財稅管理論文范文

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水利企業財務管理存在的問題主要有4點:財務管理體制不健全、預算管理工作沒有得到落實、資金管理分散、會計內控較弱和財務人員的專業能力需要提升。

1.1財務管理體制不健全

現代企業的經濟管理制度決定了我國水利企業的項目關系以合同及產權模式來進行。雖然企業內已經制定了內部財務管理制度，但是內容相對簡單并且側重經費支出審批等基礎會計工作，對于財務管理的許多模塊還需要進一步完善，如風險預測、數據動態分析以及檢測、產權關系等，從而充分發揮財務管理的預算、收入、資產管理及財務分析等職能作用［4］。

1.2預算管理工作沒有得到落實

當前財務管理部門職能對各個部門的專項經費進行匯總，很多預算中沒有考慮實際工作的費用需要，因而缺乏實際指導意義。而且企業預算執行中缺乏有效的監督管理，使得水利企業容易出現挪用資金的現象，這不僅給項目工作帶來資金損失還影響了整個工作進度，給企業帶來損失［5］。

1.3資金管理分散，會計內控較弱

水利公司的財務資金管理需要根據不用的資金來源進行分散管理和預算管理，這種管理方式可能導致企業水利項目的財務管理分散，降低了各部分之間分工協作的效率。此外由于企業內部會計控制較弱，使得單位的內部監督機制沒有發揮應有的作用。

1.4財務人員的專業能力需要提升

由于水利企業對于財務管理工作的重視程度不夠，財務人員的知識結構較為單一，業務素質水平不一。水利企業針對財務人員的培訓學習工作較少，使得財務人員的工作缺乏指導和培訓，財務人員的專業知識和實際操作能力沒有得到及時的更新，這使得財務人員對公司的法規和制度不能較好地貫徹［6］。

2水利企業財務管理的改進對策

水利企業財務管理的改進對策主要有4點:完善水利企業的財務管理制度、加強企業的財務預算管理、控制企業資金撥付和流轉和提高財務人員的專業素質。

2.1完善水利企業的財務管理制度

水利企業需要根據不斷完善和細化其財務管理制度，以適應當前我國水利行業的改革和發展。開展水利企業的經濟績效評價，建立企業內部控制制度，從而加強企業財務數據和報表的分析，了解企業資金運行狀況，發現財務管理中存在的問題，為企業的經營管理提供重要的參考資料。此外還需要不斷完善企業的資金支出約束機制、經費管理制度和財務人員崗位職責制度等，從而在企業內部建立起有效的支出約束機制，保障財務人員工作有章可循，按照規章制度辦事，提高企業的財務工作運行效率。

2.2加強企業的財務預算管理

水利企業的財務管理工作中較為重要的一環就是預算管理，這是企業完成各項戰略和工作目標的基本保證。財務部門需要廣泛收集各個部門的資料和意見，參照以往的水利財務支出和費用對本年度的水利財務收支進行切合實際的科學預測，并且在實際工作中不斷完善，使之更加合理，從而建立起規范和高效的預算管理運行機制。

2.3控制企業資金撥付和流轉

水利企業的資金管理是財務管理部門的核心工作。因此財務部門要強化資金的監管工作。水利企業需要在項目資金的籌集、資金撥付的事前、事中和時候進行控制。嚴格按照公司水利項目的管理程序，工程投資計劃和預算計劃進行撥款。嚴格審查各個資金項目的去向，保證款項明確并用到實處，嚴格執行財務結算的審查工作。水利企業中的財務管理往往涉及大量的資金，因此需要保證資金的流轉得到有效的監督，保證資金的合理利用。需要將水利企業的項目資金賬戶進行審計和監督，使得每項資金流轉都有法可循。

2.4提高財務人員的專業素質

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一、財政稅收工作中存在的主要問題

1、現有的財政稅收體制存在缺陷

我國財稅部門現有的財稅體制還不夠完善，存在一些缺陷和漏洞，影響了財政稅收工作的開展，主要表現在如下方面：首先，缺乏健全的稅收種類與統一的稅收標準，影響了社會企業的納稅，使得稅收調節社會分配的功能得不到良好的發揮；其次，一些諸如社會環境和資源等相關稅收未納入財稅管理體系中，影響了社會秩序的穩定；再次，現有的財政稅收體制沒有設置科學合理的增值稅及所得稅，阻礙了技術的創新改革，不能發揮出稅收的調節作用；最后，財政稅收體制中分稅制不夠完善，主要是沒有將地方財政與中央財政之間的收入比例劃分清楚。

2、財政稅收預算體制不夠健全

在我國財政稅收預算中最大的問題是缺乏合理的預算體制，而合理的預算體制是保障財政稅收工作順利開展的關鍵所在。在我國財政稅收的預算中沒有建立健全的周期財政預算和中長期財政稅收預算制度，且財政稅收預算體制涉及的范圍很窄，缺乏對整體的預算，致使轉移、挪用資金的現象頻繁發生，很大程度上影響了國家宏觀調控政策的制定和實施。除此之外，我國的財政稅收預算體制中還缺乏相應的預算監督體制，使得財政預算結果的審批工作受阻。

