費(fèi)用扣除制度范文10篇

摘要：我國(guó)開(kāi)征個(gè)人所得稅已有25年之久，近年來(lái)隨著個(gè)人所得稅收入的超速增長(zhǎng)，引發(fā)了個(gè)人所得稅改革的一系列討論，如稅制模式的選擇、費(fèi)用扣除問(wèn)題、稅率的設(shè)計(jì)以及征管手段等問(wèn)題，我國(guó)立法部門(mén)也正在加緊擬定、審議個(gè)人所得稅的改革方案。本文主要從費(fèi)用扣除角度，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的具體情況，談個(gè)人所得稅制的完善。

關(guān)鍵詞：扣除范圍；指數(shù)化；聯(lián)合申報(bào)

征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為大多數(shù)國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國(guó)從1980年起開(kāi)征個(gè)人所得稅，至今已有25年，這二十多年我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了多次重大的變革，居民收入無(wú)論是絕對(duì)數(shù)值還是相對(duì)差距都發(fā)生了迅猛的變化。我國(guó)現(xiàn)行所得稅法自1994年起施行以來(lái)，收入逐年增長(zhǎng)，到2001年已經(jīng)發(fā)展為我國(guó)工商稅制中第四大稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年我國(guó)個(gè)人所得稅收入1737億元,其在組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配方面的職能日益突出，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅制度也逐步暴露出一些問(wèn)題，如稅制模式的選擇、費(fèi)用扣除問(wèn)題、稅率的設(shè)計(jì)以及征管手段等，迫切需要進(jìn)行調(diào)整。本文主要探討如何完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度。

2005年12月19日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]183號(hào)）規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實(shí)際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。調(diào)整費(fèi)用扣除水平可以緩解低收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但僅僅調(diào)高工資薪金的免征額無(wú)法從根本上解決個(gè)人所得稅的在調(diào)節(jié)收入分配上的缺陷，還需要進(jìn)一步完善費(fèi)用扣除方式，調(diào)整費(fèi)用扣除范圍，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅在組織收入和調(diào)節(jié)分配等方面的功能。

一、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度現(xiàn)狀

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅法采用的是分項(xiàng)定額扣除與定率扣除法相結(jié)合的方法，對(duì)納稅人不同性質(zhì)的所得分別進(jìn)行扣除。其中，對(duì)個(gè)人的工資、薪金所得，允許從每月的收入中扣除費(fèi)用800元。2006年1月1日起，工資、薪金所得扣除費(fèi)用是每月1600元，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所而取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)工資、薪金所得的外籍人員或者在我國(guó)境內(nèi)有住所而有來(lái)源于我國(guó)境外工資、薪金所得的外籍人員，可以附加扣除費(fèi)用3200元；個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得可以扣除的費(fèi)用為成本、費(fèi)用以及損失；對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的扣除費(fèi)用為每月800元；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的扣除費(fèi)用實(shí)行定額和定率相結(jié)合的扣除方法，每次收入不超過(guò)4000元的，定額扣除800元；每次收入在4000元（含4000元）以上的，定率扣除20%；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的扣除費(fèi)用為財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用；利息、股息、紅利、偶然所得不扣除任何費(fèi)用，以每次取得收入為計(jì)稅所得。

摘要：我國(guó)開(kāi)征個(gè)人所得稅已有25年之久，近年來(lái)隨著個(gè)人所得稅收入的超速增長(zhǎng)，引發(fā)了個(gè)人所得稅改革的一系列討論，如稅制模式的選擇、費(fèi)用扣除問(wèn)題、稅率的設(shè)計(jì)以及征管手段等問(wèn)題，我國(guó)立法部門(mén)也正在加緊擬定、審議個(gè)人所得稅的改革方案。本文主要從費(fèi)用扣除角度，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的具體情況，談個(gè)人所得稅制的完善。

關(guān)鍵詞：扣除范圍；指數(shù)化；聯(lián)合申報(bào)

征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為大多數(shù)國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國(guó)從1980年起開(kāi)征個(gè)人所得稅，至今已有25年，這二十多年我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了多次重大的變革，居民收入無(wú)論是絕對(duì)數(shù)值還是相對(duì)差距都發(fā)生了迅猛的變化。我國(guó)現(xiàn)行所得稅法自1994年起施行以來(lái)，收入逐年增長(zhǎng)，到2001年已經(jīng)發(fā)展為我國(guó)工商稅制中第四大稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年我國(guó)個(gè)人所得稅收入1737億元,其在組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配方面的職能日益突出，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅制度也逐步暴露出一些問(wèn)題，如稅制模式的選擇、費(fèi)用扣除問(wèn)題、稅率的設(shè)計(jì)以及征管手段等，迫切需要進(jìn)行調(diào)整。本文主要探討如何完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度。

