房地產企業稅務風險管理控制策略

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摘要:房地產行業作為我國國民經濟的基礎行業，直接影響了我國市場經濟的發展速度與發展效力。房地產行業經營的業務非常復雜，涉及的稅種也很多，尤其是在“營改增”實施后，房地產企業稅務風險逐漸提升，影響了房地產行業的經營和發展。文章以現階段我們經濟發展的大背景為前提，針對房地產公司的稅務風險進行全面的研究與分析，通過發現風險提出具體的降低風險的策略來進一步幫助房地產行業企業更好的發展，全面提升我國房地產行業的稅收籌劃水平，降低房地產企業的稅務風險。

關鍵詞:房地產企業;稅務風險;管理控制;策略

企業在運營過程中面臨各類風險，而稅務風險則是關系到企業的生存與發展，是企業的運營質量及對外形象的關鍵因素，甚至部分企業因為稅務風險的爆發而導致破產。從實際角度來說，探究企業的稅務風險問題，就是幫助企業在符合稅務法律法規基礎上，以最小的稅負來保證企業正常運營及信譽度。這就要求房地產企業管理層有著較高的運維能力，稅務風險管控能力能夠有效提升企業整體管理效能，確保企業穩步健康發展。

一、稅務風險的概述即產生的原因

(一)稅務風險的概念

稅務風險管理，是指企業對潛在的及未來的稅務風險進行風險識別及籌劃，對于已經出現的稅務風險進行合理的風險處理，確保企業一旦發生稅務風險能夠以最低的成本抵御風險，減少企業運營成本，保障企業正常的運營環境。有效防范稅務風險、降低稅收成本是企業集團管理的主要目標，但部分企業并不重視稅務風險，提升了企業的稅收成本。稅務風險的成因主要為:一是只關注業務、銷售等環節，對其中隱性的稅務風險并不關注，或者缺乏對其了解，認為稅務風險不值得過多的關注，使得企業在經營過程中稅務風險不斷累積并最終爆發，給企業帶來損失。二是企業在運營各類項目時，并不執行企業內部稅務管理制度，對各類稅務指標視而不見，也沒有整合及剖析稅務風險相關的材料，對企業未來應對稅務風險造成不利影響。三是部分企業對發生稅務風險后的后果沒有充分認識，使得企業沒有稅務風險處理的應急措施，一旦發生問題，甚至不能第一時間找到風險因素及原因，處理起來無從下手，不能及時的減小企業損失，影響企業良性健康發展。

(二)稅務風險產生的原因

企業發展會面臨各種風險，其中稅務風險是指涉稅行為不當而使企業集團遭受損失，與市場風險不同，其是非系統風險，可以通過內部控制避免。稅務風險包含沒有在規定范圍進行涉稅行為，對涉稅行為不能全面掌握，主要原因在于:1．外部宏觀環境因素企業集團面臨的產生稅務風險的外部因素有經濟形勢、產業政策、法律法規、監管要求，市場競爭環境、融資環境，以及現有稅收法規適用性、完整性，行業慣例等。具體來講，經濟、政策、法規、執法環境等一系列的變化，社會意識、稅務執法都是產生稅務風險的外部因素。為保持經濟持續發展，我國稅收法規在很長一段時間里存在調整與更新。企業集團在對稅收相關知識認知、運用過程中，相關人員難免會因為新政策的實行，在理解上有所偏差，為企業埋下風險隱患。2．內部管理因素企業集團面臨產生稅務風險的內部因素包括:企業集團往往在經營過程中，會進行稅務規劃。而這一過程中，企業集團對稅務風險的態度，經營理念、模式、發展戰略，業務流程，部門權責劃分、制衡，相關政策的設計與執行、財務狀況、經營成果、業績考核、監督等都會對稅務風險產生一定的影響。當前企業集團管理者涉稅意識有待加強，相關人員的業務水平偏低、內審制度不健全、內控不完善等，都是企業集團微觀面臨稅務風險的重要因素。企業集團在經營過程中，由于管理層對經營狀況了解有限，其往往會對稅務籌劃理解產生扭曲，造成企業集團對于涉稅行為的決策出現偏差。另外，只有相關人員擁有過硬的專業業務水平，才可以有效保證涉稅資料真實合法，同時也是企業集團正確進行風險管理的基礎。那么如果企業集團相關人員工作失誤過多，企業集團就會面臨較大的稅務風險;企業集團內控健全度關系到稅務風險高低，內審失效會加大稅務風險，造成企業集團非蓄意違規行為;內控不完善會給企業集團帶來深層次涉稅缺陷;企業集團普遍認為稅務風險控制應該由財務處理，與其他部門沒有關系，所以稅務風險控制在經營過程中并沒有被重視，企業集團仍將戰略重心放在研發、業務投入上，認為只需關注生產、運營風險，財務按時做好核算、定期納稅，就能夠避免稅務風險。企業集團缺乏風險內控意識，缺少相關認知，對稅收法律法規不夠了解，忽視稅務風險管理潛在價值。

二、房地產企業稅務風險管理中存在的問題

(一)重視程度不夠

房地產企業在實踐中因部分管理人員的風險管理意識薄弱，專業能力有待提高，未能給予稅務風險管理足夠的重視，導致相應的管理工作開展缺乏專業性，間接地加大了稅務風險管理問題發生的概率，增加了企業的稅負，給其效益水平提升中帶來了制約作用。同時，受到稅務風險管理重視程度不夠的影響，會使既定的管理目標難以實現，從而加大了企業的稅務成本，影響著與之相關的經營利潤，無形之中降低了企業的市場競爭力，可能會擴大稅務風險影響范圍。

