執(zhí)法風(fēng)險論文范文

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篇1

關(guān)鍵詞：稅收執(zhí)法風(fēng)險防范

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的概念

所謂執(zhí)法風(fēng)險，就是具執(zhí)法資格的國家公務(wù)人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家財政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護(hù)意識也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風(fēng)險，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義

防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個方面：

一是維護(hù)稅收執(zhí)法人員的切身利益。如果稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法安全得不到應(yīng)有的保障，今天這個受到紀(jì)律處分，明天那個受到法律制裁，將嚴(yán)重影響稅收執(zhí)法隊伍的穩(wěn)定，不利于各項稅收工作的開展。因此，防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全是保護(hù)同志、穩(wěn)定隊伍的基礎(chǔ)，是內(nèi)樹正氣、外樹形象的關(guān)鍵。

二是樹立稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)的良好形象。如果我們的稅收執(zhí)法人員能夠時刻保持執(zhí)法風(fēng)險意識，做到正確執(zhí)法，文明執(zhí)法，同時做好稅收服務(wù)，努力化解征納矛盾，不僅能夠降低執(zhí)法風(fēng)險，而且能夠很好地樹立自身以及整個稅收執(zhí)法隊伍的形象。反之，如果執(zhí)法方式簡單，執(zhí)法手段粗暴，就會造成征納關(guān)系緊張，降低自身執(zhí)法安全系數(shù)，增大執(zhí)法風(fēng)險，損害執(zhí)法隊伍的形象，使稅收執(zhí)法工作處于被動。因此，化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全也是樹立稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)良好形象的根本。

三是確保稅收征管質(zhì)量和稅收收入。如果稅收執(zhí)法人員能夠始終保持執(zhí)法風(fēng)險意識，就能確保政令暢通，使各項稅收方針政策及規(guī)章制度得到很好地落實(shí)，提高執(zhí)法人員的工作責(zé)任心，克服麻痹心理，確保盡職盡責(zé)，應(yīng)收盡收。

三、稅收執(zhí)法風(fēng)險的表現(xiàn)形式

一是執(zhí)法不嚴(yán)被追究責(zé)任的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為不能嚴(yán)格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，疏于管理、、推諉扯皮、處罰不當(dāng)、違法不究等行政不作為問題。如某稅收管理員在日常稅收管理中未深入實(shí)地進(jìn)行稅源巡查，工作蜻蜓點(diǎn)水、敷衍了事，從而造成多起納稅人采取假停業(yè)、假轉(zhuǎn)非手段偷稅的事件，被群眾舉報后受到行政處分。

二是執(zhí)法水平低引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。主要表現(xiàn)為：一方面是部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高，執(zhí)法程序不清，使用稅務(wù)文書及引用法律條文錯誤，職責(zé)履行不到位；另一方面是粗心麻痹，工作不細(xì)致。如納稅人的稅款已繳納而稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施卻未及時解除而造成執(zhí)法過錯。又如某稅務(wù)所在采取稅收保全措施時，一名稅務(wù)人員一時沖動拉下了動力電閘，使企業(yè)正常生產(chǎn)突然中斷而造成經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)行政訴訟敗訴而被判行政賠償。

三是執(zhí)法腐敗，被處罰。主要表現(xiàn)為一些干部依法行政的意識淡薄，不嚴(yán)于律己，執(zhí)法不公等問題。如某稅收管理員亂拿商戶的商品被舉報受到行政處分；又如某稅收管理員超標(biāo)準(zhǔn)收取稅務(wù)登記證工本費(fèi)而被查處。

四是執(zhí)法不文明引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。表現(xiàn)為執(zhí)法方式簡單、執(zhí)法手段粗暴，誘使征納雙方矛盾激化，惡化執(zhí)法環(huán)境等問題。如原項城市公安局駐國稅局公安特派室干警李某在協(xié)助某稅務(wù)所工作時，因酒后出警被檢察機(jī)關(guān)查處。

四、稅收執(zhí)法風(fēng)險的類型

就稅收執(zhí)法風(fēng)險的類型而言，筆者認(rèn)為，分為刑事責(zé)任風(fēng)險和行政責(zé)任風(fēng)險兩個方面。

(1)刑事責(zé)任風(fēng)險

所謂刑事責(zé)任風(fēng)險，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較為嚴(yán)重，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險。對稅收執(zhí)法人員而言，可能承擔(dān)刑事責(zé)任的執(zhí)法行為主要有以下7個方面：

1、。是指國家機(jī)關(guān)工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無權(quán)決定、處理的事項，或者違法處理公務(wù)，致使公共財產(chǎn)、國家和人民的利益遭受損失的行為。過去有“小小專管員，權(quán)力大無邊”的說法，就是納稅人對部分稅務(wù)干部越權(quán)執(zhí)法行為的不滿意看法。這種行為目前在極個別同志身上仍然存在。

2、。是指國家工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行職責(zé)或不認(rèn)真履行職責(zé)，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為。稅務(wù)人員一般是指不征少征應(yīng)征稅款，不檢查納稅的情況，遇有征稅阻力不采取措施、不向上級報告等。這部分人往往因?yàn)槿狈σ欢ǖ氖聵I(yè)心和責(zé)任感，不求上進(jìn)，飽食終日，無所用心，馬虎行事。一時失足將造成千古恨。

3、索賄受賄。是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財物或非法收受他人財物，為他人謀利益的行為。受賄有大有小、有輕有重，利用職務(wù)之便，隨意索取納稅人錢物，有的甚至要人一條香煙、一雙皮鞋、一件飲料等，其結(jié)果就容易釀成大禍。這在一線執(zhí)法人員中不敢說沒有。

4、不移交刑事案件。是指行政執(zhí)法人員徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交。應(yīng)移交而未移交的涉稅案件除了得到納稅人的好處不移交外，往往是因?yàn)榧{稅人認(rèn)錯態(tài)度較好，并且愿意接受處罰或說情求饒等因素，使部分法律意識淡薄稅務(wù)人員認(rèn)為，只要補(bǔ)稅、罰款能順利入庫便萬事大吉，容易放棄對這些犯罪行為予以嚴(yán)厲的法律制裁，以儆效尤。

5、幫助犯罪分子逃避處罰。是指有查禁犯罪活動職責(zé)的司法、公安、安全、海關(guān)、稅務(wù)等國家機(jī)關(guān)的工作人員向犯罪分子通風(fēng)報信、提供便利、幫助犯罪分子逃避處罰的行為。大量的涉稅案件證實(shí)，如果沒有稅務(wù)人員的參與或出謀劃策、，像虛開增值稅專用發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資發(fā)票等行為又怎能輕易屢屢成功呢？其事實(shí)令人震驚，其教訓(xùn)無比慘痛。

6、、不征少征稅款。是指稅務(wù)人員為徇私情、私利，對納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不征少征。

7、發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅。是指稅務(wù)人員違反法律法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中。

以上這些錯誤的執(zhí)法行為如果給國家和人民造成重大損失或情節(jié)嚴(yán)重的，就會被追究刑事責(zé)任，承擔(dān)刑事責(zé)任風(fēng)險。

(2)行政責(zé)任風(fēng)險

所謂行政責(zé)任風(fēng)險，就是指執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯較輕，尚未觸及刑罰，但應(yīng)受到系統(tǒng)內(nèi)部黨、政紀(jì)處分或經(jīng)濟(jì)處罰的風(fēng)險。因此，行政責(zé)任風(fēng)險主要包括黨、政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)處罰兩種類型。

1、黨、政紀(jì)處分。黨紀(jì)處分包括警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、、5種形式。政紀(jì)處分包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除6種形式。

黨、政紀(jì)處分雖然不存在限制人身自由的風(fēng)險，但卻足于影響個人的政治前途及人生命運(yùn)。如有一位稅務(wù)干部，工作積極認(rèn)真、工作業(yè)績也很突出，就在上級考慮擬對他進(jìn)行提拔重用的時候，該同志卻不慎遺失了一份空白完稅證而受到警告處分，同時上級也取消了擬對他認(rèn)命的決定。

2、經(jīng)濟(jì)處罰

經(jīng)濟(jì)處罰很簡單，就是讓出現(xiàn)執(zhí)法過錯的人員遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失作為懲罰來刺激人員的工作責(zé)任心。近年來，國稅部門通過大量的工作實(shí)踐并依靠計算機(jī)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，摸索出了一套行之有效的“機(jī)制管人”措施。《全員崗位責(zé)任目標(biāo)考核》和《稅收執(zhí)法責(zé)任制》就是這套機(jī)制的核心內(nèi)容。它通過對每一位人員及每一個崗位的合理劃分，明確了詳細(xì)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，對照每一項工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)對工作任務(wù)的影響程度，設(shè)定相應(yīng)的分值及款項。對應(yīng)盡而未盡到的職責(zé)和未完成工作目標(biāo)的人員給予相應(yīng)的扣分扣款。

由此可以看出，行政責(zé)任風(fēng)險主要為政治風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

五、執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的根源

一是政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險。政策性風(fēng)險主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。各級單位為了更好地落實(shí)好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質(zhì)量和稅務(wù)人員的工作積極性起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務(wù)總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件V2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一項優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。又如稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便管理制定了各種納稅管理辦法，像《停歇業(yè)管理辦法》、《轉(zhuǎn)非、注銷管理辦法》等，這些在法律上應(yīng)視同稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出的約束雙方的要約式行為，在實(shí)際執(zhí)行中，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往根據(jù)自身需要而隨意朝令夕改，已經(jīng)形成了事實(shí)上的毀約。這些問題如果得不到及時的解決，一旦被司法機(jī)關(guān)抓住把柄，就會帶來嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險。

二是內(nèi)部因素引起的執(zhí)法風(fēng)險。一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得到且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給行政相對人或司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風(fēng)險隱患。如在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險。如漏征漏管戶的管理跟不上。五是稅務(wù)人員、、帶來的風(fēng)險。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。

三是外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。這方面主要是來自地方政府對稅收工作的干涉。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，部分基層地方政府把依法治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)對立起來。為了招商引資，搞活地方經(jīng)濟(jì)，私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，然而出現(xiàn)問題以后還要稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)責(zé)任。另外，稅收立法與我國法律體系之間仍存在不協(xié)調(diào)，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅意識不強(qiáng)，影響了稅法的實(shí)施效力，容易形成執(zhí)法風(fēng)險。還有，隨著法律的逐步普及，公民、法人依法維權(quán)和自我保護(hù)意識不斷增強(qiáng)，使稅收執(zhí)法風(fēng)險的變數(shù)更大。因此，國稅部門在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標(biāo)準(zhǔn)和要求仍需不斷改進(jìn)和完善。

六、稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范與化解

研究執(zhí)法風(fēng)險的目的就是為了防范與化解執(zhí)法風(fēng)險，從而有效保護(hù)執(zhí)法人員的執(zhí)法安全，全面提高執(zhí)法效率。要防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，就必須圍繞著建立平安國稅、和諧國稅、陽光國稅、效能國稅而展開，主要應(yīng)從以下幾個方面入手：

(一)思想上高度重視，提高防范意識

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都要把防范執(zhí)法風(fēng)險、構(gòu)建平安國稅切實(shí)作為一項重要工作來抓，努力為基層執(zhí)法人員創(chuàng)造一個良好的執(zhí)法環(huán)境，確保國稅人員的執(zhí)法安全性。

(二)要摒棄“權(quán)治”思想，克服“人治”意識，強(qiáng)化“法治”觀念

稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化對稅務(wù)人員的“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險”的警示教育，不斷強(qiáng)化稅收執(zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學(xué)法、遵法、守法，讓“法”深入人心，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理。

(三)要規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法質(zhì)量

一是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)的框架內(nèi)針對本系統(tǒng)的每一個崗位制定出相應(yīng)的工作職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)及追究實(shí)施辦法，做到有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程。二是要求稅務(wù)人員在行政執(zhí)法的過程中自覺依法行事，努力克服執(zhí)法隨意性，盡力避免違法、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質(zhì)量，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。

(四)要完善風(fēng)險控制機(jī)制，增強(qiáng)自我保護(hù)意識

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定規(guī)范性文件的時候要注意文件的合法性，避免與相關(guān)法律、法規(guī)發(fā)生沖突而引起的風(fēng)險。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定內(nèi)部規(guī)章制度的時候，不能拍腦瓜、想當(dāng)然，而要經(jīng)過認(rèn)真的研究、充分的論證，切實(shí)注意對稅務(wù)干部的法律保護(hù)。三是稅務(wù)人員要盡力做好本職工作，避免因自身工作失誤而引起的風(fēng)險。四是稅務(wù)人員要嚴(yán)格遵守各項法律、法規(guī)，避免因違法行政而引起的風(fēng)險。

(五)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)

