稅改新政稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)改革探索

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【摘要】在國(guó)家“金稅三期”大數(shù)據(jù)背景下，特別是2019年3月1日起上線的“金三并庫(kù)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)掌握的海量數(shù)據(jù)對(duì)納稅人實(shí)行數(shù)據(jù)管稅，對(duì)稅收征管更加規(guī)范化和智能化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也越來(lái)越重視稅收風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅制的不斷改革，如何培養(yǎng)符合企業(yè)需求的綜合型財(cái)稅人才，是我們?cè)诮虒W(xué)改革中要著重思考的問(wèn)題。本文分析目前高職稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，從教材、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、師資等方面進(jìn)行改革探討。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì)；教學(xué)改革；教學(xué)內(nèi)容；教學(xué)方法

稅務(wù)會(huì)計(jì)是高職會(huì)計(jì)專業(yè)一門重要的專業(yè)課程，要求學(xué)生具有基本的會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力，能全面了解企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生原貌、熟悉稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位工作環(huán)境、職責(zé)、工作任務(wù)及其流程，能夠熟練掌握企業(yè)在實(shí)務(wù)工作中相關(guān)會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)事務(wù)管理和各種納稅申報(bào)和完稅處理等涉稅業(yè)務(wù)處理技能，具備有一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制能力。本文從稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，探計(jì)高職稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的改革。

1高職稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)的特點(diǎn)和存在的問(wèn)題

1.1稅改新政頻頻，教材更新速度跟不上。近年來(lái)財(cái)稅新政日新月異，從2016年5月1日起實(shí)行的全面“營(yíng)改增”政策，2018年1月1日起開(kāi)征環(huán)保稅，2019年1月1日新個(gè)稅法的全面實(shí)施，2019年4月1日起將我國(guó)增值稅稅率從16%、10%、6%、0%調(diào)整成新的稅率13%、9%、6%、0%。2018年8月31日，關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定通過(guò)，免征額調(diào)整為每月5000元，2018年10月1日起實(shí)施最新免征額和稅率，自2019年1月1日起施行新個(gè)稅法……稅改新政不斷變化，但是當(dāng)年學(xué)期征訂的稅收教材中并沒(méi)有這些方面內(nèi)容或者相關(guān)政策的更新，教材的修訂速度滯后于稅收政策的變革，給我們?cè)诮虒W(xué)過(guò)程中造成了一定的困難。1.2授課內(nèi)容與實(shí)務(wù)工作內(nèi)容脫節(jié)。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)工作流程包括：日常購(gòu)買和繳銷發(fā)票，開(kāi)具銷售發(fā)票；收到并復(fù)核外來(lái)發(fā)票，并根據(jù)各類原始憑證填制記賬憑賬；月末按照本月發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)根據(jù)記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿上的信息，正確的計(jì)算本月的應(yīng)納稅額；次月初，登錄稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)填寫納稅申報(bào)表，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)及繳納稅款工作。這是企業(yè)完整的工作業(yè)務(wù)流程，但是當(dāng)前高職院校在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)時(shí)，往往未按照企業(yè)實(shí)際工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程去授課，只是分別去教授各個(gè)稅種的概念、應(yīng)納稅額的計(jì)算和繳納，在授課過(guò)程中對(duì)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收籌劃、稅收征管理法和稅收違法責(zé)任等內(nèi)容很少涉及，授課內(nèi)容不全面，學(xué)生接收的知識(shí)沒(méi)有形成系統(tǒng)化，綜合運(yùn)用能力差。1.3授課課時(shí)少，教學(xué)方法單一。當(dāng)前，大部分高職院校稅務(wù)會(huì)計(jì)課程總課時(shí)較少，有些學(xué)校甚至只開(kāi)出32個(gè)課時(shí)量，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程內(nèi)容非常多，包括了我國(guó)現(xiàn)行的18個(gè)稅種，近年來(lái)稅改新政不斷，企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的要求也是越來(lái)越高。課時(shí)量過(guò)少，使得教師在授課時(shí)往往只是點(diǎn)到即止，只能挑選一些重要的如增值稅、消費(fèi)稅和所得稅來(lái)講解，而其他稅種只能簡(jiǎn)單學(xué)習(xí)或讓學(xué)生課后自學(xué)，這些導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)的難度增大，打擊學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，并且影響了學(xué)生對(duì)稅收知識(shí)的系統(tǒng)化學(xué)習(xí)。教學(xué)方法單一也是目前大多高職院校教師在授課過(guò)程中存在的很大問(wèn)題。由于課時(shí)較少，影響了教師授課的發(fā)揮，目前大多數(shù)教師采用的都是傳統(tǒng)的理論講授方法，主要依賴教材，圍繞教材的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行講解，稅法知識(shí)比較抽象，這種授課方式，學(xué)生很難去理解內(nèi)容，只能死記硬背，導(dǎo)致學(xué)生無(wú)法運(yùn)用所學(xué)知識(shí)去解決實(shí)際工作中的問(wèn)題。1.4實(shí)踐教學(xué)不夠。大多數(shù)高職院校側(cè)重于理論教學(xué)，實(shí)踐教學(xué)不夠，稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。在企業(yè)完整業(yè)務(wù)工作過(guò)程，需要將涉稅業(yè)務(wù)溶入其中，也就是需要培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力，但是由于課時(shí)少、學(xué)校實(shí)訓(xùn)條件不足等原因，使得實(shí)踐教學(xué)無(wú)法展開(kāi)，學(xué)生雖然掌握了理論，會(huì)計(jì)算稅款和填申報(bào)表，但是對(duì)實(shí)際工作中發(fā)票的識(shí)別、費(fèi)用的報(bào)銷等，不知道如何入手，也不知如何獲取有效的財(cái)務(wù)信息，這會(huì)對(duì)學(xué)生將來(lái)就業(yè)造成很大的阻礙。1.5師資結(jié)構(gòu)不合理。目前，高職院校教授稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的大部分是年輕教師，缺乏教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。年輕教師業(yè)務(wù)能力不足，只能依賴教材，運(yùn)用單一傳統(tǒng)的教學(xué)方法來(lái)講授課程，導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)該門課程的積極性不高，并且很難去理解老師教授的知識(shí)。年輕教師沒(méi)有企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能更好的培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力。企業(yè)兼職教師引入不足，我們培養(yǎng)的學(xué)生將來(lái)是要到企業(yè)一線去工作的，企業(yè)兼職教師有很強(qiáng)的實(shí)踐能力，能更好的將理論與實(shí)踐結(jié)合，并且有利于與本校教師相互學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短。