2005年12月19日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]183號(hào)）規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實(shí)際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。調(diào)整費(fèi)用扣除水平可以緩解低收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但僅僅調(diào)高工資薪金的免征額無(wú)法從根本上解決個(gè)人所得稅的在調(diào)節(jié)收入分配上的缺陷，還需要進(jìn)一步完善費(fèi)用扣除方式，調(diào)整費(fèi)用扣除范圍，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅在組織收入和調(diào)節(jié)分配等方面的功能。

一、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度現(xiàn)狀

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅法采用的是分項(xiàng)定額扣除與定率扣除法相結(jié)合的方法，對(duì)納稅人不同性質(zhì)的所得分別進(jìn)行扣除。其中，對(duì)個(gè)人的工資、薪金所得，允許從每月的收入中扣除費(fèi)用800元。2006年1月1日起，工資、薪金所得扣除費(fèi)用是每月1600元，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所而取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)工資、薪金所得的外籍人員或者在我國(guó)境內(nèi)有住所而有來(lái)源于我國(guó)境外工資、薪金所得的外籍人員，可以附加扣除費(fèi)用3200元；個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得可以扣除的費(fèi)用為成本、費(fèi)用以及損失；對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的扣除費(fèi)用為每月800元；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的扣除費(fèi)用實(shí)行定額和定率相結(jié)合的扣除方法，每次收入不超過(guò)4000元的，定額扣除800元；每次收入在4000元（含4000元）以上的，定率扣除20%；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的扣除費(fèi)用為財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用；利息、股息、紅利、偶然所得不扣除任何費(fèi)用，以每次取得收入為計(jì)稅所得。

個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度現(xiàn)狀；個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度存在的問(wèn)題；完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的建議；完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的配套措施進(jìn)行論述。其中，主要包括：征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法、我國(guó)個(gè)人所得稅法采用的是分項(xiàng)定額扣除與定率扣除法相結(jié)合的方法、費(fèi)用扣除范圍過(guò)窄，不能很好起到調(diào)節(jié)收入分配的作用、費(fèi)用扣除缺乏靈活性，造成不同的納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)不平衡、費(fèi)用扣除內(nèi)外有別，也不利于公平納稅、分項(xiàng)扣除費(fèi)用，造成稅款流失，增加征管難度、增加費(fèi)用扣除范圍、實(shí)行費(fèi)用扣除指數(shù)化調(diào)整、增加聯(lián)合申報(bào)方式，公平稅收負(fù)擔(dān)、統(tǒng)一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制、抓好申報(bào)納稅，強(qiáng)化代扣代繳、大力推行信息化和源泉課征相結(jié)合的辦法等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

摘要：我國(guó)開(kāi)征個(gè)人所得稅已有25年之久，近年來(lái)隨著個(gè)人所得稅收入的超速增長(zhǎng)，引發(fā)了個(gè)人所得稅改革的一系列討論，如稅制模式的選擇、費(fèi)用扣除問(wèn)題、稅率的設(shè)計(jì)以及征管手段等問(wèn)題，我國(guó)立法部門(mén)也正在加緊擬定、審議個(gè)人所得稅的改革方案。本文主要從費(fèi)用扣除角度，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的具體情況，談個(gè)人所得稅制的完善。

關(guān)鍵詞：扣除范圍；指數(shù)化；聯(lián)合申報(bào)

征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為大多數(shù)國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國(guó)從1980年起開(kāi)征個(gè)人所得稅，至今已有25年，這二十多年我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了多次重大的變革，居民收入無(wú)論是絕對(duì)數(shù)值還是相對(duì)差距都發(fā)生了迅猛的變化。我國(guó)現(xiàn)行所得稅法自1994年起施行以來(lái)，收入逐年增長(zhǎng)，到2001年已經(jīng)發(fā)展為我國(guó)工商稅制中第四大稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年我國(guó)個(gè)人所得稅收入1737億元,其在組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配方面的職能日益突出，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅制度也逐步暴露出一些問(wèn)題，如稅制模式的選擇、費(fèi)用扣除問(wèn)題、稅率的設(shè)計(jì)以及征管手段等，迫切需要進(jìn)行調(diào)整。本文主要探討如何完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度。