3、財政稅收的監督體制不夠健全

在我國的財政稅收工作中，逃稅、漏稅、偷稅等現象時有發生，一些不法分子虛開、偽造增值稅的專用發票的現象也較為普遍，這些現象都為我國財政稅收造成了惡劣的影響。而歸咎其原因，很大程度來自于我國財政稅收的監督體制不健全，財政稅收的監管工作落實不到位。此外，由于我國財政稅收監督體制存在缺陷和漏洞，很多企業未在規定時間內進行納稅，甚至出現不納稅的現象；另外，在我國的一些企業與經銷商中，缺乏實際的經營指標，并將財務成果虛報給財政稅收部門，在財政稅收的監督體制不夠健全的情況下，依然能都獲利，這樣就造成了財政稅收的的流失，影響國家財政經濟的發展。

二、深化財政稅收改革的建議

1、完善現有的財政稅收制度

科學合理的財政稅收制度是財政稅收工作順利運行的重要保證，并能有效避免偷稅漏稅的現象，維護國家利益。針對我國現有財政稅收體制存在的問題，我國應從如下兩方面進行財稅制度的改革完善。一方面，要調整稅收政策。在我國經濟的高速發展形勢下，國家的經濟結構體制發生了重大的變化，各企業的發展模式也發生了相應的變化。因此，財稅政策也應該在適應企業發展的情況下進行稅收政策的合理調整，將財稅制度制定的目標放在有利于企業發展的目標下，在保證企業發展的同時維護國家的經濟利益。另一方面，要調整稅收結構。從目前的稅收結構來看，企業的營業稅和所得稅存在不合理性，需對其進行適當的調整，最大程度的減少重復納稅的現象，促進企業的健康發展。

2、深化改革財政稅收預算機制

財政預算對財稅工作的開展至關重要，財政稅收預算機制的深化改革也顯得尤其緊迫。我國財政稅收預算機制的改革應將周期財政預算與中長期財政預算并存，并對其給與適當的管理。我國現行財政預算體制應擴大預算范圍，確保財政稅收預算機制覆蓋所有的部門和行業，使單一的財政預算機制向多元化預算機制轉化。此外，我國現階段的復式預算體系中，還應將我國政府部門有關的社會保障預算、國有資本預算等財政收納入預算管理范圍，促進財政稅收預算的科學合理。

3、加強對財政稅收的監督工作

針對當前我國企業偷稅漏稅現象普遍存在的情況，國家應加強財政稅收的監督工作，最大程度的維護國家經濟利益。為此，我國要制定科學完善的稅收監督制度，并設立專門的監督管理部門，安排專業人員對企業的納稅進行監督管理，及時發現問題，并實施解決措施。在財稅監督過程中，尤其要對偷稅漏稅的企業進行法律的嚴懲。為了減少企業的偷稅行為，稅收征管部門應該對企業財務信息進行有效的管控并對其進行納稅教育，減少國家的稅收損失。

4、完善稅收的征管與審計工作

征管與審計是財政稅收工作的重要環節，要提高財政稅收工作的效率，應該加大對這兩項工作的完善力度。在審查征收的方式上，應該將賬目健全的納稅戶作為定額戶，開展審查工作。對于賬目有所出入的單位或部門，則應對其施行延伸制度進行深入調查，確定稅務部門與其是否存在“照顧關系”，若存在此關系，使得稅款被少征，則應該通過通審軟件的方式開展納稅輔導，并采用排序法定出具體定額的納稅戶名單，采用正確的方式開展納稅工作。

三、結語

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1.1缺乏內部會計控制意識

管理人員及職工沒有意識到其控制作用，缺乏控制意識。工程的建設和決策由單位和管理者決定，管理者意識同樣決定工程的管理。會計職工財務知識欠缺、不夠嚴謹、缺乏責任感、對工程項目整體認識不足，會計人員缺乏控制意識，內部會計控制的可行性和可操作性較弱，都會給工程帶來極大的影響。

1.2內部會計控制執行力欠缺

執行力欠缺，尤其是缺乏預算管理的嚴謹性，水利工程是一項龐大的建設項目，預算往往存在很多弊端，不夠精算，預算往往超出合理預算范疇，這都是對資源的嚴重浪費。預算體制的不完善，導致執行力度的欠缺，內部會計控制過于形式化。

1.3會計監督機制不夠健全

監督機制陳舊滯后，無法與現代工程管理手段相銜接，許多專項經費等缺乏標準的開支規范，財政監督和監督管理機制不健全，部分內部控制缺乏合理性和實際性，照搬照抄，往往產生不良后果，有些內部控制在組織管理、人員安排和科學技術方面，容易出現經濟損失，需要不斷的完善會計監督機制。

2加強水利工程財務管理內部會計控制的主要途徑

2.1內部會計控制的企業內部條件

內部會計控制對內部控制覆蓋較廣，整個工期過程始終存在控制管理，要合理設置相關崗位和部門，提高工作效率。對監查的項目對象，要明確劃分各部門職責，各司其職，關系明確，保證信息通暢，推進內部的核算與監督。減少信息失真的現象，充分保證信息質量和數量，促進各級部門溝通，提高財務管理內部控制效率。完善內部控制還要加強對會計人員素質的提升，加強會計人員控制意識，提高思想水平，進行適當的專業知識培訓，掌握專業知識技能，不斷提高專業素養，通過相互競爭和監督實現全員素質提升。

