應(yīng)收賬款的管理辦法范文

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許多企業(yè)在日常工作中總是忽略應(yīng)收賬款這一項工作，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在實際工作中比較混亂，嚴(yán)重的影響了資金的周轉(zhuǎn)，在商品交易中，商品的發(fā)出與貨款的收回沒有同時進行，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，其在企業(yè)生產(chǎn)管理中發(fā)揮著重要的作用和影響。目前，在我國企業(yè)中，應(yīng)收賬款管理還存在許多的問題。

（一）銷售時采用信用銷售，征信評估不嚴(yán)格。我國大部分企業(yè)在銷售過程中采用信用銷售，并且他們在采用信用銷售時并不嚴(yán)格的審核購貨人的信用報告，這就是應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的主要原因之一，一直以來我國的企業(yè)就缺乏信用的信念，在商品交易時的征信評估非常的薄弱。缺乏正當(dāng)?shù)男庞娩N售流程，企業(yè)大部分的信用銷售基本上都取決于領(lǐng)導(dǎo)的喜好，一些大老板在征信方面不嚴(yán)謹(jǐn)，則導(dǎo)致后期應(yīng)收賬款不能如期收回的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）應(yīng)收賬款的權(quán)責(zé)不夠明確。許多企業(yè)都認(rèn)為合同成為企業(yè)完成應(yīng)收賬款的法寶，所以在應(yīng)收賬款這方面沒有設(shè)立專門的部門以及負(fù)責(zé)人進行管理。就應(yīng)收賬款所劃定的權(quán)責(zé)不夠明確，導(dǎo)致許多不應(yīng)該產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生，導(dǎo)致有大量的應(yīng)收賬款無法收回，致使公司應(yīng)收賬款賬面的錢核對不上。因此，企業(yè)在進行應(yīng)收賬款權(quán)責(zé)劃定方面成為一個薄弱項，很多“官司”的產(chǎn)生甚至都與之有一定關(guān)系，結(jié)果產(chǎn)生的時候責(zé)任的落實也成為一個重要問題。

（三）企業(yè)對員工考核不夠，應(yīng)收賬款的賬齡比較長。許多企業(yè)因為賬目不夠明細(xì)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，導(dǎo)致賬齡時間越來越長，其回款則更加困難。當(dāng)前，很多企業(yè)注重的員工的銷售業(yè)績，注重公司向外推銷的情況，往往對于回款情況則較為忽視，或者重視程度不夠。這也給員工傳遞一個信念，那就是銷售比回款重要，業(yè)務(wù)人員也將工作重心放到了業(yè)務(wù)的開展上，對于回款則可以“得過且過”，從而導(dǎo)致應(yīng)收的賬款賬齡越來越長，越來越難追回，導(dǎo)致壞賬、死賬。

（四）應(yīng)收賬款控制存在問題。很多企業(yè)并沒有針對應(yīng)收賬款這一方面建立完善的跟蹤控制制度，即使有的公司建立了自己的跟蹤制度其落實情況則讓人堪憂，很多制度內(nèi)容形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與銷售人員核對賬目信息，導(dǎo)致銷售的業(yè)績額與核算的賬目脫節(jié)，問題不能夠及時的被發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬目放的時間就越來越長，隨著時間的推移，壞賬、死賬不斷產(chǎn)生。企業(yè)對財務(wù)部門定期查賬不夠，在貨物與資金流動的過程中可能會出現(xiàn)賬目信息記錯的現(xiàn)象，不能夠及時的被解決。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款不及時導(dǎo)致的后果

（一）降低了企業(yè)資金的使用效率，使企業(yè)收益下降。賒賬的銷售方式導(dǎo)致企業(yè)的物流與資金流不成正比，發(fā)出貨物、開出銷售發(fā)票，貨款卻不能及時的收回，此類沒有貨款進賬的銷售收入形式，一定會產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)，造成公司利益的損失，部分應(yīng)收因為涉及時間較長，還會產(chǎn)生需要企業(yè)流動資金墊付股東年度分紅的現(xiàn)象。企業(yè)因為追求表面上的收益，而產(chǎn)生墊付的稅款以及股東分紅的現(xiàn)象，占用了企業(yè)大部分的流動資金，時間越長就越是影響企業(yè)的運轉(zhuǎn)，下一步則會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際收益額被掩蓋，最后導(dǎo)致企業(yè)的既定效益目標(biāo)沒有辦法實現(xiàn)。

（二）過分夸大了企業(yè)的經(jīng)營效果。我國企業(yè)實行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，銷售出去的貨物與賬面應(yīng)當(dāng)吻合，當(dāng)期發(fā)生的銷售情況以及賒賬情況都要記入當(dāng)期的收入。因此，企業(yè)賬目上銷售利潤的增加并不代表現(xiàn)實現(xiàn)金的流入，會計制度會要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，如果實際中發(fā)生的壞賬超過了壞賬準(zhǔn)備率，那么會給企業(yè)帶來巨大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款大量的增加，只是增加了賬目上的銷售收入，過分的夸大了企業(yè)的經(jīng)營效果，增加了企業(yè)的風(fēng)險，最后將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營不善。

（三）增加了企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外的損失。企業(yè)中存在大量的應(yīng)收賬款資料，核算并且核對的時候難免會出現(xiàn)錯誤，這些錯誤不能及時的被發(fā)現(xiàn)，就會導(dǎo)致應(yīng)收賬款中欠款企業(yè)資料以及應(yīng)收賬款信息不明確。應(yīng)收賬款的合同、賬款、審批手續(xù)資料的散落、遺失，都有可能會使本可以按時收回的應(yīng)收賬款沒有辦法收回，應(yīng)該全部收回的卻只有一部分收回，能夠通過法律的武器收回的賬款，卻因為資料的不全最終不能收回，最終導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的虧損。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理解決方法

（一）制定嚴(yán)格的信用政策。在現(xiàn)代社會企業(yè)中存在不斷的競爭行為，導(dǎo)致了許多企業(yè)采用賒賬銷售的政策，賒賬銷售到底好不好，就要取決于企業(yè)制定的信用期間標(biāo)準(zhǔn)考核。信用期間就是指企業(yè)允許顧客從購貨到付款的中間一段時間，如果信用期間制定的比較短，可能不會吸引大眾的眼球，在企業(yè)競爭中不利于企業(yè)銷售額的提升，如果信用期間制定的比較長，一定會引起大眾的注意，有益于銷售額以及銷售利潤的提升，但是，信用期間放長的話，也就是引起應(yīng)收賬款投放成本的增加。因此，要制定嚴(yán)格的信用政策，合理規(guī)劃信用期間，從而促進企業(yè)對信用度的重視，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

（二）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的問題制定相應(yīng)的責(zé)任制度，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，用來規(guī)范企業(yè)相關(guān)人員的工作行為。明確責(zé)任制度劃分的范圍，對應(yīng)收賬款人員的拖欠款盡可能的落實到個人身上，通過明確的規(guī)定，任何人在進行交接的過程中都需要對其負(fù)責(zé)的賬目進行清理，對超出限定時間的購物人給予相應(yīng)的處罰，自己承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果。明確規(guī)定信用部門人員徇私舞弊所產(chǎn)生的后果，調(diào)查不實而產(chǎn)生的壞賬，信用部門的人員也要受到相關(guān)制度的懲罰，并且企業(yè)要制定嚴(yán)格的資金回籠考核，依照實際收入和賬目進行信息處理，對其進行嚴(yán)格的管控。

（三）及時對應(yīng)收賬款賬齡做出分析。在應(yīng)收賬款調(diào)查分析中，要及時的對應(yīng)收賬款的賬齡做出分析，通過賬齡分析，企業(yè)可以得到許多想要的信息。比如有多少客戶是在折扣活動的時候付款，有多少客戶是在信用期以后付款，有多少客戶拖欠賬目較長，客戶拖欠多少賬目，這些信息在調(diào)查分析中一目了然。企業(yè)經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查之后，應(yīng)當(dāng)對其制定相應(yīng)的措施，對于危險系數(shù)比較高的客戶要進行嚴(yán)格監(jiān)管，對其賬務(wù)信息盡可能的進行了解，隨時保持與客戶的聯(lián)系，觀察客戶的動態(tài)。

（四）嚴(yán)格的制定會計人員在應(yīng)收賬款管理中的策略。會計人員應(yīng)當(dāng)與銷售人員定時核對賬目信息，加強會計基礎(chǔ)的工作，在做好應(yīng)收賬款以及應(yīng)付賬款信息日常工作以后，還要根據(jù)應(yīng)收賬款的特點，結(jié)合其企業(yè)的日常經(jīng)營狀況，制定出往來款項的對賬制度，并且要進行嚴(yán)格的執(zhí)行。會計人員在編制報表時，定時的對應(yīng)收賬款進行抵消，按照實際收款做出統(tǒng)計，分類放好。在企業(yè)面臨大統(tǒng)計時，可以及時的找到應(yīng)收賬款人員的信息。

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關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款信用管理

一、應(yīng)收賬款概述

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接收勞務(wù)單位收取的款項。具體說來是應(yīng)向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時,企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業(yè)信用觀念較差,財務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策;應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。

三、應(yīng)收賬款的成因分

企業(yè)利用應(yīng)收賬款實現(xiàn)銷售固然是市場經(jīng)濟的一種有效機制,但也會給企業(yè)帶來不利的影響。當(dāng)前,我國不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運行。

(一)公司內(nèi)部原因分析

1.企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度,但對應(yīng)收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費。

2.相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對營銷部門工作重點的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo),使?fàn)I銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營銷人員側(cè)重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時收回,再加上財務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3.應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開具發(fā)票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn),根據(jù)發(fā)貨實際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規(guī)格型號、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財務(wù)部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節(jié);對客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險意思薄弱;沒有根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應(yīng)收賬款未能及時清收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)出于競爭的需要,為了擴大產(chǎn)品銷售和市場占有率,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷方式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經(jīng)濟環(huán)境下。

2.缺乏專門的資信統(tǒng)計機構(gòu),未建立企業(yè)資信庫。市場上沒有一個部門或機構(gòu)專門負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計各企業(yè)的資信情況,來建立一個企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機。

四、應(yīng)收賬款管理的對策

(一)建立合理的信用體系

1.確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中,應(yīng)通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點。

2.采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風(fēng)險。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件。

3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對信用額度進行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

(二)加強對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

1.建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,實行過錯追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對企業(yè)銷售負(fù)責(zé),按照誰銷售、誰負(fù)責(zé)的原則,對企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任,將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應(yīng)收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應(yīng)收賬款。

2.采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法。應(yīng)收賬款的分析工作是對應(yīng)收賬款的風(fēng)險程序進行分析,必要時采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應(yīng)收賬款進行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收;對逾期較長的客戶,應(yīng)頻繁地進行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應(yīng)提請有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。

