稅費制度范文10篇

伴隨著經(jīng)濟體制的改革，我國的稅收制度也在逐步完善，從增殖稅的開征，到今天由生產(chǎn)型增殖稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增殖稅，這些改革都標(biāo)志著我國經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過度，并逐漸與世界接軌的過程。

在稅收制度改革中，“費改稅”雖然不是改革的焦點，但它也成為一個大家非常關(guān)注的問題，并且在這一問題上存在著很大的分歧。多數(shù)人由于看到很多地方政府亂收費的事實，所以建議將“收費”的手段改為“收稅”。但我認為中國目前的稅收制度還不夠完善，不能將“收費”制度完全廢除，就我國國情來說，應(yīng)當(dāng)先將“收費”規(guī)范化、合理化，待稅收制度完善后，再逐漸將這種成熟的“費”改為“稅”。

一、我國目前“費”未必改為“稅”，但需規(guī)范的原因：

1、稅收制度正在改革當(dāng)中，但其本身仍然存在很多問題

隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，國家職能不斷豐富、不斷擴大，一方面表現(xiàn)為國家為社會生活提供的社會基礎(chǔ)條件、安全條件、公正條件、穩(wěn)定條件和發(fā)展條件的領(lǐng)域擴大，另一方面表現(xiàn)為國家為彌補市場缺陷所做出的種種干預(yù)和努力。而政府職能的擴大必然導(dǎo)致公共支出的增長。公共支出的不斷增長，相應(yīng)的需要政府?dāng)U大籌資規(guī)模，增加財政收入。政府傳統(tǒng)的財政收入依賴于稅收，而稅收的固定性雖然能使政府獲得相當(dāng)穩(wěn)定的收入，但卻不能保證其隨公共支出的增長而相應(yīng)增長。同時，稅收的籌資效率具有局限性，為此，政府有必要增加一些收入途徑，其中包括收費。

除了為政府獲取收入外，稅收還具有調(diào)節(jié)收入分配，調(diào)控經(jīng)濟行為的功能；而收費的唯一功能便是獲取收入。雖然稅收可以根據(jù)政府需要來調(diào)節(jié)經(jīng)濟的運行，使其朝著政府希望的方向發(fā)展，但很多情況下經(jīng)濟一方面的發(fā)展是以犧牲另一方面的發(fā)展為代價的，這是政府不愿看到但又不可避免的。而只有收入功能的收費就可避免這些稅收效應(yīng)，更加接近稅收中性的原則。

第一章總則

第一條為貫徹執(zhí)行《省地方稅費征收保障辦法》強化地方稅費征收管理，全面建立健全地方稅費征收保障機制，保障地方稅費收入及時足額征收入庫，維護納稅人、繳費人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》省地方稅費征收保障辦法》等有關(guān)法律、規(guī)章，結(jié)合我市實際，制定本制度。

第二條本制度所稱稅費征收保障，指在市政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，形成政府牽頭、部門協(xié)作、信息共享、齊抓共管的稅收綜合治理機制，共同營造法治、公平、有序、和諧的稅收環(huán)境。

第三條本制度所稱地稅部門是指市地方稅務(wù)局及其稽查局。

第四條稅費征收保障工作須遵循依法、協(xié)作、服務(wù)、便捷的原則，以協(xié)助監(jiān)督、信息共享、委托代征等方式，保障稅費及時、足額征收入庫。

第五條凡涉及地方稅費征收、委托代征、信息傳遞和護稅協(xié)稅的市直各有關(guān)部門均適用本制度。

為貫徹中共中央、國務(wù)院關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的精神，保證改革試點工作的順利進行，達到預(yù)期目的，特制定本辦法。

