監(jiān)管規(guī)則范文

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篇1

認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度；堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理科技事業(yè)發(fā)展需要和資金不足的矛盾及國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系；財(cái)務(wù)收支實(shí)行局長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，各項(xiàng)支出堅(jiān)持“三支筆”簽字把關(guān)。

二、財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)

合理編制預(yù)決算，如實(shí)反應(yīng)單位財(cái)務(wù)狀況；依法管理財(cái)務(wù)，努力節(jié)約支出；建立完善財(cái)務(wù)制度，提高資金使用效益；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；對(duì)各項(xiàng)支出和專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督，保障科技事業(yè)的健康發(fā)展。

三、預(yù)決算的編報(bào)

（一）預(yù)算編報(bào)：局機(jī)關(guān)每年底編報(bào)收支預(yù)算，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審閱后提交局長(zhǎng)辦公會(huì)討論，局長(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò)后，按照規(guī)定的時(shí)間和程序報(bào)市財(cái)政局。

（二）會(huì)計(jì)決算：會(huì)計(jì)決算由局機(jī)關(guān)和各事業(yè)單位分別組織，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后提交局長(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò)。

四、支出的管理

局機(jī)關(guān)凡因公務(wù)所發(fā)生的一切支出活動(dòng)，要至少提前一天編報(bào)用款計(jì)劃，填寫《支出審批單》，科級(jí)以下干部因公出市必須填寫《出差審批單》，召開(kāi)有上級(jí)機(jī)關(guān)、相關(guān)單位和縣區(qū)科技局及有關(guān)企業(yè)人員參加的會(huì)議要填寫《會(huì)議審批單》，按照規(guī)定程序?qū)徟髮?shí)施。在公務(wù)活動(dòng)中，凡未預(yù)先申請(qǐng)用款計(jì)劃，或未經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)而自行開(kāi)支的，一律不予報(bào)銷。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(包括科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、農(nóng)業(yè)科技成果推廣經(jīng)費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi))的撥付，由經(jīng)費(fèi)所在科室(單位)提出撥款計(jì)劃，按照審批程序辦理。

1、市內(nèi)：職工因公出差按誤餐次數(shù)報(bào)銷伙食補(bǔ)助費(fèi)，(不包括區(qū)駐地)，每天早餐補(bǔ)助2元/人、中晚餐各補(bǔ)助5元/人。憑單據(jù)報(bào)銷公共車費(fèi)，一律不報(bào)銷出租車費(fèi)。在崗正常上班人員家住西城或近郊的，可報(bào)銷月票，個(gè)人負(fù)擔(dān)12元/月；其余人員一律不報(bào)銷月票和車票。

2、外地出差：(1)伙食補(bǔ)助。按出差天數(shù)報(bào)銷，省內(nèi)出差每天補(bǔ)助15元/人，省外出差每天25元/人；司機(jī)伙食補(bǔ)助實(shí)行包干，每月200元/人，如出省按實(shí)際出差天數(shù)與同行人員一起報(bào)銷，但必須按照實(shí)際天數(shù)(每人6元/天)扣除本省內(nèi)伙食補(bǔ)助。(2)乘車。乘火車從晚上8時(shí)至次日凌晨7時(shí)之間，在車上6小時(shí)以上，或連續(xù)乘車超過(guò)12小時(shí)的，可購(gòu)硬臥票；科級(jí)以下工作人員（含科級(jí)）出差，一般不得乘座飛機(jī)，因特殊情況需乘坐飛機(jī)應(yīng)事先經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，處以上干部(含處級(jí))乘坐飛機(jī)按普通艙位報(bào)銷；乘坐輪船時(shí)處級(jí)干部按二等艙位、其余人員按三等以下艙位報(bào)銷；其它交通工具按實(shí)報(bào)銷，一律不報(bào)銷出租車票。(3)住宿費(fèi)。除會(huì)議統(tǒng)一安排的外，處級(jí)干部一般地區(qū)每天不超過(guò)200元/人，特殊地區(qū)(深圳、珠海、廈門、汕海和海南)每天不超過(guò)300元/人；其余人員一般地區(qū)每天不超過(guò)160元/人，特殊地區(qū)每天不超過(guò)200元/人，超標(biāo)準(zhǔn)部分費(fèi)用自負(fù)30%。

3、報(bào)銷時(shí)間：到外地出差的工作人員和司機(jī)，返回后五日內(nèi)報(bào)銷出差費(fèi)，同時(shí)將借款一次還清，否則，不再辦理借款手續(xù)；司機(jī)人員的出差補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)過(guò)路過(guò)橋費(fèi)由辦公室匯總審核后，每月第一周周五下午（遇節(jié)假日順延）集中報(bào)銷一次。其他各項(xiàng)支出的簽字報(bào)銷安排在每周一、周三、周五下午。

篇2

1.關(guān)于資本的協(xié)調(diào)。對(duì)于監(jiān)管資本中剔除的商譽(yù)、遞延稅資產(chǎn)、與資產(chǎn)證券化銷售相關(guān)的收益等項(xiàng)目，因會(huì)計(jì)資本與監(jiān)管資本的內(nèi)涵不同或因現(xiàn)行準(zhǔn)則處理技術(shù)達(dá)不到要求，可以暫時(shí)認(rèn)為屬于不可調(diào)和的差異。但無(wú)形資產(chǎn)與上述項(xiàng)目不同。目前BCBS從審慎監(jiān)管的角度將其從一級(jí)資本中剔除。事實(shí)上，鑒于無(wú)形資產(chǎn)的重要性，IASC在成立后不久即著手有關(guān)準(zhǔn)則的制定，早在1977年即已了第9號(hào)征求意見(jiàn)稿《研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)》，其間經(jīng)過(guò)數(shù)次修訂，于1998年IAS38，并于2004年進(jìn)行了修訂。經(jīng)過(guò)27年的發(fā)展，無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則已基本成熟，能夠提供客觀、公允、穩(wěn)健的會(huì)計(jì)信息，可以有效避免高估無(wú)形資產(chǎn)和相關(guān)收益的現(xiàn)象。因此，建議監(jiān)管部門承認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)為一級(jí)資本，不再予以剔除。需要說(shuō)明的是，IAS38中所定義的無(wú)形資產(chǎn)并不像國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則那樣包括土地使用權(quán)。這主要是考慮到兩點(diǎn)：一是無(wú)形資產(chǎn)的特征之一是給主體帶來(lái)的未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有一定的不確定性，而土地使用權(quán)給主體帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益往往是確定的、可預(yù)期的。在我國(guó)，土地一般具有較大程度的增值性，尤其是國(guó)有銀行土地來(lái)源多樣，有的是政府無(wú)償劃撥，有的是低價(jià)轉(zhuǎn)讓，其實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格大多超過(guò)賬面價(jià)值，這一點(diǎn)與一般的無(wú)形資產(chǎn)顯著不同。二是建立在土地之上的房產(chǎn)不能離開(kāi)土地而單獨(dú)存在。在銀行實(shí)踐中，土地的使用和管理是與相應(yīng)的建筑物一體的，且在國(guó)內(nèi)上市銀行的無(wú)形資產(chǎn)中，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值占比超過(guò)90%以上。因此在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，土地使用權(quán)在報(bào)表中視同預(yù)付土地租金。從會(huì)計(jì)可比性和國(guó)際趨同的角度，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，鑒于此，筆者建議，在下一步修訂國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，將土地使用權(quán)從無(wú)形資產(chǎn)中剔除，在報(bào)表中單獨(dú)予以反映。

2.關(guān)于貸款撥備的協(xié)調(diào)。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中，銀行資產(chǎn)的信用損失估計(jì)過(guò)程應(yīng)充分考慮監(jiān)管方法的合理性，并盡可能利用其確認(rèn)結(jié)果作為會(huì)計(jì)計(jì)量的依據(jù)。預(yù)期損失模型賦予了銀行較大的職業(yè)判斷空間和自，其中由于會(huì)計(jì)人員需要對(duì)資產(chǎn)生命周期及近期內(nèi)的損失進(jìn)行估計(jì)，而大量損失數(shù)據(jù)來(lái)源于客戶的業(yè)務(wù)狀況和信貸管理過(guò)程，會(huì)計(jì)人員難以依賴自身對(duì)估計(jì)的可靠性和合理性進(jìn)行獨(dú)立判斷。另一方面，銀行在實(shí)施巴塞爾協(xié)議Ⅱ的過(guò)程中，對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行了提升和規(guī)范，在多年的執(zhí)行過(guò)程中，損失預(yù)測(cè)有效性也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，為提高預(yù)期損失的準(zhǔn)確性，減少財(cái)務(wù)操縱的可能，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者應(yīng)盡可能考慮利用監(jiān)管規(guī)則的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法和成果。在資產(chǎn)分類方面，可利用監(jiān)管方法下的信用評(píng)級(jí)組合，對(duì)會(huì)計(jì)減值準(zhǔn)備的計(jì)提對(duì)象進(jìn)行分類。以我國(guó)銀行業(yè)的五級(jí)分類為例，開(kāi)放式投資組合的分類可按表1所示的原理進(jìn)行過(guò)渡。在信用風(fēng)險(xiǎn)要素的協(xié)調(diào)方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)預(yù)期損失時(shí)，可考慮使用監(jiān)管方法下的違約概率及違約損失率來(lái)構(gòu)建模型，盡可能避免會(huì)計(jì)和監(jiān)管規(guī)則下對(duì)同一要素的“雙重”調(diào)整，決定損失大小的因素含義及來(lái)源盡量保持一致。在減值資產(chǎn)的計(jì)量方面，會(huì)計(jì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值如采用預(yù)期損失模型后，將為預(yù)期損失分期或立即確認(rèn)后的攤余價(jià)值，主要針對(duì)的是表內(nèi)資產(chǎn)而未包括表外資產(chǎn)，因此需將違約風(fēng)險(xiǎn)暴露中包含的表外風(fēng)險(xiǎn)暴露剔除，確定表內(nèi)資產(chǎn)損失。在損失涵蓋期間方面，會(huì)計(jì)預(yù)期損失模型中的開(kāi)放式組合損失涵蓋期間最長(zhǎng)為組合的生命周期內(nèi)，因此在監(jiān)管方法預(yù)期損失涵蓋未來(lái)12個(gè)月的基礎(chǔ)上，銀行可進(jìn)一步利用監(jiān)管估計(jì)方法和模型，對(duì)組合剩余生命周期內(nèi)的損失進(jìn)行估計(jì)，來(lái)滿足會(huì)計(jì)模型的期間要求。在損失確認(rèn)條件和違約損失的估計(jì)方面，會(huì)計(jì)及監(jiān)管也應(yīng)采用相同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。此外，由于會(huì)計(jì)減值準(zhǔn)備預(yù)期期間的擴(kuò)大，可以預(yù)見(jiàn)，如采用預(yù)期損失模型，銀行的減值水平應(yīng)該在現(xiàn)行水平之上，超出監(jiān)管預(yù)期損失的可能性增大。在巴塞爾協(xié)議Ⅱ的規(guī)定中，會(huì)計(jì)減值準(zhǔn)備在滿足一定條件時(shí)可以作為監(jiān)管資本，但不得超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的一定比例，由此有可能形成如下情況：會(huì)計(jì)減值損失足額計(jì)提帶來(lái)利潤(rùn)減少，對(duì)銀行利潤(rùn)業(yè)績(jī)不利；同時(shí)，超出監(jiān)管預(yù)期的減值準(zhǔn)備不能計(jì)入到監(jiān)管資本當(dāng)中，造成對(duì)銀行充足計(jì)提的“變相懲罰”，在預(yù)期信用損失的確認(rèn)上，會(huì)計(jì)和監(jiān)管方法都不能對(duì)銀行合理激勵(lì)。因此，建議監(jiān)管規(guī)則對(duì)會(huì)計(jì)減值準(zhǔn)備的資本屬性進(jìn)行合理確認(rèn)，對(duì)其計(jì)入監(jiān)管資本的限額重新調(diào)整，以保證會(huì)計(jì)減值準(zhǔn)備結(jié)果在監(jiān)管要求中的合理和審慎。

3.關(guān)于套期會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)。套期會(huì)計(jì)產(chǎn)生的主要原因，一是一些被套期項(xiàng)目屬于未來(lái)的交易事項(xiàng)，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不能在表內(nèi)確認(rèn)；二是目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融工具采用混合計(jì)量屬性。這兩者導(dǎo)致不能實(shí)現(xiàn)賬內(nèi)“自然”套期，需要進(jìn)行特別的套期會(huì)計(jì)處理。從IASB提出的金融工具解決方案來(lái)看，對(duì)套期會(huì)計(jì)改進(jìn)的長(zhǎng)期方案是全面采用公允價(jià)值計(jì)量。中期方案是修訂計(jì)量要求和簡(jiǎn)化套期會(huì)計(jì)。對(duì)于修訂計(jì)量要求，IASB已通過(guò)IFRS9減少金融工具類型的數(shù)量得以實(shí)現(xiàn)；對(duì)簡(jiǎn)化套期會(huì)計(jì)，已于2010年12月了《套期會(huì)計(jì)（征求意見(jiàn)稿）》，該意見(jiàn)稿提出了降低使用門檻、容納更多實(shí)際套期管理辦法等意見(jiàn)。對(duì)此，筆者建議：一是改進(jìn)套期有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采取定性和定量相結(jié)合的方法；二是應(yīng)能充分反映銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和水平。《征求意見(jiàn)稿》雖然允許對(duì)非金融項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)部分、對(duì)于特定的項(xiàng)目組合套期等，容納了更多的實(shí)際套期管理做法，但活期存款套期、宏觀套期等問(wèn)題仍然未能有效解決。這使得銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不能在財(cái)務(wù)報(bào)告中得到反映，甚至導(dǎo)致銀行放棄一些風(fēng)險(xiǎn)管理行為。三是進(jìn)一步提高套期規(guī)則的一致性。在套期會(huì)計(jì)中，公允價(jià)值套期允許將確定承諾確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債，但現(xiàn)金流量套期不允許將很可能發(fā)生的預(yù)期交易確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債，盡管二者均不符合現(xiàn)行準(zhǔn)則下資產(chǎn)和負(fù)債的定義；有些項(xiàng)目既可采用公允價(jià)值套期又可采用現(xiàn)金流量套期，但兩種方法又對(duì)銀行的資產(chǎn)和負(fù)債以及損益產(chǎn)生不同的影響。建議制定邏輯嚴(yán)密、理論一致、前后統(tǒng)一的套期會(huì)計(jì)規(guī)則。

