流量管理范文

導語：如何才能寫好一篇流量管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）現金流量管理在企業財務管理中處于核心地位

現金流量管理是有計劃地管理現金，并使其價值最大化的行為。現金流量管理是圍繞企業經營活動、籌資活動及投資活動而構筑的管理體系，是對當前或未來一定時期內的現金流動在數量和時間安排方面所作的預測與計劃、執行與控制、報告以及分析與評價。而財務管理的范疇包括籌資管理、投資管理、營運資金管理、外匯管理等方面。所有這些職能都與現金流量有關，現金流量管理也貫穿財務管理的各個環節，在現代企業財務管理中，現金流量被視為衡量企業財務狀況最重要的指標之一，現金流量管理是否恰當與合理，影響著企業財務管理的質量。

1、現金流量管理對企業籌資管理的影響。企業籌資管理包括籌資活動和現金獲取，而籌資活動的基礎——籌資決策——依賴于準確的現金預測，現金流量管理確保了資金籌集的數量與企業預期經營規模相互匹配，同時，可以利用現金凈流量指標，選擇最優籌資結構，降低企業籌資成本，也可以利用現金凈流量指標衡量企業償還債務能力和變現能力，降低企業的財務風險。

2、現金流量管理對企業投資管理的影響。企業的任何投資最重要是考慮未來收回現金的能力，現金流量是企業評價項目可行性的主要指標。利用現金流量對企業價值進行評估，可以保證評估的科學性和真實性，有效避免利用利潤指標評價投資方案給投資者帶來的投資風險。

3、現金流量管理對企業營運資金管理的影響。營運資金管理是對流動資產和流動負債的管理。現金流量管理目標就是保持資產充分的流動性，提高資金的利用效果，合理安排流動資產與流動負債的比例，保證企業有足夠的短期償債能力，實行營運資金的良性運行。

（二）現金流量管理關系著企業的生死存亡

在企業經營活動中，經常出現這樣的現象：企業賬面和報表利潤額較高，卻因為現金流量不足、缺少現金周轉不能支付日常的財務開支和管理費用、維持供應商的合同關系，使企業陷入了危機。有些企業賬面連續幾年虧損，卻因現金流量充足仍能經營下去，并可能抓住機遇得以發展壯大，可見現金流量管理在企業生存和發展中的重要作用。如果現金流量管理不善，又沒有有效的內部審計監督，企業的現金或銀行存款可能被企業外部的人員詐騙，同時企業員工可以任意截流、挪用現金流入款項，特別是財會人員互相勾結，甚至會把一個企業掏空。現金流量管理不善，將導致企業的支付成本增加，潛在的收入機會無法把握。如：企業因缺乏必要的現金無法應付業務開支所需，或者無法按期歸還貸款，從而被迫以高于原來的資本成本籌集資金，甚至無法籌集所需資金，企業除了蒙受直接損失外，對企業的信用和企業形象也造成損害。另外，現金流量管理不善，會導致企業流動資產缺乏流動性。沒有流動性意味著沒有安全性，意味著且無論是臨時性還是長期性，企業無力履行已到期的債務。如果是臨時性缺乏流動性，企業可以延期支付，但如果持續較長時間，企業資金融通的渠道會越來越少，企業陷入無力償付的地步。近幾年來，不少曾受眾人和媒體追捧的“明星”企業紛紛倒閉，如德隆集團、三九集團、普爾斯馬特等，倒閉的原因驚人相似：都是因為資金鏈斷裂，導致企業經營失敗。

二．我國企業現金流量管理存在的主要問題

（一）我國企業的現金流量管理意識淡薄。現金流量管理意識是指企業良好的財務狀況取決于有效的現金流量與對流動性管理的認識。長期以來，我國企業重點關注企業獲取利潤的能力，利潤一直作為企業衡量企業經營活動的唯一標準。在權責發生制下，利潤的計算有較大的主觀因素，在一定程度上受存貨估計、費用攤配和折舊計提方法的影響，而且利潤反映的是某一會計期間“應計”的現金流量，若以沒有收到的收入作為收益，具有較大的風險，容易高估投資項目的經濟效益。因此，有些企業誤將會計報表中的利潤，甚至是未來預計的利潤當作是企業隨時可以動用的資金，從而導致企業超分配，使企業付出了沉重的代價。

（二）我國企業現金流量管理目標不明確，缺乏現金流量效益觀。中小企業占我國企業總數的99%，中小企業融資難是一個普遍現象。因此，企業經常在融資方向不明確時，先籌集資金，結果導致企業一方面資金過量沉淀，融資以后長期找不到投資渠道，另一方面籌資數額和時間與運用項目不相匹配，最終導致了大量不良現金流量，使企業增加了不必要的利息支出和機會成本，降低了資金的使用效率。

（三）對營運資金控制不力

營運資金在其全部資金中占有相當的比重，而且營運資金周轉期短，形態變化頻繁。但很多企業對營運資金的運用缺乏全局計劃安排，沒有正確預測營運資金需要量，忽略了資金的日常管理，從而導致資金周轉不暢，現金流量管理效率低下。

1、對現金管理不到位，沒有加速收款、控制支出和付款，導致企業現金閑置浪費，或者現金短缺，使企業陷入財務困境。

2、對應收賬款控制不嚴。目前市場競爭比較激烈，企業急于在短期內擴大市場占有率，因此較少對客戶的信用進行調查和評估，提供的信用標準較低，也沒有建立合理、有效的收賬程序和討債方法，最終使企業資金鏈中斷。

3、沒有進行存貨規劃，存貨控制較為薄弱，存活的采購、領用、消耗沒有規范的程序。有時庫存物資超定額，存貨資金占用過多；有時卻是存貨過少，影響生產經營的連續性，也不能滿足市場上突然增加的需求。

4、流動資金和流動負債比例關系不協調，造成流動資產閑置或負債利用不足；或者是流動比率、速動比率過低，企業短期償債能力弱。

（四）企業缺乏健全的現金流量預算管理制度

不少企業由于對現金流量管理不夠重視，現金流量預算編制不完整、不科學。現金流量預算編制沒有充分考慮企業的發展規劃和任務，缺乏量化分析和科學論證。另外，有的企業尚未建立、健全現金流量預算管理制度，有的雖然有了現金流量預算管理制度卻經常更改，資金使用混亂，資金的流向與控制脫節，缺乏完整的預算控制系統：事前監督不嚴，事中控制不力，事后審計監督因受各種因素影響效果不佳，影響企業現金流量管理質量。

三．加強企業現金流量管理的措施

（一）企業應培養現金流量管理的意識

現金流量是進行企業價值評估的重要指標，是判斷企業財務風險大小的重要依據，現金流量管理在企業財務管理中處于核心地位。因此，企業首先要培養管理層的現金流量管理意識。培養現金流量管理意識本身可能是比規定和推行某些現金流量管理的方法更基礎的工作，現金流量管理意識要求每項現金流入和流出都有合理充分的理由，現金流量管理意識還要求企業提高收益和風險意識，保證企業資金良性循環。企業中各個管理層次的員工也要樹立現金流量意識觀念，為保證企業現金流量管理水平的提高提供組織基礎。

（二）必須定期編制現金預算

現金預算是企業預算的重要組成部分，是對于預算期內的現金流入和流出、凈現金流量以及現金余額變動的數額和期間做出預測。現金預算通常覆蓋一年，并按月或者季度劃分為若干個較短時期。現金流量預算是一項綜合性很強的預算，它是建立在銷售預算、投資預算、籌資預算和費用預算的基礎建立起來的，并對這些預算中有關現金收支部分進行匯總。編制現金預算的主要目的在于加強對現金流量的預算控制，企業通過現金預算能夠實現并保持已確定的最佳現金水平。如果預測企業期末的現金流入小于現金流出，即現金流量為負值，就是企業需要籌集的資金數，企業應提前做好資金籌集計劃，從而降低企業的籌資成本和財務危機發生的幾率。如果預測企業期末的現金流入大于現金流出，現金流量為正值，企業可為盈余現金作出最佳的投資決策計劃以及制定適當的利潤分配方式，現金預算是現金收支動態管理的一種有效方法。企業通過現金預算還可以對其他財務計劃提出改進建議，并可以作為評價企業內部各級管理者的管理績效。現金目標也是企業業績目標的一個部分，實施現金預算可以使企業的總體目標得以分解、落實使各級管理者可以按照各自承擔的預算任務、現金流量指標，安排部門的業務，各級管理者應該負責監控和調整本部門的現金流量，保證預期目標的順利實現。

現金流量預算的編制以現金流量表的格式為依據。現金流量表是企業理財的有效工具，它能夠說明企業現金流入和流出的來龍去脈，反映企業的償債能力、獲利能力以及企業財務活動對經營成果和財務狀況的影響，并有助于對企業整體的財務狀況做出客觀的評價。企業編制現金流量預算要達到保持現金的流動性，減少機會成本，增加收益的目的。因此應著重解決兩個關鍵問題：第一是如何安排現金流量的時間；第二是確定最佳現金持有量。

（三）建立現金流量內部控制系統

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隨著我國醫療衛生體制改革的深化，醫療市場逐漸向市場經濟轉變，競爭更加激烈，加上政府對醫院的財政補貼減少，醫院自身生存發展的壓力給醫院財務管理提出了更高的要求。目前財政部并不強制要求事業單位編制現金流量表，許多醫院對于現金流量管理的概念還有些陌生。但實際上，醫院現金流入流出活動比較活躍，需要注重對現金流量的管理和分析，提高醫院運營效率和可持續發展。