一、轉(zhuǎn)移支付的必要性

實行農(nóng)村稅費改革，是規(guī)范農(nóng)村稅費制度，遏制面向農(nóng)民的亂收費、亂集資、亂罰款和各種攤派，從根本上解決農(nóng)民負擔(dān)問題的一項重大措施。既有利于改善黨群、干群關(guān)系，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定，又有利于貫徹依法治國，推進農(nóng)村基層政府轉(zhuǎn)變職能，精簡機構(gòu)，促進農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。隨著農(nóng)村稅費改革的實施，農(nóng)民負擔(dān)將明顯減輕，地方政府收入也將相應(yīng)減少。對此，農(nóng)村基層政府必須轉(zhuǎn)變職能，精簡機構(gòu)，裁減冗員，大力節(jié)減經(jīng)費開支。但是，完全依靠地方政府消化有一定難度，中央財政有必要通過轉(zhuǎn)移支付方式，對地方給予適當(dāng)支持，以推動農(nóng)村稅費改革的順利實施。

二、轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和原則

為保證農(nóng)村稅費改革的順利進行，中央財政統(tǒng)籌考慮各地區(qū)提高農(nóng)業(yè)稅稅率增收因素和取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、降低農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率、取消屠宰稅減收、調(diào)整村提留提取辦法等因素，對地方凈減收部分，通過轉(zhuǎn)移支付給予適當(dāng)補助。轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)是：確保農(nóng)民負擔(dān)得到明顯減輕、不反彈，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)和村級組織正常運轉(zhuǎn)，確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費正常需要。

轉(zhuǎn)移支付的原則是：

[摘要]我國現(xiàn)行林業(yè)稅費呈現(xiàn)出“輕稅重費”特征，帶來的問題包括：有悖于公共財政的原則：催生亂收費；資金使用易出現(xiàn)漏洞；林區(qū)地方財政困難。這不利于林業(yè)經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展、生態(tài)環(huán)境的有效保護和我國公共財政體制的構(gòu)建。其解決措施在于：將林業(yè)稅費制度納入公共財政體系；規(guī)范林業(yè)稅費制度；改革育林基金；建立森林生態(tài)環(huán)境利益補償機制。

[關(guān)鍵詞]林業(yè)稅收；林業(yè)收費；林業(yè)稅費改革；公共財政

我國林業(yè)在經(jīng)歷不斷調(diào)整后，初步實現(xiàn)了由以木材產(chǎn)品為主向以生態(tài)環(huán)境產(chǎn)品為主的轉(zhuǎn)變，稅費制度在這一轉(zhuǎn)變中發(fā)揮了重要作用。但現(xiàn)行的林業(yè)稅費所呈現(xiàn)出的“輕稅重費”特征，不利于林業(yè)經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展、生態(tài)環(huán)境的有效保護乃至我國公共財政體制的構(gòu)建。

一、我國現(xiàn)行林業(yè)稅費制度

林業(yè)稅費是指就木材、林材及其他衍生品征收的稅費，由林業(yè)稅收和林業(yè)收費兩部分組成。其中，林業(yè)稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治權(quán)力，以法規(guī)形式加以規(guī)定的強制性課征，國家在征稅時不需向納稅人直接提供特殊服務(wù)和支付任何代價；林業(yè)收費則具有相對于繳費義務(wù)人的有償性。林業(yè)稅費制度，不僅是國家和地方收入的來源，而且是促進林業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化生態(tài)環(huán)境、保證社會可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

(一)稅收制度

國外石油稅費制度模式

完全開放模式。其特征主要是國家石油工業(yè)對內(nèi)對外完全開放，石油稅收對國內(nèi)外各類石油公司都采用單一標(biāo)準，一視同仁。政府所得主要來自以所得稅為中心的直接稅。采用這類模式的國家主要是發(fā)達國家，其石油勘探開發(fā)活動主要是以現(xiàn)代租讓制為基礎(chǔ)的。同時，這些國家往往實現(xiàn)分稅制，即中央政府與地方政府都有權(quán)征稅。