總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴大產(chǎn)品銷售,就必然會出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的,我們要認(rèn)真研究對應(yīng)收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險,增強企業(yè)競爭能力,使應(yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益更大。

參考文獻:

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商務(wù)部商業(yè)保理企業(yè)管理辦法最新全文第一章 總則

第一條 立法依據(jù)

為規(guī)范商業(yè)保理企業(yè)經(jīng)營行為，防范行業(yè)風(fēng)險，促進商業(yè)保理行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《合同法》、《公司法》、《物權(quán)法》和有關(guān)外商投資的法律、行政法規(guī)，特制定本辦法。

第二條 適用主體

在中國境內(nèi)投資設(shè)立的商業(yè)保理企業(yè)適用本辦法。

第三條 商業(yè)保理企業(yè)

本辦法所稱商業(yè)保理企業(yè)是指專門從事保理業(yè)務(wù)的非銀行法人企業(yè)。保理業(yè)務(wù)是指商業(yè)保理企業(yè)受讓應(yīng)收賬款的全部權(quán)利及權(quán)益，并向轉(zhuǎn)讓人提供應(yīng)收賬款融資、管理、催收、還款保證中至少兩項業(yè)務(wù)的經(jīng)營活動。

根據(jù)應(yīng)收賬款到期前是否預(yù)先支付相應(yīng)對價，保理業(yè)務(wù)分為融資保理和非融資保理。根據(jù)受讓人是否保留對轉(zhuǎn)讓人的追索權(quán)，保理業(yè)務(wù)分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理。

第四條 再保理企業(yè)

本辦法所稱再保理企業(yè)是指主營業(yè)務(wù)為再保理業(yè)務(wù)、且融資保理業(yè)務(wù)達到一定規(guī)模的商業(yè)保理企業(yè)。再保理業(yè)務(wù)是指受讓其他商業(yè)保理企業(yè)的再轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。

第五條 應(yīng)收賬款

本辦法所稱應(yīng)收賬款，是指企業(yè)因提供商品、服務(wù)或者出租資產(chǎn)而形成的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因提供金融服務(wù)形成的債權(quán)、因票據(jù)或其他有價證券而產(chǎn)生的付款請求權(quán)。

第六條 屬地管理

商務(wù)部負(fù)責(zé)全國商業(yè)保理行業(yè)管理工作。地市級及以上地方人民政府商務(wù)主管部門負(fù)責(zé)所轄行政區(qū)域內(nèi)商業(yè)保理企業(yè)監(jiān)督管理工作。

第七條 行業(yè)自律

全國性商業(yè)保理行業(yè)組織應(yīng)在商務(wù)部的指導(dǎo)下，發(fā)揮行業(yè)自律作用，引導(dǎo)行業(yè)規(guī)范發(fā)展。

第二章 設(shè)立

第八條 設(shè)立條件

設(shè)立外商投資商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)符合以下條件：

(一)實繳資本不低于5000萬元，主出資人申請前一年總資產(chǎn)不低于5000萬元人民幣，投資者及關(guān)聯(lián)實體無違法違規(guī)記錄;

(二)經(jīng)營期限一般不超過30年，在中西部設(shè)立企業(yè)的經(jīng)營期限一般不超過40年。

第九條 設(shè)立程序

設(shè)立外商投資商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)按照下列程序辦理：

申請人應(yīng)向省級商務(wù)主管部門報送規(guī)定的申請材料。商務(wù)部門應(yīng)自收到申請材料之日起，在規(guī)定時間內(nèi)做出是否批準(zhǔn)的決定，對于批準(zhǔn)設(shè)立的，頒發(fā)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書，對于不予批準(zhǔn)的，應(yīng)說明理由。

發(fā)放批準(zhǔn)證書時，行業(yè)分類選擇租賃及商務(wù)服務(wù)業(yè)項下的其他商務(wù)服務(wù)(國民經(jīng)濟行業(yè)分類第749款)。

第十條 申請材料

設(shè)立外商投資商業(yè)保理企業(yè)時，申請人應(yīng)提交下述材料：

(一)公司章程及其附件;

(二)投資各方的銀行資信證明、登記注冊證明;

(三)投資各方經(jīng)會計師事務(wù)所審計的最近一年的審計報告;

(四)擬設(shè)立企業(yè)董事會成員名單及投資各方董事委派書。

申請人擬將國有資產(chǎn)投入到中外合資、合作商業(yè)保理企業(yè)的，還應(yīng)提供資產(chǎn)評估報告。

第十一條 登記

設(shè)立外商投資商業(yè)保理企業(yè)的申請人，在獲得外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書后，在工商行政管理部門登記注冊。

設(shè)立內(nèi)資商業(yè)保理企業(yè)的申請人，按照《公司法》有關(guān)規(guī)定登記設(shè)立。

第三章 備案、變更及注銷

第十二條 備案要求

商業(yè)保理企業(yè)依法設(shè)立后，應(yīng)按下述要求進行備案：

(一)在境內(nèi)合法設(shè)立;

(二)公司名稱及經(jīng)營范圍含有商業(yè)保理或保理字樣;

(三)主要股東近三年內(nèi)沒有違法違規(guī)記錄;

(四)擁有2名以上具有5年以上從事保理或相關(guān)行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗的高級管理人員;

(五)具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)、健全的組織架構(gòu)、完備的管理制度和完善的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng);

(六)商務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

第十三條 備案類型和標(biāo)準(zhǔn)

(一)規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)。

融資保理業(yè)務(wù)余額超過1億元(含)的商業(yè)保理企業(yè)，應(yīng)向工商登記注冊地省、自治區(qū)、直轄市商務(wù)主管部門申請規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)備案。

(二)再保理企業(yè)。

主營業(yè)務(wù)為再保理業(yè)務(wù)，且融資保理業(yè)務(wù)余額在40億元人民幣以上的商業(yè)保理企業(yè)，可向工商登記注冊地省、自治區(qū)、直轄市人民政府商務(wù)主管部門申請再保理企業(yè)備案。

(三)其他商業(yè)保理企業(yè)。

除規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)和再保理企業(yè)以外的商業(yè)保理企業(yè)，應(yīng)向工商登記注冊地設(shè)區(qū)的市人民政府商務(wù)主管部門申請其他商業(yè)保理企業(yè)備案。

商務(wù)部可根據(jù)具體情況調(diào)整商業(yè)保理企業(yè)備案類型及標(biāo)準(zhǔn)，以公告的形式公布。

第十四條 備案材料

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在設(shè)立之日起45個工作日內(nèi)向備案機 關(guān)提交下列材料：

(一)商業(yè)保理企業(yè)備案表(附件1);

(二)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》(副本)復(fù)印件;

(三)組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件;

(四)稅務(wù)登記證(副本)復(fù)印件;

(五)主要股東(持股5%以上)名單、持股比例，控股股東及其控制的企業(yè)名單;

(六)股東承諾函(附件2);

(七)法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員履歷表;

(八)公司章程;

(九)主管部門要求的其他文件。

規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)、再保理企業(yè)應(yīng)在備案前與商務(wù)部商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)對接。備案時除提交上述材料外，還應(yīng)向備案機關(guān)提交下列材料：

(一)商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)生成的上一月度融資保理業(yè)務(wù)經(jīng)營情況表;

(二)信息披露承諾函(附件3)。

外商投資商業(yè)保理企業(yè)還應(yīng)提供《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》。

第十五條 備案查詢

備案機關(guān)對已完成備案的商業(yè)保理企業(yè)授予全國統(tǒng)一編號，并通過商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)提供公眾查詢服務(wù)。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在獲得備案編號后3個工作日內(nèi)登錄商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)填報相關(guān)備案信息。

第十六條 備案變更

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在下列事項發(fā)生之日起10個工作日內(nèi)向備案機關(guān)辦理變更手續(xù)，并通過商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)完成備案信息變更。

(一)設(shè)立、撤銷分支機構(gòu);

(二)合并或者分立;

(三)變更名稱、注冊地址、企業(yè)類型;

(四)變更實繳資本;

(五)變更法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員;

(六)變更出資額占公司資本總額5%以上或者持股占公司股份5%以上的股東;

(七)變更備案類別。

第十七條 備案注銷

商業(yè)保理公司不再從事保理業(yè)務(wù)，且不再承擔(dān)任何應(yīng)收賬款的墊付或回購責(zé)任的，應(yīng)在終止保理業(yè)務(wù)之日起15個工作日內(nèi)通過商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對外公示一個月。公示無異議后，向備案機關(guān)辦理注銷手續(xù)。

第四章 業(yè)務(wù)管理

第十八條 基本規(guī)則

商業(yè)保理企業(yè)開展保理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓人簽訂保理合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、糾紛和風(fēng)險的處理原則以及違約責(zé)任。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，完善業(yè)務(wù)管理辦法和操作規(guī)范，制定適合敘做保理業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，保守客戶商業(yè)秘密。

第十九條 禁入范圍

商業(yè)保理企業(yè)不得從事下列活動：

(一)吸收存款;

(二)發(fā)放或受托發(fā)放貸款;

(三)受托投資;

(四)國家規(guī)定不得從事的其他活動。

商業(yè)保理企業(yè)不得基于不合法基礎(chǔ)交易合同、寄售合同、逾期應(yīng)收賬款、權(quán)屬不清的應(yīng)收賬款開展保理業(yè)務(wù)。

第二十條 業(yè)務(wù)規(guī)則

商業(yè)保理企業(yè)經(jīng)營保理業(yè)務(wù)應(yīng)遵守以下規(guī)則：

(一)應(yīng)收賬款融資。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)基于以下三類應(yīng)收賬款提供融資：

1.一個基礎(chǔ)合同項下已形成的應(yīng)收賬款。

2.一個基礎(chǔ)合同項下持續(xù)形成的多筆應(yīng)收賬款，其中至少一筆應(yīng)收賬款已形成。

3.持續(xù)成立的多個基礎(chǔ)合同項下的多筆應(yīng)收賬款，其中至少一筆應(yīng)收賬款已形成。前述基礎(chǔ)合同應(yīng)基于同一債權(quán)人提供同類商品、服務(wù)或者出租同類資產(chǎn)的行為。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審核基礎(chǔ)交易合同等資料的真實性與合法性;審核債務(wù)人的資信、經(jīng)營及財務(wù)狀況，合理判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量，包括出質(zhì)、轉(zhuǎn)讓情況以及賬齡結(jié)構(gòu)等;重點審查因提供服務(wù)或出租資產(chǎn)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，以及初始債權(quán)人和債務(wù)人為關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收賬款。

(二)應(yīng)收賬款管理。

商業(yè)保理企業(yè)可向轉(zhuǎn)讓人提供所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的回收情況、逾期賬款情況、對賬單等各種財務(wù)和統(tǒng)計報表，協(xié)助其進行應(yīng)收賬款管理。

