預(yù)算管理在GH企業(yè)的應(yīng)用

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摘要：本文介紹了全面預(yù)算管理結(jié)合滾動預(yù)算在gh公司的實際應(yīng)用的背景、管理運用方式、實施的過程以及達到的效果。GH公司屬于外貿(mào)企業(yè)，根據(jù)實際業(yè)務(wù)類型對集團公司的全面預(yù)算模板進行簡化，制定了切合自身的全面預(yù)算管理，同時實施項目預(yù)算以縮小預(yù)算主體進行管理，再結(jié)合月度滾動預(yù)算的運用，形成了公司預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；項目預(yù)算；全面預(yù)算；彈性預(yù)算

隨著人工智能在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，會計的工作轉(zhuǎn)型成為會計行業(yè)目前的熱門話題，傳統(tǒng)會計向管理會計的轉(zhuǎn)變是主流的概念。預(yù)算管理是管理會計中最為基礎(chǔ)的也是應(yīng)用最為普遍的，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標的有力工具。以下是結(jié)合GH公司的具體情況，分析其預(yù)算管理的實施背景、設(shè)計和實施效果。

一、背景描述

（一）單位基本情況介紹。STR集團是大型國有集團公司，其下屬公司包括了兩個上市公司，集團公司治理結(jié)構(gòu)完善、公司管理規(guī)范，有系統(tǒng)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)、ERP管理系統(tǒng)。GH公司是STR集團下上市公司所屬的一家子公司，主要負責(zé)集團公司的海外高端市場的業(yè)務(wù)銷售、維護和開拓。作為集團公司內(nèi)的外貿(mào)企業(yè)，主要銷售本集團公司產(chǎn)品，商業(yè)模式主要為需找客戶、集團內(nèi)采購、外部銷售和市場維護。企業(yè)庫存管理實施零庫存管理，業(yè)務(wù)控制實施OA自動化信息管理。（二）單位管理現(xiàn)狀分析和存在的主要問題。GH公司屬于上市公司的子公司，公司管理相對規(guī)范，內(nèi)部除管理成外設(shè)置綜合部、國際貿(mào)易部和財務(wù)部三個部門。國際貿(mào)易部是公司最主要的部門，也是人員最多的部門，占公司全體人員的60%以上，主要負責(zé)國際市場的開發(fā)和維護，為公司和集團公司產(chǎn)品改進提供技術(shù)要求方案。財務(wù)部主要負責(zé)，監(jiān)督公司經(jīng)營目標的完成和財務(wù)業(yè)務(wù)的處理。綜合部負責(zé)公司人力資源人員考核和勞資核算，以及日常經(jīng)營的其他活動，是公司業(yè)務(wù)最為全面和復(fù)雜的業(yè)務(wù)部門。（三）選擇相關(guān)管理會計工具方法的主要原因。一是，貿(mào)易公司業(yè)務(wù)模式相對簡單，公司規(guī)模小，公司主要任務(wù)是市場開拓和維護；二是，預(yù)算管理在集團公司有一套完整的體系，有現(xiàn)成的體系可以參考，有利于具體操作和集團管理保持一致。

