研究支持農(nóng)村金融的財(cái)稅政策

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一、黑龍江省農(nóng)村金融發(fā)展存在問題

1.農(nóng)村金融供給滯后于金融需求。對小額信貸公司資本金進(jìn)入農(nóng)村金融市場“門檻”過高及其經(jīng)營業(yè)務(wù)上“只貸不存”的規(guī)定等政策限制不利于新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展。政府對不同農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在稅收政策等方面仍存在不公平現(xiàn)象。

2.政策支持力度不足。在農(nóng)民抵押物普遍不足的現(xiàn)實(shí)情況下，金融機(jī)構(gòu)希望政府能夠建立對金融機(jī)構(gòu)支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政性擔(dān)保公司，建立金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償以及貸款激勵(lì)機(jī)制，但黑龍江省缺乏財(cái)政性擔(dān)保公司、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償以及貸款激勵(lì)機(jī)制。

3.農(nóng)村資金外流現(xiàn)象嚴(yán)重。國有商業(yè)銀行和一些全國性的較大型的商業(yè)銀行，它們在各縣都有分支機(jī)構(gòu)，這些分支機(jī)構(gòu)往往只存不貸，大量資金從農(nóng)村流入到了非農(nóng)產(chǎn)業(yè)。

4.農(nóng)村正規(guī)金融機(jī)構(gòu)類型少，多元化不足。農(nóng)業(yè)銀行在農(nóng)村的機(jī)構(gòu)撤并以后，難以滿足農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對金融的需求。目前農(nóng)戶借入資金中有70%來自民間借貸，正規(guī)金融部門只提供了農(nóng)戶借入資金的30%左右。

5.農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)不完善。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)種較少，而且保障水平很低。缺乏多樣化的商業(yè)保險(xiǎn)和互助保險(xiǎn)。

二、促進(jìn)黑龍江省農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)政稅收政策

1.促進(jìn)黑龍江省農(nóng)村金融發(fā)展的財(cái)政支農(nóng)補(bǔ)貼政策

（1）針對農(nóng)村貧困群體發(fā)展的貸款貼息。扶貧貸款由自愿參與的任意機(jī)構(gòu)承貸；到戶貸款按年息5％、項(xiàng)目貸款按年息3％給予貼息。

（2）針對新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的費(fèi)用補(bǔ)貼。對上年貸款平均余額同比增長且達(dá)到銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管指標(biāo)要求的貸款公司和農(nóng)村資金互助社，上年貸款平均余額同比增長、上年末存貸比高于50％且達(dá)到銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管指標(biāo)要求的村鎮(zhèn)銀行，按其上年貸款平均余額的2％給予補(bǔ)貼。

（3）針對農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)改革的資本金補(bǔ)貼。目前，這種政策共實(shí)施了三次。一是支持農(nóng)業(yè)銀行改革，在農(nóng)業(yè)銀行股改過程中，財(cái)政通過中央?yún)R金公司向農(nóng)業(yè)銀行注資，提高農(nóng)業(yè)銀行的核心資本充足率。二是支持農(nóng)村信用社改革，對1994—1997年因開辦保值儲(chǔ)蓄虧損的農(nóng)村信用社給予補(bǔ)貼。三是支持農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行拓展業(yè)務(wù)，強(qiáng)化政策性支農(nóng)功能。

2.促進(jìn)黑龍江省農(nóng)村金融發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

（1）營業(yè)稅優(yōu)惠政策。自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地所在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。其中：小額貸款是指單筆貸款額在5萬元以下（含5萬元）的貸款。

（2）所得稅優(yōu)惠政策。自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。

三、財(cái)政稅收政策支持黑龍江省農(nóng)村金融發(fā)展的建議

1.增加對正規(guī)和非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的政策性優(yōu)惠如不征收營業(yè)稅和所得稅，免交存款準(zhǔn)備金或規(guī)定農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)上交的存款準(zhǔn)備金比例均低于城市商業(yè)銀行的上交比例，同時(shí)將對正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策惠及到非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，使正規(guī)金融機(jī)構(gòu)和非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)公平競爭，以促進(jìn)金融供給，解決金融短缺問題。

2.發(fā)揮財(cái)政稅收政策的杠桿作用建立稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)來自農(nóng)村的存款用于農(nóng)業(yè)貸款，吸引農(nóng)村外流資金回籠。

3.建立健全融資擔(dān)保體系我省融資擔(dān)保公司的特點(diǎn)是注冊資本規(guī)模小，得不到金融機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，融資擔(dān)保公司和正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的合作范圍窄。政府應(yīng)給予融資擔(dān)保公司一定的財(cái)政稅收扶持政策。小額貸款公司是由一個(gè)自然人設(shè)立，其經(jīng)營業(yè)務(wù)主要是為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)個(gè)體工商戶以及農(nóng)戶個(gè)人等提供質(zhì)押貸款、抵押貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款。對于小額貸款公司來說，目前企業(yè)的整體稅負(fù)仍然較高。按照現(xiàn)行規(guī)定，小額貸款公司屬一般工商企業(yè)，需繳納包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加等七個(gè)稅種，2010年，雞西市小額貸款公司的稅負(fù)約占營業(yè)收入的30％，遠(yuǎn)高于農(nóng)村信用合作社。由于稅負(fù)較重，小額貸款公司的資金回報(bào)率較低，遠(yuǎn)不及投資實(shí)業(yè)的投資回報(bào)；其自然人股東稅后收益率僅為5．4％。

4.鼓勵(lì)城市金融業(yè)務(wù)擴(kuò)展到農(nóng)村金融當(dāng)中一是可以彌補(bǔ)農(nóng)村金融需求短缺，二是城市金融可以享受農(nóng)村金融的部分稅收優(yōu)惠政策，創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)效益。

作者：王娜孫幫俊單位：哈爾濱金融學(xué)院黑龍江科技大學(xué)