2005年12月19日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]183號(hào)）規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實(shí)際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。調(diào)整費(fèi)用扣除水平可以緩解低收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但僅僅調(diào)高工資薪金的免征額無(wú)法從根本上解決個(gè)人所得稅的在調(diào)節(jié)收入分配上的缺陷，還需要進(jìn)一步完善費(fèi)用扣除方式，調(diào)整費(fèi)用扣除范圍，從而加強(qiáng)個(gè)人所得稅在組織收入和調(diào)節(jié)分配等方面的功能。

一、個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度現(xiàn)狀

個(gè)人所得稅扣除制度（簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)稅扣除）與納稅人的利益息息相關(guān)。個(gè)稅扣除主要包括三方面內(nèi)容：一是基于稅收的公平原則，哪些費(fèi)用應(yīng)該扣除；二是哪些費(fèi)用在現(xiàn)有條件下可進(jìn)行多少程度的扣除，這需要考慮當(dāng)時(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政承受能力、稅收征管能力等因素；三是分項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)的確立，這是一個(gè)技術(shù)層面的問(wèn)題，同時(shí)也涉及到與社會(huì)政策的匹配問(wèn)題，如彌補(bǔ)社會(huì)保障制度的不完善等。國(guó)外對(duì)個(gè)稅扣除有各具特色的規(guī)定，其中有些做法還是值得我國(guó)借鑒的。

國(guó)外的個(gè)稅扣除制度

1．美國(guó)。美國(guó)的個(gè)稅扣除分兩部分：一是寬免額。對(duì)每個(gè)納稅人及其撫養(yǎng)的家屬都給予了個(gè)人寬免額，每人每年的寬免額都相同，但每年均有所調(diào)整。另外，美國(guó)的個(gè)稅扣除對(duì)納稅人的生計(jì)問(wèn)題考慮得比較周到，在寬免額中考慮了家庭總收入、撫養(yǎng)未成年子女、贍養(yǎng)老人等，切實(shí)把量能納稅的原則貫徹到每個(gè)規(guī)范和制度中去。二是扣除。扣除分為標(biāo)準(zhǔn)扣除和分項(xiàng)扣除,納稅人可視情況選擇其中一種。標(biāo)準(zhǔn)扣除是對(duì)納稅人規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)扣除額；分項(xiàng)扣除即把某些支出項(xiàng)目累加起來(lái)一并扣除，包括醫(yī)療費(fèi)用、家庭住房抵押貸款利息、偶然損失、慈善捐贈(zèng)、某些稅款及其他雜項(xiàng)費(fèi)用。此外，美國(guó)的個(gè)稅扣除還實(shí)行稅收指數(shù)化，即根據(jù)物價(jià)指數(shù)或通貨膨脹的幅度等對(duì)寬免額或扣除標(biāo)準(zhǔn)額進(jìn)行略微調(diào)整。

2．英國(guó)。英國(guó)的個(gè)稅扣除包括費(fèi)用扣除和生計(jì)費(fèi)扣除。費(fèi)用扣除是指扣除與取得的收入有關(guān)的一些費(fèi)用支出，這些費(fèi)用必須是為了完成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而支出的，如差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、教師購(gòu)買(mǎi)書(shū)籍支出等。生計(jì)費(fèi)扣除主要包括單身個(gè)人扣除、已婚夫婦扣除、妻子勤勞扣除、單身及夫婦老年人扣除、額外人口扣除、寡婦喪居扣除、贍養(yǎng)親屬扣除、管家扣除、兒女服侍扣除及盲人扣除。具體扣除額依每年的通貨膨脹率而不斷調(diào)整。

3．日本。日本的個(gè)稅扣除完善地考慮到了從人文關(guān)懷到社會(huì)公益發(fā)展的各種扣除：首先，它把過(guò)去三年中發(fā)生的純損失或雜損失的金額轉(zhuǎn)入扣除的范圍，以免增加納稅人的額外負(fù)擔(dān)。其次，它按性質(zhì)的不同分為人的扣除、額外負(fù)擔(dān)的扣除、醫(yī)療扣除、保險(xiǎn)費(fèi)扣除、社會(huì)公益事業(yè)的扣除。第三，始終貫徹量能負(fù)擔(dān)原則。比如對(duì)人的扣除，考慮到了個(gè)人所得中供維持本人或其家庭最低生活限度的那一部分。

