物流企業應收賬款對策研究論文

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隨著經濟全球化和一體化，科學技術尤其是信息技術突飛猛進地發展，企業生產資料的獲取與產品營銷范圍日趨擴大，社會生產、物資流通、商品交易及其管理方式正在并將繼續發生深刻的變革。與此相適應，被普遍認為企業在降低物資消耗、提高勞動生產率以外的“第三利潤源“的現代物流業已在世界范圍內廣泛興起。在經歷了幾十年的發展后，目前正在成為全球經濟發展的一個重要熱點和新的經濟增長點，它對于實現經濟高效運行，提升企業生產和效率，降低商品流通成本，提高商品流通效率，改善對消費者的服務，進而增強工商企業乃至國家經濟核心競爭力，調整國家和地區投資環境及產業結構，實現可持續發展戰略。物流企業在物流經營活動的各個環節中，必然要同有關單位和個人發生經濟往來。應收及預付款項是往來款項中屬于企業流動資產的重要組成部分，是企業流動性較強的資產。

企業的經營目的是為了銷售商品或者提供勞務，并通過行為取得貨幣資金，但是在經營過程中，必然會有一部分資金被購貨單位或接受勞務的單位和個人所占用，形成應收賬款。如果營業款得不到收回，企業的資金就無法順利周轉，正常的經營活動就難以繼續。因此，物流企業必須加強對應收帳款的管理，嚴格控制應收賬款的數額和收回時間，采取有效措施組織貨款催收，避免物流企業的資金被其他單位或個人長期占用。

6.3.2壞賬管理

在物流企業中，壞賬存在的可能性并不大。因為操作流程規定了先收款，后放單。因此，壞賬的問題在貨代企業中并不突出。但是也不能忽視，當壞賬發生太多時，企業的資金并沒有得到回籠，不利資金的周轉，會增加企業的借貸可能性。

物流是一個非常獨特的經濟領域，它的復雜性與地域跨度是任何其他業務所不能比擬的，物流已形成了一個十分現代化的概念，它對商務活動的影響日益明顯，因而越來越引起人們的廣泛重視。

物流行業包括運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等環節，涉及倉庫、運輸車隊、貨代、集裝箱公司、碼頭、船公司或者航空公司等領域。在這里，主要研究貨代公司的資金管理情況，針對它的資金鏈作出分析。

二貨代的含義及所屬范圍

2.1含義

我國國際貨運業管理規定實施細則的定義是：國際貨物運輸企業可以作為進出口貨物收貨人、發貨人的人，也可作為獨立經營人從事國際貨代業務。

國際貨代企業作為人從事國際貨運業務，是指國際貨運企業接受進出貨物收貨人、發貨人或其人的委托，以委托人或自己的名義辦理有關業務，收取來費或傭金的行為。國際貨運企業作為獨立經營人從事國際貨運業務，指國際貨運企業接受進出貨物收貨人、發貨人或其人的委托,簽發運輸單證，履行運輸合同并收取運費和服務費的行為。

一般來說，貨運是一個集團，分布世界各個港口和城市，組成一個放射式網絡。

2.2貨代所屬范圍

2.2.1貨代分級

在我國，貨代公司分為一級、二級、三級，其中，一級貨代的資信程度最高，運費最低，提供的服務也最及時到位。

2.2.2貨代業務范圍

對于一般企業而言，在外貿運輸過程中與我們直接接觸的是貨運公司而不是船公司，貨代與船公司的關系就類似于生產商及其銷售的關系。

通常來講，貨代提供的服務包括：訂艙、拖箱、報關等。運費的繳納與提單的取得都與貨代直接聯系。

2.2.3各級貨代之間的總體區別

1）一代比二代多了一個美金帳號，都是一樣的操作；二代要想訂艙的話，或者通過掛考一代，或者通過一代訂艙；

2）報關企業或其他企業（俗稱二級、三級貨代）數量極其龐大，它們以掛靠一級貨代的形式承攬貨代業務；[1]

