勘察設(shè)計(jì)企業(yè)如何實(shí)行預(yù)算管理

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一、緒論

大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)過轉(zhuǎn)型改制，面臨諸多困難亟待解決，經(jīng)營環(huán)境的更多不確定，不斷拓展延伸業(yè)務(wù)領(lǐng)域帶來的管理復(fù)雜性。同時眾多企業(yè)在資源有限的情況下．難以實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)發(fā)展。只是機(jī)械地服從和執(zhí)行上級下達(dá)的指令指標(biāo)，未能很好地對未來進(jìn)行的估計(jì)．通過預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)尋找管理決策。企業(yè)為謀求發(fā)展逐步采用現(xiàn)代企業(yè)管理制度。預(yù)算管理作為一種全新的管理理念，是現(xiàn)代企業(yè)管理手段之一，是企業(yè)圍繞預(yù)算展開一系列內(nèi)部管理活動，以科學(xué)預(yù)測為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，遵循標(biāo)準(zhǔn)化管理模式，在經(jīng)營過程中將整體生產(chǎn)經(jīng)營活動提前進(jìn)行量化安排，優(yōu)化資源配置實(shí)施整體規(guī)劃和動態(tài)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長足發(fā)展。實(shí)踐表明，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)如何推進(jìn)剛性預(yù)算和彈性管理的動態(tài)預(yù)算管理．加強(qiáng)財務(wù)控制力和資源配置能力．降低企業(yè)的實(shí)際成本，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平已成為現(xiàn)實(shí)課題。

二、預(yù)算管理組織體系建設(shè)

預(yù)算管理是一項(xiàng)整合型管理系統(tǒng)工程，對企業(yè)各種資源和經(jīng)營行為具有全過程全方位的全面控制力，是由勘察設(shè)計(jì)生產(chǎn)部門和職能管理部門全員共同參與實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)化管理活動。企業(yè)應(yīng)在科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，建立起符合勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的預(yù)算管理組織體系及責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化、程序化和制度化管理。預(yù)算管理組織體系是預(yù)算管理機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是完成預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考核的組織機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理組織體系依據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形態(tài)設(shè)立，并隨其有機(jī)動態(tài)調(diào)整，為預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)提供組織保證。預(yù)算組織體系由預(yù)算管理組織和預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系兩個層面構(gòu)成，兩者相互制約和協(xié)調(diào)作用。全面預(yù)算管理組織是實(shí)施預(yù)算管理的日常決策機(jī)構(gòu)．在企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)的授權(quán)下處理和決定預(yù)算的重大事宜。該組織一般可以下設(shè)預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理辦公室及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理辦公室則是預(yù)算日常工作常設(shè)機(jī)構(gòu)。預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是指預(yù)算日常工作中的責(zé)任執(zhí)行主體，又稱責(zé)任單元。是企業(yè)內(nèi)部收入、成本、利潤及授權(quán)范圍內(nèi)投資等業(yè)務(wù)活動發(fā)生單位，被要求完成特定的職責(zé)同時被賦予一定的權(quán)利，并對本責(zé)任區(qū)域的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行有效的控制和報告。預(yù)算組織的建立與企業(yè)自身的組織機(jī)構(gòu)和管理模式相對應(yīng)，依不同組織機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理活動中所賦予不同權(quán)利和承擔(dān)不同責(zé)任。企業(yè)的組織形態(tài)各異，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)可以結(jié)合自身的組織機(jī)構(gòu)和績效考核等制度將不同的利潤中心或成本中心定義為責(zé)任單元，在日常預(yù)算管理中開展工作。

三、預(yù)算管理的主要程序

通常情況下，企業(yè)應(yīng)由預(yù)算管理委員會同意，經(jīng)預(yù)算管理辦公室召集和組織，在科學(xué)預(yù)測基礎(chǔ)上，由各預(yù)算責(zé)任單元圍繞經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，從市場經(jīng)營、技術(shù)、財務(wù)收支、人力資源和綜合事務(wù)等各方面對下一年度進(jìn)行預(yù)期量化安排．在收入、財務(wù)支出、利潤總額、投資及資金等方面進(jìn)行預(yù)測和動態(tài)平衡，編制經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、成本費(fèi)用、財務(wù)支出、資金等預(yù)算等各項(xiàng)專門預(yù)算，預(yù)算值確定后，各預(yù)算責(zé)任部門進(jìn)行執(zhí)行控制和序時分析，期末結(jié)合考核體系進(jìn)行預(yù)算評價和考核。這個預(yù)算管理過程被稱作預(yù)算管理主要程序，概括起來預(yù)算管理的主要程序包括：經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算反饋與分析、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核。假定企業(yè)已設(shè)定好較為完善的預(yù)算管理組織和責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，現(xiàn)模擬預(yù)算管理如下：

