地方財力財政稅收論文

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一、優(yōu)化稅收結構對壯大地方財力的重要意義

稅收是各級政府財政收入的主要來源，地方政府的大部分財政支出靠的是地稅收入，稅收收入是社會事業(yè)發(fā)展的有力保障。然而，由于一些地區(qū)經(jīng)濟基礎薄弱、各地經(jīng)濟濟發(fā)展不平衡，稅收結構缺乏針對性，導致稅收收入不能滿足地方政府財力的需要，地方政府財政收支存在軋差，在一定程度上影響了政府職能的有效發(fā)揮，限制了社會事業(yè)的健康發(fā)展。進一步壯大地方政府的財政實力，必須有針對性地改進征收方法和措施，優(yōu)化稅收結構，涵養(yǎng)地方財源。為此，在稅收結構的優(yōu)化中，要按照科學發(fā)展觀的理論，調整存量結構，優(yōu)化增量結構，擴大地方稅基，壯大地方財力，做到應收盡收，全方位征收，充實地方財政，為全面構建和諧社會提供強有力的資金保障，為經(jīng)濟社會的健康發(fā)展做好后盾。

二、目前我國稅收結構存在的問題

改革開放以來，我國的稅收體制和稅收結構都得到了進一步的健全和完善，但隨著經(jīng)濟體制的變化和社會經(jīng)濟的發(fā)展，稅收結構在某些方面不可避免地出現(xiàn)了一些不合理的現(xiàn)象。

1.主體稅種結構失衡，“雙主體”的稅收結構并未真正形成。

長期以來，向企業(yè)征收的流轉稅，采用的征收辦法多是稅務部門按企業(yè)經(jīng)營活動直接向企業(yè)征收稅費，而在征收過程中，對所得稅征收力度不夠。造成流轉稅占比過大，所得稅比重過小。

2.稅收結構不盡合理。

缺乏物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅等針對不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的財產(chǎn)性稅種，缺乏與提供公共服務密切相關的社會保障稅、教育稅等稅種，在一定領域和方面，還存在有未開征的稅種，所有稅源沒有做到應收盡收。

3.個人所得稅起征點未實行綜合計征

而是采用傳統(tǒng)的分項計征模式，稅率和費用扣除方法不盡合理，難以全面衡量納稅人的真實納稅能力。再者，個人所得稅征收范圍不確定，起點偏低。

4.我國的稅收工作，長期以來實行從量定額征收

單純根據(jù)銷售量依據(jù)固定稅額征收，導致了部分稅源流失。

5.地方政府缺乏穩(wěn)定的主體稅種作為財力保障。

在全國范圍內徹底取消農(nóng)業(yè)稅后，基層財政的主體稅種更加缺失，地方政府財力更加困難。

三、優(yōu)化稅收結構對壯大地方財力的思考和建議

筆者對稅收政策和征收方法、征收內容和征收范圍的調查，發(fā)現(xiàn)了稅收結構上存在的問題和不足，通過對這些問題與不足的分析，認為，必須改進現(xiàn)行的稅收結構，優(yōu)化其方式和內容，以達到最大限度征收稅費的目的，促進地方財力的壯大和充實。

(一)優(yōu)化增量結構，提高稅收總量

一是進一步加大對土地使用稅征收的力度。土地使用稅收入全部為地方財政收入，是優(yōu)化稅收結構、增加地方財力的主要稅種之一。因此，凡使用土地的單位和個人，不論其使用土地屬于國家所有還是集體所有，都必需繳納土地使用稅。同時，要加強土地使用稅征收的管理，嚴格把關，做到應收盡收，確保無一漏征。

2、加大車船稅的征收力度。

除了《車船稅暫行條例》規(guī)定的免稅車船外，其它車船必須繳納車船稅，確保征收到位。對于無牌、無照和沒入保險的機動車輛由地方政府協(xié)助地稅部門依法征收，在做好摸底的基礎上，做好征收工作。