要化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，稅收執(zhí)法人員就必須具備一定的，能夠正確開展稅收執(zhí)法活動的綜合素質(zhì)。這些素質(zhì)包括正確的思想觀念，端正的工作態(tài)度，必要的法律知識，熟練的業(yè)務(wù)技能和計算機(jī)操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力等。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對性的加強(qiáng)稅務(wù)人員的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，盡可能地提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

(六)要強(qiáng)化稅法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)，力求社會廣泛支持，努力構(gòu)筑稅務(wù)部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系

在稅收執(zhí)法活動中，如果能做到讓納稅人或相關(guān)人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會減少或降低執(zhí)法風(fēng)險，提高工作效率，完成稅收任務(wù)。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來，稅務(wù)部門在進(jìn)行稅法宣傳時比較注重縱向宣傳，即對納稅人的宣傳，忽視了對政府及其職能部門的橫向宣傳。在實(shí)際執(zhí)法過程中，有些工作如果得不到相關(guān)部門的配合和支持，得不到有關(guān)人員的理解，就很容易使工作陷入被動或僵局，這不僅不利于稅收執(zhí)法工作的開展，而且會提高執(zhí)法風(fēng)險系數(shù)。因此，在強(qiáng)練內(nèi)功的同時，做好稅法宣傳，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，努力構(gòu)建平安國稅，創(chuàng)建和諧國稅，才能有效保障稅收執(zhí)法和稅務(wù)干部的安全。

參考文獻(xiàn)：

1，中華人民共和國《稅法》

2，中華人民共和國《稅收征收管理法》

篇2

社會風(fēng)險不斷累積的社會歷史根源從當(dāng)前中國的現(xiàn)實(shí)來看，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時，也存在許多“輕視人，蔑視人，使人不成其為人”的現(xiàn)象，如非法雇傭童工、血汗工廠、各種歧視、征地強(qiáng)拆所致命案、環(huán)境污染引發(fā)的、教育公平問題、廉政風(fēng)險、道德滑坡等等。不得不承認(rèn)，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展20多年來在全社會成功地確立了自由、平等、效率、競爭等理念的同時，每一個個體的人在市場化大潮中更是身不由己地被金錢所驅(qū)使，資本邏輯支配著勞動邏輯，自由受縛于資本邏輯，欲望滿足了意義追求，知識精英遭受商業(yè)精英的排擠，消費(fèi)主義至上，工具理性泛濫，人文價值觀沉淪，當(dāng)代中國人相當(dāng)多地成了“無根”的存在。

二、超越資本邏輯的科學(xué)發(fā)展，是一種以人為本、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展

按照馬克思的思路，只有終結(jié)資本邏輯的統(tǒng)治，使社會走上科學(xué)發(fā)展的軌道，才能抵御各種風(fēng)險的襲擊，才能實(shí)現(xiàn)社會和諧平衡發(fā)展，人的生存才能從抽象走向具體，從虛幻走向現(xiàn)實(shí)。

1．超越資本邏輯的科學(xué)發(fā)展，是一種以人為本的發(fā)展

以人為本的發(fā)展意味著:第一，發(fā)展的主體是現(xiàn)實(shí)的歷史的人，“人們的社會歷史始終只是他們的個體發(fā)展的歷史”(P284)，社會發(fā)展歸根結(jié)底是社會關(guān)系中的個人的發(fā)展。既然人是社會發(fā)展的主體，那么，人的發(fā)展程度就應(yīng)當(dāng)是社會發(fā)展的根本目的和衡量社會發(fā)展的基本尺度。第二，“發(fā)展”是人的自我創(chuàng)造和自我生成。按照馬克思的理解，人不是受動性的存在，而是以實(shí)踐為本性的存在。正是通過實(shí)踐活動，人改造了世界，同時也改變了自身，創(chuàng)造出新的自我，從而推動著人的展開和生成。馬克思指出:“動物只是在直接的肉體需要的支配下進(jìn)行生產(chǎn)，而人甚至不受肉體需要的影響也進(jìn)行生產(chǎn)，并且只有不受這種需要的影響才進(jìn)行真正的生產(chǎn);動物只生產(chǎn)自身，而人再生產(chǎn)整個自然界;動物的產(chǎn)品直接屬于它的肉體，而人則自由地面對自己的產(chǎn)品。動物只是按照它所屬的那個種的尺度和需要來構(gòu)造，而人懂得按照任何一個種的尺度來進(jìn)行生產(chǎn)，并且懂得處處都把內(nèi)在的尺度運(yùn)用于對象;因此，人也按照美的規(guī)律來構(gòu)造。”(P58)所以，發(fā)展是人特有的有意識的生命活動，也就是不斷創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)自我的本質(zhì)的活動，這是發(fā)展的本原意義所在。認(rèn)識到這一點(diǎn)，有助于克服資本邏輯主導(dǎo)下的“發(fā)展”潛伏著的人的物化和異化的風(fēng)險。第三，“發(fā)展”是人的自由選擇和自我承擔(dān)。在馬克思看來，人是發(fā)展的主體，發(fā)展是人的自我創(chuàng)造和自我生成的自覺實(shí)踐。這樣，發(fā)展就不是由某種外在的、先驗(yàn)的神秘力量所控制的被動的過程，而成為了一種人的主動選擇的過程。正是在這個意義上，馬克思說，“‘歷史’并不是把人當(dāng)作自己目的的工具來利用的某種特殊人格，歷史不過是追求著自己的目的的人的活動而已。”(P118－119)發(fā)展既意味著人的自由選擇權(quán)的不斷擴(kuò)大，也意味著人要為自己選擇的后果承擔(dān)責(zé)任。馬克思曾說過，“選擇是人比其他創(chuàng)造物遠(yuǎn)為優(yōu)越的地方，但同時也是可能毀滅人的一生、破壞他的一切計劃并使他陷于不幸的行為。”(P458)這就是說人的選擇帶來的可能是正面的后果，也可能是負(fù)面的后果，而且隨著人類實(shí)踐活動的拓展，這種不確定性或風(fēng)險會愈發(fā)顯著。既然社會發(fā)展在很大程度上取決于人自己的自覺選擇活動，那么，人就不會把選擇的風(fēng)險責(zé)任歸于神、命運(yùn)或歷史必然性，而是把風(fēng)險責(zé)任扛在自己肩上。只有對社會發(fā)展承擔(dān)起風(fēng)險責(zé)任的人，才能真正成為社會發(fā)展的主體。

2．超越資本邏輯的科學(xué)發(fā)展也是全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展

全面是指經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)以及生態(tài)文明建設(shè)要統(tǒng)籌兼顧，系統(tǒng)推進(jìn);協(xié)調(diào)是指發(fā)展的各個環(huán)節(jié)、各個方面要相互適應(yīng)、相互促進(jìn)。可持續(xù)是指發(fā)展進(jìn)程要有持久性、連續(xù)性，主張以多樣性的生態(tài)發(fā)展取代單一性的人類進(jìn)化，以“共生、共存、共贏”的相互受益行為模式取代“征服、獨(dú)存、單贏”的損人利己行為模式;建設(shè)以資源環(huán)境承載力為基礎(chǔ)、以自然規(guī)律為準(zhǔn)則、以可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)的資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，積極應(yīng)對與治理各種生態(tài)風(fēng)險，使人民在良好生態(tài)環(huán)境中生產(chǎn)生活，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會永續(xù)發(fā)展。

三、超越資本邏輯的科學(xué)發(fā)展，是一種以和諧為價值追求的發(fā)展

在風(fēng)險社會狀態(tài)下，人類面臨著前所未有的風(fēng)險挑戰(zhàn)，對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和人們的正常生活造成嚴(yán)重的沖擊，導(dǎo)致人與自然、人與社會、人與自身關(guān)系的緊張，甚至造成社會動蕩和解體，無從實(shí)現(xiàn)社會的平穩(wěn)有序發(fā)展。從這個意義上說，風(fēng)險社會就是和諧社會的對立面，社會風(fēng)險治理的終極價值追求就是實(shí)現(xiàn)一個風(fēng)險負(fù)面效應(yīng)最小化、安定有序的和諧社會，這也是當(dāng)代中國為之孜孜奮斗的宏偉目標(biāo)。

1．“和諧”是指人與自然之間的和諧

在西方傳統(tǒng)中，人類中心主義占據(jù)著主導(dǎo)，認(rèn)為人能夠從自然無限制地攫取，正是現(xiàn)代資本主義社會普遍存在的對自然資源進(jìn)行掠奪式開發(fā)和肆意揮霍的意識，導(dǎo)致了嚴(yán)重的環(huán)境污染和生態(tài)危機(jī)。與同時代“自然主義”的地理環(huán)境決定論和“反自然”的人統(tǒng)治自然歷史觀截然不同的是，馬克思以整體論的思維方式看待世界，以實(shí)踐為基礎(chǔ)分析人與自然的關(guān)系，提出了人與自然和社會有機(jī)統(tǒng)一的生態(tài)要素論思想。第一，人、自然與社會是人類社會和生態(tài)系統(tǒng)不可或缺的三個基本元素，它們之間是不可分割、相輔相成的對立統(tǒng)一關(guān)系。馬克思在《1844年經(jīng)濟(jì)學(xué)哲學(xué)手稿》指出:“自然界的人的本質(zhì)只有對社會的人來說才是存在的;因?yàn)橹挥性谏鐣校匀唤鐚θ藖碚f才是人與人聯(lián)系的紐帶，才是他為別人的存在和別人為他的存在，只有在社會中，自然界才是人自己的合乎人性的存在的基礎(chǔ)，才是人的現(xiàn)實(shí)的生活要素。只有在社會中，人的自然的存在對他來說才是人的合乎人性的存在，并且自然界對他來說才成為人。因此，社會是人同自然界完成了的自然的統(tǒng)一，是自然界的真正復(fù)活，是人的實(shí)現(xiàn)了的自然主義和自然界的實(shí)現(xiàn)了的人道主義。”(P187)第二，人類社會生活的生產(chǎn)是自然關(guān)系和社會關(guān)系的統(tǒng)一。“只要有人存在，自然史和人類史就彼此相互制約。”(P516)第三，重視對人與自然關(guān)系的“合理調(diào)節(jié)”。馬克思指出:“社會化的人，聯(lián)合起來的生產(chǎn)者，將合理地調(diào)節(jié)他們和自然之間的物質(zhì)變換，把它置于他們的共同控制之下，而不讓它作為一種盲目的力量來統(tǒng)治自己;靠消耗最小的力量，在最無愧于和最適合于他們的人類本性的條件下來進(jìn)行這種物質(zhì)變換。當(dāng)今中國政府越來越重視資源、環(huán)境、生態(tài)問題，不斷深化生態(tài)文明建設(shè)的戰(zhàn)略部署和政策設(shè)計。但是，粗放型經(jīng)濟(jì)增長模式的慣性巨大，城鄉(xiāng)社會生態(tài)環(huán)境污染破壞嚴(yán)重，環(huán)保基本國策執(zhí)行受現(xiàn)實(shí)利益干涉，生態(tài)優(yōu)先和環(huán)境價值的觀念與生態(tài)建設(shè)的實(shí)際行為還有距離。如何應(yīng)對當(dāng)前和未來的生態(tài)壓力和挑戰(zhàn)?人與自然和社會有機(jī)統(tǒng)一的生態(tài)要素論啟示我們，確立生態(tài)文明建設(shè)在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)全局中的基礎(chǔ)地位是必由之路。一是要正確認(rèn)識自然對于人的生存和社會發(fā)展所具有的客觀性、優(yōu)先性、價值性、基礎(chǔ)性與根本性地位，確立善待自然的生態(tài)道德，并據(jù)此來改變對待自然的態(tài)度，規(guī)范對待自然的行為;二是要深刻理解人與自然關(guān)系和社會關(guān)系的相互制約作用，轉(zhuǎn)變單純從人的需要和利益出發(fā)、片面追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視社會效益和生態(tài)規(guī)律的狹隘發(fā)展模式;三是要根據(jù)馬克思人與自然關(guān)系“合理調(diào)節(jié)論”要求，以生態(tài)理性來平衡經(jīng)濟(jì)理性，堅決貫徹落實(shí)環(huán)境保護(hù)基本國策與可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)全社會參與生態(tài)文明建設(shè)的共同行動。