2.2建立崗位責任制

水利工程的建設過程越來越復雜，投資額度巨大，而且具有系統性和長期性特點，在水利工程建設全過程，實施高效合理的內部會計控制，不僅僅提高了會計控制的效率，還對內部會計控制體系進行一定的簡化，全面調動員工的積極性，加強部門及崗位間的監督和制約，實行獨立的不相容職務的分離，實施崗位責任制。例如分離決策和項目可行性分析的崗位、資金預算和預算審核崗位、付款和項目實施的具體操作崗位以及對審計和決算崗位等。根據相應的崗位設置安排和調整，考慮員工工作經驗和工作能力，防止出現的行為，實現崗位分配方式的公平、合理和透明，加強授權和審批工作，明確授權的程序和具體審批內容、參考范圍等。

2.3健全內部會計控制的監察機制

明確相關監察人員，定期或隨機進行檢驗，根據建設規模設置相應的審計機構和小組，進行嚴格的內部審計，直接向相關負責人匯報。內部會計控制的檢查工作應完善決策責任制度，重點監控獎勵和懲罰機制，明確成本費用控制工作，必須嚴格按照合同的相關規定，對專項資金的使用進行重點監察，調查客戶執行情況，配備專門檢驗人員，嚴格預防職務職責混亂的局面，防止越權行為，及時糾正。

3總結

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財務評價是經濟效益評價的重要組成部分,是根據國家現行的相關制度和價格體系、分析、計算項目直接發生的費用和效益，編制財務報表，計算價格評價指標，考查項目的盈利能力、清償能力等財務狀況，據以判別項目的財務可行性。它是項目可行性研究的核心內容，其評價結論是決定項目取舍的重要決策依據。

2建立財務評價指標的意義

項目實施利潤的獲得是實現利潤計劃目標中經濟財務管理的基點，項目計劃的實施才是項目財務管理的業績。所以，用科學的方法來評價水土保持項目投資的財務業績是十分必要的。

2.1建立財務評價體系是水土保持可持續發展的需要

財務評價是水土保持項目可行性報告的組成部分之一，通過經濟財務評價，可以獲得該項目的獲利能力、變現能力、財務生存能力，形成多個方案的優化比較與優選，采用財務特定評價指標作為決策標準或依據的方法。因此，財務評價是傳統水土保持向現代水土保持轉變的必然要求；是水土保持可持續發展的需要。

2.2建立財務評價體系是適應市場經濟的需要

隨著市場經濟的不斷完善，水土保持投資體制已發生了根本性的變化，由國家單一的投資主體，向投資主體多元化發展，民間資本大量投資水土保持項目建設，作為投資者追求的是資金時間價值的最大利潤化，最關心的是有錢可賺。而開發的產品主要是第二產業中的農副產品，市場競爭激烈，“高、新、奇、特”經濟水果轉型較快，市場發展前景是求快進快出，快速響應市場需求，求得短期效益或是中長期效益，因此，如何進行財務評價，才能更準確更合理地反映出水土保持項目投資優劣。做好項目決策和為投資者提供參謀是推動水土保持事業健康發展的必由之路；是市場經濟條件下水土保持財務評價工作者責無旁貸的首要任務；是“長治”工程保證調整改革思路和舉措落到實處的關鍵所在；是水土保持項目積極推行群眾參與式、充分尊重群眾意愿，不斷完善農村基層民主建設的需要。

3案例

假定某水土保持投資項目100萬元（擬建設期限內一次性投入借款100萬元），效益受益期限10年，期末凈殘值10萬元，建設期限1年，建設期內資本貨幣化利息10萬元，流動資金10萬元，經營期內6--10年每年歸還借款20萬元，預計投產后每年可獲得利潤為4，8，25，25，25，25，25，25，25，25，和25萬元，假定該行業折現利率為10%，（不考慮所得稅及其再投稿入生產成本）。根據所給資料有關水土保持財務指標計算如下：

3.1相關指標

3.1.1固定資產原值＝100+10＝110（萬元）

3.1.2終結點回收額＝10+10＝20（萬元）

3.1.3固定資本折舊＝10（萬元）

3.2項目計算期＝1+10＝11（年）

3.3建設期現金凈流量

NCF0＝-100（萬元）

NCF1＝0（萬元）

3.4經營期現金凈流量為422萬元

NCF2＝4+10+0+0+0＝14

NCF3＝8+10+0+0+0＝18

NCF4＝25+10+0+0+0＝35

NCF5＝25+10+0+0+0＝35

NCF6＝25+10+0+0+0＝35

NCF7＝25+10+0+20+0＝55

NCF8＝25+10+0+20+0＝55

NCF9＝25+10+0+20+0＝55

NCF10=25+10+0+20+0=55

NCF11＝25+10+0+20+10＝65

3.5投資利潤率

年平均利潤（P）＝42.20（萬元）

投資總額（I）＝固定資產投資+資本化利息

＝100+10＝110（萬元）

投資利潤率（ROI）＝P/I*100%

＝42.2/110*100%≈38.36%

3.6投資回收期

建設期（S）＝1（年）

經營期凈現金流量（NCF2--10）＝422

原始投資（I）＝100（萬元）

m=8，由于m(經營期凈現金流量）=8*25>100（萬元），則：

不包括建設期的投資回收期PP＝100/25＝4（年）

包括建設期的投資回收期PP＝PP+S＝4+1＝5（年）

3.7凈現值率

凈現值（NPV）＝

＝-100+25*（P/A，10%，10）

≈3.62（萬元）

原始投資現值＝3.62/*100%

≈1.9%

凈現值率（NPVR）＝NPV/*100%

＝3.62/

＝3.62/122.73*100%

≈2.95%

3.8獲利指數

＝14*0.8264+18*0.7513+35*0.6830+35*0.6209+35*0.5645+55*0.5132+55*0.4665+55*0.4241+55*0.3855+65*0.3505