4.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)信息披露的協(xié)調(diào)。在準(zhǔn)則制定層面，建議充實(shí)信息披露內(nèi)容，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的定量披露。在與銀行監(jiān)管部門進(jìn)一步協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，借鑒銀行監(jiān)管的信息披露要求，披露更多關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容。在信用風(fēng)險(xiǎn)方面，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)的信息披露，在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，披露更多的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值模型信息。在銀行監(jiān)管層面，要充分運(yùn)用會(huì)計(jì)信息披露中的共性要素，減少銀行的信息披露成本。加強(qiáng)與準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)，進(jìn)一步縮小監(jiān)管口徑與會(huì)計(jì)口徑差異，盡可能以會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，計(jì)算關(guān)鍵監(jiān)管指標(biāo)及關(guān)鍵數(shù)據(jù)，避免不必要的重復(fù)勞動(dòng)。

二、差異協(xié)調(diào)的政策路徑

1.完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論框架體系。準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)與銀行監(jiān)管部門充分協(xié)調(diào)，將一些銀行監(jiān)管和企業(yè)實(shí)際管理理念融入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和概念公告中，建立面向未來(lái)、全面考慮風(fēng)險(xiǎn)和銀行管理特點(diǎn)的會(huì)計(jì)框架。首先，在會(huì)計(jì)目標(biāo)中納入宏觀穩(wěn)定因素。筆者認(rèn)為，銀行既是企業(yè)，同時(shí)又具有一般企業(yè)不具有的影響。銀行尤其是大型銀行不僅僅關(guān)系到整個(gè)金融系統(tǒng)的安全與穩(wěn)定，還關(guān)系到宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行，關(guān)系到公眾的切實(shí)利益，正因如此，銀行才是大而不能倒。因此，無(wú)論是國(guó)有銀行，還是私人銀行，在某種意義上，都存在政府的隱形擔(dān)保，最終需要全體納稅人買單。因此，建議將銀行監(jiān)管部門一直要求的宏觀穩(wěn)定因素納入會(huì)計(jì)服務(wù)的目標(biāo)，這是會(huì)計(jì)的社會(huì)目標(biāo)，它與會(huì)計(jì)的技術(shù)目標(biāo)（決策有用性）共同構(gòu)成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的邏輯起點(diǎn)。這不僅有利于對(duì)準(zhǔn)則的技術(shù)發(fā)展提供指導(dǎo)，還能綜合考慮準(zhǔn)則對(duì)資源配置、公共利益的潛在影響，為準(zhǔn)則的發(fā)展提供合理指導(dǎo)。以此為依據(jù)，采用預(yù)期損失模型、降低撥備的順周期性也就有了理論基礎(chǔ)。其次，延伸會(huì)計(jì)配比原則的內(nèi)涵。現(xiàn)行會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，在某會(huì)計(jì)期間銀行所取得的收入應(yīng)與為取得該收入所發(fā)生的費(fèi)用、成本相匹配，以正確計(jì)算銀行在該會(huì)計(jì)期間所取得的利潤(rùn)。配比原則存在的問(wèn)題是，未充分考慮銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致賬面利潤(rùn)高于實(shí)際利潤(rùn)或利潤(rùn)提前確認(rèn)、損失風(fēng)險(xiǎn)延后確認(rèn)的現(xiàn)象。例如，假設(shè)某銀行以Libor（5%）發(fā)放一筆貸款，但考慮到企業(yè)的信用狀況和以往違約概率，該筆貸款的市場(chǎng)定價(jià)利率應(yīng)為8%，因此，實(shí)際上由于定價(jià)過(guò)低，該筆貸款實(shí)際上在發(fā)放時(shí)即已發(fā)生損失。而根據(jù)目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，此項(xiàng)貸款只有當(dāng)損失“實(shí)際”發(fā)生時(shí)才予以確認(rèn)。因此，建議延伸配比原則的內(nèi)涵，收入不僅應(yīng)跟費(fèi)用、成本配比，還應(yīng)跟承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)配比。按此原則，前文所述的貸款撥備“預(yù)期損失模型”中，利息收入按考慮到了未來(lái)?yè)p失后的實(shí)際利息確認(rèn)也就師出有名了。第三，建立反映銀行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的會(huì)計(jì)架構(gòu)。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，而且是未來(lái)才能發(fā)生的，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量存在一定的主觀因素，這與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論強(qiáng)調(diào)的穩(wěn)健、可靠、可計(jì)量存在一定的沖突，對(duì)此，會(huì)計(jì)上一般采用能不確認(rèn)就不確認(rèn)、能少確認(rèn)就少確認(rèn)的思路。這導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息在某種程度上不能或較少能反映銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和管理水平，甚至在一定程度上抑制了銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。因此，準(zhǔn)則應(yīng)進(jìn)一步的改進(jìn)，能夠充分反映出銀行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，區(qū)分出不同銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，避免出現(xiàn)收益的人為波動(dòng)。第四，增強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可理解性。會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于使用者對(duì)它的使用，而前提是使用者能夠理解其涵義，這就要求準(zhǔn)則應(yīng)通俗易懂、前后一致。目前SFAS133和IAS39公認(rèn)為是歷史上最復(fù)雜、最不好懂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其詳盡的會(huì)計(jì)規(guī)范、復(fù)雜的處理方法使得企業(yè)實(shí)施難度大、成本高。因此，建議進(jìn)一步提高準(zhǔn)則的可理解性，降低其復(fù)雜性，提高其一致性，真正打造出一套高質(zhì)量的、透明的、能夠得到包括監(jiān)管部門在內(nèi)的各利益方認(rèn)可的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。

2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管規(guī)則充分借鑒對(duì)方成果。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和銀行監(jiān)管規(guī)則都是持續(xù)發(fā)展完善的，在這個(gè)過(guò)程中，二者相互為對(duì)方提供了改革與完善的條件。一方面，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)歷了長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，其理論基礎(chǔ)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和框架體系都比較成熟，這為銀行監(jiān)管提供了良好的條件。因此，銀行監(jiān)管規(guī)則制定機(jī)構(gòu)要跟蹤會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展變化，積極借鑒會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的創(chuàng)新成果，完善金融規(guī)則。另一方面，銀行監(jiān)管規(guī)則具有審慎性和前瞻性，站在宏觀的角度突出衡量銀行的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用成熟的監(jiān)管模式和監(jiān)管方法，監(jiān)測(cè)和保證銀行的財(cái)務(wù)能力能夠吸收銀行可能面臨的損失，在維護(hù)金融穩(wěn)定和社會(huì)穩(wěn)定方面具有獨(dú)特作用。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)要充分借鑒銀行監(jiān)管規(guī)則的優(yōu)勢(shì)，在準(zhǔn)則制定過(guò)程中考慮風(fēng)險(xiǎn)控制因素，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

3.從銀行管理實(shí)踐活動(dòng)中汲取營(yíng)養(yǎng)。銀行業(yè)是極具創(chuàng)造性的行業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理能力是商業(yè)銀行的核心能力。銀行的管理實(shí)踐是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則產(chǎn)生及發(fā)揮作用的根基，脫離銀行實(shí)際的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則如無(wú)源之水、無(wú)本之木。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的修訂與完善都必須時(shí)刻緊跟銀行的管理實(shí)踐活動(dòng)，及時(shí)總結(jié)和提煉銀行業(yè)的先進(jìn)實(shí)踐成果，從中汲取營(yíng)養(yǎng)，不斷進(jìn)行總結(jié)和升華，建立反映銀行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則，制定能夠真正反映、指導(dǎo)、鞭策銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和信息披露的約束標(biāo)準(zhǔn)。

4.搭建信息互享平臺(tái)。目前，各國(guó)銀行普遍需要向各個(gè)外部監(jiān)管部門報(bào)送會(huì)計(jì)信息，存在信息無(wú)法充分共享、披露成本高、信息審查和校驗(yàn)復(fù)雜性、準(zhǔn)確性無(wú)法充分保證等問(wèn)題。可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）作為一種國(guó)際通用商業(yè)語(yǔ)言，其實(shí)質(zhì)是將會(huì)計(jì)信息和相關(guān)管理信息按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)再描述、再讀取的利用管道。對(duì)于銀行業(yè)而言，通過(guò)采用標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)格式和驗(yàn)證機(jī)制，可以減少數(shù)據(jù)處理時(shí)間，為其提供低成本、高效率的數(shù)據(jù)獲取與分析手段；對(duì)于監(jiān)管部門而言，XBRL有助于進(jìn)一步提高非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表數(shù)據(jù)的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，降低數(shù)據(jù)處理成本，加快數(shù)據(jù)處理及應(yīng)用時(shí)間，提高監(jiān)管報(bào)告的數(shù)據(jù)利用水平。因此，建議銀行監(jiān)管部門在與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)充分協(xié)調(diào)、合作，制定基于統(tǒng)一平臺(tái)的監(jiān)管報(bào)表XBRL擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步推動(dòng)和引領(lǐng)XBRL在銀行業(yè)逐步推廣應(yīng)用，在技術(shù)層面降低銀行執(zhí)行成本。

三、差異環(huán)境下的銀行應(yīng)對(duì)

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)則越來(lái)越重要且持續(xù)存在差異的環(huán)境下，銀行應(yīng)充分發(fā)揮積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，深入思考、積極應(yīng)對(duì)，一方面促進(jìn)提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的水準(zhǔn)，另一方面將外部監(jiān)管壓力轉(zhuǎn)化為內(nèi)生發(fā)展的動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)核心能力的提升。

（一）積極參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的制訂

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則近年來(lái)從會(huì)計(jì)核算理念、核算方法到財(cái)務(wù)報(bào)告諸方面均發(fā)生了根本性變化，特別是預(yù)期損失模型等的應(yīng)用和推廣，對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和人員提出了新的要求和挑戰(zhàn)。在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則配套修改調(diào)整前，銀行需加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，積極參與下階段的國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂進(jìn)程，并提出既接軌國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又適合我國(guó)銀行業(yè)實(shí)務(wù)操作的修訂建議，積極表達(dá)行業(yè)聲音。中國(guó)作為世界上最大的新興市場(chǎng)國(guó)家，有許多特殊情況、特殊問(wèn)題。財(cái)政部的《中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同路線圖》明確了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則既持續(xù)國(guó)際趨同又靈活互動(dòng)的原則。在此背景下，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)更需要廣泛行動(dòng)起來(lái)，立足我國(guó)國(guó)情，深入研究國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)銀行及金融經(jīng)濟(jì)的影響，有針對(duì)性地向IASB提出具有說(shuō)服力的證據(jù)，提升我國(guó)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中的話語(yǔ)權(quán)和影響力，促使IASB在準(zhǔn)則制定修訂以及應(yīng)用指南和解釋公告過(guò)程中，充分考慮新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家特別是我國(guó)銀行業(yè)的實(shí)際情況，維護(hù)國(guó)內(nèi)銀行業(yè)利益。同時(shí)，巴塞爾協(xié)議Ⅲ的全面實(shí)施，對(duì)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、風(fēng)險(xiǎn)管理等也帶來(lái)積極影響，銀行從業(yè)人員必須緊跟監(jiān)管規(guī)則的變化，從符合監(jiān)管要求的角度轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、改善經(jīng)營(yíng)管理、強(qiáng)化穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，切實(shí)維護(hù)金融穩(wěn)定。在各方利益博弈和妥協(xié)平衡下，作為全球金融監(jiān)管統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的巴塞爾協(xié)議Ⅲ已經(jīng)正式出臺(tái)，但其后的具體監(jiān)管舉措及實(shí)施中的動(dòng)態(tài)調(diào)整仍會(huì)存在微妙的多方利益博弈過(guò)程。根據(jù)金融穩(wěn)定理事會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的安排，監(jiān)管規(guī)則下一步的主要任務(wù)集中在完善降低SIFI道德風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管框架、監(jiān)控影子銀行體系的發(fā)展、強(qiáng)化交易業(yè)務(wù)監(jiān)管以及信用集中度監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)等方面。同時(shí)對(duì)巴塞爾協(xié)議Ⅲ監(jiān)管框架執(zhí)行中的問(wèn)題，如對(duì)系統(tǒng)重要性銀行以外的其他銀行是否考慮其實(shí)際特點(diǎn)實(shí)行差異化監(jiān)管，對(duì)監(jiān)管資本的扣除項(xiàng)目是否調(diào)整以及如何調(diào)整等問(wèn)題，依然亟待解決。在此過(guò)程中，銀行可從實(shí)務(wù)層面，積極研究探索監(jiān)管規(guī)則的改革思路，并及時(shí)提出相應(yīng)的意見(jiàn)建議，提高銀行對(duì)監(jiān)管規(guī)則變革的主動(dòng)參與度。

（二）主動(dòng)做好內(nèi)外協(xié)調(diào)，全面執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管規(guī)則