(一)經(jīng)營計(jì)劃

歸121管理市場經(jīng)營的責(zé)任單元在每年第四季度結(jié)合外部經(jīng)營環(huán)境的變化，依據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r在進(jìn)行市場分析和競爭態(tài)勢分析基礎(chǔ)上，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域及市場定位。尋找同行業(yè)類似企業(yè)對標(biāo)，充分估計(jì)和預(yù)測，確定經(jīng)營計(jì)劃。

(二)預(yù)算編制

預(yù)算編制是各預(yù)算責(zé)任單元預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備工作，預(yù)算編制的明細(xì)內(nèi)容是本企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的具體體現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行和控制及評價考核也有了可細(xì)化的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。為經(jīng)營目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)提供基礎(chǔ)保障。

1、預(yù)算編制原則預(yù)算編制應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為中心。擬定年度預(yù)算目標(biāo)。以市場為導(dǎo)向，以經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)，科學(xué)預(yù)測和優(yōu)化資源配置，提前量化安排，實(shí)際動態(tài)平衡。業(yè)務(wù)前端與內(nèi)部管理有機(jī)結(jié)合，開展預(yù)算編制細(xì)化工作。

2、預(yù)算編制方法各預(yù)算責(zé)任單元依據(jù)管理需要，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，貫徹落實(shí)戰(zhàn)略成本管理思想。對不同的預(yù)算項(xiàng)目采用不同的預(yù)測方法，對于保持長期穩(wěn)定發(fā)展、增強(qiáng)核心競爭力、保持技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢、促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的領(lǐng)域應(yīng)重點(diǎn)投人。對成熟業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)傳統(tǒng)成本，降本增效，加強(qiáng)成本費(fèi)用分析控制，在預(yù)算安排上嚴(yán)格控制，合理確定定額單位成本或費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)．將財務(wù)資源更多地配置到企業(yè)核心業(yè)務(wù)和重點(diǎn)發(fā)展業(yè)務(wù)上來。具體來說。預(yù)算管理委員會與各預(yù)算責(zé)任單元間采取自上而下即上級先行下達(dá)預(yù)算引導(dǎo)值。再由各責(zé)任單元據(jù)此引導(dǎo)值編制其歸口管理的分項(xiàng)預(yù)算而形成企業(yè)初步預(yù)算值，隨實(shí)際經(jīng)營情況動態(tài)調(diào)整。或由勘察設(shè)計(jì)部門按實(shí)際業(yè)務(wù)需要自下而上逐級匯總并確定預(yù)算，參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)反復(fù)分析對比，同業(yè)對標(biāo)，進(jìn)行多口徑、多層級充分而有效溝通。實(shí)際工作中經(jīng)常是多種方法混合使用，編制基于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算。

(三)預(yù)算執(zhí)行控制與分析反饋

預(yù)算執(zhí)行控制與分析反饋是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。及時獲取各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況信息，適時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)工作開展情況，對判斷企業(yè)預(yù)算資源配置合理與否并進(jìn)行相關(guān)決策至關(guān)重要。各預(yù)算責(zé)任單元應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審批后的預(yù)算開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。日常工作中及時將包括常規(guī)和異常的執(zhí)行情況反饋到管理決策層。充分發(fā)揮預(yù)算管理效能，查漏補(bǔ)缺，不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置。預(yù)算的執(zhí)行情況應(yīng)納入預(yù)算考核范圍。預(yù)算執(zhí)行控制與分析反饋參考工作步驟如下：

1、預(yù)算執(zhí)行與控制的主要方式是月度計(jì)劃管理每月由預(yù)算管理辦公室牽頭，組織各責(zé)任中心調(diào)研需求和配置各項(xiàng)預(yù)算資源編制其歸口管理的月度計(jì)劃．形成預(yù)算執(zhí)行和控制的標(biāo)準(zhǔn)。

2、預(yù)算管理辦公室全程監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行控制與分析反饋過程各預(yù)算責(zé)任單元對其歸口管理的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行日常控制與統(tǒng)計(jì)管理。各責(zé)任單元手工或通過特定的信息系統(tǒng)與財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)核對各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生和執(zhí)行數(shù)據(jù)．分析預(yù)算的執(zhí)行情況及實(shí)際完成情況對全年預(yù)算目標(biāo)的影響，預(yù)算差異產(chǎn)生的內(nèi)、外部原因、責(zé)任落實(shí)情況，對于偏離預(yù)算目標(biāo)差異額的相應(yīng)解決方案和整改措施。對存在預(yù)算差異、預(yù)算異常的應(yīng)做出分析、預(yù)警和管理建議。企業(yè)應(yīng)建立起預(yù)算分析報告制度。由預(yù)算辦公室定期向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算分析報告。各預(yù)算責(zé)任單元的預(yù)算執(zhí)行情況分析報告應(yīng)包括市場經(jīng)營、技術(shù)、財務(wù)收支、人力資源和綜合事務(wù)、資金資產(chǎn)等各方面的專項(xiàng)及匯總情況分析和管理可行性建議報告。對此，預(yù)算管理委員會應(yīng)會同各責(zé)任單元，認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行與控制情況，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。