(三)應(yīng)收賬款催收。

商業(yè)保理企業(yè)可對所受讓的應(yīng)收賬款進行收付結(jié)算與催收，但不得在未受讓應(yīng)收賬款的情形下受托從事催收業(yè)務(wù)。

(四)還款保證。

商業(yè)保理企業(yè)可在非融資保理業(yè)務(wù)中，對受讓的到期無法從債務(wù)人處收回的應(yīng)收賬款承擔(dān)墊付責(zé)任，或在有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)中，對轉(zhuǎn)讓的到期無法從債務(wù)人處收回的應(yīng)收賬款承擔(dān)回購責(zé)任。

第二十一條 融資方式

商業(yè)保理企業(yè)可通過金融機構(gòu)貸款、委托貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資及其他合法途徑獲得融資。

第二十二條 不良應(yīng)收賬款

商業(yè)保理企業(yè)的融資保理業(yè)務(wù)項下應(yīng)收賬款按照逾期天數(shù)分為正常、關(guān)注、次級和損失4類。后2類為不良應(yīng)收賬款。

尚未到期的應(yīng)收賬款屬于正常類。

逾期1-90天的應(yīng)收賬款屬于關(guān)注類。

逾期91-180天的應(yīng)收賬款屬于次級類。

逾期181天以上的應(yīng)收賬款屬于損失類。

逾期是指在無商業(yè)糾紛的合同項下債務(wù)人未在約定期限內(nèi)(含展期)付款的行為。

在非融資保理或有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)中，商業(yè)保理企業(yè)履行墊付或回購義務(wù)后，應(yīng)將所涉及的應(yīng)收賬款納入不良應(yīng)收賬款管理。

第二十三條 風(fēng)險計量

商業(yè)保理企業(yè)風(fēng)險資產(chǎn)與或有負(fù)債之和與風(fēng)險系數(shù)的乘積不得超過10倍，再保理企業(yè)不得超過15倍。

風(fēng)險資產(chǎn)按照商業(yè)保理企業(yè)的資產(chǎn)總額與現(xiàn)金、銀行存款、國債之差確定。或有負(fù)債按照商業(yè)保理企業(yè)承擔(dān)還款保證責(zé)任的應(yīng)收賬款余額與對外擔(dān)保余額之和確定。

商業(yè)保理企業(yè)不良應(yīng)收賬款率不超過5%的，風(fēng)險系數(shù)按1計算;不良應(yīng)收賬款率超過5%(含)但不超過10%的，風(fēng)險系數(shù)按不良應(yīng)收賬款率的180倍與8之差計算;不良應(yīng)收賬款率大于10%(含)的，風(fēng)險系數(shù)按10計算。

第二十四條 風(fēng)險管理

商業(yè)保理企業(yè)可利用信用擔(dān)保、信用保險、保證保險等增信措施管理應(yīng)收賬款風(fēng)險。

第二十五條 風(fēng)險計提

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在稅前計提不低于融資保理業(yè)務(wù)期末余額1%的風(fēng)險準(zhǔn)備金。

第二十六條 風(fēng)險集中度

商業(yè)保理企業(yè)受讓同一債務(wù)人的應(yīng)收賬款，不得超過風(fēng)險資產(chǎn)總額的50%。再保理企業(yè)不得超過15%。

第二十七條 關(guān)聯(lián)交易

商業(yè)保理企業(yè)受讓以其關(guān)聯(lián)企業(yè)為債務(wù)人的應(yīng)收賬款，不得超過風(fēng)險資產(chǎn)總額的40%。再保理企業(yè)不得超過10%。

商業(yè)保理企業(yè)對作為債權(quán)人的關(guān)聯(lián)企業(yè)提供保理服務(wù)時，定價應(yīng)合理、公允，交易條件不得明顯優(yōu)于非關(guān)聯(lián)企業(yè)。

第二十八條 業(yè)務(wù)報告

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收賬款受讓、變更及注銷當(dāng)日，通過商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報送相關(guān)信息。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)于每月結(jié)束后15個工作日內(nèi)，通過商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報送《企業(yè)經(jīng)營情況統(tǒng)計表》，并于每年3月31日前通過商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報送上一年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，并上傳經(jīng)審計機構(gòu)審計的上一年度財務(wù)報告。

商業(yè)保理企業(yè)報送的信息應(yīng)及時、準(zhǔn)確、真實、完整，不得故意隱瞞或虛報。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)保存保理業(yè)務(wù)相關(guān)資料3年以上，保存再保理業(yè)務(wù)相關(guān)資料5年以上。

第二十九條 重大事項報告

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在發(fā)生超過凈資產(chǎn)10%的重大損失或賠償、發(fā)生重大待決訴訟或仲裁、獲得單筆金額超過凈資產(chǎn)10%的融資5個工作日內(nèi)，通過商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報送相關(guān)信息。

第三十條 轉(zhuǎn)讓登記和查詢

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在商務(wù)部認(rèn)可的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓登記公示系統(tǒng)辦理應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓登記，將應(yīng)收賬款權(quán)屬狀態(tài)予以公示。

第三十一條 信息披露

規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)于每季度結(jié)束后15個工作日內(nèi)通過商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對外披露業(yè)務(wù)報告、監(jiān)管評級等基本信息。

再保理企業(yè)應(yīng)于每季度結(jié)束后20個工作日內(nèi)通過商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)對外披露凈資產(chǎn)、風(fēng)險資產(chǎn)、或有負(fù)債、不良應(yīng)收賬款比例、風(fēng)險準(zhǔn)備金、風(fēng)險集中度、關(guān)聯(lián)交易、風(fēng)險管理、外部融資、監(jiān)管評級等基本信息。

第三十二條 系統(tǒng)管理

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)擁有與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。規(guī)模商業(yè)保理企業(yè)和再保理企業(yè)應(yīng)在企業(yè)備案后一個月內(nèi)與商務(wù)部商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)對接。

第三十三條 信用記錄

商務(wù)部應(yīng)根據(jù)本辦法建立商業(yè)保理行業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫。商業(yè)保理企業(yè)受讓的有追索權(quán)保理項下應(yīng)收賬款逾期超過90天，按照融資金額計入轉(zhuǎn)讓人違約記錄，按應(yīng)收賬款金額計入債務(wù)人違約記錄;受讓的無追索權(quán)保理項下應(yīng)收賬款逾期超過90天，按照應(yīng)收賬款金額計入債務(wù)人違約記錄。

商業(yè)保理企業(yè)在非融資保理業(yè)務(wù)中履行墊付責(zé)任，按照應(yīng)收賬款金額計入債務(wù)人違約記錄;在有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)中履行應(yīng)收賬款回購義務(wù)，按照應(yīng)收賬款金額計入債務(wù)人違約記錄。

商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)參考商業(yè)保理行業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫中的信用信息，對債務(wù)人進行合理授信。對有歷史違約記錄的債務(wù)人，審慎提供保理服務(wù);對仍處于違約狀態(tài)的債務(wù)人，原則上不提供保理服務(wù)。

被法院判決負(fù)有刑事責(zé)任的商業(yè)保理企業(yè)高級管理人員，其違法行為將被計入商業(yè)保理行業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫。

第五章 監(jiān)督管理

第三十四條 監(jiān)督檢查

商務(wù)部和地市級以上地方人民政府商務(wù)主管部門應(yīng)對商業(yè)保理企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險狀況等進行定期或不定期的現(xiàn)場、非現(xiàn)場檢查。商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)配合商務(wù)主管部門的檢查。

第三十五條 系統(tǒng)監(jiān)管

商務(wù)部應(yīng)建立健全商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，建立行業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫。各級商務(wù)主管部門應(yīng)充分運用商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)加強對商業(yè)保理企業(yè)的監(jiān)督管理。

第三十六條 監(jiān)管評級

商務(wù)部通過商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建立商業(yè)保理企業(yè)監(jiān)管評級及機制。地市級以上地方人民政府商務(wù)主管部門根據(jù)評級結(jié)果對商業(yè)保理企業(yè)進行分類管理。

第三十七條 舉報投訴

商務(wù)部和地市級以上地方人民政府商務(wù)主管部門應(yīng)通過12312商務(wù)舉報投訴服務(wù)平臺接受與本辦法有關(guān)的舉報和投訴。

第六章 法律責(zé)任

第三十八條 商業(yè)保理企業(yè)違反本辦法第九條規(guī)定的，由違規(guī)行為發(fā)生地地市級及以上地方人民政府商務(wù)主管部門責(zé)令限期改正，并可處以1萬元以上3萬元以下罰款。

第三十九條 申請備案的商業(yè)保理企業(yè)隱瞞有關(guān)情況或提供虛假材料的備案無效，已備案企業(yè)取消原有備案。

第四十條 商業(yè)保理企業(yè)任命不符合任職條件的董事、監(jiān)事、高級管理人員的，由備案機關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2萬元以下罰款。

第四十一條 商業(yè)保理企業(yè)違反本辦法第十二條至第十六條、第十八條至第二十一條、第二十三條、第二十四條規(guī)定的，由備案機關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以1萬元以上3萬元以下罰款。

第四十二條 商業(yè)保理企業(yè)違反本辦法第二十六條規(guī)定的，由備案機關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以1萬元以下罰款。

第四十三條 商業(yè)保理企業(yè)違反本辦法受到行政處罰的，由備案機關(guān)通過商業(yè)保理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)公示處罰信息，并于當(dāng)月列入經(jīng)營異常企業(yè)名單。

第四十四條 商業(yè)保理企業(yè)涉嫌從事非法集資、非法放貸、非法催收等違法違規(guī)行為的，移送有關(guān)部門查處。

第七章 附則

第四十五條 已設(shè)立的商業(yè)保理企業(yè)應(yīng)在本辦法實施之日起60個工作日內(nèi)完成備案。

第四十六條 已設(shè)立的融資租賃公司兼營商業(yè)保理業(yè)務(wù)的，可參照本辦法由其行業(yè)監(jiān)管部門進行管理。

第四十七條 中華人民共和國商務(wù)部負(fù)責(zé)本辦法的解釋。

第四十八條 本辦法自之日起實施。

保理機構(gòu)的工作內(nèi)容保理機構(gòu)是專門從事保理業(yè)務(wù)的商行，大多由商業(yè)銀行出資或資助下建立的，具有獨立的法人資格。

各國保理機構(gòu)建立了國際保理聯(lián)合會(Factor Chain International-FCI)，通過該組織，各國保理機構(gòu)之間可互換進口商的資信情報，掌握進口商的付款能力，減少保理機構(gòu)承擔(dān)壞賬的風(fēng)險。

保理機構(gòu)所提供的金融管理服務(wù)主要包括以下四項：

提供進口商的資信分析和信用評估。

應(yīng)收賬款的托收服務(wù)。

篇4

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 風(fēng)險防范

一、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的相關(guān)概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項。包括企業(yè)在銷售過程中代購貨方墊付的包裝費用、運雜費用以及應(yīng)向購貨方收取的增值稅款。