在既定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則框架下，銀行要加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，以最經(jīng)濟(jì)有效的執(zhí)行方式滿足準(zhǔn)則與規(guī)則的要求。同時(shí)，要加強(qiáng)外部交流，共享同業(yè)經(jīng)驗(yàn)，合理吸收跨行業(yè)成果，提高執(zhí)行效率。一是加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，提高執(zhí)行效率。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的要求是剛性的，但執(zhí)行的方式和手段具有多種選擇。銀行作為執(zhí)行者和部分監(jiān)管成本的承擔(dān)者，有必要也有動(dòng)力以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)雙方的要求。無(wú)論是會(huì)計(jì)貸款減值準(zhǔn)備還是資本充足率要求，其面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)是同一的，應(yīng)該使用同源的數(shù)據(jù)信息，才能保證信息在二者間的一致性和可比性。因此，銀行應(yīng)將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的要求納入到統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，建立一個(gè)同一的信用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)采集管理系統(tǒng)，采取概念趨同，操作分離的方法，協(xié)調(diào)管理、分別報(bào)告，在降低執(zhí)行成本同時(shí)滿足各自目標(biāo)。變革后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則引入了一些新理念、新技術(shù),在具體規(guī)定、具體業(yè)務(wù)處理上也提出了新的要求,在應(yīng)用時(shí)需要銀行進(jìn)行內(nèi)部資源的充分整合。如實(shí)施會(huì)計(jì)預(yù)期損失模型，在改進(jìn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的過(guò)程中，銀行應(yīng)將客戶、信貸、風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)、管理、決策等支持系統(tǒng)納入風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架下，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的信息共享，加強(qiáng)信息采集技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，規(guī)范數(shù)據(jù)生成和報(bào)告機(jī)制。二是加強(qiáng)外部交流合作，提高執(zhí)行效果。雖然各國(guó)銀行業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作模式、經(jīng)營(yíng)管理方式和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在差異，但在執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管規(guī)則的問(wèn)題上，面臨許多共性的問(wèn)題和困難。全球銀行業(yè)作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管規(guī)則的共同執(zhí)行者，有必要通過(guò)不定期的行業(yè)學(xué)術(shù)交流或行際雙邊溝通等方式，從執(zhí)行者的視角，認(rèn)真研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的核心理念和操作要點(diǎn)，共同審視會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管規(guī)則的重大修訂和變革，尋求實(shí)務(wù)層面的共識(shí)，對(duì)銀行在實(shí)際賬務(wù)處理過(guò)程中遇到的問(wèn)題，如預(yù)期損失確認(rèn)模型的建立、非活躍交易市場(chǎng)下的公允價(jià)值估值技術(shù)的使用等，適度分享同業(yè)經(jīng)驗(yàn)，集中行業(yè)智慧和力量，建立行業(yè)規(guī)范，制定出客觀合理的行業(yè)操作規(guī)定。

（三）充分利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則信息，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力

篇3

為進(jìn)一步提升農(nóng)田排澇設(shè)施管理水平，完善農(nóng)田排澇設(shè)施長(zhǎng)效管理，充分發(fā)揮水利工程效益，根據(jù)區(qū)政府辦公室批轉(zhuǎn)的《區(qū)農(nóng)田排澇設(shè)施養(yǎng)護(hù)管理辦法》的有關(guān)要求，制定本考核實(shí)施細(xì)則。

第二條考核范圍

本辦法適用于全區(qū)區(qū)管、各鎮(zhèn)(工業(yè)區(qū))管農(nóng)田排澇設(shè)施運(yùn)行養(yǎng)護(hù)工作考核。

第三條考核對(duì)象

考核對(duì)象為各鎮(zhèn)人民政府（工業(yè)區(qū)管委會(huì)），區(qū)管水閘考核區(qū)水利管理署。

第四條考核原則

本考核工作以客觀、公正、負(fù)責(zé)、求實(shí)為考核原則。

第五條組織機(jī)構(gòu)

由區(qū)水務(wù)局、區(qū)財(cái)政局、區(qū)水利管理署、區(qū)防汛辦等相關(guān)部門組成區(qū)級(jí)考核小組，負(fù)責(zé)對(duì)本區(qū)農(nóng)田排澇設(shè)施養(yǎng)護(hù)管理的考核工作。各鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）應(yīng)由水務(wù)站、財(cái)經(jīng)事務(wù)中心（財(cái)政所）及相關(guān)部門組成相應(yīng)鎮(zhèn)考核組，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的農(nóng)田排澇設(shè)施養(yǎng)護(hù)管理的考核工作。

第六條考核形式

考核以每月考核、季度考核與半年度考核相結(jié)合的形式進(jìn)行。

每月考核由各鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）鎮(zhèn)級(jí)考核組對(duì)各鎮(zhèn)運(yùn)行養(yǎng)護(hù)單位或?qū)I(yè)公司管理養(yǎng)護(hù)的農(nóng)田排澇設(shè)施進(jìn)行考核，季度考核由區(qū)水利署組織對(duì)各鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）管理養(yǎng)護(hù)情況進(jìn)行考核。區(qū)級(jí)考核組負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)水利署所管區(qū)級(jí)水利工程的考核。月度考核和季度考核必須全面覆蓋所有列入補(bǔ)助計(jì)劃的農(nóng)田排澇設(shè)施。

半年度考核指由區(qū)級(jí)考核小組負(fù)責(zé)，于每年6月份、12月份組織實(shí)施。半年度考核采取抽查形式，覆蓋面不小于30%。

第七條考核內(nèi)容

主要包括資金保障、組織管理、運(yùn)行管理、維修養(yǎng)護(hù)、資料管理五個(gè)方面。具體內(nèi)容如下：

（一）資金保障

各鎮(zhèn)財(cái)政配套資金預(yù)算情況、到位情況及資金專款專用管理使用情況。

（二）組織管理

各鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）圩區(qū)管理機(jī)構(gòu)落實(shí)情況，農(nóng)田排澇設(shè)施各工種崗位責(zé)任、水閘（泵站）運(yùn)行管理、防汛調(diào)水方案等規(guī)章制度建立情況，運(yùn)行人員培訓(xùn)機(jī)制落實(shí)情況和運(yùn)行人員持證上崗覆蓋情況。

（三）運(yùn)行管理

1.防汛排澇

各鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）防汛排澇響應(yīng)情況、運(yùn)行人員到崗情況、各項(xiàng)措施執(zhí)行情況。

2.引清調(diào)水

各圩區(qū)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施的調(diào)水方案及落實(shí)情況，實(shí)施后對(duì)區(qū)域水質(zhì)改善效果情況；突發(fā)水環(huán)境污染事件處理情況。

（四）維修養(yǎng)護(hù)

政府購(gòu)買服務(wù)實(shí)施情況、養(yǎng)護(hù)工作監(jiān)管情況；汛前、汛中、汛后設(shè)施維護(hù)情況及效果；設(shè)施完好情況、日常維護(hù)工作落實(shí)情況。

（五）資料管理

設(shè)施日常運(yùn)行資料的記錄、歸檔情況；維修養(yǎng)護(hù)工作臺(tái)帳資料建立情況等。

篇4

〔關(guān)鍵詞〕 自貿(mào)區(qū)，信托業(yè)監(jiān)管，《信托法》，理財(cái)市場(chǎng)

〔中圖分類號(hào)〕D922.28 〔文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼〕A 〔文章編號(hào)〕1004-4175（2015）01-0125-04

〔收稿日期〕 2014-09-30

〔作者簡(jiǎn)介〕 周 乾（1981-），男，安徽潛山人，安慶師范學(xué)院法學(xué)院講師、法學(xué)博士，主要研究方向?yàn)榉膳c金融監(jiān)管、法的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。

對(duì)金融行業(yè)而言，有基本法層面的監(jiān)管規(guī)則是至關(guān)重要的，這既是法律對(duì)行業(yè)的基本確認(rèn)，也是進(jìn)行行業(yè)統(tǒng)一規(guī)范的需要。在我國(guó)，信托業(yè)與銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)并稱為金融業(yè)的四大行業(yè)。后三者均有基本法層面的監(jiān)管規(guī)則，然而，信托業(yè)監(jiān)督管理，既沒(méi)有像銀行業(yè)一樣有一部專門的監(jiān)督管理法，也沒(méi)有在《信托法》中做出專門規(guī)定。所以，在基本法層面，信托業(yè)的法律規(guī)范是缺位的。行業(yè)監(jiān)管基本法律的缺位在金融實(shí)踐中引發(fā)的問(wèn)題有：具備同樣信托法律結(jié)構(gòu)的理財(cái)產(chǎn)品不能接受統(tǒng)一的法律評(píng)判，從而導(dǎo)致不同法律門檻和對(duì)投資者的不平等保護(hù)。從信托業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的角度看，有必要在全國(guó)范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的監(jiān)管法律制度，然而，由于各方制約，時(shí)機(jī)尚不成熟。自貿(mào)區(qū)作為新時(shí)期改革的先鋒，具有試驗(yàn)意義并且承載著制度創(chuàng)新的功能。在肩負(fù)著示范責(zé)任的自貿(mào)區(qū)內(nèi)，是讓這種信托業(yè)監(jiān)管雜亂的局面繼續(xù)存在還是構(gòu)建統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則？如果構(gòu)建，那么是否可行？如果可行，那么未來(lái)的自貿(mào)區(qū)統(tǒng)一監(jiān)管規(guī)則應(yīng)該包括哪些主要內(nèi)容？以上問(wèn)題構(gòu)成了本文討論的內(nèi)容。

一、構(gòu)建自貿(mào)區(qū)統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則的必要性分析

中國(guó)改革進(jìn)入深水區(qū)以后，整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)于公平正義的要求達(dá)到前所未有的高度。由于我國(guó)沒(méi)有信托業(yè)基本法律制度， 〔1 〕 （P92 ）導(dǎo)致信托投資者的保護(hù)制度缺乏法律抓手。隨著我國(guó)金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，實(shí)質(zhì)意義上的信托業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，這在金融開(kāi)放程度較高的自貿(mào)區(qū)內(nèi)將體現(xiàn)的更為明顯。自貿(mào)區(qū)應(yīng)該成為一個(gè)公平交易、平等保護(hù)的場(chǎng)所，從理財(cái)市場(chǎng)的公平需求、投資者的平等保護(hù)、信托法律體系的完善等角度看，都有必要在自貿(mào)區(qū)內(nèi)構(gòu)建統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則，形成可復(fù)制、可推廣的立法與監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，從而為全國(guó)范圍內(nèi)信托業(yè)監(jiān)管法律制度的完善提供實(shí)踐素材。

（一）自貿(mào)區(qū)理財(cái)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)需要統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則。當(dāng)前的理財(cái)市場(chǎng)可以說(shuō)是“九龍治水”、各執(zhí)一方。〔2 〕按照目前法律制度，只有信托公司從事的信托業(yè)務(wù)才是名正言順的信托業(yè)，其他金融經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)從事的符合信托特征的業(yè)務(wù)就不能被稱之為信托業(yè)，自然也就不能被納入信托業(yè)監(jiān)管的范圍，也正是這種法律制度的局限導(dǎo)致了理財(cái)市場(chǎng)上的“九龍治水”。如果自貿(mào)區(qū)還繼續(xù)沿用這種模式，那么它的制度創(chuàng)新性就沒(méi)有體現(xiàn)。

在自貿(mào)區(qū)內(nèi)，同為信托本質(zhì)的理財(cái)業(yè)務(wù)理應(yīng)受到統(tǒng)一的規(guī)則約束。建立統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則既是實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的一致性與權(quán)威性的需要，更是法律公平的訴求。分屬不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)的金融機(jī)構(gòu)都有自己的利益訴求，在沒(méi)有法律層面的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)范的情況下，很難判斷不同監(jiān)管規(guī)則誰(shuí)是誰(shuí)非、孰優(yōu)孰劣。面對(duì)巨大的資產(chǎn)管理市場(chǎng)，金融機(jī)構(gòu)之間存在博弈，博弈本身并不可怕，但需要有基本的規(guī)則。否則，市場(chǎng)混亂難以避免。通過(guò)確立統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則，可以實(shí)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)之間資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的公平博弈。

（二）自貿(mào)區(qū)對(duì)投資者的平等保護(hù)需要統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則。在目前金融市場(chǎng)上，各種理財(cái)產(chǎn)品紛繁復(fù)雜，它們是否都具有信托的性質(zhì)呢？評(píng)判一項(xiàng)理財(cái)業(yè)務(wù)是否具備信托性質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)有三：一是財(cái)產(chǎn)是否獨(dú)立;二是理財(cái)機(jī)構(gòu)是否以自己的名義來(lái)管理財(cái)產(chǎn);三是風(fēng)險(xiǎn)是否由投資者自擔(dān)。從自貿(mào)區(qū)各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的理財(cái)業(yè)務(wù)來(lái)看，基本上符合信托的特征。本質(zhì)上一致的信托關(guān)系卻在適用不同的監(jiān)管規(guī)則。不同的規(guī)則不但意味著受托人準(zhǔn)入、管理方面的不同，而且意味著投資者受保護(hù)的程度不同。比如，同樣是信托本質(zhì)的理財(cái)業(yè)務(wù)，各個(gè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)投資者準(zhǔn)入的要求不同。同樣為理財(cái)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行自行開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品可能就由投資者自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、不存在剛性兌付;而對(duì)于信托公司開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，投資者就要求剛性兌付，雖然這種要求不符合信托法律原理。

自貿(mào)區(qū)的改革重心之一就是實(shí)現(xiàn)對(duì)不同市場(chǎng)主體的平等保護(hù)，包括讓商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)、信托公司理財(cái)業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)公司理財(cái)業(yè)務(wù)等各類業(yè)務(wù)中實(shí)質(zhì)意義上的信托投資者受到平等的保護(hù)，也包括讓民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)理財(cái)業(yè)務(wù)的投資者和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)理財(cái)業(yè)務(wù)的投資者受到平等保護(hù)。這就需要通過(guò)構(gòu)建統(tǒng)一的監(jiān)管規(guī)則，對(duì)于實(shí)質(zhì)意義上的信托投資者予以平等保護(hù)而不論其業(yè)務(wù)開(kāi)展方是商業(yè)銀行還是信托公司，抑或是民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)還是國(guó)有金融機(jī)構(gòu)。出于對(duì)大信托時(shí)資者平等保護(hù)的要求，應(yīng)該在自貿(mào)區(qū)的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則中對(duì)信托的投資者準(zhǔn)入、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、權(quán)益保障等做出統(tǒng)一規(guī)定。

（三）自貿(mào)區(qū)信托法律體系的完善需要統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則。我國(guó)已經(jīng)制定的《信托法》，屬于民商法的范疇，應(yīng)該被納入私法體系，它規(guī)范平等主體之間的民商事法律關(guān)系，主要對(duì)委托人、受托人、受益人之間的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任進(jìn)行規(guī)范。行業(yè)監(jiān)管需要法律層面的監(jiān)管規(guī)則，《證券法》中有專門關(guān)于證券監(jiān)督管理的專章規(guī)定，《保險(xiǎn)法》第六章是保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督管理，銀行業(yè)則有專門的《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》對(duì)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理職責(zé)、監(jiān)督管理措施及法律責(zé)任做出了明確規(guī)定。信托業(yè)的監(jiān)督管理，既沒(méi)有在《信托法》中做出專門規(guī)定，也沒(méi)有像銀行業(yè)一樣有一部專門的監(jiān)督管理法。所以，在基本法層面，需要建立統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管制度。

