建筑業財稅痛點與政策建議

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摘要:建筑行業作為傳統支柱性行業，也是我國財稅深化改革發展的焦點。但近年來因國家政策、勞動力及特殊時期等各方面因素影響，廣州市較多建筑業企業面臨可持續發展的問題，致使企業發展受限及企業流失局面的產生。文章首先闡述了建筑業整體行業背景，就全國以及廣州市建筑行業的發展現狀進行了介紹及統計分析，然后從財稅方面對廣州市建筑業企業現今所存在的痛點進行了較為詳細的闡述與分析。

關鍵詞:建筑業;發展受阻;財稅痛點;企業流失;對策

多年來，建筑業是國家經濟的重要組成部分，金額龐大的投資和交易為政府帶來高額穩定的稅收，建筑行業的發展在一定程度上能反映國家或地區的整體經濟形勢。

一、建筑行業現狀與發展

(一)建筑行業現狀

1．發展規模增速放慢近兩年，建筑行業增加值的增長率再次穩定提升，但增速均低于2016年以前水平。2020年以來，受特殊時期影響，增加值在2020年第一季度下降17．5%，預計短期無法恢復到以前年度的水平。2．戰略性新型產業投資升級中國住建部于2016年了《2016～2020年建筑業信息化發展綱要》，其中明確施工類企業和工程承包類企業都要以建筑項目信息化、普及BIM的使用等任務作為主要目標。3．建筑業信息化水平提升近年來，科學技術的迅速發展開始對建筑行業產生影響。新興的5G通信技術是施工現場智能化的基礎條件，人工智能化也是建筑行業的發展趨勢。4．城市更新改造帶來新機遇近年來廣州進行了許多更新改造項目，為城市帶來了新機遇。例如天河獵德村綜合改造項目、海珠琶洲村全面改造項目等。廣州市政府2019年印發《廣州市深入推進城市更新工作實施細則》，提出優化“三舊”改造程序，優化改造成本核算和促進城市更新改造的措施。

(二)2019年全國建筑業發展統計簡報

2019年，全國建筑行業總產值達到248，445．77億元，同比增長5．68%，增速較上一年下降了4．2個百分點，連續兩年下降，行業產值呈放緩趨勢，可見建筑行業近年來雖然遭受過沖擊，但其在國民經濟中的支柱地位依然穩固。

(三)2019年廣州市建筑業發展統計分析

根據2019年廣州統計年鑒，全市建筑業主要經濟指標如下:1．基本情況廣州市2019年實現建筑行業增加值773．63億元，增長12．4%，低于全省的整體增長率。全年具有總承包和專業承包建筑業資質的所有獨立核算建筑業企業1316個，比上年增長21%。2．從業情況從業情況方面，2018年增速雖然有所放緩，但依然可觀，反映建筑業在吸納農村轉移人口就業、推進新型城鎮化建設和維護社會穩定等方面繼續發揮顯著作用。3．施工情況2018年廣州市新開工房屋施工面積8，572．92萬平方米，與2017年相比大幅上漲61．14%;房屋建筑竣工面積4，648．09萬平方米，與2017年相比大幅上漲46．75%。市內建筑行業在2018年發展迅速。4．投資情況2018年廣州市建筑行業主營業務成本為42，786，677萬元，與2017年相比增長24．48%，是近年來的最大漲幅。

二、建筑業痛點分析

(一)資金問題

1．特殊時期的影響受特殊時期影響，廣東省的建筑工地的工程進度受影響較大，且政府頒布的企業緩解資金問題的措施也對建筑企業產生影響。2．建材價格的波動2020年以來，建材價格波動幅度較大。對此，《關于精準施策支持建筑業企業復工復產若干措施的通知》中明確“特殊時期的人工和上漲幅度超過5%的材料價格，有合同約定的按照合同約定進行調整，沒有合同約定的按《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500－2013)進行調整”。3．工地標準化導致施工成本增加近年來，受《項目負責人質量終身責任追究暫行辦法》中明確的工程項目五方終身責任制影響，施工現場標準化的需求不斷增加;5G通信實施遠程監控、人工智能實施視頻監控等，這使得資金投入需求增加，增加了資金壓力。

(二)實際稅負較高的問題

1．“營改增”帶來的沖擊———稅率上升2016年營改增前，建筑企業的營業稅稅率為3%。營改增初期，建筑企業為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用3%的征收率，稅負差異問題未顯著體現。但隨著新項目的逐步施工，適用一般計稅的項目逐漸增加，9%的增值稅稅率與以往3%相比大幅增加。2．“營改增”帶來的沖擊———發票管理營業稅時代，由于不存在抵扣環節，行業里普遍存在假發票和“白條入賬”的問題。營改增的初衷就是為了規范企業的發票管理，避免重復征稅的問題。但營改增實施四年以來，發票取得與抵扣的問題依然沒法有效解決。3．“減稅降費”紅利對行業的負面沖擊財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號文《關于深化增值稅改革有關政策的公告》是政府給予企業的又一大“減稅降費”紅包，其中最重要的是原適用16%稅率的業務類型，稅率下降至13%，但該政策對于建筑業卻未必存在正面影響。

