內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐探索

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審計(jì)的出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。深入研究數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下如何更好地推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化，是貫徹落實(shí)農(nóng)行黨委“推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型再造一個(gè)農(nóng)業(yè)銀行”戰(zhàn)略部署的重大舉措和具體行動(dòng)

一、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有益嘗試

近年來(lái)，農(nóng)行內(nèi)審部門緊緊圍繞農(nóng)行黨委治行、興行“六維方略”及全行數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作部署，認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)工作“查得出、報(bào)得上、改得了、防得住”的總要求，主動(dòng)作為，積極探索內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路和方法，以構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)模式為目標(biāo)，以內(nèi)審平臺(tái)建設(shè)為抓手，著力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)全覆蓋，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化，走出了一條具有農(nóng)行特色的數(shù)字化審計(jì)之路。（一）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化監(jiān)測(cè)分析平臺(tái)。積極落實(shí)農(nóng)行黨委科技強(qiáng)審要求，出臺(tái)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)三年規(guī)劃，依托總行大數(shù)據(jù)平臺(tái)，以系統(tǒng)整合、技術(shù)創(chuàng)新、實(shí)踐應(yīng)用為突破口，全力打造“作業(yè)管理、分析查證、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、智能探索”四位一體的內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化監(jiān)測(cè)分析平臺(tái)，并廣泛運(yùn)用于審計(jì)作業(yè)，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間縮短30%，審計(jì)成本降低40%，審計(jì)問題精準(zhǔn)度提高50%，審計(jì)覆蓋面達(dá)到90%以上。內(nèi)審平臺(tái)的運(yùn)用，不僅查詢效率高、分析數(shù)字準(zhǔn)，而且審計(jì)質(zhì)量、層次和效率都大大提升。（二）健全完善大數(shù)據(jù)審計(jì)方法體系。“工欲善其事，必先利其器”。內(nèi)審部門充分運(yùn)用內(nèi)審分析平臺(tái)，及時(shí)組建大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計(jì)方法和模型，通過開展大數(shù)據(jù)分析，查找問題線索，提前進(jìn)行問題定位，拓寬審計(jì)的廣度和深度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目“提速瘦身”，努力打造審計(jì)工作的“動(dòng)車組”和“復(fù)興號(hào)”。一是著力開發(fā)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析技術(shù)。通過定期開展審計(jì)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新競(jìng)賽，提升大數(shù)據(jù)審計(jì)研發(fā)效率，提升系統(tǒng)響應(yīng)速度，為開展大數(shù)據(jù)審計(jì)提供有力的技術(shù)支撐。二是豐富完善大數(shù)據(jù)分析模型。豐富完善傳統(tǒng)審計(jì)方法，并與大數(shù)據(jù)分析模型研創(chuàng)相結(jié)合，將大數(shù)據(jù)分析技術(shù)與優(yōu)秀審計(jì)人員的寶貴經(jīng)驗(yàn)固化到系統(tǒng)中，在全系統(tǒng)范圍內(nèi)共享，有效統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量。目前，總行已入庫(kù)審計(jì)方法近千個(gè)，新研發(fā)測(cè)試待入庫(kù)方法近200個(gè)，研發(fā)和入庫(kù)方法以年均40%的速度遞增。（三）創(chuàng)建數(shù)字化審計(jì)作業(yè)新模式。數(shù)字化審計(jì)就是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以數(shù)據(jù)分析為核心，通過對(duì)數(shù)據(jù)的采集、整理、加工、驗(yàn)證和程序化、模板化、模型化分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的一種全新審計(jì)模式。為適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要，農(nóng)行內(nèi)審部門本著創(chuàng)用結(jié)合的原則，結(jié)合實(shí)際，合理調(diào)整組織架構(gòu)與審計(jì)方式，積極探索構(gòu)建以標(biāo)準(zhǔn)化和信息化為導(dǎo)向的計(jì)劃管理、質(zhì)量監(jiān)控管理、審計(jì)成果運(yùn)用管理等全過程數(shù)字化審計(jì)作業(yè)管理新模式，促使審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)由“專家經(jīng)驗(yàn)＋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”向“持續(xù)性審計(jì)觸發(fā)”轉(zhuǎn)變；審計(jì)視角由識(shí)別“單業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)”向“全面識(shí)別關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)變；審計(jì)方式由事后查處與事中控制并重向事前預(yù)防、事中控制為主轉(zhuǎn)變；工作方式由“現(xiàn)場(chǎng)+人工”向“非現(xiàn)場(chǎng)+智能化”方式轉(zhuǎn)變，由“時(shí)點(diǎn)審”到“持續(xù)審”轉(zhuǎn)變，由“抽樣審計(jì)”向“全量審計(jì)”轉(zhuǎn)變。新模式的運(yùn)行不僅使審計(jì)的前瞻性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性大大提升，而且使審計(jì)內(nèi)容涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)會(huì)、中間業(yè)務(wù)、IT、反洗錢、消保等各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)項(xiàng)目更具延展性和縱深性。（四）常態(tài)化抓好非現(xiàn)場(chǎng)日常審計(jì)監(jiān)測(cè)。抓好非現(xiàn)場(chǎng)日常審計(jì)監(jiān)測(cè)是農(nóng)行內(nèi)審部門探索數(shù)字化審計(jì)的一項(xiàng)重要措施。農(nóng)行審計(jì)局和各分局將非現(xiàn)場(chǎng)日常審計(jì)監(jiān)測(cè)落實(shí)到所有審計(jì)活動(dòng)中，貫穿于所有審計(jì)項(xiàng)目的全過程，要求所有審計(jì)項(xiàng)目都必須優(yōu)先開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)，通過運(yùn)用已有或新編審計(jì)方法模型，開展審前大數(shù)據(jù)審計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)“人人、事事、時(shí)時(shí)非現(xiàn)場(chǎng)”，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供詳實(shí)精準(zhǔn)的審計(jì)數(shù)據(jù)和線索，促進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)融合，逐步探索出了一套“專題引領(lǐng)、統(tǒng)分結(jié)合、科技驅(qū)動(dòng)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、有序推進(jìn)”的非現(xiàn)場(chǎng)日常審計(jì)監(jiān)測(cè)新路子，有效推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