≈217.7(萬元)

≈122.73(萬元)

獲利指數（PI）＝217.7/122.73

≈1.77

3.9內部收益率

＝100/25

＝4.000

查10年期的年金現值系數表:

（P/A，20%.10）≈4.1925﹥4.000

（P/A，24%.10）≈4.1925﹤4.000

20%﹤IRR﹥24%應采用內插法，

IRR＝20%+4.1925-4.000/4.1925-3.6819*（24%-20%）

≈21.51%

4結論分析

本案例的計算結果為:投資利潤率為38.36%;投資回收期為5年;凈現值為3.62；凈現值率為2.95%;獲利指數1.77;內部收益率21.51%，該方案可行，這是因為這些指標勻符合經濟財務評價特定數值的取值范圍（凈現值NPV≥0；凈現值率NPVR≥0；獲利指數PI≥1；內部收益率IRR≥Ic,不考慮建設期或者經營期為半年的計算值）；小流域水土保持項目在可行性方案研究階段進行經濟財務評價分析后，一個項目投資可供選擇的條件就是利用經濟財務評價指標來考查該水土保持項目是否具有財務可行性，從而做出接受或利用該項目的決策依據，反之，指標小于或者不等于一定的特定值，則不具備財務可行性。

水土保持財務評價預測是水土保持部門在投資活動中，充分利用有限資源給人類社會帶來的再生價值，只有進行財務預測的有效管理和分析評價，才能保證資金時間價值的最大化；才能提高水土保持資金投入的使用效益；才能更好地為項目決策者提供決策依據和決策方法。

參考文獻：

1.中國時代經濟出版社.審計相關專業知識[S].2002.471-489

2.中國水利水電出版社.長江流域水土保持技術手冊[S].1995.5.14-22

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EPC模式即“交鑰匙工程”，是指總承包方按照合同要求承擔項目的設計、設備物資采購、施工、試運行等服務內容，對項目質量、安全、工期、成本等負責的合同模式。EPC模式區別于傳統意義上的施工項目，總承包方以項目執行方的角度，充分集結設計、采購、施工力量于一體完成項目建設，同時業主在項目實施中的參與方式和程度對項目的影響也不容忽視。

2項目機電特點和管理理念

2.1項目機電特點概述

加蓬大布巴哈項目位于非洲加蓬境內的Ogooué河流，屬于引水地面式電站，一期裝設4臺單機容量為45.76MW的立式混流式水輪發電機組，輸出電壓為225kV和63kV，分別向莫安達冶金企業和弗朗斯維爾變電站供電。項目官方語言為法語，合同為1999年出版的國際工程師聯合會（FIDIC）首版（并在2006年翻譯成法語）的格式，要求項目執行采用ISO、IEC、AFNOR、DIN、GB、IEEE、ASTM、ANSI、ACI等國際通用標準，并在機電設計和采購部分詳細規定執行的標準條款。機電采購專項條款中規定，業主和業主咨詢全程參與采購過程，總承包方只能根據業主批準的供貨商短名單進行邀請招標或指定招標，且與設備采購制造有關的設計文件（設計方案、計算書、圖紙等）、采購文件（招標文件、材料證明、設備制造圖紙、試驗檢驗文件等），必須事先得到業主批準，才能開展相關工作。

2.2機電采購管理理念

水電站項目的機電設備采購管理是整個項目的中間環節，一般采購金額占合同總額的比重有10%—20%，采購管理的環節容易被忽略。然而，設計的意圖最終能否實現，設備運行效果是否良好，與設備的質量有密切關系。尤其在水電站項目中，水輪發電機以及電氣系統等大型、系統性設備的設計、生產制造的質量，各性能參數和試驗檢驗結果，對主合同要求的效率保證、試運行發電和在電網中運行效果都有著重大影響。EPC項目管理的龍頭在設計，優勢在設計、采購和施工力量的整合，而采購工作大部分在國內進行，因此項目部不僅要對外協調業主和業主咨詢，對內協調采購部門、設計院、供貨商、安裝施工單位等，也需要將設計的專業的技術力量融入采購工作，協調工作量極大，且對項目各部門的執行能力要求較高。

2.3機電采購流程

根據項目總進度計劃編制設計圖紙提交計劃和永久機電設備采購計劃，在項目實施過程中用PDCA方式及時檢查更新。根據主合同要求和項目特點擬寫設備采購流程，將項目部、設計院、業主咨詢、采購部門、供貨商等相關單位的職責和工作程序明確界定。通常項目部將供貨商資質材料、招標文件送業主咨詢審批，采購部門按批復的合格供貨商短名單和招標文件進行招標。設備招標圖紙和招標文件技術部分由設計院負責編制，并在采購過程中參加設備招標的技術合同談判，對采購合同的技術條款提出意見。采購部門結合技術條款的評審意見進行商務談判并簽訂設備采購合同，此后進入設備生產和監造、催交、驗收和發貨的環節。