2對(duì)高職稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)改革的思考和探索

2.1選用最新版教材，更新教材內(nèi)容。稅制不斷改革，選用的教材的稅收政策內(nèi)容必須是最新的，授課教師也要多關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局的稅收新政策，不斷的補(bǔ)充教材內(nèi)容。根據(jù)本校學(xué)生的特點(diǎn)和認(rèn)知水平，可以組織團(tuán)隊(duì)編寫校本教材，按照國(guó)家稅收最新法律法規(guī)去編寫教材內(nèi)容，可以加入更多的原始憑證圖片、報(bào)表、生活案例及模擬工作場(chǎng)景構(gòu)建教材，這樣既能引起學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，也能加強(qiáng)學(xué)生的實(shí)踐能力。2.2按照企業(yè)實(shí)際工作業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容。采用以成果為導(dǎo)向、以學(xué)生為中心的系統(tǒng)化學(xué)習(xí)課程模式。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的培養(yǎng)目標(biāo)是能根據(jù)會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)的應(yīng)職應(yīng)崗能力的要求，提供從事企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)的必備知識(shí)和技能，通過(guò)教學(xué)活動(dòng)，使學(xué)生掌握稅金計(jì)算、納稅申報(bào)和涉稅會(huì)計(jì)處理的基本知識(shí)和基本技能，能解決納稅申報(bào)、稅款繳納過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，完成會(huì)計(jì)相關(guān)崗位的工作任務(wù)。圍繞課程目標(biāo)開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)，將企業(yè)實(shí)際工作業(yè)務(wù)流程涉稅業(yè)務(wù)處理過(guò)程分解成若干個(gè)學(xué)習(xí)任務(wù)，針對(duì)不同的學(xué)習(xí)任務(wù)進(jìn)行理論教學(xué)設(shè)計(jì)，并設(shè)置對(duì)應(yīng)的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容和方式。在課堂教學(xué)上要改變教師主導(dǎo)地位，以學(xué)生為主，引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)去學(xué)習(xí)、演練，使學(xué)生從了解設(shè)立新公司、辦理涉稅登記，到熟悉稅款的計(jì)算與繳納，最后掌握會(huì)計(jì)處理，引導(dǎo)學(xué)生把學(xué)到的稅務(wù)相關(guān)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)務(wù)操作中，以便將來(lái)就業(yè)能勝任稅務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位。2.3增加課時(shí)，創(chuàng)新教學(xué)方法。各高職院校需重視稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)，適當(dāng)?shù)脑黾诱n時(shí)，建議理論教學(xué)課時(shí)為80個(gè)課時(shí)，實(shí)踐教學(xué)課時(shí)30課時(shí)，有利于教師運(yùn)用各種創(chuàng)新教學(xué)方法開(kāi)展教學(xué)，充足的課時(shí)能讓學(xué)生將專業(yè)知識(shí)學(xué)精學(xué)透，并輔助以實(shí)踐操作，提高學(xué)生實(shí)際工作的實(shí)務(wù)能力，全面提升學(xué)生運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí)解決稅務(wù)方面問(wèn)題的能力。要提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣還要采用現(xiàn)代化信息教學(xué)手段，創(chuàng)新教學(xué)方法。通過(guò)建立一個(gè)模擬真實(shí)企業(yè)工作過(guò)程的學(xué)習(xí)環(huán)境，向?qū)W生提供各種合同、表格和原始票據(jù)，讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到自己會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)，明白崗位需要完成的工作，將課堂教學(xué)與實(shí)務(wù)工作對(duì)接，實(shí)現(xiàn)學(xué)生將來(lái)能“零崗培”就業(yè)。一是通過(guò)角色扮演法，以學(xué)生為中心，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和綜合能力。