應收帳款事前管理策略論文

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近幾年來，第二重型機械集團公司（以下簡稱二重）應收帳款周轉率越來越低，壞帳損失出現大幅度上升，極大地了債權的回收，成為提高效益的攔路虎。因此，應收帳款管理策略已成為關系二重生存與的重要決策。針對二重應收帳款管理的現狀，2000年成立了清欠辦。通過一年的清欠工作實踐，我們提出了應收帳款全程管理策略，即把應收帳款管理分為事前管理、發生控制和回收的全過程管理，制定相應的管理策略，在與應收帳款管理有關稅的經營、銷售、財務等各環節執行，使其工作相互配合，實現了一個高效運行的一體化管理系統。現簡介如下。

一、實施應收帳款全程管理策略的必要性

1、可以在相關各部門之間建立起相互協作、相互制約的機制，分清責任，提高應收帳款信息傳遞的速度和準確性，同時也有利于提高各部門的工作質量和效率，實現應收帳款的系統化、程序化管理。

2、可在各環節中考慮持有成本與所得收益之間的關系，同時兼顧應收帳款的流動性和效益性，將應收帳款的管理與控制在價值最大化目標下全面展開，從而提高企業的財務管理水平。

3、可以減少壞帳損失和收帳費用，加速應收帳款的回收，實現應收帳款向現金的及時和足額轉換，促使企業營運資金結構更加合理，增強企業在市場經濟中的競爭能力。

二、應收帳款的事前管理策略

應收帳款的事前管理，是應收帳款全程管理工作的起點，是保證應收帳款全程管理策略有效實施的前提。

（一）觀念更新

應收帳款的全程管理是屬于綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯系緊密，而且一與銷售管理、經營管理密切相關。因此，經營部門、銷售部門的工作人員應該改變過去認為應收帳款的管理只是財務部門的事情，帳務不清也是財務部門的責任的觀念。觀念更新需要向相關部門的人員做好宣傳工作，加強協作意識和整體觀念，同時制定相關制度，促使職工協調一致地工作，積極采取措施才能有效地推動應收帳款的全程管理工作。

（二）信息傳遞全程化與信息整理集中化

影響應收帳款管理的因素很多，其中應收帳款的信息資料的完整性、準確性、及時性是至關重要的因素。因此實行應收款信息傳遞全程化十分必要。

集團公司要在財務部、清欠辦、經營部門之間建立起相應的信息傳遞約束機制，實行雙向傳遞方式，實施應收帳款信息相互定期核對的制度，尤其是經營部門和財務部門之間，發現有不符的情況應立即提出，及早采取措施，相互制約、監督。

同時督促經營部門相關經營人員建立起與本部門、職工有關的訂貨單位欠款明細臺帳，以便與財務部門定期核對，以保證應收帳款信息傳遞及時、完整正確。

（三）職責明晰化，處理程序化

應收帳款管理除了涉及財務的帳務處理，還涉及到與訂貨單位發生的諸多方面的事務，如質量問題、價格問題、還款計劃、催款記錄、甚至涉及到訴訟等，因此，根據應收帳款管理具有涉及面廣，問題處理復雜的特點，應明晰職責并建立處理程序。

L、將出現的問題按主要責任部門進行分類，按類別擬訂不同的處理程序，使問題的處理有章可循。比如可將問題分為主

要應由經營部門負責處理或應由財務部門負責處理等。

2、針對問題處理程序建立起相應的考核制度，并提出獎懲辦法，以督促程序的有效執行。

3、以效能監察部門為仲裁機構，負責協調各部門在處理問題過程中發生的糾紛，并按程序對各部門問題處理、績效的考核評價。如發生重大問題需報集團公司領導審定。

三、應收帳款的發生控制策略

應收帳款的發生控制策略應從以下兩方面入手。

（一）加強應收帳款的日常監督與

1、帳齡分析：

應收帳款時間越長，回收的風險越大，采取補救措施也會更難，因此帳齡分析法應該作為進行征收帳款日常監督和分析的基本。根據帳齡分析結果，我們就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應收帳款發生的控制工作；第二，確定近期應收帳款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據帳齡分析情況，將其中部分應收帳款列作壞帳，予以核銷。

2、其他輔助分析：

除了采用帳齡分析法作為應收帳款的日常監督和分析的基本方法外，還可采用總額對比法，應收帳款比率分析法等其他

輔助的方法，加強對應收帳款的監督和分析。

（二）建立完善的客戶信用情況反饋體系

對于客戶信用質量情況的掌握是決定應收帳款發生額大小的決定因素。可與帳齡分析相結合，在相關部門建立起統一的“客戶信譽情況一覽表”。企業內部對客戶進行信用評級，分為信用優良A級、信用一級B級、信用較差C級，已無信用D級。經營部門可以隨時關注跟蹤客戶各方面情況的變化，例如：法人變更、機構拆并、申請破產等等影響企業資金實力，對應收帳款的收回產生影響的情況。當某一客戶的情況發生變更時，便在“客戶信譽情況一覽表”中進行添加，修訂說明，這樣就能動態與靜態相結合地關注客戶情況，以便于各部門決定催收重點，也可作為各部門與客戶發生應收帳款相關事務時，做為采取何種付款方式的。

四、應收帳款的回收策略

應收帳款回收策略是應收帳款全程管理策略的終點。加速回收應收帳款關鍵在于地擬定回收策略。以下幾點應作為應收帳款回收策略的必要組成部分。

（一）合理確定催帳目標和催帳方式

根據對客戶信用情況的評估和對應收帳款日常監督和的資料，分析出債務人拖欠的原因以及拖欠的背景，確定出催帳目標，同時還要考慮收帳成本和與客戶的關系，擬定不同的追帳方式。

L、對于信用狀況不同的客戶采用不同程度的催收方式。如對于信用狀況良好的客戶采用信函、電話等方式，而對于信用一般的客戶應通過函電、專程上門實施催收。

2、對于發生質量的客戶應立即上門協商解決，以免造成應收帳款的回收困難。

3、造成債權債務糾紛，應立即通知顧問室，經過調解、司法等手段收回欠款或取得損失補償。

4、對于一些規模小、信用度可疑的客戶，應實行不欠款提貨的原則。

（二）催討手段的多樣化

催討手段應該靈活多樣，包括：

l、法律手段。

在催討過程中，要掌握各種與收款有關的法律條款，以便運用法律手段維護的應得利益。如一旦發生債權債務的糾紛，要選用協商解決、調解解決、仲裁解決、司法解決等各種法律手段，收回欠款。

2、合理的獎勵措施。

為促使客戶盡早付款，在合法的情況下可實施必要的獎勵政策，提高收款人員的積極性。在對外銷售時應嚴格把住產品出庫關，如果客戶有款不付就不能供貨。

3、考慮應收帳款的收帳成本。

若自行催討成本高，收款難度極大時，可考慮委托收款方式，委托個人或專業機構收款。

4、應收帳款的催帳程序中應選擇優秀的收款人員，也可以求助于銀行和政府支持。