2．“和諧”指的是人與人之間的和諧

馬克思指出，“一個人的發(fā)展取決于和他直接或間接進(jìn)行交往的其他一切人的發(fā)展。”(P515)也就是說，人的發(fā)展必然通過一種人與人之間的和諧共存才能夠得到真正的全面發(fā)展。由此出發(fā)，馬克思批判了資本主義社會中資產(chǎn)階級對無產(chǎn)階級的壓迫和剝削，因?yàn)檫@是人與人不和諧關(guān)系的一種極端表現(xiàn)。對當(dāng)今中國而言，階級壓迫和剝削現(xiàn)象雖然已經(jīng)消失，但傳統(tǒng)的等級觀念、特權(quán)思想以及現(xiàn)代性思維中的個人主義依然存在并有著較大影響，這必然誘導(dǎo)出急功近利、自私自利的自我中心主義，造成了社會關(guān)系的危機(jī)，使社會家園的基礎(chǔ)遭到了摧毀。這就要求從自我中心化的個人主義與主體主義轉(zhuǎn)向社會和諧的共同體意識，破除自我與“他者”二元對立的思維模式，進(jìn)行社會關(guān)系與社會制度的革新，既打破社會對個人的不合理約束，又實(shí)現(xiàn)個人對社會的依存，從而避免個人本位的誤區(qū)，使社會成為個人健全發(fā)展的家園，開創(chuàng)出和平共處、多元互補(bǔ)的“社會和諧”時代。

3．“和諧”指的是人與自身的和諧

篇3

目前，人們生活中一個非常重要的，必須的工具的就是電子計算機(jī)，其具有多種多樣的功能，這為企業(yè)的辦公帶來了巨大的變革，使企業(yè)辦公變得更加方便快捷。而在信息技術(shù)時代，最新的檔案方式就是電子信息檔案，它對企業(yè)在高科技方面的創(chuàng)新發(fā)展意義重大。但是根據(jù)具體情況來看，電子信息檔案并不全是優(yōu)化，它也有自己的不足，比如與傳統(tǒng)的紙張檔案相比，具有更大的風(fēng)險性，如果沒有積極制定防范風(fēng)險的措施，那么很容易導(dǎo)致企業(yè)的數(shù)據(jù)被盜，所以，企業(yè)在使用信息檔案時一定要注意信息的安全性，積極主動的制定一些避免風(fēng)險的措施，以使信息資源更加安全。

避免風(fēng)險的措施

提前預(yù)防，在風(fēng)險還沒有出現(xiàn)的時候就進(jìn)行遏制是規(guī)避風(fēng)險最有效的方式，也是最經(jīng)濟(jì)的方式，對于電子檔案來說，應(yīng)該以其自身的潛在缺陷為根據(jù)來實(shí)施控制管理，來保證內(nèi)部信息的安全可靠，主要措施有：

1.積極引進(jìn)最新技術(shù)。

計算機(jī)在工作過程中要同時結(jié)合多種措施，而規(guī)避風(fēng)險的最好的辦法就是引進(jìn)新的技術(shù)，新技術(shù)對可以使電子信息檔案更加安全可靠。其中一個很重要的方法就是設(shè)置密碼，這是現(xiàn)代操作系統(tǒng)最常運(yùn)用的方式，在對電子信息檔案實(shí)施密碼設(shè)置后，要積極的訓(xùn)練一些計算機(jī)技術(shù)人員來實(shí)施管理控制，避免信息資源被一些外界因素干擾。

2.制定一些制度。

為了保證信息資源的安全性，那么必要的管理制度是必不可少的，所以企業(yè)要主動制定一些有針對性的制度來進(jìn)行預(yù)防，也可以根據(jù)需要授權(quán)檔案管理人員自己制定制度，例如：可以規(guī)定只有管理人員才能進(jìn)行相關(guān)的系統(tǒng)操控，而無關(guān)的人員沒有權(quán)利操作系統(tǒng)等。

3.及時消除風(fēng)險。

為了確保信息檔案數(shù)據(jù)的安全性，及時消除潛在的風(fēng)險是非常重要的，在計算機(jī)維修期內(nèi)，企業(yè)尤其要注意隨時可能存在的風(fēng)險，主動采取應(yīng)對措施。因?yàn)橛嬎銠C(jī)網(wǎng)絡(luò)的的復(fù)雜性，使得控制風(fēng)險工作也極其的不容易，不過，只要及時且做到全面看待問題，那么就可以把問題解決掉。比如，對于那種對計算機(jī)激進(jìn)主義異常敏感的機(jī)構(gòu)來說，為了應(yīng)對潛在的危險，那么采取一定的措施是非常必要的。

篇4

有人說，建筑工程質(zhì)量難以把握，質(zhì)量漏洞防不勝防，即使聘請了第三方監(jiān)理機(jī)構(gòu)，工程質(zhì)量也不見得提高了多少，這也是很多建筑工程企業(yè)普遍存在的想法。那么，建筑工程施工質(zhì)量真的是難以捉摸么？歸根結(jié)底，是因?yàn)闆]有抓住影響建筑工程質(zhì)量的關(guān)鍵因素。具體來說，主要有如下幾個因素影響建筑工程施工質(zhì)量：

1.1工程設(shè)計人員的水平

建筑工程質(zhì)量首先由設(shè)計人員的水平所影響，這主要是因?yàn)樵O(shè)計人員在設(shè)計階段所做的工作直接影響到整個工程的質(zhì)量，如果由于設(shè)計人員的失誤或者知識結(jié)構(gòu)缺陷而導(dǎo)致設(shè)計出來的工程存在致命的質(zhì)量缺陷，那么即使在施工過程中質(zhì)量監(jiān)管再嚴(yán)格，也無法改變工程質(zhì)量缺陷的命運(yùn)。

1.2施工工藝

施工工藝是影響工程施工質(zhì)量的決定性因素，也是諸多影響因素中最為關(guān)鍵的因素。施工工藝主要包括了施工方法的合理性、施工器械的先進(jìn)性、施工人員的技巧性等各個方面。由于施工工藝幾乎存在于工程施工的每一個環(huán)節(jié)之中，因此即使是第三方質(zhì)量監(jiān)理人員，也無法顧及到施工質(zhì)量的每一個方面。施工器械維護(hù)保養(yǎng)是否得當(dāng)，施工人員的施工技巧及經(jīng)驗(yàn)等，也都會影響到工程施工質(zhì)量。

1.3質(zhì)量監(jiān)管模式與機(jī)制

建筑工程施工過程中，出現(xiàn)施工質(zhì)量問題是正常的，問題的關(guān)鍵在于，如何將問題暴露并反映出來，這直接影響到工程施工質(zhì)量的好壞。如果施工質(zhì)量存在問題，但是沒有暴露出來，那么整個工程的質(zhì)量就會受到影響。施工質(zhì)量的監(jiān)管模式與機(jī)制，國內(nèi)外存在較大的差距，國內(nèi)主要依賴于固定的責(zé)任人，在固定時間節(jié)點(diǎn)或者間隔周期進(jìn)行質(zhì)量檢查，這在很大程度上依賴于質(zhì)量檢查人員的經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任心；相反，國外依賴于信息化、網(wǎng)絡(luò)化的質(zhì)量監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)體系，能夠?qū)崟r的緊扣質(zhì)量管理的方方面面，從而真正實(shí)現(xiàn)施工質(zhì)量的動態(tài)管理。

1.4質(zhì)量管理執(zhí)法力度

質(zhì)量管理執(zhí)法力度也是影響到工程施工質(zhì)量的一個重要因素。有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，這是我國建筑工程施工單位質(zhì)量監(jiān)管普遍存在的現(xiàn)象和問題，這表明我國當(dāng)前建筑工程施工質(zhì)量仍然是以人監(jiān)管為主，質(zhì)量監(jiān)管執(zhí)法力度不嚴(yán)，成為造成施工質(zhì)量漏洞的重要誘因。如何加大質(zhì)量管理執(zhí)法力度，從而真正做到工程施工質(zhì)量有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，獎懲分明，這是我國絕大多數(shù)建筑施工企業(yè)需要直面的問題之一。

1.5監(jiān)理人員的素質(zhì)

質(zhì)量監(jiān)管人員，或者監(jiān)理人員的專業(yè)知識構(gòu)成、職業(yè)道德、責(zé)任心等，都將影響到工程施工質(zhì)量的高低，因此，建筑工程施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步培養(yǎng)高水平的質(zhì)量監(jiān)理人員，借助于他們，逐步提高工程施工質(zhì)量。

2建筑工程質(zhì)量管理的若干問題思考

2.1質(zhì)量監(jiān)管模式的更新

正如上文分析的那樣，目前國內(nèi)建筑工程企業(yè)的質(zhì)量監(jiān)管模式落后，無法滿足工程質(zhì)量監(jiān)管的需求，必須要采用更加具有更加先進(jìn)理念的質(zhì)量監(jiān)管模式——面向?qū)ο蟮馁|(zhì)量監(jiān)管模式。過去的質(zhì)量監(jiān)管模式普遍都是以面向過程為主導(dǎo)，這種質(zhì)量監(jiān)管模式具有廣撒網(wǎng)的特點(diǎn)，因而也容易忽略質(zhì)量盲點(diǎn)；相反，面向?qū)ο蟮馁|(zhì)量監(jiān)管模式，是根據(jù)施工對象的特點(diǎn)進(jìn)行質(zhì)量需求控制和管理，明確了質(zhì)量監(jiān)管的主體，以不同的對象為主導(dǎo)實(shí)施質(zhì)量監(jiān)管，更容易抓住質(zhì)量管理的漏洞，因而更符合建筑工程質(zhì)量管理的發(fā)展趨勢。

2.2質(zhì)量監(jiān)理體系制度的完善

目前我國建筑工程施工質(zhì)量監(jiān)管不力的局面，在很大程度上是由于我國質(zhì)量監(jiān)管體系機(jī)制不健全所造成的，因此，要實(shí)現(xiàn)對工程質(zhì)量的全面監(jiān)管，必須要逐步健全和完善質(zhì)量監(jiān)理體系和相關(guān)制度。除了政府要逐步健全各項工程質(zhì)量管理制度和法規(guī)之外，建筑工程單位也應(yīng)當(dāng)逐漸提高對質(zhì)量監(jiān)理機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識，建立自上而下的質(zhì)量監(jiān)管機(jī)構(gòu)和自下而上的質(zhì)量管理信息通道，只有這樣，才能夠保證整個工程質(zhì)量得到有效的監(jiān)管。

2.3質(zhì)量管理風(fēng)險的控制

質(zhì)量管理風(fēng)險屬于隱性因素，對于質(zhì)量的影響并不明顯，但是如果對風(fēng)險控制不佳，對于工程質(zhì)量的影響卻是致命的。建筑工程質(zhì)量的風(fēng)險主要來自于資金鏈風(fēng)險、施工組織方法風(fēng)險、施工工藝風(fēng)險、施工材料器械風(fēng)險以及人員控制風(fēng)險等幾個方面。要實(shí)現(xiàn)對工程質(zhì)量的全面監(jiān)控，在施工過程中，就要時刻對上述風(fēng)險進(jìn)行分析，對上述風(fēng)險因素進(jìn)行合理的控制與規(guī)避。質(zhì)量管理風(fēng)險的控制，還依賴于整個建筑工程施工團(tuán)隊對于質(zhì)量風(fēng)險的認(rèn)識和重視程度，自上而下建立起全局風(fēng)險意識，對于質(zhì)量控制具有明顯的積極意義。

2.4質(zhì)量監(jiān)管方法的應(yīng)用

質(zhì)量監(jiān)控管理的方法有很多，選取合適可行的監(jiān)管方法，對于工程質(zhì)量有著重要的影響作用。目前很多建筑工程單位普遍采用全過程質(zhì)量控制方法，這是一種行之有效的質(zhì)量監(jiān)管方法，但是當(dāng)工程量非常大、施工范圍較大、施工人員較多的時候，該方法無法滿足質(zhì)量監(jiān)管的要求。為了解決這個問題，可以效仿國外，采用更為先進(jìn)的全周期質(zhì)量監(jiān)管方法，從工程質(zhì)量的整個生命周期入手，對工程質(zhì)量實(shí)時監(jiān)管，從設(shè)計階段，到施工階段，再到竣工階段，從項目規(guī)劃，到項目執(zhí)行，再到項目實(shí)施，按照時間節(jié)點(diǎn)羅列質(zhì)量盲點(diǎn)，有目標(biāo)、有針對性的對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管，從而極大的提高了整個工程的施工質(zhì)量。

3結(jié)語

篇5

審計風(fēng)險已成為審計機(jī)關(guān)及審計人員所面臨的一個無法回避的現(xiàn)實(shí)。如何最大限度地減低審計風(fēng)險,已越來越受到各級審計機(jī)關(guān)和審計人員的重視和關(guān)心。本文結(jié)合審計工作實(shí)踐,對審計風(fēng)險的成因作一簡析,并提出了一些防范對策。

一、審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因形成審計風(fēng)險的原因是多方面的,既有主觀的原因也有客觀的原因,歸納起來,筆者認(rèn)為主要有以下幾個方面