二、內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題

（一）對(duì)數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型的認(rèn)識(shí)不夠到位。受傳統(tǒng)審計(jì)觀念影響，部分內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)涵理解不深，思想上存在畏難情緒，工作上消極觀望，給內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來(lái)一些負(fù)面效應(yīng)。（二）數(shù)字化審計(jì)分析平臺(tái)系統(tǒng)不夠完善。從目前實(shí)際情況看，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化分析平臺(tái)系統(tǒng)功能還不夠完善，數(shù)據(jù)采集還不夠完整，計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施落后、接口不全、缺乏先進(jìn)的審計(jì)分析應(yīng)用軟件等，以致大量信息數(shù)據(jù)不能得到充分有效的共享和利用，數(shù)字化與信息化審計(jì)水平較低。（三）審計(jì)方法模型與數(shù)字化審計(jì)融合不夠。農(nóng)行雖然研發(fā)了一些業(yè)務(wù)審計(jì)的新方法、新模型，但整體來(lái)看，離信息化和數(shù)字化審計(jì)的要求相差甚遠(yuǎn)，審計(jì)方法比較單一，審計(jì)模型簡(jiǎn)單，多數(shù)模型功能重疊且精準(zhǔn)度不高，不能從機(jī)構(gòu)或產(chǎn)品層面來(lái)總體分析經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)狀況。特別是對(duì)各類新興業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的審計(jì)方法模型研發(fā)不夠，在一定程度上制約著農(nóng)行審計(jì)質(zhì)量、效能和層次的提升。（四）人員素質(zhì)跟不上數(shù)字化審計(jì)的需要。農(nóng)行審計(jì)部門既懂銀行業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)的數(shù)字化審計(jì)人員較少，多數(shù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能單一，缺乏綜合分析能力，對(duì)數(shù)字化審計(jì)疲于應(yīng)付，阻礙了數(shù)字化審計(jì)的發(fā)展。另外，數(shù)字化審計(jì)培訓(xùn)交流較少，在一定程度上也影響了數(shù)字化審計(jì)水平的提高。