4．德國(guó)。德國(guó)個(gè)人所得稅制度規(guī)定，個(gè)人的總收入分為兩大類(lèi)：一類(lèi)為盈利型收入，包括農(nóng)林業(yè)、工商業(yè)和自由職業(yè)盈利型收入，是指從事這類(lèi)職業(yè)所獲的經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)成本的凈利潤(rùn)部分。另一類(lèi)為結(jié)余型收入，由工資薪金、資本盈利、租金收入和其他收入組成。總收入扣除各種支出后才成為征稅基數(shù)，這些支出包括:子女的撫養(yǎng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)、老年生活費(fèi)、親屬贍養(yǎng)費(fèi)(父母無(wú)收入或低收入者)、家政服務(wù)費(fèi)(如請(qǐng)保姆)、上年虧損額和意外負(fù)擔(dān)額等。另外，對(duì)利息稅也有免稅額，起征點(diǎn)為：?jiǎn)紊?551歐元，夫妻3101歐元。

每年4月15日是美國(guó)人申報(bào)上一年度個(gè)人所得稅的最后截止日期，據(jù)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）估計(jì)，今年將有1.83億美國(guó)人申報(bào)2004年度的個(gè)人所得稅。那么，美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅制度是如何設(shè)計(jì)的？今年美國(guó)人申報(bào)聯(lián)邦個(gè)稅是怎么計(jì)算的呢？

兩套個(gè)人所得稅系統(tǒng)并存

美國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制可以說(shuō)是兩套系

統(tǒng)并存，除了常規(guī)的個(gè)人所得稅稅制系統(tǒng)外，還有一套針對(duì)高收入納稅人的特殊稅制系統(tǒng)，即“可選擇最低限度稅”（AMT）。納稅人申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，要按常規(guī)系統(tǒng)和AMT分別計(jì)算出全年應(yīng)納稅額，然后取二者中的大者作為其當(dāng)年實(shí)際需要申報(bào)繳納的應(yīng)納稅額，若AMT應(yīng)納稅額大，則需按AMT繳納個(gè)人所得稅。

AMT制度始行于1969年，當(dāng)年美國(guó)有155名調(diào)整后的總收入超過(guò)20萬(wàn)美元（相當(dāng)于2004年的120萬(wàn)美元）的巨富利用稅法漏洞，沒(méi)有繳納一分錢(qián)的稅款，美國(guó)國(guó)會(huì)由此出臺(tái)了AMT制度，以使這部分人納稅。AMT的計(jì)稅方法為：常規(guī)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、個(gè)人和贍養(yǎng)人口扣除、標(biāo)準(zhǔn)扣除與分項(xiàng)扣除二者中的大者三項(xiàng)之和是可選擇最低限度稅應(yīng)稅所得，現(xiàn)行AMT制度實(shí)行兩級(jí)累進(jìn)稅率，即26%和28%。由于AMT制度設(shè)計(jì)的缺陷及其扣除額不按物價(jià)指數(shù)逐年調(diào)整，使AMT制度已偏離了專(zhuān)門(mén)針對(duì)巨富征稅的初衷，越來(lái)越多的中產(chǎn)階級(jí)也需按AMT繳稅。去年美國(guó)有4%的納稅人按AMT繳稅，據(jù)估計(jì)到2010年將有20%的納稅人需按此繳稅。由于AMT制度的復(fù)雜怪異，極有可能在美國(guó)新一輪稅改中被廢除。

不設(shè)統(tǒng)一的起征點(diǎn)

人是一切制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和最終落腳點(diǎn)，以人為本是一切制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則。個(gè)人所得稅制度作為直接以個(gè)體的人為納稅主體的制度更應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)以人為本。以人為本的核心是對(duì)人的尊重，尊重人就是強(qiáng)調(diào)人與人之間的公平，而我國(guó)個(gè)人所得稅制度還沒(méi)有很好地處理納稅人之間的公平問(wèn)題。

