應(yīng)收賬款管控論文

時間:2022-04-28 03:05:00

導(dǎo)語:應(yīng)收賬款管控論文一文來源于網(wǎng)友上傳,不代表本站觀點,若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師,歡迎參考。

應(yīng)收賬款管控論文

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項。而賒銷就是指信用銷售,是一種“先給貨,后收款”的銷售方式,即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內(nèi)支付貨款。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,商業(yè)信用手段的推行,使企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多,出現(xiàn)了應(yīng)收貨款有可能收不回來的社會現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理活動中日益重要的問題,是企業(yè)流動資產(chǎn)管理的一個重要項目。而對于我們會計工作者來說,還應(yīng)理解應(yīng)收賬款的另外兩層含義:一是會計規(guī)則上的“應(yīng)收賬款”,即:如何理解區(qū)分“應(yīng)收賬款”這個會計科目,以及它的記賬、核算方式,還包括財務(wù)報告的制作要求等等。與之有內(nèi)部聯(lián)系的科目有“壞賬準(zhǔn)備”及“壞賬損失”等;二是法律意義上講的“債權(quán)”,是企業(yè)的債權(quán),是可以回收的企業(yè)的流動資產(chǎn)中很重要的一部分。如果發(fā)生意外,可以通過法律手段取回的債權(quán)。

為了解決應(yīng)收賬款問題,對應(yīng)收賬款的管理,不能矯枉過正:嚴(yán)禁企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款,對賒銷業(yè)務(wù)一律封殺,絕對不允許產(chǎn)生。像這樣一相情愿違背市場規(guī)律用行政手段來控制,是非常不科學(xué)的。雖然風(fēng)險控制住了,但卻也因此喪失了很多市場機會。對應(yīng)收賬款不能因噎廢食,把應(yīng)收賬款看成洪水猛獸,而是要進行深入的研究,形成方法論,從而進行有效的管理。怎樣才能合理地解決控制風(fēng)險和市場開發(fā)的矛盾呢?為此,我們在應(yīng)收賬款的管理中應(yīng)采用“步步為營,防范于未然;個個擊破,籠舊賬陳款”的管理和控制策略。既可以有計劃的控制風(fēng)險,有步驟地回收應(yīng)收賬款又可以大力開發(fā)市場。

一、“步步為營,防患于未然”

“步步為營,防患于未然”就是要建立一套信用風(fēng)險控制體系,一環(huán)扣一環(huán),形成一個過濾應(yīng)收賬款風(fēng)險的體系,使應(yīng)收賬款的發(fā)展與形成處在一個有控制的狀態(tài)下運行從而防止壞賬、呆賬的產(chǎn)生,防患于未然。

第一步:加強客戶資信管理,制定信用政策

面對現(xiàn)實,我們認(rèn)為要以客戶資信管理為基礎(chǔ),制定企業(yè)合理的信用政策,推行全程的應(yīng)收賬款的管理,來全面控制營銷的風(fēng)險。一般用預(yù)期的壞賬損失率表示信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭在增強市場競爭力,擴大銷售與降低違約風(fēng)險、收賬費用這二者之間作出一個雙贏選擇,調(diào)適應(yīng)收賬款的風(fēng)險、收益與成本的對稱性關(guān)系,應(yīng)著重考慮三個基本因素:

一是同行業(yè)競爭對手情況。面對市場競爭,企業(yè)要知己知彼,根據(jù)對手實力狀況,相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn),以在競爭中把握主動,爭取優(yōu)勢地位。

二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險的能力。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力強,就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶,擴大業(yè)務(wù)。反之,如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力薄弱,就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn),以最大限度地降低違約風(fēng)險。

三是客戶的資信程度。企業(yè)對市場用戶資信程度的調(diào)查應(yīng)從客戶信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況等分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級,然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。

第二步:完善收賬政策

自古以來,欠賬還錢是天經(jīng)地義的事。但在實際經(jīng)濟活動中,各位客戶拖欠、拒付賬款的原因卻是多方面的,即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。基于這種考慮,企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折中方案,通過實施債務(wù)重組,也許就能夠?qū)⒋蟛糠仲~款收回。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏,然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底,進行再認(rèn)識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名,不再對其賒銷,并加緊催收所欠,態(tài)度要強硬。催收無果,才可向法院起訴。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶,在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上,再派人與其面對面地溝通,協(xié)商一致,爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

總之,企業(yè)在制定收賬政策時,要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡,以前者小于后者為基本目標(biāo),掌握好寬嚴(yán)界限,擬定可取的收賬計劃。

第三步:加強職能部門對應(yīng)收賬款的責(zé)任控制

(1)加強管理與監(jiān)控職能部門,按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組,由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計人員,負(fù)責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控,對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算,保證應(yīng)收賬款賬賬相符,同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。

(2)改進內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù),如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù),辦事處及銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務(wù),公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)、產(chǎn)品退貨等,分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別,并采取相應(yīng)的管理對策。

(3)對應(yīng)收賬款實行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞賬,無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司,都要追究有關(guān)責(zé)任。同時對相關(guān)人員的責(zé)任進行了明確界定,并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。

(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風(fēng)險。

對賒銷出的產(chǎn)品需要經(jīng)常性的管理與服務(wù),貨一旦賒出去,各個職能部門就必須密切關(guān)注客戶的運作情況,對一些不良征兆要保持高度警惕,切勿賒銷期滿才過問,否則,很可能“竹籃打水一場空”。