3）貨代業務有內貿也有外貿，（一級國際貨運有限公司，還有二級[2]。三級等），一級可以直接在空運或海運公司或鐵路公司訂艙，二級必須只能在一級訂艙，以此類推；

2.2.4各級貨代之間的業務和權限區別：

1）貨代是貨運人，不是船公司實際承運人；

2）貨代與物流（第三方）、貨運公司本質上是一樣的；

3）貨代又不同于船代，船代可以代表船公司處理有關訂艙，簽單，改單，放箱等工作；

4）貨代有一級與二級之分，一級貨代有美金發票，二級沒有而且必須要到國稅局開票；

5）一級貨代可直接向船公司訂艙，但不一定有資格訂艙，有許多船公司只指定了幾個少數的貨代做為訂艙口。所以并不是說一代就明顯勝過二代，大部份的一代只能局限于幾個船公司有訂艙權；

6）有釘艙權一級貨代并不一定能拿得好的價格與服務，有許多情況，訂艙貨代反而要向通過他訂艙那家貨代（其他一級或二級）拿價格與艙位；

7）代掛靠很正常，這里不是說所謂掛靠就沒實力；

8）口岸（上海，寧波）的貨代不一定是一代，90%以上口岸貨代也是沒有訂艙權的貨代或者二代；

9）貨代的主要工作是訂艙，報關，車運等工作；

10）報關不一定是報關行（公司），貨代也可以報，有的貨代只做報關的事情，其他事情不做；

11）貨主訂艙必須通過貨代向船公司訂艙，拼箱訂艙不是向船公司訂的，而是通過貨代公司訂的，船公司一般不接受拼箱的，所以拼箱提單一般不是船公司提單；

12）無船承運人與一級貨代本質也是一樣的，前者是交通部核準的，后者是外經貿核準的，前者可開海運發票票，后者只能用發票。二者都可以開美金發票。如果二者都可以選擇的話，通常貨主只能選其一；

13） 無船承運人與一代可以是同有一個公司所有，經?？梢钥吹侥池涍\公司即是一代又是無船承運人；

14）選擇貨代最主要看他的服務，服務是重點，價格也在考慮范圍里。所以一代也好，二代也好，無船也好，只要符合自己的要求都是可以選擇的

[l2]三財務管理資金鏈的含義和表現

3.1資金鏈的含義

資金鏈是指維系企業正常生產經營運轉所需要的基本循環資金鏈條?，F金——資產——現金（增殖）的循環，是企業經營的過程，企業要維持運轉，就必須保持這個循環良性的不斷運轉。

資金鏈，是一個企業的鮮血，幾乎所有的企業稍做大一點，就會違背企業經營效率這個根本，因此，如何保證資金鏈的連續性發展，可以說是企業經營的根本。它的重要性具體表現為：

首先，要有安全，保證主鏈的資金充分寬余之外，必須有相當的融資能力（包括利用政府、銀行等非常手段），在每個循環后要有增值，實企業經營的目的；

其次，資金鏈的暢通也是企業的關鍵，在我國，由于種種原因，存貨和應收賬款上的阻力是特別的大，一方面降低企業的資金周轉率，另一方面，會大量出現腐敗現象；

最后，由于企業的發展，經營者的頭腦容易出現發昏現象，片面看到企業大了就很成功，而相對來說，危機也隨之增大，特別是資金鏈的危害也日趨嚴重。

另外，值得注意的是當一個企業核心業務趨于成熟或者轉向其他領域，經營風險會下降，相應地，資金鏈為主的財務風險相應增大。

3.2表現

現金——資產——現金（增殖）的循環，它是企業經營的過程，企業要維持運轉，就必須保持這個循環良性的不斷運轉。

貨代公司所涉及的款項環節并不復雜，一般涉及應收賬款和應付賬款，收客人的運費等費用，再付錢給船公司，拖車公司等合作伙伴。

3.2.1應收賬款

應收賬款對物流企業而言，主要是指以賒賬方式提供運輸、裝卸等勞務應收取的款項。

企業的經營目的是為了銷售商品或提供勞務，并通過行為取得貨幣資金，但是在經營過程中，必然會有一部分資金被購貨單位或者接受勞務的單位和個人所占用，形成應收賬款。如果營業款得不到收回，企業的資金就無法順利周轉，正常的經營活動就難以繼續。因此，物流企業必須加強對應收賬款的催收，避免物流企業的資金被其他單位或個人長期占用，造成企業的資金短缺。