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是指銷售商品或產(chǎn)品已經(jīng)掛賬，需要做好應(yīng)收賬款管理的各項控制工作，比如應(yīng)收賬款核對、往來簽認(rèn)、賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備等。

二、案例簡介

河南蓮花味精股份有限公司是國務(wù)院確定的520家重點企業(yè)之一，被農(nóng)業(yè)部等八部委認(rèn)定為全國第一批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，現(xiàn)有資產(chǎn)總額 45.44 億多元，號稱國內(nèi)味精生產(chǎn)的龍頭老大。2010 年 4 月 29 日蓮花味精收到河南證監(jiān)局 《關(guān)于對蓮花味精信息披露問題的監(jiān)管關(guān)注函》（豫證監(jiān)函 [2010]97 號），函稱“通過非正式調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司存在涉嫌虛增會計利潤、重大訴訟事項未及時履行信息披露義務(wù)等違反證券法律法規(guī)的行為，并于2010年4月25日正式對公司立案調(diào)查”。

三、案例分析

（一）通過分析蓮花味精股份有限公司和梅花味精股份有限公司的應(yīng)收賬款數(shù)額及賬齡。

我們可以發(fā)現(xiàn)蓮花味精存在以下問題：

1.應(yīng)收賬款中一年內(nèi)到期的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的比例偏低，與同行業(yè)競爭對手相比差距很大，大部分上市公司該比例通常保持在 70%以上。

2.一年以內(nèi)應(yīng)收賬款占總賬款比例有下降的趨勢，并且一年以上，或者更精確地說三年以上應(yīng)收賬款占總賬款的比例有明顯上升趨勢。

3.三年以上應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例異常低。蓮花味精對這類應(yīng)收賬款只計提了 15%的壞賬準(zhǔn)備，其他上市公司對三年以上應(yīng)收賬款通常計提 50%～100%的壞賬準(zhǔn)備（比如梅花味精計提該壞賬準(zhǔn)備的比例為 50%）。

（二）蓮花味精采取以上應(yīng)收賬款計提的原因分析。

蓮花味精的一年內(nèi)應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款比例較低并且有下降趨勢的原因，筆者認(rèn)為歸根結(jié)底是企業(yè)人員缺乏長遠(yuǎn)風(fēng)險意識。

蓮花味精對長期滯留在外的應(yīng)收款項計提超低的壞賬準(zhǔn)備的原因，筆者認(rèn)為：蓮花味精此舉可能存在盈余管理之嫌，因為從風(fēng)險控制角度來講，這些應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性非常大，會計信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性原則也要求企業(yè)應(yīng)計提相對較高的壞賬比例，但是如果企業(yè)真的對這些應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的話，則意味著蓮花味精極有可能面臨破產(chǎn)。

四、應(yīng)收賬款管理不善的弊病

由于應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，如果缺失對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的管理， 容易造成企業(yè)應(yīng)收賬款金額增大、時間長、風(fēng)險高，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重惡化。

（一）資金流入減少、周轉(zhuǎn)困難。

（二） 夸大企業(yè)經(jīng)營成果。

（三） 加大企業(yè)相關(guān)的現(xiàn)金支出。

五、加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施

我們在對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價及設(shè)計時首先應(yīng)該了解內(nèi)部控制失效可能引起的弊端，從而針對這些弊端設(shè)計出健全、有效的內(nèi)部控制制度。那么針對銷售和應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)該設(shè)計什么樣的呢？

我認(rèn)為，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制與防范措施應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）事前做好資信調(diào)查。

建立客戶企業(yè)資信檔案， 做好應(yīng)收賬款的事前控制是從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成的首要條件，其不僅要對客戶的信用資質(zhì)進行評估， 而且要制定出一套合理的信用政策。

（二）制定合理的信用政策。

應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞， 依賴于企業(yè)的信用政策， 信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等。 企業(yè)在制定信用政策時， 應(yīng)在信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策三者之間權(quán)衡， 力爭實現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險最小， 企業(yè)利潤最大化。

（三）建立健全應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。

企業(yè)對到期的應(yīng)收賬款， 應(yīng)當(dāng)及時提醒客戶依約付款；對逾期的應(yīng)收賬款， 應(yīng)當(dāng)采取多種方式進行催收；對重大的逾期應(yīng)收賬款， 可以通過訴訟方式解決。

（四）制定壞賬準(zhǔn)備金制度。

現(xiàn)行會計制度規(guī)定： 在每年年末， 企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備金， 以備發(fā)生壞賬時進行抵銷，使風(fēng)險降至最低點。

總之，管理應(yīng)與企業(yè)的銷售、收款業(yè)務(wù)循環(huán)相結(jié)合，健全其內(nèi)部控制制度。強化應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，采用適當(dāng)?shù)男庞谜吆陀行У墓芾磙k法，可最大限度地減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，增加企業(yè)利潤。

參考文獻：

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[3]李麗華.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因及控制途徑[J].會計之友，2005，（4）.

篇5

（一）應(yīng)收賬款膨脹過快,加大資金周轉(zhuǎn)難度和壞賬風(fēng)險

企業(yè)為了實現(xiàn)最大限度的收益，最主要的途徑就是擴大銷售量，增加經(jīng)營收入，經(jīng)營者就容易片面追求高收入、高利潤，盲目賒賬，致使應(yīng)收賬款膨脹過快，增加了資金占用，加大了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發(fā)生斷裂勢必影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險。

（二）應(yīng)收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析

任何生產(chǎn)資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業(yè)重要的生產(chǎn)資源，股東把資金投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也是要追求回報的，經(jīng)營者在重視賬面利潤的同時，往往忽視了應(yīng)收賬款被無償拖欠期間的資金占用成本的測算，對應(yīng)收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長達半年、一年甚至更長時間，只要最終能收回就可以了，沒有關(guān)注資金成本的分析，一單業(yè)務(wù)賬面上的收益扣除客戶無償欠款占用的資金成本也有可能出現(xiàn)虧損情況。

（三）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不清晰，考核獎懲不明確

企業(yè)沒有清晰劃分應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)，銷售部門認(rèn)為收款應(yīng)該是財務(wù)部門的工作，財務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)收賬款是由于銷售產(chǎn)生的，應(yīng)最終由銷售部門負(fù)責(zé)，彼此之間經(jīng)常出現(xiàn)推諉卸責(zé)的現(xiàn)象，沒有制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理辦法，沒有明確具體的責(zé)任部門和人員，出現(xiàn)呆賬壞賬也無法追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，考核獎懲無法落到實處。

二、企業(yè)客戶信用管理現(xiàn)狀

加強客戶信用管理是提升和改進企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個非常有效的重要途徑，但是企業(yè)在管理客戶的賒銷風(fēng)險時，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現(xiàn)金結(jié)算，就會大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會面臨款項被拖欠、甚至客戶破產(chǎn)無力償還的風(fēng)險。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀而言，仍不容樂觀。

（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對客戶資信的調(diào)查

目前我國絕大多數(shù)企業(yè)的信用管理工作都無法滿足對客戶進行風(fēng)險控制的需要，企業(yè)沒有制定完善相關(guān)的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒有充分對客戶進行資信評估，無法準(zhǔn)確把控與客戶合作的程度，日后經(jīng)營活動中可能存在潛在風(fēng)險。

（二）無法及時跟蹤調(diào)整客戶信用政策

我國絕大多數(shù)企業(yè)制定出信用政策后，不能及時根據(jù)市場環(huán)境和客戶資信情況的變化來調(diào)整信用政策，要么企業(yè)錯失市場良機，要么企業(yè)加大壞賬風(fēng)險，給企業(yè)長期經(jīng)營發(fā)展帶來不良影響。究其原因，一是經(jīng)營管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調(diào)查；二是經(jīng)營管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實準(zhǔn)確，無法及時調(diào)整到位。

（三）缺乏對信用政策執(zhí)行效果的監(jiān)督評價

企業(yè)沒有制定專門的監(jiān)督評價機制，沒有指定專人負(fù)責(zé)總結(jié)反饋信用管理過程中出現(xiàn)的問題和不足，使得企業(yè)經(jīng)營決策層難以準(zhǔn)確認(rèn)識信用管理工作對改善應(yīng)收賬款管理起到積極有效的推動作用，也就無法針對性地制定相關(guān)問責(zé)及獎懲措施以持續(xù)推進信用管理工作。

三、強化客戶信用管理在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用的重要舉措

（一）事前審批——落實完善客戶信用評估和授信審批

1．客戶信用評估

企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營的實際情況，對不同合作狀態(tài)下的所有客戶進行調(diào)查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：公司全稱、通信地址、注冊資本、成立年限、法人代表、行業(yè)類型、公司性質(zhì)、信用記錄、交易規(guī)模、業(yè)務(wù)利潤貢獻度、回款記錄等。

2．確定客戶信用等級

客戶信用等級是在對客戶基本信息分析的基礎(chǔ)上，通過一定模型對其信用程度作出的一種規(guī)范性判斷，這種規(guī)范以一定的標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)志表達。

3．審批客戶信用額度和信用期限

信用額度是以企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險和自身資金實力為重要依據(jù)，所確定的可以給予客戶的最高賒銷額度；信用期 限是指根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型及客戶資信情況、合作情況、市場情況等資信進行評定后給予授信客戶的最長付款時間，超過約定的信用期即為逾期，應(yīng)通過合同條款或其他方式加以明確。企業(yè)可以成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長的信用管理小組，專門負(fù)責(zé)審批客戶信用政策，小組成員應(yīng)包括業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、運營部門、市場部門等，各部門根據(jù)客戶信用評估等級和各自專業(yè)分工提出針對性審核意見，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)最終審批信用政策，參見表3客戶信用管理審批流程。

（二）事中監(jiān)控——及時跟蹤調(diào)整客戶信用政策

企業(yè)在對客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應(yīng)給予持續(xù)的跟蹤關(guān)注，客戶欠款達到信用額度或者賬期超過信用期限時，應(yīng)采取必要措施加快資金回籠，并對該客戶的資信情況重新進行評定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長信用期限；若該客戶資信評估狀況不足以提高信用額度或延長信用期限，則應(yīng)要求客戶提供相應(yīng)的債權(quán)保障。企業(yè)應(yīng)建立動態(tài)跟蹤管理機制，對一定授信額度和期限范圍內(nèi)的客戶實行定期拜訪、調(diào)查等方式，了解客戶市場環(huán)境、行業(yè)地位、雙方交易規(guī)模及利潤貢獻等方面的變化情況，并對客戶資信狀況重新進行評估，確定信用等級，及時調(diào)整信用政策，隨時把控好客戶的信用風(fēng)險。