(一)法律、法規(guī)建設(shè)相對滯后隨著我國加入WTO組織,我國對外開放的步伐將加大,我國的政治、經(jīng)濟(jì)政策要不斷調(diào)整、變化和發(fā)展,各種新情況、新問題不斷涌現(xiàn)。而我國有些法律、法規(guī)出臺相對滯后,致使在審計過程中遇到新情況、新問題時,出現(xiàn)無法可依的情況,使審計工作在一些環(huán)節(jié)和方面受到法律、法規(guī)依據(jù)不足的限制,給審計工作帶來了不同程度的風(fēng)險。如近兩年,財政部已先后出臺了十六項《會計準(zhǔn)則》,但只規(guī)范會計行為,對違反《會計準(zhǔn)則》如何處理,目前還無法具體規(guī)定,給審計所查出問題的定性和處理增加了難度,也同時帶來了審計風(fēng)險。

(二)環(huán)境和體制面對知識經(jīng)濟(jì)社會的到來,科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展,企業(yè)競爭、破產(chǎn)兼并、資產(chǎn)重組等各方面因素的變化,使審計工作難度將更加紛繁復(fù)雜。同時,我國現(xiàn)行的審計管理體制不利于審計獨(dú)立性的發(fā)揮,無形中增加了審計風(fēng)險。我國審計機(jī)關(guān)自組建以來,地方審計機(jī)關(guān)受地方政府和上級審計機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo),不同程度地受到地方政府行政干預(yù),特別是在地方保護(hù)主義嚴(yán)重地區(qū),長官意志有時代替了行政執(zhí)法,嚴(yán)重影響了審計監(jiān)督職能的獨(dú)立性及審計結(jié)果的客觀公正性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性,從而加大了審計風(fēng)險。

(三)審計人員的素質(zhì)在目前我國審計人員隊伍中,具備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的雙高人才還偏少,專業(yè)知識單薄,一部分人以前沒有足夠的專業(yè)訓(xùn)練,學(xué)歷低,審計查賬技能的水平低,工作方法不當(dāng),查不出問題,或未將問題徹底查清、弄準(zhǔn),使審計結(jié)果與事實(shí)不符或不完全相符。同時,由于審計人員法律、政策水平不高,撰寫審計報告、意見和決定的水平低,邏輯思維和判斷能力不夠。此外,目前審計人員年齡和知識結(jié)構(gòu)不合理,經(jīng)驗(yàn)不足,風(fēng)險意識淡薄,識別風(fēng)險的能力有限,甚至極小數(shù)審計人員職業(yè)道德素質(zhì)較差,對工作缺乏責(zé)任心,,,,這就必然影響到審計質(zhì)量,最終形成審計風(fēng)險。

(四)會計信息失真《光明日報》1999年7月21日報道:財政部對部分企業(yè)會計質(zhì)量抽查結(jié)果表明,當(dāng)前會計信息失真的問題主要是“人為操作造成的”。一般情況下,無意識的財務(wù)、會計信息資料差錯容易發(fā)現(xiàn),也容易糾正,影響較小,而有意識的舞弊手法隱蔽性較強(qiáng),甚至隱含著嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪。表現(xiàn)為個別會計人員故意制造虛假的會計信息迷惑競爭對手或應(yīng)付上級檢查,以達(dá)到渾水摸魚、損公肥私的目的,使審計人員難以發(fā)現(xiàn),給審計結(jié)果的真實(shí)性埋下了隱患,加大審計固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

二、防范審計風(fēng)險的對策針對審計風(fēng)險產(chǎn)生的上述原因,為有效防范審計風(fēng)險,就應(yīng)采取行之有效的措施,把審計風(fēng)險控制在最低限度,筆者認(rèn)為可采取以下對策進(jìn)行防范審計風(fēng)險

(一)要樹立風(fēng)險意識審計風(fēng)險具有客觀性,不以人的意志為轉(zhuǎn)移。審計人員必須正視風(fēng)險而不能回避,要面對它,逐漸養(yǎng)成謹(jǐn)慎、細(xì)心的習(xí)慣,從而把審計風(fēng)險降至最低。但風(fēng)險意識的提高不是一朝一夕能做到的,特別是我國加入WTO時間較短,審計風(fēng)險理論研究和實(shí)踐尚處在探索中,大多的審計人員風(fēng)險意識尚未形成,從而主觀上對審計風(fēng)險的防范能力較弱。因此,要不斷加強(qiáng)他們的風(fēng)險意識,經(jīng)常對審計人員進(jìn)行警示性宣傳教育,轉(zhuǎn)變思想觀念,改變過去那種簡單審計方法,提高工作效率,以強(qiáng)化審計人員風(fēng)險意識,增強(qiáng)意識自覺性。

(二)堅持依法審計,不斷完善財經(jīng)法規(guī)由于目前我國客觀存在的經(jīng)濟(jì)立法和審計實(shí)踐在一定程度上不同步的問題,致使在審計中對遇到的新情況、新問題沒有處理的相應(yīng)依據(jù),所以,我們必須加快審計法規(guī)體制及相關(guān)法規(guī)體制建設(shè),這對有效防范審計風(fēng)險至為重要。同時,我們要認(rèn)識到,嚴(yán)格遵守《審計法》、《審計法實(shí)施條例》,規(guī)范審計業(yè)務(wù),依法審計,提高執(zhí)法質(zhì)量,是降低審計風(fēng)險的前提條件。作為審計執(zhí)法人員應(yīng)具有很強(qiáng)的法制觀念,應(yīng)將審計法貫徹于審計活動的始終。即首先嚴(yán)格法定程序,從確定審計項目,送達(dá)審計通知書、審計報告,征求被審計單位意見,到依法作出審計處理,送達(dá)審計決定等,每一個環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事、環(huán)環(huán)相接、不漏不亂。其次,嚴(yán)把法律法規(guī)使用權(quán),審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)客觀公正,實(shí)事求是,并正確運(yùn)用法規(guī),獨(dú)立行使法律賦予審計的監(jiān)督權(quán)。無論是對審計查出問題的性質(zhì)認(rèn)定,還是針對所存在的問題做出的處理、處罰,所使用的法律法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確有效,而不要隨意武斷,不要帶有任何感彩,以促進(jìn)審計執(zhí)法行為的規(guī)范。

(三)建立逐級審計責(zé)任制,不斷改革現(xiàn)行管理體制作為審計人員,審計機(jī)關(guān)要對審計結(jié)果形成的報告逐級、逐項簽字并承擔(dān)必要的法律責(zé)任。在審計的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)、中間環(huán)節(jié)、決策環(huán)節(jié),建立起責(zé)任明晰的呈遞制度。每一個環(huán)節(jié)的審計,都要有文書底稿和責(zé)任者的簽字。對審計結(jié)果要層層審核,分極把關(guān)。重大項目審計,可考慮建立終身責(zé)任制。這樣可集中多個人的意見、智慧,避免了個別人由于客觀原因可能帶來的偏差。但審計風(fēng)險除了審計人員失察失誤外,非獨(dú)立操作也是重要因素。為解決好這個問題,保證審計工作的獨(dú)立性原則,就必須鏟除滋生地方保護(hù)主義的溫床和土壤,尊重客觀規(guī)律,進(jìn)一步改革、完善現(xiàn)行審計管理體制,以確保地方審計機(jī)關(guān)的執(zhí)法力度,更好地化解和防范由于地方干預(yù)帶來的審計風(fēng)險。

(四)全面提高審計人員綜合素質(zhì),提高審計質(zhì)量,是降低和防范審計風(fēng)險的根本審計質(zhì)量是審計工作的生命,它涉及到審計組織的各項工作,貫穿于每個審計項目的全過程。審計風(fēng)險問題歸根結(jié)底是質(zhì)量問題,而決定審計質(zhì)量最直接的因素是人員素質(zhì)。因此,提高審計人員素質(zhì),特別是業(yè)務(wù)素質(zhì),是降低和防范審計風(fēng)險的根本保證,也是最徹底、最根本的防范措施。為此,要建立審計干部定期培訓(xùn)制度,加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),制定和實(shí)施更為嚴(yán)格的后續(xù)教育制度,同時,還要根據(jù)知識經(jīng)濟(jì)時代要求,努力學(xué)習(xí)相應(yīng)的學(xué)科,使每個審計工作者都熟知《審計法》、《審計法實(shí)施條例》和《中華人民共和國審計基本準(zhǔn)則》。通過學(xué)習(xí),培訓(xùn)增強(qiáng)審計干部的執(zhí)法意識,提高審計人員的執(zhí)法能力,培養(yǎng)審計人員的綜合能力,使其能夠在復(fù)雜環(huán)境中發(fā)現(xiàn)問題和處理問題;并通過加強(qiáng)審計人員政治素質(zhì)教育,使其牢固樹立客觀公正、嚴(yán)格執(zhí)法、勤政廉潔、無私奉獻(xiàn)的高尚職業(yè)道德,避免由于“關(guān)系風(fēng)”引起審計風(fēng)險。要堅持內(nèi)部信息交流制度,善于發(fā)現(xiàn)相關(guān)項目和一些經(jīng)濟(jì)往來事項中存在的問題及有關(guān)情況,促進(jìn)審計人員改進(jìn)審計方法,提高審計技巧,由過去的單純查賬到多種形式并舉。要熟練運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計,積極開展抽樣方法的探索及研究,使審計人員的各項綜合素質(zhì)適應(yīng)審計事業(yè)發(fā)展的需要,同時也可回避審計風(fēng)險的發(fā)生。超級秘書網(wǎng)

(五)依法提高會計信息質(zhì)量,盡快建立科學(xué)高效的審計信息網(wǎng)絡(luò)和信息反饋機(jī)制為保證審計結(jié)果正確、合法,在實(shí)施審計之前,必須對被審計單位開展審前調(diào)查,對被審計項目或?qū)徲媶挝豢赡艽嬖诘膶徲嬶L(fēng)險進(jìn)行認(rèn)真分析預(yù)測,有針對性地制定控制措施。在實(shí)施審計中,所取得證據(jù)必須做到全面、真實(shí)、相關(guān)、有效,以起到足以支持最終審計評價結(jié)論的作用。錯誤、失真的審計證據(jù),必然得出錯誤審計結(jié)論;不全面,不充分的審計證據(jù),必然得出片面,不可靠的審計結(jié)論。所以審計人員取得證據(jù)必須充分、有力、合法、合規(guī)、客觀、真實(shí)。如被審計單位賬、證記錄不全,內(nèi)控制度不健全,財務(wù)管理混亂,被審計事項或?qū)徲媶挝淮嬖谶^多不確定因素,審計人員就不能盲目進(jìn)駐,應(yīng)要求其抓緊清理整頓,等具備了審計條件時,再實(shí)施審計。對被審計單位不予配合或?qū)徲嬋藛T難以獲得必要審計證據(jù)時,審計人員可以拒絕或發(fā)表保留性意見,對一些敏感性問題,或一時看不清、說不準(zhǔn)、難以把握的問題,在出具審計結(jié)論時要十分謹(jǐn)慎,審計評價要留有余地,要適當(dāng)、適度,避免使用絕對化語言。為此,審計機(jī)關(guān)要建立科學(xué)、高效的審計信息網(wǎng)絡(luò)和信息反饋機(jī)制,要對被審計單位的歷史、現(xiàn)狀、重大的關(guān)聯(lián)交易事項進(jìn)行及時、切實(shí)的記錄,防范實(shí)際可能出現(xiàn)的貽誤和虛假;要求被審計單位將審計機(jī)關(guān)認(rèn)為必須按時報送的信息資料及時報送,并通過審計信息反饋網(wǎng)絡(luò)實(shí)行查詢。

這樣不僅使審計機(jī)關(guān)及時掌握相對真實(shí)可靠的信息,而且能加大對被審計單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的無意疏忽和有意掩蓋的查處,提高審計效率,減少被誤導(dǎo)的可能性,降低審計風(fēng)險。綜上所述,審計風(fēng)險貫穿于審計工作的全過程,來源于審計機(jī)關(guān)和審計人員所采取的方法、程序,來自審計人員的素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰?它同審計的環(huán)境、體制、會計信息失真等各方面有密切聯(lián)系。要防范和控制審計風(fēng)險,既有賴于審計執(zhí)法環(huán)境的進(jìn)一步改善,更需要審計機(jī)關(guān)的自身努力。因此,只要審計機(jī)關(guān)和審計人員真正樹立起審計風(fēng)險意識,結(jié)合審計工作實(shí)際,采取有效措施,就一定能夠防范和控制審計風(fēng)險,并最大限度地降低審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn):

〔1〕會計法寫作論文〔S〕.

