個人所得稅納稅申報崗位實務課程探討

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摘要：近年來，涉稅的相關崗位不僅需要從業(yè)者掌握并靈活運用相關的崗位技能，而且需要從業(yè)者具備尊法、守法、自主學習、勤學善思、認真仔細、有社會責任感等職業(yè)素養(yǎng)。有了這些職業(yè)素養(yǎng)的保駕護航，才能保障職業(yè)的長遠發(fā)展，而這些職業(yè)素養(yǎng)的養(yǎng)成是以正確的價值觀為導向的。大學生處于人生的關鍵時期，正是需要他人幫助和指引的階段，但是盲目地說教可能會引起他們的逆反心理。因此，納稅申報崗位實務課程思政的目標是將社會主義核心價值觀結合課程內容以及學生學情，自然地融入課程，利用專業(yè)知識幫助學生培養(yǎng)正確的價值觀。

關鍵詞：納稅申報；課程思政；社會主義核心價值觀

《納稅申報崗位實務》是目前S學院院會計專業(yè)開設的核心專業(yè)課程之一，其學習內容涉及財會類崗位就職所必需的稅法規(guī)定與基本辦稅技能。

1學情分析

（1）大學是個人價值觀形成的關鍵時期，正確的價值觀會使人受益終身；（2）網絡時代，各種信息良莠不齊。大學生對于信息的甄別能力有待加強，會盲信上當，但是一味地說教可能會使學生反感。因此，在教學過程中，利用專業(yè)知識來辨別一些信息的真?zhèn)危粌H更有說服力，而且能夠反作用于專業(yè)學習；（3）有一些學生缺乏學習的動力和積極性，其根本是思想意識不夠導致不想學。還有近來出現(xiàn)的啃老族、網貸等社會問題，很大程度上也源于思想問題，轉變大學生思想是解決這些問題的關鍵；（4）近年來，隨著我國經濟和社會日新月異的發(fā)展，稅收新政頻繁出現(xiàn)，稅收征管愈發(fā)嚴格規(guī)范，這些都需要涉稅崗位的從業(yè)者具有自主學習的意識，能主動學習稅收新政；能夠依法進行財稅操作，規(guī)避稅收風險；能嚴謹認真，防范潛在經濟損失；能勤學善思，對于日常工作善于總結提煉，不斷提升積累，給自己創(chuàng)造更多、更好的機會。作為稅收政策法規(guī)的使用者，也應該并且有能力為中國稅收法制的健全發(fā)展做出貢獻，在國家稅收立法意見征詢中積極地獻計獻策。納稅申報崗位實務課程向來是以尊法、守法、自主學習、勤學善思、認真仔細、有社會責任感等職業(yè)素養(yǎng)為核心，而這些職業(yè)素養(yǎng)的真正養(yǎng)成是以正確的價值觀為基礎的；（5）在專業(yè)課程中自然地融入正確、主流的價值觀是一種較好的方法，能避開強硬的說教，讓學生自己在學習專業(yè)知識和技能的過程中感受并體會正確的價值觀，也會更容易認同和接受這些價值觀，同時對于相關的專業(yè)知識也會有更深刻的認識。

2設計思路

在課程中體現(xiàn)社會主義核心價值觀國家層面和社會層面，融入社會主義核心價值觀的個人層面，即為：愛國、敬業(yè)、誠信、友善，把社會主義核心價值觀的個人層面，作為課程的思政目標，與專業(yè)案例結合，使學生通過思考、認同、逐步接受與形成有善價值觀。