3設備采購的風險控制

3.1供貨商管理

供貨商管理是業主對項目管控的重點之一，主合同規定只有通過業主審核的供貨商能作為項目的潛在供貨商。業主不僅對供貨商的資質等級、技術能力、生產設備、人員配置、業績和市場都有嚴格的篩選要求，也對語言能力和海外項目服務經驗有要求。機電設備種類繁多，國內的設備生產制造廠家也多，若通過業主審查的某項設備采購短名單少于三家則無法按時開展邀請招標，必須再次搜集供貨商資質給業主審核，如此造成采購周期的延長對項目工期的影響難以估計。因此采購部先結合主合同要求對供貨商采取資格預審的方式進行審查和篩選，尤其注意主合同對不同的設備、材料的生產制造標準的要求，檢驗試驗的要求等，選擇滿足主合同要求又具有豐富的海外項目經驗，熟悉歐美標準，業績良好且語言能力良好的供貨商報項目部供業主審核。在主機及附屬設備采購前，業主對供貨商資質文件審批時間過長，且設計圖紙和招標文件尚未完全得到業主批復。采購部根據設備招標采購周期、生產制造周期、出廠和運輸的周期、現場安裝周期等綜合分析，該項目當時已錯過最佳采購時機，無法滿足原進度計劃中設備進場安裝的時間節點。因此采購部門向項目部申請，邀請了業主代表到國內幾大水輪機和協作生產廠考察，參觀廠家生產車間、工作區，了解廠家質量管理體系、工作流程、人員配置情況等。通過現場考察現場進行深度資質審核，很快業主批復了滿足要求的供貨商短名單，同時此期間也得到業主對設計方案和招標文件的批復，主機設備的招標采購工作順利開展。

3.2采購與設計的接口

從項目總進度計劃細化為設計進度計劃和采購進度計劃過程就能看出，采購工作的前一步往往是設計的審批，設計圖紙和招標文件得到業主咨詢的批復是開展設備采購的基礎。因此國內采購部門需與項目部和設計院保持良好的溝通，經常跟進設計審批過程，尤其是業主對招標文件技術條款的審批意見，很可能對設備采購有重大影響。本項目的設計合同為“咨詢服務”合同，合同范圍包括勘測和設計、招標文件技術部分的編制，但不包括永久設備的合同談判和簽訂。在機電設備招標采購時，設計院僅以咨詢的方式參與合同談判，而無需對采購承擔更多的責任，因此設備采購的風險控制更多地依賴于項目部和國內采購部的管控。為了保證設計和招標的專業性和規范性，項目部引進了具有豐富設計經驗的專家咨詢組，由水電十四局勘測設計研究院和昆明勘測設計研究院的技術專家組成，作為對永久設備招標文件評審和合同談判的專業技術力量，對設計圖紙和招標技術文件提供專業的評審意見。就設備采購來說，設計院提交招標文件后，項目部轉交國內專家咨詢組對招標文件技術條款和圖紙進行評審，并將評審意見反饋設計院，最終設計院完成修改的版本由項目部報送業主咨詢。對于水輪發電機組和勵磁調速器等重大機電設備的招標采購，在招標文件的評審和修訂階段，由國內采購部門負責協調設計院、專家咨詢組、項目部相關人員召開評審會議，形成會議紀要并跟蹤落實。采購部門根據采購計劃制定招標文件報批跟蹤計劃，若招標文件審批時間過長而推遲采購時間時，分析延誤原因、采購風險，結合項目部、設計院的意見提出解決方案的建議并及時上報公司高層，將采購的周期風險降低。采購合同簽訂后，根據設計進度和設備生產進度的需求，采購部適時組織設計院、廠家、專家咨詢組等召開設計聯絡會，就設計詳圖和生產詳圖的細節問題進行溝通和明確，廠家生產詳圖也按照主合同要求的格式與設計院的圖紙一同報批，設計院作為圖紙報批的專業人員負責向業主咨詢進行解釋。在水輪發電機組的圖紙報批期間，業主咨詢多次反復提出修改意見，意見多數集中在材料適用性、機組制造依據的GB標準的適用性上。雖然主合同寫明GB標準也是項目的執行標準，與IEC、ASTM一樣有效，但業主要求提供可靠的試驗參數和標準對比報告作為支撐材料。由于地域的語言、專業知識和補充資料不足的限制，現場缺乏足夠的設計、制造專業的技術人員向業主進行圖紙說明。于是項目部將圖紙和修改意見反饋回國內設計院修改，同時將專家咨詢組分析業主咨詢的意見也反饋給設計院。經過多次反復修改，仍有部分圖紙未得到業主咨詢最終批準，而此時已到了必須投料生產的階段。為順利解決圖紙報批的問題，項目部邀請業主咨詢、設計院、專家咨詢組、廠家等共同到國內召開圖紙審批會，廠家技術人員在設備制造方面的專業知識輔助設計院一同就圖紙修改意見與業主咨詢溝通，按業主要求提供補充資料，大力推進了圖紙報批進程。

3.3設備監造和出廠驗收

采購合同簽訂后進入生產制造、催交發運的階段。對于生產質量要求高的大型機電設備如水輪發電機組采取了駐廠監造的方式進行管控，監造每半個月提交一次周報。業主要求水輪發電機組需將主材質量證明文件和合格證報送業主審批后才能開展生產，并在下料前檢查關鍵組配件的ITP檢驗計劃（Inspection&TestPlan），以此作為主機采購合同款項支付的前提。因此監理周報中除了常規的設計生產進度、主材采購進度、包裝出廠進度、檢驗試驗報告以及下周工作計劃、需協調解決的問題以外，還有主材質量文件、ITP檢驗計劃的檢查情況等。出廠驗收也是設備采購的重要環節。按照采購合同技術條款對設備外觀、尺寸、顏色進行檢查，并詳細檢查出廠資料、試驗報告和數據等。水輪發電機組是整個水電站項目最重要的設備，業主對水機出廠驗收非常重視，因此項目部邀請業主、業主咨詢、專家咨詢組、設計院、采購部一同參加，同時還邀請了具有國際ISO認證的第三方檢驗機構，確保設備的出廠檢驗工作公正合理，驗收完達成一致意見形成會議紀要，由采購部跟蹤落實。出廠資料包含圖紙、計算書、試驗報告、GB標準規范（英文版）等，采購合同要求資料全部提供中/法版本，而部分資料尚未完成翻譯工作僅有英語版本，此時安裝單位正在等待水機一期埋件到達現場，為保證現場安裝工期，業主同意先將中/英文版出廠資料隨設備發往現場，最終提交的所有的資料都為中/法版。

