建筑企業納稅籌劃與風險管理

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摘要：營改增政策的實施在建筑行業的發展過程中產生了深遠的影響，其不僅對企業的納稅籌劃產生了較為深刻的布局，同時還導致了企業稅務管理相關領域出現風險因素。本文主要闡述了在實施營改增背景之下的建筑企業內部出現的相關問題，進而針對性的提出相關見解，為后續學者的研究提供參考與借鑒。

關鍵詞：營改增；建筑企業；納稅籌劃；風險管理

在當前我國進行稅收體制的不斷變革的背景下，建筑業也開始進行營改增相關政策的試運行。隨著政策的實行，對建筑企業的相關工作都產生了較大的影響。因此，建筑企業也要不斷面對當前現有的形勢和狀況進行企業的改革，通過適應性政策的頒布與調整，不斷提升企業的核心競爭力，以面對未來稅務制度的變化與發展。因此，加強營改增背景之下的建筑企業的納稅籌劃工作與風險管理，就具有十分重要的現實意義。

一、營改增背景下建筑企業稅務籌劃風險分析

(一)納稅籌劃缺乏適應性改革。由于營改增政策的建設與實現的時間較短，因此雖然大部分建筑企業已經開始逐漸關注營改增政策的實際影響，但是其政策的內涵與要求并沒有明確的把握。部分企業的領導者自身，雖然能夠對營改增政策有比較明確的定位，對其實際工作有較為明確的把控，但是由于基層工作人員對此政策的認識不足，使得在實際政策的實行過程中，還存在著相應的問題。尤其是表現在稅務管理相關工作對營改增政策沒有明確的反應。(二)缺乏專業的增值稅納稅籌劃人員。在建筑企業進行營改增稅務改革之后，其企業內部的稅務管理與稅務籌劃工作已經涉及到企業產業的方方面面，同時相關工作人員的主要工作就是進行實際增值稅的稅務管理工作以及進行增值稅的發票制定，以及實際增值稅的會計核算等相關工作[1]。但是在實際工作過程中，會由于營改增政策的限制，使得稅務籌劃工作趨于多樣化，這就造成了稅務工作的復雜性的特點，因此在實際工作過程中其專業化的特點也就不斷顯現。(三)合同管理不完善。從長期發展的角度來講，建筑企業內部對于合同管理工作并不重視，其對于合同的法律效力以及約束力的認識也不夠完善，這就導致了建筑企業只是將合同作為約束性的文件項目之一，沒有發揮其應有的功效。由于建筑企業對合同形式的錯誤認識，使得即使在建筑過程中簽訂了相關的合同，但是實際施工過程中并沒有按照合同規定的施工規劃進行實際工作，繼而使得合同質量在建筑企業中普遍偏低[2]。在實行了營改增政策之后，仍然沿用原有的合同建設理念，進行建筑合同的制定與實行。對于合同中的相關條款總體上都屬于一種放任狀態，因此合同內容就存在有嚴重的缺失。在營改增的背景之下，主要的稅務、稅款的制定都是依據合同內相關的條例規定進行的，因此合同的實際內容以及管理規劃就對建筑企業具有極為重要的意義。因此當前的合同管理工作中出現的相關問題現象，也就成為了營改增背景之下限制其政策發展與實行的重要抑制因素之一[3]。