大開放模式。其特征主要是石油工業(yè)對外開放程度很大，石油勘探活動主要以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)，石油稅收對內(nèi)對外實行兩套標(biāo)準。采用這類模式的國家主要是一些開放較早的發(fā)展中國家，其石油勘探活動主要是以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)的。雖然國家對外國石油企業(yè)主要征收公司所得稅和礦區(qū)使用費，但是國家有大量的來自產(chǎn)量分成和政府參股的非稅收入。因為這些國家一般都有國家石油公司，所以政府對其設(shè)置的稅收沒有實際意義。

小開放模式。其特征主要是對外開放的范圍小，其石油稅制結(jié)構(gòu)簡單，主要征收公司所得稅。采用這類模式的國家主要是一些開放比較晚的幾個大的石油輸出國，特別是中東地區(qū)的沙特阿拉伯、科威特以及拉美地區(qū)的委內(nèi)瑞拉和墨西哥。這些國家的石油工業(yè)主要靠國內(nèi)的石油公司在支撐，稅收主體也主要是國內(nèi)的石油企業(yè)。盡管國家對外國石油企業(yè)征收公司所得稅和油氣出口稅，但是這些稅額在國家財政收入中所占比例很小。

國外石油財稅制度類型

政府獲取石油稅費的方式主要體現(xiàn)于石油財稅制度。石油財稅制度是指一個國家的油氣稅收和合同安排，它囊括了構(gòu)成資源國政府與外國石油公司關(guān)系的所有合同和財稅因素，其主要內(nèi)容是與成本回收和利潤分配有關(guān)的財稅條款和規(guī)定。目前，世界上大多數(shù)產(chǎn)油國都擁有專門針對油氣勘探與開發(fā)的財稅制度。

國外石油稅費制度模式

完全開放模式。其特征主要是國家石油工業(yè)對內(nèi)對外完全開放，石油稅收對國內(nèi)外各類石油公司都采用單一標(biāo)準，一視同仁。政府所得主要來自以所得稅為中心的直接稅。采用這類模式的國家主要是發(fā)達國家，其石油勘探開發(fā)活動主要是以現(xiàn)代租讓制為基礎(chǔ)的。同時，這些國家往往實現(xiàn)分稅制，即中央政府與地方政府都有權(quán)征稅。

大開放模式。其特征主要是石油工業(yè)對外開放程度很大，石油勘探活動主要以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)，石油稅收對內(nèi)對外實行兩套標(biāo)準。采用這類模式的國家主要是一些開放較早的發(fā)展中國家，其石油勘探活動主要是以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)的。雖然國家對外國石油企業(yè)主要征收公司所得稅和礦區(qū)使用費，但是國家有大量的來自產(chǎn)量分成和政府參股的非稅收入。因為這些國家一般都有國家石油公司，所以政府對其設(shè)置的稅收沒有實際意義。

小開放模式。其特征主要是對外開放的范圍小，其石油稅制結(jié)構(gòu)簡單，主要征收公司所得稅。采用這類模式的國家主要是一些開放比較晚的幾個大的石油輸出國，特別是中東地區(qū)的沙特阿拉伯、科威特以及拉美地區(qū)的委內(nèi)瑞拉和墨西哥。這些國家的石油工業(yè)主要靠國內(nèi)的石油公司在支撐，稅收主體也主要是國內(nèi)的石油企業(yè)。盡管國家對外國石油企業(yè)征收公司所得稅和油氣出口稅，但是這些稅額在國家財政收入中所占比例很小。

國外石油財稅制度類型

政府獲取石油稅費的方式主要體現(xiàn)于石油財稅制度。石油財稅制度是指一個國家的油氣稅收和合同安排，它囊括了構(gòu)成資源國政府與外國石油公司關(guān)系的所有合同和財稅因素，其主要內(nèi)容是與成本回收和利潤分配有關(guān)的財稅條款和規(guī)定。目前，世界上大多數(shù)產(chǎn)油國都擁有專門針對油氣勘探與開發(fā)的財稅制度。

