內部控制集體企業管理論文

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摘要：隨著我國社會主義市場經濟的發展，內部控制作為企業進行自我完善的一種現代化管理手段，很多企業的管理者已經認識到內部控制的重要性。面對激烈的市場競爭，作為集體企業必須加強內部控制體系的構建，為促進集體企業的發展奠定基礎。本文將就我國集體企業管理中內部控制存在的問題進行剖析，并探尋有效的解決策略，以期為促進我國集體企業能夠盡快適應市場經濟的發展提供有價值的參考。

關鍵詞：內部控制;集體企業;管理問題;應用策略

近年來，在市場環境不斷變化發展的過程中，內部控制已經成為現代企業不斷完善自我管理的一種有效手段，內部控制逐漸被各企業提上了管理的議程。完善的企業內部控制能有效提升企業內部管理水平，并且幫助企業防范財務舞弊行為的發生，還能夠為企業保持競爭優勢。集體企業是我國企業中的重要組成部分，一直都在為我國家經濟發展做出貢獻，國家先后出臺了一些政策來推動集體企業的改革與發展，這表明集體企業的改革已經邁入新的階段，它們在市場經濟的浪潮中受到了巨大沖擊和挑戰。在激烈的市場競爭中，集體企業亟待解決的問題是內部控制。內部控制在現代企業管理中的順利實施，能夠保證企業會計資料的正確、真實、可靠，能夠保證企業經營活動的效率提升，對促進企業內部各項管理的規范化與系統化有著積極的作用。

1相關概念闡述

1.1集體企業。集體企業主要是指企業中的所有財產歸屬于勞動人民群眾集體所有，實行共同勞動，在分配方式上以按勞分配為主的社會經濟組織。集體企業是在特定歷史條件下產生與發展起來的，同社會生產力的發展之間有著密切的聯系。集體企業的發展與壯大，主要是得益于社會發展的需要、國家政策的幫助。在我國計劃經濟時期，集體企業的存在有效緩解了社會就業壓力，提供了眾多社會輔助服務，使地方稅收增加。在計劃經濟時期我國集體企業的作用不容忽視。1.2集體企業的特點。集體企業的出現是計劃經濟下的必然產物，主要是依靠國家政策支持逐漸壯大與發展起來的。隨著集體企業的不斷發展，很多企業實現了集團化多元化發展，在其發展的過程中，集體企業不斷改革、不斷摸索，其特點逐漸突顯出來。1.2.1產業基礎環節比較薄弱雖然集體企業經過30多年的發展得到了壯大，規模逐漸拓展，并且向著多元化的方向發展。但是對于集體企業而言，如果不能轉變意識，轉變觀念，如果并沒有真正地參與到市場競爭體系中，即使集體企業的發展向著多元化的方向經營，其產業基礎也十分薄弱。對于集體企業而言，要想在市場經濟中獨當一面還將面臨巨大的挑戰。1.2.2有效解決社會就業問題我國成立集體企業的主要目的就是為了解決更多的社會就業問題，這也在很大程度上使得我國集體企業在成立之初在資源配置、產業的選擇方面存在一定的盲目性。例如，已經成立的集體企業之間存在很大的重疊性，有的集體企業沒有成立的必要。再如，有的集體企業為了擴大經營規模、獲得更多的收益而采取多元化的業務發展模式，但適得其反并未獲得良好的收益。1.2.3員工人員結構比較復雜集體企業在成立與發展的過程中，招收了大量員工的家屬子女作為企業編制的員工，員工受教育程度普遍偏低，還有的集體企業安置了一部分主業富余的員工。近年來，隨著改革開放的逐漸深入，很多集體企業為了盡快拓寬市場，雖然招收了很多高素質員工，但是冗余現象十分嚴重。1.3內部控制。西方經濟發達國家是最早界定內部控制基本內涵的，目前關于內部控制內涵界定比較認可的來源于美國。所謂內部控制主要是指由企業的董事會、管理層、其他人員為了實現運營效益，提高運營效率，為了保證財務報告的可靠性，遵守適用的法律法規等作為基本目標，而提出的具有保障性的實施程序。1.4內部控制的基本要素簡單而言，內部控制可以分為五個要素，即內部控制環境、對風險的管理、內部控制活動、信息與溝通、內部控制的監控。很顯然，內部控制的五要素之間構成了一個閉合的環路，它們之間是相互依存的、并非孤立的，內部控制是對企業的經濟活動進行控制與監督。

