物流企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策

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摘要：全面預(yù)算管理可以指引物流企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，高效配置各項資源，調(diào)動全體員工的積極性，提升管理效率和經(jīng)營效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。然而，有些物流企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作比較薄弱，預(yù)算組織機(jī)制不健全，使全面預(yù)算管理流于形式，編制流程不完善，獲取的業(yè)務(wù)信息不充分，預(yù)算目標(biāo)偏離了企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況。在預(yù)算執(zhí)行過程中，片面注重對財務(wù)目標(biāo)的監(jiān)督，而忽視了從多維度考核企業(yè)的發(fā)展，難以全面評價各執(zhí)行部門的業(yè)績。本文針對物流企業(yè)全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題展開分析，并針對性提出對策建議，以期為相關(guān)企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對策

全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的管理控制方法,它利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部的各種資源進(jìn)行分配、控制、監(jiān)督和考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。物流企業(yè)應(yīng)該全面分析自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，將全面預(yù)算管理落到實(shí)處，切實(shí)提高自己的經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的不斷進(jìn)步。

一、物流企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

實(shí)施全面預(yù)算管理可以高效配置企業(yè)的各項資源，推動企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體來說，全面預(yù)算管理對物流企業(yè)的重要性，表現(xiàn)在以下幾方面：首先，通過編制全面預(yù)算，物流企業(yè)可以將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為各預(yù)算執(zhí)行單位的工作目標(biāo)和行動計劃。通過建立目標(biāo)預(yù)期，可以引導(dǎo)管理者從不同角度思考企業(yè)的發(fā)展，提高資源的配置效率，做出精準(zhǔn)的經(jīng)營決策。其次，通過編制全面預(yù)算，可以改善物流企業(yè)內(nèi)部的溝通，協(xié)調(diào)各部門的行動。預(yù)算能促進(jìn)企業(yè)各個部門互相溝通各自的計劃和需求，促使各部門明確目標(biāo)，相互理解，行動一致。最后，物流企業(yè)通過預(yù)算設(shè)立了績效目標(biāo)，通過預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督可以監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營狀況和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。通過預(yù)算執(zhí)行分析，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營偏離預(yù)算目標(biāo)的原因，針對問題，及時糾錯，找到實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的正確策略。