第一章總則

第一條為及時準確掌握全縣煤炭生產(chǎn)及銷售情況，進一步加強煤炭稅費征管，防止煤炭稅費流失，促進煤炭產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》、《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》、《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《中華人民共和國煤炭法》等法律法規(guī)，結(jié)合我縣實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于在縣境內(nèi)從事煤炭生產(chǎn)經(jīng)營的采礦企業(yè)。

第三條縣經(jīng)濟信息委負責(zé)煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)運行的全過程管理。

縣政府成立由縣經(jīng)濟信息委、縣發(fā)展改革委、縣監(jiān)察局、縣國土房管局、縣財政局、縣公安局、縣交通局、縣統(tǒng)計局、縣審計局、縣行政審批服務(wù)中心、縣工商局、縣質(zhì)監(jiān)局、縣國稅局、縣地稅局等部門以及涉煤鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府組成的縣煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)和稅費征收管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)煤炭產(chǎn)量監(jiān)控管理和稅費征管中重大問題的研究和決策。

縣煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)和稅費征收管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（以下簡稱縣煤炭管理辦公室）于縣經(jīng)濟信息委，具體負責(zé)煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)的日常運行維護，企業(yè)產(chǎn)量申報、審核等日常工作。

內(nèi)容摘要：世界上大多數(shù)產(chǎn)油國都擁有專門針對油氣勘探與開發(fā)的石油稅費制度，本文對國外石油稅費制度模式、財稅制度類型、油氣礦業(yè)主要稅費種類進行研究，并對國外的石油稅費的特點進行歸納，以期對我國石油稅費制度的完善提供借鑒。

關(guān)鍵詞：石油稅費稅費制度稅費種類

國外石油稅費制度模式

完全開放模式。其特征主要是國家石油工業(yè)對內(nèi)對外完全開放，石油稅收對國內(nèi)外各類石油公司都采用單一標(biāo)準，一視同仁。政府所得主要來自以所得稅為中心的直接稅。采用這類模式的國家主要是發(fā)達國家，其石油勘探開發(fā)活動主要是以現(xiàn)代租讓制為基礎(chǔ)的。同時，這些國家往往實現(xiàn)分稅制，即中央政府與地方政府都有權(quán)征稅。

大開放模式。其特征主要是石油工業(yè)對外開放程度很大，石油勘探活動主要以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)，石油稅收對內(nèi)對外實行兩套標(biāo)準。采用這類模式的國家主要是一些開放較早的發(fā)展中國家，其石油勘探活動主要是以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)的。雖然國家對外國石油企業(yè)主要征收公司所得稅和礦區(qū)使用費，但是國家有大量的來自產(chǎn)量分成和政府參股的非稅收入。因為這些國家一般都有國家石油公司，所以政府對其設(shè)置的稅收沒有實際意義。

小開放模式。其特征主要是對外開放的范圍小，其石油稅制結(jié)構(gòu)簡單，主要征收公司所得稅。采用這類模式的國家主要是一些開放比較晚的幾個大的石油輸出國，特別是中東地區(qū)的沙特阿拉伯、科威特以及拉美地區(qū)的委內(nèi)瑞拉和墨西哥。這些國家的石油工業(yè)主要靠國內(nèi)的石油公司在支撐，稅收主體也主要是國內(nèi)的石油企業(yè)。盡管國家對外國石油企業(yè)征收公司所得稅和油氣出口稅，但是這些稅額在國家財政收入中所占比例很小。

近年來，雖然中央三令五申要減輕農(nóng)民負擔(dān)，但是農(nóng)民負擔(dān)仍然屢減屢重，已經(jīng)成為影響農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展以至農(nóng)村社會穩(wěn)定的重要因素。農(nóng)民負擔(dān)問題的核心是現(xiàn)行的農(nóng)村稅費制度。為解決這個問題，多年來各地也進行了各種各樣的改革試驗，但是農(nóng)村稅費制度改革的總體思路始終未能明確，改革的方案始終沒有出臺。