2.1融入愛國價值觀

（1）愛國即更好地了解和認識自己的國家，既要看到國家的優(yōu)點，也要幫助它發(fā)現(xiàn)問題，通過合理合法的方式，讓國家變得更美好。要了解國家對人民的慷慨付出，要信賴國家，但不能無節(jié)制地依賴國家。（2）教師應向學生展現(xiàn)國家的富強，激發(fā)學生作為中國人的自豪感以及愛國熱情，培養(yǎng)學生心甘情愿的“尊稅”意識。例如，在第一次課上，可與學生討論稅產生的原因，實時地向學生展示中國一些重大矚目的成就，比如登月、火星探測的巨大成功、疫情防控的偉大勝利等，這些都是中國實力的體現(xiàn)，都離不開國家財力的強大支持，而稅收是國家財力的主要來源，學生雖然還不是納稅人，但一直是負稅人，國家的稅收、財力、富強，都與自己息息相關。（3）教師應向學生展現(xiàn)國家日漸民主、平等、法治。例如，近年來，諸如個人所得稅的屢次修訂、增值稅、消費稅等修訂立法，都會向全社會廣泛征詢意見。教師也應組織、鼓勵學生參加意見征集，既有利于學生更好地理解稅法規(guī)定，又能夠培養(yǎng)學生的社會責任感，同時，有著更廣泛民眾基礎的社會主義法制會更加健全、公平、公正。（4）教師應向學生展現(xiàn)稅收取之于民、用之于民，培養(yǎng)從業(yè)者對依法納稅的認同感，從而在以后的職業(yè)生涯中主動地尊法、守法。例如，人們正在享受著質優(yōu)價廉的公共服務、安全和諧的社會環(huán)境；危難之時，國家會無償救助，如肺炎疫情期間患者們的免費治療；考慮到個人撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、大病、住房、租房等實際情況。2019年增加了個人所得稅專項附加扣除，雖然如此，但國家的人口基礎龐大，在國家發(fā)展階段，不可能凡事都靠國家的社會制度，因此，學習中會涉及稅務機關征收的基本社會保險以及補充社會保險、企業(yè)年金、職業(yè)年金等等，這些知識的學習能夠讓學生認識到需要通過自己的努力、付出，才能為自己爭取更大的保障。

2.2融入敬業(yè)與誠信價值觀

愛國的主要表現(xiàn)在于立足本職工作，因此，人人都需要愛崗敬業(yè)，敬業(yè)也為個人的發(fā)展提供了更多的保障和機遇。對會計類崗位而言，誠信也是必備的職業(yè)素養(yǎng)。（1）培養(yǎng)學生自主學習的意識和能力。近年來，隨著社會的飛速發(fā)展，稅收政策也在不斷發(fā)生變化，因此需要從業(yè)者與時俱進，及時學習稅收新政；加之企業(yè)對稅的重視程度日益提高，有關稅收政策、操作等的咨詢以及培訓需求越來越多，也為這個行業(yè)的發(fā)展帶來了新的機遇。學生只有愛學、善思，才能脫穎而出，迎接新的機遇。（2）明確誠信納稅是根本。隨著稅收相關法制的愈加健全，稅務監(jiān)管更加全面、精細，納稅人和從業(yè)者也面臨著更多的風險，因此要求從業(yè)人員能掌握、遵守稅法規(guī)定。懂法，才能辨是非，才能更好地守法，用法，幫助企業(yè)或個人回避稅收風險，進行納稅籌劃，合法地減輕企業(yè)或者個人的稅收負擔。在學習項目中，教師不僅要列舉正面案例，也要有“反面案例”，讓學生了解哪些行為是違法的，以及違法的嚴重后果，不要把某些違法行為看作是“寶貴”的“工作經驗”，如此一來，才能教會學生精準學法，嚴格守法。（3）明確愛國與合法籌劃減輕企業(yè)或個人稅負并不矛盾。此處的合法籌劃是指利用國家的稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，而這些稅收優(yōu)惠政策本就是國家宏觀調控的手段，國家通過這些稅收優(yōu)惠來指引納稅人的經濟行為向更有利于國家和社會的方向發(fā)展，因此企業(yè)或者個人通過稅收籌劃享受了優(yōu)惠，減輕了稅負，同時也是在協(xié)助國家圓滿完成宏觀調控。此外，有的企業(yè)或個人利用稅法漏洞進行避稅，雖然目前不違法，不涉及法律問題，但這屬于道德上的瑕疵，而且漏洞終將補上，通過鉆法律空子來避稅具有潛在風險。（4）培養(yǎng)學生在稅務工作中應秉承著嚴謹認真的態(tài)度。通過案例了解如果不認真、不仔細、不按流程操作，會導致何種后果、能否補救、是否會造成經濟損失，等等。教師可以給學生列舉幾例反面教材，使學生從中汲取經驗。（5）教師應教導學生要以企業(yè)大局為重，利用自己的專業(yè)促進業(yè)、財、稅的融合及支撐，更充分地做好財務工作，在合法的前提下，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。

2.3融入友善價值觀

（1）教師應在課程中融入友善的思想，教會學生利用自己的專業(yè)知識幫助自己和他人。學生學習的稅法知識和技能適用于日常生活，例如：購房、賣房、購車、養(yǎng)車、其他個人消費，個人所得稅專項扣除申報，個人所得稅綜合所得稅匯算清繳清繳等。學生利用專業(yè)知識、技能幫助他人，不僅能幫助他人解決困難，而且也能使自己的專業(yè)知識、技能獲得更多實踐的機會，發(fā)揮了更大、更實際的作用。（2）學生要意識到友善也要有度，要合理合法。遇到不合理、不合法的要求，要果斷拒絕，并且要利用專業(yè)知識規(guī)勸他人，讓他人知道違法的嚴重后果，從而放棄違法的想法。