自貿(mào)區(qū)的設(shè)立被稱作是中國(guó)的“二次入世”，這也就意味著中國(guó)在貿(mào)易、投資、金融等領(lǐng)域深度開(kāi)發(fā)的試點(diǎn)，承載著“國(guó)家任務(wù)”。經(jīng)濟(jì)層面上的開(kāi)放意味著法律層面的制度突破及政府層面的監(jiān)管轉(zhuǎn)型。為此，自貿(mào)區(qū)有必要在信托法律體系完善方面進(jìn)行大膽嘗試，制定統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則，推動(dòng)信托業(yè)的監(jiān)管轉(zhuǎn)型。唯有如此，自貿(mào)區(qū)的金融改革與法律創(chuàng)新才能對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)的金融深化與制度升級(jí)起到“橋頭堡”作用，才能真正實(shí)現(xiàn)自貿(mào)區(qū)經(jīng)驗(yàn)與模式的可復(fù)制、可推廣目標(biāo)。

二、構(gòu)建自貿(mào)區(qū)統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則的可行性分析

金融自由化已經(jīng)成為我國(guó)金融發(fā)展的時(shí)代呼喚，金融監(jiān)管體制及金融法律制度創(chuàng)新也是當(dāng)下的熱點(diǎn)話題，但中國(guó)金融發(fā)展水平存在嚴(yán)重的不平衡性，在全國(guó)范圍內(nèi)推行這些改革可能時(shí)機(jī)尚不成熟。自貿(mào)區(qū)具有先行先試的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)，正好為中國(guó)的信托業(yè)監(jiān)管改革提供了契機(jī)。

（一）構(gòu)建自貿(mào)區(qū)統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則符合金融自由化的要求。金融的活力源于自由與創(chuàng)新，而自由是創(chuàng)新的前提。金融自由源于金融自由化理論，它是針對(duì)發(fā)展中國(guó)家的金融壓抑而言的，主張政府減少對(duì)金融領(lǐng)域的干涉、放松對(duì)金融市場(chǎng)與機(jī)構(gòu)的限制。中國(guó)屬于典型的金融壓抑型國(guó)家，這在信托領(lǐng)域體現(xiàn)的尤為明顯，證券公司、保險(xiǎn)公司等商事主體從事著實(shí)質(zhì)意義的信托行為，卻都不能用“信托”之名，更不能適用信托法律。上海自貿(mào)區(qū)建設(shè)倡導(dǎo)金融自由化，自然包括在自貿(mào)區(qū)內(nèi)放松金融管制、尊重金融規(guī)律的意圖。

構(gòu)建自貿(mào)區(qū)統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則將打破對(duì)信托業(yè)的限制性界定，不但信托公司可以開(kāi)展信托業(yè)務(wù)，而且商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、基金公司等各類金融市場(chǎng)主體都可以名正言順地以“信托”的名義開(kāi)展實(shí)質(zhì)意義的信托業(yè)務(wù)。這是金融自由化在金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域的體現(xiàn)，也是金融發(fā)展到一定階段的必然要求。金融自由化對(duì)金融行業(yè)的政策應(yīng)該是宜疏不宜堵。如果在自貿(mào)區(qū)內(nèi)繼續(xù)對(duì)信托業(yè)采取狹隘界定，對(duì)不同市場(chǎng)主體的同質(zhì)信托業(yè)務(wù)區(qū)別對(duì)待，那么，自貿(mào)區(qū)的金融自由化程度將大打折扣。因此，通過(guò)信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則對(duì)自貿(mào)區(qū)的信托業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一認(rèn)定與規(guī)范，完全符合金融自由化的要求。

（二）構(gòu)建自貿(mào)區(qū)統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則符合監(jiān)管體制創(chuàng)新的要求。如果構(gòu)建自貿(mào)區(qū)統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則，那么，在監(jiān)管體制上也應(yīng)該具有一致性。先看看域外經(jīng)驗(yàn)。迪拜的自貿(mào)區(qū)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)的自貿(mào)區(qū)建設(shè)或有啟發(fā)。迪拜不但是消費(fèi)的天堂，而且是投資的圣地。它的魅力主要不是來(lái)自能源，而是自貿(mào)區(qū)。迪拜政府在10年前設(shè)立的迪拜國(guó)際金融中心（DIFC）在金融監(jiān)管方面的做法或許可以為中國(guó)自貿(mào)區(qū)的金融監(jiān)管提供參考。該自貿(mào)區(qū)建立后吸引了大量金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入，截至目前約有900家企業(yè)在自貿(mào)區(qū)內(nèi)運(yùn)作，其中，金融機(jī)構(gòu)就有400家左右。在DIFC內(nèi)，迪拜政府成立了迪拜金融服務(wù)局（DFSA）作為獨(dú)立的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。DFSA主要有6項(xiàng)職責(zé)，包括法律及政策的制定、授權(quán)、識(shí)別、監(jiān)管、執(zhí)行與國(guó)際合作。它的監(jiān)管權(quán)主要來(lái)自DIFC的監(jiān)管法令，其定位是“成為立足于風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管者并且避免不必要的監(jiān)管負(fù)擔(dān)”。〔3 〕

就我國(guó)而言，在中央層面推動(dòng)金融混業(yè)監(jiān)管體制、統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則的時(shí)機(jī)尚不成熟。但自貿(mào)區(qū)不同，它的設(shè)立是在全球貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)加劇、中國(guó)自身改革深化以及人民幣國(guó)際化三重背景下推出的戰(zhàn)略創(chuàng)舉，肩負(fù)著貿(mào)易自由化、投資自由化、金融國(guó)際化、行政精簡(jiǎn)化四項(xiàng)使命。〔4 〕而且，自貿(mào)區(qū)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上有更大的自。自貿(mào)區(qū)的金融創(chuàng)新不限于金融產(chǎn)品創(chuàng)新，還有金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新，包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)創(chuàng)新。它可以嘗試在自貿(mào)區(qū)的范圍內(nèi)將分散于一行三會(huì)的金融監(jiān)管權(quán)進(jìn)行整合，成立一個(gè)金融監(jiān)管局，在自貿(mào)區(qū)內(nèi)對(duì)實(shí)質(zhì)意義上的信托業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。

（三）構(gòu)建自貿(mào)區(qū)統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則符合法律制度創(chuàng)新的要求。按照中央政府的精神，自貿(mào)區(qū)應(yīng)集中體現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)：一是主動(dòng)開(kāi)放;二是制度創(chuàng)新;三是具有示范性。從法律角度看，自貿(mào)區(qū)建設(shè)的核心是制度創(chuàng)新。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，無(wú)論是監(jiān)管機(jī)構(gòu)還是普通民眾，都已經(jīng)發(fā)現(xiàn)信托無(wú)處不在。所以，我們應(yīng)該突破對(duì)信托業(yè)的狹義認(rèn)識(shí)，而從廣義的范圍理解信托業(yè)。它不限于信托公司營(yíng)業(yè)性的信托業(yè)務(wù)，不是機(jī)構(gòu)的概念而是職能的概念，凡是符合信托法律關(guān)系特點(diǎn)的業(yè)務(wù)都可以納入信托業(yè)。面對(duì)這樣的現(xiàn)實(shí)，在全國(guó)范圍內(nèi)推行統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則，涉及面太廣、利益關(guān)系復(fù)雜，短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)。

自貿(mào)區(qū)可以在構(gòu)建統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則上先行一步。一來(lái)自貿(mào)區(qū)本身就具有試驗(yàn)性，而且對(duì)具備信托法律關(guān)系特點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行同等對(duì)待，符合法律邏輯，這樣的試驗(yàn)具有引領(lǐng)性意義。二來(lái)即使在自貿(mào)區(qū)內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則遇到一定的阻力，也可以為未來(lái)實(shí)行全國(guó)范圍內(nèi)信托業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管提供經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，從國(guó)家角度看，這就降低了試錯(cuò)成本。對(duì)于這樣的嘗試，中央立法機(jī)關(guān)和地方立法機(jī)關(guān)完全有理由支持。

中國(guó)改革進(jìn)入深水區(qū)以后，部分原有的發(fā)展思路難以為繼，需要新的改革手段激發(fā)市場(chǎng)活力、規(guī)范政府行為、打造可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。在建設(shè)法治經(jīng)濟(jì)的主題下，無(wú)疑要選擇法律手段。自貿(mào)區(qū)應(yīng)該成為改革的試驗(yàn)田，相關(guān)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)“日落條款”規(guī)定自貿(mào)區(qū)進(jìn)行組織整合、制度運(yùn)行的試驗(yàn)期，允許自貿(mào)區(qū)試錯(cuò)、犯錯(cuò)，考察自貿(mào)區(qū)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在這一特定時(shí)期內(nèi)的金融監(jiān)管效果。大信托時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，信托業(yè)的統(tǒng)一監(jiān)管是大勢(shì)所趨，通過(guò)信托業(yè)監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)的整合和法律制度的再造來(lái)構(gòu)建自貿(mào)區(qū)統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則具有可行性。

三、構(gòu)建自貿(mào)區(qū)統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則的主要內(nèi)容

如果在自貿(mào)區(qū)內(nèi)構(gòu)建統(tǒng)一的信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則，那么，該規(guī)則應(yīng)該包括哪些內(nèi)容呢？從法律制度的性質(zhì)來(lái)看，自貿(mào)區(qū)信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則屬于行政性法律制度，應(yīng)該是針對(duì)受托人做出各種約束，包括資本、人員、結(jié)構(gòu)、交易方面的內(nèi)容等，以保障受托人能夠較好的為受益人利益服務(wù)。但是，結(jié)合中國(guó)信托業(yè)的監(jiān)管實(shí)踐，本文認(rèn)為，應(yīng)主要抓住三個(gè)方面的內(nèi)容：明確信托業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部分工、具體界定監(jiān)管對(duì)象的謹(jǐn)慎義務(wù)以及建立監(jiān)管影響分析制度。

（一）明確信托業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部分工。信托業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工明確是實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管的前提，這種分工應(yīng)該具有法律依據(jù)。就自貿(mào)區(qū)的信托業(yè)監(jiān)管而言，機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的依據(jù)是信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則。規(guī)則的性質(zhì)決定著內(nèi)容的邊界。信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則屬于行政法，是對(duì)信托業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的授權(quán)與限制法。所以，在監(jiān)管規(guī)則中應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)力邊界、內(nèi)部分工、監(jiān)管程序、決議規(guī)則、責(zé)任承擔(dān)等內(nèi)容做出規(guī)定。其中，信托業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部分工是個(gè)較大的問(wèn)題。

現(xiàn)在的信托業(yè)務(wù)發(fā)展很快，業(yè)務(wù)的多元化對(duì)監(jiān)管提出了較高的要求。不同的信托公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同，有的主營(yíng)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)、有的以房地產(chǎn)信托為主要業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)、有的主要依靠銀信合作及信政合作、有的重點(diǎn)開(kāi)拓財(cái)富的代際傳承業(yè)務(wù)。對(duì)于不同特點(diǎn)的信托公司，其監(jiān)管內(nèi)容應(yīng)有所區(qū)別，由不同的專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)管較為合適。而且，明確的內(nèi)部分工有利于監(jiān)管工作的深化與監(jiān)管效率的提高。目前，中央層面信托業(yè)監(jiān)管力量不足、分工不細(xì)的問(wèn)題日漸突出 ，這些問(wèn)題的有效解決有賴于自貿(mào)區(qū)提供成功運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn)，需要在自貿(mào)區(qū)的統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則中對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部分工做出規(guī)定。

（二）具體界定監(jiān)管對(duì)象的謹(jǐn)慎義務(wù)。在一個(gè)制度規(guī)則比較具體的環(huán)境中，人們的行為具有可參照性與可期待性。我國(guó)《信托法》第25條規(guī)定：“受托人管理信托財(cái)產(chǎn)，必須恪盡職守，履行誠(chéng)實(shí)、信用、謹(jǐn)慎、有效管理的義務(wù)”;《信托公司管理辦法》第24條規(guī)定：“信托公司管理運(yùn)用或者處分信托財(cái)產(chǎn)，必須恪盡職守，履行誠(chéng)實(shí)、信用、謹(jǐn)慎、有效管理的義務(wù)，維護(hù)受益人的最大利益” ;《信托公司集合資金信托計(jì)劃管理辦法》第4條規(guī)定：“信托公司管理、運(yùn)用信托計(jì)劃財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)恪盡職守，履行誠(chéng)實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉的義務(wù)，為受益人的最大利益服務(wù)”。 盡管“一法兩規(guī)”都提到受托人的謹(jǐn)慎義務(wù)，但受托人如何行事方為謹(jǐn)慎？標(biāo)準(zhǔn)如何？不得而知。這種對(duì)謹(jǐn)慎義務(wù)的規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)，導(dǎo)致監(jiān)管對(duì)象可能遭遇違反謹(jǐn)慎義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)，也可能導(dǎo)致其濫用權(quán)利、損害受益人利益。為避免或減少這些情況的發(fā)生，筆者認(rèn)為，亟需在自貿(mào)區(qū)的統(tǒng)一信托業(yè)監(jiān)管規(guī)則中建立適應(yīng)國(guó)情的受托人謹(jǐn)慎規(guī)則，完善信托業(yè)投資管理制度。

