電子賬務(wù)處理的程序和方法綜述

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電子賬套處理賬務(wù)逐漸丟棄了手工做賬的一些優(yōu)點(diǎn)：如穩(wěn)定、細(xì)致、單一，容易思考和及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題處理問題等等。特別是當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)量增多時(shí)，堆集的原始憑據(jù)也越來越多，每個(gè)月的憑據(jù)總是在第二個(gè)月才收集完全，許多人在一大堆單據(jù)面前顯得有些束手無策，不知道應(yīng)該先做哪張，后做哪張，還是隨便抓一張起來就做，不管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的來龍去脈。隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，許多企業(yè)都采用了電子賬套處理賬務(wù)，并有逐漸替代手工做賬的趨勢(shì)，因?yàn)樗奖恪⒖旖荨⒓皶r(shí)準(zhǔn)確，為人們節(jié)約了時(shí)間和精力。

其實(shí)，電子賬務(wù)并不神秘，它也是有章可循的，只要你把握了它的一般規(guī)律，做起賬來就完全和手工帳一樣，還比手工賬省時(shí)、省力，不用計(jì)算，這豈不是起到了一舉兩得的效應(yīng)。

我們知道，當(dāng)一項(xiàng)簡單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，總是先有存稅款、交稅，然后進(jìn)貨、付款、銷售、收款、計(jì)提稅金、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支付工資費(fèi)用、攤銷各種待攤費(fèi)用和結(jié)算損益等幾個(gè)步驟。如果把這套方法推廣到企業(yè)的日常管理當(dāng)中，就變成了我們現(xiàn)在要介紹的電子賬務(wù)處理程序和方法了。

1、存稅款：按上期計(jì)提的數(shù)額存入一定量的存款在稅款賬戶，就會(huì)出現(xiàn)一張進(jìn)帳的原始憑據(jù)，一般這種憑據(jù)總放在第一步做，

借：銀行存款——稅款帳戶，

貸：銀行存款——基本帳戶。

2、交納稅金：1-10號(hào)是稅款征收期，報(bào)稅完畢，稅款戶銀行將會(huì)打印出一張稅收繳款書，表示這個(gè)月的稅款已經(jīng)繳納。繳款書回單可以作為做帳的原始憑據(jù)，

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅（或未交增值稅）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅金——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款——稅款帳戶（或庫存現(xiàn)金）

3、購進(jìn)貨物：有進(jìn)有出，先進(jìn)后出，所有的購貨和支付貨款的憑證，都是做在銷售憑證和結(jié)轉(zhuǎn)成本憑證的前面，這樣才不會(huì)出現(xiàn)原材料或庫存商品的貸方紅字。同時(shí)，購進(jìn)貨物也是產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的關(guān)鍵步驟，大多以當(dāng)期認(rèn)證后的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票入帳，這也是做好納稅計(jì)劃的步驟之一。一般帳套建議只設(shè)一級(jí)科目，三級(jí)庫存明細(xì)帳用手工替代。這樣操作簡單、方便，出現(xiàn)錯(cuò)誤不會(huì)影響全局，便于及時(shí)修改進(jìn)行。

4、付款：付款提貨、先付先提并有優(yōu)惠和獎(jiǎng)勵(lì)，這是商業(yè)行業(yè)企業(yè)多年遵循的原則和方法。所以應(yīng)付帳款憑證應(yīng)做在進(jìn)貨后面，可以及時(shí)了解企業(yè)付款情況：有哪些企業(yè)尚未付款，金額多大時(shí)間多長，預(yù)備什么時(shí)候才能付清。及時(shí)掌握情況了解情況解決問題，有助于增加企業(yè)信譽(yù)，為自己贏得更多的購貨渠道和商業(yè)合作伙伴，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

5、銷售及收款：銷售是企業(yè)的靈魂和命脈，有了銷售業(yè)務(wù)，一個(gè)企業(yè)才會(huì)有生機(jī)和動(dòng)力，才有繼續(xù)生存下去的權(quán)利，銷售好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。銷售也是計(jì)算稅款的必要環(huán)節(jié)，銷售分錄為，借記：應(yīng)收帳款（或銀行存款、現(xiàn)金），貸記：主營業(yè)務(wù)收入貸記：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。其中，應(yīng)收賬款掛在帳上，一般10-30天就要核對(duì)一次，有長期拖欠的貨款和壞賬都要催收，所以這步做好明細(xì)帳的核對(duì)工作十分重要。

