評估報告格式范文
時間：2023-03-20 02:48:37
導語：如何才能寫好一篇評估報告格式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
在對資產進行評估中，在資產評估報告的寫作中，選用科學而合理的方法是非常必要的。按《國有資產評估辦法》的規定，主要有以下幾種評估方法：一是收益現值法；二是重置成本法；三是現行市價法；四是清算價格法。另外，對流動中的原材料、在制品、協作件、庫存商品、低值易耗品等，應根據其現行市價，考慮購置費用、產品完工程度、損耗等因素，評定重估價值。
資產評估報告的結構，通常有標題、致送單位、正文、附件、署名和日期幾個部分。
標題。一般由被評估單位名稱、評估項目名稱和文種幾部分組成，即評估對象加文種。
致送單位，即委托評估的單位名稱，頂格寫在標題下、正文前。
正文。它是資產評估報告的主體部分，一般要涉及到以下幾個方面的內容：資產評估的依據、目的和對象；評估對象的基本情況；參加評估人員和評估日期；主要評估方法；評估過程；評估結果。以上內容可根據具體情況和實際需要靈活掌握，有的應該詳寫，有的可以簡寫。
附件。通常包括一些說明、部分表格等。如果所有內容都已在正文中表述完畢，附件部分就可以略去。
署名和日期寫在正文后右下方，寫出評估人姓名和具體年月日。
寫作資產評估報告，內容要客觀、公正；語言要準確、簡明；數字要確切、明白。
范例
××市××廠辦公樓及土地價值的評估報告
××××：
我們接受××市××廠的委托，對該廠辦公樓及土地價值進行了評估。結果報告如下：
一、基本概況
（一）被評估資產的企業概況：
企業名稱：××××廠；
企業性質：國營；
法人代表：×××；
企業地址：××市××路××號。
（二）評估日期：1992年10月9日。
（三）評估目的：了解資產價值，為資產轉讓作準備。
（四）評估范圍：廠區內原辦公樓一棟及該樓圍墻內4288．32平方米的土地。
（五）被評估資產概況：該資產原為廠辦公樓，磚混結構，高四層，局部三層，平均層高約3．8米，占地面積1517．52平方米，建筑面積為5767．08平方米（其中地面以上5365．92平方米，地下室401．16平方米）。1962年底建成并投入使用，固定資產原值為×××萬元。1977年全面檢修門窗一次，1985年對一、二層重新粉刷裝修后改為旅館，1990年底對暖氣進行了一次大修。
（六）評估方法：重置成本法。
二、評估做法
我們接受此項評估委托后，隨即組織了評估小組并按下列步驟開展工作：
第一，赴資產現場進行實地勘察。對該辦公樓的地基、承重構件、非承重墻、層面、樓地面、門窗、內外粉刷、頂棚、供水、衛生設施、電路、照明、暖氣等，都作了勘察記錄，在此基礎上進行綜合評定，從而確定該辦公樓的成新。
第二，進行市場調查。為了取得更新重置磚混結構辦公樓的建筑造價以及地價的有關資料，我們專程到××市統計局、××市第一建筑工程公司等單位作了調查，從而取得了現行相同結構辦公樓的建筑造價及地價數據，為更新重置成本的確定取得了必要的第一手資料。
第三，計算更新重置成本和資產價值，辦公樓建筑的更新重置成本在單方建筑造價的基礎上，考慮“四源”費、供電集資、基建管理費等項因素計算確定；土地價值的確定，主要考慮現行市場因素。
三、具體估算過程
（一）辦公樓建筑
1．地上建筑部分更新重置成本的計算：
（1）經調查，現行磚混結構辦公樓建筑預算造價為387．60元平方米。
（2）現行辦公樓層高一般為3米，該樓建筑層高為3．8米，由于層高增加約使造價增高13％。
387．60×13％＝50．39（元平方米）
（3）“四源”費。
①上水：該辦公樓估計用水量為14．4噸小時，按8小時計算，每噸收費標準為830元。
14．4×8×830＝95616（元）
②污水：排放量按自來水的70％計算，每噸收費標準為800元。
14．4×8×70％×800＝64512（元）
③供熱，按每平方米耗用量100大卡計算，收費標準為每100萬大卡70萬元。
100×5365．92＝536592（大卡）
536592×0．7＝375614．4（元）
“四源”費（1—3）小計：
95616＋64512＋375614．4＝535742．4（元）
平均每平方米為：
535742．45365．92＝99．84（元）
（4）供電集資：按48千瓦計算，收費標準為每千瓦2000元。
48×2000＝96000（元）
平均每平方米為：960005365．92＝17．89（元）
（5）基建管理費：按建筑預算造價的1％計算，平均每平方米為387．6×1％＝3．88（元）
（6）地上建筑部分每平方米更新重置成本為（1）—（5）：387．6＋50．39＋99．84＋17．89＋3．88＝559．6（元）
（7）地上建筑部分更新重置成本為：559．6×5365．92＝3002768．83（元）
2．地下室部分更新重置成本的計算：
有關“四源”費和供電集資在地上建筑部分計算時包含了地下室部分應分提的費用，所以地下室部分不再計算。
（1）建筑預算造價仍為每平方米387．6元。
（2）地下室內有上、下水及照明設施，但無暖氣設施，故應作必要的扣除。根據調查測算，磚混結構辦公樓暖氣設施造價占預算總造價的4．93％，則每平方米暖氣設施造價為：387．6×4．93％＝19．11（元）
（3）基建管理費：按建筑預算造價的1％計算，每平方米為：387．6×1％＝3．88（元）
（4）地下室部分每平方米更新重置成本為：387．6－19．11＋3．88＝372．37（元）
（5）地下室部分更新重置成本為：372．37×401．16＝149379．95（元）
3．辦公樓建筑評估價值：
該辦公樓于1962年底投入使用，至1991年底已使用29年，據實地勘察，該樓地基基礎未發現較大不均勻沉降，承載能力尚好，承重構件未發現下沉開裂，但門窗局部破缺朽蝕比較嚴重，油漆老化剝落，上水管銹蝕，電線老化，內粉刷局部剝落。經綜合評定，確認成新為五成，詳見附表。
辦公樓建筑評估價值＝3152148．78×50％＝1576074．39（元）
（二）土地價值
該辦公樓占地1517．52平方米，樓墻內占地2770．8平方米，合計4288．32平方米。目前××市城區、近效區耕地的補償價約為每平方米400—450元，房產經營單位確定房價中的隱形地價，××地區（含××路一帶）每平方米約為400多元。據此，此次評估確定地價為每平方米420元。
辦公樓地價＝1517．52×420＝637358．4（元）
樓墻內地價＝2770．8×420＝1163736（元）
（三）評估總價值
含地價辦公樓建筑的評估價值為：1576074．39＋637358．4＝2213432．79（元）
篇2
關鍵詞：礦產權；評估；問題
中圖分類號： D922 文獻標識碼： A 文章編號：
前言