具體而言，一是建立“原則與規(guī)則相結(jié)合”的立法模式。也就是說(shuō)，在法律原則中對(duì)監(jiān)管對(duì)象應(yīng)承擔(dān)謹(jǐn)慎義務(wù)做出規(guī)定，同時(shí)，在法律規(guī)則方面有具體的判斷標(biāo)準(zhǔn)，比如，技能的需要、注意的要求、信托目的等。二是明確判斷監(jiān)管對(duì)象謹(jǐn)慎標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)點(diǎn)是其做出決定或行動(dòng)時(shí)，而非投資結(jié)果發(fā)生時(shí)。也就是說(shuō)，謹(jǐn)慎投資者規(guī)則以投資行為論而非以投資結(jié)果論。這樣的制度安排可以使自貿(mào)區(qū)信托業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管規(guī)則兼具科學(xué)性與可操作性。三是明確要求監(jiān)管對(duì)象進(jìn)行多元化投資。多元化投資是謹(jǐn)慎義務(wù)的必然要求。一個(gè)有效的投資組合應(yīng)該包括投資種類的多樣化，而且在資金分配方面不能在某一種類上過(guò)分集中。簡(jiǎn)言之，監(jiān)管對(duì)象應(yīng)在投資行業(yè)、投資品種等方面進(jìn)行多元化配置。

（三）建立監(jiān)管影響分析制度。“監(jiān)管的理論基礎(chǔ)是市場(chǎng)失靈與監(jiān)管失靈。” 〔5 〕有了信托業(yè)的監(jiān)管，那么，它的監(jiān)管效果如何？是否解決了市場(chǎng)失靈？是否也存在監(jiān)管失靈？這需要通過(guò)監(jiān)管影響分析制度來(lái)評(píng)判、揭曉。我國(guó)信托業(yè)監(jiān)管的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還不足，監(jiān)管工具的運(yùn)用還比較落后，導(dǎo)致監(jiān)管方面的問(wèn)題較多。這既有體制性的因素，也有信托業(yè)的快速發(fā)展而監(jiān)管相對(duì)落后的問(wèn)題。這種落后的突出表現(xiàn)就是信托業(yè)監(jiān)管影響分析基本處于空白狀態(tài)。自貿(mào)區(qū)承載著試驗(yàn)的功能，正好可以先行先試，探討建立本土化的信托業(yè)監(jiān)管影響分析制度。

制度的作用及影響是全方位的。成熟的監(jiān)管影響分析制度一般包括制度對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與環(huán)境的影響。就中國(guó)的信托業(yè)監(jiān)管影響分析制度構(gòu)建而言，除了包括制定影響分析的原則與程序、重視定量評(píng)估、將法律實(shí)施情況作為監(jiān)管績(jī)效考核的指標(biāo)制度等內(nèi)容之外，最需要關(guān)注的是監(jiān)管者責(zé)任制度。監(jiān)管者享有監(jiān)管權(quán)力就要承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任。信托業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其工作人員的監(jiān)管工作要依法進(jìn)行，對(duì)違法監(jiān)管的行為應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。這本身既是對(duì)監(jiān)管工作的監(jiān)督，也是提高監(jiān)管效率、促進(jìn)信托業(yè)發(fā)展的要求。監(jiān)管者的責(zé)任要具體化，包括責(zé)任的承擔(dān)主體要具體、責(zé)任的承擔(dān)方式要具體。

總之，金融安全的根本保障在于金融法治建設(shè)的完善。中國(guó)信托業(yè)資產(chǎn)規(guī)模暴增的背后隱藏著極大的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，威脅到信托業(yè)安全，而化解風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)安全的根本方法在于信托業(yè)法治建設(shè)的推進(jìn)，2001年頒行的《信托法》其目的在于為整頓混亂的信托業(yè)提供全面系統(tǒng)的法律依據(jù)。然而，移植過(guò)來(lái)的《信托法》有關(guān)信托業(yè)的制度缺失極為明顯。中國(guó)信托業(yè)監(jiān)管的法治化首先就要構(gòu)建信托業(yè)監(jiān)管的基本法律制度，讓信托業(yè)監(jiān)管有法可依。自貿(mào)區(qū)是改革的縮影，其試驗(yàn)的重點(diǎn)在于體制機(jī)制的創(chuàng)新與升級(jí)。自貿(mào)區(qū)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、規(guī)則建立等方面有更大的自，可以嘗試在自貿(mào)區(qū)內(nèi)對(duì)實(shí)質(zhì)意義上的信托業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，在公平對(duì)待受托人及投資者的基礎(chǔ)上促進(jìn)金融創(chuàng)新。從金融改革的大棋局來(lái)看，在整體推進(jìn)信托業(yè)監(jiān)管統(tǒng)一改革時(shí)機(jī)尚不成熟的情況下，應(yīng)該利用自貿(mào)區(qū)的特點(diǎn)開(kāi)展金融監(jiān)管創(chuàng)新的先行先試，使中國(guó)信托業(yè)分散監(jiān)管的局面在自貿(mào)區(qū)內(nèi)得到有效扭轉(zhuǎn)，為更大范圍內(nèi)的金融改革提供樣本。

參考文獻(xiàn)：

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〔2〕夏 斌.發(fā)展我國(guó)統(tǒng)一信托市場(chǎng)的兩大問(wèn)題〔J〕.法學(xué)，2005（1）.

〔3〕陳 勝.上海自貿(mào)區(qū)金融監(jiān)管如何創(chuàng)新〔J〕.法人，2013（10）.

篇5

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》和《市價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收使用管理辦法》（市政府第134號(hào)令），《縣人民政府關(guān)于加強(qiáng)價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收使用管理工作的通知》，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條縣縣級(jí)價(jià)格調(diào)節(jié)基金的使用管理，適用本實(shí)施細(xì)則。

第三條價(jià)格調(diào)節(jié)基金實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理，由物價(jià)部門商財(cái)政部門制定年度收支計(jì)劃，列入年度財(cái)政收支預(yù)算。

第四條價(jià)格調(diào)節(jié)基金使用堅(jiān)持“量入為出、專款專用、公開(kāi)透明”的原則。

第二章價(jià)格調(diào)節(jié)基金使用方式和范圍

第五條價(jià)格調(diào)節(jié)基金采取財(cái)政撥款、補(bǔ)助、補(bǔ)貼和貸款貼息四種使用方式。

第六條價(jià)格調(diào)節(jié)基金主要用于以下方面：

（一）政策性補(bǔ)償。當(dāng)政府對(duì)群眾生活必需的重要商品實(shí)施價(jià)格緊急干預(yù)措施時(shí)，給執(zhí)行相關(guān)政策的生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者造成損失的，運(yùn)用價(jià)格調(diào)節(jié)基金給予適當(dāng)補(bǔ)償；

（二）對(duì)困難群體動(dòng)態(tài)價(jià)格補(bǔ)貼。當(dāng)基本生活必需品價(jià)格大幅度上漲，或政府提價(jià)影響低收入群體基本生活時(shí)，給予低收入困難群體生活必需品動(dòng)態(tài)價(jià)格補(bǔ)貼；

（三）支持重要商品儲(chǔ)備。對(duì)生活必需品等重要商品儲(chǔ)備給予補(bǔ)貼，以保證適時(shí)收購(gòu)或投放，均衡市場(chǎng)供求，穩(wěn)定市場(chǎng)價(jià)格；

（四）對(duì)重要能源、資源價(jià)格補(bǔ)貼，對(duì)政府主導(dǎo)的社會(huì)公益事業(yè)予以支持；

（五）為保障供給、促進(jìn)流通進(jìn)行政府資助。當(dāng)市場(chǎng)供求失衡造成價(jià)格持續(xù)上漲或價(jià)格暴跌，相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難時(shí)，支持生產(chǎn)基地建設(shè)；當(dāng)肉、蛋、奶價(jià)格低于生產(chǎn)成本時(shí)，對(duì)大規(guī)模畜禽生產(chǎn)和種畜、種禽企業(yè)給予補(bǔ)貼；支持與副食品相關(guān)的農(nóng)產(chǎn)品科研活動(dòng)和科技成果的引進(jìn)、示范及推廣，降低生產(chǎn)成本；

（六）價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收和使用管理費(fèi)用；

（七）國(guó)家、省、市規(guī)定的價(jià)格調(diào)節(jié)項(xiàng)目資金配套；

（八）用于政府規(guī)定的其他調(diào)控價(jià)格的有關(guān)事項(xiàng)。

第三章價(jià)格調(diào)節(jié)基金使用程序及要求

第七條價(jià)格調(diào)節(jié)基金用于政策性補(bǔ)償，由縣物價(jià)、財(cái)政部門會(huì)同發(fā)改、經(jīng)信、商務(wù)等部門對(duì)政府實(shí)施價(jià)格緊急干預(yù)措施給執(zhí)行相關(guān)政策的生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者造成的損失情況進(jìn)行評(píng)估，制定補(bǔ)償方案，報(bào)縣政府批準(zhǔn)后進(jìn)行補(bǔ)償。

第八條價(jià)格調(diào)節(jié)基金用于對(duì)困難群體的動(dòng)態(tài)價(jià)格補(bǔ)貼，由縣物價(jià)、財(cái)政等部門根據(jù)基本生活必需品價(jià)格上漲情況，提出對(duì)低收入困難群體生活必需品動(dòng)態(tài)價(jià)格補(bǔ)貼方案，報(bào)縣政府審批后實(shí)施。

第九條價(jià)格調(diào)節(jié)基金用于支持重要商品儲(chǔ)備，由商品儲(chǔ)備主管部門根據(jù)政府確定的儲(chǔ)備數(shù)量、儲(chǔ)備費(fèi)用補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，提出資金使用書面申請(qǐng)，報(bào)財(cái)政、物價(jià)部門審核后列入資金支出預(yù)算。

第十條價(jià)格調(diào)節(jié)基金用于對(duì)重要能源、資源價(jià)格支持，對(duì)政府主導(dǎo)的社會(huì)公益事業(yè)予以支持，由項(xiàng)目單位提出申請(qǐng)，縣物價(jià)、財(cái)政部門對(duì)使用效果進(jìn)行評(píng)估并提出意見(jiàn)，報(bào)縣政府審批后進(jìn)行補(bǔ)貼。

第十一條價(jià)格調(diào)節(jié)基金用于為保障供給、促進(jìn)流通進(jìn)行政府資助，由項(xiàng)目單位提出申請(qǐng)，縣物價(jià)、財(cái)政部門會(huì)同發(fā)改、經(jīng)信等部門對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況進(jìn)行評(píng)估，確需動(dòng)用價(jià)格調(diào)節(jié)基金的，制定使用方案，報(bào)政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十二條價(jià)格調(diào)節(jié)基金用于支持副食品生產(chǎn)、流通基地建設(shè)、與副食品相關(guān)的農(nóng)產(chǎn)品科研、成果引進(jìn)、示范及推廣，由項(xiàng)目單位提出申請(qǐng)，提供可行性報(bào)告和項(xiàng)目批準(zhǔn)文件，經(jīng)縣物價(jià)、財(cái)政部門審核，報(bào)縣政府批準(zhǔn)后實(shí)施。支持副食品生產(chǎn)基地建設(shè)給予銀行貸款貼息，支持流通基地建設(shè)給予補(bǔ)助，貼息比例和補(bǔ)助額度另行制定。

第十三條價(jià)格調(diào)節(jié)基金用于征收和使用管理費(fèi)用，按照政發(fā)文件執(zhí)行。

第十四條價(jià)格調(diào)節(jié)基金用于國(guó)家、省、市資金配套的，按照項(xiàng)目申報(bào)程序辦理。

第四章監(jiān)督管理

第十五條使用價(jià)格調(diào)節(jié)基金的單位要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用資金，切實(shí)做到專款專用，充分發(fā)揮資金使用效益。

第十六條支出項(xiàng)目屬于政府采購(gòu)范圍的，要按照政府采購(gòu)程序辦理。對(duì)建設(shè)性項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)政投資評(píng)審。

第十七條使用價(jià)格調(diào)節(jié)基金的單位要定期向財(cái)政、物價(jià)部門報(bào)送價(jià)格調(diào)節(jié)基金使用情況。價(jià)格調(diào)節(jié)基金使用結(jié)束后，及時(shí)向物價(jià)、財(cái)政部門報(bào)告使用結(jié)果及發(fā)揮平抑市場(chǎng)物價(jià)的作用。

第十八條財(cái)政、物價(jià)部門對(duì)價(jià)格調(diào)節(jié)基金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，使用價(jià)格調(diào)節(jié)基金的單位應(yīng)當(dāng)接受檢查，給予積極配合。

第十九條價(jià)格調(diào)節(jié)基金使用單位不按規(guī)定使用價(jià)格調(diào)節(jié)基金的，由財(cái)政、物價(jià)部門責(zé)令其限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的終止撥款并追回已撥付的資金，取消該單位三年內(nèi)使用價(jià)格調(diào)節(jié)基金的資格；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第五章附則

篇6

《指導(dǎo)規(guī)則》是物業(yè)管理事項(xiàng)納入社區(qū)建設(shè)內(nèi)涵的延伸，切實(shí)符合我國(guó)社區(qū)基本情況和發(fā)展趨勢(shì)。本文將對(duì)社區(qū)管理兩個(gè)重要組成部分――業(yè)主委員會(huì)和居民居委會(huì)相互關(guān)系問(wèn)題予以探討，說(shuō)明《指導(dǎo)規(guī)則》的執(zhí)行將對(duì)雙方發(fā)展格局產(chǎn)生的作用和影響，并對(duì)未來(lái)社區(qū)建設(shè)改革方向作出預(yù)期。

《指導(dǎo)規(guī)則》對(duì)業(yè)委會(huì)和居委會(huì)相互關(guān)系確定的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)

業(yè)主委員會(huì)是以建筑物區(qū)分所有權(quán)為基礎(chǔ)形成的業(yè)主自治組織，居民委員會(huì)是以居住權(quán)為基礎(chǔ)形成的基層群眾性自治組織。兩者均是自治組織，屬于平行關(guān)系，職責(zé)上未確立后者指導(dǎo)前者的內(nèi)涵。

