醫院內部審計風險點分析措施

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摘要：市場經濟形式的變化促使醫院內部審計的形式也發生相應的變化，在此過程中，審計所面臨的的風險也越來越大，清楚的認識風險和尋找正確的應對方法已經成為了刻不容緩的問題。本文結合了醫院內部審計的特點，對審計所面臨的風險點進行分析，并提出相應的控制措施。

關鍵詞：醫院內部審計；風險；控制措施

對于醫院的內部審計，其主要的形式是對醫院的內部機構進行客觀公正的評價和監督，為了實現醫院的運營目標，對其進行有效的檢查和評價是及其必要的，審計主要是對其合法性、合規性、有效性進行評估。市場經濟形式急劇的變化，醫院運營的市場壓力日趨增大以及醫療體系模式的不斷更新，使得醫院的經營模式、運營模式、管理模式均在很大程度上受到了挑戰，同時要求審計工作要更全面、更規范、更有效。因此審計工作的風險也不斷上升。審計工作已經成為醫院的重要議程，從根本上認識審計風險的來源，做好預防、控制風險的規劃，提升審計工作的效率和質量，是醫院科學解決審計風險問題的關鍵。

一、醫院內部審計的特點

(一)醫院內部審計涉及范圍廣

醫院管理階層進行統一的管理和領導，指導醫院內部審計部門執行財政的監督和評議工作。傳統的內部審計工作范圍主要集中在經濟使用以及財務收支上，現今的醫院內部審計則包括完善工程建設、基本項目投資、藥材及醫用原料采購、醫療設備進購使用、醫療服務條款履行狀況、預算、管理階層任期經濟責任、內部管理體系的建立健全等，其涉及范圍可及經濟使用的各個環節。但是審計廣泛性的提高必然給醫院的審計工作帶來更大的風險，并且使風險點增多。

(二)醫院內部審計所處環境復雜

首先應該考慮到醫院內部的人際關系，審計人員和內部工作人員互為同事，在工作上可能存在競爭或者合作的情況，人員之間感情以及關系多樣，在進行審計工作的開展時，會使其公平性和客觀性受到影響；其次，醫院的自我管理是通過內部審計工作來實現的，對于外部企業的相關信息難以進行考證?；谏鲜鰞牲c因素，內部審計人員所要承擔的風險將會只增不減。

(三)醫院內部審計風險的必然性

在審計的各個環節中，均存在著大大小小的風險，這些風險的存在由單位內部的結構和局限性決定，所以風險只能盡可能降低而不會降到零。并且醫院的內部審計部門在完成監督和評議工作后還要協助領導人員對審計的結果進行整理，對出現的問題進行分析和處理，這就加大了審計的工作量，增加了審計負擔，同時增加了風險。

二、醫院內部審計的風險點分析

(一)管理人員忽視了醫院內部審計的重要性

醫院的中心工作是醫療服務，為此醫院一直都有重醫療輕職能、重技術輕管理的普遍現象，內部審計又是不被重視的職能部門。管理人員對內部審計的重要性認識不足，不明白內部審計的真正意義，將內部審計放在可有可無的地位，沒有把它有機地融入到醫院的管理體系中，使其真正擔負起監督、管理、控制的責任。

(二)不完善的內部審計管理體系

在我國，很多醫院的內部審計部門都沒有發揮出其主要的作用，原因是這些醫院設立審計部門的目的只是為了應付上級的命令和法規的要求，有些醫院甚至沒有設立完整的內部審計部門，而是把監督部門或者財務部門進行分支從而建立了內部審計機構，這種做法嚴重影響了審計部門的專業性，同時破壞了其獨立性，不利于內審工作的有效進行。一些管理者沒有理解內部審計的重要作用，對于審計工作的開展不予重視，使得醫院的管理體系不完善，內審部門也沒有切實履行起監管、評價的義務，以上所述情況均會不同程度的增加內審的風險。

(三)內審工作人員的素質有待提高

現如今，醫院的內部審計范圍越來越廣，要求內部審計人員具備極強的專業的技能和素質，才能高質量的完成審計任務。應該對內部審計人員設立適當的入職要求，要對其所具備的專業知識進行審核，主要是對會計、法律、審計、定量分析、工程、電子數據處理等方面進行審核，同時還要要求內審人員具有一定的工作經驗，保證人員的基本能力能夠滿足內部審計工作的要求。當前的現狀是我國醫院的內審人員的整體素質不能滿足日益增長的內審工作的要求，使得內審工作無法向更全面、更徹底的方向開展。內審人員的總體素質無法達到廣泛審計的要求時，便加深了審計工作的風險性。