篇6

論文關(guān)鍵詞：食品安全 執(zhí)法主體 執(zhí)法模式

一、對寧波市食品安全執(zhí)法主體模式的考察

寧波市作為一個沿海開放城市，食品來源基本上屬于輸入型的，所以，對于食品安全相當(dāng)?shù)闹匾暎趫?zhí)法模式上也做出了一些創(chuàng)新。根據(jù)我國《食品安全法》的規(guī)定，我國的食品安全監(jiān)管領(lǐng)域的執(zhí)法部門主要是衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、質(zhì)監(jiān)、工商、食品藥品監(jiān)督等部門，各部分依據(jù)職責(zé)實(shí)行分段或品種監(jiān)管。根據(jù)《寧波市關(guān)于進(jìn)一步明確食品安全主要監(jiān)管部門監(jiān)管職責(zé)的意見》，食品安全監(jiān)管部門職責(zé)主要細(xì)分為如下：

從上表可以看出來，寧波也是一個典型的分段監(jiān)管的城市，強(qiáng)調(diào)的是多主體監(jiān)管執(zhí)法模式。食品安全監(jiān)管協(xié)調(diào)工作是由食品藥品監(jiān)管部門和食品安全委員會辦公室來牽頭完成的。協(xié)調(diào)機(jī)制的建設(shè)主要是為完善食品安全監(jiān)管執(zhí)法模式的建設(shè)，通過資源共享，能夠進(jìn)一步改善執(zhí)法過程中出現(xiàn)的漏洞。

根據(jù)2012年《浙江省實(shí)施<中華人民共和國食品安全法>辦法》的規(guī)定，縣級以上人民政府設(shè)立食品安全委員會，分析本地區(qū)食品安全形勢，研究部署、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和指導(dǎo)本地區(qū)食品安全工作，質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理和食品藥品監(jiān)督管理部門依照法律、行政法規(guī)和本辦法規(guī)定的職責(zé)，分別對食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù)活動實(shí)施監(jiān)督管理；農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)、出入境檢驗(yàn)檢疫、商務(wù)、經(jīng)濟(jì)和信息化、糧食、交通運(yùn)輸、環(huán)境保護(hù)、公安、教育、旅游、城市管理等部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)做好食品安全監(jiān)督管理相關(guān)工作。同時區(qū)別了食品生產(chǎn)加工小作坊和食品攤販從事食品生產(chǎn)經(jīng)營活動。食品生產(chǎn)加工小作坊是由質(zhì)量監(jiān)督部門監(jiān)管執(zhí)法的，工商部門負(fù)責(zé)工商登記，并不對食品質(zhì)量安全負(fù)責(zé)。對于食品攤販的食品安全監(jiān)管，食品藥品監(jiān)督管理、工商行政管理部門依據(jù)各自職責(zé)，對規(guī)劃確定的臨時經(jīng)營場所內(nèi)食品攤販的食品安全進(jìn)行監(jiān)督管理。城市管理部門依據(jù)職責(zé)對食品攤販進(jìn)行監(jiān)督管理；發(fā)現(xiàn)食品攤販違反食品安全法律法規(guī)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時告知食品藥品監(jiān)督管理或者工商行政管理部門。

寧波的食品安全執(zhí)法模式基本上是按照《食品安全法》的規(guī)定進(jìn)行的設(shè)置的，在執(zhí)法效率及成本上花費(fèi)巨大，所以寧波也在不斷完善自己的執(zhí)法模式，例如通過完善分段監(jiān)管和綜合協(xié)調(diào)監(jiān)管體制，建立政府、業(yè)界和消費(fèi)者互動機(jī)制，建立食品安全檢驗(yàn)資源共享與風(fēng)險管理機(jī)制。

二、國外的執(zhí)法主體模式的考察與比較

在食品安全領(lǐng)域，國外現(xiàn)有的監(jiān)管執(zhí)法主體模式主要分為兩種模式，一是多主體聯(lián)合執(zhí)法模式，各主體都有相應(yīng)領(lǐng)域內(nèi)的執(zhí)法權(quán)；二是單一主體執(zhí)法模式，單一主體執(zhí)法，其他部門予以配合。雖然在監(jiān)管執(zhí)法主體的設(shè)置上不同，但是為了保障食品安全，兩種模式都在以降低成本、提高效率、保障安全為目標(biāo)相互借鑒融合。

（一）多主體聯(lián)合執(zhí)法模式

美國是一個典型的多主體聯(lián)合執(zhí)法的國家，在美國，負(fù)責(zé)食品安全執(zhí)法的主要機(jī)構(gòu)有衛(wèi)生部下屬的食品和藥品管理局（FDA）、美國農(nóng)業(yè)部下屬的食品安全檢疫局（FSIS）以及動植物衛(wèi)生檢疫局（APHIS）,美國環(huán)境保護(hù)署（EPA）。FDA的執(zhí)法內(nèi)容比較廣泛，主要是保護(hù)消費(fèi)者不受危險的，未經(jīng)檢驗(yàn)的和虛假標(biāo)識的食品的危害，檢測食品添加劑，除了食品安全檢疫局執(zhí)法范圍以外的都在其執(zhí)法范圍內(nèi)。FSIS主要是負(fù)責(zé)肉類，家禽和蛋制品的衛(wèi)生安全，但是不包括野生動物食品。APHIS的主要任務(wù)則是防止植物和動物的有害生物和疾病，以及是否對人類造成危害的監(jiān)管執(zhí)法。EPA的任務(wù)則是保護(hù)消費(fèi)者免于農(nóng)藥的危害，檢測市場農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)藥殘留量，改善有害生物防治的方式。

澳大利亞聯(lián)邦政府負(fù)責(zé)食品安全機(jī)構(gòu)包括食品標(biāo)準(zhǔn)局、衛(wèi)生與老年人事務(wù)機(jī)構(gòu)的公共福利部門下屬的澳大利亞新西蘭食品管理局、農(nóng)林水產(chǎn)部門下屬的澳大利亞檢疫檢驗(yàn)局等。

（二）單一主體執(zhí)法模式

對于歐盟而言。歐盟于2002年明確了制定歐盟范圍內(nèi)統(tǒng)一食品法的基本原則和要求，并要求建立歐盟食品安全局。其建立的歐盟食品安全局并不是執(zhí)法主體，其不具備制定規(guī)章制度的權(quán)限，但是將負(fù)責(zé)監(jiān)督整個食品鏈，做出相關(guān)風(fēng)險評估。歐盟食品安全局的建立是歐盟委員會出于對保證食品安全的最高要求所作出的恰當(dāng)?shù)姆从常彩菫榱僳`行“從農(nóng)場到餐桌”的食品安全監(jiān)管概念。于是，在歐盟范圍內(nèi)的國家逐步將國內(nèi)的食品安全執(zhí)法統(tǒng)一到一個部門，典型的有德國的聯(lián)邦風(fēng)險評估研究所和聯(lián)邦消費(fèi)者保護(hù)和食品安全局，荷蘭成立了國家食品局，法國設(shè)立了食品安全中心。

日本也應(yīng)是一個單一主體執(zhí)法的國家，它的消費(fèi)者保護(hù)和食品安全監(jiān)管執(zhí)法是分離的，由厚生省的醫(yī)藥食品局負(fù)責(zé)食品安全的監(jiān)管與執(zhí)法，而在農(nóng)水省設(shè)立消費(fèi)安全局，不再行使食品安全管理職能。

（三）食品安全執(zhí)法主體模式的比較

1．單一主體執(zhí)法模式避免多頭執(zhí)法

多頭執(zhí)法，是指多個執(zhí)法主體對于同一對象就同一行為施行多次執(zhí)法行為的現(xiàn)象。多頭執(zhí)法是所體現(xiàn)的實(shí)質(zhì)是政府機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)，權(quán)力運(yùn)行機(jī)制不暢通。多主體食品安全監(jiān)管行政執(zhí)法涉及的部門一般比較多，起碼是在三個部門以上。作為食品安全監(jiān)管，多部門設(shè)置的原因是希望能夠更加全面細(xì)致的執(zhí)法，不形成執(zhí)法漏洞。但實(shí)際工作中，在種植養(yǎng)殖、生產(chǎn)加工、流通和消費(fèi)四個環(huán)節(jié)中，每一段之間的權(quán)限并不是十分的清晰，由于食品安全問題關(guān)乎國計民生，通常會有幾個部門同時在進(jìn)行執(zhí)法，各個部門之間由于各種原因可能出現(xiàn)協(xié)調(diào)與溝通不暢，導(dǎo)致信息失衡，最終導(dǎo)致多頭執(zhí)法問題的出現(xiàn)。

2.單一主體執(zhí)法避免多主體執(zhí)法的沖突

單一主體執(zhí)法能夠食品安全的統(tǒng)一性，對于食品安全設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)不同，必然導(dǎo)致不同部門的執(zhí)法沖突，同時，如果多部門都擁有設(shè)定法規(guī)的權(quán)限，那么在執(zhí)法的過程中也會出現(xiàn)無法可依的情形。有時候，并不是執(zhí)法人員本身的原因，在多主體執(zhí)法的情況下，執(zhí)法法規(guī)較多，面對法律法規(guī)在某些領(lǐng)域的重合，執(zhí)法人員一概認(rèn)為是職權(quán)不清，分工不明，執(zhí)法沖突就是爭奪管轄權(quán)。

3.單一執(zhí)法主體模式節(jié)約執(zhí)法成本

由于食品的多樣化，如果采用分段或者是品種監(jiān)管，必然需要多部門，而且有些部門之間的職能還可能出現(xiàn)交叉，同時，每個部門還會有自己的執(zhí)法隊伍，因此執(zhí)法隊伍在多個部門間被擴(kuò)大，最終導(dǎo)致執(zhí)法隊伍膨脹。這樣的執(zhí)法隊伍執(zhí)法的成本就比較高，因此從總的來說，一般都會采取運(yùn)動式執(zhí)法，導(dǎo)致執(zhí)法不到位，食品安全問題頻發(fā)。在單一主體模式下，可以提高人員的使用率，避免不必要的人員。同時，當(dāng)食品安全執(zhí)法權(quán)力分散到各部門手中，各部門各自為政。對于一些比較棘手的問題，部門之間就相互推諉，最終導(dǎo)致事件的惡化。在這樣的情況下，既增加了食品安全監(jiān)管執(zhí)法的成本，降低了執(zhí)法效率，又使得食品安全保障目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

三、完善寧波市食品安全執(zhí)法模式

（一）設(shè)立單一食品監(jiān)管部門，實(shí)行統(tǒng)一執(zhí)法管理

寧波市作為計劃單列市，和深圳處在同一地位。深圳市在我國食品安全執(zhí)法中就帥新做出了有實(shí)質(zhì)意義的創(chuàng)新。深圳市設(shè)立市場監(jiān)督管理局（知識產(chǎn)權(quán)局），承擔(dān)食品生產(chǎn)、食品流通及餐飲、食堂等消費(fèi)環(huán)節(jié)的食品安全監(jiān)督管理責(zé)任；按規(guī)定負(fù)責(zé)食品安全突發(fā)事件應(yīng)對處置和食品安全案件查處工作。將深圳市食品藥品監(jiān)督管理局改為深圳市藥品監(jiān)督管理局，將其食品監(jiān)督管理職能剝離出來。寧波市可以參考深圳的做法，整合執(zhí)法力量，實(shí)行統(tǒng)一的食品安全執(zhí)法管理。有一種做法就是將食品安全監(jiān)管統(tǒng)一到現(xiàn)有部門，即食品藥品監(jiān)管局，強(qiáng)化其職能，查處所有環(huán)節(jié)的食品質(zhì)量安全問題。另一種做法即是設(shè)立新的食品監(jiān)督管理局。筆者認(rèn)為可以將食品安全職能集中到現(xiàn)有的食品藥品監(jiān)管局上，一是保證設(shè)立食品藥品監(jiān)督管理局的初衷，二是節(jié)約行政部門設(shè)置的成本問題。寧波市已經(jīng)在今年開始進(jìn)行了改革。根據(jù)寧波市食品藥品監(jiān)督管理局《縣（市）區(qū)食品藥品監(jiān)督管理體制改革指導(dǎo)意見》，全市食品藥品監(jiān)管部門劃入原由衛(wèi)生部門承擔(dān)的餐飲服務(wù)食品安全監(jiān)管和保健食品、化妝品衛(wèi)生監(jiān)管職責(zé)，同時繼續(xù)承擔(dān)食品安全綜合監(jiān)督職責(zé)。

（二）制定寧波市的食品安全法實(shí)施細(xì)則

浙江省的食品安全法實(shí)施細(xì)則已經(jīng)出臺，其中對于流動商販和小作坊做出了詳細(xì)的規(guī)定，但是仍有不少漏洞，比如冷凍倉庫過期食品的檢查問題。同時，為了配合寧波市食品安全單一執(zhí)法主體模式的建立，應(yīng)該制定與之配套的地方性法規(guī)。寧波市制定實(shí)施細(xì)則應(yīng)該注意以下要點(diǎn)：一是確定食品風(fēng)險評估的情形及安全處理機(jī)制；二是街頭食品攤販應(yīng)當(dāng)在指定的區(qū)域經(jīng)營；三是對食品安全執(zhí)法機(jī)構(gòu)的權(quán)力監(jiān)督；四是執(zhí)法人員和執(zhí)法裝備的規(guī)定。