在模擬的企業(yè)工作環(huán)境中，將學(xué)生分組，每組為一個(gè)公司，該組學(xué)生承擔(dān)不同的角色，即工作崗位，教師引導(dǎo)學(xué)生了解自己的角色和崗位，并完成相應(yīng)的工作，熟悉掌握了該崗位的工作流程后，再通過(guò)輪崗的方式，輪換工作崗位完成各自工作任務(wù)。該方法以學(xué)生為主，教師為輔，既能體驗(yàn)實(shí)際工作的過(guò)程，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，也能通過(guò)引導(dǎo)學(xué)生多思考，將理論知識(shí)與實(shí)踐操作結(jié)合起來(lái)，提高學(xué)生對(duì)專業(yè)知識(shí)的理解能力和綜合運(yùn)用能力。二是加強(qiáng)案例教學(xué)，輔以課堂討論。教師精心設(shè)計(jì)教學(xué)案例，以案例引導(dǎo)學(xué)生，提高學(xué)生解決問(wèn)題的能力，比如在講到增值稅章節(jié)時(shí)，設(shè)計(jì)的案例是公司開(kāi)出給客戶的發(fā)票遺失了，該怎么處理。分組進(jìn)行討論，每組學(xué)生將討論的結(jié)果進(jìn)行分享，教師根據(jù)學(xué)生分享的內(nèi)容進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，該方法可以調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，讓學(xué)生參與到課堂中來(lái)，主動(dòng)思考，主動(dòng)尋求解決問(wèn)題的方法，可以提高課堂教學(xué)效果。2.4加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的應(yīng)用性和實(shí)踐性較強(qiáng)，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐操作能力非常重要。一是建立財(cái)稅實(shí)訓(xùn)室。將實(shí)訓(xùn)室布置成貼近實(shí)際工作環(huán)境，比如設(shè)置公司、工商局、銀行、稅務(wù)局等工作場(chǎng)景，再輔助相關(guān)教學(xué)軟件，如納稅申報(bào)軟件、做賬的財(cái)務(wù)軟件等，為學(xué)生提供原始票據(jù)、合同、賬表等樣本，讓學(xué)生在模擬的企業(yè)實(shí)際工作環(huán)境體驗(yàn)教學(xué)過(guò)程。二是加強(qiáng)校企合作，可以安排學(xué)生到企業(yè)去參觀和短期實(shí)習(xí)，邀請(qǐng)企業(yè)資深財(cái)務(wù)人員到校進(jìn)行實(shí)習(xí)指導(dǎo)，也可以邀請(qǐng)稅務(wù)局的專家做專題講座或到稅局現(xiàn)場(chǎng)觀摩等。通過(guò)以上方式加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)，以提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力。2.5優(yōu)化師資結(jié)構(gòu)。教師要努力提高自己的專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)能力，成為“雙師型”教師，不斷提高教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效果。有條件的高職院校可以安排教師多參加各類教學(xué)培訓(xùn)、研討會(huì)和學(xué)習(xí)班，走出去，多和各校教師交流學(xué)習(xí)，揚(yáng)長(zhǎng)避短。鼓勵(lì)教師到企業(yè)掛職鍛煉，了解當(dāng)前企業(yè)的工作，提高自己的綜合業(yè)務(wù)能力。選聘企業(yè)的優(yōu)秀兼職教師，建立有效的教學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)制，借助企業(yè)兼職教師的豐富經(jīng)驗(yàn)和實(shí)務(wù)能力，提升學(xué)生的理論知識(shí)與實(shí)踐能力。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在金稅三期的背景下，隨著稅制的不斷改革、稅收新政的實(shí)施，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的建設(shè)與改革必須與時(shí)俱進(jìn)，教師要不斷的自我提升，在教學(xué)過(guò)程中以學(xué)生為中心，以實(shí)際工作過(guò)程為導(dǎo)向，合理的設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容，加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)，提高教學(xué)質(zhì)量，將學(xué)生培養(yǎng)成專業(yè)理論知識(shí)扎實(shí)、實(shí)踐操作能力熟練，并能將專業(yè)知識(shí)靈活運(yùn)用到會(huì)計(jì)實(shí)際工作中的綜合型財(cái)稅人才。

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作者:全藝美 單位:廣西工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院