地方財(cái)力財(cái)政稅收論文

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一、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)對(duì)壯大地方財(cái)力的重要意義

稅收是各級(jí)政府財(cái)政收入的主要來源，地方政府的大部分財(cái)政支出靠的是地稅收入，稅收收入是社會(huì)事業(yè)發(fā)展的有力保障。然而，由于一些地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱、各地經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展不平衡，稅收結(jié)構(gòu)缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致稅收收入不能滿足地方政府財(cái)力的需要，地方政府財(cái)政收支存在軋差，在一定程度上影響了政府職能的有效發(fā)揮，限制了社會(huì)事業(yè)的健康發(fā)展。進(jìn)一步壯大地方政府的財(cái)政實(shí)力，必須有針對(duì)性地改進(jìn)征收方法和措施，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，涵養(yǎng)地方財(cái)源。為此，在稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化中，要按照科學(xué)發(fā)展觀的理論，調(diào)整存量結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大地方稅基，壯大地方財(cái)力，做到應(yīng)收盡收，全方位征收，充實(shí)地方財(cái)政，為全面構(gòu)建和諧社會(huì)提供強(qiáng)有力的資金保障，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展做好后盾。

二、目前我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)存在的問題

改革開放以來，我國(guó)的稅收體制和稅收結(jié)構(gòu)都得到了進(jìn)一步的健全和完善，但隨著經(jīng)濟(jì)體制的變化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收結(jié)構(gòu)在某些方面不可避免地出現(xiàn)了一些不合理的現(xiàn)象。

1.主體稅種結(jié)構(gòu)失衡，“雙主體”的稅收結(jié)構(gòu)并未真正形成。

長(zhǎng)期以來，向企業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅，采用的征收辦法多是稅務(wù)部門按企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接向企業(yè)征收稅費(fèi)，而在征收過程中，對(duì)所得稅征收力度不夠。造成流轉(zhuǎn)稅占比過大，所得稅比重過小。

2.稅收結(jié)構(gòu)不盡合理。

缺乏物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅等針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的財(cái)產(chǎn)性稅種，缺乏與提供公共服務(wù)密切相關(guān)的社會(huì)保障稅、教育稅等稅種，在一定領(lǐng)域和方面，還存在有未開征的稅種，所有稅源沒有做到應(yīng)收盡收。

3.個(gè)人所得稅起征點(diǎn)未實(shí)行綜合計(jì)征

而是采用傳統(tǒng)的分項(xiàng)計(jì)征模式，稅率和費(fèi)用扣除方法不盡合理，難以全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力。再者，個(gè)人所得稅征收范圍不確定，起點(diǎn)偏低。

4.我國(guó)的稅收工作，長(zhǎng)期以來實(shí)行從量定額征收

單純根據(jù)銷售量依據(jù)固定稅額征收，導(dǎo)致了部分稅源流失。

5.地方政府缺乏穩(wěn)定的主體稅種作為財(cái)力保障。

在全國(guó)范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅后，基層財(cái)政的主體稅種更加缺失，地方政府財(cái)力更加困難。

三、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)對(duì)壯大地方財(cái)力的思考和建議

筆者對(duì)稅收政策和征收方法、征收內(nèi)容和征收范圍的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了稅收結(jié)構(gòu)上存在的問題和不足，通過對(duì)這些問題與不足的分析，認(rèn)為，必須改進(jìn)現(xiàn)行的稅收結(jié)構(gòu)，優(yōu)化其方式和內(nèi)容，以達(dá)到最大限度征收稅費(fèi)的目的，促進(jìn)地方財(cái)力的壯大和充實(shí)。

(一)優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，提高稅收總量

一是進(jìn)一步加大對(duì)土地使用稅征收的力度。土地使用稅收入全部為地方財(cái)政收入，是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、增加地方財(cái)力的主要稅種之一。因此，凡使用土地的單位和個(gè)人，不論其使用土地屬于國(guó)家所有還是集體所有，都必需繳納土地使用稅。同時(shí)，要加強(qiáng)土地使用稅征收的管理，嚴(yán)格把關(guān)，做到應(yīng)收盡收，確保無(wú)一漏征。

2、加大車船稅的征收力度。

除了《車船稅暫行條例》規(guī)定的免稅車船外，其它車船必須繳納車船稅，確保征收到位。對(duì)于無(wú)牌、無(wú)照和沒入保險(xiǎn)的機(jī)動(dòng)車輛由地方政府協(xié)助地稅部門依法征收，在做好摸底的基礎(chǔ)上，做好征收工作。