二、“各個擊破,化解舊賬陳款”

“個個擊破,籠舊賬陳款”就是從被動的清欠管理向主動的風(fēng)險防范、回籠資金過渡,強調(diào)對每一筆應(yīng)收賬款的管理要都要一一控制,有針對性地采取不同的辦法,注重原始資料和證據(jù)的建檔保存,追究責(zé)任人的責(zé)任。采取各種方式極力回籠。企業(yè)要對已發(fā)生的每筆應(yīng)收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性的分析、控制,及時發(fā)現(xiàn)問題,加以解決。也就是對其進行事后的管理,方法如下:

三、對應(yīng)收賬款客戶的統(tǒng)一管理

1.全面了解客戶的主體情況建立檔案資料

如果是單位客戶的,要了解單位是否具備法人資格,如果不是法人,要弄清承擔(dān)民事責(zé)任的主體是誰;注冊資金數(shù)額和經(jīng)營范圍,要知道超出經(jīng)營范圍經(jīng)營是不合法的;經(jīng)營責(zé)任人和法定代表人的個人情況,因為業(yè)務(wù)往來畢竟是人與人在打交道,對關(guān)聯(lián)人的思想、風(fēng)格、人品和作風(fēng)不了解,就難以配合工作;資信情況,包括客戶的資產(chǎn)、負(fù)債和實收資本的結(jié)構(gòu)以及償債能力等。是自然人的,則要了解對方是否合法居民,有無具體住所、居住地、經(jīng)營場所(包括地點、面積及所有權(quán)歸屬)、資信情況包括資金大小、負(fù)債情況、償債思想和償債能力等。

2.做好基礎(chǔ)記錄,了解各個客戶付款的及時程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、客戶付款的時間、目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等,企業(yè)只有掌握了這些信息,才能及時采取有針對性的對策。

3.檢查各個客戶是否突破信用額度。企業(yè)對每個客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢驗客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

4.掌握個別客戶的已過信用期限的債務(wù),密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動態(tài),以便及時采取措施,或提醒業(yè)務(wù)員與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。具體措施有:

第一是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)的應(yīng)收賬款預(yù)警制,即按合同對到期未回款的要提出報告,及時反饋給總經(jīng)理和有關(guān)業(yè)務(wù)部門;

第二是業(yè)務(wù)人員回款責(zé)任制,業(yè)務(wù)人員未按合同或規(guī)定自行賒欠的要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,由于業(yè)務(wù)員的努力做得好的或提前回款的,應(yīng)給予獎勵。對應(yīng)收賬款必須及時清回。到期未回款的要查明原因及時對策。對不正常超過兩個月的要列為重點進行調(diào)研,由主辦業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員及其他有關(guān)人員組成調(diào)研小組出報告,要迅速及時。如果能取得客戶真實的財務(wù)報告是最好不過的,否則就要從其他渠道了解。事物的形式與內(nèi)容都是隨之變化的,就要運用其他手段。如對方經(jīng)營情況惡化,嚴(yán)重資不抵債甚至瀕臨破產(chǎn)或主觀故意拖欠,先要求退貨,其次及時采取追收措施。

5.考察拒付狀況,考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,即壞賬損失率,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞賬損失率,企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松,從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

6.編制賬齡分析表,檢查各個應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù),企業(yè)對其收回的監(jiān)督,可通過編制賬齡分析表進行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內(nèi),應(yīng)及時監(jiān)督;有多少欠款已超過信用期,分別計算出超時長短的款項各占多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,是哪些企業(yè),考慮取消其信用政策。

7.依靠法律保護。對久追不回的個別欠款,在常規(guī)程序不能解決的情況下,應(yīng)大膽采取法律措施,包括:(1)發(fā)律師函。(2)申請強制執(zhí)行;(3)民事訴訟。正式起訴債務(wù)人。法律是保護傘,運用法律手段是債權(quán)人的權(quán)利,當(dāng)然,不到迫不得已,仍以友好協(xié)商為上策。

四、針對不同的客戶確立不同的收賬方法:

企業(yè)要定期召開應(yīng)收賬款會議,制作“業(yè)務(wù)往來余額表”、“賬齡分析表”,分析發(fā)生應(yīng)收賬款的每一個客戶、每筆貨款的具體情況,制定不同的處理方案,并上報財務(wù)、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo),制定有效方案,加大回款力度。具體做法是:

1.確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務(wù)求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);客戶的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

2.確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經(jīng)努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務(wù)條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下,將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”,協(xié)助啟動虧損企業(yè),達(dá)到收回款項的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況,則應(yīng)及時向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:講理法;惻隱術(shù)法;疲勞戰(zhàn)法;激將法;軟硬術(shù)法。

3.建立定期對賬制度

要制定一套規(guī)范的、定期的對賬制度,避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大,而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象,同時對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書,而不是口頭承諾。

建立定期對賬制度,企業(yè)要對客戶每月發(fā)出對賬函,由業(yè)務(wù)人員到對方財務(wù)部門取得簽章認(rèn)可,以確保貨款數(shù)額無差錯。在銷售產(chǎn)品的過程中,業(yè)務(wù)人員不可避免地要負(fù)起貨款回收的責(zé)任。很多企業(yè)因為貨款催收責(zé)任不明確,而財務(wù)人員非經(jīng)辦人員對賬源不清楚,催收不力,導(dǎo)致應(yīng)收貨款增多,產(chǎn)生大量呆賬、壞賬,資金周轉(zhuǎn)困難。