醫院加強現金流量管理的必要性體現在：（1）現金流量能夠反映醫院真實的財務狀況。決定醫院價值的現金流比收支結余指標更能說明醫院的運營狀況。根據權責發生制確定的結余指標確實容易導致一定的“水分”，而現金流量剔除了壞賬等因素，管理者更能充分地、全面地認識醫院的財務狀況。（2）為醫院經營決策提供可靠依據。現金流量指標可以反映醫院資金周轉速度，有助于管理者發現運營瓶頸，提升醫院整體管理水平。（3）降低醫院財務風險。資產類指標往往會掩蓋醫院一些財務問題，通過資產和負債指標匹配來衡量醫院償債能力會有失偏頗，而用凈現金流量指標代替資產類指標則更具有說服力。（4）提高醫院預測和計劃能力。現金流量信息可以透視出醫院特定時期內現金收入支出整體狀況，使管理者對未來現金需求有清晰認識，可以避免出現賬面有結余而并無現金流的情況，保證醫院投資、戰略規劃順利執行。

二、醫院現金流量管理的內容

對醫院現金流量的管理首先應保證資金的安全性。在此基礎上，可以通過提高庫存和應收款周轉率，提高資金的使用效率，同時在法規允許范圍內提高資金的使用效益。

第一，加強貨幣資金內部控制制度，保證醫院資金安全。醫院的貨幣資金收入很大，一些大型醫院每天的資金流量已經在百萬以上。衛生部也下發了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，要求醫院建立健全資金的內部控制制度，確保內控制度的有效運行，提高資金的安全性。強化醫院貨幣資金內部控制制度建設，需要從以下方面入手：

（1）不相容職務相互分離。明確資金崗位職責和權限，確保不相容職務相互分離，辦理貨幣資金業務的人員，要有計劃地進行崗位輪換。

（2）加強票據管理。明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責權限和程序，并設專門登記薄記錄，防止空白票據遺失和被盜用。

（3）建立貨幣資金盤點核查制度。要隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否相符。不定期抽查庫存現金、門診住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

（4）建立收費退費控制制度。加強結算起止時間控制，統一規定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間，及時準確核算收入。退費時必須出具交費憑據及相關證明，由專人核對原始憑證和記錄，控制審批權限，完善審批手續，做好相關憑證的保存歸檔工作。

第二，加強運營資金管理，提高庫存周轉率。醫用材料和藥品是醫院流動資產的重要組成部分，占用了醫院50%以上的運營資金。材料和藥品的積壓會占用醫院有限的資金，增加儲存管理成本，造成營運資金緊張。長期的積壓可能會造成藥品材料丟失毀損，增加了庫存的風險。但醫院又必須保證藥品和材料的充足供應，保障醫療活動的順利進行。因此，醫院需要運用科學決策方法，改進庫存管理，在保障臨床需求的情況下提高藥品和材料的周轉率。

醫院庫存的管理，可以借鑒企業供應鏈管理中的ABC庫存管理方法，根據庫存的不同性質采用相應的管理辦法。藥品或材料可根據供應金額大小序列分為A、B、C三類物資。A類物資特點是品種少，占用金額很大，如各種高值耗材和藥品。對這類物資應該采取集中招標，統一采購，以需求為導向來制訂采購計劃，盡量做到現用現買，壓縮庫存量，降低庫存成本，從而減少對流動資金的占用。在出庫則應減少發料的批量，降低二級庫的庫存量，也避免以領代耗的情況出現。同時應與供貨商保持密切聯系，協商各種緊急供貨的互惠方法。C類物資與A類物資相反，品種數量眾多，而所占的消耗金額卻很少，如常用藥品和一些低值材料。對于這類物資應當適當增加庫存量，減少進貨次數。而對B類物資則采取常規管理方法。

第三，加快應收醫療款回流速度，減少社保扣款。公立醫院的性質決定了醫療機構宗旨是救死扶傷，而高級別的醫療機構往往接診的病人病情比較疑難復雜，容易發生欠費的情況。而醫院與社保結算時，社保部門可能會拒絕支付他們認為超范圍部分醫療項目的費用。應收醫療款會占用醫院有限的現金資源，影響醫院資金周轉，降低醫院的資金使用效率。

加快應收醫療款周轉速度，一方面應規范住院預交押金、出院結算制度。在患者入院時要對其社會聯系信息進行較詳細的登記。嚴格建立和執行一日清單制，使收費項目明細化，及時解釋患者的疑問，在患方無疑問的情況下逐日簽字確認，避免不必要的爭執。患者出院時，結算處要嚴格核對費用，患者費用與預交款按照多退少補的辦法結賬。設立專門的催費工作小組，明確工作人員職責，定期查詢、分析住院患者醫療費用支出情況，及時通報主管部門、臨床科室及患者，做好醫療欠款的催款和追繳工作。另一方面，醫院應當提高自身醫療活動質量，縮短患者住院時間，提高患者的臨床治愈率、好轉率，改善各科室的服務態度，從而減少患方以醫療質量、服務態度等因素為借口拒繳醫療費用。醫院必須堅持社會效益為主的原則，同時也應注意開展輿論宣傳工作，爭取社會各界的理解支持，努力改善所面臨的社會輿論環境。

第四，利用閑置貨幣資金進行投資，提高資金使用效益。現金是非營利性資產，現金持有量過大，表明資源處于閑置狀態，資金使用效益低。在保障業務正常運行的前提下，醫院可將閑置現金投入到流動性高、風險低、交易期限短的金融性資產中獲取利益，增加現金流入，或用以償還即期帶息債務，以減少現金流出。

最佳貨幣資金持有量可通過最低總成本法確定。最低總成本模式是通過分析持有貨幣資金的成本，尋找使持有成本最低的貨幣資金擁有量。企業持有的貨幣資金要承擔機會成本、資金成本和短缺成本。如果醫院持有過量現金，則會導致機會成本和資金成本增加，相反則會造成短缺成本增加。該方法假設企業未來的貨幣資金收支是有規律的，可以通過數學模型測算貨幣持有成本最低點。另外，在法規政策允許范圍內，醫院可以充分運用金融機構開展的各項業務，圍繞安全高效的原則，選擇行之有效的理財渠道，提高資金效益。例如通過辦理協定存款業務、辦理單位通知存款業務減少現金需要量。通過投資貨幣式基金，在保證資金安全的前提下盡量提高資金效益。

第五，編制醫院現金流量表，重視現金流量分析。現金流量表通過對動態的現金流量進行分析，為籌資投資等決策提供依據。醫院現金流量表的編制沒有統一的要求，工作中可以借鑒企業現金流量表的編制方法編制。醫院現金流量項目可以歸納為：

（1）醫療服務產生的現金流量。醫療服務活動產生的現金流量主要包括提供醫療服務，收到財政補助，購買藥品和衛生材料，支付勞務稅費等醫療服務活動產生的現金流量。

（2）投資活動產生的現金流量。指醫院長期資產的購建以及不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

（3）籌資活動產生的現金流量。籌資活動是指導致醫院資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動包括向銀行借款償還債務等籌資活動產生的現金流量。

現金流量表提供了本期現金流量的實際數據，通過對現金流量的分析，可以評價醫院整體財務狀況及其變化原因、評價醫院的支付和償債能力，揭示醫院經營收益、活動與凈現金流量之間差異的原因。現金流量現金流量表的分析方法主要有：

比率分析。如通過對現金流量凈額和負債指標配比，可以反映醫院償債能力。通過業務收入和現金流量凈額配比，可以反映醫院現金營運能力的比率。

結構分析。如通過計算經營、投資、籌資活動的現金流入占現金總流入的比重，可以了解公立醫院的收入來源。

財務彈性分析。其主要指標是經營活動產生的現金凈流量與對外投資和存貨增加之和的比率。該指標可以反映醫院資金的自給率，揭示醫院適應經濟環境變化和利用投資機會的能力。

參考文獻：

［1］王竹泉等：《國內外營運資金管理研究的回顧與展望》，《會計研究》2007年第2期。

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現金流（ChahFlow），又稱現金流轉或現金流動，是指企業在一定會計期間按照收付實現制，通過一定經濟活動（包括經營活動、投資活動、籌資活動）而產生的現金流入、現金流出及其差量情況的總稱。企業在銷售商品、提供勞務或是向銀行借款的過程中都能形成現金流入，而企業為了生存、發展，必定會發生購買原材料、支付工資、購建固定資產、償還到期債務等日常經營活動，而導致企業現金的流出。如果企業沒有足夠的現金流來面對這些業務的支出，就難免會發生支付危機。現金流管理是指以現金流量作為管理的重心，兼顧收益，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動而構筑的管理體系，是對當前或未來一定時期內的現金流動在數量和時間安排方面所作的預測與計劃、執行與控制、分析與評價。企業現金流量管理與其各項經營管理活動是交織在一起的，而企業經營管理活動是不穩定的，這就造成企業現金流入與流出也不平衡。為了追求最大限度的平衡，保持現金流的通暢，企業必須加強現金流的管理，對企業的現金資源進行合理配置。因此，研究和加強現金流的管理意義十分重大。