篇7

【論文關(guān)鍵詞】：銀行不良資產(chǎn)；成因分析；風(fēng)險管理；法律規(guī)制 

    一、金觸不良資產(chǎn)之現(xiàn)狀與成因

    (一)金觸不良資產(chǎn)現(xiàn)狀

    1999年底，國家成立了四大資產(chǎn)管理公司—華融、信達(dá)、長城和東方，目的在于協(xié)助消化四大國有銀行(

(三)確立風(fēng)險防范理念

    學(xué)習(xí)和借鑒西方商業(yè)銀行管理經(jīng)驗(yàn)，牢固樹立風(fēng)險防范理念。金融風(fēng)險防范應(yīng)是整個國家、銀行系統(tǒng)和銀行全體職員共同的事業(yè)。風(fēng)險管理、風(fēng)險防范、風(fēng)險控制的觀念和意識，應(yīng)根植于整個銀行系統(tǒng)內(nèi)的每個部門、每個崗位、每位職員的靈魂深處。正如巴塞爾委員會頒布的“銀行內(nèi)控制度的基本原則”的報告所要求的，董事會、管理層與全體員工應(yīng)該在銀行內(nèi)部營造一種“內(nèi)控文化”。銀行的所有職員都應(yīng)該了解各自在內(nèi)控制度中的作用，全面投人內(nèi)控制度建設(shè)。

    (四)建立完善風(fēng)險管理機(jī)制

    借鑒巴塞爾委員會頒布的原則、規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)和建議，汲取西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行行之有效的管理經(jīng)驗(yàn)，建立和完善我國銀行系統(tǒng)的風(fēng)險管理機(jī)制·，應(yīng)是我國商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險，減少、避免金融不良資產(chǎn)的系統(tǒng)性工程。巴塞爾內(nèi)控基本原則強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制是需要董事會、高級管理以及全體職員不懈努力而實(shí)現(xiàn)的過程，是一個能夠不斷進(jìn)行風(fēng)險控制信息反饋并能進(jìn)行自我調(diào)整的動態(tài)過程。巴塞爾委員會在《有效監(jiān)管核心原則》中指出，在有效銀行監(jiān)管體系中，監(jiān)管者必須具備操作上的獨(dú)立性和實(shí)施監(jiān)管的能力和手段，必須全面了解各類銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)，并盡可能確保銀行自身適當(dāng)風(fēng)險管理，使各個銀行的風(fēng)險水平得以評估，確保銀行具有充足的資源承擔(dān)風(fēng)險。有效的銀行監(jiān)管體系，必須具有統(tǒng)一、明確的責(zé)任和目標(biāo)，必須具有銀行監(jiān)管的適當(dāng)法律框架，包括銀行機(jī)構(gòu)的許可規(guī)則和持續(xù)性監(jiān)管規(guī)則，監(jiān)管者實(shí)施法律和執(zhí)行審慎監(jiān)管權(quán)的規(guī)定以及對監(jiān)管者的法律保護(hù)，還應(yīng)建立監(jiān)管信息分享安排及信息保密制度等。根據(jù)巴塞爾委員會上述有關(guān)原則及其精神，健全完善的風(fēng)險管理機(jī)制應(yīng)是有效的銀行監(jiān)管與銀行內(nèi)控制度的有機(jī)結(jié)合。

(五)健全銀行內(nèi)控制度

    從銀行內(nèi)控制度而言，首先應(yīng)建立決策科學(xué)化、管理規(guī)范化、運(yùn)作現(xiàn)代化的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的、監(jiān)控全面風(fēng)險的、相對獨(dú)立的風(fēng)險管理決策機(jī)構(gòu)，決定銀行風(fēng)險管理原則和風(fēng)險管理程序，制定風(fēng)險管理政策，監(jiān)督評估執(zhí)行管理層控制風(fēng)險的管理狀態(tài)，提出風(fēng)險管理的改進(jìn)建議并監(jiān)督其在限期內(nèi)完成改進(jìn)任務(wù)。風(fēng)險管理決策機(jī)構(gòu)下設(shè)獨(dú)立于銀行業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理職能部門，具體跟蹤監(jiān)督風(fēng)險管理政策和程序的執(zhí)行，開發(fā)風(fēng)險管理技術(shù)，監(jiān)管授信業(yè)務(wù)的授權(quán)和受信決策程序，識別評估銀行風(fēng)險，分析確定可控性風(fēng)險與不可控性風(fēng)險，并對可控風(fēng)險提出相應(yīng)的控制程序和措施，向有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出;對不可控風(fēng)險，要及時報告風(fēng)險決策機(jī)構(gòu)，以便迅速采取相應(yīng)對策。。其次，要建立和完善信用風(fēng)險、管理風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險等所有各種風(fēng)險的防范和控制制度。實(shí)現(xiàn)制度化、流程化、規(guī)范化的管理，杜絕任何一個不受制度約束的職員，避免任何一項不受規(guī)范監(jiān)控的業(yè)務(wù)。第三，要不斷創(chuàng)新風(fēng)險管理措施，積極借鑒西方商業(yè)銀行風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分?jǐn)?shù)、風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險補(bǔ)償?shù)蕊L(fēng)險處置策略和經(jīng)驗(yàn)，建立健全配套規(guī)范的風(fēng)險處置制度。第四，要造就整體優(yōu)化的員工隊伍。1995年1月，巴林銀行因資不抵債，被荷蘭國際集團(tuán)以1美元的價格收購。幾代人為之努力了200多年的一座金融大廈，被一個普通操盤手毀于頃刻之間。因此，“當(dāng)銀行行長就像坐在火山口上。任何一個普通員工的一個違規(guī)操作，都可能誘發(fā)火山爆發(fā)而導(dǎo)致災(zāi)難性后果”的說法不無道理。這正是金融企業(yè)不同于其他企業(yè)的特別之處:企業(yè)安危不僅僅系于管理層面，而且系于每個普通員工的手里。因此，商業(yè)銀行的員工隊伍務(wù)必整體優(yōu)化。首先要創(chuàng)新隊伍建設(shè)理念，確立“員工為主人為本”、“我與企業(yè)共長久”的隊伍建設(shè)戰(zhàn)略，促使企業(yè)與員工目標(biāo)一致、員工與企業(yè)同步發(fā)展。著力營造了解員工、理解員工、關(guān)心員工、尊重員工的人文氛圍，給予員工自我發(fā)展的空間，滿足員工施展才能的需求。每一位員工均有成就感和歸屬感之時，也就是商業(yè)銀行的向心力和凝聚力形成之日。其次要有完善的員工培訓(xùn)機(jī)制。通過有計劃、有步驟、分層次、分業(yè)務(wù)持續(xù)性地對不同崗位的職員進(jìn)行系統(tǒng)性地培訓(xùn)，以全面提高全體員工的綜合素質(zhì)，日益增強(qiáng)每一位員工的風(fēng)險防范意識和廉潔敬業(yè)意識，不斷提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)。第三要建立合理規(guī)范的工資福利制度。通過對不同崗位績效的定性分析和定量分析，確定相應(yīng)的工資福利待遇，同時輔助以獎勵機(jī)制。第四要創(chuàng)立科學(xué)的業(yè)績測評和職務(wù)晉升制度。針對不同的崗位和不同的層次以及不同的類別，分別確定相應(yīng)業(yè)績質(zhì)和量的指標(biāo)，定期對每位員工的業(yè)績和潛能進(jìn)行客觀全面的測評。確立科學(xué)的人才觀念，建立公平競爭、因材施用的人事制度，拓寬晉升渠道，從而形成良性循環(huán)的激勵機(jī)制。

篇8

論文關(guān)鍵詞 城市管理 暴力抗法 難題

城市管理是一個綜合性的社會大課題，是政府為保障城市高效運(yùn)轉(zhuǎn)和協(xié)調(diào)發(fā)展所采取的必要行為，關(guān)系民生，關(guān)系發(fā)展，關(guān)系形象。加強(qiáng)城市管理，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和城市化進(jìn)程，提高城市形象和品位，改善人民群眾生活質(zhì)量的重要舉措。在我們?nèi)粘Ｉ钪校习傩仗崞鸪枪艿谝挥∠缶褪恰跋茢傋印⒉鹋镒印⒖圮囎印⑹掌弊印保习傩蘸苌傧氲诫S著城管工作的不斷進(jìn)步，城市環(huán)境變了，城鄉(xiāng)面貌改了。城市管理是一個綜合性的社會大課題，是政府為保障城市高效運(yùn)轉(zhuǎn)和協(xié)調(diào)發(fā)展所采取的必要行為，關(guān)系民生，關(guān)系發(fā)展，關(guān)系形象。加強(qiáng)城市管理，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和城市化進(jìn)程，提高城市形象和品位，改善人民群眾生活質(zhì)量的重要舉措。在我們?nèi)粘Ｉ钪校习傩仗崞鸪枪艿谝挥∠缶褪恰跋茢傋印⒉鹋镒印⒖圮囎印⑹掌弊印保习傩蘸苌傧氲诫S著城管工作的不斷進(jìn)步，城市環(huán)境變了，城鄉(xiāng)面貌改了。但城市管理領(lǐng)域出現(xiàn)的暴力抗法案件則凸顯了城市管理的難題。

據(jù)統(tǒng)計，2009年以來，番禺區(qū)人民檢察院共批準(zhǔn)逮捕妨害公務(wù)案件45件91人。其中，因“六亂”治理引發(fā)的6件12人，因“五類車”治理引發(fā)的5件6人，因交通執(zhí)法引發(fā)的6件7人，因公安機(jī)關(guān)調(diào)查（包括查賭、掃黃、鄰里糾紛、家庭糾紛、詐騙、酒后鬧事、斗毆）引發(fā)的24件56人，因黑網(wǎng)吧查處引發(fā)的1件1人，因“兩違”查處引發(fā)的3件9人。該類暴力抗法案件，主要發(fā)生在城市管理領(lǐng)域，凸顯出城市管理四大難題，應(yīng)引起有關(guān)部門重視與關(guān)注。

一、執(zhí)法對象特殊導(dǎo)致抵觸情緒嚴(yán)重

執(zhí)法對象多為下崗職工、失地農(nóng)民、外來務(wù)工人員和殘疾人等生活在社會底層的弱勢群體，其文化程度低、無任何技能，就業(yè)難度大，法制觀念淡薄，很難處理好個人利益與城市發(fā)展大局之間的關(guān)系，成為暴力抗法的主要群體。結(jié)合案件情況看，涉案的犯罪嫌疑人中外來人員占63%；文化程度初中以下學(xué)歷的占79.2%；無固定職業(yè)的占48.2%。而由于社會保障的缺失，多數(shù)無業(yè)人員往往依靠在城市擺攤或非法營運(yùn)維持生計，當(dāng)他們賴以生存的手段受到影響時，容易將執(zhí)法人員作為發(fā)泄不滿情緒的對象，或?yàn)樘颖堋⒖咕軋?zhí)法檢查處罰，或因酒后鬧事與執(zhí)法人員糾纏，臨時起意使用暴力抗拒正常執(zhí)法。

二、執(zhí)法環(huán)境復(fù)雜導(dǎo)致執(zhí)法難度大

由于廣大群眾對城市管理領(lǐng)域工作不了解，特別是在一些新聞媒體的負(fù)面報道下，公安、城管、工商等城市管理相關(guān)部門成了“暴力執(zhí)法”的代名詞，一旦有人惡意煽動，極易爆發(fā)暴力抗法事件。從案件情況看，妨害公務(wù)所針對的對象集中表現(xiàn)為在城市管理領(lǐng)域執(zhí)行公務(wù)的民警、交警、城管人員、工商、交管、治安、綜治委等工作人員，如番禺區(qū)受理的妨害公務(wù)案件中，妨害派出所民警執(zhí)行公務(wù)的有24件，占53%，妨害交警執(zhí)法的有10件，占22%，妨害城管人員執(zhí)法的有8件，占17%，妨害工商、交管總站人員等其他執(zhí)法人員執(zhí)行公務(wù)的有3件，占6%；從執(zhí)法區(qū)域看：發(fā)生在道路上的有13件20人，占28%；發(fā)生在市場內(nèi)的有8件29人，占17%；發(fā)生在學(xué)校、工廠、商鋪、超市等公共區(qū)域的有8件9人，占17%；發(fā)生在城中村、出租屋的有7件11人，占15%；發(fā)生在旅館、酒吧、餐廳等娛樂休閑區(qū)域的有5件7人，占11%。加之，群體對抗者常常抱著一種“法不責(zé)眾”的心理，特別是在一些帶頭分子惡意煽動之下致使事態(tài)迅速惡化，出現(xiàn)集體起哄、圍攻執(zhí)法人員，或強(qiáng)行奪取被扣物品，往往導(dǎo)致車輛堵塞、交通秩序混亂，甚至升級為群體性事件，造成公私財產(chǎn)損失和不良社會影響。如番禺區(qū)人民檢察院批捕的三人以上妨害公務(wù)的案件16件，占批捕該類案件總數(shù)的35%。