《指導(dǎo)規(guī)則》中卻多處賦予居民委員會(huì)對(duì)業(yè)主委員會(huì)的指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)，例如第五十四條規(guī)定：“召開(kāi)業(yè)主委員會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)告知相關(guān)的居民委員會(huì)，并聽(tīng)取居民委員會(huì)的建議。在物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)，業(yè)主大會(huì)、業(yè)主委員會(huì)應(yīng)當(dāng)積極配合相關(guān)居民委員會(huì)依法履行自治管理職責(zé)，支持居民委員會(huì)開(kāi)展工作，并接受其指導(dǎo)和監(jiān)督。”《指導(dǎo)規(guī)則》賦予居民委員會(huì)職責(zé)新內(nèi)涵的根本原因，一是業(yè)主委員會(huì)缺乏專業(yè)管理知識(shí)，執(zhí)行能力不強(qiáng)，且廣大業(yè)主對(duì)其監(jiān)督機(jī)制尚未建立，造成部分業(yè)主委員會(huì)存在嚴(yán)重的違規(guī)操作行為；二是居委會(huì)作為政府行政職能的延伸，是政府聯(lián)系廣大住戶的基層網(wǎng)絡(luò)，在社區(qū)建設(shè)中承擔(dān)宣傳法律法規(guī)、處理公共事務(wù)、調(diào)解社區(qū)糾紛、協(xié)助維護(hù)社會(huì)治安等社會(huì)職責(zé)，與業(yè)主委員會(huì)之間存在職責(zé)交叉，因此將業(yè)主委員會(huì)納入居民委員會(huì)管理體系中。

此類實(shí)踐活動(dòng)在全國(guó)已有不少先例。如北京市朝陽(yáng)區(qū)南郎家園社區(qū)早已摸索建立“四方機(jī)制”――由街道辦事處牽頭、社區(qū)居委會(huì)指導(dǎo)工作、業(yè)主委員會(huì)化解矛盾、物業(yè)管理公司提供高質(zhì)量服務(wù)的管理模式，并得到該地區(qū)業(yè)主普遍認(rèn)可。上海、江浙等地也有類似做法。

《指導(dǎo)規(guī)則》對(duì)社區(qū)建設(shè)的積極意義

《指導(dǎo)規(guī)則》中對(duì)業(yè)主委員會(huì)和居民委員會(huì)職責(zé)的重新界定不僅能完善業(yè)主大會(huì)、業(yè)主委員會(huì)運(yùn)作機(jī)制，也有利于整個(gè)物業(yè)管理市場(chǎng)的健康發(fā)展，對(duì)提升社區(qū)管理水平，促進(jìn)社區(qū)建設(shè)將產(chǎn)生積極影響。

首先，《指導(dǎo)規(guī)則》彌補(bǔ)業(yè)主大會(huì)、業(yè)主委員會(huì)缺失第三方監(jiān)管的局面，尤其將居民委員會(huì)作為指導(dǎo)主體之一，既熟悉社區(qū)基本情況，又不存在利益關(guān)系。居民委員會(huì)掌握政策法規(guī)，經(jīng)濟(jì)成本、道德感情成本相對(duì)低廉，能與業(yè)主委員會(huì)形成各負(fù)其責(zé)、相互配合、形成合力、共同發(fā)展的良性關(guān)系，較好完成執(zhí)行環(huán)節(jié)落實(shí)的問(wèn)題。

其次，《指導(dǎo)規(guī)則》延續(xù)將物業(yè)管理納入社區(qū)建設(shè)的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步明確居民委員會(huì)社區(qū)管理中的具體工作內(nèi)容，掌控社區(qū)發(fā)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)化解糾紛保障社區(qū)和諧穩(wěn)定，切實(shí)做到社區(qū)管理重心下放。居民委員會(huì)作為消極中立第三方，及時(shí)介入指導(dǎo)，能有效避免業(yè)主委員會(huì)實(shí)操中出現(xiàn)偏差造成損失或者利益侵害；同時(shí)能站在客觀、公平、公正的立場(chǎng)調(diào)節(jié)矛盾糾紛，合理疏導(dǎo)，成為自治協(xié)商與法院裁判之間低成本的中間環(huán)節(jié)。

最后，《指導(dǎo)規(guī)則》理順了街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、居民委員會(huì)與業(yè)主委員會(huì)之間關(guān)系，有利于加強(qiáng)各方之間的溝通交流，建立高效互動(dòng)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

對(duì)業(yè)主組織建設(shè)的政策建議

《指導(dǎo)規(guī)則》的出臺(tái)使業(yè)主大會(huì)、業(yè)主委員會(huì)運(yùn)作有章可循，標(biāo)志著社區(qū)公共事務(wù)管理達(dá)到一個(gè)新的高度。但《指導(dǎo)規(guī)則》偏重原則性條款，缺乏指導(dǎo)性細(xì)則，對(duì)于業(yè)主大會(huì)、業(yè)主委員會(huì)操作規(guī)范仍需進(jìn)一步細(xì)化和完善。針對(duì)上述問(wèn)題提出兩點(diǎn)政策建議：

1、各省市政策法規(guī)制訂部門應(yīng)會(huì)同房地產(chǎn)行政主管部門、社區(qū)管理行政主管部門完善政策法規(guī)，通過(guò)對(duì)業(yè)主委員會(huì)的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研，制訂地方性政策法規(guī)，完善業(yè)主委員會(huì)實(shí)操條款，從而強(qiáng)化業(yè)主委員會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，有效指導(dǎo)業(yè)主委員會(huì)提升辦事能力，提高業(yè)委會(huì)成員整體素質(zhì)。例如細(xì)化業(yè)主委員會(huì)成員參選資格，對(duì)業(yè)主委員會(huì)參選人員的年齡、背景、經(jīng)歷等提出限定要求，使更具備組織協(xié)調(diào)能力的業(yè)主進(jìn)入業(yè)主委員會(huì)，保證業(yè)主委員會(huì)工作質(zhì)量。

2、各省市行政主管部門結(jié)合本區(qū)域情況業(yè)主大會(huì)、業(yè)主委員會(huì)指導(dǎo)手冊(cè)，細(xì)化《業(yè)主大會(huì)議事規(guī)則》和《管理規(guī)約》內(nèi)涵；建立健全監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范業(yè)主委員會(huì)定期報(bào)告行為，確保業(yè)主的知情權(quán)和參與權(quán)。

篇7

“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”生活中處處有規(guī)矩，在圖書館里，在馬路上，在教室里……

六年級(jí)很累，連回老家都得學(xué)習(xí)，在路上媽媽對(duì)我說(shuō)：“你現(xiàn)在是畢業(yè)班了，要是不想睡的話背背英語(yǔ)，別閑坐著啊。”“恩恩，知道了。”我有點(diǎn)不耐煩的說(shuō)，畢業(yè)班有這么緊張嗎？我還是誰(shuí)一會(huì)吧。想著就躺下了，過(guò)了不知道多長(zhǎng)時(shí)間，我睜開(kāi)了眼睛，發(fā)現(xiàn)有一個(gè)叔叔在偷偷摸摸地翻對(duì)面那個(gè)阿姨的包，我心里一驚：莫非在電視、電影里看見(jiàn)的小偷讓我給遇上了？那我的趕緊喊人，不行，他應(yīng)該有防備措施，萬(wàn)一他有刀子怎么辦？再說(shuō)了他要不是小偷的話那我又怎么辦？我還是先輕輕踢一下他試試他吧。恩，就這樣。

我看了看距離，裝作轉(zhuǎn)身輕輕一踢，那個(gè)叔叔一驚，轉(zhuǎn)身一看，原來(lái)是個(gè)小孩子不小心碰住了。頓時(shí)松了空氣，但緊接著那個(gè)阿姨的聲音就響起了：“你在干什么？你為什偷我的手機(jī)？”“沒(méi)、沒(méi)……我沒(méi)偷啊。”那小偷緊張的說(shuō)。“沒(méi)有？你手里拿的什么？”小偷一看，急中生智：“大姐，我是初犯，饒了我吧，我是為了我生病的母親啊。”“你就別騙人了，觸犯有那么熟練嗎？”那小偷說(shuō)不出話來(lái)，最后在那些看熱鬧的人的目光下背警察帶走了，我也早就識(shí)趣的到了媽媽身邊。

“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”如果那個(gè)叔叔不偷東西，就不會(huì)去公安局，就是因?yàn)樗`背了規(guī)矩，所以他才得到應(yīng)有的懲罰。

篇8

關(guān)鍵詞：《海牙規(guī)則》；《漢堡規(guī)則》；《鹿特丹規(guī)則》

提單的規(guī)范起源于海運(yùn)貿(mào)易的商人長(zhǎng)期實(shí)踐所形成的習(xí)慣，商人的習(xí)慣對(duì)提單的方方面面的形成都發(fā)揮了重要的作用，即使現(xiàn)在商人的習(xí)慣對(duì)提單法律關(guān)系的調(diào)整也具有深遠(yuǎn)的影響，然而，商人習(xí)慣并不完全統(tǒng)一，存在很多模糊，有分歧的地方，這些部分無(wú)法滿足提單發(fā)展的要求。因此英，美國(guó)家就通過(guò)其判例法，甚至制定法來(lái)加強(qiáng)對(duì)提單的規(guī)范，《海上貨物運(yùn)輸法》應(yīng)運(yùn)而生。如英國(guó)在1924年，美國(guó)在1936年分別制定了《海上貨物運(yùn)輸法》，大陸法系國(guó)家更多是以成文法規(guī)范提單問(wèn)題，有的國(guó)家以海商法典對(duì)提單進(jìn)行規(guī)范，有的以商法典，民法典以及有關(guān)法令規(guī)范提單問(wèn)題，有的國(guó)家以海商法典對(duì)提單作出規(guī)定，有關(guān)提單的國(guó)際公約包括1924年的《海牙規(guī)則》，1968年的《維斯比規(guī)則》和1978年的《漢堡規(guī)則》。

《海牙規(guī)則》是國(guó)際法協(xié)會(huì)所屬的海上委員會(huì)于1921年在海牙召開(kāi)的會(huì)議上制定的，1924年經(jīng)歐美26個(gè)海運(yùn)國(guó)家參加的布魯塞爾會(huì)議修改通過(guò)，定名為《統(tǒng)一提單的若干法律規(guī)則的國(guó)際公約》，簡(jiǎn)稱《海牙規(guī)則》，1931年6月正式生效。改規(guī)則全文本共16條，內(nèi)容包括承運(yùn)人的責(zé)任及責(zé)任豁免、訴訟時(shí)效、賠償限額、貨幣單位解釋，以及規(guī)則的適用范圍、締約國(guó)批準(zhǔn)、退出和修改規(guī)則的程序。其主要成就在于：限制了以往承運(yùn)人在提單中任意加列各種免責(zé)條款的自由，確定了承運(yùn)人的最低責(zé)任范圍。但是由于參加會(huì)議的主要是航運(yùn)業(yè)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，規(guī)則中許多規(guī)定明顯偏袒船主一方的利益，因此，貨主和海運(yùn)業(yè)不發(fā)達(dá)的國(guó)家對(duì)其一直表示不滿，強(qiáng)烈要求進(jìn)行修改。中國(guó)至今未加入該公約，但在我國(guó)《海商法》和我國(guó)航運(yùn)公司制定的提單中吸納了《海牙規(guī)則》中關(guān)于承運(yùn)人責(zé)任和豁免的規(guī)定。

1968年英國(guó)、法國(guó)以及北歐國(guó)家在布魯塞爾召開(kāi)了會(huì)議。會(huì)議最終簽署了《關(guān)于修改統(tǒng)一提單若干法律規(guī)定的國(guó)際公約議定書》。由于會(huì)議期間代表們暢游了中古時(shí)期著名的《維斯比規(guī)則》的發(fā)源地――維斯比，因此，就將議定書命名為《維斯比規(guī)則》。議定書只對(duì)《海牙規(guī)則》作了部分修改，仍保持原有的承運(yùn)人責(zé)任制度。《維斯比規(guī)則》于1977年6月23日起生效。由于《維斯比規(guī)則》規(guī)定的承運(yùn)人責(zé)任限制金額的計(jì)算單位改為金法郎，而金法郎又以黃金作為定制標(biāo)準(zhǔn)，受黃金價(jià)格自由漲落的影響，承運(yùn)人限制金額的實(shí)際價(jià)值難以穩(wěn)定。針對(duì)這一情況，1979年在布魯塞爾召開(kāi)的有37國(guó)代表出席的外交會(huì)議制定了《修改的議定書》。該議定書于1984年4月生效，并將承運(yùn)人責(zé)任限制的計(jì)算單位的金法郎改為特別提款權(quán)。雖然制定《維斯比規(guī)則》的目的是要取代《海牙規(guī)則》，但仍有很多國(guó)家未批準(zhǔn)該規(guī)則而繼續(xù)使用《海牙規(guī)則》。因此，目前現(xiàn)狀是兩個(gè)公約并存，稱其為《海牙――維斯比規(guī)則》。

《維斯比規(guī)則》對(duì)《海牙規(guī)則》進(jìn)行了小部分修改，保留了維護(hù)承運(yùn)人利益的條款，對(duì)船長(zhǎng)、船員的航海過(guò)失免責(zé)的規(guī)定沒(méi)有觸動(dòng)。發(fā)展中國(guó)家對(duì)此不滿，要求徹底修改《海牙規(guī)則》。因此，為了適應(yīng)代表貨方利益國(guó)家，特別是發(fā)展中國(guó)家要求全面修改《海牙規(guī)則》的要求，聯(lián)合國(guó)委員會(huì)于1976年5月草擬了《聯(lián)合國(guó)海上貨物運(yùn)輸公約》，并交給1978年在漢堡召開(kāi)的聯(lián)合國(guó)海上貨物運(yùn)輸公約外交會(huì)議審議通過(guò)。由于公約在漢堡制定，故又稱做《漢堡規(guī)則》。《漢堡規(guī)則》于1992年11月生效，然而一些航運(yùn)大國(guó)對(duì)《漢堡規(guī)則》持否定態(tài)度。至今，船東互保協(xié)會(huì)及船東組織對(duì)《漢堡規(guī)則》依然抵制。如果船東自己在租船提單上接受《漢堡規(guī)則》而多承擔(dān)的責(zé)任，船東互保協(xié)會(huì)不予承擔(dān)。只有在《漢堡規(guī)則》強(qiáng)制適用于船東時(shí)，船東互保協(xié)會(huì)才會(huì)承擔(dān)。而且，許多發(fā)展中國(guó)家因本國(guó)航運(yùn)的發(fā)展而對(duì)批準(zhǔn)《漢堡規(guī)則》猶豫不決。因此，《漢堡規(guī)則》尚缺乏國(guó)際普遍接受性。