二、現金流量管理在實踐中的應用

現金流量管理作為企業財務管理中的重要組成部分，在實踐中有著廣泛的應用。

（一）為企業籌資活動提供必要的依據

現金流量預算是現金流量管理的重要手段，是財務預算的重要部分，它與其他預算緊密聯系，是企業控制貨幣資金的收支，組織財務活動，平衡調度資金的直接依據。借助現金流量預算可以對企業現金流量在數量和時間安排方面進行合理預測，據此，可事先為籌資、投資決策的作出提供必要的信息支持。例如，為解決我國電網發展相對滯后的矛盾，國家電網公司“十一五”期間計劃投資突破一萬億，在當前長期借款利率不斷攀升的狀況下，科學編制現金流量預算，對電網企業合理安排資金的籌集時間、數量規模顯得格外重要。

（二）降低企業的財務風險

企業面臨的諸多財務風險，歸根結底都是由于企業現金流量在循環過程中出現的各種各樣的問題引發的，而企業面臨的主要財務風險大都可以通過改善企業的現金流量狀況予以化解。因此，通過對企業在經營或投資過程中現金流量周轉情況的分析，可以對企業債務風險、營運資金周轉風險以及企業的流動性風險進行有效的預警，進而組織實施全面有效的現金流量管理，以維系企業持有合理的現金流量，保持或提高企業以收抵支、償還到期債務的能力，對減少企業破產風險，使企業長期穩定生存下去，具有重要的意義。從更高的目標視覺點來看，全面有效的現金流量管理，有利于加速企業的資金周轉，促進企業資金的良性循環，降低財務風險，構筑企業財務安全。

（三）評估有助于企業進行價值評估

在全球經濟趨于一體化的今天，企業資產重組、并購業務逐漸增多。此時，能否有效地開展企業價值評估成為問題的關鍵。企業價值評估不同于企業清算，其更側重于反映企業持續經營前提下產生的未來經濟流入所體現的價值。現金凈流量和會計利潤均能體現企業經濟利益的流入，實踐中往往是以企業歷史利潤或是現金凈流量為基礎，考慮其未來增長情況預測企業未來經濟利益流入的。

但是企業價值評估的基礎在于企業的持續經營。現金流量更能體現企業持續經營的能力。企業生存的威脅主要來自兩個方面：一是長期虧損、不能以收抵支；二是資不抵債，不能償還到期債務。可見，企業的興衰，直接原因不在于利潤，而是現金流量。如果企業僅關注利潤指標，單純強調利潤的重要性，而忽視現金流，容易導致企業風險的產生。有些企業從利潤表上看是盈利的，卻沒有足夠的現金償還債務，支付工資等。這樣，企業現金的流入不能滿足生產經營的支出，意味著企業現金短缺，現金流受阻、循環不暢、周轉困難，發生償債危機。如果負債解決現金問題，就會增大企業的資金成本，償債壓力也隨之加大，再籌資難度會加大，現金流循環面臨危機，財務風險加大，企業持續經營就會受到威脅。

長期以來，在我國利潤一直作為衡量企業創造價值能力的企業唯一的核心指標，受到企業管理人員的投資者重視和其他報表使用者的關注。利潤確實是反映企業經營狀況的重要指標，在所有會計信息中利潤一直處于核心位置。但利潤是按權責發生制計算出來的，由于賒銷等原因，有利潤不一定有相應的現金流入。在權責發生制下，賒銷形成的應收賬款被確認，同時，銷售收入被確認，而應收賬款的回收面臨風險，難免會發生壞賬損失，使賒銷款項不能轉化為現金，結果造成企業資產虛增，賬面利潤夸大。虛增的盈利并不能給企業帶來真實的現金流入，相反，加大了現金流出量。現金流量作為收付實現制核算的結果，不受財務會計政策調整的影響，是對企業經營狀況的如實反映。因此，以當前歷史現金流量為基礎，結合未來現金流入的預測情況，利用現金流量進行企業價值評估，可以更有效地保證評估結果的科學性和真實性，進而有效避免由于對企業價值判斷不準而帶來的決策風險。

三、我國企業現金流管理存在的問題

盡管理論界的研究成果引起了實務界的廣泛借鑒，許多跨國公司在管理實踐中探索強化現金流管理問題，但大多是以現金流分析為主，并沒有建立起完整的現金流管理和控制體系。我國關注現金流狀況也始于近幾年，初步認識到企業發展的內在活力反映在經營的現金流量方面，所以，關于現金流管理實踐還是比較匱乏。主要表現在：

第一，對現金流管理的認識不足，有的企業只是按照規定完成現金流量表的編制，甚至并沒有認識到為什么編制現金流量表。因此，往往忽視了其重要作用，沒有充分利用該表的信息，為企業經營決策服務。

第二，我國現金流管理的研究僅停留在公司運營層面，并沒有被提高到戰略高度。現金流管理的內容只是泛泛的涉及現金預算、日常流量控制等戰術性管理，沒有同企業的發展戰略有效地結合起來。

第三，現金流量管理的手段也只是側重于事后分析，而缺乏事中的控制，特別是事前的預測和安排。

第四，大部分企業考核與績效評價體系仍是“利潤導向型”，對于業績質量問題重視遠遠不夠，現金流的導向作用還很弱，所以，企業實踐中對現金流量的管理存在著嚴重滯后性和被動性特征。一些企業只有在發不出工資、沒錢購買原材料和交稅的時候才關注現金流管理。

要系統提升企業的運營質量，提高企業持續發展的能力，還需要理論界和企業界的不懈努力。要從觀念上確實重視現金流管理，充分認識現金流量管理的重要作用，并采取措施，構建現金流管理控制體系。

四、加強我國企業現金流量管理的一些建議和措施

（一）認真對待現金流量表的編制

現金流量表是現金流量管理的基礎。實踐中有些企業按照有關要求雖然編制現金流量表，但并沒有把現金流量表作為理財的有效工具來認真對待。企業經營始于現金，終于現金，企業投資、籌資、經營活動和經營成果最終都以現金流量反映出來。現金流量表能夠說明企業一定時期內現金流入和流出的來龍去脈，反映企業一定時期的經營活動獲現能力、償債能力、投資能力、未來獲取現金的能力以及企業的投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響，有助于對企業整體的財務狀況作出客觀評價。因此，在實務工作中，企業加強現金流量管理首先應當認真對待現金流量表的編制，每月應及時準確編制現金流量表，把現金流量表作為日常管理、調度和有效使用現金的工具。

（二）重視現金流量預算管理

以現金流入、流出控制為核心的企業財務管理，離開了現金流量預算管理，也就失去了管理的依據和管理重心。所有的企業都應該對未來的現金狀況進行預測，具體編制時應根據生產、銷售、投資、資產經營等部門的業務收支預算進行編制，不僅編制現金流量年度預算，更應重視現金流量月度預算的編制，以便及時做出籌資方案、資金調度和使用方案。

（三）提高現金流的周轉速度

現金流量的循環要占用一定的時間，而周轉的時間長短會直接影響現金的運營效率和投資回收的安全性，并進一步影響企業經營效益。如果對現金流循環進行合理規劃，縮短現金流循環周期，提高現金流的周轉速度，就可以相應減少企業營運資金的占用量，避免現金的不必要浪費，提高現金的使用效率。開展賒銷業務盡管能增加企業的收入，但同時也增加持有應收賬款的機會成本、應收賬款管理費用、收賬費用、壞賬損失等，企業應對開展賒銷業務所增加的收入和增加的有關費用、成本、損失進行比較，權衡利弊得失，正確地確定賒銷期限，正確地選擇賒銷客戶。對已發生的賒銷業務應積極采取各種措施回收資金貨款，把收賬費用和壞賬損失降到最低限度。

（四）正確掌握現金流量風險的預警方法

正確掌握現金流量風險的預警方法，對于及時發現風險苗頭、實現風險事前控制是非常必要的。針對不同成因的現金流量風險，企業應采取不同的預警方法。對于營運資金風險，應通過現金循環周期比率、銷售額增長速度比率等指標進行預警，現金循環周期的延長以及銷售額的增長都會引發企業的營運資金風險。對于信用風險，應通過有關應收賬款回收情況的指標賬齡分析等進行預警，應收賬款拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬并引發信用風險的可能性就越大。對于流動性風險，應通過有關企業流動性強弱的比率進行預警，無論是速動比率還是流動比率的降低都意味著流動性的降低，都預示著企業流動性風險的增加。對于投資風險和連帶風險，應通過對投資項目或相關方的收益、資金等情況的監控實現風險的預警。

（五）建立完善的現金流量控制系統

企業現金付款與現金回收是現金劃轉活動的兩個方面。在現金劃轉過程中，企業應謀求更快速地回收現金，更精確地安排現金付款的時間。為此，企業應建立高效的現金劃轉控制系統。

1.研究設計自身的現金收入系統，選擇更為快捷的銀行結算方式，使企業更快捷地回籠客戶現金。

2.認真分析企業現金流入、流出的特點，科學合理安排現金支付，力求使現金支出曲線與現金流入曲線平行。這樣，可有效降低企業現金的安全備付額度，既能保證現金支付，又能提高企業現金的使用效益。

3.為保證企業現金資產的安全性和流動性，研究企業現金收支控制制度，制定現金收支控制的組織結構和程序，以明確個人和部門在現金收支控制中的權限和責任，一方面，對企業現金流動性進行控制，即控制現金流量發生的時間和額度，以維護企業現金循環流動；另一方面，對企業現金的安全性進行控制，保證現金的安全及完整。