三、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型任重道遠(yuǎn)

（一）提高對(duì)推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型的認(rèn)識(shí)。內(nèi)審部門和人員要增強(qiáng)緊迫感和使命感，進(jìn)一步提高審計(jì)站位，從貫徹落實(shí)農(nóng)行黨委推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的高度，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性和必要性，緊緊圍繞外部監(jiān)管要求、行黨委和董監(jiān)高關(guān)注的重點(diǎn)及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，精心研究確定數(shù)字化審計(jì)方向和重點(diǎn)，加大非現(xiàn)場(chǎng)日常監(jiān)測(cè)和大數(shù)據(jù)審計(jì)分析力度，使數(shù)字化審計(jì)貫穿于所有審計(jì)活動(dòng)全過程，真正實(shí)行日常全方位監(jiān)測(cè)和全天候“雷達(dá)掃描”，不斷提升數(shù)字化審計(jì)的層次和水平，不僅要“查病”，更要實(shí)現(xiàn)“治已病、防未病”的目標(biāo)。（二）健全數(shù)字化審計(jì)分析平臺(tái)和方法模型研發(fā)機(jī)制。一是進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化分析平臺(tái)。要根據(jù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求和審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，充分利用現(xiàn)有大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和數(shù)據(jù)資源，逐步建立和完善全覆蓋、智能化、一體化的數(shù)字化審計(jì)分析平臺(tái)。同時(shí)，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)，根據(jù)需要配置存儲(chǔ)量大、運(yùn)轉(zhuǎn)速度快的計(jì)算機(jī)設(shè)備，建立完善數(shù)字化審計(jì)的必備條件。二是進(jìn)一步完善數(shù)字化審計(jì)監(jiān)測(cè)中心。在已有審計(jì)監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，逐步打造審計(jì)數(shù)據(jù)云中心，存放內(nèi)審部門從不同渠道、不同系統(tǒng)收集的各類相關(guān)數(shù)據(jù)，按行業(yè)、部門、單位、年度以目錄方式分門別類存放，而且還可以在云端安裝防火墻、隔離網(wǎng)閘、安全身份認(rèn)證等設(shè)備，為數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用打通傳輸通道，有效解決數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)傳送和數(shù)據(jù)安全等問題。三是構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)指標(biāo)體系和方法模型研發(fā)機(jī)制。根據(jù)審計(jì)信息化、智能化及風(fēng)險(xiǎn)防控前瞻性等工作要求，集中技術(shù)精英按業(yè)務(wù)場(chǎng)景需求梳理、研發(fā)和完善現(xiàn)有審計(jì)監(jiān)測(cè)模型，如按信貸、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)類別，按總行、省、市、縣等機(jī)構(gòu)層級(jí)，按業(yè)務(wù)流程、按風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度梳理審計(jì)模型庫(kù)，形成“點(diǎn)、線、面”相結(jié)合的方法體系，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)監(jiān)測(cè)的智能化。四是加速數(shù)字化審計(jì)軟件研發(fā)。學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外先進(jìn)成果，結(jié)合自身實(shí)際，研發(fā)能夠使用模塊化、嵌入式的審計(jì)軟件包，實(shí)現(xiàn)審計(jì)平臺(tái)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接和同步運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的持續(xù)、實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，使數(shù)字化審計(jì)不但能輕松完成數(shù)據(jù)調(diào)集、整理、勾稽關(guān)系審核等繁重的基礎(chǔ)工作，還能深入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析和評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)海量存儲(chǔ)、高速處理與審計(jì)分析模型的有機(jī)融合。（三）建立數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)的深度挖掘和高效分析機(jī)制。一是建立常態(tài)化定期數(shù)據(jù)采集機(jī)制。一方面要全面定期采集和導(dǎo)入各級(jí)行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。結(jié)合Hadoop技術(shù)，將分散在各部門、各層級(jí)、各年度、各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一存儲(chǔ)和整合，全面歸集到數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)中心。