礦產資源是本，礦業權是其表現形式；礦產資源資產從形式上講屬于經濟范疇，而礦業權從形式上講屬于法律范疇。 作為礦業權市場巾的社會中介組織一一評估機構所提交的評估報告，對一個具體的評估對象作出的評估結論，將直接影響到陔礦業權交易雙方的利益。因此，礦業權評估行為必須嚴肅、科學、客觀、公正，不能主觀臆測，更不能人為篡改數據。完成一項礦業權評估工作， 大致需要經過以下4個階段。
1 準備階段
評估前期準備階段包括項目接洽、洽談評估收費及制定評估計劃等， 這些需要項目負責人逐一落實。作為一名具體的評估人員， 主要應明確兩點：一是評估目的，二是評估對象和范圍。
1．1 評估目的
評估目的與評估委托人密切相關。要弄清評估目的，首先要分清出讓和轉讓問題。
（1） 出讓
目的是為礦業權管理機關出讓礦業權，提供價值參考依據， 在這種情況下， 委托方只有一個， 即礦業權管理機關。
（2）轉讓
目的是為礦業權人之間的合資、合作、兼并、合并、分立、重組改制、出售， 提供價值參考依據， 委托方也就是原來的礦業權人。
采礦許可證過期，需要重新換證，對于從沒有交過采礦權價款的，實質上就是出讓，目的是為企業辦理新的采礦許可證， 國家礦產管理部門為完善采礦權價款事宜提供價值參考依據；礦山企業擴大范圍，對于擴界部分來說也就是出讓；企業破產主體滅失，委托人可以是事實上的經營者，這種情況實質上就是轉讓。
1．2 評估對象和范圍
評估對象即采礦權、或探礦權。對于評估范圍，采礦權除給出一個拐點坐標外， 還要明確開采標高、深度。探礦權評估范圍一般用極值坐標表示，但在明確勘查區具體工作量時， 往往要把極值坐標換算成直角坐標。
2 現場勘查及資料收集整理階段
在明確了評估目的以及評估對象和范圍后， 針對這些情況進行資料收集， 不同的礦業權評估需要收集的資料也不同。采礦權評估要根據已開采和尚未開采情況進行收集，探礦權評估要在明確評估范圍的基礎上進行收集。應注意所收集的資料復印件要加蓋公章。
3 編寫評估報告階段
3．1 評估報告格式
不同的評估方法，其評估報告的格式也不同。如采礦權評估中， 收益法與貼現現金流量法，在“礦業權評估價值計算表” 一表中應根據財務指標計算過程中的參數選取及各參數之間的關系來設計表格格式。再比如“礦業權評估價值匯總表”， 要根據礦業權評估的具體情況設計格式，應與其他資產評估表格格式有所區別。
3．2 評估報告內容
不同礦種，其評估報告的側重點也不一樣。一個好的評估報告應前后呼應，而且要避免重復描述。現就礦業權評估報告中某個具體方面應注意的問題討論如下， 以便在實際編寫報告中加以對比。
(1)在出讓的情況下， 描述的是評估委托方及采礦權受讓方； 而在轉讓的情況下， 描述的是評估委托方及被評估礦山簡介， 這是采礦權評估報告中的第一個不同之處。采礦權受讓方應簡單描述， 主要內容應包括名稱、法定代表人、注冊資本以及經營范圍， 而被評估礦山簡介是對已開采礦山的描述， 主要側重點在歷史沿革上，要區別于礦山建設與生產情況的描述。
(2)評估基準日的選擇。在選擇評估基準日時應注意兩點， 一是不遠于委托評估行為成立前兩個月，另外還要考慮評估確認申請日不超過評估基準日六個月，要避免評估基準日遠離委托行為， 特別是現場勘查階段結束之后， 更不能在報告提交之后， 因為評估利用的數據是現時數據，用現時數據代替未來有背于評估基準日確定的意義。
（3）評估原則。《礦業權評估指南》中的12條原則，有些適用于探礦權評估， 有些適用于采礦權評估，不同的評估方法，選擇的原則也不同。
(4) 評估依據。礦業權評估除共同依據外， 其他依據應與評估報告的附件相適應。
(5)采礦權評估應側重描述的是礦區地質(地層、構造、巖漿巖)、礦床(賦存情況)、礦體、礦石(質量、有益組分、有害組分)、測試、采礦實驗等方面，而探礦權評估主要陳述的是區域及勘查區地質、礦產資源條件以及勘查區內找礦前景及預測結果。
(6)在評估方法及有關參數選取之前， 有一個細節不能忽視， 即采礦權評估要重點描述礦山建設及生產情況， 探礦權評估要重點描述地質勘查工作及成果。
(7)評估方法。目前主要采用五種方法。采礦權評估中貼現現金流量法用的比較多， 大部分出讓項目以及轉讓中的改擴建項目都要用這種方法； 收益法一般適用正常生產礦山， 多年老企業、財務資料穩定時用此方法。
(8)評估參數的選擇及確定(主要涉及采礦權評估)。
A．評估基準日利用儲量。主要采用礦產資源儲量批準書或礦產資源儲量認定書的結果， 需要注意的是礦產資源儲量批準書批準的是地質報告中的儲量，一般無變動；而礦產資源儲量認定書認定的是截止至某一日期的儲量，儲量認定截止日至評估基準日之間有時會有儲量變動。另外， 對于333和334儲量類型， 要考慮可信度取值在0．5～0．8之間。
B，生產規模。生產規模的選取除考慮與儲量規模和生產能力相適應的原則外， 還要考慮與其他參數的選取相適應。
C．礦山服務年限。注意金屬礦、非金屬礦、煤礦以及石油、天然氣的礦山服務年限計算時的區別。
D．采礦及產品方案。要描述是露天開采還是地下開采， 采用哪種采礦方法， 最終產品是原礦還是精礦。
E．固定資產投資估算。注意項目投資與固定資產投資的關系， 固定資產投資=項目投資建設期貸款一利息一流動資金(這里的流動資金不同于評估中測算的流動資金)。
備費用。
F．回收固定資產的殘(余)值。某項固定資產在完成一定的服務年限后，會保留余值或殘值，兩者不能同時描述。
G．流動資金估算。一般采用擴大指標估算法，注意幾個資金率的選擇。
H．銷售收入。包括兩個重要指標， 一個是產量，另一個是價格。價格應與產品方案相匹配。要注意收集當地的市場銷售價格。
I．所得稅。應注意考慮地方優惠政策。
4 與委托方交換意見后， 出具正式評估報告
礦業權評估是在獨立、客觀、公正的原則下進行的， 在與委托方交換意見時， 應保持實事求是、誠信的態度，對委托方提出的意見應認真思考，在合理的情況下對報告加以修改，最終出具高質量的礦業權評估報告。
篇3
一、評估目的
全面了解“兩個規劃”實施十年的成效，掌握全縣婦女兒童發展狀況；總結十年來實施“兩個規劃”和促進婦女兒童發展的經驗，找出婦女兒童發展面臨的問題和挑戰；明確未來一段時期婦女兒童發展的重點，提出促進婦女兒童進一步發展的意見和建議，為實施2011—2020年婦女兒童發展規劃、推進婦女兒童與經濟社會同步協調發展奠定基礎。
二、評估原則
1、全面與重點相結合原則。對綱要的所有領域，進行從執行過程到實施結果的全面評估；對各個領域中的重點指標進行重點評估，突出婦女兒童發展中的重點、難點問題。
2、定量與定性相結合原則。在評估工作中，既進行定性分析，側重質的描述；又進行定量分析，側重量的說明，定量評估與定性評估有機結合。
三、評估方式
婦兒工委成員單位對“兩個規劃”完成情況進行自我評估；并對承擔的縣級“兩個規劃”相關目標進行評估；縣政府婦兒工委完成縣級評估報告報市婦兒工委辦、接受省級工作組評估檢查。
四、評估內容
1、基本情況。主要包括人口情況、國民生產總值、城鄉居民人均純收入和可支配收入、財政預算內教育和衛生經費的投入等，看婦女兒童發展與地區經濟、社會發展是否協調同步。