最早的《海牙規(guī)則》在承運(yùn)人責(zé)任方面要求非常低，承運(yùn)人只需承擔(dān)最低限度的責(zé)任，因此《海牙規(guī)則》采取的是“不完全過(guò)失原則”。在承運(yùn)人義務(wù)方面，《海牙規(guī)則》下承運(yùn)人只需要履行兩項(xiàng)強(qiáng)制性義務(wù)即可： 適航義務(wù)和管貨義務(wù)。該規(guī)則偏重保護(hù)承運(yùn)人的利益，在海上貨物運(yùn)輸中對(duì)于承運(yùn)人的免責(zé)太多，這樣就顯得對(duì)托運(yùn)人不公平。《漢堡規(guī)則》在承運(yùn)人責(zé)任方面的規(guī)定就更為合理，也更加公平。在承運(yùn)人責(zé)任基礎(chǔ)方面，完全過(guò)失責(zé)任的采用使得承運(yùn)人航行過(guò)程中的過(guò)失不再免責(zé)。在承運(yùn)人免責(zé)方面，該規(guī)則雖然規(guī)定了承運(yùn)人對(duì)于某些過(guò)失需要承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，但是該過(guò)失必須由索賠之人進(jìn)行證明，而在實(shí)踐中，該類過(guò)失舉證較為困難，所以，可以說(shuō)承運(yùn)人對(duì)于火災(zāi)事故，仍然能夠享受到免責(zé)。①《鹿特丹規(guī)則》在承運(yùn)人責(zé)任方面提出了新的方案―――最小的網(wǎng)狀責(zé)任制，即除海運(yùn)以外的不同運(yùn)輸方式，如有強(qiáng)制性國(guó)際公約的規(guī)定，該公約適用于該區(qū)段運(yùn)輸。②

通過(guò)比較我們能看出隨著時(shí)間的發(fā)展和海洋貿(mào)易的廣泛流行，《海牙規(guī)則》、《漢堡規(guī)則》、《鹿特丹規(guī)則》各自都是為了滿足大家的需求，協(xié)調(diào)海上運(yùn)輸問(wèn)題，各方利益主體相互協(xié)調(diào)下形成的。而從簽訂公約的時(shí)間角度來(lái)看，對(duì)承運(yùn)人的責(zé)任要求越來(lái)越嚴(yán)格，這對(duì)于保護(hù)托運(yùn)人利益、限制承運(yùn)人起到了很好作用。（作者單位：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1] 程潞. 從 < 海牙規(guī)則 > 到 < 漢堡規(guī)則 > ―談承運(yùn)人責(zé)任變化及對(duì)海上保險(xiǎn)的影響[J]. 上海金融，1994.

[2] 李程程. 比較海牙規(guī)則、維斯比規(guī)則、漢堡規(guī)則及我國(guó) < 海商法 >有關(guān)海上承運(yùn)人免責(zé)條款的規(guī)定[J].商業(yè)文化，2008.

[3] 司玉琢主編. 海商法[M]. 北京： 法律出版社，2003： 149.

注解：

篇9

關(guān)鍵詞：合同解除權(quán)；減損義務(wù)規(guī)則；預(yù)期違約

一、合同解除權(quán)概述

（一）合同解除權(quán)的含義

合同解除權(quán)，是在合同成立生效后、履行完畢之前，因出現(xiàn)了法定或者約定的條件，當(dāng)事人所享有的解除合同、使合同效力歸于消滅的權(quán)利。

（二）合同解除方式及行使合同解除權(quán)的根據(jù)

1.合同解除包括以協(xié)議方式解除和行使解除權(quán)的方式解除

當(dāng)事人協(xié)商一致，可以解除合同，又稱為協(xié)議解除。因?yàn)閰f(xié)議解除是合同雙方當(dāng)事人以新合同去取消原來(lái)有效合同的一種方式，只要不違反法律強(qiáng)制性規(guī)定，即認(rèn)可其效力，根本無(wú)所謂合同解除權(quán)之產(chǎn)生基礎(chǔ)，所以在此不予討論。后者即為本文所要討論的“合同解除權(quán)”。

2.行使合同解除權(quán)的根據(jù)

合同解除權(quán)，又可分為約定解除權(quán)和法定解除權(quán)兩種。前者是依據(jù)當(dāng)事人之間合同約定而來(lái)的。而后者則是依據(jù)法律規(guī)定而產(chǎn)生的。

根據(jù)《合同法》第94條規(guī)定，總結(jié)當(dāng)事人可以解除合同的情形：（1）因不可抗力致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)；（2）在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表示不履行主要債務(wù)；（3）當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行；（4）當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的；（5）法律規(guī)定的其他情形。以上情形只要具備其一，當(dāng)事人即可行使解除權(quán)。此外，情勢(shì)變更原則亦可為合同解除的條件。[1]

（三）合同解除權(quán)的法律價(jià)值

合同依法成立，即具有法律約束力，當(dāng)事人雙方都必須認(rèn)真履行，不得擅自變更或解除，此為合同法律效力的重要內(nèi)容。但是，在合同生效后尚未履行或尚未完全履行前這期間，因客觀情況變化，在滿足一定條件下，法律亦允許解除既存合同。解除權(quán)作為違約行為發(fā)生后的一種救濟(jì)方式，有利于維護(hù)未違約方利益，使違約方受到一定的懲罰，從而達(dá)到合同雙方利益平衡，促進(jìn)社會(huì)整體利益。

二、減損義務(wù)規(guī)則概述

（一）減損義務(wù)規(guī)則的內(nèi)涵

減損義務(wù)規(guī)則是減輕損失規(guī)則的簡(jiǎn)稱，最早從英美國(guó)家發(fā)展起來(lái)的，是指合同當(dāng)事人一方違約后，守約方有義務(wù)采取合理的措施減少損失或防止損失的擴(kuò)大，否則對(duì)擴(kuò)大部分損失無(wú)權(quán)獲得賠償。[2]減損義務(wù)規(guī)則的法理依據(jù)應(yīng)是“誠(chéng)實(shí)信用原則”。根據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則，在合同的訂立和履行過(guò)程中，各方當(dāng)事人應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信，以善意的方式履行其義務(wù)，在不損害他人利益和社會(huì)利益的前提下，尋求自己的利益。

（二）我國(guó)關(guān)于減損義務(wù)規(guī)則的法律規(guī)定

我國(guó)《合同法》規(guī)定：“當(dāng)事人一方違約后，對(duì)方應(yīng)采取措施防止損失的擴(kuò)大，沒(méi)有采取適當(dāng)措施致使損失擴(kuò)大的，不得就擴(kuò)大的損失要求賠償。當(dāng)事人因防止損失擴(kuò)大而支出的合理費(fèi)用，由違約方承擔(dān)。”①依此規(guī)定：當(dāng)事人因防止損失擴(kuò)大而采取的措施合理所支出的費(fèi)用，違約方即應(yīng)予賠償，而不以其為防止損失擴(kuò)大而采取的措施獲得成功為前提。

（三）在預(yù)期違約情形下減損義務(wù)規(guī)則的適用

根據(jù)上文的分析，不難得出結(jié)論，在一方當(dāng)事人實(shí)際違約后，受害方有義務(wù)采取合理措施以減少損失。那么在一方當(dāng)事人預(yù)期違約的情況下，受害方是否也應(yīng)受減損義務(wù)規(guī)則之制約呢？此為預(yù)期違約情形下常見(jiàn)的重要問(wèn)題。

我國(guó)《合同法》②與《國(guó)際貨物買賣合同公約》③均既規(guī)定了預(yù)期違約規(guī)則，又規(guī)定了減損義務(wù)規(guī)則，但對(duì)于預(yù)期違約情形下，受害方在行使其選擇權(quán)時(shí)是否仍須履行減輕損失義務(wù)，并無(wú)明文規(guī)定。根據(jù)誠(chéng)實(shí)信用和公平原則，以及預(yù)期違約和減損義務(wù)規(guī)則的立法目的，借鑒西方國(guó)家的立法、司法實(shí)踐，明確在預(yù)期違約情形下受害方在行使選擇權(quán)時(shí)是否仍須承擔(dān)履行減輕損失的義務(wù)，凸顯其重要性。

有學(xué)者認(rèn)為：在預(yù)期違約情形下，受害方應(yīng)受減損義務(wù)規(guī)則的拘束。是否只能解除合同而不能待預(yù)期違約方在合同履行期到來(lái)時(shí)履行義務(wù)？對(duì)此應(yīng)具體情況具體分析。既要考慮減輕損失的需要，也要考慮解除合同作為減輕損失的措施對(duì)受害方而言是否合理。[3]筆者認(rèn)同該觀點(diǎn)：在預(yù)期違約情形下，若受害方認(rèn)可對(duì)方預(yù)期違約，則其應(yīng)承擔(dān)減損義務(wù)；相反，則不必受減損義務(wù)規(guī)則制約。但如果受害方并無(wú)現(xiàn)實(shí)合法利益，則只能是接受對(duì)方的預(yù)期違約，并承擔(dān)減損義務(wù)。[4]

（四）減損義務(wù)規(guī)則的法律價(jià)值

減損義務(wù)規(guī)則在實(shí)務(wù)中的功能體現(xiàn)在：就社會(huì)整體而言，通過(guò)這樣一種規(guī)則的設(shè)定來(lái)增加社會(huì)財(cái)富的積累，避免社會(huì)財(cái)富的浪費(fèi)，個(gè)人利益服從于社會(huì)整體利益，在某種程度上體現(xiàn)出對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)；從當(dāng)事人雙方來(lái)講，減損義務(wù)規(guī)則的設(shè)定，使當(dāng)事人雙方的利益得到重新分配，并進(jìn)而引起當(dāng)事人在合約中的地位得到調(diào)整。[5]從表面上看，減損義務(wù)規(guī)則僅僅有利于違約方，如果沒(méi)有減損義務(wù)規(guī)則，其對(duì)于受害方未采取合理措施減輕的損失仍應(yīng)承當(dāng)損害賠償責(zé)任。但實(shí)質(zhì)上，減損義務(wù)規(guī)則同樣有利于受害方，受害方為減輕損失而采取合理措施所支出的費(fèi)用，可從違約方那里得到補(bǔ)償，而不管該行為結(jié)果是否成功。[6]因此，該規(guī)則不僅有利于維護(hù)違約方利益，同時(shí)也有利于保障社會(huì)整體利益。

三、合同解除權(quán)與減損義務(wù)規(guī)則的關(guān)系

我國(guó)民法理論及《合同法》都有合同解除權(quán)的規(guī)定，但對(duì)減損義務(wù)規(guī)則卻沒(méi)有相關(guān)立法。兩者雖在諸多方面存在不同，但同時(shí)，我們也不能忽視兩者間的聯(lián)系。兩者的聯(lián)系主要有：（1）兩者均是“誠(chéng)實(shí)信用原則”在合同法中的具體體現(xiàn)。（2）兩者的立法目的及法律終極價(jià)值基本相同：兩者對(duì)于維護(hù)交易秩序、促進(jìn)社會(huì)整體利益有著共同的價(jià)值追求。（3）兩者適用有先后，減損義務(wù)規(guī)則的適用是在承認(rèn)對(duì)方的違約解除合同之后，即減損義務(wù)規(guī)則以合同解除權(quán)的行使為前提，這既是兩者的區(qū)別所在又是兩者聯(lián)系的地方。把握好兩者間的關(guān)系，有助于理順雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，以保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)整體利益。（作者單位：大連海事大學(xué)）

注釋：

①參見(jiàn)《合同法》第119條。

②參見(jiàn)《合同法》第94條第2款、第108條。

③參見(jiàn)《國(guó)際貨物買賣合公約》第71條、72條、77條。

參考文獻(xiàn)：

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[4]林全玲.預(yù)期違約中的減少損失原則[J].社會(huì)科學(xué)輯刊，2006（6）：106.