另一方面要依靠各級(jí)政府、財(cái)政、稅務(wù)、公檢法、人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)及社會(huì)各相關(guān)部門的支持，定期收集與本行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理決策分析相關(guān)的各類外部數(shù)據(jù)，包括地方經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展數(shù)據(jù)、產(chǎn)行業(yè)發(fā)展政策標(biāo)準(zhǔn)等外部數(shù)據(jù)，將其存儲(chǔ)到數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)中心，不斷豐富審計(jì)分析的數(shù)據(jù)資源，為深度分析挖掘數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)驗(yàn)證打好基礎(chǔ)。二是全面驗(yàn)證和整理數(shù)據(jù)。為確保數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確和完整，在取得各類數(shù)據(jù)后，要組織數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，對(duì)結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進(jìn)行全面驗(yàn)證和整理，打破部門與銀行間的數(shù)據(jù)孤島和系統(tǒng)條線限制，把數(shù)據(jù)做活。通過對(duì)數(shù)據(jù)全面驗(yàn)證和整理，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)提升”，即大幅提升海量數(shù)據(jù)的分析效率，提升非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理和分析能力，提升多角度、深層次挖掘問題的能力。（四）建立數(shù)字化審計(jì)的制度及考核保障機(jī)制。一是建立制度保障機(jī)制。數(shù)字化審計(jì)是一種全新的審計(jì)模式，是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式的革命和創(chuàng)新，不是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和比較，而是在大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，并持續(xù)監(jiān)測(cè)銀行各類風(fēng)險(xiǎn)水平的變化，及時(shí)跟進(jìn)預(yù)警信號(hào)，跟進(jìn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控缺陷，糾正其違規(guī)行為，改善公司治理機(jī)制。必須按照數(shù)字化審計(jì)的要求，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的程序、方法、權(quán)限、職責(zé)、內(nèi)容及范圍等及時(shí)進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善，以規(guī)章的形式確定下來(lái)，使數(shù)字化審計(jì)有章可循、有法可依。二是建立完善數(shù)字化審計(jì)考核評(píng)價(jià)機(jī)制。首先，要加大數(shù)字化審計(jì)考核在年度績(jī)效考核的權(quán)重比例，有效增強(qiáng)內(nèi)審系統(tǒng)對(duì)數(shù)字化審計(jì)的重視程度，增大資源投入比例。其次，要建立科學(xué)合理的數(shù)字化審計(jì)考評(píng)體系，將長(zhǎng)遠(yuǎn)模型研發(fā)、新業(yè)務(wù)分析研究等基礎(chǔ)性工作納入考核內(nèi)容，以此鼓勵(lì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)開展基礎(chǔ)性研究，為數(shù)字化審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（五）建立數(shù)字化審計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流機(jī)制。開展數(shù)字化審計(jì)要求審計(jì)人員必須具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)。因此，需要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，以適應(yīng)數(shù)字化審計(jì)工作的需要。健全審計(jì)人員培養(yǎng)機(jī)制，對(duì)現(xiàn)有不同層次的審計(jì)人員進(jìn)行有計(jì)劃、有針對(duì)性的培養(yǎng)提升，盡快提高數(shù)字化審計(jì)的利用能力；盡快提升審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的分析評(píng)估能力，使其能充分利用數(shù)據(jù)挖掘和群集分析等方法，快速、合理地解讀數(shù)據(jù)，辨識(shí)出數(shù)據(jù)隱含的真正價(jià)值，成為名副其實(shí)的數(shù)據(jù)審計(jì)師；強(qiáng)化審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，避免數(shù)據(jù)偽造等問題帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；科學(xué)合理配置數(shù)字化審計(jì)人員，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)業(yè)務(wù)能力、經(jīng)驗(yàn)判斷及計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的綜合效果，實(shí)現(xiàn)“多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合”的數(shù)字化審計(jì)模式，并在審計(jì)實(shí)踐中互相促進(jìn)提高。

作者:尹俊國(guó) 張光軍