2、組織領導情況。總結回顧法規政策制定及修訂情況、領導
責任落實情況、工作機構及制度運行情況以及宣傳培訓、經費投入和監測評估等情況。提出完善實施“兩個規劃”組織領導工作的建議。(見附件5)
3、“兩個規劃”目標達標情況。各單位實施“兩個規劃”的目標達標情況。通過對照定量目標的達標標準、綜合分析定性目標的實際狀況，判斷各項目標是否達標，并分析其原因；分析面臨的問題及挑戰，提出下一個階段政策建議。
五、評估步驟及時間安排
1、建立評估機制。3月下旬，縣婦兒工委成立“兩個規劃”終期評估領導組、監測評估組；制定縣“兩個規劃”終期評估方案。
2、召開縣婦兒工委各成員單位會議。3月下旬，召開“兩個規劃”終期評估工作動員暨培訓會、布置“兩個規劃”終期評估工作。
3、開展自我評估，形成自我評估報告。4月初，縣婦兒工委各成員單位形成自身終期評估報告，報縣婦兒工委辦（正式文本一式兩份，同時報送電子版）。
4、形成縣級評估報告。4月上旬拿出“縣‘兩個規劃’終期監測評估報告”初稿，并召開縣婦兒工委監測統計組和評估組會議，聽取意見。4月8日形成縣級“兩個規劃”終期評估報告，送縣婦兒工委主任審批。
5、迎接省評估檢查。4月20日前，籌備并迎接省級“兩個規劃”工作組評估檢查。
六、評估要求
1、加強組織領導。縣政府婦兒工委負責終期評估的組織領導、宣傳發動、督促指導和檢查工作。婦兒工委各成員單位負責本部門的評估工作，統計局做好數據的收集、整理、分析和質量把關工作。
2、保證工作質量。各部門要制定具體的自查評估方案，收集真實可靠的數據，進行深入分析和全面客觀的評價，既總結成績，又找準問題，做出符合實際的評估結論，提出切實可行的建議。不走過場，不搞形式主義。
篇4
關鍵詞：資產評估 資產評估機構 執業質量
資產評估機構是以提供獨立、客觀、公正的資產價值估算為主要內容的社會中介服務組織，通過向社會提供資產評估活動，在促進企業產權制度改革的順利進行以及保證社會資源的優化配置和合理流動等方面發揮了重要作用。近年來，隨著資產評估隊伍的不斷擴大，資產評估機構間的競爭也越來越激烈，并逐漸暴露出一些問題，影響了資產評估行業的健康發展。
我國資產評估機構存在的主要問題
執業質量低
從近三年評估項目抽查結果來看，在執業質量問題中，排在前三位的問題依次為評估工作底稿基本內容不完備，評估報告內容與格式不完整或不規范、現場核查程序不規范問題，分別占執業質量問題總數的26.33%、23.56%和21.6%。此外，從出現這些問題的評估機構數量來看，上述三個問題分別占3169家被查評估機構的34.27％、30.67％和28.12％，也就是說，有1/3左右的評估機構被查出存在上述執業質量問題，可見該問題的普遍性。
基本條件差
按照我國目前資產評估機構管理規范的要求，設立資產評估機構必須具備一定的條件，其中最重要的是注冊資產評估師的數量，專營和兼營評估機構中注冊資產評估師數量分別為8名和5名。但通過檢查發現，有565家機構沒有達到資產評估機構的設立條件，其中注冊資產評估師數不足的就有352家，占本類問題的62.3％，占被查機構總數的11.11％。可見，注冊資產評估師數量不足仍然是資產評估機構不可忽視的問題。
內部管理不規范
評估機構的內部管理是保證資產評估機構執業質量的重要方面。通過檢查發現，目前我國資產評估機構中普遍存在內部管理不規范的現象，具體表現為缺乏內部質量控制制度或雖有制度但未有效實施，該問題是評估機構內部管理不規范的主要問題，有176家，占本類問題的40％，占被查機構總數的5.55％。
我國資產評估機構存在問題的原因分析
外部原因
競爭環境激烈無序 我國目前的評估環境不是十分理想，評估機構數量過多過濫，競爭環境十分惡劣。激烈且無序的競爭使得一些評估機構為了生存往往采取非常手段爭客戶、搶市場，相互壓價、無條件滿足客戶要求，必然造成執業質量的低下。
行業管理和行業缺乏自律 資產評估作為社會主義市場經濟中的一種中介服務行業，對資產評估業的管理應以行業自我管理和行業自律為主，但由于過去長期采取部門管理模式，導致資產評估協會這一行業自律組織的權威性不強，影響力不大，再加上行業自律的規章制度不健全，法律規范的缺乏，使得行業協會對評估機構的制約機制不夠，獎懲力度不強，造成一些評估機構我行我素，沒有規范執業的概念。
委托方的負面影響 客戶所提供的被評估資產的信息是評估師做出價值判斷的重要依據，有時客戶為了追求自身的利益，就有可能出現利用信息權利對評估師施加影響，對提供的信息加以選擇，甚至提供虛假信息等情況，有的客戶則利用其專業、付費等權利，對評估機構和評估師施加壓力，迫使評估機構迎合客戶的不當要求，違規執業。
內部原因
片面追求經濟利益 一些評估機構受經濟利益的驅動，一味地追求低成本，則會在執業過程為了節約成本而搶時間、比速度的現象，人力投入少、評估程序簡化，致使一些項目粗制濫造，執業質量難以保證。
風險意識淡薄 從全國來看，評估機構的顯著特點是小機構太多，規模小、收入低、人員少的機構占了機構的絕大多數，目前我國少于8名評估師的機構多達2960家，占總機構數的74.27%，平均收入10萬元以下的機構有965家，占機構總數的28.76%，20萬元以下的機構占43.7%。這些機構更多關注的是自身生存問題，無暇顧及內部管理，造成了內部管理不規范，風險控制不嚴等問題。一些評估機構管理人員業務素質不高，風險意識淡漠，對內部質量控制制度建立的意義缺乏充分認識而沒有制定或者雖然有制度，卻并沒有按照執行，使制度成為一種擺設。
評估人員素質不高 資產評估在我國是一門新興的行業，執業人員整體素質不高，專業勝任能力不足。一些資產評估人員的職業道德水平較低，工作缺少責任感，風險意識不高，不嚴格按照評估操作規范和評估準則的要求開展評估工作等。一些評估人員在個人利益的驅使下采取不正當手段拉客戶，甚至弄虛作假。
完善我國資產評估機構的建議
加強統一管理
統一資產評估機構的審批和監管，嚴格機構設立條件 在管理工作中，要堅持資產評估行業統一管理、統一政策，堅持資產評估機構資格統一審批確認，對于由不同部門管理的評估機構在設立條件等方面政策要一致，以利于評估機構間的公平競爭。各有關部門應嚴把機構審批關，特別是要嚴格審查注冊資產評估師的實際數量，不符合條件的機構堅決不能進入評估行業。
完善資產評估機構執業資格準入制度，建立退出機制 應按照市場運作的規則，按照證券市場規范發展的要求，加強質量監管力度，實行準入和退出雙重機制。通過質量監管和對資產評估機構、注冊資產評估師的年檢，剔除不符合有關規定的資產評估機構，不斷改善執業質量。
加強內部質量控制
有效的內部質量控制制度是保證資產評估機構健康持久發展的重要措施。
嚴格項目承接過程中的風險控制 在承接業務前，應與客戶充分溝通，掌握和了解項目的基本情況，分析確定客戶和相關方當前和未來的需求和期望，對項目風險做出合理的判斷，據此來謹慎的選擇客戶。在經過充分有效的合同評審后，簽訂或修訂業務約定書，并保存評審記錄，明確有關項目的具體質量目標，確保將有關信息傳達到與項目相關的每個人。