篇10

簡(jiǎn)單地說(shuō)，作為侵權(quán)行為歸責(zé)要件的因果關(guān)系，是指行為人的行為及物件與損害事實(shí)之間的因果聯(lián)系。它不同于哲學(xué)中所謂的因果律，因?yàn)槭挛镏g的聯(lián)系是廣泛而復(fù)雜的，若將凡與損害事實(shí)均有前因后果聯(lián)系的行為與物件均列為侵權(quán)法上的因果關(guān)系，無(wú)疑將擴(kuò)大行為人的責(zé)任范圍或追加眾多“無(wú)辜”的行為人，其結(jié)果是要么社會(huì)中生活的人處處謹(jǐn)小慎微，人人自危，始終處于不安全的狀態(tài)之下，要么大部分的人陷于無(wú)休無(wú)止的、繁多的訴訟之中，始終處于不穩(wěn)定的狀態(tài)之下。于是，實(shí)際的審判活動(dòng)給我們提出另一個(gè)更為棘手的問(wèn)題：什么樣的因果聯(lián)系才屬于侵權(quán)法上所要求的因果關(guān)系，即在眾多的事物聯(lián)系中，應(yīng)該從哪里劃出一定界限、抽出一定環(huán)節(jié)作為法律上有意義的因果關(guān)系，從而使侵權(quán)責(zé)任得以確定？

按照大陸法系的傳統(tǒng)，我們總希望在復(fù)雜、多樣的現(xiàn)象后面找出一條普遍、單一的規(guī)律，使今后在遇到類似情況時(shí)可以舉一反三地作出判決，使前后不同的行為人得到公正的處理，也可使社會(huì)中生活的人在預(yù)設(shè)自己行為時(shí)有可靠的參照目標(biāo)。但目前，理論界關(guān)于因果關(guān)系的研究，多是采用實(shí)證主義的方法，往往從具體的案例中歸納出各種各樣的因果關(guān)系現(xiàn)象，這樣做的結(jié)果是使得因果關(guān)系的理論如同因果關(guān)系的現(xiàn)象一樣龐雜多變和捉摸不定，最后得出的結(jié)論仍難以用于審判實(shí)踐；或是就因果關(guān)系而研究因果關(guān)系，依照純粹的邏輯，在抽象的層面上單純地看待因果關(guān)系，這樣做的結(jié)果是在因果關(guān)系理論與社會(huì)現(xiàn)實(shí)之間形成一條巨大的鴻溝，前者飄然在上，落實(shí)不到實(shí)際之中。筆者認(rèn)為，這兩種方法雖都取得了一定的成績(jī)，但存在的問(wèn)題更為明顯。在研究因果關(guān)系之前，這兩種方法都忽略了這樣的前提：1、侵權(quán)法上的因果關(guān)系與研究哲學(xué)上事物之間有無(wú)因果聯(lián)系不同，其目的是確定某一行為人的行為或物件是否造成了損害事實(shí)、造成了多大范圍內(nèi)的損害事實(shí)，而不是研究對(duì)于某一損害事實(shí)的形成都有哪些原因和條件。若要研究后一個(gè)問(wèn)題，即是將損害事實(shí)至于中心，發(fā)散狀地回溯至前尋找原因，無(wú)疑擴(kuò)大了研究的工作量，也會(huì)因與前一問(wèn)題之間的交叉而將因果關(guān)系變得錯(cuò)綜復(fù)雜、難以辨認(rèn)；2、研究因果關(guān)系是為了在審判中的運(yùn)用，因而因果關(guān)系與舉證的問(wèn)題是緊密聯(lián)系在一起的。本文討論因果關(guān)系的目的，不在于希望對(duì)于因果關(guān)系的理論的完善有所貢獻(xiàn)，而僅僅旨在在上述兩個(gè)前提下，討論在審判中如何才能運(yùn)用因果關(guān)系以明確行為人是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

正如上文已經(jīng)說(shuō)過(guò)的，如果單就因果因果關(guān)系談因果關(guān)系，往往容易陷入陷入無(wú)限抽象的陷井之中。如果在因果關(guān)系之外，選擇一個(gè)可以作為分類判斷標(biāo)準(zhǔn)的概念，通過(guò)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)談?wù)撘蚬P(guān)系，則會(huì)顯得更易把握和理解。不難看出，在整個(gè)侵權(quán)行為法體系中，“過(guò)錯(cuò)”具有中心地位，起著責(zé)任限定的作用。本文下面就以過(guò)錯(cuò)為標(biāo)準(zhǔn)，分別探討因果關(guān)系在不同情況下的確定。①

一、行為人有過(guò)錯(cuò)的情況下的因果關(guān)系

侵權(quán)法上將引起損害發(fā)生的原因分為事實(shí)上的原因和法律上的原因。事實(shí)上的原因表述為“若無(wú)，則不（But-for）”，常常是為損害的發(fā)生提供可能性的那些行為或物件，可稱之為“條件”。普遍的共識(shí)是行為人不必為事實(shí)上的原因承擔(dān)責(zé)任。法律上的原因表述為 “直接（direct）”、“接近（proximate）”、“預(yù)見(jiàn)（foreseeable）”，是那些為損害事實(shí)的發(fā)生提供了現(xiàn)實(shí)性的行為或物件，是法律上可真正歸責(zé)于行為人的原因。有學(xué)者認(rèn)為，只有當(dāng)行為人的行為與損害結(jié)果之間具有內(nèi)在的、本質(zhì)的、必然的聯(lián)系時(shí)，才具有法律上的因果關(guān)系，這就是必然因果關(guān)系說(shuō)。但是，條件與損害之間的偶然的聯(lián)系在特定的情況下也應(yīng)構(gòu)成原因，例如行為人故意利用條件造成損害。如果否認(rèn)條件作為原因，反而會(huì)不適當(dāng)?shù)亻_(kāi)脫一些應(yīng)負(fù)責(zé)任的行為人的責(zé)任，并且使受害人的損失在許多情況下難以得到補(bǔ)償。奧地利刑法學(xué)家格拉塞提出相當(dāng)因果關(guān)系說(shuō)，其觀點(diǎn)為，造成損害的所有條件都具有同等的價(jià)值，由于缺乏任何一個(gè)條件，損害都不會(huì)發(fā)生，因此各種條件都是法律上的原因，只要行為人的行為對(duì)損害結(jié)果構(gòu)成適當(dāng)條件，行為人就應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)。但是，采納相當(dāng)因果關(guān)系說(shuō)，由于不排斥原因和結(jié)果之間所有的可能性的聯(lián)系，往往使行為人難以被適當(dāng)?shù)孛獬?zé)任。為此，我們可以兼采必然因果關(guān)系說(shuō)和相當(dāng)因果關(guān)系說(shuō)的優(yōu)點(diǎn)，克服他們的缺點(diǎn)，采用修正了的相當(dāng)因果關(guān)系說(shuō)，按照過(guò)錯(cuò)責(zé)任的要求，有條件地適用“相當(dāng)因果關(guān)系說(shuō)”。這就是說(shuō)，在行為人有過(guò)失的情況下，所有那些行為人能夠預(yù)見(jiàn)或應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)的事實(shí)范圍，便都可構(gòu)成法律上的原因，條件不構(gòu)成原因。但當(dāng)行為人故意或重大過(guò)失造成損害的時(shí)候，條件亦轉(zhuǎn)化為法律上的原因。下面僅舉三個(gè)案例分述之。

案例一，某A因意外事件骨折而住院，按規(guī)定醫(yī)院應(yīng)對(duì)每一位患者進(jìn)行全身體檢后方可接受其住院，但當(dāng)時(shí)接診醫(yī)生認(rèn)為A為偶然骨折，諒不會(huì)有其他大病，便違反規(guī)定，未對(duì)A體檢便收其入院。住院期間，A因受其他探視者刺激，引發(fā)心臟病而猝死。本案中，醫(yī)院未對(duì)A進(jìn)行入院體檢，顯然是存在過(guò)失的。如果A經(jīng)過(guò)體檢，醫(yī)院便會(huì)了解A患有心臟病，自然會(huì)對(duì)其心臟病發(fā)作采取預(yù)防措施，這樣也就不會(huì)導(dǎo)致A死亡的結(jié)果的發(fā)生，因此，醫(yī)院違規(guī)接受A入院與A的死亡存在著因果關(guān)系，醫(yī)院應(yīng)承擔(dān)其責(zé)任。

案例二，某C搭乘客運(yùn)汽車，司機(jī)于行駛中緊急剎車，致使其頭部受傷，合并發(fā)生意識(shí)障礙，造成精神分裂癥。事后查明，某C于事發(fā)前即已呈現(xiàn)精神病的前驅(qū)徵兆，緊急剎車所致的頭部受傷，僅誘發(fā)出其潛伏的病態(tài)。本案中，司機(jī)在剎車時(shí)，不是故意侵犯乘客的行為，且不能預(yù)見(jiàn)到乘客C存在潛伏的精神病徵兆，只能預(yù)見(jiàn)到乘客可能會(huì)因緊急剎車而致頭部受傷，因此，司機(jī)的緊急剎車只與C頭部受傷之間存在法律上的因果關(guān)系，不與C精神分裂癥之間存在法律上因果關(guān)系，客運(yùn)公司僅對(duì)前一損害事實(shí)承擔(dān)責(zé)任。②

案例三，即著名的蛋殼頭骨（egg－skull）案。一般情況下，行為人A對(duì)B頭部的打擊不會(huì)導(dǎo)致B的頭骨破碎，但若B的頭骨異常脆薄，稍加打擊即會(huì)破碎，則A對(duì)B的故意打擊行為仍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。1939年，英國(guó)法官馬肯農(nóng)在判決中指出：“一個(gè)對(duì)他人犯有過(guò)失的人，不應(yīng)計(jì)較其受害人的個(gè)人特質(zhì)，盡管受害人的這種個(gè)人特質(zhì)增加了他遭受損害的可能性和程度；對(duì)于一個(gè)因致人頭骨破裂而引起的損害賠償請(qǐng)求，受害人的頭骨的異常易于破裂不能成為抗辯的事由。”需要加以強(qiáng)調(diào)的是，馬肯農(nóng)所謂的“過(guò)失”，應(yīng)當(dāng)指故意或重大過(guò)失。因?yàn)橹挥挟?dāng)行為人的主觀惡性達(dá)到相當(dāng)程度時(shí)，法律才會(huì)對(duì)行為人施以更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，將一般難以預(yù)見(jiàn)到的“條件”亦列為原因。③

二、推定行為人有過(guò)錯(cuò)的情況下的因果關(guān)系

在許多情況下，損害并非由受害人和第三人的行為所導(dǎo)致，但是否完全由被告所致，難以確定。為保護(hù)受害人利益，國(guó)外的立法和判例常常采用因果關(guān)系推定的方法，只要受害人能證明損害與行為人的行為或物件有關(guān)聯(lián)就認(rèn)定其有因果關(guān)系。同時(shí)，我們不難發(fā)現(xiàn)，在需要推定因果關(guān)系的情況下，往往也難以證明行為人對(duì)于損害事實(shí)的發(fā)生是否存在過(guò)錯(cuò)，此時(shí)，若行為人不能反證受害人或第三人存在過(guò)錯(cuò)，還需要推定行為人主觀上存在過(guò)錯(cuò)。因此，在無(wú)法證明行為人有過(guò)錯(cuò)的情況下，對(duì)行為人過(guò)錯(cuò)的推定與對(duì)因果關(guān)系的推定實(shí)質(zhì)上合二為一，只要推定行為人存在過(guò)錯(cuò)，那么就認(rèn)定行為或物件與損害事實(shí)之間存在著因果關(guān)系，反之，只要推定因果關(guān)系成立，就可推定行為人存在過(guò)錯(cuò)。典型的例證是“沒(méi)有意思聯(lián)絡(luò)的共同侵權(quán)案”，如數(shù)個(gè)打獵者在一處同時(shí)向一個(gè)方向開(kāi)槍，其中只有一顆子彈擊中了受害人，但無(wú)法確知是誰(shuí)的子彈擊中了他。這種情況下，對(duì)數(shù)個(gè)打獵者采取過(guò)錯(cuò)推定的方法，只要每一打獵者不能證明自己沒(méi)有擊中受害者，均推定是他擊中了受害者，他對(duì)損害存在過(guò)錯(cuò)，他的行為與損害之間存在因果關(guān)系。又如飼養(yǎng)動(dòng)物致人損害案中，只要推定了動(dòng)物主人或看管者在看管上有過(guò)錯(cuò)的情況下，可推定看管動(dòng)物不嚴(yán)與損害之間存在著因果關(guān)系。

三、行為人無(wú)過(guò)錯(cuò)情況下的因果關(guān)系

行為人在無(wú)過(guò)錯(cuò)情況下仍要承擔(dān)侵權(quán)法上的責(zé)任。其基礎(chǔ)在于法律的特殊規(guī)定。在法有規(guī)定的情況下，對(duì)行為人的歸責(zé)完全不考慮雙方當(dāng)事人是否存在過(guò)錯(cuò)，也不考慮他們之間對(duì)過(guò)錯(cuò)的舉證責(zé)任。這時(shí)因果關(guān)系的確定變得相對(duì)容易，受害人只需要證明損害事實(shí)與法律所規(guī)定的特定行為或物件之間存在著相當(dāng)?shù)摹⑸w然的因果聯(lián)系即可確立侵權(quán)責(zé)任。在這里，無(wú)需再區(qū)分事實(shí)上因果關(guān)系和法律上因果關(guān)系，只要是損害發(fā)生的條件，都可作為引起損害的原因加以苛責(zé)。如以下案例：

案例一，某村農(nóng)民主張其耕作的水稻因?yàn)榇u窯燒重油所排放廢氣的危害，重則枯萎，輕則矮化欠收。法院認(rèn)為：磚窯燃燒重油排放的廢氣必將對(duì)農(nóng)作物產(chǎn)生危害，其危害特征與受害水稻特征相符；參照磚窯未使用重油前，附近水稻未發(fā)生受害現(xiàn)象，且離磚窯近的水稻受害較重、離其遠(yuǎn)者受害較輕等情況，水稻受害與磚窯燒重油之間確有因果關(guān)系。④此案中法院未考慮農(nóng)民水稻的枯萎和矮化欠收還可能存在著農(nóng)民日常耕作管理不善、天干日旱、水稻種子存在缺陷等其他原因，僅因磚窯排放廢氣與水稻受影響之間存在著相當(dāng)?shù)穆?lián)系即斷定二者之間存有因果關(guān)系。

案例二，美國(guó)加利福尼亞某腺癌患者證明其致病原因是其母親在懷孕期間服用了十一家制藥廠生產(chǎn)過(guò)的DES（已烯雌酚），但卻不能證明造成損害的藥物究竟是哪一個(gè)廠家的產(chǎn)品。最后法院判令各制藥廠按他們當(dāng)時(shí)生產(chǎn)和銷售的DES在市場(chǎng)上所占份額來(lái)承擔(dān)受害人的損失。⑤這十一家制藥廠承擔(dān)責(zé)任的理由僅是患者的母親在懷孕時(shí)服用了他們生產(chǎn)的藥物，而該藥物被證明會(huì)引起患者所患疾病。至于到底是服用了哪家制藥廠的產(chǎn)品，引起疾病可能會(huì)存在其他原因與否，則在所不問(wèn)。

[注釋]

① 分類的理由及可行性，源于因果關(guān)系與過(guò)錯(cuò)之間的相互影響和滲透，參考王衛(wèi)國(guó)：《過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則：第三次勃興》，第191－199頁(yè)。

② 王澤鑒：《侵權(quán)行為法》，第197頁(yè)。

③ 王衛(wèi)國(guó)：《過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則：第三次勃興》，第193頁(yè)。

④ 王澤鑒：《侵權(quán)行為法》，第199頁(yè)。

⑤ 王衛(wèi)國(guó)：《過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則：第三次勃興》，第194頁(yè)。

參考書目：

1、王衛(wèi)國(guó)：《過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則：第三次勃興》，浙江人民出版社，1987年4月。

2、王澤鑒：《侵權(quán)行為法》，中國(guó)政法大學(xué)出版社，2001年7月。