(四)內部審計的法律法規有待進一步完善

市場形勢的變更以及醫院運營制度的更新在不斷地加速，然而我國法律法規的出臺并不能完全跟得上形勢變化的速度，內部審計工作在執行時一旦遇到前所未有的問題便會很難處理。遇到這種情況時內部審計人員只能根據自身的工作經驗以及相似問題的處理方法來解決問題，使內審工作的主觀性增強，加大了內部審計的風險。

三、對于醫院內部審計風險點的控制措施

(一)建立健全有關法律法規，規范內部審計工作模式

現有的內部審計規范，不論是政府還是醫院內部，其所擁有的數量都十分有限，有些地區甚至沒有任何的內部審計規范，這就嚴重制約了內部審計工作的開展。政府部門作為國家最高領導階層應該帶頭鼓勵并重視醫院內部審計的重要性，以保證醫院正常的運轉，發揮服務社會、體現國家醫療水平的作用。所以，有關政府部門應該加快法律法規完善進度，使內部審計工作模式得以規范，消除因法律法規不完善帶來的不必要風險。

(二)管理階層提高思想認識，促進醫院內部審計工作的獨立性、專業性

要保證內部審計的獨立性，就必須限制內部審計人員的工作范圍，即只從事其所負責的審查工作而不干涉或參與有關管理部門的其他工作。一方面，醫院相關負責人應該帶領其所負責的審計部門進行獨立的工作，對醫院內部進行科學合理的審查、評價，并且將審計結果及時、準確的向領導匯報。另一方面，醫院負責人要充分認識內部審計的重要性，切實履行自身的職責，帶領相關人員維護內部審計的獨立性，提高審計人員的工作質量和效率。

(三)提高醫院內部審計隊伍的總體素質

一方面，要加強醫院內部的培訓力度，提高專業能力。審計工作的順利完成基于審計隊伍強大的專業能力和執行能力，這些能力不僅包括傳統的管理、會計、數據處理能力，還包括對新知識、新規則、新技術的掌握和運用能力。所以醫院必須制定科學的培訓體系，不斷提高內審人員的思想認識和專業水平，進行合理的實踐鍛煉，切實提高人員的素質，進而提高工作效率。另一方面，針對醫院審計的風險點對內審人員進行風險意識教育。要求其以嚴謹的態度和強烈的責任感履行自身的職責，最大限度的預防、控制風險。最后，對內審人員進行分工，要求其對自己負責的工作認真負責。同時，審計部門還要充分結合被審部門的實際情況，根據審查項目的復雜程度和審查人員的專業素養，進行分工明確、分工負責。

(四)對醫院內部審計部門加強管控

醫院的內部審計要針對審計工作底稿、審計憑證、審計總結報告實行三級復核體制，即先審、再審、最終審，其所對應的審查人員分別為其他人員、審計組長、審計部門主要負責人。另外，要實行內部審計會議制度，會議目的為討論審計所涉及的關鍵環節和內容以及可能面臨的問題，針對沒有遇到的審計情況更要進行必要的會議討論，以規避可能出現的審計風險。

(五)優化醫院內部的審計策略和設計步驟

一方面，要做好審計的準備工作，還要做好預防風險的準備工作，包括風險的預測、防范，并且擬定相應的處理方案、制定內部審計工作執行計劃、任命稱職的工作人員等。另一方面，審計所涉及的憑證要真實、可靠，并且滿足法律法規所賦予的憑證條件，以發揮憑證的真正效益，使風險降低至可控的范圍內。最后，工作底稿由領導人委派專門的人員進行編輯，保證審計工作質量維持在較高水平。

四、結語

本文從醫院內部審計范圍、所處的復雜環境、風險發生的必然性等方面分析了醫院內部審計的特點，給出了醫院內審通常會面臨的風險點，包括管理人員對于內部審計的不重視、管理體制的不完善、內審人員素質的有待提高、內審法律法規的有待提高等，最后給出了相應的控制措施，主要從建立健全法律法規、規范內審工作模式、提高管理人員的思想認識和工作人員的綜合素質、加強內審部門的管控、優化設計策略和步驟等方面進行闡述，根據以上的分析，希望能夠有效的降低內審工作的風險，并且切實提高醫院的工作效率。

作者:邵扣霞 單位:江蘇省泰州市人民醫院

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