國土資源財稅預算監管

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實行對國土資源財政稅收預算管理制度有助于進一步加強國土資源財政稅收預算管理,提高資金的使用效益,優化支出結構,監督國土資源財政稅收的收支行為。2008年中國國土資源部提出:深入學習實踐科學發展觀,進一步強化經濟管理工作。經濟管理工作是單位的重要管理工作,它包括一系列的管理活動,預算管理是經濟管理的重要組成部分。近幾年中國國土資源部雖然要求各單位進行預算管理,但是目前各單位推行的程度不一,或點或面,或深或淺。

1國土資源財政稅收預算管理的含義

預算是經過法定程序批準的政府機關、團體和事業單位在一定期間(年、季、月)的收支預計。預算包括營業預算、資本預算、財務預算、籌資預算,各項預算的有機組合構成企業總預算,也就是通常所說的全面預算。預算管理可優化企業的資源配置,全方位地調動企業各個層面員工的積極性,是會計將企業內部的管理靈活運用于預算管理的全過程,是促使企業效益最大化的堅實的基礎。

預算是行為計劃的量化,這種量化有助于管理者協調、貫徹計劃,是一種重要的管理工具。預算具有以下優點:

(1)制定計劃,預算有助于管理者通過計劃具體的行為來確定可行的目標,同時能使管理者考慮各種可能的情形;

(2)促進合作與交流,總預算能協調組織的活動,使得管理者全盤考慮整個價值鏈之間的相互聯系,預算是一個有效的溝通手段,能觸及到企業的各個角落;

(3)有助于業績評價,通過預算管理各項目標的預測、組織實施,能促進企業各項目標的實現,保證企業各項目標的不斷提高和優化,是體現企業業績的一種好的管理模式;

(4)激勵員工。預算的過程會促進管理者及全體員工面向未來,促進發展,有助于增強預見性,避免盲目行為,激勵員工完成企業的目標。正是由于預算管理具備以上優勢,它才能在大企業中得以廣泛應用,并取得了好的效果。企業預算管理是在企業戰略目標的指引下,通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動,全面提高企業管理水平和經營效率,實現企業價值最大化。

國土資源的預算是在預測和決策的基礎上,圍繞工作目標,對一定時期國土資源各項收入和支出、節余及其分配等資金運動所做的具體安排。國土資源財政稅收的預算管理是利用預算對各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協調各項活動,完成既定的工作目標。

2國土資源財政稅收預算管理的問題

(1)預算管理嚴重缺乏“全員”意識。全面預算管理是在會計核算和財務管理基礎上的延伸,并最終以數字為主要形式得以體現,應由財務部門負責預算的制定和控制這就造成了稅收、國土勘探、人事等部門、紀檢、工會并不參與,或抵觸預算的編制過程。加之部分財務人員本身缺乏對預算管理知識的學習和對國土資源財政稅收的不了解,預算管理變成了足不出戶的“編”預算、“拍”預算,導致預算嚴重脫離實際,缺乏科學性和可執行性。

(2)預算能否批準主要取決于管理層對預算結果的滿意度。

實際中,大多數國土資源管理層在審批預算草案時,多以預算結果滿意度作為是否批準該預算的主要依據。為了使預算能真正起到細化戰略管理目標的作用,預算的審批應注重預算草案的編制假設或編制依據是否與國土資源發展戰略一致,預算編制的內容是否完整,預算指標的計算方法或確定原則是否與國土資源財政稅收預算制度規定的原則和方法吻合。

(3)管理部門的預算考核只注重費用節約額。

在國土資源財政稅收實施預算管理的同時,大多數國土資源部門對管理費用的支出實施了預算控制的辦法,嚴格控制費用的支出,并相應的采取了獎懲制度,以至使管理部門為了節約費用,而削減了一些必要的活動,減少工作,與國土資源財政稅收實施預算管理的真正目的相違背,不利于國土資源的合理規劃和發展。

