個人所得稅制度思考

時間:2022-07-18 04:42:00

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個人所得稅制度思考

人是一切制度設(shè)計的出發(fā)點和最終落腳點,以人為本是一切制度設(shè)計應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則。個人所得稅制度作為直接以個體的人為納稅主體的制度更應(yīng)當(dāng)強調(diào)以人為本。以人為本的核心是對人的尊重,尊重人就是強調(diào)人與人之間的公平,而我國個人所得稅制度還沒有很好地處理納稅人之間的公平問題。

從整體制度來看,我國個人所得稅實行分類所得稅制,對不同種類的所得實行不同的稅收政策。同樣是依靠自己勞動賺取的報酬,但稅收待遇不同。例如,一個月薪2000元的工人由于工資、薪金所得尚未超過個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn),因此不需要繳納個人所得稅;而一個沒有工作、靠打散工賺取勞務(wù)報酬的下崗工人在取得2000元勞務(wù)報酬時,則需要繳納240元的個人所得稅。這顯然對條件優(yōu)越者施加了較輕的稅收負(fù)擔(dān),而對處境艱難者施加了較重的稅收負(fù)擔(dān)。

我國個人所得稅幾乎全部依靠代扣代繳制度來征收,也就是說向個人支付所得的單位和個人應(yīng)當(dāng)代扣代繳個人所得稅。由于稅務(wù)機關(guān)對單位的控制力度較大,而對個人幾乎沒有控制,因此凡是由單位支付的所得,代扣代繳個人所得稅的狀況就比較好。而凡是由個人向個人支付的款項,代扣代繳個人所得稅的狀況就比較差。由于工薪階層的收入幾乎全部來自工資,而稅務(wù)機關(guān)對單位代扣代繳個人所得稅控制得比較嚴(yán),因此工薪階層偷逃稅款的可能性非常小。但那些收入主要來自勞務(wù)報酬的人,由于大部分勞務(wù)報酬都是現(xiàn)金支付,而且稅務(wù)機關(guān)對支付勞務(wù)報酬的監(jiān)管遠小于對支付工資的監(jiān)管力度,依法足額納稅的比例非常小。這樣就在客觀上造成了工薪所得與勞務(wù)報酬所得實際稅負(fù)的巨大差異。

根據(jù)個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定,對于工資、薪金所得,不管男人、女人,不管青年、中年、老年,一律扣除2000元,對于勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、稿酬等,無論納稅人付出多少勞動,一律扣除800元或者20%。靠流血流汗每月掙2000元勞務(wù)報酬的苦力與每月收取2000元房租的人的扣除標(biāo)準(zhǔn)是一樣的。這種“一刀切”的制度沒有考慮人的差異,是不合理的。

還有一個問題是,對個人取得的各項所得,僅能按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)扣除個人的生計費用,至于這個人的其他家庭成員的生計費用并不在稅法考慮的范圍之內(nèi)。一個典型的7口之家(一對夫妻贍養(yǎng)4位老人、養(yǎng)育一個孩子)可能只有一個人在外工作,一家人都要靠這一個人吃飯,但在征收個人所得稅扣除生計費用時,沒有考慮其余六個人的生計費用。

為了真正體現(xiàn)以人為本的原則,我國個人所得稅法需要進行重大改革。一是改分類所得稅制為綜合所得稅制。綜合所得稅制不考慮所得的性質(zhì)與來源,將所得都視為同一種性質(zhì)的所得予以征稅,適用的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)都是相同的,從而避免對取得不同種類所得的納稅人實行差別待遇。二是改定額和定率扣除為個別扣除。綜合所得稅制下的扣除不是“一刀切”的定額或者定率扣除,而是根據(jù)納稅人的不同情況分別扣除不同的費用,也就是個別扣除,每個人扣除的數(shù)額都是不同的。在綜合所得稅制下,是以個人還是以家庭為納稅單位,由納稅人自由選擇。納稅人的扣除費用由基本生活費和其他特別支出扣除費用組成。基本生活費可以保持目前的每月2000元水平或者適當(dāng)降低。以家庭人數(shù)確定具體的扣除數(shù)額,如標(biāo)準(zhǔn)的7口之家每月扣除14000元,而沒有老人贍養(yǎng)的3口之家每月扣除6000元。納稅人其他合理的、必要的開支只要有合法的憑據(jù)都應(yīng)當(dāng)作為特別支出予以扣除,如醫(yī)療費、托兒費、學(xué)費、健身費、交通費、通信費、房貸利息、公益捐贈等。