試議民營企業內部審計計策

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一、民營企業內部審計存在問題的原因分析

1、管理層對內部審計職能認識不足民營企業家的素質水平有高有低，特別是在民營企業剛發展起來的階段，多數企業家是受教育水平不高，早早投入到市場打拼中，長期的市場實踐為其積累了豐富的經驗。但在企業文化建設、誠信守法以及現代企業經營管理水平方面的做的并不到位，他們不太適應現代公司制的科學管理方式，不能充分認識到內部審計機構的重要性，對內部審計作為企業管理的一部分缺乏認知，不知道建立內部審計對企業發展的促進意義。

2、民營企業特性制約內部審計職能的發揮民營企業的單一、封閉的產權特征，導致了公司結構的單邊治理。企業主既是企業的所有者又同時是企業的經營者，這種情形使得民營企業的經營決策和執行甚至監督都是企業主自身決定的，企業主完全憑個人意愿對企業進行經營，在對企業風險的識別和規避方面明顯不足。企業所有者親自對企業資產的使用效率和效果進行監督，力求保證自身財產的安全和完整，不會認識到需要一個獨立設置的內部審計機構來行使這些職責。

3、審計人員素質不能滿足工作要求在審計人員的數量上，由于內審涉及到企業的各個層次，有時候還會涉及到企業的核心機密，所以民營企業一般不會輕易讓“外人”負責內部審計這項工作，因此，在選擇內部審計人員的時候會有很大的限制，造成企業內部審計人員的數量不足。在審計人員素質上，我國民營企業內部審計人員的素質良莠不齊，整體水平普遍偏低。主要是因為內部審計人員的學歷偏低以及專業結構不合理。

4、缺乏行業指導及法律法規落后關于民營企業內部審計的指導法規是直到2003年后才漸漸形成的，包括審計署和中國內部審計協會都出臺實施了一些規定和準則，中國內部審計協會首次將民營企業的內部審計工作納入到其指導行業中，當法律上還是沒有關于民營企業內部審計的內容。歷經幾十年的發展，民營企業內部審計的法律支持依舊是一片空白，民營企業只能是自己規范企業內部審計的管理。

二、加強民營企業內部審計的對策

1、明確內部審計職能定位民營企業應當根據企業自身的發展需要、結合民營企業的實際特點對內部審計進行科學合理的定位。內部審計機構的獨立性和權威性是企業需要保證到的，筆者認為:民營企業的內部審計機構設置應當采用歷史的觀點，結合企業經營規模、發展狀況、組織形式進行不斷的調整。

2、促進民營企業產權結構多元化關于我國民營企業產權結構多元化的探索，首先考慮的是增加企業的投資者，這可以通過發行新股和產權轉換等途徑來實現，另外就是可以探索將民營企業的產權在家庭成員內部進行分散。還有就是可以引入股票期權激勵制度，當人力資本納入企業產權結構中，這種做法既能分散企業產權，又能促使企業員工形成良性競爭。其次關于在企業里設獨立董事的方式，要注意獨立董事的人數至少要兩到三個，太少的話難以發揮作用，不能有效實現企業的產權多元化。產權結構的多元化拓寬了企業的融資渠道，并從家庭企業的全權控制中擺脫出來。新投資者進入企業后，也會對企業進行監督管理，這對企業來說既是壓力也是促進民營企業的內部組織結構及經營運行機制規范化的動力，對內部審計機構提出了更高要求，促進民營企業內部審計的發展。

3、提高內部審計人員素質對民營企業來說，在選拔內部審計人員時不能是簡單的比較，要結合企業自身當期的發展階段以及企業的業務領域和內部審計自身的發展需要等因素。建立選拔機制和注重培養機制。現代審計對從業人員的知識范圍和業務水平提出了更高的要求，企業應拓寬對內部審計人員的選拔渠道，對審計隊伍的專業構成要更為多元化，在傳統的會計、審計專業基礎上，適當增加一些經濟與法律等專業的人才，有利于實現對內部審計隊伍知識結構的改善。在將人才引入到民營企業內部審計部門后，不能忽視對其進行后續教育和崗位培訓。民營企業要確保內審人員每年接受再教育，可以組織對內部審計人員的培訓和經驗交流會。鼓勵內審人員積極參加注冊內部審計師(CIA)、注冊會計師(CPA)等資格考試。

4、加強行業指導和法規建設應該完善民營企業內部審計的法律體系，國家對民營企業的內部審計實行統一管理，使其內審工作有法律依據，促進內部審計制度規范化。建議從以下三個方面入手:

(1)制定并頒布單獨的《內部審計法》。

(2)修改《審計法》中的內部審計條款。

(3)在相關法律中加入有利于確立內部審計地位的規定。

中國內部審計協會，作為國家審計機關，不僅要加強對民營企業內部審計的指導，幫助和促進內部審計行業的自我發展更為重要，需要積極開展由行政管理轉向行業協會管理的模式。

作者：湯小芳單位：江西科技學院