（六）做好企業現金流量分析與考核

1.根據企業所處的不同發展階段來判斷現金流量的合理性。評價一個公司的現金流量是否健康，首先應了解企業所處的生命周期。企業會經歷萌芽期、成長期、成熟期和衰退期四個階段。在具體分析過程中，只要從現金流量表中獲取的數據與公司實際的生命周期進行比較，就可以清楚發現公司現金流量存在的問題了。當然，對公司前后幾個會計年度的現金流量進行比較分析，可以看出現金流量的變動趨勢，從而預測未來的現金流量。

2.重視經營活動現金流量的分析。掌握企業生存周期的是經營活動產生的現金流量，這是企業自我積累的源泉。只有良好的經營活動現金流入才能使企業保持良好的財務狀況。如果經營活動的現金流量出現問題，就像我們人體正常的造血功能出現障礙，公司的財務狀況最終肯定出現惡化。因此，經營活動產生的現金流量是整個現金流量表分析的重點。一旦經營活動的現金流入出現異常，其賬面利潤再高，財務狀況也將面臨很大風險。

3.重視收益質量分析。收益質量分析主要是分析會計收益和凈現金流量的比例關系。從現金流量的角度來看，評價收益質量的財務比率主要有：營運指數、盈余現金保障倍數和營業現金穩定性。

在對現金流量進行分析的基礎上，企業還應將這些比率作為部門或企業經營管理者的業績考核指標，使企業的經營管理者確實重視現金流量，從而通過現金流量的管理促進企業健康、可持續發展。

【參考文獻】

[1]李延喜.現金流量管理：動態現金流量與企業價值評估[M].大連：大連理工大學出版社，2004.

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篇4

一、現金流量表在財務管理中的重要意義

（一）編制現金流量表對其他會計報表給予有利補充

隨著社會主義市場經濟的飛速發展、醫療衛生體制改革的深入和市場競爭機制的引入，對醫院會計信息質量的要求越來越高，單憑現有的幾張報表已不能適應醫院經濟管理的需要。而現金流量表是基于收付實現制，直接反映現金的來龍去脈，真實地反映醫院的償債能力和運營狀況，提供醫院的現金流量信息。包括醫院在經營、投資、籌資活動中的現金流量，現金流轉的效率和效果，到期債務能否有足夠的現金償還，用于基建及購置設備的現金是否充足，其現金流量能否保證資金周轉順暢等多方面重要信息。

（二）編制現金流量表對收支結余數來說更加準確

眾所周知，醫院實行的是權責發生制和收入費用配比原則，所以經營活動收支結余的質量可能受到一定的影響，即醫院期末賬面的盈余狀況不能完全充分地反映其自身當期的現金流入量。如在現代社保醫療體系下，當醫院的應收醫療款較大時，以未實際收到的現金收入作為其盈利收益時，容易高估醫院的收益，即這種情況下將影響到醫院收入的準確性。因此， 通過現金收益比率（經營活動現金凈流量與收支結余的比值）可以反映醫院當期實現收支結余的可靠程度。如該指標值小于1，即其現金收益比低于正常水平，說明醫院賬面利潤沒有實實在在的現金流入作為保證，在這樣的情況下，醫院未來的可持續發展將受到懷疑。

（三）編制現金流量表有利于了解醫院的償還能力、資金周轉能力

編制現金流量表通過現金流量來觀察現金流的流向，觀察在滿足醫療運營活動所需現金支出后，是否有足夠的現金償付到期的債務。考慮到公立醫院以醫療運營活動為主，而投資活動與融資活動包括財政補助為輔助的理財活動，可以這樣認為，當期醫療運營活動取得的現金收入，在滿足維持醫療運營活動正常運轉所發生的支出后，其結余不能償付債務，還必須籌措資金來償債的話，這說明其已陷入了財務困境。

（四）編制現金流量表有利于加強資金管理，保證資金的合理走向

現金流量表能綜合反映一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出信息。通過對它的分析，有利于加強資金的管理。對經營活動現金流量的分析，有利于加強資金收支的管理，加速資金回收，加強存貨管理，控制現金支出，保證資金流向的正確合理。

（五）編制現金流量表有利于規范投資風險，謹慎預測未來發展狀況

正常情況下，公立醫院擴大運營規模，往往需要進行投資，醫院的投資活動限制在購買醫療設備和開發醫療科研項目以及購買無形資產等項目上，醫院也進行一定的長期債權投資和長期股權投資，但投資規模都不太大。反映在投資活動構建長期資產中的現金流出量大幅度增加。這對其自身來講，是發展的機遇，同時也是挑戰。如果投資活動現金流出量與融資借款現金流入量比較守衡，則將保證醫療運營活動的正常運行。而一味地擴大投資活動現金流出量，就應該更多考慮投資風險。

（六）編制現金流量表充分發揮其預警作用，使報表使用者做出正確決策

現金流量表是綜合反映醫院一定期間資金來源和資金運用途徑的動態財務報表。首先，現金流量表能夠提供醫院在一定期間內現金流動的詳細情況及現金余額變動的會計信息，使讀表人了解現金是從何處來，用到何處去，進而對醫院整體的收支情況有清晰的掌握；其次，運用現金流量表可以規劃和預測未來醫院產生現金的能力。報表的使用者可以通過其提供的當期現金流量的實際數據和本期收益的相關信息，評價醫院的財務靈活性，綜合運用相關財務資料，借助科學的分析方法，預測醫院未來的現金流量。通過編制現金流量表，醫院管理者可以了解醫院各部分現金是否合理，判斷財務狀況好壞，預測醫院未來現金流量以及未來的發展情況，從而為合理調度現金，做出正確的經營、投資和籌資決策提供有力保證。

二、加強醫院現金流量管理的措施

（一）完善醫院財務規章制度

醫院現金流量管理的運行是建立在動態而完善的財務組織機構和規章制度基礎上的，只有將不同層次的財務職責、職權進行合理分配、執行與監控，才能保證財務管理系統的有效運行，實現財務管理目標。醫院在設置組織機構和進行部門劃分時，要根據自身經濟業務特點，嚴格遵循以事務分管為核心的相互牽制和授權批準控制原則，建立科學規范的決策及執行、監督制衡機制，使不同部門和崗位之間責權分明，相互制衡監督，使財務工作有法可依，有章可循，以減少財務制度疏漏，防止、糾正差錯和舞弊行為，確保資金安全完整。

（二）嚴格現金支出的控制

醫院的現金支出主要由財務科出納辦理，出納員只能憑會計審核后開據的支出憑證，才能支取現金或開據現金支票。同時對于現金支出的管理，還需要把握以下幾個方面：1.嚴格控制現金的使用范圍。其支付的各種款項必須按照國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定辦理，不能超范圍地使用現金結算。2.做到先審后支，不得以收抵支。嚴禁借口會計工作忙，要出納先支取，然后補支款手續等現象的發生。3.做到管錢不管賬，日清月結。4.及時與銀行作好對賬工作。對賬時除了每月未達賬項調節平衡外，還要認真核對每筆存入款是否在時間上有推遲入賬現象，以防止銀行工作人員挪用醫院資金，未給醫院及時上賬的現象發生。

（三）分析醫院投資的潛在風險

投資管理是醫院現金流量管理的重要組成部分。加強現金流量管理，從投資決策方面來考察，則要求醫院建立嚴格科學的投資機制，綜合考慮投資報酬率和投資回收期，以追求最大化投資回報為經營理念。比如要通過現金流量分析，對比各項投資的收益率及潛在的風險，為醫院科學投資決策提供證據。建立在科學的可行性研究基礎上的投資項目如果其現金流入量與現金流出量在一定的規模上實現相對平衡，這在一定程度上說明醫院投資活動運營正常，未來發展前景可觀，反之，則存在一定的不合理性。特別是如果盲目擴大投資導致現金流出量遠遠超出流入量，可能給醫院帶來較大的投資風險，管理者需要謹慎對待。

（四）加強現金稽查工作

針對醫院現金收入量大的特點，財務部門應設置專職的會計稽核人員，同時加強收據的銷號和不定期的崗位現金盤點的監督措施：1.會計稽核人員應嚴格審核收費人員每日上交的日報表和收據聯，審核上交的收據存根聯是否連號，收據存根聯金額和實交現金是否相符，若有退票，是否收據的三聯完整。審核無誤后交會計人員填制記賬憑證。2.負責有價證券管理的會計人員應根據日報表和收據存根聯加強收據銷號的管理。3.會計人員應會同內部審計人員對出納崗位、門診掛號收費崗位和住院結賬崗位進行不定期的、突擊性的崗位現金盤點，以確保賬實相符。

總之，現金流量管理在現代財務管理和財務分析中占有日趨重要的地位，許多醫院也已把現金流量管理作為醫院經營管理的重要方面。但是由于醫院開展現金流量管理時間不長，對于醫院來說目前還處于探索嘗試階段，今后可以考慮使用現代的科學方法進行現金流量分析，從而實現現金流量分析從經驗到科學的轉變，更好地為醫院的經營決策服務。