注重評估項目全過程的質量控制 展開針對特定業務項目的質量策劃活動，編制質量計劃，包括達到質量目標所必需的過程和職責，確定和提供在評估過程中所必需的資源條件。只有把整個過程置于完全監督與控制之下，才能確保其有效運行。所以，應針對與質量相關的每個過程，應用科學的測量方法以確定其有效性，制定防止不合格服務產生的措施。
強化規范執業意識
注重評估工作底稿的編制 評估工作底稿是反映評估質量高低的一個重要方面，評估人員要重視評估工作底稿的編制。首先，項目負責人應加強對評估人員認真記錄填寫評估工作底稿的要求，并且制定本所工作底稿指南，使評估人員能夠對所作評估項目的整個過程進行清晰的描述。其次，評估人員在執業過程中要將注重底稿的收集，要將對資產價值的判斷過程全部記錄在工作底稿上，特別是詢價、分析、判斷的過程與結果，更不能忽視。此外，應注重對工作底稿的整理，對評估人員收集和編制的底稿及時進行歸集、分析、審核、整理，并按項目歸檔，以利于日后查詢。
提高資產評估報告的編制質量 財政部《資產評估報告基本內容與格式的暫行規定》是資產評估機構編制評估報告的重要依據，一定要按此規定的要求來編寫。首先，評估機構應據此制訂本所的資產評估報告書指南，對報告書的各項具體內容與格式做出明確規定與要求，避免出現評估報告內容與格式不完整或不規范的問題。其次，建立完善的內部審核制度，通過三級審核，把好評估報告質量關。
規范現場核查程序 首先，評估機構要制定現場核查程序操作指南，對各類資產及負債的評估操作程序做出明確規定和要求。其次，對人員的崗位、任務、職責要求要具體明確，以便在執行現場核查時能做到有條不紊，按部就班，并確立責任追究制，對違規操作人員進行懲罰，確保核查的每一個環節自始至終都符合準則和程序的要求。此外，項目負責人還要注意和被評估單位的溝通和協調，創造一種和諧的合作氛圍，以便評估人員能積極配合，完成核查的每一個程序。
參考文獻：
1.資產評估行業全面檢查數據匯總分析報告.中國資產評估協會，2004
2.林扉，顧西濤.執業質量控制芻議.中國注冊會計師，2002
篇5
【關鍵詞】保險公司；內部控制；信息披露
一、引言
保險業是經營風險的行業，不僅具有高風險的特點，而且其經營具有廣泛的社會性，與社會公眾利益密切相關，同時作為現代金融業的三大支柱之一，對資本市場也影響巨大，因此政府對其監管較一般行業更為嚴格，管理部門對上市保險公司的內部控制尤為關注，在內控信息披露方面提出高于一般上市公司的特殊要求。
對于保險業來說，內控信息披露不僅可以解決市場信息不對稱的問題，同時可以保障投保人、被保險人和受益人的合法權益，進一步完善保險公司治理結構、提高保險市場效率。保險公司內部控制信息披露的制度要求，最早源于證監會2000年頒布的《公開發行證券公司信息披露編報規則（第3號保險公司招股說明書內容與格式特別規定）》，要求保險公司在招股說明書中對內控制度的完整性、合理性和有效性作出了說明，并委托會計師事務所出具內控評價報告。這之后不同的監管部門陸續出臺針對企業年度內部控制信息披露的制度要求，最重要的是財政部等五部委2008年頒布的《企業內部控制基本規范》及2010年頒布的《企業內部控制配套指引》。至此我國企業內控規范體系基本建成，該體系于2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，2012年1月1日起擴大到在滬深兩市主板上市公司施行。經過這些年的內控信息披露制度建設，我國上市公司執行制度的情況到底如何，值得我們好好的總結與剖析。金融保險行業的內控建設及內控信息披露往往走在前列，中國平安作為在A股上市的保險公司中最早披露內控自我評估報告的公司，具有代表意義。文章選擇其進行個案剖析，以期在一定程度上反映企業內控信息披露的狀況，為更廣泛地實施企業內控規范體系提供一定的借鑒。
二、制度梳理
有關內部控制信息披露的相關制度較多，這些規定有些是不同的部門頒布的，有些是同一個部門頒布的對舊有規定的補充解釋；對于同一個企業來說，可能既適用于這個部門頒布的規定，又適用于那個部門頒布的規定。而不同部分頒布的規范，對同一個問題的要求往往又不統一。因此要分析企業對具體內控規范的執行情況，必須對相關制度做梳理，表1即作者對保險公司需要遵循的內部控制信息披露制度的整理。
通過上述制度的梳理，我們可以總結出上市公司內控信息的披露主要來自于年報中的以下部分內容：（一）年報中監事會就內控發表獨立意見；（二）2006年年報中“重要事項”部分對公司內控建立健全情況的說明；（三）年報中“公司治理結構”章節的“內部控制制度的建立與健全情況”部分；（四）內控自我評估（評價）報告（以下簡稱“內控報告”）及審核（審計）報告，該報告最初做為年報的附件一起報送披露，2011年起上交所要求單獨披露。
三、中國平安歷年內控信息披露情況
中國平安是我國的第一家股份制保險企業，2004年在香港上市，2007年回歸A股市場，在上海證券交易所上市。該公司從2006年起披露A股年報，因此文章選取其2006年至2011年披露的年度內部控制信息進行分析。
1.從2006年年報起，監事會就內控發表獨立意見。中國平安每年的表述基本一樣：公司制定了較為完整、合理、有效的內部控制制度。
2.2006年，在年報“重要事項”部分說明公司內部控制及制度建設情況，主要內容有：公司對內控建設的基本評價；公司在合規管理、稽核監察、制度建設三方面的工作情況。
3.從2007年年報起，在“公司治理”部分新增“內部控制制度的建立與健全情況”內容。2007年該部分內容與內控自我評估報告中的前言部分表述一樣，說明公司當年內控架構改革取得的成效；2008年、2009年該部分內容豐滿起來，兩年的內容、結構基本一致，層次清楚地說明了公司內部控制的目標、內控責任主體及內控組織架構及其變革、當年公司內控建設的主要工作及內控自我評價結論；2010年與2011年該部分內容、結構兩年基本一致，主要說明了公司內控的基本體系、當年內控建設的主要工作及內控自我評價結論。
4.內控報告及審核報告。
從2007年起，作為年報的附件披露內部控制自我評估報告與會計師事務所出具的內部控制審核報告；2010年，“內控自我評估報告”更名為“內部控制評價報告”，并從此后以單獨報告的形式披露；2011年，“內控審核報告”更名為“內部控制審計報告”。
中國平安是最早內控報告的保險公司，其五年的內控報告在內容形式上有較大變化。2007年報告的內容，基本遵照《上海證券交易所上市公司內部控制指引》的要求，主要為四部分：（一）公司內控基本情況；（二）內控檢查監督工作的情況及對2007年工作計劃完成情況的評價；（三）內控制度及其實施過程中出現的重大風險及其處理情況；（四）完善內控制度的措施及2008年內控工作計劃。2008年報告的內容，基本遵照《保險公司內部審計指引》的要求，主要為五部分：（一）公司內控基本情況；（二）本年度內控檢查監督完成情況及評價；（三）本年度完善內控的措施（四）目前內控存在的問題和缺陷；（五）下年度改進內控的計劃。這兩年的內控評估報告，均詳細地披露了公司內部控制五要素情況、公司內控存在的問題及下一年度的內控工作計劃，因此內容冗長，算上附件達到二、三十頁的長度。從2009年起，內控自我評估報告的格式與內容發生較大變化，內容大大簡化，不再對內控的五要素進行詳細披露，不再公布下一年度的內控工作計劃，也沒有披露非重大缺陷；2010年與2011年的報告內控與格式，基本遵照《上市公司實施企業內部控制規范體系監管問題解答》中的參考格式。但其2011年的內控報告并沒有遵照上交所的要求提供公司內控相關情況的附件。表2是對中國平安歷年內控報告具體內容的比較。