6、其他應(yīng)收應(yīng)付款：這部份業(yè)務(wù)發(fā)生的次數(shù)不多，多半是企業(yè)為了周轉(zhuǎn)而臨時(shí)借入的資金，但也要及時(shí)清帳。做在應(yīng)收款的后面便于提醒注意。

7、轉(zhuǎn)出未交增值稅：這是企業(yè)帳務(wù)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)出多少稅金視企業(yè)的具體情況而定，一般企業(yè)稅負(fù)率要求達(dá)到1.5%，每月交納2000-3000元的稅款，這是企業(yè)容易接受和承擔(dān)的。轉(zhuǎn)出分錄為：借記：應(yīng)交稅金——轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸記：應(yīng)交稅金——未交增值稅。金額為：當(dāng)期銷售稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留底稅額），這個(gè)步驟要非常明了，讓企業(yè)管理層都能看懂并及時(shí)作出決策，通知出納及時(shí)到銀行存入稅款準(zhǔn)備下期繳稅。

8、計(jì)提稅金及附加：企業(yè)的應(yīng)交稅金分為兩大部分，一部分是上面提到的增值營業(yè)稅及消費(fèi)稅等等，稱為國稅，另一部分是以增值稅、營業(yè)稅等為計(jì)稅依據(jù)提取的附加稅，一般有城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%），教育費(fèi)附加（稅率3%），地方教育費(fèi)附加（稅率1%），稱為地方稅，各個(gè)企業(yè)都要做好這兩部分稅款的核對(duì)和報(bào)稅、納稅工作，期限為1-10日，其中個(gè)人所得稅的報(bào)稅時(shí)間為1-7號(hào)。

9、支付工資和工資分配：所有企業(yè)，無論經(jīng)營況狀如何，都要及時(shí)足額地發(fā)放工資，一般個(gè)人工資2000元以下不繳納個(gè)人所得稅，超過2000元就要繳納個(gè)人所得稅；工資分配可視具體情況而定，單位管理人員工資進(jìn)入管理費(fèi)用，銷售人員工資進(jìn)入銷售費(fèi)用。

10、計(jì)提福利費(fèi)用：按工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)，小規(guī)模納稅企業(yè)不計(jì)提福利費(fèi)，可以直接計(jì)入費(fèi)用，總額也不超過工資總額的14%。

11、提備用金，支付費(fèi)用：各種期間費(fèi)用，有管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，具體可細(xì)分為：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、汽車費(fèi)用、燃油費(fèi)、開辦費(fèi)、折舊費(fèi)、利息、手續(xù)費(fèi)等等，視企業(yè)需要而定。

12、計(jì)提折舊：固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，方法一般有平均年限法、加速折舊法、等，在購入固定資產(chǎn)的次月起就可以計(jì)提折舊了。

13、攤銷費(fèi)用：小金額的費(fèi)用可以一資攤銷，金額大的按年攤銷，一年以12個(gè)月平均計(jì)算，直到攤銷完畢。

14、結(jié)轉(zhuǎn)成本：成本結(jié)轉(zhuǎn)方法有先進(jìn)先出法、實(shí)際進(jìn)價(jià)法、加權(quán)平均法等等，由人工結(jié)出數(shù)字較為準(zhǔn)確和直觀。

15、損益結(jié)轉(zhuǎn)：這部分由電腦自動(dòng)生成，不再贅述。

以上僅供大家參考，希望大家聚思廣益，在工作中不斷創(chuàng)新出更好的方法。

以上步驟只是抽象敘述，實(shí)際做帳時(shí)，總是把上個(gè)月憑證整理出來，按所述的步驟排列，準(zhǔn)備充分后，就可以上機(jī)輸入了。電子帳套只是在瞬間就完成一個(gè)分錄的制作，做完后要交叉檢查，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。更可靠的方法就是，先把未審核記帳的憑證打出科目匯總表，按科目逐一檢查明細(xì)分類賬，如果出現(xiàn)眼誤而輸入錯(cuò)誤，在機(jī)器上就可發(fā)并及時(shí)更改過來并核對(duì)。