(四)預(yù)算調(diào)整

年度預(yù)算值一經(jīng)確定并非一成不變的。當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境或政策‘發(fā)生變化．實(shí)際經(jīng)營活動與預(yù)算對比出現(xiàn)較大差異，原有預(yù)算不再適宜指導(dǎo)經(jīng)營活動時，經(jīng)相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審批后，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。對不影響年度整體預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的預(yù)算責(zé)任單元之間、預(yù)算項(xiàng)目之間的內(nèi)部調(diào)整，由相關(guān)預(yù)算責(zé)任單元本著優(yōu)化配置資源的原則，根據(jù)經(jīng)營管理需要及預(yù)算差異分析資料進(jìn)行可行性研究分析提出書面調(diào)整申請。經(jīng)預(yù)算相關(guān)機(jī)構(gòu)審批后進(jìn)行調(diào)整。

(五)預(yù)算考柱與評估

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算考核是實(shí)施有效預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。為保證實(shí)現(xiàn)整體預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行和控制分析情況納入績效考核管理體系，設(shè)定專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算考核。預(yù)算考核主要通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的對比I岡0性預(yù)算指標(biāo)考核、財務(wù)動態(tài)監(jiān)測的基礎(chǔ)上確定差異及分析差異形成的原因，結(jié)合企業(yè)制定的業(yè)績考核相關(guān)管理辦法評價各預(yù)算責(zé)任單元的工作業(yè)績和完成獎懲兌現(xiàn)。

四、預(yù)算管理信息化建設(shè)

為規(guī)范勘察設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算管理程序。需要取得多口徑多層級的勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目信息和歷史數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的定性定量分析，量化生產(chǎn)經(jīng)營活動做出預(yù)測值．實(shí)時準(zhǔn)確地對比分析并控制實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)與預(yù)測值的差異。找出管理缺陷和資源空間，優(yōu)化預(yù)算配置，提出有效管理建議。傳統(tǒng)的手工輔助編制和分析計(jì)算方法已經(jīng)在速度和存儲信息量上不能滿足管理者的要求．勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)利用高速發(fā)展的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，采取各級管理人員、技術(shù)人員合作開發(fā)方式，運(yùn)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)，總體規(guī)劃。分步實(shí)施，建立以預(yù)算管理為中心的包括生產(chǎn)經(jīng)營管理、成本費(fèi)用實(shí)時核算、人力資源、資產(chǎn)采購等全部企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合管理信息系統(tǒng)。在預(yù)算信息子系統(tǒng)中落實(shí)預(yù)算管理程序，科學(xué)配置預(yù)算假設(shè)和前提，詳細(xì)定義預(yù)算管理科目，映射會計(jì)核算和預(yù)算科目和邏輯取數(shù)公式，全程監(jiān)控前期預(yù)算和對應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，切實(shí)做好業(yè)務(wù)前期預(yù)測與財務(wù)核算相結(jié)合，取得各業(yè)務(wù)部門的協(xié)作配合，充分實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)和會計(jì)核算信息共享，實(shí)時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，為決策提供依據(jù)。

五、結(jié)論

預(yù)算管理是一項(xiàng)全方位、多層級、全員參與的系統(tǒng)工程。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)在建立起責(zé)權(quán)明晰的預(yù)算組織體系后，科學(xué)預(yù)測企業(yè)發(fā)展系列可量化活動，優(yōu)化資源配置，實(shí)施財務(wù)動態(tài)監(jiān)測，不斷完善預(yù)算管理程序。建章立制，讓預(yù)算管理在整體經(jīng)營活動充分發(fā)揮管理效能。從預(yù)算前期預(yù)測到經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生，層層落實(shí)和對比分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和會計(jì)核算數(shù)據(jù)的差異和產(chǎn)生原因，有效地對預(yù)算管理程序的各環(huán)節(jié)工作情況進(jìn)行全面而又系統(tǒng)的分析與評價，及時調(diào)整資源配置，提高管理水平．確保企業(yè)預(yù)算管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)同發(fā)展。