3課程思政具體教學實施

3.1結合實時熱點

盡量結合時事熱點，即教師根據(jù)課程內容和教學要求選擇相關的時事熱點，讓學生置身于特定情境之中，更容易激發(fā)學生的學習興趣，也便于理解和把握。例如，課程思政可以以疫情防控為案例，展現(xiàn)國家富強以及對生命的尊重，培養(yǎng)學生作為中國人的自豪感和自信心。

3.2結合學生身邊的現(xiàn)象

教師在舉例時，可以盡量結合學生身邊發(fā)生的現(xiàn)象，讓學生更加感同身受；例如，大學生普遍有在外兼職的現(xiàn)象，有的兼職單位為其申報扣繳個人所得稅，而學生由于兼職收入低，往往需要退稅。大多數(shù)學生都不太注重對個人身份信息的保護，往往會出現(xiàn)個人信息被盜用，有不實收入申報的情況，這些都與學生的個人利益息息相關，正確的處理措施不僅能保護學生的自身利益，而且可以讓學生體會到尊法、守法的好處，同時，還能夠協(xié)助稅務機關打擊偷稅漏稅的行為。

3.3結合專業(yè)課程內容

課程思政不是強行植入，而是力求達到“潤物細無聲”的效果，使學生在學習專業(yè)知識的同時，受到思想政治教育，獲得思想意識的進步。例如，教師通過抗擊肺炎疫情的案例來展現(xiàn)國家富強，國家尊重每一個人的生存權，可以結合稅收作用的知識點，正是稅收為這些國家行為提供了強大的財力支持，讓學生理解疫情期間稅收政策的調控作用；體現(xiàn)社會的民主、法治，可以利用個人所得稅立法在人民代表大會網站進行意見征詢的案例，結合2019年新增的個人綜合所得專項附加扣除規(guī)定，讓學生在自己學習理解的基礎上提出建議，培養(yǎng)學生的社會的責任感。因為稅收法制的完善健全離不開全體民眾的共同努力，尤其是來自專業(yè)領域的合理化建議。

3.4強化討論、體會、思考環(huán)節(jié)

教師課前需要在優(yōu)慕課平臺給學生下發(fā)相關資料，預告下節(jié)課的學習目標、內容、重點、難點、具體安排，并對涉及的課程思政案例提出問題，引導學生積極思考，使學生有充分的時間查找資料、討論、思考。

4取得成效分析與體會

（1）不同于知識目標和能力目標可以在短時間內達到預期的效果，課程思政的成效與素養(yǎng)目標一樣，應該是漸進式，在潛移默化中對學生產生影響。相對來說，結合學生特點和實際情況進行課程思政，成效會更加顯著。例如，教師在講授個人所得稅綜合所得稅匯算清繳清繳時，引用當時網傳退稅的消息，并且加入了查詢時發(fā)現(xiàn)不實收入時的情況，讓學生根據(jù)所學知識去判別傳言的真?zhèn)?，去討論、認識不實收入對自己、對國家稅收的嚴重后果，讓學生意識到要果斷采取申訴措施，維護自身利益，同時協(xié)助稅務部門打擊偷稅漏稅行為。此外，在講授利息扣除這部分內容時，可以引入大學生網貸的案例，給學生介紹利用XIRR公式計算實際利率，通過計算可知，網貸分期的實際利率在15%左右，用實際數(shù)據(jù)告訴學生各種網貸高昂利息，如果造成網貸習慣的嚴重后果，給學生敲響警鐘。結合學生實際情況融入課程思政，成效會比較快速、顯著。（2）課程思政教學必須以學生為主體，學生在課前有充足的時間去討論、思考，單憑教師口頭講授是難以獲得學生認同與接受的。課堂教學無法為其提供充足的時間，因此，教師要通過混合式教學方法，借助網絡，提前課程公告，把相關資料下發(fā)給學生，提出關鍵問題，引導學生在課前做好預習，進行討論與思考。如此，納稅申報崗位實務課程思政教學會取得較好成效。

參考文獻：

［1］郭建寧.社會主義核心價值觀基本內容釋義［M］.北京:人民出版社,2014.

作者：孫玉紅