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篇5

關鍵詞： 企業經濟現金流量管理控制策略分析

財務會計是現代企業管理的重要職能。市場經濟條件下，企業的投資和籌資等經濟活動，面臨著相對復雜的環境變化形勢，導致相關財務風險的形成和存在。現金流量，是針對企業一定時期內經濟活動所產生的現金流向狀況進行描述的概念性要素，能夠動態的反映企業財務運轉狀況。新形式下，探究企業現金流量管理與控制措施，是提高企業市場競爭實力的重要保障。

現金流量管理是一個實踐性很強的管理領域，隨著我國從緊貨幣政策的逐步推進，現金流量管理在企業財務管理中的地位日益凸顯，對于當前負債率較高且處于高速發展階段的電網經營企業而言尤為重要。本文試圖在分析現金流量管理的內涵及其實踐應用價值的基礎上，結合實際提出我國企業加強現金流管理的有關建議和措施，以期拋磚引玉，共同研究和探討現金流管理，構筑科學的現金流管理體系。

1 企業現金流量管理的內涵特征

相對于企業來說，現金流量，是企業在一定時期內以收付實現制為基礎，由投資、經營、籌資和非經常性項目等相關經濟活動所產生的現金流入、現金流出及其數量總額情況的統稱。

現金流量管理是指企業為達到資金價值的最大化目標, 通過預測、決策、計劃、報告和分析等手段，針對企業相關經濟活動在不同時期內發生的現金流量進行全面系統管理的活動行為。現金流量指標能有效反映企業的財務運轉和經營成果。現金流量管理是現代企業財務管理活動的一項重要職能，在企業財務風險管理中發揮著重要作用。相對來說，現金流量管理具有如下特征：

首先，整體性，相對于企業管理來說，現金流量管理是企業財務管理的重要組成內容，同屬于企業管理的整體系統，具有統一性和協調性的管理特征；其次是相關性，企業財務會計活動中，現金流量是作為企業相關經濟活動所產生的現金流入或流出的數量進行的管理行為，具有針對性選擇特點；最后是實效性，現金流量管理與控制，其實質是為了實現企業資金運轉的合理科學性，從而規避財務風險，提高企業經濟效益，體現了她的適應性。

2.企業加強現金流量管理的必要性

現金流量是影響企業發展的重要因素，現金流量管理更是制約和影響企業正常運轉的重要環節。新形勢下，企業加強現金流量管理至關重要，關系到整個企業的市場競爭力。首先，加強現金流量管理是深化企業管理改革的基本措施，隨著當前企業經濟發展形勢的市場化接軌以及開放性融合，企業改革成為促進企業發展的源動力。以資金流轉為特征的現金流量是企業發展的重要保障條件。采取相應的現金流量管理，能夠有效推動企業在管理改革中正常運營；其次，加強現金流量管理是提高企業會計職能的有效環節，會計是企業財務管理的職能環節，隨著市場環境的復雜化，企業會計也面臨著服務理念的不斷強化以及財務報表質量的嚴格需求，促使企業必須加強對現金流量的管理力度，提高會計活動職能效率，規避企業財務風險；最后，加強現金流量管理是保障企業穩定發展的前提條件，市場環境下，資金流轉是保障企業正常運行的重要發展動力。通過強化現金流量管理，能夠促使企業保持良好的現金流動性，提高現金使用效率，從而將企業資金及時地轉化為生產力，提高企業的競爭實力。

3.企業實施現金流量管理與控制的目的是為了確保企業資金的正常循環和周轉，保障現金財務的流動靈活性，為企業資本的生產經營服務，實現理想的預期效益。企業現金流量管理與控制的具體目標體現在：通過增加現金流入和控制現金流出的管理措施，協調和滿足企業發展運營需要的周轉資金，保持良好的財務狀況，提高企業運營資金的現金流量效率。保障企業在資金流轉、現金與非現金資產的轉化過程中實現財務風險的規避，運用現代財務操作模式及技巧，為企業創造較高的資金價值。

通常來說，現金流量管理與控制的最直接體現是以現金或現金等價物資產償還到期債務，能夠實現企業現金流量的充足性和有效性目標，實現企業的發展和進步。

4.企業現金流量的過程管理分析

企業從開發設計、生產運營至售后服務等整個資源轉化增值的流程中，所有環節都涉及到資金的流入與流出，針對企業現金流量的過程管理與控制成為企業財務管理的核心。

4.1 生產經營中的現金流量管理

企業生產經營過程中，現金流量管理重點應體現對存貨周轉期、現金回收期以及付款周期的管理。通過降低庫存減少積壓和浪費，專人管理加速現金回收，及時保障對外款項的支付效率，提高企業誠信度。保障企業生產經營資金循環周期安全效益的優化。

4.2 投資活動中的現金流量管理。

企業投資活動所形成的現金主要包括收回投資、分得股利、債券利息等所得現金，以及購建固定資產、權益性投資、債權性投資等所支付的現金。企業投資決策時必須明確可預見風險下預期性未來收益比例。其現金流量管理主要是通過預測投資風險，保證資金安全和資金效益。

4.3 籌資活動中的現金流量管理

企業籌資活動的現金流量管理，要針對企業籌資的現金流量，通過資產負債表、損益表以及現金流量表對企業的現金流量進行科學預測，采用比率分析的方法指標預測自身資金償付能力，掌握財務運行狀況，并根據預測結果制定企業籌資計劃，保障現金流動性。

5.加強企業現金流量管理的策略建議

5.1 強化企業現金流量管控職能

新形勢下，面對復雜多變的市場經濟發展環境，企業要整合資源優勢和會計管理人才資源，轉變企業現金流量管控意識，加強企業的財務會計管理服務職能，增強企業現金流量的責任管理，提高企業會計管理人員的綜合素質。

5.2 完善企業現金流量管控體系

企業推行現金流量管理時，必須立足于實際需要，構建現金流量管理機構，制定和完善企業的財務管理制度和會計制度，建設企業現金流入和流出的內部控制體系，規范企業財務會計統管模式和行為，確保現金流的合理與高效利用。

5.3 優化企業現金流量管控技術

隨著信息科技的推廣，企業財務管理應加強會計信息技術開發，堅持實踐創新的管理理念，優化財務管理技術，及時編制企業現金流量表，加大企業現金流量信息管理與控制，實現企業財務會計信息的高相性與科學性。

5.4 保障企業現金流量管控監督

針對企業現金流量進行全方位的分析和預測，可以及時糾正企業現金流量管理中存在的弊端和問題。落實過程中要充分發揮企業會計的監督職能，重視現金流量分析和預測的質量，保障現金流量信息的科學性與實用性。

結束語：

總之，當前經濟環境下，現金流轉是保障企業正常發展的重要因素，強化薪金流量管理，是當前企業完善會計職能、提高財務管理質量的重要途徑。科學的分析和探究企業現金流量管理與控制的策略，結合企業發展的特性，充分研究該行業的研究方向與研究成績，只有對其真正的控制，才能實現企業財務管理的效率的提高，實現企業的發展，進而促進經濟的發展。

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【摘要】現金流量管理處于企業財務管理中的核心地位，與現金流量相關的指標分析能夠全面、清晰地反映企業的財務狀況，及時預測并發現企業的財務風險。現金流之于企業正如血液之于人體，兩者是不可須臾相離的。正因如此，企業管理者要提高管理效率、防范財務風險，保證企業持續健康發展，就必須致力于加強對現金流量的管理，培養現金流量管理的意識，構筑科學合理的現金流量管理體系。

關鍵詞：現金流量 問題 管理措施

一、企業現金流量管理的重要性

現金流量管理是現代企業財務管理工作中的重要一環。現金流量是指企業在一定會計期間內，按照收付實現制原則，通過經營活動、投資活動、籌資活動和非經常性項目而產生的現金和現金等價物的流入、流出及其總量情況的總稱。

眾所周知，現金流是企業生存與發展的“血液”，企業的任何經營管理活動都與現金流密切地交織在一起，“血液”流通是否順暢將直接決定企業發展的好壞。在現代瞬息萬變的市場經濟環境中，企業要想求得生存和發展，就必須采取有效的經營管理手段，而其中的核心就是現金流量管理。構筑科學合理的現金流量管理體系，不僅有助于全面、清晰地反映企業的財務狀況，還能及時預測并發現企業的財務風險，更重要的是有助于增強企業的投融資能力和持續經營能力。

二、企業現金流量管理中存在的問題

由于現金流管理出現問題而使企業陷于困境的事例越來多，企業對現金流的關注也不斷提升，越來越多的經營管理者開始探索強化現金流量管理的方法和手段，雖取得了一定成效，但大多數企業的現金流量管理仍處于較低的水平，僅僅是以現金流分析為主， 并沒有形成起完整的現金流管理和控制體系。現金流量管理中仍存在一些問題，主要表現在以下幾個方面：

（一）缺乏強烈的現金流量管理意識。大多數企業仍然沒有認識到現金流管理的重要性，例如雖然現在大部分企業都在編制現金流量表，但只有極少數的企業對該表的信息進行了充分了利用，并通過所掌握的信息為企業經營決策服務。

（二）缺乏明確的現金流量管理目的。現金流管理仍處于較低的水平，籌資管理和投資管理沒有與企業不同發展階段的戰略目標有效地結合起來，導致企業增加了不必要的利息支出或投資損失，降低了資金的使用效率。

（三）缺乏有效的現金流量管理手段。目前我國大多數企業的現金流量管理都只是形式上的事后分析，缺乏有效的事中控制， 尤其是對經濟活動事前的預測和安排。

（四）現金流量管理的導向作用受“利潤導向型”績效評價體系的制約。很多企業管理層一直把注意力放在業績數字的大小上，卻很少關注業績質量的高低， 現金流管理的導向作用被嚴重制約， 在實踐中存在著嚴重的滯后性和被動性。