從整體制度來(lái)看，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)所得稅制，對(duì)不同種類(lèi)的所得實(shí)行不同的稅收政策。同樣是依靠自己勞動(dòng)賺取的報(bào)酬，但稅收待遇不同。例如，一個(gè)月薪2000元的工人由于工資、薪金所得尚未超過(guò)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此不需要繳納個(gè)人所得稅；而一個(gè)沒(méi)有工作、靠打散工賺取勞務(wù)報(bào)酬的下崗工人在取得2000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬時(shí)，則需要繳納240元的個(gè)人所得稅。這顯然對(duì)條件優(yōu)越者施加了較輕的稅收負(fù)擔(dān)，而對(duì)處境艱難者施加了較重的稅收負(fù)擔(dān)。

我國(guó)個(gè)人所得稅幾乎全部依靠代扣代繳制度來(lái)征收，也就是說(shuō)向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位的控制力度較大，而對(duì)個(gè)人幾乎沒(méi)有控制，因此凡是由單位支付的所得，代扣代繳個(gè)人所得稅的狀況就比較好。而凡是由個(gè)人向個(gè)人支付的款項(xiàng)，代扣代繳個(gè)人所得稅的狀況就比較差。由于工薪階層的收入幾乎全部來(lái)自工資，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位代扣代繳個(gè)人所得稅控制得比較嚴(yán)，因此工薪階層偷逃稅款的可能性非常小。但那些收入主要來(lái)自勞務(wù)報(bào)酬的人，由于大部分勞務(wù)報(bào)酬都是現(xiàn)金支付，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)支付勞務(wù)報(bào)酬的監(jiān)管遠(yuǎn)小于對(duì)支付工資的監(jiān)管力度，依法足額納稅的比例非常小。這樣就在客觀上造成了工薪所得與勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際稅負(fù)的巨大差異。

根據(jù)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于工資、薪金所得，不管男人、女人，不管青年、中年、老年，一律扣除2000元，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬等，無(wú)論納稅人付出多少勞動(dòng)，一律扣除800元或者20％。靠流血流汗每月掙2000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬的苦力與每月收取2000元房租的人的扣除標(biāo)準(zhǔn)是一樣的。這種“一刀切”的制度沒(méi)有考慮人的差異，是不合理的。

還有一個(gè)問(wèn)題是，對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)所得，僅能按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)扣除個(gè)人的生計(jì)費(fèi)用，至于這個(gè)人的其他家庭成員的生計(jì)費(fèi)用并不在稅法考慮的范圍之內(nèi)。一個(gè)典型的7口之家（一對(duì)夫妻贍養(yǎng)4位老人、養(yǎng)育一個(gè)孩子）可能只有一個(gè)人在外工作，一家人都要靠這一個(gè)人吃飯，但在征收個(gè)人所得稅扣除生計(jì)費(fèi)用時(shí)，沒(méi)有考慮其余六個(gè)人的生計(jì)費(fèi)用。

為了真正體現(xiàn)以人為本的原則，我國(guó)個(gè)人所得稅法需要進(jìn)行重大改革。一是改分類(lèi)所得稅制為綜合所得稅制。綜合所得稅制不考慮所得的性質(zhì)與來(lái)源，將所得都視為同一種性質(zhì)的所得予以征稅，適用的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)都是相同的，從而避免對(duì)取得不同種類(lèi)所得的納稅人實(shí)行差別待遇。二是改定額和定率扣除為個(gè)別扣除。綜合所得稅制下的扣除不是“一刀切”的定額或者定率扣除，而是根據(jù)納稅人的不同情況分別扣除不同的費(fèi)用，也就是個(gè)別扣除，每個(gè)人扣除的數(shù)額都是不同的。在綜合所得稅制下，是以個(gè)人還是以家庭為納稅單位，由納稅人自由選擇。納稅人的扣除費(fèi)用由基本生活費(fèi)和其他特別支出扣除費(fèi)用組成。基本生活費(fèi)可以保持目前的每月2000元水平或者適當(dāng)降低。以家庭人數(shù)確定具體的扣除數(shù)額，如標(biāo)準(zhǔn)的7口之家每月扣除14000元，而沒(méi)有老人贍養(yǎng)的3口之家每月扣除6000元。納稅人其他合理的、必要的開(kāi)支只要有合法的憑據(jù)都應(yīng)當(dāng)作為特別支出予以扣除，如醫(yī)療費(fèi)、托兒費(fèi)、學(xué)費(fèi)、健身費(fèi)、交通費(fèi)、通信費(fèi)、房貸利息、公益捐贈(zèng)等。