3、強化運輸營業(yè)稅的征收。

在加大運輸營業(yè)稅征收的同時，要引導運輸企業(yè)將運輸、倉儲、包裝、配送等物流業(yè)務分離出來，單獨進行工商注冊、稅務登記，實行獨立核算，方便納稅管理，以達到擴大地方稅基、壯大地方財力的目的。

4、依法征收契稅、耕地占用稅。

隨著經(jīng)濟的快速增長和房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，契稅、耕地占用稅成為地方財政收入新的增長點。契稅包括房屋契稅和土地契稅，對發(fā)生房屋權屬轉移、土地使用權轉移或占用耕地的必須依法在規(guī)定的期限內繳納契稅和耕地占用稅。

5、密切關注地方稅收其他稅種。

具體包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

(二)調整存量結構，擴大地方稅基。

1、當企業(yè)和個人的主營收入為銷售收入時，要采用分開經(jīng)營方式，創(chuàng)造所需要的條件，將可計征營業(yè)稅的業(yè)務獨立出來，單獨繳納營業(yè)稅，對于其它附屬業(yè)務要單獨收稅。當主營收入為勞務收入時，要采用混合銷售，一并繳納營業(yè)稅。同時，對于銷售天然氣、供暖、供電、供水等業(yè)務的行業(yè)，一次性收取的開口費要按規(guī)定開具地稅發(fā)票，繳納營業(yè)稅；電力系統(tǒng)的建筑安裝、校表等應稅勞務和電力附加費業(yè)務要獨立出來，實行統(tǒng)一核算，繳納營業(yè)稅。

2、對于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務的，結合稅法規(guī)定分開納稅。銷售金屬結構件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機器、電子通訊設備及其他規(guī)定自產(chǎn)貨物的企業(yè)，要申請建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質；簽訂的建設工程施工總包或分包合同中要把建筑業(yè)勞務價款和材料款分離，繳納營業(yè)稅。

3、凡是企業(yè)內部的建筑、安裝業(yè)務，設立相應的建筑、安裝工程公司，承攬內部和外部的建筑、安裝工程；企業(yè)內部存在的技術咨詢、技術服務、場地使用等業(yè)務，要單獨剝離出來，成立相應子公司。

4、對企業(yè)、行政事業(yè)單位內部凡屬承包經(jīng)營性質的餐廳，必須從單位中剝離出來，單獨辦理稅務登記證，繳納營業(yè)稅。

(三)優(yōu)化增量結構，提高稅收總量

1、地稅、建設、發(fā)展計劃等部門要聯(lián)合行動，抓住工程項目信息和發(fā)票開具信息，由工程撥款單位依法代扣代繳各類稅款。同時，實行建筑市場準入制度，對所有建筑、安裝、筑橋、修路等施工企業(yè)，必須辦理工商注冊、地稅登記，發(fā)生業(yè)務時開具地稅發(fā)票并繳納地方各稅。

2、地稅、農(nóng)稅、房管、國土等部門要加強配合，實行聯(lián)合辦公，信息聯(lián)網(wǎng)共享，按照“先稅后證”的原則，對房地產(chǎn)業(yè)稅收實行一體化管理，以房源控稅源，杜絕稅收流失。

3、國稅部門為納稅人代開發(fā)票時，在征收增值稅的同時，代征城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等稅費。

(四)堅持應收盡收，做大做好稅收“蛋糕”。

各地稅務部門要把培植稅源與加強征管有機結合起來，加大對稅費的精細化治理力度，切實把稅源變成稅收，不斷優(yōu)化稅收收入結構。堅持“抓大不放小”的治稅思想，通過稅收政策的適度調節(jié)和征管辦法的有效實施，逐步提高地稅收入的比重。

四、結語

總之，發(fā)展地方經(jīng)濟要有富有實力的團支做支撐，而強有力的財力需要稅收工作來完成。所以要根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展的形勢和實際情況，優(yōu)化稅收結構，涵養(yǎng)稅源，增加稅收總量，為地方財力提供保障，為經(jīng)濟社會的發(fā)展提供動力。