4設備采購的后續缺陷處理

大布巴哈項目位于非洲加蓬，本項目永久設備都在國內采購，再通過海運、陸運等方式發往現場，運輸期間設備出現受潮、破損以致無法使用的情況時有發生。設備采購合同均為FOB（FreeOnBoard）合同，廠家將設備送往指定的港口裝船之后的運輸風險由項目部承擔，設備從國內港口抵達大布巴哈電站現場的海運、陸運過程發生的損毀可能是多方面的原因所導致。設備抵達后，項目部檢查設備的外觀、出廠資料等，并將損壞的設備拍片發回國內采購部，采購部根據現場照片、數據和報告等聯系廠家協調解決。2011年11月，項目采購的戶外電壓互感器、SF6斷路器按期抵達加蓬利伯維爾港口后，發現部分互感器和斷路器出現幾處破損，經查詢是由于海上運輸期間遇上較大風浪產生顛簸撞擊產生。采購部立即將現場發回的照片和報告反饋給廠家，廠家提出較為詳細的修復方案，但現場缺乏修復的專業人員和設備。缺陷處理往往在發生現場安裝高峰期，也是影響機電設備安裝進度的主要因素，因此采購部協調廠家人員攜帶必要的工具、備品備件和詳細的修復方案趕往現場協助修復設備。對于無法修復只能更換的零配件，采購部及時補充采購。對于需要盡快發往現場的更換的小型零部件，采取先由廠家攜帶入場更換，隨后再簽訂補充采購合同的方式。電纜是采購過程中最難準確估計工程量的機電物質之一，最初采購部按設計院核實的工程量清單進行了采購，后現場安裝時發現電纜不足而引起設計變更。設計院重新核對了需補充采購的電纜清單，經項目部審核后采購部立即開展電纜補充采購。由于現場安裝高峰期急需補充電纜，采購部向項目部申請，將緊急需求的部分電纜采用空運方式發往現場，確保安裝工期。

5總結

篇6

1.項目成本及其控制的特點

（1）人力資源消耗。主要包括施工工人的工資、津貼，以及為工人提供的各種保障、保護費用。（2）購買建材支出。包括建設施工中所需要的各種材料、配件，以及輔助工程的費用開支或者租賃費用。（3）機械的使用。包括運輸、起吊等大型的機械的租用費用，以及在使用中的安裝、拆卸、進出場費用等。（4）因特殊的需要而增加的開支。如在惡劣的條件下仍要求工人施工時的增加費用以及夜班的施工增加費，或者因料件的二次搬運、清理場地等產生的預算外開支。此外還有管理費，即在管理和組織施工過程中出現的開支。項目的成本控制就是在以上提到的各種費用進行有效、合理的控制，使達到預期的目標。具體來說項目的成本控制具有三大特點：（1）對象。項目成本所針對的控制對象是工程中發生的直接以及間接的費用；（2）目標。項目的成本控制必須圍繞著施工前的預定目標展開，保證項目的施工經營目標的達成；（3）限度。項目控制作為責任行為，必須堅持以可控成本為限度。至于固定資產的折舊或者上級的管理費用不應該列入上述范圍。

2.施工項目成本控制存在的主要問題

（1）項目成本意識淡薄。盡管項目經理部有著明確的分工，各部門為了我本職工作盡職盡責。但是這并不能做到項目成本的有效控制，例如各盡職能背后隱藏著明顯的不合理之處：技術部只注重工程的質量，可以為了質量的達標而采取耗費更大的技術方案；施工部門為了抓工期，盲目的增加人手、機器，使得資源沒有充分得到利用，增加了支出。于是這就明顯的表示項目部并沒有真正的做到降低成本的工作，貌似盡善盡美的項目成本計劃，其實還有許多可以通過個單位協調降低成本的可能。（2）成本的管理體制不健全。只要與項目相關的“責任，權利，利益”不落到實處，那么與之相關的人員在進行成本的管理時就缺少約束與評價的機制。通過項目的成本與項目的管理人員的利益掛鉤，可以有效的避免成本意識淡薄以及完善管理體制的目的。（3）建立全過程的成本控制體系。一般談成本控制只是停留于前期的預算，實際上如果在施工中不注重成本控制，那么初期的預算就會大打折扣。（4）完善質量成本管理。對于項目成本的控制并非要求成本可以任意的壓低，因為要考慮到企業在分包的過程中的壓價行為。如果分包單位由于價格過低而鋌而走險的采用劣質建材，在施工中偷工減料，那么項目的質量就受到威脅，最終還會導致工程的成本增加。

