剖析財務報表信息局限性研究論文

導語：剖析財務報表信息局限性研究論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:目前我國財務報表分析還存在局限性等問題,不能滿足不同需要者的需求,本文就此提出了一些觀點和看法。

關鍵詞:財務報表;分析;局限性

財務報表分析是指以企業基本活動為對象、以財務報表為主要信息來源、以分析和綜合為主要方法的認識企業的過程。其目的是了解過去、評價現在和預測未來,以幫助報表使用人決策。但目前我國財務報表分析還存在局限性,不能滿足不同需要者的需求,本文就此提出了一些觀點和看法。

1財務報表分析中的局限性

1.1財務報表自身的局限性

1.1.1報表數據的時效性財務分析所根據的都是反映在會計報表上的歷史資料,分析歷史性資料,評價以往的績效,雖可供企業決策參考,但企業面臨的畢竟是現實問題,不能對這些歷史資料依賴過重。因為這些資料往往沒有考慮通貨膨脹等因素和物價的變動,財務分析的依據均以原始成本為基礎,在物價波動較大的情況下,以原始成本為基礎進行分析,如果不加調整,顯然會受到物價因素的干擾而失去其應有的現實意義。

1.1.2報表數據的的真實性財務報表分析研究的前提條件之一就是要求報表數據真實、可靠。但是,在企業形成其財務報表之前,信息提供者往往對信息使用者所關注的財務狀況以及對信息的偏好進行仔細分析與研究,并盡力滿足信息使用者對企業財務狀況的期望。其結果極有可能使信息使用者所看到的報表信息與企業實際狀況相距甚遠,從而誤導信息使用者做出錯誤決策。

1.1.3報表數據的可比性根據會計制度的規定,不同的企業或同一個企業的不同時期都可以根據情況采用不同的會計政策和會計處理方法,使得報表上的數據在企業不同時期和不同企業之間的對比難以有意義。比如,企業的存貨發出計價方法、固定資產折舊方法、壞賬的處理方法、對外投資的核算方法、外幣報表折算匯率、所得稅會計中的核算方法等等,都可以有不同的選擇,即使是兩個企業實際經營情況完全相同,不同的方法對期末存貨及銷售成本水平有不同的影響,因此,財務報表中的有關數據會有所不同,使得對兩個企業的財務分析發生歪曲。

1.1.4報表數據的完整性在知識經濟的條件下,企業的價值創造模式發生了較大的變化,無形資產對企業價值創造的貢獻越來越大,日益成為企業生存和發展的一種核心資源。然而,根據現行會計準則的規定,企業的無形資產價值由于不能可靠計量,不能確認為企業的無形資產,沒有在報表上予以反映,這無疑會低估企業的價值,使企業資產的賬面價值與實際價值嚴重背離,使得財務報表分析的結論不夠全面。

1.2分析過程的局限性

1.2.1忽視問題性質分析。在我國目前財務報表的分析過程中,一般用的是定量分析法,定性分析方法用得很少。尤其是當前借助于網絡和財務軟件的優越性,不僅使財務報表的編制變得異常簡單,財務報表的分析也被賦予了“智能化”。

1.2.2比率分析法使用的各種數據都是過去資料,也就是先有經濟業務發生再編制財務報表,報表進行分析具有“滯后性”。

1.2.3對現金流量表只重編制,不重視分析?，F金流量表與以前的財務狀況變動表有本質區別,它的編制基礎是現金制,與資產負債表和利潤表是一種從不同側面反映、相互補充、相互依賴的關系。計量基礎的不同決定對現金流量表進行分析意義非常重大。

1.2.4缺乏對企業的長遠和整體分析。由于財務報表分析的主體不同,基于各自的目的對財務報表分析的重點也不同,但總的說來,分析的效果與企業的長遠發展不是很吻合,絕大多數報表分析者更愿意與一個具有良好發展前景的企業保持密切關系。

1.3財務報表披露的局限性

信息披露內容不完整是我國現行財務報表體系中較為突出的一個問題,這直接影響了企業對經營業績的反映和監督的效果。企業內生的人力資源狀況,各種軟資產如知識產權等,以及企業在經營過程中造就的競爭優勢,對于提高企業的經營業績發揮著重要的作用,然而這些事項或情況在財務報表的信息披露內容中卻沒有得到反映。隨著社會經濟發展速度的加快,環境對企業經營活動造成的影響也越來越突出,但現行財務報表中卻忽視了對企業的環境信息,長此下去必然會影響決策的效率以及決策的正確性。公務員之家

2分析方法的改進

2.1財務報表分析應使用經過注冊會計師審計后的財務報表,提高財務報表數據的可信度,使財務報表分析有一個可靠的基礎。

2.2在財務報表的編制上,應要求企業加大披露面和披露深度,使得財務報表數據的有用性加強,從而一定程度上克服財務報表自身的缺陷。充分披露財務報告信息。具體應增加對無形資產和人力資源信息的披露。

對無形資產信息的披露可采用表內與表外相結合的方式。表內披露主要是指編制通用格式的財務報表單獨揭示相關的信息,表外披露主要是在財務報表附注部分揭示。我們可以把包括知識產權、人力資源、自創商譽、人力資本、風險資本等在內的無形資產與原先的無形資產分別加以列示,以便更好地反映知識資本的價值和獲取收益的能力,突出以人力資本為中心的知識資本的重要地位,從總資本保全角度報告會計信息,會計上能予以量化的無形資產應盡可能加以量化。對這部分信息的披露可采取文字敘述法、表格法和圖式法等并用的形式,盡可能展示無形資產的價值、構成、收益、風險等方面的信息,比如可采用圖表法揭示未來無形資產的現金流量、折現率和收益期限等的預計數,以提高資本保全的信息披露的質量,而不是對無形資產做簡單而抽象的概括。

2.3重視現金流量表的分析

首先,增加現金流量表的編制內容。提供更多的關于現金流入流出的信息,例如未來現金流入的金額、流入流出現金的分布以及相關的不確定性影響因素。其次,應加強現金流量表準則的建設,完善相關內容。財政部頒布了《現金流量表》的具體會計準則,表明了我國也開始重視現金流量的信息,原因在于現金流動的信息更符合財務會計的決策有用性目標,而且有助于會計信息使用者評估企業的償債能力、分析企業支付股利的能力。大量的實證研究表明現金流量信息比權責發生制下的收益數據具有增益信息含量,而且現金流量數據也優于營運資本變動的信息。現金流量表構成了真實而公允地反映企業財務狀況和期間損益信息的一個基本要素。最后,加強對企業相關財務人員的學習培訓,使其能夠獨立地編制現金流量表

2.4注意對企業所處行業環境和競爭優勢的分析

行業環境對本行業的所有企業都起著決定性的作用,當一個行業屬于朝陽產業,即使財務報表反映的企業的資產負債率較高,利潤率較低,但由于具有廣闊的發展前景,仍易于借到資金償還債務;反之,若一個行業屬于夕陽產業,即使各項財務指標良好,但由于市場缺乏持續增長的需求,該企業的前景也不容樂觀。