2集體企業內部控制存在的問題——以L公司為例

2.1L公司基本情況介紹。L公司是響應黨的號召、順應農轉非政策注冊的一家集體企業，其使命是為了解決安置農轉非產生的閑賦人員，維護社會穩定，故公司員工100%為農轉非人員，公司的基本業務是提供公共保潔、廁所和化糞池清抽、管道疏通、垃圾及棄土收集及清運、園林綠化等服務。收入來源主要是政府撥款，其次就是面向企事業單位收費。支出中人工成本占主導地位約占總支出78.5%，機械購置及養護成本約占總支出15%，剩下的為管理費用。因公司員工100%為農轉非人員，基本文化教育程度較低，故人員均較懶散，不易管理，沒有企業文化觀念。具備專業素質管理類人員嚴重缺乏，具有專業職稱的中層管理者更少。企業以前由于上述諸多原因，導致的公司成本過高，企業連年虧損，總是伸手向國家要貼補才能勉強度日。雖然該公司實施了內部改革，有效控制了公司的成本，提高了公司的核心戰斗力，但是該公司在內部控制中仍存在諸多問題需要解決。2.2L公司內部控制中存在的問題。2.2.1內部控制環境薄弱良好的內部控制環境是保證企業實施內部控制的基本前提，還是進行內部控制的關鍵環節，夠決定著企業內部控制的實施效果。通過對該公司內部控制環境進行分析，發現其薄弱環節主要表現在如下幾方面。一是在組織及組織機構、治理結構、人力資源管理、企業文化建設、內部審計等方面都存在著問題。如在治理結構方面，由于該公司屬于集體企業，沒有單獨設置股東會、董事會和監事會，從而造成該公司一股獨大、無法發揮董事的作用、監事形同虛設等問題。二是人力資源管理方面照搬事業單位的人力資源政策進行管理的，雖然該公司多次進行人力資源改革，但是效果并不明顯。一方面是由于員工的個人素質問題，另一方面是由于制度本身問題造成的。如，該公司人員年齡結構較高，但是專業素質較低，40歲以下的工作人員僅占員工的15%，這樣的人員結構使得該公司缺乏勇于創新的實踐，缺乏積極向上的工作思維模式，更缺乏拼搏精神，這種人員狀況對公司未來的發展前景非常不利。另外，在學歷層次上該公司員工學歷層次并不高，大部分人為高中及中專學歷，具有大?；虼髮W以上學歷的人員在員工人數中所占比例較低。員工的培訓方面也缺乏力度，加之該公司薪酬管理制度和獎懲機制流于形式，員工在工作中產生了怠慢心理，控制的實施可想而知。三是在企業不斷發展過程中會形成只有企業自身擁有的經營目的、經營方針、價值觀念、經營理念、社會職責、經營形象等特點因素，而這種綜合體就是屬于企業自身的文化氛圍。良好的企業文化彰顯出企業的個性，是保證企業生存與發展的基本前提，還是企業參與市場競爭的靈魂。但是目前該公司企業文化氛圍并不濃厚，這種缺乏發展理念，缺乏企業精神，沒有發展戰略的企業如同一盤散沙，失去了自身的奮斗方向和前進動力。2.2.2內部風險意識匱乏如前所述，由于該企業的特殊情況使得企業內部很多人風險意識淡薄。有的員工認為，不論企業經營狀況如何，都會有國家提供資金做保障。任何企業在市場競爭中都會面臨諸多風險，而一旦企業遭遇風險和危機就會變得措手不及。因此，加強該企業風險意識的培養、構建較為完善的風險評估機制、制定合理的風險應對措施，對該企業的發展極為重要，也只有這樣才能保證該企業在市場競爭中不會失去生存的空間。2.2.3內部控制缺乏力度在信息化發展和我國市場經濟改革的巨大沖擊下，L公司在內部控制活動中缺乏力度。如，在財務管控中存在一定的缺失，財務部門無預算控制分析，各部門無績效考核標準，這些財務管控中的缺失，嚴重影響著該企業內部控制的順利實施。如，L公司的資產管理控制極不規范，存貨領用管理制度形同虛設，造成了誰需要就不問自取的惡劣局面，浪費現象比比皆是，導致了流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。2.2.4缺乏完善的信息溝通機制由于該公司內部各部門之間缺乏有效的信息溝通，員工對企業的了解只限于對本部門基本情況的了解和掌握，該公司中信息主要是通過自上而下的方式來傳遞，很容易出現信息失真和延遲的現象，下級向上層傳遞信息的程度不夠，導致該公司內部信息溝通渠道不順暢。2.2.5內部監控機制有待完善由于該公司內部控制環境薄弱存在諸多問題，使得內部審計監督缺乏完善性。雖然該企業已經建立了專門的審計監督部門，但是該部門徒有虛名，并無實質性的意義，只是為了應付上級的檢查而設置的。這是嚴重阻礙該公司內部控制順利實施的瓶頸問題。另外，內部審計部門的工作是由單位的一把手直接指導的，這在很大程度上限制了內部審計人員的身份定位。這些問題的存在導致該公司內部審計監督還有待完善。