(二)稅務風險評估機制不健全

稅務風險識別方面，企業應該只關注發展機會，忽視潛在風險，不能整體上分析問題，沒能在業務中有效識別稅務風險。沒有結合企業自身特性建立風險評估系統，無法預估風險的影響，不能對目標響力大小，造成損失按照損失度排序，導致沒有合理處理機制。在應對風險方面上，無法依據風險等級、行業范圍，建立風險應對機制，無法將風險在內部消化不，如稅務部門稽查發現，需要依賴與稅務交往解決，在事后沒有及時的糾正風險，建立應對措施，致使風險不斷累積，給企業發展帶來隱患。

(三)企業稅務風險內控不規范

稅務工作流程缺陷。企業采用傳統稅務管理辦理，當涉稅業務產生后，再有財務部門進行稅務處理，缺乏事前控制，納稅申報時也沒有進行再次審核。缺乏有效稅務流程，無法確保企業稅務處理準確性、申報時效性，給企業帶來稅務風險。涉稅業務發生時，財務部門并不介入，業務部門對稅務法規缺乏認識，造成業務合同中稅務條款增加企業稅負，進而使企業效益損失。

三、加強稅務風險管理的對策和措施

(一)重視稅務風險管理

房地產企業及管理人員在實踐中需要充分考慮激烈的市場競爭形勢變化，給予稅務風險管理足夠的重視，促使具體的管理工作能夠落實到位，最大限度地減輕企業的稅負。在此期間，應做到:①及時開展專業性強的培訓活動，注重對稅務方面專業理論知識的整合利用，結合稅收政策法規要求，實現對管理人員專業能力的科學培養，并在獎懲機制的配合作用下，強化他們的責任及風險管理意識，逐漸提升稅務風險管理中的專業化水平;②當管理人員有著良好的稅務風險管理意識后，可使具體的管理工作開展更具專業性，滿足管理活動高效開展要求，為企業稅務風險應對效果增強、效益增加等提供專業保障，避免人員因素對稅務風險管理效果造成影響;③隨著稅務風險科學管理重視程度的加深，也能使企業更好地控制稅務成本，保持其良好的利潤狀況，拓寬企業在未來實踐中的發展思路。

(二)建立稅務風險評估體系，改進監督與反饋機制

首先，企業集團應該建立稅務風險識別機制，識別內外部影響稅務風險因素，主要有:稅務管理目標、發展戰略、組織結構、職責劃分、治理結構、稅務風險控制意識、監控和反饋機制等內部因素;考量宏觀經濟、行業環境、最新稅法等外部因素。依據內控制度，在運營過程中采集資料，甄別稅務風險，寫明內外影響因素、稅務風險，建立風險數據庫。隨著內外環境更新數據庫，識別風險。一方面，企業集團應該建立稅務風險分析機制，把識別稅務風險點運用方法評價，評價影響力有多大，可能損失多少，排序打分，得出嚴重程度。另一方面，企業集團結合使用定性或定量分析方法，分析更加全面。定性分析法是文字描述，把風險發生可能性、損失多少羅列，按有利、不利影響歸類，對稅務風險綜合分析，操作較為簡單，但主觀性較大、分析準確性欠佳。定量分析法使用數據分析風險概率、損失的大小，對風險分析更具精確性，操作更繁雜。要獲得足夠數據。建立稅務風險處理制度，在稅務風險評估后，需要及時給出處理意見。依照稅務風險可能、損失大小，從企業利益角度，判斷風險收益、機會，從風險承受度、成本方面，結合實際情況，確定風險處理方案。其次，完善稅務風險內控制度，將具體納稅情況詳細分析后，由企業的辦稅人員及時總結存在問題，并主動匯報。只有這樣企業才可以及時發現、規范稅務處理，使稅務工作不會因做法不當而造成結果不可控;員工也可通過研討，將日常工作發現的稅務問題，提出合理化建議，并向上級傳達，實現管理層與各職能部門信息共享，確保員工得到正面反饋，提升員工主觀能動性。完善稅務風險內控監控，成立專項稅務審計小組，定期對各涉稅業務審核，依照稅務風險識別體系、財務各類分析報表，對涉稅事務監控。

(三)規范稅務風險內部控制活動

首先，企業集團應該優化稅務工作流程，加強事前控制、事后審核。涉稅業務發生后由財務處理;涉稅業務發生后由稅務進行相關檢查、復核;在編制納稅申報表前，對結果復核，交由財務總監審核簽字后，進行申報納稅。其次，建立稅務風險預警機制，為經濟運行提供防火墻。根據以前發生的稅務風險，對今后可能產生的稅務風險進行預判，制定應對措施。企業結合自身特性、風險承受力，運用預警系統發現隱性風險，結合實際狀況，建立預防對策，有效降低風險。

四、結語

綜上所述，通過對不同對策配合使用的思考，有利于提高稅務風險管理工作效率及質量，為企業發展中帶來更多的促進作用，滿足其稅負減輕方面的要求。因此，未來在提升企業稅務風險管理水平、優化其管理方式的過程中，應加深對相應對策科學使用的重視程度，促使稅務風險管理工作開展能夠達到預期效果，實現企業經營效益最大化的長遠發展目標。

參考文獻:

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作者：梁娜 單位：大地飛天( 青島) 科普文化發展有限公司