三、執(zhí)法保障不足導(dǎo)致保障執(zhí)法人員偶有受傷

從犯罪嫌疑人行為看，從最初阻攔、謾罵、頂撞、肢體接觸毆打，逐步發(fā)展為使用棍棒、磚頭、刀具等暴力手段抗拒執(zhí)法，而執(zhí)法人員由于身份的特殊性，不能直接對執(zhí)法對象的傷害行為進(jìn)行反抗，特別在面對群體性抗法事件時，缺乏足夠的人力、物力、制度保障，致使執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中偶有受傷。

（一）缺乏法律保障

妨害公務(wù)罪只適用于妨害國家機(jī)關(guān)公務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的情形，而對于治安員、村治保隊員等主體缺乏有效保障。只有當(dāng)有其他國家機(jī)關(guān)工作人員在場，其協(xié)助執(zhí)行公務(wù)時才能對妨害人員定罪。

（二）缺乏人力保障

執(zhí)法人員往往2人執(zhí)法，在專項聯(lián)合整治行動中，也不過十?dāng)?shù)人聯(lián)合執(zhí)法。而面對惡意煽動后情緒激動的數(shù)十人甚至幾百名群眾時，往往難以自保導(dǎo)致受傷。如在番禺區(qū)人民檢察院辦理的鄭某、張某等13人妨害公務(wù)一案中，被告人鄭某由于斗毆在派出所民警到場并要求其回派出所接受處理時，不僅拒絕配合調(diào)查，還通過大聲喧嘩的方式導(dǎo)致現(xiàn)場聚集幾百余人圍觀。期間，鄭某跳上派出所警車車廂，煽動圍觀者與民警對抗。最終導(dǎo)致在場圍觀的被告人熊某等12人與在現(xiàn)場維持秩序的治安員發(fā)生推撞，派出所民警上前勸阻時被13名被告人等二三十人追打致傷。期間，三輛警用汽車和五輛警用摩托車還被現(xiàn)場圍觀人員砸爛。

（三）缺乏硬件保障

從犯罪嫌疑人行為看，從最初阻攔、謾罵、頂撞、肢體接觸毆打，逐步發(fā)展為使用棍棒、磚頭、刀具等暴力手段抗拒執(zhí)法，甚至出現(xiàn)縱火、自制炸彈等行為，而執(zhí)法人員由于身份的特殊性，不能直接對執(zhí)法對象的傷害行為進(jìn)行反抗，特別在面對群體性抗法事件時，缺乏足夠的人力、物力、制度保障，致使執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中偶有受傷，且大部分為輕微傷。從番禺區(qū)人民檢察院辦理的案件看，僅肢體接觸毆打的案件有9起，潑尿、潑糞的有2起，沖卡、跳車的有6起，手持鋼管、磚頭、防盜鎖、刀具等器械抗拒執(zhí)法的有13起，多人起哄圍堵執(zhí)法人員的有11起，縱火、自制炸彈的有4起。

四、執(zhí)法能力、溝通不夠?qū)е聢?zhí)法效果不佳

一是行政執(zhí)法人員的整體素質(zhì)參差不齊。執(zhí)法隊伍構(gòu)成比較復(fù)雜，尤其是輔警、治安協(xié)管員隊伍素質(zhì)參差不齊，部分執(zhí)法人員在執(zhí)法理念上存在偏差，重管理、輕服務(wù)，加上傳統(tǒng)的權(quán)力行政的慣性，導(dǎo)致作風(fēng)粗暴、態(tài)度蠻橫等現(xiàn)象屢禁不絕。二是城管綜合執(zhí)法部門與其他行政機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)機(jī)制不暢。由于城管綜合執(zhí)法部門享有的行政處罰權(quán)大部分是從其他行政機(jī)關(guān)劃撥過來的，城管綜合執(zhí)法部門與相關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)尤為重要，一旦出現(xiàn)職能部門間管轄異議，導(dǎo)致漏管、錯管、重管等現(xiàn)象發(fā)生時，將嚴(yán)重影響城市管理職能的有效發(fā)揮，甚至誘發(fā)暴力抗法事件。

五、對策建議

（一）建立執(zhí)法為民、利益均衡的城市管理機(jī)制

對于占道經(jīng)營、無照經(jīng)營的流動商販，應(yīng)適時調(diào)整政策，在維護(hù)市容市貌、交通秩序與保障弱勢群體生存權(quán)之間取得平衡。可以根據(jù)不同的區(qū)域進(jìn)行分類管理，設(shè)定禁止區(qū)、限制經(jīng)營區(qū)和開放區(qū)。同時，可采取減免租金、管理費(fèi)、幫助推薦就業(yè)和鼓勵創(chuàng)業(yè)等措施，引導(dǎo)流動商販入室經(jīng)營；為符合一定條件的本地低收入者及外來務(wù)工人員提供免費(fèi)就業(yè)技能培訓(xùn)，幫助其解決基本的生存問題。

（二）推行風(fēng)險評估，嚴(yán)格執(zhí)法程序

行政執(zhí)法部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的條件、程序，實(shí)施行政處罰和行政強(qiáng)制，并將執(zhí)法操作規(guī)范向社會公布，接受社會監(jiān)督。推行重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估機(jī)制，于重大事項實(shí)施前，深入細(xì)致地做好調(diào)查摸底工作，對實(shí)施前、中、后可能出現(xiàn)的不穩(wěn)定因素進(jìn)行逐項科學(xué)分析、準(zhǔn)確預(yù)測，制定切實(shí)可行的風(fēng)險矛盾化解方案。

（三）理順城市管理職責(zé)，完善部門協(xié)調(diào)機(jī)制

完善聯(lián)席會議制度、共同執(zhí)法制度、移送案件制度、委派人員駐隊制度等，有效強(qiáng)化城管與其他職能部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。推廣數(shù)字化協(xié)調(diào)方式，逐步整合治安、交管、規(guī)劃、建設(shè)、國土房管等部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和視頻監(jiān)控資源，建立全市統(tǒng)一的城市管理基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫和覆蓋市、區(qū)、街道三級的數(shù)字化城市管理平臺。

（四）引導(dǎo)公眾參與城市管理，營造良好執(zhí)法環(huán)境

在城市管理立法、執(zhí)法層面引入公眾參與機(jī)制，推行城市管理重大決策、法規(guī)出臺聽證制度、公示制度，落實(shí)公眾的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。加強(qiáng)行政執(zhí)法部門與市民、志愿者、社區(qū)和社會團(tuán)體的互動，把社會各界力量融合到城市管理工作中來。通過媒體宣傳，正確引導(dǎo)社會輿論，努力消除市民群眾與行政執(zhí)法部門之間的隔閡和誤解，贏得市民群眾對城市管理工作的理解和支持。

篇9

關(guān)鍵詞：工程項目；項目風(fēng)險；風(fēng)險管理；對策與措施

中圖分類號：F285文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

1 工程項目風(fēng)險管理國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.1國外的研究現(xiàn)狀

成熟的項目管理實(shí)踐始于20世紀(jì)40年代，比較典型的研制原子彈的曼哈頓計劃。但直到20世紀(jì)80年代項目管理還僅限于建筑、國防、航天等少數(shù)行業(yè)。從20世紀(jì)80年代開始，特別是20世紀(jì)90年代以來，全球性競爭的日益加強(qiáng)且需要降低項目管理成本，迫使政府機(jī)構(gòu)和企業(yè)給予項目經(jīng)理和團(tuán)隊成員更大的責(zé)權(quán)，不僅要他們實(shí)施方案，而且還要他們管理合同，了解財務(wù)并與客戶一道高效率地工作。于是項目管理的應(yīng)用領(lǐng)域逐漸擴(kuò)展到電子、通訊、計算機(jī)、軟件開發(fā)、醫(yī)藥、金融以及一般政府機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體。

1.2我國研究的現(xiàn)狀

我國對于風(fēng)險問題的研究是從風(fēng)險決策開始的，起步很晚。直到20世紀(jì)70年代末80年代初，學(xué)術(shù)界才有所接觸。但是由于人們風(fēng)險意識淡薄，該時期只引進(jìn)了項目管理的基本理論，方法和程序，未能同時引入風(fēng)險管理。20世紀(jì) 80年代中期以來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，而且國外各種項目風(fēng)險管理書籍廣泛傳播，國內(nèi)工程領(lǐng)域開始不斷引進(jìn)國外先進(jìn)的理論研究成果，并逐步開始本國的工程項目風(fēng)險管理的理論研究。

1.3工程項目風(fēng)險管理的理論研究與應(yīng)用水平較低

在項目風(fēng)險管理方面，無論是理論研究還是實(shí)務(wù)應(yīng)用，與西方發(fā)達(dá)的國家相比，我國都有很大差距，我國的水平仍然處于引進(jìn)、吸收和消化階段。再通過項目風(fēng)險管理實(shí)務(wù)研究，進(jìn)一步豐富和發(fā)展風(fēng)險管理理論[1]。然而，我國在這方面的工作還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，理論研究與實(shí)際應(yīng)用還都處于較低水平。

1.4工程項目的相關(guān)法律、法規(guī)不夠健全

1.4.1《建筑法》與《招投標(biāo)法》的不完善

我國現(xiàn)行《建筑法》出臺于1998年，重點(diǎn)是調(diào)整、約束承包商的，對業(yè)主的監(jiān)管力度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。隨著建筑業(yè)發(fā)展和投資主體多元化，法律的實(shí)施環(huán)境發(fā)生了很大變化，已由5年前建筑企業(yè)為主導(dǎo)的市場，轉(zhuǎn)變成建設(shè)單位為主導(dǎo)的市場，建設(shè)單位行為不規(guī)范成為影響建筑市場秩序的重要原因，而法律對此缺乏相應(yīng)的規(guī)定。

1.4.2工程擔(dān)保制度還在摸索中

我國現(xiàn)行《建筑法》并沒有明確規(guī)定工程擔(dān)保制度，沒有對工程類擔(dān)保做出明確規(guī)定，工程建設(shè)的周期長、投資大、風(fēng)險高等特點(diǎn)也沒有反映到擔(dān)保法中[2]。有關(guān)工程擔(dān)保的規(guī)定僅在部門規(guī)章中寥寥數(shù)筆，各地出臺的辦法或意見也不能將此項制度上升到法律的高度，沒有一部全國性的法律對工程擔(dān)保做出規(guī)范，部門規(guī)章和地方性法規(guī)之間也缺乏有效銜接。

1.4.3風(fēng)險識別和風(fēng)險處理手段落后

（1）風(fēng)險識別困難。風(fēng)險識別是找出影響項目質(zhì)量、進(jìn)度、投資等目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險，是項目風(fēng)險管理的第一步，也是最重要的一步。這一階段主要側(cè)重于對風(fēng)險的定性分析。美國的項目管理學(xué)會向所有的企業(yè)和經(jīng)理人員提供“潛在損失一覽表”，并且附有指南。

（2）風(fēng)險處理手段落后。風(fēng)險處理是確定建設(shè)工程風(fēng)險事件最佳對策組合的過程。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險評價的結(jié)果，對不同的風(fēng)險事件選擇最適宜的風(fēng)險對策，從而形成最佳的風(fēng)險對策組合。但是，目前我國的大多數(shù)項目比較通行的做法是設(shè)置極少的不可預(yù)見費(fèi)或?qū)L(fēng)險不合理的轉(zhuǎn)移給利益的對立方，認(rèn)為這樣做就可以解決大部分的風(fēng)險[3]。這些都是由于我國工程項目風(fēng)險管理的基礎(chǔ)薄弱，風(fēng)險處理手段單一落后。

2提高風(fēng)險管理技術(shù)的對策與措施

2.1加強(qiáng)與國際接軌并提高理論研究與應(yīng)用水平

為適應(yīng)工程項目管理國際化的趨勢，進(jìn)入變幻莫測的國際競爭市場，首先要學(xué)習(xí)國際上先進(jìn)的項目管理模式和方法。以全面提高中國項目管理者的國際化水平，大力推動以國際杰出項目經(jīng)理為代表的國際項目經(jīng)理人才的成長，使中國出類拔萃的項目經(jīng)理走向國際市場的大舞臺[4]。

2.2建立完善工程項目法律法規(guī)