3優化集體企業內部控制體系的有效策略

3.1完善集體企業內部控制環境。由于該公司在內部控制環境中存在諸多問題，這些問題加大了公司經營風險和財務風險，對該公司的經營狀況與未來戰略發展前景造成了嚴重影響。因此為了消除這些隱患，為該公司實現更好的可持續發展提供助力，該公司必須從強化內部控制著手。一是針對該企業存在一股獨大問題，但是由于該公司的性質決定的，要想徹底改變這種狀態，該企業應當結合業務特點和內控要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。二是針對該公司目前人員結構老化的問題，建議該公司可以制定一個詳細的五年人才招聘和培養計劃，不斷拓寬招聘的渠道和方式，不能以內部招聘的形式來解決企業員工中家屬子女的工作問題。應該通過公平、公開、公正的方式招聘公司發展所需要的技術性強、專業性強、綜合素養強的綜合型人才。L公司可以招入一些年輕的工作人員，在公司內部形成堅實的后備力量，年輕員工的加入，必將為公司帶來朝氣與激情、創新與拼搏的力量。三是優秀的企業文化具有較強的導向功能、約束功能、凝聚功能、指引功能、激勵功能、調試功能，董事、監事、經理應當在企業文化建設中發揮主導作用，應根據自身的經營特點，構建屬于自己的企業文化。3.2構建完善的內部風險評估機制。隨著市場經濟的逐漸發展公司面臨的風險也會越來越多，不能只單靠國家的支持來保證企業的發展，這就要求該公司必須構建長效的風險防范機制。L公司可以根據自身的經營特點，培育具有風險意識的企業文化，將風險管理視為一種長期階段的管理工作，對于出現的風險一定要追查到底，并在潛移默化中加強對相關風險的抵抗能力。3.3加大內部控制活動的執行力度。由于該公司的特殊性質，必須盡快加大內部控制活動的執行力度。針對該公司會計工作環節薄弱、影響內部控制效果的問題，要求該公司必須高度重視會計基礎工作的規范性建設；完善該企業內部制度和財務管理制度，在企業內部設立內部責任制，并逐漸完善相關的審批程序和制度；加強對員工的專業培訓、預算控制及績效考核。針對該企業存貨管理中存在的問題，企業應當通過先進的存貨管理方法和技術構建完善的存貨管理崗位責任制，只有企業的存貨管理員、倉儲人員、企業的監督部門工作人員能直接接觸到存貨，其他人員必須經過相關部門特別授權后才可介入。一是企業在進行存貨采購時，必須對各種存貨采購的間隔期、企業當前的存貨庫存量，密切結合企業的生產經營計劃、市場的供求關系等不同的因素，最終確定合理的存貨采購日期和采購數量，在確定貨還必須由企業財務部門進行預算審核。二是進一步規范企業存貨驗收程序和驗收方法，特別是對入庫存貨的數量、規格、質量等進行全方位驗收，只有驗收合格才能入庫保管。三是在倉儲保管過程中，還必須建立存貨保管制度，并定期進行檢查。四是在存貨的留用方面，企業應當進一步明確領用的審批權限，特別是領用的大批存貨必須進行特別授權才能領用。作為企業的倉儲部門必須對出庫通知單進行嚴格審核，審核無誤才能發出貨物，并將出庫及庫存情況做出詳細記錄。五是存貨盤點清查與處置控制，該企業應當建立存貨盤點清查制度，建議年中、年終各開展一次全面盤點清查，以保證存貨記錄與實際庫存相符，并將盤點清查結果形成書面報告。3.4完善信息溝通系統。L公司要想實現對財務風險的防范，就必須加強內部控制，而內部控制的順利實施要求有一個高效運轉、數據聯動的信息管理平臺。因此，該公司必須充分利用現代信息技術、網絡技術、通信技術，構建一個完善的、高效運轉的、能夠實現數據無縫鏈接和聯動的信息化管理平臺，在保證公司內部信息溝通流暢的同時實現涵蓋多部門、跨專業的信息資源共享。3.5加強內部監督機制的構建。內部審計與監督是內部控制有效實施的基本前提，更是對內部控制的實施中存在的問題提出改進建議的關鍵環節。L公司應當建立內部審計部門，并保證其權力的權威性、獨立性；外聘專業的審計機構；內外配合在公司內部開展定期、不定期的審計與監督，以此來提高該企業財務會計工作的規范性、合理性、合規性。

參考文獻：

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[2]譚磊.中小企業內部控制存在的問題及改進[J].經營與管理，2017（7）：113-115.

作者:李建浩 單位:北京惠澤聯合科技有限公司