歸納表2，中國平安內控報告披露項目具體內容的變化主要體現在以下四個方面：
（1）內控責任主體。2007年未披露內控責任主體；2008與2009年責任主體認定為“董事會及管理層”；2010年起調整為“董事會。”內部控制由誰負責，關系到內部控制能否發揮實效。內控責任主體，在美國是公司高級管理層，在英國則是董事會。我國的《企業內部控制基本規范》及其的后的配套指引，都沒有明確說明企業內部控制的責任主體。財政部與證監會對我國境內外同時上市公司2011年執行企業內控規范體系情況進行分析，統計有96%的公司認定責任主體為董事會，1%認定為董事會及管理層，而還有3%未明確。這個數據說明，在我國認為董事會是內控責任主體逐漸成為主流觀點。另一方面也說明我國制度亟需對其作出統一規定。
（2）內控目標。2007年內控報告沒有明確說明企業的內控目標；2008年與2009年內控報告披露的內控目標為“合理保證企業經營管理合法合規、維護資產安全、保證財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率效果、促進企業實現發展戰略”，即《企業內部控制基本規范》中確定的內部控制五目標；2010年起調整為以財務報告相關內部控制目標作為公司內部控制目標，表述為“財務報告相關內部控制的目標是保證財務報告信息真實完整和可靠、防范重大錯報風險”。這種變化實際體現的是內部控制評價的內容范圍之爭：是針對財務報告可靠性的內部控制報告還是完整的內部控制報告？財務報告內部控制相當于COSO報告中內部控制概念的子集。在美國，內部控制評價和報告局限于財務報告內部控制；在英國，董事會則需要對整個內部控制系統的有效性進行評價。而我國不同的部門對此做出了不同的選擇，財政部在《企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第1號》中，將其定位為完整的內部控制評價；而證監會在《上市公司實施企業內部控制規范體系監管問題解答》中，將其定位為財務報告內部控制評價。這種制度的不統一使得企業可以選擇性的執行規范，導致信息縱向、橫向都會缺乏可比性。
（3）內控缺陷的披露。內控缺陷披露的內容應該包括內控缺陷認定標準、內控缺陷具體內容、對企業的影響及其整改措施。公司沒有披露過內控缺陷的認定標準；2007年與2008年的內控報告均披露四條具體的內控缺陷，并提出完善內控的措施；從2009年起，公司沒有披露過具體缺陷內容，2009年表述為“未發現公司存在內部控制設計或執行方面尚未整改的重大缺陷”，2010年表述為“我公司在內部控制自我評價過程中關注到的非財務報告相關的內部控制缺陷情況均為控制類一般缺陷”，2011年的表述基本同2010年。公司2009年對內控缺陷的披露是一種消極的表述，而隨后兩年也并沒有自愿披露內控一般缺陷的內容，內控缺陷相關信息是中國平安信息披露中最弱的部分，雖然這部分內容是投資者最為關注的信息。
（4）內控評價結果的表述。2007年的內控報告并沒有對公司內控的有效性明確發表意見；2008年與2009年的表述基本一樣，“自本年度1月1日起至本報告期末止，本公司內部控制制度是健全的、執行是有效的。”2010年起內控評價結果的表述發生變化：“董事會已按照《企業內部控制基本規范》要求對財務報告相關內部控制進行了評價，并認為其在12月31（基準日）有效。”這里涉及的是兩個變化，一是隨著內控評價內容范圍由全面的內部控制縮小為財務報告的內部控制，其評價結論自然調整為對財務報告內部控制有效性的認定；二是內控評價時間范圍的變化，由針對某一時期的內部控制調整為針對某一時點的內部控制評價。對于這個時間范圍，不同的專家對此有不同的看法，但2010的《企業內部控制評價指引》對此作出了明確規定：企業應當以12月31日作為年度內部控制評價報告的基準日。
四、研究結論
（一）披露的內控信息較好地反映了中國平安不斷發展完善的內控建設工作
一方面，體現在其內控組織架構的改革優化，風險管理理念的不斷深入。仔細閱讀分析中國平安歷年披露的內部控制信息，可以看出公司的內控組織架構在不斷改革優化，公司對內部控制的認識與理解在逐年提升，風險管理理念逐漸建立。2007年公司開始內控架構改革，設立內部控制管理中心，作為集團統一的內控管理機構。同時改革稽核監察架構，建立稽核垂直管理體制。當年其內控自我評估報告提到四方面的內控重大風險，其中一點就是：“公司現有內控制度、流程的制定，均以符合外部法律法規和監管部門要求為基礎，未充分考慮制度、流程的設計及其實施的效率。內控體系建設應在合規的前提下提倡提高經營效率、促效益、促發展”。可見合規管理是公司當時主要內控目標。2008公司新設風險管理部，實現對風險的事中管控，著手構建合規、風險管理、法律、稽核監察及業務單位的風險信息溝通與反饋機制，建立風險預警系統，風險管理理念顯現。2009年公司推動全面風險管理體系的建設，推進機構風險評級和管理層評價工作，建設風險導向的內部控制體系。2010年公司審計委員會更名為“審計與風險管理委員會”，整合升級內控體系，提出“以制度為基礎，以風險為導向，以流程為紐帶，以內控平臺系統為抓手”的思路，強化事前風險管控，搭建集團層面全面檢視評估、并表量化管理的風險報告體系，推進風險導向稽核管理，強化了企業的風險管控。2011年公司風險管理委員會改名為“風險監控委員會”，公司建立起覆蓋各專業公司及業務線的風險管理組織體系，稽核工作的重點轉向對風險控制有效性及風險管控效果的評估。中國平安的風險管理理念更加明確與突出，體現了內部控制與風險管理的逐漸融合。
另一方面，體現在其內控評價體系的不斷完善。2007年的內控報告在下一年度的內控工作計劃部分提到，企業要建立全面自我評估機制，可以看作是其內控評價工作的開端；2008年的內控報告披露，公司推動實施《企業內部控制基本規范》遵循項目，確定了內控范圍，制定了風險評估方法和標準，但尚未確定內控自評工作具體流程、使用的評估模型及穿行測試方法，內控自我評估體系待進一步完善；2009年的年報披露，公司確立了內控自我評估工作流程、方法和模板，形成流程圖、控制矩陣、自評手冊等；2010年的年報披露，公司構建了內控評價系統平臺，確立基本的內控評價日常化運作機制，即合規部門推動業務部門進行內控自我評價，風險管理部門進行內控風險評估，稽核監察部門進行內控獨立評價，外部審計師對公司內控狀況進行審計。這些披露的信息較清晰地展現了中國平安內控評價體系的建立與發展過程。