2.2.1提高《建筑法》與《招投標(biāo)法》的執(zhí)法力度

《建筑法》是建筑各方主利益的保護(hù)法，是人民群眾生命財產(chǎn)安全的保障法，是建筑市場秩序的保護(hù)法，是建筑業(yè)健康發(fā)展的促進(jìn)法。但有的政府卻在工作中執(zhí)法力度嚴(yán)重不夠。對質(zhì)量、安全問題改正或是對有其它違法違規(guī)行為的企業(yè)，本來依法給予通報批評、責(zé)令限期改正、限期不準(zhǔn)承包工程或停產(chǎn)整頓、降低企業(yè)資質(zhì)等級直至吊銷資質(zhì)證的處罰和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。嚴(yán)招執(zhí)法，不僅要對責(zé)任單位做出處罰，同時，也要對責(zé)任人員處罰，這樣才足以體現(xiàn)法律的威懾力，才能對違法單位和人員起到震動作用，加大其違法成本，使他們不敢輕易產(chǎn)生潛越。

2.2.2建立健全工程擔(dān)保制度

（1）建立和推行工程擔(dān)保制度可以起到規(guī)避和轉(zhuǎn)移風(fēng)險的雙重作用。

實(shí)行工程擔(dān)保制度，是提高國內(nèi)工程項目風(fēng)險管理水平的有效手段，它是一種維護(hù)建筑市場秩序，保證參與建設(shè)的各方信守履約，實(shí)現(xiàn)公開、公正一公平的風(fēng)險管理機(jī)制[5]。

（2）工程擔(dān)保制度主要是制約各方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任，避免不必要的賠償。工程擔(dān)保制度是在各國工程建設(shè)和房地產(chǎn)開發(fā)的現(xiàn)代化發(fā)展中，建立和發(fā)展起來的一項重要制度。工程擔(dān)保與監(jiān)理的關(guān)系不是互相排斥、相互取代，而是互為引流、相得益彰，共同的目的都是為了確保工程質(zhì)量，維護(hù)建筑市場的健康。

2.2.3建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系并提高風(fēng)險管理技術(shù)

提高企業(yè)抗風(fēng)險能力，首先必須建立企業(yè)風(fēng)險管理制度，明確職責(zé)，逐步形成企業(yè)風(fēng)險管理體系。由于風(fēng)險具有隱蔽性和不確定性，企業(yè)必須首先要提高對風(fēng)險的識別能力，加強(qiáng)風(fēng)險信息收集工作，掌握不同工程項目的風(fēng)險規(guī)律。目前，絕大多數(shù)承包商對房地產(chǎn)工程項目的風(fēng)險比較重視，但對政府投資工程項目的風(fēng)險重視不夠，有些所謂的“形象工程”特事特辦，不按市場規(guī)則運(yùn)行；有的根本不進(jìn)行可行性研究或不可行的工程項目也開始運(yùn)行，在這種情況下企業(yè)只要一介入就會遇到極大的風(fēng)險。所以，承包商要對參與的工程項目列出潛伏的風(fēng)險清單并且對其進(jìn)行分類，衡量對比，從而確定風(fēng)險的相對重要性，以便應(yīng)用各種風(fēng)險分析技術(shù)。最后再用定性、定量或兩者相結(jié)合的方式對風(fēng)險進(jìn)行分析、預(yù)測和評估，并采取相應(yīng)的對策。

3結(jié)束語

綜上，我國建筑業(yè)隨著改革的不斷深化，取得了不菲的成績，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要作用，但是在工程項目風(fēng)險管理方面還待完善與加強(qiáng)，比如在工程項目風(fēng)險管理模式、風(fēng)險管理技術(shù)等諸方面。我們有理由相信，隨著相關(guān)法律、法規(guī)的逐步完善，我國工程項目風(fēng)險管理技術(shù)水平會越來越成熟，必將會對降低工程項目風(fēng)險，減少損失，增加風(fēng)險控制起到巨大的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡濤.工程項目風(fēng)險管理研究[J].中國科技信息,2008(03)

[2]戴佳利.建設(shè)工程項目風(fēng)險管理的研究與應(yīng)用[D].重慶大學(xué)碩士論文,2006-08-10

[3]王朋.工程建設(shè)項目風(fēng)險管理 [J].科技信息,2007(36)

[4]劉建暉，岳金桂.工程項目風(fēng)險管理及其在我國的發(fā)展[J].甘肅農(nóng)業(yè),2006(05)

篇10

【Abstract】The oil and gas resources is an important resource for people's life and production， which need to be stored and transported by pipeline. However， in view of the current situation of safety management of oil and gas pipeline， there are still some problems， if we do not take reasonable and effective measures，it will bring serious consequences. This paper discusses the problems existing in the safety management of oil and gas pipelines， and puts forward some suggestions for reference.

【關(guān)鍵詞】石油天然氣；管道；安全管理；問題；對策

【Keywords】 oil and gas； pipeline； safety management； problem； countermeasure

【中圖分類號】F407.22 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0123-02

1 引言

石油天然氣資源有力支持著我國社會與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，而管道作為開發(fā)和利用石油天然氣資源的關(guān)鍵性紐帶，其安全管理至關(guān)重要。安全管理就是有效規(guī)避各種安全風(fēng)險，降低安全風(fēng)險帶來的損失，提高石油天然氣企業(yè)的綜合效益[1]。論文首先分析了石油天然氣管道安全管理存在的問題，然后結(jié)合實(shí)際就提高其安全管理水平提出了幾點(diǎn)建議。

2 石油天然氣管道安全管理存在的問題分析

2.1 安全隱患排查管理問題

①構(gòu)成隱患標(biāo)準(zhǔn)不明確，隱患類型區(qū)分不統(tǒng)一。這就導(dǎo)致在實(shí)際界定隱患方面出現(xiàn)諸多問題，難以具體實(shí)施有效的管理。

②應(yīng)急管理缺乏合理有效的專項應(yīng)急預(yù)案，針對管道沉降問題、壓力影響問題也沒有組織專業(yè)人員進(jìn)行檢測；同時，還缺乏完善的管道隱患風(fēng)險評價。

③第三方施工的監(jiān)護(hù)管理人員配置嚴(yán)重不足，也未制定相應(yīng)的管理制度。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城市的建設(shè)，管道交叉、交匯的工程數(shù)量不斷增加，導(dǎo)致管道管理難度增大，無法全天候監(jiān)護(hù)管道周圍的施工安全，無法及時跟進(jìn)重點(diǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致管道安全風(fēng)險加大。

2.2 安全風(fēng)險評估不完善

一是不能及時修復(fù)諸多的腐蝕點(diǎn)問題，對于投入使用一定時間的老齡化管道來說，勢必會出現(xiàn)防腐層失效、漏點(diǎn)增多等問題，有些企業(yè)雖然針對此問題也進(jìn)行了專業(yè)的檢測和風(fēng)險評估，但在修復(fù)方面還存在不及時問題。究其原因有兩點(diǎn)：

①修復(fù)防腐層漏點(diǎn)時需開挖周圍區(qū)域，這就涉及道路、住宅區(qū)的協(xié)調(diào)問題，并且漏點(diǎn)分散的區(qū)域貫穿整條管道，進(jìn)行維修的區(qū)域廣，難以全面修復(fù)；

②對于一些破損數(shù)值較小的漏點(diǎn)，未列進(jìn)緊急修補(bǔ)計劃中，造成漏點(diǎn)逐漸擴(kuò)大，形成更大的安全風(fēng)險。二是管道安全管理只實(shí)施了HSE管理，缺乏管道專業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制，部分企業(yè)在進(jìn)行了管道風(fēng)險的評估后未再進(jìn)行風(fēng)險評估更新管理。

2.3 管道安全監(jiān)管體制及法制不完善

有些地區(qū)的石油天然氣管道隱患排查監(jiān)管無相關(guān)部門專項管理，只實(shí)施了每季度的徒步巡檢工作來核實(shí)隱患項目，隱患的核實(shí)也只是根據(jù)各輸油庫站或燃?xì)鈭稣緢笏偷馁Y料來監(jiān)管，監(jiān)管制度不完善、不系統(tǒng)，起不到真正的作用。另外，從目前制定的石油天然氣管道安全管理法律條文的實(shí)施情況來看，管道安全監(jiān)管法律體制不夠完善，例如在《石油天然氣管道保護(hù)法》中沒有明確執(zhí)法的主體，導(dǎo)致石油管道的安全監(jiān)管體制與法制達(dá)不到預(yù)期的效果，直接制約了石油管道安全管理的有效開展。現(xiàn)有的《石油天然氣管道保護(hù)法》與《特種設(shè)備安全監(jiān)察條例》存在一定的沖突，二者中都表述了石油天然氣管道的保護(hù)，但重點(diǎn)和關(guān)注的內(nèi)容都存在差異，導(dǎo)致石油天然氣管道的保護(hù)機(jī)制不統(tǒng)一，不利于管道安全管理的實(shí)施。

3 提高石油天然氣管道安全管理的有效對策分析

3.1 建立健全管道安全管理體系

首先，重視管道建設(shè)的質(zhì)量，強(qiáng)化管道管理維護(hù)工作，規(guī)范化管道的管理，定期維護(hù)、檢驗(yàn)和評價，提高法規(guī)體系的完整性和執(zhí)行力度。其次，結(jié)合多方力量，如政府、人民群眾等多方面共同努力，從多維度、多層次進(jìn)行協(xié)同管理，共同保護(hù)油氣管道安全。同時，實(shí)施多部們協(xié)作管理，各部門應(yīng)積極主動完成管理任務(wù)，避免出現(xiàn)管理瓶頸。再次，重視安全基礎(chǔ)工作，建立健全管道分布地理情況地圖、事故數(shù)據(jù)分析等基本工作與數(shù)據(jù)模型，為油氣安全管理工作提供有力的數(shù)據(jù)支撐，便于及時分析、發(fā)現(xiàn)和處理存在的安全隱患和事故。最后，要不斷總結(jié)和探索，制定具有可操作的規(guī)章制度和執(zhí)行方法，并且建立相應(yīng)的考核制度及鼓勵機(jī)制。通過不同的工作項目對不同的考核制度進(jìn)行管理，同時考核制度的建立需要遵循延續(xù)性、保證考核的長效性。

3.2 實(shí)施完整性管理

管道完整性管理是識別、評價石油管道運(yùn)行中面臨的風(fēng)險因素，并通過監(jiān)測、檢測、檢驗(yàn)等各種手段來獲取與安全管理相結(jié)合的管道完整性的信息。管道完整性管理是一個連續(xù)的過程，其應(yīng)貫穿于管道的設(shè)計規(guī)劃、施工建設(shè)以及投產(chǎn)運(yùn)行階段，充分結(jié)合管道的特點(diǎn)，對管道進(jìn)行動態(tài)的實(shí)時監(jiān)控[2]。同時還要建立專門的管道完整性管理機(jī)構(gòu)，編制規(guī)范化的管理流程并配備必要的技術(shù)手段，分析、整合管道運(yùn)行的數(shù)據(jù)信息，建立管道數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)對管道運(yùn)行的全面監(jiān)控，提升石油管道安全管理的效率。

3.3 引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)

3.3.1 管道泄漏監(jiān)測與定位技術(shù)

石油管道泄漏事故是管道安全運(yùn)行的關(guān)鍵性問題，因此，需要強(qiáng)化管道泄漏與定位技術(shù)運(yùn)用的成效。管道泄漏監(jiān)測與定位技術(shù)是傳感器、模式識別、遠(yuǎn)程通信、信號識別等技術(shù)以及神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、模糊邏輯、專家系統(tǒng)、粗糙集理論等人工智能技術(shù)的發(fā)展。如今，單一的泄漏監(jiān)測方式難以同時滿足管道泄漏監(jiān)測靈敏度、定位準(zhǔn)確度以及報警及時等多方面的要求，應(yīng)有機(jī)整合多種泄漏監(jiān)測手段，可以采用虛擬儀器技術(shù)，開發(fā)不同的測試與分析軟件模塊，利用濾波方法與信號識別、提取、分析技術(shù)，構(gòu)成集測試、信號轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)分析以及網(wǎng)絡(luò)通信為一體的計算機(jī)綜合性監(jiān)測系統(tǒng)。

3.3.2 管道完整性評估技術(shù)

管道自身的工藝、缺陷、腐蝕、疲勞是石油管道儲運(yùn)安全事故的直接原因之一。因此，需要對管道進(jìn)行全面、系統(tǒng)的完整性評估，進(jìn)而降低石油管道風(fēng)險，減少管道安全事故。目前管道系統(tǒng)完整性評估技術(shù)主要有線路完整性評估技術(shù)體系與場站完整性評估技術(shù)體系。管道系統(tǒng)完整性評估技術(shù)的應(yīng)用要加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和風(fēng)險管控；深化信息化的技術(shù)手段；審核完整性評估技術(shù)的應(yīng)用效果，從而提高石油管道完整性管理的水平。

4 結(jié)語

總之，必須正視和重視石油天然氣管道安全管理中存在的問題，結(jié)合實(shí)際的管道特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的管理方案，有效避各種不安全因素，為石油天然氣資源的安全儲運(yùn)保駕護(hù)航，為我國社會與經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】