3國土資源財政稅收預算管理的必要性

3.1財政體制的改革要求必須對國土資源財政稅收進行預算管理

按照建立社會主義公共財政體制的目標,財政管理體制改革正朝著實行部門預算、細化預算編制、推行政府采購、完善國庫集中支付、推進收支兩條線、優化政府收支分類等內容展開。現在部門預算的編制方法是“二上”、“二下”。“一上”預算在上年的7月份上報,“二上”預算在上年的11月和12月間上報。由于預算編制和上報時間的提前以及受差額預算管理模式影響,大部分單位對于部門預算,注重中央財政預算的收支安排,而自收自支的部分在預算中編制不全面、不完整。所以說部門預算不是單位的全面預算,不能作為單位的年度預算來執行。另外中央財政資金類業務項目預算在上年的11月單獨編制上報。一般情況下,部門預算在每年的5月份下達,項目預算的下達時間隨意性較強。兩份預算都無法作為單位完整的年度預算。以上情況要求單位必須編制年度預算,作到收支心中有數。

3.2預算是一種控制手段

預算以數量化的方式來表明管理工作標準,控制是以確定的管理工作標準,對行動的度量和糾正偏差。所以預算管理是過程中的控制,即事前控制、事中控制、事后控制。事前控制是投資項目或生產經營的規劃、預算的編制,詳細的描述了為實現計劃目標而要進行的工作標準。事中控制是一種協調、限制差異的行動,保證預期目標的實現。事后控制是鑒別偏差,糾正不利的影響。

4國土資源中地質調查預算標準評估原則

國土資源包含有土地和地質調查部分,我們這里重點講下地質調查預算標準評估原則。

4.1科學性

科學合理的預算標準是國土資源大調查工作順利實施的關鍵,預算標準偏低,影響地質工作開展,難以保證工作目標的有效實現,預算標準偏高,浪費納稅人錢財,給國家造成損失。地質調查預算標準是國家開展地質工作進行經費投資的主要依據。地質調查項目實行國家預算管理,預算標準主要組成是項目直接成本和間接成本,不包括行業平均利潤和稅收。它的制定原則應遵循在某種特定生產管理和技術條件下,預算標準能夠保證大部分地勘單位保質保量地完成特定的地質工作任務。具體地講,指在一定的條件下為完成一項工作或生產任務,對人、財、物和時間的需要量進行必要的規定,這個量的規定,被稱為平均先進水平。平均先進水平的特性主要體現兩方面:一是“水平”能夠保證國內大部分(百分之七十及以上)地勘單位完成該項工作;二是少部分生產、管理水平較低者通過改進生產技術條件、提高生產效率、加強管理、控制成本等措施,該“水平”亦可保證其完成該項工作。

4.2宏觀調控和指導性

預算標準經專業部門科學制定,通過專家評估,最后由國家主管部門通過法律文件形式頒布。它不僅是公平投資的度量衡,同時代表了國家投資方向。比如,從已完地質調查項目經費完成報告驗收中發現,調整頻率最高的工作手段是坑探。我們分析調整原因得知,大部分項目工作手段調整理由是基于地質調查項目設計預算標準“坑探”價格相對偏高,施工單位認為坑探比鉆探更劃算所致,新頒“國土資源調查預算標準”對坑探標準進行了合理調整。國家可以通過預算標準杠桿作用來調控地質勘查工作、引導地質施工隊伍,或者國家為了加強或抑制某地區地質工作投資,可以通過調整地質項目預算標準地區系數來引導投資,確保地質勘查事業健康發展。

5如何加強對國土資源財政稅收預算管理的幾點建議

5.1國土資源財政稅收預算管理必須建立有效的機制國土資源財政稅收預算管理的組織機構主要包括預算的決策層、預算管理的職能部門、預算的責任部門。

(1)國土資源財政稅收預算的決策層由國土資源的領導班子和業務管理部門、人事、財務、辦公室、紀檢、工會等部門的負責人組成,其主要職責是審議確定單位年度發展目標及事業計劃;制定各部門年度目標責任書;確定預算編制的原則、方法、程序;審查并批準單位總體預算和各部門預算方案;定期聽取預算執行情況報告;審議并批準調整預算。