三、做好企業現金流量管理的幾項措施

現金流量管理是指以現金流量作為管理的重心、兼顧收益，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動而構筑的管理體系，是對當前和未來一定時期內的現金流動在數量和時間安排方面所作的預測與計劃、執行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價。企業要做好現金流量的管理工作，應當采取以下四個方面的措施。

1、培養對現金流量管理的意識。

金融危機的本質就是“流動性短缺”，通俗一點就是“缺乏現金”的危機，“金錢不是萬能的，但沒有錢是萬萬不能的！”，這句話對企業而言尤其如此。現金不僅是資金流轉的起點和終點，而且是貫穿于企業經營活動的全過程，現金流量的好壞是對企業進行價值評估的重要指標，也是判斷企業財務風險大小的重要依據。因此，對于企業來說，要做好現金流量管理工作，首當其沖的就是培養管理層的現金流量管理意識，這是推行現金流量管理最基礎、也是最重要的工作。只有管理層有著強烈的現金流量管理意識，才會真正關注企業資金的良性循環，才會在要求企業提高收益的同時考慮風險因素和業績質量，才會讓企業各層級的工作人員真正樹立起現金流量管理的意識觀念，從而為企業現金流量管理水平的提高提供堅實的基礎。

2、重視對現金流量的預算管理。

現金是變現能力最強的資產，可以用來滿足生產經營開支的各種需要，保持合理的現金水平是企業現金流量管理的重要內容。在現代以現金流入、流出控制為核心的企業財務管理活動中，離開了現金流量預算管理，企業財務管理工作也就失去了管理的依據和重心。正因如此，企業管理層應根據對未來現金狀況的預測，同時結合自身需求，制定符合企業發展戰略目標的現金流量預算。此外，對現金流量預算管理的重視還體現在對現金流量預算的執行和控制上。在執行過程中，通過比較和分析確定實際數與預算數的具體差額，并分析差異形成的原因，以便及時采取有效的資金調度和使用方案進行調整，保證實際經濟活動的運行盡可能在預算的要求范圍之內。

3、加強對現金流量的風險管理。

“凡事預則立、不預則廢”，財務風險存在于企業資金籌集、營運、收益與分配等財務管理的全過程，在瞬息萬變的市場經濟中，未雨綢繆是防范風險最有效的途徑。加強對現金流量的風險管理，企業首先應建立和完善內控制度，規范企業資金循環體制，合理評估企業投融資管理中風險與收益的平衡，對企業的現金流量進行全方位的管理和監控；其次，企業應當建立現金流風險預警體系，動態追蹤和識別企業在生產經營過程中易被忽視或難以察覺出的現金流風險，并及時做出預警；最后，企業還應建立科學的現金流風險分析與評價機制，隨時檢查現金流量的周轉情況，定期或不定期地對企業現金流進行定量和定性分析，及時提出風險分析與評價報告。

4、建立現金流量管理考核指標體系

“有控則強、無控則弱”，企業要加強現金流量的管理工作，就必須建立有效的現金流量管理考核指標體系，逐步完善對企業的現金流量管理工作的控制，從而達到提高現金流動性、效益性與安全性的目的。比如企業可以規定現金流量管理在一定時期內的目標為至少能做到及時償還到期債務， 在較長期限內對現金流量的管理應做到能實現企業現金流量充足性和有效性目標。具體考核時可以通過一些財務分析指標， 如流動性指標、獲利性指標、財務彈性指標和收益質量指標來分析對現金流量的管理是否達到要求。

四、結論

現金流管理已經成為現代企業管理的重要組成部分，良好的現金流量管理對企業的籌資、投資等經濟活動具有重大的現實指導意義。正因如此，企業更應當不斷強化現金流量管理意識，明確現金流量管理目的，規范現金流量管理方法，逐步構筑科學完善的現金流量管理體系，為企業的生存與持續發展提供強有力的保障。

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關鍵詞：中小企業；現金流量管理；問題

中圖分類號：F230文獻標識碼：A

自2010年下半年度CPI指數不斷創歷史新高，我國貨幣政策由“寬松”轉為“穩健”以來，央行多次提高準備金利率，銀行“惜貸”與民間利率飆升并存，中小企業承受的資金壓力進一步增大。據我國工業和信息化部開展的中小企業融資情況調查顯示，各地中小企業資金狀況惡劣，甚至出現集中倒閉的現象。從表面看，中小企業倒閉原因被認為是銀行“惜貸”所造成的，但是其實不然，從許多中小企業倒閉案例分析來看，無一例外都有一個共性，那就是過度負債不能償還到期債務及無法支付企業正常運營所需要的資金，最終導致企業破產，其實質是現金流量管理的不完善。因此，本文在此背景下，從中小企業現金流量管理中存在的問題的角度，重新審視中小企業融資難的問題，期望能對中小企業今后的發展出謀劃策。

一、現金流量管理的目標

現金流量管理是企業為達到價值最大化這一目標，通過預測、決策、計劃、控制、報告和分析等手段，對籌資、投資和經營活動過程中的現金流入、流出的時間和數量進行的一種全面、系統的管理活動。其具體內容就是要加速現金流入、控制現金流出，并維持合理的現金日常持有量。也就是以現金流量作為企業財務管理的重心、兼顧收益，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動構筑的管理體系，是對當前或未來一定時期內的現金流動在數量和時間安排上所做的預測與計劃、執行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價。

現金流量管理的目標是現金流量管理理論的基礎，它制約著現金流量管理理論的發展方向。對于任何企業來說，其現金流量管理的根本目標都是實現企業價值最大化。而對于中小企業而言，為了實現這個根本目標，企業可以在現金流量管理時做好以下幾個方面的具體工作：第一，中小企業要積極籌集企業營運所需要的現金；第二，要提升資金使用效率；第三，要堅守誠信，贏得銀行的信任與支持。只有做好了這幾方面的工作，才能逐步實現企業價值最大化這一根本目標。

二、現金流量管理對中小企業的必要性

（一）現金流量信息具有優越性。現金流量信息是反映企業一定會計期間內現金及現金等價物流入和流出的信息，它能夠表明企業經營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業償付能力如何等。它可以作為評價企業當前及未來償債能力和支付能力的標準，并科學預測企業未來的財務狀況，從而為其科學決策提供充分、有效的依據。

從我國大部分中小企業的破產來看，其破產原因大多是因為籌資結構與投資結構失衡，從而導致企業現金流轉出現危機而陷入絕境。在經濟迅猛發展的今天，企業現金及現金流量對于中小企業來講，具有不可替代的優越性。

第一，現金流比利潤更能夠真實反映企業的收益質量。收益質量是指報告收益與公司業績之間的相關性。如果收益能如實反映公司的業績，則認為收益質量好；反之，則認為收益質量較差。在現實生活中，有些中小企業雖賬面贏利頗豐，卻因“有利潤卻無錢”而倒閉。這是因為賬面利潤與賬面成本難以真實反映企業的現金性收益與現金性支出，不能正確反映企業的收益質量。而現金流指標，則能更準確地反映企業的收益質量，這也是我國越來越重視對中小企業進行現金流量分析的原因。

第二，現金流能夠更好地反映企業的償債能力。在破產倒閉的中小企業中有很多是盈利情況非常好的企業。這些企業雖有大量的流動資產，但現金支付能力卻很差，甚至無力償債，最終破產清算。對于企業來講，真正能用于償還債務的是企業營業活動產生的現金流。現金流指標在衡量企業償債能力方面更加科學、合理、可靠。

（二）現金流量信息對中小企業發展至關重要。對中小企業的現金流量進行科學管理，直接影響著管理層以及投資者對企業價值的判斷，甚至關系中小企業的生存與發展。

第一，現金流量信息影響中小企業的生存質量。不言而喻，中小企業只有保證充足的現金，才能購買原材料、機器設備，支付工資及其他費用，從而進入正常的生產經營過程。中小企業要想持續不斷地經營下去，就必須有足夠的現金支持運轉。這就要求企業的現金流必須正常化、合理化，否則，企業將無法進行生產經營和持續發展。

第二，現金流量信息反映中小企業的市場價值。現金流量信息不僅能幫助投資者了解企業的真實經營狀況，而且能真實地反映企業的投資價值，從而為其投資決策提供有益的參考。企業在進行融資時，債權人必須分析其償債能力，如果僅僅根據流動比率和負債比率等指標，很難準確判斷企業真正的償債能力。而現金流量表中反映的現金流量，是企業實際的、并且可以立即用于償還債務和其他支出的保證。因此，根據現金流量計算出的償債能力指標，可以準確反映企業的償債能力，從而真正反映企業的市場價值。

三、中小企業現金流量管理現狀

（一）盈利能力現狀。評價一個企業的盈利質量，可以采用許多指標，但許多人都偏向于利用每股收益或者凈利潤指標，尤其是凈利潤。但這些指標會使企業注重短期利益，忽視企業長期發展的關鍵所在，即現金流量。因此，經營活動現金凈流量占企業盈利總額的比重，就成為衡量企業盈利質量的標準。通過查閱資料，不難發現我國中小企業的盈利質量不容樂觀。經濟活動現金凈流量和凈利潤都大于0，并且比率大于等于1的企業數量很少，說明大部分中小企業沒有充足的現金保證，有可能出現資金短缺。