(三)招標與分包問題

1．成本的上漲與定額的工程款由于工程項目施工期較長，合同簽署時可能未能充分考慮人工建材成本上漲等問題，使工程款定額一直未得到更新，導致合同約定金額無法為施工方帶來合理的利潤，為企業的運營帶來困難。2．過高的分包提成項目被分包后還可能涉及過高的分包提成。這可能迫使分包商采用劣質建材，疏忽工地安全監管，為建筑物的質量和工地安全蒙上陰影。

(四)用工問題

當今社會，許多年輕人不愿吃建筑之苦，工地勞動力逐步出現年齡斷層的情況。工地招工難、人工成本高開始成為施工企業的一大難題。而且工地的勞動者文化水平普遍較低，納稅及購買社保的意識淡薄，不利于保障勞動者和政府兩者的利益。

三、應對市內企業流失的方案

(一)稅收優惠利用

1．企業所得稅核定征收根據國家稅務總局公布的《企業所得稅核定征收辦法(試行)》，對能正確核算或計算推斷總收入或總成本的。具體計算公式為:應納所得稅額=應稅收入額×應稅所得率×適用稅率或應納所得稅額=成本(費用)支出額/(1－應稅所得率)×應稅所得率施工行業因本身競爭較大，需以較低的利潤率取得施工項目，故核定征收未必能降低這些企業的實際稅負。2．個人所得稅核定征收相比之下，根據財稅〔2000〕91號《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》，建筑業個人所得稅的核定征收的應稅所得率更低，最低僅為7%。與個人經營所得適用5%到35%五級累進稅率相比，核定征收的實際稅率較低。

(二)財政補貼扶持及費用減免

1．總部企業扶持獎勵對中小企業的適用性分析財政補貼方面可考慮將廣州市南沙區的相關政策面向全市予以推廣。根據《廣州南沙新區(自貿片區)促進總部經濟發展扶持辦法》規定，南沙區政府對滿足條件的企業按實繳注冊資本提供落戶獎勵;對實繳注冊資本500萬美元以上內資企業獎勵300萬元到2000萬元。其他財政補貼方面政府可參考南沙區給予企業在經營貢獻、提升能級及特殊人才等方面的獎勵與補貼。2．取消投標保證金取消投標保證金已成大趨勢。國辦函〔2019〕41號，明確提出精簡管理事項和環節。系統梳理公共資源交易流程，取消沒有法律法規依據的投標報名、招標文件審查、原件核對等事項以及能夠采用告知承諾制和事中事后監管解決的前置審批或審核環節。

(三)其他專項行業政策建議

1．建設工程企業資質審批簡化廣州市住房和城鄉建設委員會于2018年發文，通過全國建筑市場監管與誠信信息平臺和廣州市建設領域管理應用信息平臺簡化建設工程企業資質升級審批流程。企業進入以上平臺并且信息登記齊全的，可作為有效業績認定。2．破除招投標隱性壁壘對具備相應資質條件的企業，不得設置與業務能力無關的企業規模門檻和明顯超過招標項目要求的業績門檻等，破除招投標隱性壁壘。3．建立清理和防拖欠賬款長效機制加快及時支付款項有關立法，建立拖欠賬款問題約束懲戒機制，通過審計監察和信用體系建設，提高政府部門和國有企業的拖欠失信成本。4．建筑業從業人員住宿扶持政府可以通過支持企業在集體建設用地上建設租賃住房供勞工居住的方式改善建筑業從業人員的居住條件，對建筑業從業人員給予一定的照顧和扶持傾斜。5．從業人員落戶與其子女的就學政府可以放寬建筑業人才的批準入戶標準以及為部分建筑業人才的子女合理安排就學以防止建筑業人才的流失。6．加強從業人員稅收與社保的宣傳政府可以加大依法納稅和購買社保的宣傳力度，通過在工地張貼宣傳海報等方式提高其購買社保的意識，同時指出政府將分配部分稅收收入用于建筑行業的信息化建設、相關從業人員的補貼等。

四、結語

綜上所述，建筑業作為支撐我國實體經濟的重要產業，其穩健良好的發展對提升國民經濟的整體增長具有重要意義。文章關于利用稅收優惠、財政扶持、行業監管規則優化等方面的建議，都是有利于市內建筑業恒穩致遠、長效發展的。希望筆者的一些建議與期望，能給相關行業監管部門以借鑒與參考，維持建筑業在第二產業里的中流砥柱的作用。

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作者：鄧旭彥 單位：致同( 北京) 稅務師事務所有限責任公司廣東分所