（三）事后評價——總結(jié)反饋

信用政策執(zhí)行效果，落實問責(zé)制度企業(yè)對于一定時期內(nèi)的信用政策審批和執(zhí)行效果進行總結(jié)反饋，信用管理小組成員進行授信審批是否盡職盡責(zé)，客戶應(yīng)收賬款余額和賬期是否超過信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強催收回籠或者采取必要的債權(quán)保障措施；企業(yè)要制定并嚴(yán)格執(zhí)行信用管理問責(zé)制度，任何應(yīng)收賬款都必須有對應(yīng)的責(zé)任人，對于信用管理工作中的違規(guī)事項和造成的應(yīng)收賬款壞賬損失都要及時予以問責(zé)處理。

四、結(jié)束語

篇6

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)企業(yè)；信用政策；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范

制造業(yè)是國民經(jīng)濟的物質(zhì)基礎(chǔ)和產(chǎn)業(yè)主體，我國制造業(yè)占工業(yè)總產(chǎn)值的40%。近幾年，我國制造業(yè)上市公司應(yīng)收賬款的數(shù)量呈現(xiàn)逐年增長的趨勢，據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計，我國企業(yè)平均壞賬率為5%到10%，這一狀況嚴(yán)重影響我國制造業(yè)的良好發(fā)展。由于汽車制造業(yè)在整個制造業(yè)產(chǎn)值中占有較大比重，本文就以汽車制造業(yè)為例，介紹其在應(yīng)收賬款管理上存在的問題及解決措施。

一、汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

2009-2012年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重平均為31.69%，應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重平均為29.54%，并呈逐年穩(wěn)步上升趨勢。顯然，目前我國汽車制造業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在問題較大，汽車制造業(yè)必須在借助賒銷提高競爭力的同時，提高應(yīng)收賬款管理水平，減少資金周轉(zhuǎn)方面的困難。

二、應(yīng)收賬款管理方面存在的主要問題

（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)占用大量資金

在汽車制造業(yè)中，存在著大量資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)拖欠的情況。導(dǎo)致企業(yè)資金流動不暢，這已成為公司正常經(jīng)營運行中的一大阻礙。造成該現(xiàn)象的主要原因是在激烈的市場競爭下，企業(yè)對客戶資信調(diào)查的缺失。其中也有一部分領(lǐng)導(dǎo)感情用事的因素，導(dǎo)致大量資金不能按期收回。

（二）訂立合同不科學(xué)

在汽車制造業(yè)中以私人關(guān)系或口頭等不正規(guī)手段訂立合同的現(xiàn)象較為常見，其原因是與企業(yè)簽訂合同的大多為關(guān)聯(lián)單位，或者是經(jīng)常往來的同行業(yè)企業(yè)，有關(guān)部門為了擴大銷售而對合同的簽訂草率而行；另外一個重要原因則是銷售部門與財務(wù)部門之間信息渠道不暢通。

（三）應(yīng)收賬款賬齡較長

據(jù)萬方數(shù)據(jù)顯示2010-2011年代表性汽車企業(yè)的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備均較以往呈增長趨勢。并且其賬齡在2年以上的非常常見，應(yīng)收賬款回收工作非常艱難，導(dǎo)致此現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制制度。如一些企業(yè)中應(yīng)收賬款管理崗位的虛設(shè)或應(yīng)收賬款管理流程缺乏整體性。

（四）催收方法不健全

催收方法的不健全也是造成汽車制造業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的一大原因。很多企業(yè)在客戶違約時，不能采取合理有效的催收策略。對客戶違約的原因不進行調(diào)查，不能針對不同情況采取不同的措施。

三、加強汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

（一）制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)訂立信用合同

加強汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款管理的首要環(huán)節(jié)，是要制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，杜絕盲目粗略的合同簽訂。信用標(biāo)準(zhǔn)的制定可以從定性分析和定量分析兩個方面進行。定性分析常用的方法是“5C”評價法，即從客戶的品行、能力、資本、抵押、和經(jīng)濟狀況要素評價客戶信用。定量分析可以從考察信用申請人的財務(wù)報表開始，使用比率分析法評價客戶的財務(wù)狀況。再將這些財務(wù)指標(biāo)和信用評級機構(gòu)及其他協(xié)會的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行比較以洞察申請人的信用狀況。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高職工風(fēng)險防范意識

近幾年企業(yè)壞賬損失率的增加很大程度上也源于企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)員工的風(fēng)險意識淡薄。為解決這一問題，企業(yè)應(yīng)該成立專門的應(yīng)收賬款管理部門，嚴(yán)格制定適合企業(yè)發(fā)展的應(yīng)收賬款管理辦法和實施方案，明確各個環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)利，并將責(zé)任落實到個人，建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。同時，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照會計制度進行壞賬的提取和核銷工作，減少不良資產(chǎn)的虛增。另外企業(yè)還要培養(yǎng)管理層和員工的整體風(fēng)險防范意識，加強風(fēng)險教育并進行定期培訓(xùn)。另銷售的完成與職工個人利益掛鉤，明確風(fēng)險意識，加強企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。

（三）制定合理信用條件，加速賬款回收

應(yīng)收賬款的賬齡分析也是加快資金回收，較少資金占用的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和銷售計劃確定一定時期內(nèi)銷售數(shù)額和賒銷比例，判斷需要在不同時期付款的客戶數(shù)量，有計劃的進行賒銷和賬款的回收工作，從而減少企業(yè)應(yīng)收賬款上占用的機會成本和壞賬損失。另外信用條件的合理制定也有利于縮短應(yīng)收賬款的回收時間，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。企業(yè)應(yīng)明確信用期和現(xiàn)金折扣的制定對應(yīng)收賬款的各項成本帶來的影響。應(yīng)針對不同客戶，不同情況確定能增加企業(yè)凈收益的信用條件。

（四）加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控，確定合理討款方式

應(yīng)收賬款的監(jiān)控方法主要有：賬齡分析法、平均收賬期法和ABC分析法。其中平均收賬期法是通過計算應(yīng)收賬款從形成到收回的平均時間，并將其與目標(biāo)值進行比較分析，從而為加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控提供依據(jù)的方法。平均收賬期為應(yīng)收賬款平均余額除以平均每日賒銷額。平均收賬期與平均信用期的差為總體平均逾期天數(shù)。ABC分析法其實與存貨管理的ABC分類法使用方法類似，是將企業(yè)所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排序，然后分別采用不同的收賬策略的方法。科學(xué)的使用監(jiān)控方法，有利于加速貨款的回收。另外，企業(yè)對不同情況的逾期客戶，也應(yīng)采用不同的討款方式。確定討款方式最根本的原則是經(jīng)濟利益原則，即無論采取何種策略，都要有利于企業(yè)貨款的回收或穩(wěn)定長期合作關(guān)系。

加強汽車制造業(yè)應(yīng)收賬款管理從總體上說，就是要做到事前控制、事中監(jiān)督、事后追款的全程管理。上至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，下到普通銷售員工都要樹立風(fēng)險防范意識，將企業(yè)利益與個人利益聯(lián)系起來，共同建立規(guī)范、科學(xué)的管理體系。

參考文獻：

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[2] 李金蘭.財務(wù)管理[M].第一版.北京：北京大學(xué)出版社，2012.

篇7

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款管理; 信用政策; 建設(shè)

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項,它是被無償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動資產(chǎn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,屬于企業(yè)的債權(quán)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不暢會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴(yán)重影響,制約著企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。加強應(yīng)收賬款的日常管理,建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,是盤活企業(yè)資金、提高資金使用效率、降低經(jīng)營風(fēng)險、增強企業(yè)市場競爭力的一個重要環(huán)節(jié)。目前我國企業(yè)中應(yīng)收賬款已經(jīng)占到流動資產(chǎn)比例的50%左右,而且逾期一年以上的應(yīng)收賬款占比較大。因此對于應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為我國企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

(一)企業(yè)經(jīng)營者擴大銷售疏于管理

企業(yè)經(jīng)營者為了擴大銷售,完成有關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo),經(jīng)常借助于賒銷商品,從而達到實現(xiàn)銷售收入,增加銷售利潤的目的。還有部分企業(yè)經(jīng)營者只注重生產(chǎn)經(jīng)營工作,沒有對現(xiàn)有的資源和資金進行有效的配置和調(diào)度,致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款,而且也不積極主動地去清理應(yīng)收賬款,造成大量資金長期滯留在外,影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和資金的有效使用,導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營者重視商品銷售,放松對應(yīng)收賬款的管理,出現(xiàn)了應(yīng)收賬款不能及時收回的短期行為。這是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。

(二)企業(yè)賒銷機制不健全

在某些企業(yè)中,企業(yè)為了鼓勵銷售人員更多地銷售商品,將銷售人員的工資與銷售量掛鉤,經(jīng)常采取銷售數(shù)量等指標(biāo)作為考核的辦法,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,沒有將應(yīng)收賬款的回收納入工資考核的范圍,使得銷售人員為了追求個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)是否完成,過度采用賒銷這一促銷方式銷售商品,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)又沒有采取有效的措施,要求有關(guān)部門和銷售人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)的經(jīng)營背上了沉重的包袱。

(三)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不到位

有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏有效的規(guī)章制度。銷售部門與財務(wù)部門溝通不夠,銷售與收款脫節(jié),導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無人問津。有些工作人員由于工作失誤或責(zé)任心不強,造成票據(jù)錯誤、丟失,致使貨款不能及時收回,形成了應(yīng)收賬款。

(四)為了減少庫存,而將商品賒銷出去

企業(yè)持有一定的產(chǎn)成品存貨時,會相應(yīng)地占用資金,形成倉儲費用和管理費用等;而賒銷可避免這些成本的產(chǎn)生。因此,當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時,一般會采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平,增加資產(chǎn)的流動性,而且也能減少庫存,節(jié)約相關(guān)的開支。但是也相應(yīng)地增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款,增大了企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險程度。

(五)大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后

大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理,只是讓其掛在賬上,未對其收現(xiàn)能力進行分析,只有等發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時,才被動地去催收,結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多,最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營,甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理過程中長期不與客戶對賬或賬目不清。現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬,有的即便對了賬,但沒有形成合法有效的對賬依據(jù),起不到應(yīng)有的作用。

二、加強應(yīng)收賬款管理的建議

企業(yè)能否有效地控制和管理應(yīng)收賬款,不僅直接影響到流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終的經(jīng)營利潤,而且還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。因此,在應(yīng)收賬款的管理上,企業(yè)要下大力氣長抓不懈。

(一)對應(yīng)收賬款賒銷額度控制

應(yīng)收賬款賒銷額度是企業(yè)允許客戶的最大限額。控制賒銷額是加強應(yīng)收賬款日常管理的重要手段,企業(yè)應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款控制總量,根據(jù)客戶的資信等級制定本企業(yè)的應(yīng)收賬款賒銷額度。對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。對應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi)的,結(jié)算部門應(yīng)按照應(yīng)收賬款日常管理辦法追收,力爭將賒銷額度逐步減少,對應(yīng)收賬款超過賒銷額度的,必須嚴(yán)格按賒銷審批程序逐級審批,由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定是否賒銷商品。