二、H公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問題

H物流公司是一家A股上市公司的分公司，每年年底接到集團(tuán)總部的預(yù)算編制通知，進(jìn)行下一年度預(yù)算的編制。一般由財務(wù)部牽頭，組織物流業(yè)務(wù)開發(fā)部、物流操作部、人力資源部、物流保障部等部門，研究新年度預(yù)算數(shù)據(jù)的編制。各部門經(jīng)理會參考本年已完成數(shù)據(jù)，考慮一些變化因素，按照一定的增長率編制新年度的預(yù)算數(shù)據(jù)，最后由財務(wù)部門進(jìn)行匯總并上報集團(tuán)總部。在預(yù)算執(zhí)行過程中，重點(diǎn)關(guān)注營業(yè)收入和利潤等財務(wù)性指標(biāo)的完成率，并主要依據(jù)利潤指標(biāo)對部門進(jìn)行績效考核。從H公司全面預(yù)算管理的過程來看，暴露出以下問題：（一）預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作比較薄弱。H公司沒有成立專門的部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)全面預(yù)算的編制，業(yè)務(wù)部門甚至認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的事情，自己部門是為了配合財務(wù)部門而去完成預(yù)算編制任務(wù)，他們沒有從自身出發(fā)，去思考全面預(yù)算管理的要求。另外，針對全面預(yù)算的編制也沒有制定專門的流程，沒有做到全員參與，預(yù)算管理也沒有覆蓋企業(yè)所有的經(jīng)營活動。為了完成任務(wù)而編制預(yù)算，反映出H公司的全面預(yù)算管理意識比較薄弱，沒有把全面預(yù)算管理是看做是提升管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要工具。實(shí)際上，全面預(yù)算管理要貫徹落實(shí)到具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，涉及內(nèi)容較多，要求各部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，充分考慮影響預(yù)算目標(biāo)的各項因素，從而編制出符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，H公司沒有深入挖掘業(yè)務(wù)情況，只是根據(jù)上一年度的經(jīng)營結(jié)果對明年的預(yù)算進(jìn)行編制，會導(dǎo)致編制出的預(yù)算與實(shí)際情況有出入，降低了預(yù)算的有效性。（二）預(yù)算編制流程不完善。H公司的全面預(yù)算編制沒有形成規(guī)范的流程。業(yè)務(wù)部門沒有接受系統(tǒng)的培訓(xùn)，相關(guān)人員對全面預(yù)算的知識知之甚少，并不清楚預(yù)算編制的指導(dǎo)思想、編制原則和具體要求。財務(wù)部門接到上級公司的通知，開始下達(dá)預(yù)算編制任務(wù)，各個業(yè)務(wù)部門只是把上報各項預(yù)算數(shù)據(jù)作為自己的一項普通工作任務(wù)。由于業(yè)務(wù)部門沒有認(rèn)識到全面預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性和重要性，因此，他們并沒有發(fā)動全員深入分析企業(yè)未來經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的變化，不能提供更貼近真實(shí)情況的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。現(xiàn)實(shí)中，各部門因其職責(zé)不同，考慮問題不夠全面，部門間缺乏溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致制定的預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際差異較大。比如物流開發(fā)部門根據(jù)市場預(yù)測制定了吞吐量預(yù)算，但卻忽視了倉庫部門的最大庫容水平，入庫量不斷的增加，倉庫的庫容越來越緊張，不得不支付更高的成本，去租賃庫房。H公司急需制定科學(xué)完善的預(yù)算編制流程，讓全體員工加入到全面預(yù)算的編制工作中。（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與考核體系不健全。H公司在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行實(shí)施控制時，只注重對財務(wù)指標(biāo)實(shí)施預(yù)算監(jiān)控，重點(diǎn)管控資金的使用率、收入和利潤的完成率、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，缺少對其他物流運(yùn)營指標(biāo)的預(yù)算管理，如：新客戶的開發(fā)、優(yōu)質(zhì)客戶的維持、貨運(yùn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、入出庫操作的準(zhǔn)確性和效率等等。H公司進(jìn)行全面預(yù)算管理時沒有加強(qiáng)對其他非財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算監(jiān)督，將會給企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)埋下隱患。如果缺少對其顧客的滿意程度的關(guān)注，不能提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，會使得企業(yè)很難在市場競爭中占據(jù)有利地位，從而降低物流企業(yè)的市場占有率。另外，H公司的預(yù)算考核的方法簡單，考核內(nèi)容不全面，未能使用科學(xué)的績效評價指標(biāo)。只根據(jù)年末利潤等經(jīng)營指標(biāo)完成率進(jìn)行考核部門業(yè)績是非常片面的，忽略了員工的工作態(tài)度，學(xué)習(xí)和成長情況，對優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的貢獻(xiàn)，開發(fā)并保持良好的客戶關(guān)系的情況等非財務(wù)指標(biāo)。