（二）公司較好地執行了相關內控信息披露制度，但還存在制度執行不到位等問題
對照內部控制信息披露的相關制度，總體上來看，中國平安從2006年披露A股年報起，能夠按照相關規范的要求披露企業內部控制的相關信息，制度執行較好。2007年4月保監會《保險公司內部審計指引（試行）》，要求保險公司內部審計部門應當每年對公司內部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評估，出具內部控制評估報告，但只是報送保監會；2007年12月證監會《公開發行證券公司信息披露的內容與格式準則第2號（2007修訂稿）》，鼓勵央企控股的、金融類等上市公司披露經審計機構核實評價的內控報告；2008年上交所《關于做好上市公司2008年報工作的通知》中，要求金融類公司披露內控報告，鼓勵其聘請審計機構對公司內部控制進行核實評價；企業內控規范體系于2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行。內控報告與內控審核報告是內控信息披露最重要的部分，中國平安于2007年按照上交所內控指引的內容開始自愿披露，一直延續，沒有中斷。
然而，進一步分析發現，中國平安在制度執行中存在兩方面問題。一是制度執行不到位。2011年上交所規定：“公司應以附件的形式披露格式指引規定以外的公司內部控制的相關情況，包括但不限于實施內部控制評價的總體情況、所采用的程序和方法等（評價小組的組成，評價所采用的程序和所花費的時間，借助中介機構或外部專家的情況，工作底稿的編制，收集被評價單位內部控制設計和有效運行證據的方法，重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷認定的標準等）”，但平安并沒有附件隨同內控報告披露，使得其2011年的內控報告信息含量嚴重不足。二是選擇性執行制度。從表2-1可以看出，有關內控信息披露的制度頻出，而且政出多門，不門監管部門對同一個問題的解釋與操作存在不統一的情況，這就給予了公司選擇執行成本較低、對公司有利的制度的可能。如2010年保監會頒布《保險公司內部控制基本準則》，是從行業的層面對企業內控基本規范的細化，準則要求保險公司根據監管部門的評價標準，對內部控制進行評分，根據評分確定評價等級。保監會對企業內控評價的量化要求，難度與成本都較內控評價指引高，公司2010年的內控報告選擇性地執行企業內控評價指引，而并沒有執行更具體行業特點的《保險公司內部控制基本準則》，當年只有中國太保是按保監會的要求披露內控報告的。又如2011年度內控報告，證監會與財政部有不同的要求，財政部要求提供的內控信息含量更為全面，更為投資者關注，但企業當年選擇執行的是證監會的規定。
（三）內控信息質量尚待提升
1.有用信息不足。信息質量的高低，取決于對信息使用者的有用程度。從中國平安五年披露的內控報告來看，評估報告形式上是越來越規范了，但有用信息卻并沒有增加，甚至還有減少，信息使用者真正關心的問題不披露或披露較少，比如企業內控缺陷的認定標準。該標準是內控評價中的基礎性和關鍵性問題，對于確定內控缺陷，進而對內控缺陷進行整改都有著非常重要的影響，2011年我國境內外同時上市的67家公司中只有32家公司詳細描述了公司內控缺陷認定標準。在制度層面上，管理部門一方面應該制定更具操作性的內控缺陷認定標準，另一方面必須加強對企業信息披露的監管和處罰，促使企業提升信息質量。
2.信息披露不全面，披露的基本上是正面信息。對于信息使用者關注的內控缺陷，既沒披露公司具體的認定標準，從2009年起也不再詳細披露公司存在非重大內控缺陷及改進措施等。再如《保險公司內部控制基本準則》要求公司在評估報告中披露上一年度發生的違規行為和風險事件及其處理結果，但并沒有一家公司披露過，當然這并不是因為它們沒有違規行為。
3.信息冗余，無用信息過多。如年報中公司治理結構部分對公司內部控制制度的建立和健全情況的披露，表述空泛，類似工作總結，重點不突出，無用信息過多，可讀性較差，妨礙了有效信息的傳遞。
參考文獻
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資產評估行業作為為特定時點資產提供公允價值的中介服務機構，為我國的產權交易、企業并購、抵押貸款等資產業務提供了價值參考，為我國的體制改革作出了重大貢獻。隨著新會計準則的頒布，以財務會計報告為目的的資產評估業務也應運而生。隨著我國經濟的發展，資產評估業務的范圍將會不斷擴大，對資產評估風險的管理和控制將被提上日程。對資產評估風險的控制，需要法律環境的健全和完善，更需要資產評估機構自身對于資產評估執業風險的管理和控制，盡量減少資產評估風險帶來的損失。
二、風險管理理論
所謂風險是指未來結果的不確定性，這種未來的結果包括收益，當然也包括損失。正是由于未來的收益或損失的發生很難確定，所以就產生了對風險進行管理的理論即風險管理理論。風險管理是研究風險發生的規律和風險控制技術的管理學科，人們通過風險識別、風險估測和風險評價。并在此基礎上優化各種風險管理技術，對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致損失的后果。期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。
風險管理的基本程序包括風險識別、風險估測、風險控制和風險管理的評價。風險管理的過程其實就是為了降低未來結果發生的不確定性。
三、資產評估機構風險管理系統的構建
根據風險管理理論，構建資產評估風險管理系統主要包括五大功能模塊：資產評估風險識別模塊、資產評估風險估測模塊、資產評估風險評價模塊、資產評估風險控制模塊和資產評估風險管理評價模塊。
（一）資產評估風險識別模塊
風險識別是確定哪些因素會給資產評估結果帶來風險。資產評估風險類型大致分為業務承接風險、評估操作風險、撰寫評估報告風險。
1.資產評估機構承接資產評估業務的風險主要來自信息不對稱的風險。在承接資產評估業務時，有的評估機構不惜以降低服務費標準、滿足客戶的不合理要求等來爭取業務，對于客戶的基本情況、相關的權證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項評估業務等都沒有作充分的考查。這些因素都為資產評估業務風險埋下了隱患。
2.評估操作風險主要是資產評估人員在具體的評估過程中與職業道德和專業水平相關的風險。職業道德風險主要表現在以下幾個方面：執業不規范，不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評估程序，在評估過程中人為操縱評估結果；專業技術風險主要表現在資產評估人員缺乏專業勝任能力。例如在評估過程中無法正確分辨委托方提交材料真偽，選擇合適的評估方法和參數的能力等。評估操作風險將直接帶來評估業務的風險。