（二）現金支付能力現狀。在現金支付能力中，償債能力尤為重要。而用現金流量來衡量和評價償債能力，應當是最穩健、最能說明問題的。而相對于長期償債能力，短期償債能力是債務人更為關心的指標。現金流動比率是經營活動現金凈流量與流動負債的比率，它反映了企業短期償債能力。通過查閱相關資料，不難發現我國中小企業的自身短期償債能力不容樂觀，而且容易產生流動性風險。

四、中小企業現金流量管理普遍存在的問題

（一）經營活動中存在的問題。中小企業在經營活動中現金流量管理方面存在的問題主要是忽視現金流量管理。對于企業的經營管理來說，最直接、最客觀地反映企業經營好壞的目標是能否形成企業的良性現金流，但我國中小企業的經營管理者很少強調現金流的重要性，始終沒有關注到良性現金流的問題，中小企業的經營管理者對流通資金和營運資金的管理尤為薄弱。每年平均約有1/3的中小企業經營活動會導致現金的凈流出。為了彌補現金流的不足，中小企業不得不借助投資或舉借新債來維持企業的正常運營。

（二）投資活動中存在的問題。中小企業在投資活動中現金流量管理方面存在的問題主要是不合理的投資決策。大多數中小企業缺乏戰略眼光，進行投資決策時存在短視行為。中小企業的經營管理者往往不考慮企業所處的發展階段和企業自身實力能否支撐這一決策，從而導致了中小企業的投資收益較低，現金回籠量較小。這樣投資項目一旦失敗，大量的資金就成了沉沒成本，增加了資金鏈條斷裂的風險。

（三）籌資活動中存在的問題。中小企業在籌資活動中現金流量管理方面存在的問題主要是融資方面存在風險。由于中小企業投資效益低及誠信度低等原因，深受銀行歧視。所以，企業不得不把融資目光轉向民間，通過抵押貸款、高利貸款、相互擔保等手段獲得流動資金，這樣造成了企業流動資金不穩定。一旦某個環節出現問題，就會引發一系列連鎖反應，加大企業陷入財務危機的風險。

五、加強中小企業現金流量管理的建議

針對中小企業在現金流量管理中存在的一些問題，本文認為，應該通過加強現金流量的日常管理和合理預測未來現金流量這兩個方面來改善。

（一）加強現金流量的日常管理。中小企業的現金流量管理意識薄弱，導致了大量應收賬款的存在。針對該問題，本文建議應該從以下幾方面加強現金流量的日常管理：

1、加強現金流量管理意識。第一，要認真對待現金流量表的編制。每月都應該編制現金流量表，不僅要做到事后分析，還要做到事中控制；第二，要提高財務及其他管理人員素質，使其真正認識到現金流量的重要性，而不是只注重利潤，忽視現金流量信息。

2、加強應收賬款管理。第一，要縮短應收賬款回籠期。通常中小企業應收款及其他應收款數額非常巨大，針對這種情況，中小企業必須縮短應收賬款的回籠期，可以通過現金折扣的方式促使買方盡早付款。要定期檢查貨款的回收進度，保證應收賬款的盡早回收；第二，要明確應收賬款管理的職責。對應收款應有專人管理，查看賬齡及形成原因，確保沒有“壞賬”或使其盡可能少。并且配備專業的信用管理人員，做好對客戶的信用狀況事先分析，對應收賬款進行科學管理，做到事中監控、事后收賬。以達到既能維持客戶關系，又能降低企業信用風險的目的。同時了解掌握企業現金流量、庫存、銷售、應收賬款等信息，以徹底改變應收賬款回收不利的局面；第三，不斷更新對客戶的信用政策。對于老客戶，通過長時間的跟蹤觀察，對他們信用程度有深刻了解之后，采取不同的信用政策。對那些經常延遲付款的客戶，應采取更加嚴格的信用政策。

3、獲取銀行信任。要做好銀行日記賬和現金日記賬的日清月結，做好企業與銀行的對賬工作及往來賬的清理工作。強化信用觀念，提高信用等級，做到誠實守信，規范經營，積極拓寬融資渠道，贏得銀行的信任。

（二）合理預測未來現金流量。與管理歷史現金流量相同，計劃未來的現金流動性對任何企業來說都是必不可少的。許多公司失敗的原因就是不良的現金流量管理。現金流量預測是現金流量管理人員和相關人員或機構以現金流量管理活動的歷史資料和其他相關資料為基礎，結合現金流量管理的要求和條件，運用科學的方法對企業未來的現金流入和流出做出預計和測算的過程。這是做好現金流量管理的一個非常重要和不可分割的一部分。

對企業未來現金流量在數量和時間安排方面進行合理預測，能夠為籌資、投資決策提供必要的信息支持。中小企業的經營凈現金比率通常都比較低，說明中小企業的短期償債能力較弱，風險較大。中小企業應該根據生產、銷售、投資、還款等業務科學編制每年度的現金流量預算，合理安排資金的籌集方式、時間和金額，以減少財務風險。并且要確保企業在需要時有可供現金，能夠發現多余現金，以便必要時將其投放到可以賺取滿意回報的地方，還要能夠在正常情況下識別出現金短缺，以便采取補救措施。

（作者單位：遼寧對外經貿學院）

主要參考文獻：

[1]谷增軍.金融危機背景下中小企業現金流量管理探討[J].企業天地，2010.4.

[2]陳靖，楊海燕.淺析小企業的現金流量管理[J].全國商情?經濟理論研究，2009.12.

篇8

1.宏觀環境變化導致煤炭企業營業成本增加。新《勞動合同法》的出臺,人民幣匯率升值加快,煤炭銷售不暢、生產成本的提高,原材料的價格上漲和大幅度的調低出口退稅等宏觀環境的變化,使煤炭企業經營業績大幅下降,企業的現金流入量減少,現金流量管理的靈活性降低。

2.融資渠道單一,主要依賴銀行貸款。受金融危機的影響銀行加強了信貸的風險管理。銀行對貸款企業的效益審查有所加強,貸款數額也有所限定。這對煤炭企業擴大再生產帶來了不利影響,加重了煤炭企業現金流量的緊張。

3.存貨庫存結構不合理,存貨周轉率降低。煤炭企業流動資產中,存貨所占比重相對較大,存貨流動性差,一方面占用了企業大量資金,另一方面企業必須為保管這些存貨支付大量的保管費用,導致企業費用上升,利潤下降。

4.環境成本內部化。煤炭企業在產品生產過程中,既要支付產品生產本身的成本,又要支付環境破壞、資源枯竭方面的費用。隨著社會的進步和經濟的發展,在環境問題越來越突出的同時,煤炭企業在環境保護的投入和支出增加,致使企業環境成本構成內容和數額的逐步增加。

二、煤炭企業加強現金流量管理的對策

1.編制現金預算,制定嚴密的資金使用計劃,加強資金調控。實行貨幣資金預算, 可以避免貨幣資金不足和過剩的現象發生, 有利于提高單位資金的使用效率, 防范金融風險和提高企業適應市場經濟的應變能力。公司所屬各單位根據當年的生產任務,公司的總體要求,編制貨幣資金預算,全面反映本單位現金流入流出,應收應付款,存貨等增減變化情況。公司對所屬單位編制的貨幣資金預算進行審查,提出修改意見,然后給與批復,并根據所屬單位的預算,公司投資籌資活動編制公司全年貨幣資金預算。在此基礎上還要編制分月現金預算,把預算納入考核指標之內,嚴格執行。

2.加強營運資本的管理,減少資金占用,提高資金使用效率。現金周轉的時間長短會直接影響現金的運營效率和投資回收的安全性,并進一步影響企業經營效益。煤炭企業要對現金流循環進行合理規劃,縮短現金流循環周期提高現金的使用效率。

(1)企業可以通過成本分析模式,存貨模式,隨機模式或現金周轉期模式來確定最佳現金持有量。可以采用匯票付款,推遲支付應付款,加強對限制資金的投資管理來提高資金使用效率。

(2)通過調節信用政策,信用條件和收款政策來降低應收賬款的資金占用。企業應對開展賒銷業務所增加的收入和增加的有關費用、成本、損失進行比較,權衡利弊得失,正確地確定賒銷期限,正確地選擇賒銷客戶。縮短資金回籠周期和延遲對供應商貨款的付款,把收賬費用和壞賬損失降到最低限度。

(3)確定訂貨經濟批量,加強存貨采購管理,控制采購成本,采用ABC控制法,降低存貨庫存量,減少存貨的資金占用。

3.加強成本管理。煤炭企業自身要加強各類費用管理,尤其要嚴格控制非生產性費用,從規劃設計源頭、生產環節、流通環節抓起,明確目標,落實責任,大力開展節支降耗、增收提效活動,大力壓縮“兩金”占用,提高資金使用效率,建立現金流管理調度制度,實行實時監控,保證企業有充足的現金流量。