科技項(xiàng)目管理通常是指管理所有與科技項(xiàng)目有關(guān)的工作，協(xié)調(diào)它們之間的關(guān)系,通過(guò)科技項(xiàng)目管理能夠有效地利用企業(yè)各種科技資源,更快地促進(jìn)科技項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)。科技項(xiàng)目是一種科技和創(chuàng)新相結(jié)合的活動(dòng)，對(duì)于項(xiàng)目的成本需求、進(jìn)程時(shí)間和項(xiàng)目質(zhì)量都是很難把握的，所以說(shuō)科技項(xiàng)目管理是一個(gè)很復(fù)雜、難以控制、綜合性很強(qiáng)的工程。目前隨著國(guó)際的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了提高我國(guó)的科技創(chuàng)新實(shí)力，提高我國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，高新技術(shù)企業(yè)作為國(guó)家自主研發(fā)創(chuàng)新的主體，為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家目前盡可能出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，減輕高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低科技項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本，提高企業(yè)科技創(chuàng)新的熱情，從而提高我國(guó)的科技創(chuàng)新實(shí)力。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問(wèn)題

（一）科技經(jīng)費(fèi)投入不足。由于科技經(jīng)費(fèi)的投入明顯不足，國(guó)家對(duì)于企業(yè)的科技項(xiàng)目投資還沒(méi)有形成一個(gè)穩(wěn)定的機(jī)制。盡管近幾年國(guó)家對(duì)于企業(yè)的科技項(xiàng)目投資在逐年增加,企業(yè)的科技創(chuàng)新實(shí)力也在不斷地增強(qiáng),但還是跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的步伐。科技經(jīng)費(fèi)的使用還是很分散，對(duì)于科技項(xiàng)目的建設(shè)還是不夠?qū)Ｗⅰ＃ǘ┛萍冀?jīng)費(fèi)管理缺乏制度。目前的科技經(jīng)費(fèi)管理缺少相應(yīng)的制度，許多企業(yè)在科技經(jīng)費(fèi)上的管理還不夠成熟，不能適應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。政府各部門(mén)在科技經(jīng)費(fèi)管理方面缺乏溝通，沒(méi)有制度一系列的管理制度，各部門(mén)不能相互協(xié)調(diào)，共同找出管理計(jì)劃的不足之處，這就導(dǎo)致企業(yè)的科技經(jīng)費(fèi)管理還處在初級(jí)階段，不夠成熟，不能體現(xiàn)出管理之后的效果。（三）科技經(jīng)費(fèi)分配不合理。政府的科技經(jīng)費(fèi)投入不平均，尤其對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的企業(yè)投資較多，這樣不利于其他企業(yè)的發(fā)展，也不利于各個(gè)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)也會(huì)造成管理出現(xiàn)漏洞，經(jīng)費(fèi)的使用效率不高，也不利于國(guó)家整體科技水平的提升。

二、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理

（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性，能夠?qū)⒖蒲薪?jīng)費(fèi)用在合適的地方，目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)管理的作用，努力提高企業(yè)的科研能力和科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，主動(dòng)接受政府監(jiān)督、管理。（二）健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度。明確企業(yè)科研部門(mén)負(fù)責(zé)人以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理，科研部門(mén)負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的管理，兩個(gè)部門(mén)要相互協(xié)調(diào)配合，共同監(jiān)督科研項(xiàng)目的進(jìn)度。財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及會(huì)計(jì)核算，科研部門(mén)監(jiān)督和指導(dǎo)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目合同書(shū)上的規(guī)定正確地使用科研經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)主動(dòng)接受政府部門(mén)的監(jiān)督和檢查,按照相關(guān)規(guī)定辦好科研項(xiàng)目的各種手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（三）重視科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算。科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理也是非常重要的。經(jīng)費(fèi)預(yù)算能夠幫助企業(yè)申請(qǐng)到科研項(xiàng)目，同時(shí)也能加快科研項(xiàng)目的進(jìn)程，簡(jiǎn)化科研經(jīng)費(fèi)的管理。所以科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算絕不能馬虎。在進(jìn)行科研項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要在財(cái)務(wù)部門(mén)的幫助下對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算,保證預(yù)算的科學(xué)性、合理性和明確性。項(xiàng)目申請(qǐng)成功后，科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)相互配合，根據(jù)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算向政府部門(mén)申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)，并監(jiān)督經(jīng)費(fèi)的使用，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不合理立即叫停改正，盡可能保證經(jīng)費(fèi)的使用效率。（四）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥的管理。企業(yè)必須規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥的行為。所有需要轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費(fèi)必須由科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同商議決定。申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥的申請(qǐng)人必須向科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)提高相關(guān)材料和合同，說(shuō)明經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥的理由。（五）加強(qiáng)科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理。企業(yè)對(duì)于科研項(xiàng)目結(jié)束后的結(jié)余經(jīng)費(fèi)也要規(guī)范化。科研項(xiàng)目結(jié)束后，如果由剩余經(jīng)費(fèi)，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)記錄成結(jié)余經(jīng)費(fèi)，明確記錄項(xiàng)目的結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)日后的用途。（六）建立科研經(jīng)費(fèi)使用效益的考核制度。要建立科研經(jīng)費(fèi)使用效益的考核制度,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行考核評(píng)估，以此提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平和科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的含義及政策簡(jiǎn)析