本賬戶結構為：

1.借方：

1）代墊的包裝物、運雜費；

2）已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；

3）已貼現的承兌匯票，因承兌企業無力支付的票款；

2.貸方：

1）收回代墊的包裝費、運雜費；

2）退回的預收賬款；

3）業的應收賬款改用商業承兌匯票結算時，收到承兌的商業匯票；

4）已轉銷而又收回的壞賬損失。

借方余額：尚未收回的賬款貸方余額：向有關單位預收款項

3.2.2應付賬款

應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

貨代公司只是一個中介，它并沒有實質的儲存、運輸等工具和實體，它只是倉庫、運輸等公司的鏈接媒體。因此，貨代公司必須要付給其他為貨物運輸提供服務的公司一定的費用。

四資金鏈存在的問題和表現[l3]

4.1存在的問題[l4]

4.1.1周轉期較長

未來物流業的決勝點在于金融服務。而資金周轉是企業的生命線，但是由于這樣那樣的原因，應收款一旦變成呆壞帳，對物流企業是致命打擊。[3]

貨代行業經常會出現代墊運費的情況。由于客戶可以選擇先付錢，后運貨；也可以選擇先運貨，在貨到港之前付清費用。但是除了空運外，海運和路運的運輸時間比較長，有的時候中轉次數多或者時間長。要是客戶選擇先運貨，后付款，貨代公司只能幫客戶先代墊運費等費用。十多天的運輸時間無疑增加了資金的收款時間，把資金的周轉期拉長，也增加了壞賬的風險。

物流企業收的是現款，而由于時空、各種技術條件等限制，物流企業不可能及時在向供方付款，真正付款時往往已經是收款后的十天或更長時間后。這樣，在物流企業的賬戶中，由于不斷收款付款從而積淀下一筆非同小可的資金。這筆資金不但能給物流企業帶來手續費等收入，更重要的是能給物流企業帶來現金流。

4.1.2資金鏈涉及的客戶較多

對貨代公司來說，一般以散客為主。散客一般票結，但是財務跟操作，文件等同事的聯系不夠緊密，導致中間會出現漏洞。而一些大客戶，多以月結為主，這無疑增加了企業的資金負擔，也增加了壞賬的風險。因為對于大客戶，一般先放單再收款，但是有些客戶并不是主動付清費用，有時候會拖一兩個月，甚至跨年度。這樣，壞賬的可能性就增大了。對于散客，很多都是走一兩批貨然后就沒下次合作機會了。所以新客戶的誠信也直接影響了公司的收款情況。

大量的客源無疑會給公司帶來收益，但是公司也要承擔一定的風險。固定的客源是公司的營運支撐，不過良好的客戶更是公司的收益來源。

4.1.3資金流通速度較快

每一票貨都必須收客人錢然后付船公司錢，周而復始，所以資金收回來就要付出去，只會剩差額。

五案例分析

某公司在銷售收入快速增長的同時，應收賬款和財務風險也水漲船高，從去年下半年開始，該公司強化了應收賬款的管理，應收賬款的平均回收期從原來的兩個月縮短到一個半月。從實踐中得知，物流企業只能賒銷

物流企業就像酒樓飯店一樣，都是先提供服務后結賬的，只不過物流企業結賬的周期比飯店長很多。這就覺得了這個行業的特殊性。

現在，廠商從采購環節節省成本的空間也越來越小，大家都聽說物流是企業成本管理中最后一個利潤源泉，便紛紛向物流供應商要利潤，這個行業的利潤空間已經不如別人想象的那么豐厚了。作為物流集成商，一方面要及時向上游的實際操作物流的供應商比如運輸公司支付賬款，另一方面卻要給客戶放賬，一般都要三個月，一個公司的年銷售額如果做到280萬元，差不多就要75萬元的流動資金，利息負擔是很重的。