3.撰寫評估報告風險是指由于報告撰寫不規范導致的使用者誤用評估結果的風險。資產評估結果的使用者是通過資產評估報告來了解和使用評估結果的，因此，資產評估報告的撰寫質量是評估結果使用者正確使用的前提條件。有些評估機構在撰寫評估報告時缺乏必要的評估結果的假設、依據及相關事項的說明，評估報告不規范所帶來的風險是資產評估機構最容易被查證的風險。
（二）資產評估風險估測和評價模塊
資產評估風險估測和評價模塊主要是在資產評估風險識別的基礎上，對風險進行量化，預測和評估風險大小，為風險控制提供依據。
資產評估業務涉及到的資產類型眾多，市場條件復雜，以上特點決定了資產評估業務的復雜性，資產評估風險影響因素眾多，因此，資產評估風險的度量需要明確資產評估風險的特點，選擇合適的技術和方法。
對于資產評估風險的度量主要體現在承接評估業務和資產評估業務操作過程中。資產評估機構的勝任能力涉及到眾多因素：資質、規模、人員素質等，這些因素很難簡單的量化處理。資產評估的價值是在特定時點、特定市場條件下的價值。特定的市場條件決定了評估人員在模擬市場的過程中，不僅僅要依賴客觀的歷史數據，還必須對未來的市場條件、資產狀況等作出預測。在預測的過程中，價值類型的選擇、評估方法的選擇以及參數的確定方法都需要依據評估人員的專業技能、經驗和職業道德水平，而對于這些影響因素要準確量化，難度非常高。
從以上分析可以看出，資產評估風險預測和評價是一個多因素綜合分析的過程，其影響因素多且難以簡單地進行定量處理。例如，對于評估機構勝任能力的各影響因素的描述，一般采用描述性的語言進行判斷。鑒于資產評估風險的以上特點，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評價是一種處理沒有明顯數量界限問題的有力工具，可以采用模糊綜合評價法對風險進行量化處理。
（三）資產評估風險控制模塊
資產評估業務是一項系統工程，對資產評估風險的控制應該貫穿于整個資產評估項目階段。
1.在評估業務承接階段，正式簽約之前，評估機構要對客戶及要評估的資產進行充分的了解和審查：關注資產業務性質；自身勝任能力的判斷；了解委托方的基本情況，如委托方的信譽；重點審查有關資產的權證情況；明確雙方責任等。力求在評估業務承接階段為后續工作打下良好基礎。
2.在評估操作階段，要注意對評估人員職業道德和業務能力的風險控制。首先，要確保信息的搜集和來源按照科學的方法和程序進行，對信息的信度和效度進行度量和控制；其次。要慎重選擇評估假設，科學把握資產交易的市場條件和資產的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產的狀況、數據占有情況和各種評估方法的適用條件。
3.在報告撰寫階段，評估人員應當按照資產評估報告的標準格式將評估基準目、評估假設、價值類型、評估內容、評估依據、評估方法和評估結果等重要內容都寫入評估報告，評估人員一定要確保將評估假設、評估依據以及必要的說明闡述清楚，規避風險。
（四）資產評估風險管理評價模塊
由于資產評估業務面臨的市場條件、評估目的、資產狀況都有不同。因此面臨的風險也是不同的。為了對風險進行及時的控制和管理，必須對風險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正，以保證風險管理方法適應新的資產業務狀況。
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一年來，我們處審辦圍繞著進一步加快不良資產處置進度，努力實現不良資產價值回收最大化這一中心工作，發揚團結協作精神，工作中密切配合，以實現合法合規，防范可能出現的任何風險為指導思想，建立健全各項規章制度，做好資產處置審查工作，加強檔案管理等各項基礎工作，搞好中介機構的選聘及管理，全力配合相關業務部門的不良資產處置工作的開展。在辦事處黨委、總經理室的正確領導下，在各部門的密切配合下，做了大量的基礎性和日常性工作。現將我們重點做的幾方面工作總結如下：
一．嚴格規范項目審查程序，加強處置項目的管理和后續跟蹤檢查工作。
1、認真把好處置項目的審查關。自從確定專門機構、專職審查人員以來，建立健全了各項規章制度，經過兩年多的努力和完善，我辦的資產處置審查工作基本上達到了程序化、規范化、制度化，上半年共審查、批復項目xx個，其中審查上報總公司項目x個。
2、做好資產處置審查委員會日常事務工作。為使處置審查工作程序更加規范化，我們在審查程序上嚴格做到規范化，即按照辦事處制定的《中國東方資產管理公司長春辦事處資產處置審查委員會工作規則》要求的內容，從審查經營部門上報方案內容、格式、時間，反饋初審意見，到安排例會時間、通知上會、準備例會相關資料、會議記錄、投票內容、會議紀要、下達批復文件、上報處置方案等等，力求處置審查工作程序的規范化。上半年共組織召開了評審會xx次。
3、加強處置項目的后續跟蹤管理工作。為及時掌握已批復項目的處置執行情況和存在的問題，我們每季度對已批復的處置項目進行一次后續跟蹤調查，寫出檢查報告，及時了解處置項目及管理中存在的問題，以便采取措施，加強管理。
4、加強終結項目的規范化管理工作。針對以往終結項目中存在的沒有項目終結報告或報告不規范，該闡述的問題在報告中沒有，有些業務人員甚至把處置方案下載一份作為項目終結報告這一問題，我們認為，項目終結報告是對該項目處置全過程客觀、具體、真實、全面的一個反映和總結，尤其對于有些項目，在處置方案執行過程中存在很多變數，一定要在報告中認真總結和反映出來，于是我們制定了“關于項目終結報告的內容和格式”，規范了項目終結報告，并要求經營部門定期報送項目終結報告，移交檔案材料。加強了終結項目的管理，使我們的終結項目真正能夠畫上一個圓滿的句號。
二．加強中介機構數據庫管理，強化對中介機構的綜合管理，有力支持資產處置工作。
1、作好中介機構數據庫動態管理。依照公開、公正、公平的原則擇優選聘中介機構，是有效規避資產處置過程中可能出現的道德風險的一項主要手段，也是審查辦的一項基本工作職責，為切實履行好此項工作，今年以來，按照總公司的要求，本著優勝劣汰的原則，在認真考核評比的基礎上，我們對數據庫中選用的資產評估事務所、律師事務所、拍賣行等中介機構進行了補充和完善，實行了數據庫動態管理制度，并重點強化對中介機構的資質審查及業績考核，要求中介機構隨時將其資質、獎懲、人員變動等信息資料報告我辦，并實行業務跟蹤，隨時了解并掌握中介機構有關情況，以便我辦事處對中介數據庫中的信息及時更新，以保證日常資產處置工作的合法合規、順利進行。
2、組織協調資產評估、拍賣、法律事務等中介機構等日常工作，協調經營部門與中介部門關系，為資產處置提供依據。上半年，采取邀標等方式對外已與共創偉業資產評估事務所、吉林省遠大會計師事務所、吉林省吉達會計師事務所、北京市中天華資產評估有限公司等省內外x家中介機構簽訂委托協議，做好經營部門資產處置的配合工作。