二、建筑企業稅務籌劃風險的管控舉措

(一)完善稅務籌劃體系。在營業稅務稅收工作的影響之下，使得建筑企業的實際稅務籌劃工作還是局限于原有的粗放狀態，大部分建筑企業內部還沒有對稅務籌劃工作進行足夠的重視。同時絕大多數的建筑企業其內部也沒有實現完善的稅務籌劃體系。若是此種狀況不能夠得到及時的改善，勢必會對建筑企業的未來發展起到一定的限制。因此就要積極進行企業稅務籌劃工作以及風險管理工作。通過有效轉變當前稅務籌劃工作的方式，繼而有效促進我國營改增政策的實施與發展。首先來說，就是要建立起更加完善的稅務籌劃體系，通過不斷完善稅務工作進行最大限度上增加企業的經濟效益的獲取，促進企業的實際建設與發展。通過更加合理的稅務籌劃工作，還能夠更好的提升企業的稅負水平，就能夠在當前營改增背景之下，幫助企業進行長久發展。其次，就是要根據建筑企業的實際發展情況進行財務工作模式的優化以及企業生產模式的調整。結合現有企業的發展狀況，制定一系列符合建筑企業發展的具體政策，并針對建筑企業發展過程中的財務工作進行有效提升。財務工作是企業發展中的重要環節，因此對財務工作的優化能夠最大限度上保障企業的經濟效益的獲取。最后，就是要注重建筑企業內部的稅務管理工作的實現內容。在當前營改增背景時期，建筑企業的重要改革內容除了對稅務制度進行改革外，還要重視當代背景建設之下的稅務人員的管理工作。結合企業的實際發展狀況，進行企業稅務員工綜合素質水平的提升，通過定期的培訓方式提升企業稅務籌劃員工的專業技術水平以及職業道德素質水平的提升。以此為基準點能夠充分加強企業的內部控制手段的有效性以及稅務改革的決策力，繼而加強各項工作的工作力度與工作水平建設。(二)提高財務人員的素質。進行建筑企業的相關籌劃人員的綜合素質的提升是當前營改增背景建設之下，有效進行企業的納稅籌劃以及風險管理的措施之一。因此這就對企業內部的相關負責人員提出了更高的要求。為此，相關建筑企業在相應政府的號召進行營改增的政策時，還要注意對企業相關稅務管理人員的綜合素質進行提升。首先來說就是要從建筑企業當前的生產經營的實際情況出發，通過專業化的人才招聘的形式，嚴控人才選聘的流程和要求。其次就是對當前現有的稅務財務人員進行綜合素質的提升，可以定期進行人員的培訓來實現此過程。同時，我國建筑行業的營改增改革仍處于試驗階段，今后要針對新政策進行二次培訓，不斷增進企業人員對營改增政策的了解。(三)重視合同管理工作。建筑企業的實際管理離不開合同的建設與完善，因此進行良好的合同管理工作，對建筑企業在當前的發展模式下實行稅務籌劃與稅務風險的防控具有較強的實踐意義。由于長期以來建筑企業對于合同內容的不重視，對合同具體條例總體上處于一種粗放的管控狀態，因此使得合同管理工作在實際實行過程中存在一定的難度[4]。同時，建筑工程項目的實際施工時間一般較長，因此對于在實行營改增政策之前簽訂的相關合同，建筑企業可以進行協商，對其中規定的相關內容進行更改與完善。有效協調好雙方之間的經濟效益，進而能夠實現雙贏。在實行營改增政策之后，建筑企業也應當不斷的進行相應的合同管控措施，重視合同中制定的相應條款，對其中重要的條款進行細化處理。

三、結束語

綜上所述，營改增對于建筑企業的發展與建設具有積極的意義，同時對建筑企業的稅收籌劃以及稅務風險管理也具有較為積極的促進作用。為了適應當前市場的變化，建筑企業首先要做的就是要順應市場的變革方向進行積極的改革，以此來符合新形式與背景下的各方面要求。在建筑企業中實現營改增政策也是一項較為復雜的系統工程，其不僅會對建筑企業自身的發展建設產生深遠的影響，與此同時還會對其相關產業的建設與發展產生一定的影響。因此，就企業的長遠發展的角度來看，只有將企業完全納入稅務改革與稅收范圍之內，才能夠有效的保障建筑企業內部的營改增政策的推進，進而使得建筑企業能夠及時面對當前的各種挑戰，繼而將企業的整體性風險因素降到最低。

參考文獻：

[1]王玥.淺談營改增對建筑企業財務管理的影響[J].建材與裝飾，2016，26：200-201.

[2]余美玲.營改增后建筑業增值稅納稅籌劃風險及其規避[J].福建廣播電視大學學報，2016，03：58-62.

[3]孫麗敏.營改增對建筑企業財務管理的影響研究[J].財經界(學術版)，2016，18：336.

[4]趙長龍.建筑企業營改增后稅務籌劃及風險應對對策[J].會計師，2017，02：33-34.

作者:徐秀貞 單位:浙江耀華建設集團有限公司