【摘要】會(huì)計(jì)制度與稅法服務(wù)于兩個(gè)獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，在目的、內(nèi)容、制定機(jī)構(gòu)、處理方法等方面存在差異。本文主要從收入、費(fèi)用兩方面比較兩者在處理方法上的差異。根據(jù)差異表現(xiàn)，提出兩者差異的協(xié)調(diào)方法。

我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)要素由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等六方面構(gòu)成，其中前三個(gè)會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，是資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素，三者關(guān)系是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；后三個(gè)會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，是利潤(rùn)表的構(gòu)成要素，三者關(guān)系是：收入－費(fèi)用=利潤(rùn)，這里的“利潤(rùn)”是指企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)所得，而企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額（又稱(chēng)稅法所得）時(shí)是按照稅法規(guī)定計(jì)算的。稅法規(guī)定，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。因此，會(huì)計(jì)上計(jì)算的會(huì)計(jì)所得必須是按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的納稅調(diào)整后的余額，才能作為應(yīng)納稅所得額，兩者關(guān)系可表述為“應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)所得±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額”。下面筆者就從利潤(rùn)表的構(gòu)成要素,即收入、費(fèi)用等方面來(lái)分析會(huì)計(jì)和稅法的差異表現(xiàn)。

一、會(huì)計(jì)制度和稅法的主要差異表現(xiàn)

（一）收入方面的差異

1.銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的差異

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入重新定義，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。對(duì)于收入的確認(rèn)時(shí)間，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也提出了收入確認(rèn)的五個(gè)條件：收入準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入金額應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入額。而稅法對(duì)于銷(xiāo)售商品的應(yīng)稅收入確認(rèn)與會(huì)計(jì)規(guī)定基本一致，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，例如有的企業(yè)發(fā)生分期收款業(yè)務(wù)時(shí)，稅法規(guī)定可以按交付產(chǎn)品或商品開(kāi)出發(fā)貨票的日期確認(rèn)收入，也可按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。但應(yīng)該注意到，有的企業(yè)在實(shí)際發(fā)生分期收款業(yè)務(wù)時(shí)不是按合同或協(xié)議規(guī)定的按交付產(chǎn)品或者商品開(kāi)出發(fā)貨票日期確認(rèn)收入，而是按收到價(jià)款的日期確認(rèn)收入，這樣可以起到推遲交稅的目的，從而影響到國(guó)家稅收收入的及時(shí)性。

【論文關(guān)鍵詞】工資薪金勞動(dòng)力價(jià)值費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)工資扣除

【論文摘要】稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品,稅收不能課及社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的C和V的部分。由于勞動(dòng)者獲取的凈剩余部分也是企業(yè)所得的一部分,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)對(duì)工資薪金支出全部按照實(shí)際工資數(shù)扣除是不合理的。為解決個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅之間的這一矛盾,本文認(rèn)為采用標(biāo)準(zhǔn)工資薪金扣除辦法更符合稅收理論和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入這一經(jīng)濟(jì)職能的要求。