3、強(qiáng)化運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅的征收。

在加大運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅征收的同時(shí)，要引導(dǎo)運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、配送等物流業(yè)務(wù)分離出來，單獨(dú)進(jìn)行工商注冊(cè)、稅務(wù)登記，實(shí)行獨(dú)立核算，方便納稅管理，以達(dá)到擴(kuò)大地方稅基、壯大地方財(cái)力的目的。

4、依法征收契稅、耕地占用稅。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，契稅、耕地占用稅成為地方財(cái)政收入新的增長(zhǎng)點(diǎn)。契稅包括房屋契稅和土地契稅，對(duì)發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移或占用耕地的必須依法在規(guī)定的期限內(nèi)繳納契稅和耕地占用稅。

5、密切關(guān)注地方稅收其他稅種。

具體包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

(二)調(diào)整存量結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大地方稅基。

1、當(dāng)企業(yè)和個(gè)人的主營(yíng)收入為銷售收入時(shí)，要采用分開經(jīng)營(yíng)方式，創(chuàng)造所需要的條件，將可計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于其它附屬業(yè)務(wù)要單獨(dú)收稅。當(dāng)主營(yíng)收入為勞務(wù)收入時(shí)，要采用混合銷售，一并繳納營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，對(duì)于銷售天然氣、供暖、供電、供水等業(yè)務(wù)的行業(yè)，一次性收取的開口費(fèi)要按規(guī)定開具地稅發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅；電力系統(tǒng)的建筑安裝、校表等應(yīng)稅勞務(wù)和電力附加費(fèi)業(yè)務(wù)要獨(dú)立出來，實(shí)行統(tǒng)一核算，繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、對(duì)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，結(jié)合稅法規(guī)定分開納稅。銷售金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機(jī)器、電子通訊設(shè)備及其他規(guī)定自產(chǎn)貨物的企業(yè)，要申請(qǐng)建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同中要把建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款和材料款分離，繳納營(yíng)業(yè)稅。

3、凡是企業(yè)內(nèi)部的建筑、安裝業(yè)務(wù)，設(shè)立相應(yīng)的建筑、安裝工程公司，承攬內(nèi)部和外部的建筑、安裝工程；企業(yè)內(nèi)部存在的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、場(chǎng)地使用等業(yè)務(wù)，要單獨(dú)剝離出來，成立相應(yīng)子公司。

4、對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位內(nèi)部凡屬承包經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的餐廳，必須從單位中剝離出來，單獨(dú)辦理稅務(wù)登記證，繳納營(yíng)業(yè)稅。

(三)優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，提高稅收總量

1、地稅、建設(shè)、發(fā)展計(jì)劃等部門要聯(lián)合行動(dòng)，抓住工程項(xiàng)目信息和發(fā)票開具信息，由工程撥款單位依法代扣代繳各類稅款。同時(shí)，實(shí)行建筑市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，對(duì)所有建筑、安裝、筑橋、修路等施工企業(yè)，必須辦理工商注冊(cè)、地稅登記，發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)開具地稅發(fā)票并繳納地方各稅。

2、地稅、農(nóng)稅、房管、國(guó)土等部門要加強(qiáng)配合，實(shí)行聯(lián)合辦公，信息聯(lián)網(wǎng)共享，按照“先稅后證”的原則，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)行一體化管理，以房源控稅源，杜絕稅收流失。

3、國(guó)稅部門為納稅人代開發(fā)票時(shí)，在征收增值稅的同時(shí)，代征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等稅費(fèi)。

(四)堅(jiān)持應(yīng)收盡收，做大做好稅收“蛋糕”。

各地稅務(wù)部門要把培植稅源與加強(qiáng)征管有機(jī)結(jié)合起來，加大對(duì)稅費(fèi)的精細(xì)化治理力度，切實(shí)把稅源變成稅收，不斷優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)。堅(jiān)持“抓大不放小”的治稅思想，通過稅收政策的適度調(diào)節(jié)和征管辦法的有效實(shí)施，逐步提高地稅收入的比重。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)要有富有實(shí)力的團(tuán)支做支撐，而強(qiáng)有力的財(cái)力需要稅收工作來完成。所以要根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)和實(shí)際情況，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，涵養(yǎng)稅源，增加稅收總量，為地方財(cái)力提供保障，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展提供動(dòng)力。