因此，物流企業經營者只有強化應收款管理，最大限度地降低壞賬風險，企業才能健康發展。應收款管理比銷售還重要，起碼與銷售同樣重要。

公司采用三道防火墻預防壞賬：

一是事前評估。各分公司的業務部門在開拓新客戶的時候，必須對客戶進行信用調查，了解一個潛在客戶相關的信用資料并認為值得與其合作且風險在可控的范圍內之后，才會進一步商談合作的意向和合作的具體條款。然后通過公司規定的合同審批流程，各部門在明確的職責范圍內對合同和客戶進行綜合評審。其中運營部將從收益的角度對合同的價格、毛利率等進行評估，如果認為沒問題，運營部部長簽字確認。第二步交由財務部審查，主要是評估回款周期是否合理，如果沒問題，由財務部長簽字確認后交給支持部進行下一個環節的審查，就是法律風險評估，主要審查合同條款有沒有法律陷阱，是否公平，萬一不能合作后，退出的風險和退出成本有多高，比如余款和押金怎么收等。這個環節如果沒問題，由部長簽字確認后交給主管副總經理審查，再沒問題才由總經理審查。三個部的部長和兩位正副總經理共同組成合同管理委員會，對于合同都是一票否決，就是任何一個委員否決，都無法簽合同，除非重新與客戶溝通，爭取調整相應條款以使公司的利益和風險得到最大的保障。

二是事中評估。一般是在合同執行三四個月后進行，通過各部門組織的跨部門評估小組對該客戶進行綜合評估，對于價格偏低導致毛利貢獻不理想的客戶，安得就會一方面檢討自己成本控制是否有效，另一方面對于確實沒有合理毛利貢獻的客戶，就果斷停止合作。在合同執行過程中，財務部門根據客戶的業務量和信用情況授予一定的信用額度，并隨時對客戶信用情況給予監控。如果應收款達到這個額度而客戶沒有及時付款，就必須督促客戶付款并停止向該客戶提供物流服務。為保險起見，在合同執行的過程中，財務部門每周都會以內部催款通知書的形式，通知客戶經理和分公司的負責人其負責的客戶的欠款和信用狀況，并提醒重點關注接近信用限度的客戶的動態和經營狀況。

三是事后跟蹤。在應收賬款的管理上，美的集團內部考核所規定的較高的壞賬準備金提取率，也迫使經營人員和財務人員盡量防范于未然。按照美的壞賬管理制度，業務發生超過三個月尚未收回的應收款就算逾期賬款，需要提取30%壞賬準備金，預期6個月的壞賬準備金提取率高達50%，也是最高的提取率，預期9個月以上，就算是死賬。同時，美的集團內部設有財務中心，屬下各級法人機構錢款的進出必須經過財務中心，如果像安得這樣的屬下機構出現逾期賬款，財務中心也會向安得公司的管理層施加壓力，要求盡快追款。

另外，還要培養挑客戶的能力?，F在市場競爭這么激烈，一般都是買方占主導，安得這樣做，其實就是篩選客戶，如果沒有很強的實力也不敢對客戶挑三揀四。企業存在的目的就是為了利潤和為股東帶來最大的回報，當然應該挑選那些能為企業帶來利潤的客戶。通過推行信用管理體系，斷調整客戶結構，放棄那些信用不好的客戶或者比較小的客戶，客戶的總數已經由最高峰時的200家降到現在的100家，但這些客戶都是比較優質的客戶，所以業務量還是持續增長的，盡管增長的幅度下降了。這樣做的最大好處就是應收款回籠的周期由原來的60多天縮短到45天，這樣意味著占用資金的減少、利息和風險的降低，也就是利潤的提高，公司的經營將更穩健，更具備持續發展的能力。

分析得出，就算是買方市場，買方仍需要優秀的物流供應商為其服務，尤其是現代第三方物流企業與客戶的關系已經不是簡單的買賣關系，而是長期的合作伙伴關系，甚至是戰略合作伙伴關系，第三方物流企業只要提高自己的競爭力，就可以提高與買方談判的能力，在客戶評審的應收賬款風險方面，就會比較主動。