(二)建立科學(xué)合理的催收制度,加強應(yīng)收賬款的催收力度

企業(yè)要改變催收方法,強化日常的監(jiān)督作用。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收的考核方法,改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況,財務(wù)部門要加強對往來賬款的管理和監(jiān)督,提高財務(wù)人員管理責(zé)任感,充分發(fā)揮其潛能,減少壞賬損失。企業(yè)要明確回收應(yīng)收賬款的責(zé)任人,把應(yīng)收賬款的回收納入到領(lǐng)導(dǎo)和員工的考核體系中來。目前,大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管理,這樣做存在很大的管理漏洞,缺少必要的控制環(huán)節(jié)。因此,僅由銷售部門自己來管理并不妥當(dāng),應(yīng)由財務(wù)部門和銷售部門配合來完成才是最有效可行的辦法。

(三)加強應(yīng)收賬款的日常管理

應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭取按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。因此,企業(yè)必須在對收賬的收益與成本進行比較分析的基礎(chǔ)上,制定切實可行的收賬政策。企業(yè)一般可以采取寄發(fā)賬單、電話催收、派人上門催收、法律訴訟等方式催收,然而催收賬款要發(fā)生費用,一般來說,收賬的花費越大,收賬措施越有力,可收回的賬款越多,壞賬損失也就越小。因此,制定收賬政策,要在收賬費用和減少壞賬損失之間作出權(quán)衡,有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上要靠有關(guān)人員的經(jīng)驗。另外,財務(wù)部門應(yīng)加強會計基礎(chǔ)工作,規(guī)范會計核算,在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項的日常工作外,還要根據(jù)應(yīng)收賬款的特點結(jié)合本單位的具體情況,制定往來款項的對賬制度,并要嚴(yán)格執(zhí)行。

(四)制定合理有效的信用政策

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞,依賴于企業(yè)實行的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同時期、不同市場環(huán)境、不同的銷售對象,制定出不同的信用政策,盡量為減少企業(yè)的壞賬損失創(chuàng)造條件。

信用標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)同意給予顧客信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格,可能會降低對符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額,因此會限制企業(yè)的銷售機會;如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松,可能會對不符合可接受信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷,因此會增加隨后還款的風(fēng)險并增加壞賬費用。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)同時考慮同行業(yè)競爭對手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力以及客戶的資信程度,在成本與效益比較原則的基礎(chǔ)上,確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn),對客戶信用等級作出合理的判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。

信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間,或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。信用期的確定,主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。延長信用期,會使銷售額增加,產(chǎn)生有利影響;與此同時,應(yīng)收賬款、收賬費用和壞賬損失增加,產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時,可以延長信用期,否則不宜延長。如果縮短信用期,情況與此相反。

(五)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,應(yīng)收賬款就不可避免地會出現(xiàn)壞賬損失,而此項成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計,積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度及壞賬損失審批制度,以促進企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的財務(wù)狀況,正確估計應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險,選擇恰當(dāng)?shù)膲馁~會計政策。從財務(wù)實踐看,選擇賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備較為穩(wěn)妥可行。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度給予恰當(dāng)?shù)木尽Ａ硗?財務(wù)人員定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者匯報應(yīng)收賬款的回收情況,以便有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀,有針對性地制定催收政策。

總之,應(yīng)收賬款的及時收回,可以使企業(yè)以較少的資金占用完成盡可能多的生產(chǎn)和銷售任務(wù),及時收回應(yīng)收賬款,可以使企業(yè)靈活地進行資金調(diào)度,不失時機地選擇投資方向,發(fā)展優(yōu)勢項目,爭取有利的商機,強化應(yīng)收賬款管理。及時收回應(yīng)收賬款,還可以減少壞賬損失、減少企業(yè)經(jīng)營費用、降低經(jīng)營風(fēng)險、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

企業(yè)要發(fā)展,要擴大業(yè)務(wù),將必然出現(xiàn)賒銷,應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的。只要采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾?就能使應(yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益增加。因而企業(yè)必須正視目前面臨的情況,加強清欠工作,減少應(yīng)收賬款損失,增強企業(yè)經(jīng)營能力,為企業(yè)在市場競爭中站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。

【參考文獻】

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篇8

關(guān)鍵詞：信用管理;應(yīng)收賬款;信用鏈

一、引入信用管理鏈的必要性分析

（一）應(yīng)收賬款概念及信用管理鏈的基本內(nèi)涵

在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)存在，其范圍主要是一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該回收的款項。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)賒銷形成的。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務(wù)，卻沒有即時收取購貨單位或者接受服務(wù)單位的款項，即為應(yīng)收賬款。

商業(yè)信用方式基于商品交易存在發(fā)展，信用管理鏈也因與企業(yè)商品交易鏈相對應(yīng)，在企業(yè)管理中，商品交易鏈一般包括客戶接洽、談判、訂立合同、發(fā)貨、貨款收付、應(yīng)收賬款追繳幾大環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)的信用管理鏈內(nèi)容相對應(yīng)包括客戶信用度考察、信用政策選定、保障機制訂立、商品賬款追蹤、應(yīng)收賬款追繳、特殊情況處理等。信用管理鏈的工作主要從事前、事中、事后三個層面開展，其中，客戶信用度考察、信用政策選定三方面管理的管理對象為客戶，屬于事前管理;保障機制訂立的管理對象為商品或貨物，屬于事中管理;應(yīng)收賬款追繳、特殊情況處理管理對象為賬款，屬于事后管理。

（二）引入信用管理鏈的必要性分析

信用機制及相應(yīng)的客戶處理是企業(yè)長遠(yuǎn)利益的組成部分，也是企業(yè)最難預(yù)期的風(fēng)險，我國的信用環(huán)境還不成熟，企業(yè)信用管理基礎(chǔ)不堅固，在這樣的情況之下，企業(yè)極易遭受信用風(fēng)險，在企業(yè)中引入信用管理鏈觀念已經(jīng)成為企業(yè)管理水平提升的必然。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款問題分析

（一）應(yīng)收賬款額度膨脹過快

商業(yè)賒銷已經(jīng)成為企業(yè)擴大銷售量、提高營業(yè)收入的主要方式之一，是企業(yè)實現(xiàn)收益最大化的主要途徑，伴隨商業(yè)賒銷的普及，企業(yè)極易因為片面追求高收入進行盲目賒銷，多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款額度資金占比超過穩(wěn)定范圍，造成了企業(yè)資金流轉(zhuǎn)困難，增加了呆賬、壞賬風(fēng)險，一旦企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，極易導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）應(yīng)收賬款管理方式粗放

資金是企業(yè)活力源泉，掌握企業(yè)發(fā)展命脈。但是，任何生產(chǎn)及運營都會伴隨成本，作為企業(yè)最為重要的資源，資金的運作也會產(chǎn)生成本，如果企業(yè)的經(jīng)營管理者片面重視賬面利潤，忽視了應(yīng)收賬款運營及拖欠產(chǎn)生的成本，就會導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生，損害股東利益。目前，我國大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款管理模式還較為粗放，大部分企業(yè)認(rèn)為只要賬款得以回收就無關(guān)緊要，不注重應(yīng)收賬款的資金成本分析，賬款歉收長達一年或者幾年的現(xiàn)象時有發(fā)生，實際成本很可能超過利潤額，造成企業(yè)虧損。

（三）應(yīng)收賬款責(zé)任落實機制不健全

目前，我國大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款責(zé)權(quán)劃分都不是很明確，沒有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理辦法，具體責(zé)任部門及人員沒有落實，在出現(xiàn)呆賬及壞賬之后也難以落實追究，考核獎懲機制失效。在企業(yè)當(dāng)中，應(yīng)收賬款欠收出現(xiàn)之后常常出現(xiàn)責(zé)任推諉現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在銷售部門與財務(wù)部門之間。

三、企業(yè)客戶信用管理現(xiàn)狀

面臨客戶流失與賬款拖欠兩難境地已經(jīng)成為企業(yè)賒銷方式出現(xiàn)的常態(tài)，就大部分企業(yè)信用管理現(xiàn)狀而言，企業(yè)信用管理形勢不容樂觀，其問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）客戶信用管理機制不完善

目前我國大部分企業(yè)的客戶信用管理機制與客戶風(fēng)險控制都存在著矛盾，客戶信用管理機制常常不能滿足風(fēng)險管理需要，企業(yè)也沒有制定相應(yīng)的客戶信用管理辦法，信用政策落實也得不到保障。在客戶洽談階段，企業(yè)常常無法準(zhǔn)確評定客戶資信，企業(yè)與客戶合作的程度不易把控，潛在風(fēng)險較強。

（二）信用政策僵化

市場環(huán)境在變化，客戶信用資質(zhì)也在變化，然而，在信用政策選定環(huán)節(jié)，我國大部分企業(yè)沒有根據(jù)市場實際狀況對信用政策進行跟蹤調(diào)整，極易造成機遇流失的狀況，增大了壞賬風(fēng)險。其主要原因包括企業(yè)管理者的重視程度不足，沒有制定信用跟蹤政策;經(jīng)管人員能力限制，無法全面掌握客戶信用資質(zhì)，在其信用資質(zhì)發(fā)生變化之后也沒有能力及時調(diào)整信用政策。

（三）信用監(jiān)督考評機制缺失

商業(yè)信用發(fā)生之后，企業(yè)常常出現(xiàn)不制定監(jiān)督機制的問題，沒有對信用政策的執(zhí)行實行績效評價，沒有安排專門部門及人員對信用政策的執(zhí)行進行總結(jié)反饋，管理者難以獲得信用管理執(zhí)行的必要信息，無法有針對性地對信用管理問題提出具體改進辦法，獎懲措施無法落實，信用管理工作難以持續(xù)推進。

四、建設(shè)企業(yè)信用管理鏈，提高應(yīng)收賬款管理效果

信用管理鏈的建設(shè)及強化，主要可以從事前、事中、事后三個層面開展。

（一）建設(shè)信用管理信息系統(tǒng)

企業(yè)要針對自身管理及業(yè)務(wù)需求，針對客戶建立信息管理系統(tǒng)，重點建設(shè)客戶信息數(shù)據(jù)庫，使得企業(yè)信用信息收集、存錄、傳遞更有效率。首先，企業(yè)應(yīng)該建立信息化平臺，在信用管理上實現(xiàn)信息化處理，從而保障信息傳遞的時效性、真實性。第二，要建設(shè)企業(yè)客戶信息收集系統(tǒng)，對洽談、合作客戶的信用信息進行收集，并在工作過程中不斷更新客戶信用信息。第三，要建立能夠以多種方式進行檢索的客戶數(shù)據(jù)庫，按照管理者、銷售部門、財務(wù)部門的不同需求，建立檢索方式，為企業(yè)內(nèi)部部門及管理者提供查詢及分析服務(wù)。

（二）構(gòu)建信用評估系統(tǒng)