(2)預算管理的職能部門。

國土資源財政稅收預算必須設立預算職能部門,目前鑒于單位的規模,可以不設立專門的職能部門,其職能可以由財務部門承擔,財務負責人為預算管理的責任人。作好預算管理工作,財務部門必須設置專門的預算崗位。預算崗位人員的執業水平必須達到熟悉國家和上級主管部門的法規政策;了解國土資源工作目標、任務、手段、方法;了解單位內部的運行機制和各部門職責;熟悉會計核算體系和會計業務;取得地質調查項目預算人員資格證書。

(3)預算的責任部門。

指單位內部各部門,它是預算的具體編制和實施部門。預算責任部門內部必須設預算員來負責本部門的預算編制和監督。

5.2提高財務人員業務素質,樹立全員參與的科學理念

作為國土資源財政稅收預算的組織者、信息的匯總者,財務人員更應具備較高的業務素質,必須以通才標準和更廣闊的知識背景來要求自己,而不能停留在技術層面。首先應該是一名企業管理者,其次才是財務工作者。必須樹立商業化的經營理念,以市場和利潤為導向,而不僅局限在財務技術性工作中。不能簡單地堆砌數字,而是用數字思維清晰地表達意圖。

5.3加強國土資源財政稅收預算執行的剛性

預算執行必須強調剛性,預算指標一經下達,除發生經濟環境改變等重大差異事項,原則上不允許調整,更不允許寅吃卯糧或以豐補歉。預算管理一旦失去其應有的權威性和嚴肅性,尤其是預算調整一旦變得隨意而頻繁,財務管理將失去立足的根本,國土資源部門的績效考評體系也將失去意義。

5.4探討完善預算考核的激勵機制的方法

從近幾年預算考核情況看,除少數單位個別年份能夠節約費用或“超利”完成預算指標外,大多數單位年終決算與預算指標基本持平。預算考核只發揮了考評機制的功能,而沒有發揮激勵機制的功能,這是國有企業的“通病”。

5.5加強資金預算與成本預算的銜接,全面提高預算管理水平資金管理是財務管理的重要內容和關鍵點。對預算指標下達、調整和完成情況的了解,是編制和審核資金預算的基礎。成本預算是資金預算的編制基礎,資金預算為成本預算的執行提供最根本的保證,兩者必須緊密配合,才能發揮財務管理的最大效力。

6國土資源財政稅收預算管理實施的思考

6.1避免目標置換

國土資源財政稅收預算目標從屬于、服從于國體資源規劃的目標,但在實際工作中常常會出現嚴格按預算規定,始終圍繞預算目標,而忘卻了首要職責是實現國土資源合理規劃的特點。為了防止預算控制中出現目標置換,一方面應當使預算更好地體現計劃的要求,另一方面應適當掌握預算控制力度,使預算具有一定的靈活性。

6.2避免過繁過細

有些國土資源管理部門認為,預算作為管理和控制的手段,應對未來的每一個細節都作出具體的規定,實際上這樣做會導致各職能部門缺乏應有的余地,不可避免地影響國土資源合理規劃,所以預算并非越細越好。究竟預算應細化到什么程度,必須聯系對職能部門授權的程度進行認真酌定,過細過繁的預算等于讓授權名存實亡。

6.3避免因循守舊

預算制定通常采用基數法,即以歷史的情況作為評判現在和未來的依據。如職能部門用以前年度的日常支出作為預算編制標準,職能部門就有可能故意擴大日常支出,以便在以后年度獲得較大的預算支出標準。因此,必須采取有效的預算控制措施來避免這一現象,如通過詳盡報表內容,健全報表體系等方法減少人為因素,提高精確性和科學性。

6.4避免一成不變

預算制定出來以后,預算執行者應當對預算進行管理,促進預算的實施,必要時可根據當時的實際情況進行檢查、修訂和調整。盡管我們在制定預算時預見了未來可能發生的情況,并制定出相應的應變措施,但預算一方面不可能面面俱到,另一方面情況在不斷變化,總有一些問題是不可能預見到的。故預算管理不能一成不變,要對預算進行定期檢查,如果情況已經發生重大的變化,就應當調整預算或重新制定預算,以達到預期目標。