為深入探討農(nóng)村稅費制度改革的有關(guān)問題，中國社會科學(xué)院農(nóng)村發(fā)展研究所鄧小平農(nóng)業(yè)思想研究課題組前不久召開了一次專題研討會。參加這次研討會的專家、學(xué)者有：中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組的唐仁健、國務(wù)院研究室農(nóng)村組的李炳坤和葉興慶、農(nóng)業(yè)部農(nóng)村經(jīng)濟研究中心的朱守銀、財政部財政科學(xué)研究所的蘇明、中國社會科學(xué)院財貿(mào)經(jīng)濟研究所的何振一和閻坤。研討會由中國社會科學(xué)院農(nóng)村發(fā)展研究所副所長韓俊主持。現(xiàn)將研討會的主要觀點綜述如下。

一、不同方式農(nóng)村稅費制度改革的探索

（一）不同方式的探索

1993年以來，為規(guī)范農(nóng)村各種收費，減輕農(nóng)民負擔(dān)，全國大約有7個省的50多個縣市進行了稅費制度改革的探索，積累了不少經(jīng)驗。比較典型的方式有：①湖南省武岡市“費改稅”的改革；②河北省正定縣“公糧制”的改革；③安徽省太和縣“稅費合一”的改革；①河北省魏縣“稅費合一、人地分攤”的改革；⑤貴州省湄潭縣“稅費統(tǒng)籌”的改革；③湖北省棗陽市楊擋鎮(zhèn)“土地負擔(dān)大包干”的改革。

（二）以上幾種方式的異同

摘要：現(xiàn)行農(nóng)村稅費制度存在著諸多問題，究其根本原因，是這種制度與體制轉(zhuǎn)型過程中政府職能轉(zhuǎn)換、規(guī)范政府行為以及農(nóng)村財稅體制改革之間不協(xié)調(diào)。為規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系，要理順國家、集體、農(nóng)民三者的關(guān)系，改革農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌村提留資金制度，按照稅收參與分配的特定性，完善老稅收，建立新稅種。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村稅費制度；鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌村提留資金制度；設(shè)想

一、現(xiàn)行農(nóng)村稅費制度存在的主要問題

1.我國目前的農(nóng)村稅收主要有農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。就農(nóng)業(yè)稅來講，稅收《條例》是1958年制定的，而納稅人早已變化，并且還存在著“有稅無田，無稅有田”的現(xiàn)象，已不適時宜，農(nóng)業(yè)稅已由收益稅變?yōu)槭找嫘袨榧娑兄Ｌ禺a(chǎn)稅工作量大也不好操作。國家設(shè)置農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的初衷是利用稅收杠桿，合理調(diào)節(jié)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，但實行分稅制后，有些工業(yè)欠發(fā)達地區(qū)逐步將該稅種演變成了保政府吃飯的主要地方稅種之一，把稅收參與特產(chǎn)品收入的分配變?yōu)閰⑴c農(nóng)民收入分配，實際上成為變相的農(nóng)業(yè)稅附加。

2.1979年，農(nóng)業(yè)經(jīng)營方式由集體經(jīng)營轉(zhuǎn)為以家庭聯(lián)產(chǎn)承包為主的責(zé)任制和統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營體制，農(nóng)村的分配秩序和分配關(guān)系發(fā)生了重要變化，并且隨著市場經(jīng)濟體制和“分稅制”財政體制改革向農(nóng)村推進，鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌村提留資金制度已成為加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財權(quán)建設(shè)，減輕農(nóng)民負擔(dān)，促進農(nóng)村經(jīng)濟進一步發(fā)展的一大障礙，越來越暴露出其弊端：

第一不規(guī)范。鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌村提留資金制度最突出的特點是一事一費一制，即根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項社會、經(jīng)濟事業(yè)中的每一具體項目單獨確定收費辦法，并且專款專用。這種做法既是政府行為不規(guī)范的具體體現(xiàn)，又為政府行為的隨意性提供了依據(jù)，這種作為非規(guī)范性取得公共財政收入的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌資金制度，與社會主義市場經(jīng)濟體制對財政制度的規(guī)范性要求相悖。