信用評估系統(tǒng)為分析客戶信用、提供信用政策決策信息服務(wù)，其核心內(nèi)容為客戶管理，主要包括核心客戶數(shù)量控制、客戶還款特征評析、評估策略制定，要從銷售方面、財務(wù)方面以及信用方面進行分析。

在客戶管理中核心客戶數(shù)量控制，包括按照“二八原則”界定，占銷售業(yè)績80%的最大客戶、持續(xù)多年享有優(yōu)惠政策的中小客戶。值得注意的是，核心客戶是企業(yè)收入的核心來源，因而帶來的風(fēng)險較其他客戶大，管理成本應(yīng)該盡量偏向核心客戶。還款特征，即客戶交易習(xí)慣及交易能力判定，是制定區(qū)別催收政策的基礎(chǔ)。評估策略制定為客戶信息收集分析工作的重要輔佐，也是信用管理的核心內(nèi)容。

在分析評估中，銷售方面的分析評估應(yīng)該主要從設(shè)計規(guī)范報告樣式，定期報告制度執(zhí)行兩方面進行。應(yīng)該結(jié)合客戶調(diào)查表建設(shè)、定期回訪報告、顧客印象表三方面綜合設(shè)計并執(zhí)行。財務(wù)方面，關(guān)鍵要利用客戶銷售回款記錄對信用及應(yīng)收賬款情況進行分析，應(yīng)該包括賬齡分析、平均收賬期分析、成本占用率分析、回款趨勢分析、信用額度利用分析等多方面。在信用方面，可以以5C系統(tǒng)為基礎(chǔ)確立客戶信用品質(zhì)，然后將客戶信息歸納、細(xì)分，并對客戶信用進行量化及非量化測評，最終得出客戶信用等級，制定相應(yīng)的信用政策。

（三）建設(shè)客戶賬款監(jiān)管系統(tǒng)

客戶賬款監(jiān)管系統(tǒng)應(yīng)該圍繞全面欠款分析以及決策工作進行，要從多方面分析欠款記錄及規(guī)模，按照欠款水平為客戶制定相應(yīng)的信用政策及信用政策執(zhí)行力度。主要包括客戶類型、客戶名稱、利息金額、應(yīng)收總額、總額占比、收款人姓名、問題記號、擔(dān)保記號、上次行動日期等，通過這一體系，企業(yè)可以明確行業(yè)特征，將急需解決的客戶有限排列，為應(yīng)收賬款提供法律證明及獎懲依據(jù)，提醒企業(yè)事態(tài)程度，為應(yīng)收賬款管理提供細(xì)節(jié)支撐。在這一系統(tǒng)中，需要標(biāo)明的地方不多，報告簡潔且明了，能夠為管理者及員工提供直觀的本質(zhì)問題，為解決問題提供合理的時間安排計劃。

（四）建設(shè)信用管理組織機構(gòu)

信用管理鏈作為獨立的管理職能定位，必須有相應(yīng)獨立的組織機構(gòu)進行管理，如今大部分企業(yè)的信用管理都零散地存在于各個部門之內(nèi)，缺少明確的職能及目標(biāo)定位，信用管理職能的體現(xiàn)無從談起。在建設(shè)信用管理組織機構(gòu)的過程中，企業(yè)應(yīng)該明確以下幾個原則。首先，信用管理人員的素質(zhì)要求一定要過硬，能夠為信用管理提供專業(yè)的技術(shù)觀點。第二，能獨立處于利益中間點提供中立的決策觀點。第三，權(quán)責(zé)上不與其他職能沖突。第四，其操作能夠為大多數(shù)職能部門接受。一般的，企業(yè)可以通過設(shè)置信用經(jīng)理，附設(shè)兼職助理，對決策層直接負(fù)責(zé)，提供報告及決策支持。此外，設(shè)立信用管理委員會也是一種不錯的選擇。

參考文獻：

[1]毛晉力.淺談完善客戶信用管理與加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].經(jīng)濟師，2012（7）.

篇9

關(guān)鍵詞：控制；管理；應(yīng)收賬款；思考

一、

在激烈的市場競爭中，使企業(yè)隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，企業(yè)除了在提高產(chǎn)品質(zhì)量和降低產(chǎn)品價格，以及提供良好的售后服務(wù)等策略外，其中建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷也是企業(yè)擴大銷售的重要手段之一。為了加強對應(yīng)收賬款的有效控制，企業(yè)管理者必須清醒認(rèn)識并正確分析應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險。我們知道，應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售商品，提供勞務(wù)后所形成的尚未回收的銷售款項。其原因是企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、實現(xiàn)擴大產(chǎn)品銷路、并且又能減少存貨、增加收入，于是主動向客戶提供的信用業(yè)務(wù)。企業(yè)為了擴大市場占有率，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會競爭的加劇，而越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷，然而，由此產(chǎn)生的市場信用危機和企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，于是應(yīng)收賬款逐漸增加。這就需要企業(yè)在增加收賬費用、減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、分析，掌握好寬嚴(yán)界限，以實現(xiàn)最佳控制。

應(yīng)收賬款有三項成本：第一是機會成本：應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入證券市場及其他方面的收入。第二是管理成本：企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費的開支費用。第三是壞賬成本：應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，因此會給債權(quán)企業(yè)帶來壞賬損失，即壞賬成本。應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大。前兩項構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第三項是應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本，這三項是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。為此企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的有效控制，制定有利于企業(yè)的信用政策，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面加強應(yīng)收賬款的有效控制：

（一）以時間最短為佳，從應(yīng)收賬款的回收時間上加以控制。對應(yīng)收賬款合理確定信用期，運用賬齡分析表對各項應(yīng)收賬款的時間進行分析并及時進行跟蹤監(jiān)督，同時對逾期時間較短的客戶進行正常催收；對逾期時間在3個月~6個月的客戶可采取打折回收；對逾期時間6個月~1年的客戶可以采取易貨抵款或頻繁地信件催款并電話催款，對逾期時間過長超過1年以上的客戶，在催款時可以措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟，此后要注意與其業(yè)務(wù)上斷交，不再往來。當(dāng)然只要企業(yè)搞商品銷售就會有應(yīng)收賬款發(fā)生，也就可能有壞賬損失，對此，企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎行事，對壞賬損失的可能性進行估計，建立壞賬準(zhǔn)備制度，期末按照一定的比例提取壞賬準(zhǔn)備用以彌補壞賬損失。

（二）利用有利條件，爭取主動，從應(yīng)收賬款的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行控制。應(yīng)收賬款根據(jù)構(gòu)成動機和回收安全級別，可分為主動應(yīng)收賬款和被動應(yīng)收賬款。企業(yè)在賒銷過程中部分主動應(yīng)收賬款可能發(fā)生如下三種情況變化：第一種是無力償還。其表現(xiàn)是雖然承認(rèn)其債務(wù)，但無現(xiàn)實歸還能力，具體歸還期限無法確定；第二種是惡意拖欠。其表現(xiàn)是有能力償還但采取各種手段懶賬，回收難度太大；第三種是債務(wù)無主。其表現(xiàn)是債務(wù)主體已經(jīng)滅失，或主體不存在，即詐騙等手段形成的應(yīng)收賬款，事實上已經(jīng)成為壞賬。這三種情況的出現(xiàn)已完全背離了銷售者的初衷，部分款項極有可能成為壞賬，這部分應(yīng)收賬款稱為被動應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的催收工作是產(chǎn)品銷售過程中的關(guān)鍵問題，很多企業(yè)因應(yīng)收賬款比例過大又無法回收，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況惡化走到瀕臨破產(chǎn)的邊緣。

（三）講究量化，以少為好，從應(yīng)收賬款的額度上加以控制。企業(yè)應(yīng)制定明確的信用額度管理辦法，首先是財務(wù)部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實有效的客戶信用額度，做到區(qū)別對待。其中對于講資信、及時付款、自覺履行合約的客戶可以給予較高的額度，額度和核準(zhǔn)級別也要隨著客觀情況的變化而作相應(yīng)的調(diào)整，不能一成不變。再次是進行全面的分析，將應(yīng)收賬款總額與流動資金總額、資產(chǎn)總額、全年銷售收入總額、應(yīng)付賬款總額、企業(yè)凈資產(chǎn)總額等進行比較，作出變動趨勢分析，從而制定出適合企業(yè)發(fā)展的應(yīng)收賬款額度，然后將其量化。

二、

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理不是簡單地收賬管理，還要實施應(yīng)收賬款的變現(xiàn)管理。應(yīng)通過讓售、債務(wù)保理、股權(quán)置換、收取物品抵押等方式提高變現(xiàn)能力，從而實現(xiàn)加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。具體可以做如下處理：

（一）主動采取將應(yīng)收賬款進行對外讓售。這項業(yè)務(wù)可以轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險，同時也有利于市場分工和健康發(fā)展。企業(yè)通過將未收回的應(yīng)收賬款質(zhì)押進行融資以解燃眉之急，而企業(yè)需要支付相應(yīng)的費用，企業(yè)用應(yīng)收賬款作短期融資有一定的難度，而貸款人也會根據(jù)賬齡分析來選擇是否接受應(yīng)收賬款的讓售。

（二）選擇保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)分為兩種，一種是無追索權(quán)的保理，另一種是有追索權(quán)的保理。無追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后．當(dāng)購貨商拒絕付款或無力付款時，保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商獨自承擔(dān)購貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險；無追索權(quán)的保理適用于對買方的信譽不是很了解或者客戶信譽較差的銷售企業(yè)，但是保理商也會就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險收取相應(yīng)的保理費用，所以企業(yè)應(yīng)充分考慮成本與收益的原則；有權(quán)追索保理是供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨方拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，如購貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項到期未能收回，保理商有權(quán)向供應(yīng)商進行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”。這種保理對銷售企業(yè)而言風(fēng)險轉(zhuǎn)移力度不明顯，但是成本相對較低。

（三）股權(quán)置換。通過將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成對公司的控股股份，有利于企業(yè)擴大規(guī)模，增強競爭力，同時也可以實現(xiàn)應(yīng)收賬款較強的流動性，客觀上有利于達到變現(xiàn)的目的。

（四）必要時可以收取物品抵債。有時客戶因經(jīng)營不善導(dǎo)致產(chǎn)品積壓、資金周轉(zhuǎn)困難，要求以商品或貨物來抵債。對于的確無力還款的客戶，接受其物品抵債，既可以不丟失客戶，保持企業(yè)良好的信譽，也能幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

（五）套期保值。應(yīng)收賬款是早期的初級金融工具，因而具有保值的功效。由于時間價值和系統(tǒng)風(fēng)險的存在，資金隨著時間的推移，特別是非本位幣支付的，受市場匯率等波動影響的應(yīng)收賬款其價值會受到影響，因此，利用應(yīng)收賬款作多頭或空頭期貨套期保值，有利于分散風(fēng)險，實現(xiàn)保值甚至增值的效果。