4.優化資本結構,降低籌資成本,拓寬融資渠道。煤炭企業必須保持合理的資金結構,適度負債經營,在充分考慮企業償債能力的前提下,設法籌足項目建設資金。在利用傳統融資的前提下,企業要根據自己的實際情況,選擇合適的籌資方式,如通過發行企業短期融資券,緩解企業流動資金壓力;通過發行債券和股票,拓寬企業直接融資渠道、加大直接融資比例。加快金融創新,開發煤炭金融產品,推進煤炭金融化,促使煤炭開發向縱深發展,一是引入煤炭投資信托新型金融產品。二是積極發展煤炭業的融資租賃。三是積極探索煤炭勘查權證券化和煤炭資源證券化的可行性。可以考慮以未來勘查成果和資源價值作抵押,發行資源支持證券,籌集勘探資金。

5.利用高度集中的貨幣資金管理制度,加強內部銀行管理。公司的內部銀行負責全公司內部單元之間的結算業務,公司所屬單位在公司內部銀行開戶參照銀行的管理辦法,實行資金有償使用。凡公司內部產品銷售,提供勞務等不得使用貨幣資金結算,減少在途貨幣資金,把零散的貨幣集中起來,充分發揮其使用效益。公司制定貨幣資金管理制度,實行貨幣資金集中使用,所屬各單位獲取的貨幣資金上繳集團公司,使用時公司給與撥款,實行收支兩條線。有利于對貨幣資金使用的監督。

6.建立并完善現金流內部控制制度。各管理層應明確自己在現金流控制系統的責任和義務,資金管理部門與企業各職能部門應相互配合、相互支持,以便各司其職、強化監督、防止越權、堵塞漏洞。企業現金流內控制度應包括:

(1)授權審批制度,要求企業明確規定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。

(2)合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。

(3)建立現金收支流程制度,要求企業對現金收取和支出分別建立相應的程序。

篇9

打開設置。

搜索流量，找到流量管理，點進去后會看到每天的流量使用情況。

點擊上面的設置，進入如下界面。

設置日常套餐和月起始時間。

在更多流量套餐設置中還可以設置其它選項。

點擊4中下一步，設置運營商。

結果如下。

篇10

關鍵詞:企業;經營性;現金流量管理

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

現金流之于企業,如同血液之于人體,企業缺乏現金,就難免會出現償債危機,最終走向倒閉。統計資料表明,發達國家破產企業中的80%從會計上看屬于獲利公司,導致它們倒閉的不是由于賬面虧損,而是現金流量不足。現金流中掌握企業生存命脈的是經營活動產生的現金流量,它可以不斷增加企業內部的資金積累,為企業擴大再生產、開拓新市場、償還債務提供了堅實的資金支持。只有良好的經營活動現金流入才能增強企業的盈利能力,使企業保持良好的財務狀況。

一、目前經營性現金流管理中存在的問題

(一)監控不力,資金散亂、效率低下。企業資金的流向與控制脫節,體外循環嚴重,事前控制乏力,事后審計監督走過場,缺乏可行的考核辦法。不少母公司對子公司的財務資金變動情況、投融資情況、對外擔保等或有負債、利潤分配等重大決策掌握不全,投資決策隨意性大。子公司多頭開戶的現象比較普遍,資金集中管理的需要和內部資金分散的現實矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。日常經營過程中企業資金積壓與資金不足并存,致使流動資金嚴重不足,最終導致企業資金入不敷出,依賴借新還舊來維持生產經營,財務風險極大。

(二)預算失效,資金管理有章無序。相當多的企業大都是依靠經營預算目標來籠統地進行企業規劃,尚未建立健全預算管理制度,尤其缺乏對現金的預算管理。有的企業雖然有了現金預算制度,但未成為企業組織生產經營活動的法定依據,有章不循,隨意更改。資金的收支缺乏統一的籌劃和控制,隨意性大,使用混亂,挪用生產經營資金從事長期投資的現象屢有發生,導致現金流量不平衡,支付能力不足。

(三)運營低效,經營性現金流量管理弱化。企業流動資金周轉緩慢,流動資產質量差,不良資產比重較大。應收賬款數量普遍高,且相互拖欠情況比較嚴重,平均拖欠時間增長。很多企業業務收入的連年增長并沒有帶來利潤的持續增長,主要原因就是同期應收賬款數額增長的比例更大,而且賬齡結構越來越趨于惡化,經營凈現金流量持續為負。部分企業財務管理機構不健全、財務人員短缺,沒有制定合理可行的最佳現金持有量,編制現金預算,并采取有效措施對現金日常收支進行控制。

二、加強企業經營性現金流量管理的對策和措施

(一)注重企業經營性現金流量分析

1、注重對經營活動現金流量總體情況分析。掌握企業生存命脈的是經營活動產生的現金流量,只有良好的經營活動現金流入才能增強企業的盈利能力,使企業保持良好的財務狀況。企業發展不僅依賴外部籌資實現,厚實的內部積累才是企業發展的基礎。如果經營活動的現金流量出現問題,就像我們人體正常的造血功能出現障礙,公司的財務健康最終肯定出現惡化。現金流量表作為企業理財的有效工具,其中的經營性現金流量指標反映了企業一定時期內經營性現金流入和流出的來龍去脈。因此,經營活動產生的現金流量是整個現金流量表分析的重點。一旦經營活動的現金流入出現異常,其賬面利潤再高,其財務狀況依然令人懷疑。

2、注重對經營活動現金流量結構的合理性進行分析。經營活動現金流量結構指標可以考察企業經營性債權債務管理產生的現金流量對經營活動現金流量的貢獻。如果企業營業現金流量主要來源于主營業務收入收現能力的提高,說明現金流量質量較好;反之,如果營業活動現金流量主要得益于存貨、經營性應收項目和經營性應付項目的貢獻,則企業現金流量質量應當引起警惕。因為存貨、經營性應收項目和經營性應付項目等對現金流量的貢獻有限,而且容易遭受管理當局的人為控制。

(二)降低應收賬款占收入的比重,增加經營性現金流入量。增加現金流入量,就要在不斷擴大銷售渠道、提高市場占有率、千方百計提高銷售收入的同時,盡快收回應收賬款,不斷降低應收賬款占銷售收入的比重。應收賬款占銷售收入的比重過大,長期不能收回,必然使企業經營性現金流入受到影響,導致資金周轉發生困難,甚至陷入財務危機。

1、建立客戶資信檔案,實現應收賬款事前控制。將客戶的信用品質作為決定是否給予客戶信任的首要因素,通過了解客戶以往的履約情況對客戶進行評價。通過客戶財務報表、銀行貸款情況、工商登記信息資料情況,分析客戶付款能力、資本實力,預測客戶在信用期滿時的支付能力。通過上述分析評估,如果顧客達不到信用標準,就不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。

2、建立預警機制,嚴格控制賒銷業務比例。建立最高賒銷額、最長賒銷期預警機制,對主要客戶分別設定最高賒銷金額和最長的欠款期限。為了便于日常控制,企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上,作為資金余額控制的警戒點。超過最高賒銷額不再發貨,最長欠款期到期前跟單催收,否則立即停止供貨,組織追款。設置企業內部應收賬款總量預警指標和比例預警指標,對集團公司應收賬款總額、應收賬款總額占流動資產比例設定最高限額,不得突破。

3、實現應收賬款跟蹤管理,降低預期賬款發生率。應收賬款到期日前,由應收賬款責任人對客戶進行跟蹤、監督,確保客戶正常支付貨款,最大限度地降低逾期賬款的發生率。通過應收賬款對賬跟蹤管理服務,保持與客戶經常聯系,提醒付款到期日,催促付款,可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛,以便作出相應的對策,維護與客戶的良好關系,極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務,可以快速識別應收賬款的逾期風險,以便選擇上門催收、以物抵債、仲裁訴訟等有效的追討手段。

4、定期對應收賬款回收情況、賬齡等情況進行分析。應收賬款發生后,企業應采取各種措施,盡量爭取按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發生壞賬,使企業蒙受損失。一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。為此,企業必須做好應收賬款的賬齡分析,密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。同時,根據賬款收回情況,作為調整客戶資信檔案、賒銷最高限額、賒銷期等的重要依據。

(三)壓縮成本、減少存貨,減少經營性現金流出量。減少經營性現金流出量,就是要下大力氣壓縮成本,嚴格按照生產經營需要管理存貨的進、銷、存,減少不必要的沉淀資金。

1、千方百計節約開支,不斷降低成本費用支出。企業要從推行經濟責任制入手,以降低消耗為突破口、以提高勞動生產率為基礎、以壓縮可控費用為重點,降低生產成本,從而降低生產資金的占用。嚴格控制日常費用支出,實行費用包干制,節約有獎,超支不報;對有的費用則采取嚴厲的冷凍手段,即在一定時期內不予開支,促進管理人員勤儉節約,防止大手大腳的敗家子作風。

2、提高存貨管理水平,推行零庫存管理。儲備存貨不但會增大進貨成本、儲存成本和缺貨成本,而且會由于占用大量儲備資金而造成資金短缺,使流動資金失衡,增加了貸款利息和管理費用支出,影響企業的經濟效益。所以在日常的公司管理中,應努力將存貨與銷售成本的比重保持在一個合理的水平上,并力求使這個比重降低。零庫存管理涉及到公司經營的全過程,要求生產供應鏈的運作完全與市場需求合拍,這樣才可能減少以至消除原材料、外購件、在制品與成品的庫存。

(作者單位:山東省郵政公司)

主要參考文獻:

[1]宋穎.加強應收賬款管理提高資金使用效率[J].會計之友,2008.30.

[2]饒萍.企業財務資金管理中的問題及應對措施探討[J].現代商貿工業,2008.5.