建筑施工企業(yè)稅務管理工作措施

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摘要：建筑行業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，由于建筑施工項目地點分散，各地稅收環(huán)境差異大、稅務風險點多，加之人員素質(zhì)水平參差不齊，導致稅務管理管控難度大、問題多、企業(yè)效益受到一定程度的影響。本文以“提前準備、扎實調(diào)研、統(tǒng)一規(guī)劃、全面宣貫、持續(xù)管控”為指導思想，為施工企業(yè)提出了風險可控、稅負合理的解決對策。

關鍵詞：稅務管理；降本增效

一、當前存在的問題

（一）稅務風險防范意識不強一是稅務管理人員業(yè)務水平不高，稅務人員對新稅制了解程度不深，導致相關工作水平較低；二是缺乏稅務風險預警機制，未建立動態(tài)的稅務風險識別、分析、評估體系，無法及時發(fā)現(xiàn)存在的風險；三是未建立完善的內(nèi)部監(jiān)控機制，影響監(jiān)督工作的效率；四是未能建立稅務管理績效考評機制，阻礙了稅務籌劃工作的順利實施。（二）增值稅政策把握不清一是片面追求進項發(fā)票高稅率，導致產(chǎn)生增值稅大額進項留抵，占用原本已十分緊張的生產(chǎn)資金；二是采購缺少增值稅詢價比價程序，對相關政策不了解，增值稅比價掌握不到位，導致企業(yè)效益流失。（三）研發(fā)管理水平不高一是研發(fā)管理制度不完善，高新技術企業(yè)認定管理辦法中的研發(fā)費核算與實際不匹配，施工企業(yè)往往重視施工忽略研發(fā)管理；二是研發(fā)立項不合理，立項工作缺乏嚴謹性；三是施工成本與研發(fā)費用難以劃分，對于施工企業(yè)來說，科研人員交叉進行生產(chǎn)和研發(fā)活動，施工成本與科研費用的劃分帶來一定困難。

二、采取的對策和措施

（一）精熟政策法規(guī)，強化稅務風險識別。（1）不斷學習稅務理論知識。施工企業(yè)應將國家政策、上級要求與自身特點相結合，制定下發(fā)增值稅、科技研發(fā)管理辦法等配套制度，同時將集中培訓和分片指導相結合，充分進行稅務知識宣貫，不斷提升各級管理人員的業(yè)務知識儲備和實務操作能力。（2）不斷完善內(nèi)部管控機制。一是堅持抓好源頭卡控，突出重點項目稅收籌劃，緊密聯(lián)系現(xiàn)場，開展稅務交底，從源頭上加強稅務管理；二是堅持抓好過程管控，核查項目稅務交底落實情況，針對經(jīng)濟業(yè)務三流不一致、勞務分包工程發(fā)票差額抵減不充分等問題及時進行糾偏，并借助共享中心全面強化稅務規(guī)范管理；三是堅持抓好考核評價，將采購比價合理性、稅收籌劃有效性、分包抵減充分性、稅收風險可控性等納入績效考核指標。（3）不斷提升風險防控水平。一是持續(xù)發(fā)揮合同管理監(jiān)控作用，一定金額以上的合同由法律部門進行審批，稅務管理人員對發(fā)票類型、稅率及比價工作進行把關，未審批不允許掛賬付款，從采購源頭上防范稅務風險；二是持續(xù)抓好管理責任分解落實，明確業(yè)務經(jīng)辦人對經(jīng)濟業(yè)務的真實性負責，對供應商開具的發(fā)票嚴格進行查詢鑒定，對出現(xiàn)發(fā)票丟失、逾期未認證、供應商走逃失聯(lián)等導致企業(yè)利益受損的，嚴肅追究相關人員的責任；發(fā)現(xiàn)問題發(fā)票，業(yè)務經(jīng)辦人須在第一時間與供應商及財務人員進行溝通協(xié)調(diào)，做好賬務處理，避免出現(xiàn)稅務風險；三是持續(xù)借助外部力量做好風險防控，充分發(fā)揮中介機構專業(yè)優(yōu)勢，輔助剖析風險產(chǎn)生原因，促進風險管理機制完善。（二）堅持依法合規(guī)，做好重點環(huán)節(jié)工作。（1）做好勞務成本稅務管控。一是合同采用清包工模式，要求準入勞務隊必須資信齊全，按照不含稅價進行投標，選用簡易計稅模式；二是對勞務隊管理人員進行增值稅業(yè)務培訓，指導幫扶其辦理納稅業(yè)務；三是合同約定先開票再付款，保證及時抵扣進項稅額、抵減勞務分包金額；四是規(guī)范包括勞務分包、管線遷改、臨時電力、爆破工程等分包發(fā)票臺賬，充分進行差額抵減，減少項目資金流出。（2）做好機械作業(yè)費用管控。與出租方機械作業(yè)合同，可選擇由出租方配備操作人員，選擇簡易計稅方式按照3%開具“建筑服務”發(fā)票，同時使用分包差額抵減，減少項目資金流出。（3）做好材料供應商優(yōu)中選優(yōu)。一般計稅項目要結合自身資金情況及物資采購比價原則，在綜合考慮運輸成本、供應保障等因素的前提下，選擇最優(yōu)供應商。（三）規(guī)范研發(fā)管理，加強費用歸集核算。（1）堅持科學計劃引領。一是嚴格做好項目立項，公司科技中心以新上項目為重點，在建項目為補充，以立項工作為龍頭，盡可能選出可立項的優(yōu)質(zhì)課題；二是嚴格做好課題論證，由技術委員會召開專題會議，對所立課題的創(chuàng)新性等指標進行充分論證、明確研發(fā)內(nèi)容目標，確保科研項目可行性；三是嚴格項目動態(tài)管理，對執(zhí)行過程中預算金額和研發(fā)時間出現(xiàn)變動的課題，由項目提交報告作出說明，財務部門和技術中心進行聯(lián)合審查后對立項情況進行調(diào)整，實現(xiàn)預算金額與時間期限雙匹配。（2）做實費用歸集基礎。一是狠抓基礎資料完善，使用“研發(fā)支出”等專項科目對研發(fā)投入進行費用歸集，滿足專賬核算管理要求；確保費用緊貼課題，足額列支，資料完整上報；二是加強二次匯總把關，公司負責對研發(fā)項目各項資料進行審查，結合計劃執(zhí)行情況，從科研進度、時間安排、費用預算等多個角度，對立項預算進行整體把控，滿足高新技術企業(yè)的研發(fā)投入要求；三是堅持優(yōu)中選優(yōu)做好篩選，對歸集的所有費用進行細致篩選，選用最為符合條件的研發(fā)項目用于加計扣除。（3）強化獎懲激勵約束。一是設置專項獎勵，對科技成果、費用歸集等設置專項考核，及時兌現(xiàn)，鼓勵先進，以促進相關工作的扎實開展；二是強化懲處措施，未按要求上報科研課題進展情況及相關基礎資料的項目，相應扣減相關人員的績效考核工資等。施工企業(yè)的稅務管理貫穿于項目生產(chǎn)經(jīng)營的全周期，針對如何推動稅務管理的降本增效工作，文中提及的對策和措施只是一些基礎性業(yè)務，施工企業(yè)仍要密切關注政策變化，借鑒先進企業(yè)稅務管理經(jīng)驗，加強理論與實踐學習，逐步提升施工企業(yè)的稅務管理水平，為稅務管理“降本增效”而不斷努力。

作者:李志廣 單位:中鐵十二局集團第三工程有限公司