六資金鏈的管理

6.1貨幣資金的管理

6.1.1現金的管理

現金管理是企業財務部門按照國際現金管理制度，對現金的收入、支出和庫存余額進行監督和管理，加強物流企業的現金管理，可以節約現金試用，防范舞弊，減少物流企業閑置資金，提高資金使用效果。

物流企業對現金的管理應當嚴格實行錢賬分管制度，不得由出納員兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。出納員收付現金要有憑有據，經認真審核后，才能收付現金。收付現金必須當面點清，并認真復核，防止發生差錯，收付后的現金憑證要加蓋“現金收訖”章。對于不符合手續制度的憑證，出納人員應拒絕辦理。

還有，為了保證賬實相符，及時發現或防止現金收付差錯事故以及貪污盜竊等非法行為，企業必須經常對現金進行清查盤點。出納員必須做到“日清月結”，必要時企業還可以組織清查小組定期或不定期地對現金進行清查。若發現賬實不符，應查明原因，及時處理。

良好的現金管理，能為企業保持流動性最強的資產。

6.1.2銀行存款的管理

銀行存款是企業貨幣資金的主要組成部分，物流企業款項的收付結算，主要是通過銀行轉賬進行的。主要包括：

1）嚴格執行銀行賬戶的管理規定

企業必須在當地銀行開立結算賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。這樣可以避免更多的與現金接觸，減少現金清算的手續。

2）加強銀行存款收付業務的日常管理

對于每一筆銀行存款收付業務，必須由出納人員統一辦理。-出納人員要認真審核收付業務的合法性、合理性，及時登記銀行存款日記賬，隨時掌握銀行存款的結存情況。銀行支票的使用需得到財務負責人的批準，支票簽發和印鑒保管不能由一人統管，必須分別由兩人以上辦理。

3）建立和健全銀行對賬制度

4）物流企業應及時正確地記載與銀行的往來賬務，遵守有關核對賬務的管理規定，對銀行存款余額必須做到日清月結，及時與銀行對賬單核對賬目，月終如有差額，必須逐筆查明原因。

6.1.3其他貨幣資金和賬戶的管理

除了現金與銀行存款之外，公司還會有其他貨幣資金，而且貨代這個行業所涉及的客戶比較廣泛，有些公司為了方便客戶和縮短款項到賬的時間，會根據不同銀行的要求開立多個賬戶。這些賬戶在管理上會比較容易，但是也不能忽略掉。

6.2優化企業轉賬結算方式

物流企業在物流活動中，由于采購物資、物資配送、發放工資、上繳稅金以及其他款項的結算而發生的貨幣收付行為，稱為結算業務。現代物流企業的銀行轉賬結算方式主要有匯票、本票、支票、委托收款、匯兌、托收承付等。采用銀行轉賬結算方式有利于加強銀行對物流企業貨幣資金的監督，促進購銷雙方認真履行合同，維護購銷雙方的正當權益，加強結算紀律，及時結算貨款，加速資金周轉。

6.3妥善的應收款項和壞賬管理

6.3.1應收款項管理

物流企業在物流經營活動的各個環節中，必然要同有關單位和個人發生經濟往來。應收及預付款項是往來款項中屬于企業流動資產的重要組成部分，是企業流動性較強的資產。

企業的經營目的是為了銷售商品或者提供勞務，并通過行為取得貨幣資金，但是在經營過程中，必然會有一部分資金被購貨單位或接受勞務的單位和個人所占用，形成應收賬款。如果營業款得不到收回，企業的資金就無法順利周轉，正常的經營活動就難以繼續。因此，物流企業必須加強對應收帳款的管理，嚴格控制應收賬款的數額和收回時間，采取有效措施組織貨款催收，避免物流企業的資金被其他單位或個人長期占用。

6.3.2壞賬管理

在物流企業中，壞賬存在的可能性并不大。因為操作流程規定了先收款，后放單。因此，壞賬的問題在貨代企業中并不突出。但是也不能忽視，當壞賬發生太多時，企業的資金并沒有得到回籠，不利資金的周轉，會增加企業的借貸可能性。