對(duì)勞動(dòng)者個(gè)人而言,工資薪金是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而獲得的勞動(dòng)報(bào)酬;對(duì)企業(yè)而言,工資薪金是指企業(yè)為了獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及相關(guān)的支出。通常情況下,把直接從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或服務(wù)的勞動(dòng)者的收入稱(chēng)為工資,而將從事管理活動(dòng)的勞動(dòng)者的收入稱(chēng)為薪金。如果說(shuō),稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品,稅收不能課及社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的C和V的部分仍然是我國(guó)制定稅收政策的一個(gè)基本原則,那么,在我國(guó)稅收框架結(jié)構(gòu)中,有待于澄清的工資薪金涉稅的問(wèn)題最少有三個(gè):一是針對(duì)工資薪金征收個(gè)人收入所得稅是否符合稅收原則,現(xiàn)代社會(huì)的工資薪金與勞動(dòng)力價(jià)值的含義有何差異;二是如果說(shuō)現(xiàn)代社會(huì)的工資薪金中可能包含了剩余產(chǎn)品的價(jià)值是征收個(gè)人收入所得稅的理論依據(jù),那么如何確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)才符合我國(guó)課稅原則的要求;三是如果說(shuō)現(xiàn)代社會(huì)的工資薪金中可能包含了剩余產(chǎn)品的價(jià)值,那么在計(jì)算交納企業(yè)所得稅的全額扣除時(shí)是否符合企業(yè)所得稅的基本特征。

一、現(xiàn)代社會(huì)工資薪金的經(jīng)濟(jì)含義及其可能包含的價(jià)值構(gòu)成

判斷對(duì)工資薪金征收個(gè)人收入所得稅是否符合稅收原則;是否會(huì)降低勞動(dòng)者個(gè)人及其家庭的生活水平;是否會(huì)影響到社會(huì)勞動(dòng)力再生產(chǎn)的簡(jiǎn)單持續(xù),簡(jiǎn)便的方式是考察現(xiàn)代社會(huì)的工資薪金是否仍然是勞動(dòng)力價(jià)值的貨幣表現(xiàn)形式。如果分析的結(jié)果能夠證明,現(xiàn)代社會(huì)的工資薪金是勞動(dòng)者將個(gè)人勞動(dòng)轉(zhuǎn)化為社會(huì)勞動(dòng)過(guò)程中獲得的勞動(dòng)報(bào)酬,不僅包括了勞動(dòng)力的價(jià)值,而且還可能包含了創(chuàng)造價(jià)值中的凈剩余部分,那么針對(duì)工資薪金征收個(gè)人收入所得稅不僅不會(huì)影響社會(huì)勞動(dòng)力的簡(jiǎn)單再生產(chǎn),而且還有利于縮小居民收入之間的差距,從而促進(jìn)和諧社會(huì)的發(fā)展;如果分析的結(jié)果相反,那么就難以從契約性國(guó)家理論中發(fā)現(xiàn)對(duì)工資薪金征收個(gè)人收入所得稅的合理性依據(jù)。這就是說(shuō),判斷針對(duì)工資薪金征收個(gè)人收入所得稅是否正當(dāng)?shù)臉?biāo)志,在于分析現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)制度決定的分配制度中工資薪金是否可能包含了創(chuàng)造價(jià)值中的凈剩余部分。

(一)勞動(dòng)條件的差異決定了勞動(dòng)者對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬要求的不同

論文關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅中外比較費(fèi)用扣除征管方式

論文摘要：通過(guò)與發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除與稅收征管方式等方面的比較，來(lái)分析我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀及所存在的問(wèn)題，并借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)具體情況，提出了完善我國(guó)個(gè)人所得稅的具體措施。

一、引言

個(gè)人所得稅自18世紀(jì)末產(chǎn)生以來(lái)發(fā)展得十分迅速,已成為越來(lái)越多的國(guó)家的主體稅種,它的地位反映了一個(gè)國(guó)家稅制體系的先進(jìn)程度,是國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，實(shí)現(xiàn)政府的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)過(guò)程中發(fā)揮著非常重要的作用。

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法是1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議制定、根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議決定修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，并在以后的幾年里陸續(xù)進(jìn)行了變更和調(diào)整。從中可以看出政府對(duì)公平財(cái)富分配，和維護(hù)經(jīng)濟(jì)的宏觀穩(wěn)定做出的各種應(yīng)變，但仍存在一些問(wèn)題，所以有必要將發(fā)達(dá)國(guó)家成功的經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)自身?xiàng)l件相結(jié)合，逐步完善我國(guó)個(gè)人所得稅制。

二、國(guó)外個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀及特點(diǎn)（以美國(guó)、法國(guó)、比利時(shí)等國(guó)為例）