實踐證明，企業(yè)應(yīng)在面臨社會激烈競爭的機制下，擴大市場占有率，就要加強應(yīng)收賬款的控制，建立相應(yīng)的賒銷審批制度和財務(wù)監(jiān)督管理制度，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險，使企業(yè)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最低程度。

參考文獻：

篇10

關(guān)鍵詞：軍工科研單位；應(yīng)收賬款；管理

中圖分類號：F27　文獻標(biāo)識碼：A

一、引言

推行以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理，是近幾年管理者追求實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)的重要手段，而應(yīng)收賬款作為影響現(xiàn)金流量的主要因素又成為現(xiàn)金流量管理的重點與難點，應(yīng)收賬款的持續(xù)上升，壞賬的增加，困擾著企業(yè)經(jīng)營活動的開展。特別是軍工科研事業(yè)單位，隨著經(jīng)營領(lǐng)域的擴張，經(jīng)營業(yè)務(wù)逐步從競爭相對平和的軍品市場向競爭激烈的民品轉(zhuǎn)化，如何應(yīng)對應(yīng)收賬款持續(xù)上升這一提升財務(wù)管理水平、擴大發(fā)展的瓶頸問題，更是許多軍工科研事業(yè)單位正在積極尋求破解良策的重點。

二、應(yīng)收賬款持續(xù)上升

軍工科研事業(yè)單位，是國資委控制下的特殊群體，在以完成國家軍工科研任務(wù)為第一使命的前提下，又要大力發(fā)展民品、外貿(mào)等市場，實現(xiàn)價值最大化的經(jīng)營目標(biāo)。多重任務(wù)、多重身份及不同角色之間的轉(zhuǎn)換，使軍工科研事業(yè)單位的應(yīng)收賬款呈現(xiàn)逐年上升的現(xiàn)狀。以軍工電子行業(yè)某科研單位為例，該單位應(yīng)收賬款金額2004年為6，100萬元，2008年達12，000萬元，在5年內(nèi)應(yīng)收賬款翻了近一倍，這意味著應(yīng)收賬款對軍工科研事業(yè)單位的科研、經(jīng)營活動的影響愈加顯著。

三、形成應(yīng)收賬款持續(xù)上升的原因

(一)經(jīng)營規(guī)模的快速擴張，夸大單位經(jīng)營成果。應(yīng)收賬款發(fā)生的主要目的是增強企業(yè)競爭力，提高產(chǎn)品市場占有率，擴大產(chǎn)品銷量和利潤的實現(xiàn)，是企業(yè)擴張期采取的主要手段。近幾年，由于國際、國內(nèi)形勢的快速變化，使軍工科研事業(yè)單位普遍處于經(jīng)營規(guī)模快速增長的黃金期，經(jīng)營規(guī)模不斷提升。在這期間，一部分單位片面追求銷售額，管理手段滯后，應(yīng)收賬款數(shù)額加大又不能及時回收，使資金形成惡性循環(huán)，在單位經(jīng)營規(guī)模擴大的同時，并未使經(jīng)濟效益得到快速增長，反而容易出現(xiàn)現(xiàn)金流不暢，影響單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)象。

應(yīng)收賬款的快速增長，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了單位的經(jīng)營成果，增加了單位的風(fēng)險成本。

(二)經(jīng)營領(lǐng)域變化，競爭意識薄弱。這是軍工科研事業(yè)單位特有的導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升的問題。軍工科研事業(yè)單位在經(jīng)營規(guī)模擴張的過程中，經(jīng)營領(lǐng)域逐漸由軍品市場向民品市場及外貿(mào)市場延伸，并且呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢。由于軍工科研事業(yè)單位長期處于以完成國家軍工任務(wù)為主的經(jīng)營特色中，市場經(jīng)濟觀念薄弱，管理制度和管理手段相對落后，對市場變化的應(yīng)對能力較弱，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅上升。

(三)合同交付周期過長，客戶延期付款。一些業(yè)務(wù)員，為了爭取經(jīng)營業(yè)績，在簽訂銷售合同時，并未對合同完工的時點與研制、生產(chǎn)人員進行充分的溝通，在不具備按期完成合同的條件下簽訂銷售合同，以搶抓訂單，結(jié)果導(dǎo)致合同不能按期履行，造成客戶延期支付合同款，應(yīng)收賬款逐節(jié)攀升的被動局面。長此以往，還可導(dǎo)致單位誠信度下降，失去長期合作的客戶，應(yīng)收賬款無法收回。

(四)賬目核對不清，客戶拒絕付款。內(nèi)控制度建設(shè)薄弱也是軍工科研事業(yè)單位在長期落后管理體制下運行形成的一個弊端。銷售部門、財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的管理職責(zé)不清，任務(wù)分工不明確。業(yè)務(wù)人員的主要精力集中在開拓市場、簽訂合同上，財務(wù)人員的主要精力集中在內(nèi)部對賬、核實收入上，結(jié)果單位內(nèi)部沒有職能部門與客戶形成定期對賬，時間一長，與客戶的賬目就日益混亂不清，這就成為客戶不支付賬款的理由，也導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，特別是期限較長的應(yīng)收賬款回款難度加大。

四、解決應(yīng)收賬款持續(xù)上升的對策

(一)樹立市場觀念，增強競爭意識。“民”是近些年軍工科研事業(yè)單位主要的經(jīng)營理念。很多科研事業(yè)單位的銷售由國家計劃性、技術(shù)含量、技術(shù)壟斷性比較強，競爭相對平和的軍品市場向市場經(jīng)濟為主，競爭激烈的民品及外貿(mào)市場轉(zhuǎn)變。營銷市場的變化，要求軍工科研事業(yè)單位要以信用經(jīng)濟原則來應(yīng)對應(yīng)收賬款的增長。按照市場規(guī)則，在市場規(guī)則內(nèi)辦事，不應(yīng)將系統(tǒng)內(nèi)客戶、老朋友客戶等因素參與其中，更不能因此而損害單位的利益。

(二)完善合同評估體系，提高合同履約率。簽訂銷售合同是一件很嚴(yán)肅的法律行為，一旦合同簽訂成立，我們就必須按照合同的條款和時間嚴(yán)格執(zhí)行，這是一個單位，特別是軍工科研事業(yè)單位處于轉(zhuǎn)型期時在市場經(jīng)濟中立足的根本。只有雙方的誠信，才能促成雙方的共贏，才能將銷售收入切實變成現(xiàn)實的收益，而不是賬面的收入和應(yīng)收賬款的節(jié)節(jié)攀升。軍工科研事業(yè)單位要建立、健全合同評估體系，特別是對重要客戶、高技術(shù)含量產(chǎn)品的銷售合同，在簽訂銷售合同時要分級次、分部門對相關(guān)合同條款進行評估，以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對產(chǎn)品技術(shù)指標(biāo)、交貨期、驗收期、價格、付款方式、付款價格進行評估，以合理確定合同的訂立條件，避免日后處理應(yīng)收賬款時與客戶由于合同的執(zhí)行問題而產(chǎn)生分歧，帶來經(jīng)營風(fēng)險。

(三)穩(wěn)定產(chǎn)品市場，提升產(chǎn)品質(zhì)量。軍工科研事業(yè)單位主要營銷的軍品市場是部隊、航空、航天、核工業(yè)等國家管控的部門，近年來隨著民營企業(yè)技術(shù)、實力的不斷壯大，國家也將這部分民營企業(yè)納入軍品市場，軍品市場的競爭也在加劇，同時軍工科研事業(yè)單位又在積極開拓民品和外貿(mào)市場，市場壓力越來越大。

提升產(chǎn)品質(zhì)量、增強單位競爭力、穩(wěn)定產(chǎn)品市場、增加銷售收入，是減少應(yīng)收賬款持續(xù)上升的根本途徑之一。“打鐵還得自身硬”，軍工科研事業(yè)單位首先應(yīng)提供能滿足客戶質(zhì)量要求的產(chǎn)品，并長期保持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不降低，只有在自身產(chǎn)品質(zhì)量上做好文章，才有資本去做好市場并按時回收貨款。當(dāng)前，大多產(chǎn)品處于供大于求的狀態(tài)，新品開發(fā)難度大，誰的產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，服務(wù)水平高，誰就會在市場上受到客戶的青睞。企業(yè)首先應(yīng)穩(wěn)定自身產(chǎn)品質(zhì)量，如能不斷提高自身產(chǎn)品質(zhì)量當(dāng)然更好，千萬不要在初打市場時將質(zhì)量提得高高的，價格壓得低低的，一上量后就因降低成本等原因而影響質(zhì)量，應(yīng)該知道產(chǎn)品質(zhì)量的降低和波動是應(yīng)收賬款增加的主要原因之所在。

(四)重視評價客戶等級，不斷完善收賬政策。真正的賒銷風(fēng)險不在于客戶而在于單位內(nèi)部。在信用評價基礎(chǔ)相對薄弱的軍工科研事業(yè)單位，制定出一套合理的信用政策(包含信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策)，對客戶進行分門別類的管理，對抑制應(yīng)收賬款的快速增長、提高資金使用效益顯得尤為重要。

在評價客戶等級時需對客戶的信用品質(zhì)、償付能力進行深入的調(diào)查，分析客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑能力能否滿足兌現(xiàn)的需要，還應(yīng)把逾期債權(quán)客戶作為評價客戶等級的重點。

對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差的客戶，應(yīng)當(dāng)堅決從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠款，態(tài)度要強硬，催收無果的要聯(lián)合伙伴企業(yè)向法院；對信用記錄一向正常、良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人面對面地進行溝通，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠問題。

(五)及時清理核對賬目，形成具有法律效率的文書。財務(wù)部門要嚴(yán)格按照會計制度的規(guī)定，對應(yīng)收賬款日清月結(jié)，每月形成按客戶分類的“應(yīng)收賬款余額表”，在與銷售人員及時溝通核對的同時，還應(yīng)每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成壞賬現(xiàn)象。同時，對賬之后要形成具有法律效率的文書，而不是口頭承諾。

財務(wù)部門在應(yīng)收賬款核對時要對以下幾種容易造成單據(jù)、金額、賬目出現(xiàn)誤差的情況特別關(guān)注：一是產(chǎn)品數(shù)量多、品種多、規(guī)格多的大訂單欠款客戶；二是因產(chǎn)品齊套性和檢驗周期不確定而沒有明確回款期的欠款客戶；三是產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、返修、再加工、換貨等影響正常回款；四是欠款客戶有多筆欠款，但不能按照單對單(銷售發(fā)票或單據(jù))逐一回款。

(六)完善考核辦法，控制與激勵并舉。軍工科研事業(yè)單位長期以來以承接國家指令性任務(wù)為主，內(nèi)部管控制度建設(shè)相對薄弱，實施全面的考核管理辦法，采取合適的控制與激勵政策并舉，可極大地抑制應(yīng)收賬款的增長。