三、完善H公司全面預(yù)算管理的對策

（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。物流企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，要成立由企業(yè)“一把手”擔(dān)任負(fù)責(zé)人的全面預(yù)算管理委員會，成員包括財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)開發(fā)部門負(fù)責(zé)人、物流運(yùn)營部門負(fù)責(zé)人，物流保障部門負(fù)責(zé)人等。該機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)制定全面預(yù)算管理的配套制度，保障全面預(yù)算工作順利開展，明確總體預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核，批復(fù)重大預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算管理委員會下設(shè)立預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算編制的具體工作，主要由各部門派出的專門人員組成，是全面預(yù)算管理的工作機(jī)構(gòu)，對預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行監(jiān)督和管控，向全面預(yù)算管理委員會匯報預(yù)算執(zhí)行效果。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)由各職能部門組成，負(fù)責(zé)預(yù)算編制所需要的資料的搜集，將預(yù)算目標(biāo)分解到具體的工作崗位，責(zé)任到人，定期匯報預(yù)算執(zhí)行效果，配合預(yù)算管理的相關(guān)事宜。在建立預(yù)算組織體系的過程中，物流企業(yè)要借鑒先進(jìn)企業(yè)的工作經(jīng)驗，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的梳理，進(jìn)行不斷的優(yōu)化，對預(yù)算管理制度和數(shù)據(jù)資料進(jìn)行不斷的完善。同時，組織預(yù)算知識的培訓(xùn)，使每一位員工認(rèn)識到全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要地位，積極參與到全面預(yù)算管理的工作中。（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制流程。物流企業(yè)要規(guī)范預(yù)算編制流程，要通過上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總等流程編制預(yù)算指標(biāo)。首先，由預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃擬定預(yù)算目標(biāo)和編制計劃，部署下年度預(yù)算編制工作，使各部門明確預(yù)算編制的原則和具體要求，各職能部門負(fù)責(zé)預(yù)算數(shù)據(jù)的搜集、錄入工作，由預(yù)算管理辦公室審核并提交預(yù)算管理委員會審議。然后，預(yù)算管理委員會要根據(jù)年度預(yù)算資金的投資計劃和重點(diǎn)，平衡各項業(yè)務(wù)的資金需求，下達(dá)預(yù)算控制指標(biāo)。接下來，物流企業(yè)各職能部門對下達(dá)的預(yù)算控制指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正后，上報形成新的預(yù)算方案，預(yù)算管理委員會審核后上報公司董事會，經(jīng)批準(zhǔn)后向各預(yù)算執(zhí)行部門下達(dá)批復(fù)的正式預(yù)算。（三）加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)。物流企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算管理信息化建設(shè)，以提升預(yù)算編制和管控效率，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制。借助信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)各個系統(tǒng)如財務(wù)管理系統(tǒng)、倉儲管理系統(tǒng)、貨代操作系統(tǒng)等各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，加強(qiáng)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)傳遞和共享，減少信息傳遞過程中的失真現(xiàn)象，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可靠性。（四）建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與考核機(jī)制。預(yù)算要發(fā)揮作用，需要完善的監(jiān)督與考核機(jī)制做保障。物流企業(yè)要建立明確的制度，明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)利，發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，在重大事項的決策上，內(nèi)審部門要提前介入，加強(qiáng)過程控制監(jiān)督，防范風(fēng)險，建立預(yù)警機(jī)制，避免損失的發(fā)生。H公司進(jìn)行預(yù)算管理時，可以以月份、季度、半年及年末為考核周期，隨時了解預(yù)算目標(biāo)完成的情況，并對經(jīng)營業(yè)績和預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。通過預(yù)算執(zhí)行的考核，可以使H公司獲取更多的信息，以積累更多的物流運(yùn)營經(jīng)驗和管理方法。通過考核，建立科學(xué)的獎懲機(jī)制，提高預(yù)算管理的質(zhì)量。預(yù)算考核要全面，不僅要考核預(yù)算目標(biāo)的完成程度，還要對全面預(yù)算管理體系的運(yùn)行情況進(jìn)行考核。對前者的考核指標(biāo)，不僅包括盈利能力、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)性指標(biāo)，還要包括市場占有率、客戶滿意度、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、員工的學(xué)習(xí)與成長等非財務(wù)指標(biāo)。對后者的考核，要包括預(yù)算編制的及時性和準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的獨(dú)立性和有效性，預(yù)算分析報告的全面性和針對性。只有通過全面的考核，才能找出物流企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中成效與不足，通過改進(jìn)措施，提升全面預(yù)算管理的積極作用。

四、結(jié)語

針對全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，物流企業(yè)應(yīng)該提高認(rèn)識、認(rèn)真組織，把全面預(yù)算管理工作切實(shí)落到實(shí)處，科學(xué)規(guī)劃、全面動員，梳理全面預(yù)算的編制流程，加強(qiáng)監(jiān)督與考核。只有這樣，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)快速健康的發(fā)展。

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作者:劉思偉 單位:中儲發(fā)展股份有限公司青島分公司