3.項目成本控制的內容和方法

（1）成本控制內容。項目的成本控制就是在制定項目成本的過程中采取行之有效的監管措施，對于出現的偏差及時的采取糾正措施，力爭不斷的降低工程的成本。項目的施工成本控制要首先對于施工的費用開支進行控制，減少各項開支；對施工中所需的人力、物力進行控制，達到資源的合理使用。近年來的工程成本居高不下的現象表明項目控制的方法與力度不到位，因此要從以下幾點做起：首先是制定以施工組織計劃為中心的管理，采用科學的、行之有效的方法保質保量的完成施工。其次要在施工中不斷的改進工藝，改進施工方式，同時用新材料來降低各項消耗。最后要加強水電施工企業的內部建設，建立相關的各項規章制度，完善責任經濟制度，充分的調動各部門的成本控制積極性，在提高效率的同時將工程成本降至最低。（2）制度控制法。為了使得施工中的原則具有約束性，必須建立嚴格的規章制度，對于生產中的各方面進行事無巨細的規定。例如對于可以采取計件工資制的工作要依照計件發放工資，充分的調動工人的積極性。對于施工過程中的原料藥統一的管理，實行嚴格的限額領料、余料回收、損壞賠償的責任制。財會部門要根據國家的規定設定費用的開支范圍及標準。（3）定額控制法。《建筑安裝工程統一勞動定額》法規中規定，個施工企業要根據自身的實際情況，在符合國家的定額指標的條件下，進行合理的內部定額編制，包括勞動力數量、材料量、管理費用等。這不僅為簽發施工任務單提供了依據，也同時有效的實現了成本控制。（4）考核成本降低指標與費用的節約指標。這兩個指標作為衡量實際成本與預算成本的反差情況指標，可以有效的反映工程的成本控制工作。成本降低額就是用預算成本減去實際成本所得；然后將得到的數值除以預算成本就是成本的降低率。通過對于各種料件使用中的這一指標的量化規定，可以有效的評測各部門的工作業績。如對于水泥、鋼材、油料等的成本降低額作出具體的規定。

4.責任成本控制在水利水電施工項目管理中的應用

責任成本控制是需要一定的滿足條件的，首先要有預定的目標，其次要有考核預算與實際偏差的回饋信息，再次就是要有對偏差的糾正措施。此外責任成本控制還需要遵循一定的程序，遵循此程序進行成本控制才能更好的實現責任成本控制。（1）確定項目的目標成本，這是首要的前提條件。目標成本的控制要結合工程的難度與本行業近年來的施工水平，在節約以及留有余地的原則確定目標成本。（2）劃分責任的成本中心。將有關的成本追溯到具體的決算單位，使得相關單位明確自己的責任，并且在壓力的驅動下做出科學的成本控制。在水利水電施工中，施工企業作為一個責任成本的中心存在，各項目作為各項目的成本責任中心。再細分就是生產線以及施工組，最后按照其承擔能力而劃分到最小的責任成本中心。（3）責任成本范圍的設定。責任成本與可控成本是某一項責任成本中心的責任成本的兩個組成成分。責任成本不同于傳統的工程成本，而是以工程的具體施工位置與時間來歸集可控成本。如常見的水利水電企業的施工中，責任成本的劃分，見下表1：編制責任成本預算。責任成本預算的編制要根據各部門承擔的具體工作，參照施工企業內部的勞動定額、材料消耗以及施工管理定額為依據。其常見的表格如下表2：（4）制定責任成本核算卡片。責任成本核算卡片用于記錄實際的責任成本發生狀況，財會部門在支出、消耗的情況下既要進行日常的登記，還要制定責任成本核算卡片，其格式如下表3：（5）工作績效的考核。根據上面的核算記錄進行定期的匯總，將其與當初制定的預算比對，進行差異的運算與分析，最終得到業績報告，其格式如下下表4：（6）最后根據得到的各部門的業績回報進行及時的總結與分析，發現不足，提出改進的措施。特別是在水利水電企業這個易受天氣、水文等因素的影響，而各部門的報表可以及時的反映出現的問題，便于問題的及時解決。

5.水電工程施工項目成本控制方法經驗談

（1）項目核算的制定要以低耗能、節支增效為目的，結合實際的施工條件，從物力、人力等多方面進行科學合理的核算。同時，配合實行多樣化的分配方法，對工程中的主要工程的材料費、人工費及管理費等進行核算與分析。（2）具體的施工中實行承包責任制。這種方案可以在管理制自負盈虧、自我約束的條件下保證工程的質量，同時減少財務的支出。（3）對于施工的過程進行嚴格的控制。務必使參與到施工中的機器、人力等資源得到最大化的利用。（4）改革項目的分配制度，提高管理者的積極性。將管理者的收入與經營的以及掛鉤，根據具體的盈利情況來進行賞罰，即調動了管理者的積極性，也保證了7工程的質量，同時也減少了財務方面的支出。（5）積極的引入新產品、新工藝。新科技產品的投入不僅可以減少項目的投入，而且還可以促使技術人員技術創新，激勵他們在技術難題上知難而上，促進了新工藝的形成。（6）工程索賠。這項工作要選任具有相關的專業知識的人才擔任，使用原始記錄與所有的相關資料進行索賠手續的辦理。在索賠的過程中突出重點，加大索賠的力度，用策略與新思路得到有力的談判結果。

二、水電企業財務風險管理

基于上文關于成本控制的內容，我們來繼續的探討有關企業財務風險管理。上文的主要目的是節約資金，下文的論述目的是如何進行有效的資金管理，使得水電企業的財務風險降至最低。