二、總體設(shè)計

（一）應(yīng)用相關(guān)管理會計工具方法的目標。預(yù)算管理的最終目標是實現(xiàn)公司經(jīng)營目標，全面預(yù)算是公司整體業(yè)務(wù)的計劃，是為了保證公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算按照集團公司制定的工作任務(wù)書進行編制，首先保證公司經(jīng)營任務(wù)的完成，形成全面預(yù)算的第一稿。在第一稿的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司業(yè)務(wù)實際編制彈性預(yù)算。項目預(yù)算至少要保證公司基本的利潤貢獻率的情況下，盡可能為公司貢獻業(yè)務(wù)利潤。滾動預(yù)算是每個月根據(jù)當(dāng)月實際完成情況調(diào)整次月的工作任務(wù)目標。（二）相關(guān)管理會計工具方法的內(nèi)容。全面預(yù)算的工具方法是在集團公司全面預(yù)算的基礎(chǔ)上進行修正，形成結(jié)合公司實際情況的全面預(yù)算編制程序和全面預(yù)算表格。1.全面預(yù)算的編制。第一步，形成國際貿(mào)易業(yè)務(wù)部門自身的預(yù)算編制表格：《銷售環(huán)節(jié)收入和回款表》、《采購環(huán)節(jié)成本和支出表》、《銷售費用表》、《其他業(yè)務(wù)預(yù)算及收支表》，根據(jù)預(yù)算編制業(yè)務(wù)計劃說明?！朵N售環(huán)節(jié)收入和回款表》按照業(yè)務(wù)部門確定表格的行標題，列項按照車型、季度銷量、銷售價格、銷售總收入等項目。在表格底部按照銷售政策填寫計劃回款比例?！恫少彮h(huán)節(jié)成本和支出表》按照《銷售環(huán)節(jié)收入和回款表》的基本格式編制，所填內(nèi)容按照采購業(yè)務(wù)進行填寫，計劃回款比例更改為資金支付比例。銷售費用表預(yù)算以資產(chǎn)負債表列式項目為基礎(chǔ)進行編制，按照業(yè)務(wù)部門分別預(yù)算，分項合計后與2017年實際情況進行對比，分析增減幅度和增加變化的原因。第二步，綜合部門和財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門工作計劃和說明，根據(jù)公司的利潤指標，編制相應(yīng)部門的預(yù)算業(yè)務(wù)表。綜合部業(yè)務(wù)預(yù)算包括：《人工成本》、《管理費用》根據(jù)預(yù)算編制管理計劃和說明，相關(guān)表格參照銷售費用原則設(shè)計。管理費用相關(guān)項目由綜合部和財務(wù)部結(jié)合公司業(yè)務(wù)編制。財務(wù)部根據(jù)前述業(yè)務(wù)預(yù)算編制《財務(wù)資金預(yù)算和財務(wù)部費用表》、《稅金預(yù)算表》。財務(wù)資金預(yù)算和財務(wù)部費用表分為借款利息支出、存款利息收入、其他財務(wù)費用三大項目，根據(jù)公司實際情況在每項中增添相關(guān)內(nèi)容。稅金預(yù)算表分為增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、關(guān)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅目進行預(yù)算列示。第三步，財務(wù)部門根據(jù)前述業(yè)務(wù)預(yù)算表，根據(jù)會計準則編制財務(wù)報表包括《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》。同時根據(jù)預(yù)算資料形成各業(yè)務(wù)市場部的效益分析。第四步，整套預(yù)算報告形成之后經(jīng)總經(jīng)理辦公會議審核后報公司董事會審議后下發(fā)實施。2.彈性預(yù)算的編制。彈性預(yù)算編制格式和全面預(yù)算的格式一樣，是根據(jù)實際業(yè)務(wù)進行的不同業(yè)務(wù)量的調(diào)整，未來更好的完成年度任務(wù)。公司將彈性預(yù)算分為確保目標、工作目標、力爭目標三個檔次。3.滾動預(yù)算編制。滾動預(yù)算編制格式和全面預(yù)算的格式一樣，只是編制的項目不同，增加了本年累計實現(xiàn)的情況，并根據(jù)實際業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保年度任務(wù)的完成。滾動預(yù)算也是集團公司全年任務(wù)調(diào)整后進行的根據(jù)實際業(yè)務(wù)進行調(diào)整的過程，是最貼近實際情況的預(yù)算報告。4.項目預(yù)算編制。項目預(yù)算的編制，是根據(jù)每個客戶情況，首先編制基于客戶要求標準的車輛配置訂單，根據(jù)配置訂單的情況，預(yù)算其中的采購成本、包裝費、運輸費、等編制《項目預(yù)算報告書》。項目預(yù)算報告書形成后要經(jīng)過財務(wù)部門、副總經(jīng)理、總經(jīng)在預(yù)算內(nèi)，可以正常審批支付，超過預(yù)算并且影響利潤貢獻率的需要專題報告總經(jīng)理審批。項目預(yù)算是其他預(yù)算完成的基礎(chǔ)和保障，項目預(yù)算的細化程度決定預(yù)算的執(zhí)行效果。（三）應(yīng)用相關(guān)管理會計工具方法的創(chuàng)新。運用管理會計的創(chuàng)新主要是根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況和模式，增加了項目預(yù)算，并在執(zhí)行中予以強化，即使公司保障全年任務(wù)的完成也是公司在進行項目選擇和管理中提供了詳細的計劃。為提供整體業(yè)務(wù)水平增加了管理工具。

三、應(yīng)用過程

全面預(yù)算的落實需要全公司全員參與，具體應(yīng)用過程介紹如下：（一）預(yù)算管理機構(gòu)。公司預(yù)算管理需要全員參與，但是更需要準確的確定預(yù)算機制和牽頭部門。在GH公司具體情況是由財務(wù)部門牽頭，聯(lián)合綜合部、國際貿(mào)易部對任務(wù)書進行分解，然后按照設(shè)定的程序進行編制。（二）編制過程。在整個編制過程中業(yè)務(wù)部門、綜合部門、財務(wù)部門要進行多輪次的溝通和調(diào)整，最終目標是使得編制的預(yù)算既具有可行性，也能完成公司的目標。（三）控制過程。預(yù)算管理是否能夠發(fā)揮作用，能夠達到預(yù)想的狀態(tài)，需要對公司的資源、環(huán)境、信息化條件提出要求。GH公司首先公司上下重視預(yù)算的運用，并且有OA系統(tǒng)進行配合使用，是預(yù)算管理產(chǎn)生好的效果的前提。（四）業(yè)務(wù)評價。任何管理工具的應(yīng)用都需要有業(yè)務(wù)評價體系，也就是每月結(jié)束后，將根據(jù)實際情況對業(yè)務(wù)進行調(diào)整，編制滾動預(yù)算，形成業(yè)務(wù)分析說明，對預(yù)算的完成情況進行分析，找出差異，在今后的工作中進行調(diào)整。

四、取得成效

公司預(yù)算管理自成立均按照集團要求進行預(yù)算管理編制，并在預(yù)算管理的指導(dǎo)下取得不錯的效果。預(yù)算管理結(jié)合GH公司的實際，為公司的運行和日常管理提供了有力的幫助，在完成公司經(jīng)營目標方面起到不可缺少的作用。公司近5年均完成集團公司下發(fā)工作任務(wù)計劃，且完成公司制定工作目標。2016年和2017年公司業(yè)績均大幅提升，得到了董事會和集團的高度好評。

五、結(jié)束語

GH公司實施的預(yù)算管理方式能夠成功，并取得很好的效果，在于公司結(jié)合自身的情況進行了預(yù)算方式、預(yù)算控制方式調(diào)整，使其適合公司的具體環(huán)境。其實任何單位都應(yīng)該結(jié)合公司的實際情況進行應(yīng)用，不能夠照準則一成不變。

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作者:張連周 單位:中國重汽集團國際有限公司