1.水電施工企業面臨的主要財務風險種類和成因分析

造成企業財務風險的原因，剔除自然災害因素，水電施工項目從開始中標立項到工程完工做竣工決算整個過程面臨以下主要風險：（1）水電施工企業外部環境因素引起的財務風險。其中主要包括投標風險、合同風險、市場風險、經營風險、工程分包風險、竣工清算風險以及政策風險。（2）水電施工企業內部環境因素引起的財務風險。其中有籌資風險、投資風險、資本的運營風險、收益的分配風險、會計的核算風險、內控風險、應收帳款風險等。

2.水電施工企業加強財務風險管理的舉措

對于以上提到的各種風險，要求相關部門在進行施工的各個環節中引入財務風險意識。通過各種的手段應對內、外部可能引發的財務風險。（1）在水電施工項目的管理中加強風險意識。很有必要建立一個健全的職能體系，集風險的識別、評估、控制與管理于一身。管理會計負責為風險識別部門提供數據支持，減少風險損失。企業經營者可以采取相應的規避風險的方法，如分散風險法、轉移風險法、緩沖風險法等。（2）建立財務預警系統。財務預警系統的建立需要各種檢測系統互相結合才能充分的發揮預警作用，最大程度的降低風險：首先建立市場風險監測系統。主要對市場的價格波動、利率變化、匯率的變化，行業的財務狀況分析等變化趨勢分析，規避風險。其次建立工程項目風險管理監測系統。其主要的目的進行合同管理、經營管理、分包工程管理等實施監測，同時針對可能引起財務風險的狀況進行跟蹤監控。最后還要建立財務工作內部風險監測系統。其主要功能是可以對施工項目的籌資、投資、資本運營以及分配、會計核算等實施監測。并根據工程的現狀及時的發出預警，防止財務風險的發生及惡化。（3）加強財務風險防范，建立財務預警分析指標體系。流動資金是企業生存的重要因素，因此要建立短期財務預警系統，編制現金流量預算，以保證現金的充裕。同時就長期來看要建立長期財務預警系統。（4）合理的設置科目，確保會計信息質量。會計科目應該按照會計要素的具體結構科學的進行分類確定，是財會分析的基礎。財務的信息自動化管理，可以增強財會人員專業素質。（5）統籌調配資金，建立合同臺帳。充分的利用合同臺帳的續筆登記、信息分類的特點。此外還可以充分發揮施工輔助工程和特殊施工機械的價值，嚴格控制投資，降低成本等措施。

三、結語

篇7

[關鍵詞]中小企業；納稅籌劃；財務管理；方法

在市場經濟條件下，中小企業要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經營成本，提高經濟效益。納稅籌劃(Taxplaning)是指納稅人在法律規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優惠條件，選擇最優的納稅方案，以達到稅負最小化目標的納稅規劃。納稅籌劃是企業財務管理的一部分，其實質是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風險，以求企業經濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進行的。中小企業進行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業財務管理活動的整個過程。現對中小企業在籌資、投資、經營三大方面的納稅籌劃略陳管見。

一、籌資過程中的納稅籌劃

籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業借款、企業內部籌資、發行債券等）（2）權益性籌資（包括企業自我積累、發行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（P44）從納稅角度看，這些籌資方式產生的稅收后果有很大的差異，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行納稅籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。通常情況下，企業內部集資和企業之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業之間的拆借最容易使納稅利潤規模分散而降低。就企業發行股票和債券籌資而論，發行債券比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出，依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業實現節稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的應稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔比產品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。[2]（P121）

二、投資過程中的納稅籌劃

稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。可投資國家鼓勵類項目，借以享受稅收優惠政策，減輕稅負。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業利潤除征企業所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業的營業利潤不交納企業所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業中的緊密合作型企業，享受國家對外商投資企業的稅收優惠政策，而松散合作型企業，則部分享受外商投資企業的優惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔納稅義務，但不能享受地區的稅收優惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經濟活動，而且可以享受注冊地區的稅收優惠。[3]（P205）

由于企業的經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。

三、經營過程中的納稅籌劃

經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但是，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。

1、收入結算方式的選擇與納稅籌劃

主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅的目的。具體表現在銷售收入結算方式的選擇。企業銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其納稅義務發生的時間不同。現行稅法規定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據，以將提貨單交給買方的當天結算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當天結算；采取預收貨款方式銷售貨物，以貨物發出的當天結算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發出貨物并辦妥托收手續的當天結算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當天結算。這樣，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務發生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。[4]（P132）

2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃

存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。

3、折舊方法的選擇與納稅籌劃

由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，這樣企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。

4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃

對費用列支，納稅籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。現行財務會計制度規定，費用應當按照權責發生制原則在確認有關收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；二是按其與營業收入的關系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發生的費用應及時核銷入賬。如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。

5、資產減值準備項目的納稅籌劃

《企業會計制度》規定，企業可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業績提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關會計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數額并無具體的規定，在這種情況下，企業應及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（P138）

納稅籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，但由于它是一項系統性很強的工作，受到企業內部多種因素的影響和制約，需要企業的財務、供應和銷售、企業管理等多個部門之間的相互配合、相互協作。在企業納稅籌劃的過程中，一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，同時應加強與稅務部門的溝通和協調，并致力建立一種協調融洽、誠信互動的稅企關系。只有這樣才能有效地規避納稅籌劃風險，節約稅費支出，達到創造最大經濟利益的目的。

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