3、做好資產評估報告上會審核工作。為使資產處置程序更加規范化，今年以來，按總公司要求，辦事處成立了資產評估審核委員會，負責中介機構的選聘、評估報告的審核等有關中介機構使用和管理事宜。上半年共上會研究中介選聘和評估事宜x次。
4、為加強中介機構的綜合管理，今年上半年我們把自成立以來處置項目委托的所有中介機構，包括審計評估、拍賣、法律事務情況進行了全面系統的統計，對委托程序、委托類型、委托結果、支付費用情況等總體情況有了全面的掌握對今后進一步加強中介機構的管理起到一定作用。
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【關鍵詞】上市銀行；內部控制；信息披露
一、引言
近年來，隨著美國次貸危機引起的金融危機席卷全球，各國均在不同程度上開始增強風險管理意識，加大對銀行內部控制的監管。以投資、信貸為主要業務的商業銀行是一類特殊的銀行，其經營風險遠高于其他銀行與企業。因此，與商業銀行的穩健發展息息相關的內部控制的設計和內部控制信息披露得到理論界與學術界的廣泛關注。
據有關統計，在1996-2007年間，受到中國證監會與滬深交易所處罰的上市公司違規行為中，信息披露違規的占78%。為了不斷提高對銀行內部控制信息披露的監管力度，國家證監會、銀監會、人民銀行、財政部、證券交易所等相關部門相繼出臺和頒布了各種法律法規。雖然這些法律法規較為嚴格、規范與具體，銀行內部控制信息披露制度也日趨完善，但是與國際通行標準相比仍有巨大差距。而且目前我國并沒有形成一套完整合理的內部控制信息披露系統。
二、我國上市商業銀行內部控制信息披露的相關規定
現階段我國上市商業銀行信息披露的法律法規和相關規定主要是由證監會、銀監會、中國人民銀行、財政部、滬深證券交易所制定的。根據本文的梳理主要包括以下幾點：
1.銀行應如實向社會公眾披露財務會計報告、風險管理狀況、董事和高級管理人員變更以及其他重大事項等信息。
2.商業銀行應對其內部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說明，商業銀行還應委托所聘請的會計師事務所對其內部控制制度，尤其是風險管理系統的完整性、合理性與有效性進行評價，提出改進建議，并出具評價報告。評價報告隨年報一并送證交所和證監會。所聘請的會計師事務所指出以上三性存在嚴重缺陷的，商業銀行董事會應對此予以說明，監事會應就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。
3.商業銀行董事會應在定期報告中對內部控制制度的完整性、合理性與有效性和內部控制制度的執行情況作出說明。監事會應就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。
4.披露操作風險狀況時，對銀行內控制度的“三性”做出說明。
5.公司如發現其內部控制存在重大缺陷或風險，應及時向董事會報告并匯報至證券交易所，經認定后及時公告。公司應在公告中說明內部控制出現缺陷的環節、后果、相關責任追究以及擬采取的補救措施；董事會應根據內部控制檢查監督工作報告及相關信息，評價公司內部控制的建立和實施情況，形成內部控制自我評估報告，公司董事會應在審議年度財務報告等事項的同時，對公司內部控制自我評估報告形成決議，并及時披露年度報告和年度內部控制自我評估報告，以及會計事務所對內部控制自我評估報告的審核評價意見。
從以上可以看出，當前上市商業銀行內部控制信息披露主要有三個環節：第一，當公開發行股票進行融資時，需在商業銀行招股說明書對內部控制信息做出披露；第二，對外披露年報時，商業銀行董事會應對內部控制制度的完整性、合理性與有效性和內部控制制度的執行情況作出說明。監事會應就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露；第三，當內部控制存在重大缺陷時，上市銀行要以臨時公告的形式進行信息披露。
三、我國上市商業銀行內部控制信息披露現狀及缺陷
截至目前，在滬深兩地證券交易所上市的商業銀行共有16家，分別是：深圳發展銀行、寧波銀行、浦發銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、南京銀行、興業銀行、北京銀行、交通銀行、工商銀行、建設銀行、中國銀行、中信銀行、農業銀行、光大銀行。本文從披露載體、披露內容和披露依據三個方面出發，以16家上市商業銀行內部控制信息披露為研究對象，運用描述性統計方法對2011年年報做出研究分析。數據來源于巨潮咨訊網站上的上述銀行2011年度年報全文。
（一）披露載體方面
如表1所示，以上16家上市商業銀行在年報中均對內部控制做出了不同程度的說明。2011年度除了興業銀行、交通銀行、工商銀行、中國銀行、及中信銀行，其余11家上市商業銀行均以董事會報告的形式進行了相關的內部控制信息披露。同時，16家上市商業銀行均以監事會報告為載體，披露了公司內部控制的情況，披露的內容基本表述為：公司內部控制制度較為完整、合理和有效，以及內部控制制度執行情況的說明。除平安銀行外，其余上市商業銀行在會計師事務所的評價報告中均對內部控制信息披露發表審計意見。此外，16家銀行均在內部正文中不同位置披露了各自的內部控制情況。由此可見，我國內部控制信息披露的形式載體不統一，缺乏規范性。
（二）披露內容方面
1.董事會報告
由于銀監會等金融監管機構對商業銀行內部控制的具體披露內容沒有做出硬性規定，這就造成了披露的詳盡程度不一。部分銀行在董事會報告中對本行的內部控制情況進行了詳盡的披露，如光大銀行“公司嚴格按照中國會計準則及中國證監會、上交所等有關規定編制和披露財務報告，結合資產結構、經營方式和業務特點，建立了較為完善的董事會、監事會、管理層相互制衡的財務報告內部控制機制，保證財務會計信息的真實、完整、有效。一是建立了完整的財務報告總體架構。二是建立了完善的內部控制制度體系。三是建立了完善的信息傳遞機制。”其中具體地說明了其內控如何得到有效執行，而不是流于形式。此外，并對建立健全內部控制的工作計劃與實施方案進行了描述。類似的還有北京銀行、農業銀行、華夏銀行。其他銀行則在董事會報告中對內部控制發表了責任說明，簡要說明了其內部控制完整、合理和有效。
2.監事會報告
各家銀行基本上都在監事會報告“監事會就有關事項發表的獨立意見”中專設“監事會對內部控制自我評價的意見”披露對內部控制信息的意見。監事會意見通常是：“監事會已審閱了公司內部控制自我評價報告，對董事會自我評價報告無異議，并認為公司制定了完整、合理、有效的內部控制制度。”北京銀行、華夏銀行、建設銀行、民生銀行、農業銀行、平安銀行、浦發銀行、招商銀行、中信銀行、中國銀行、興業銀行、工商銀行、交通銀行、光大銀行均對內部控制自我評價報告的審閱情況進行了簡要說明。以下銀行在監事會報告中對內部控制制度情況簡要說明：北京銀行、華夏銀行、民生銀行、南京銀行（內部控制制度的執行需進一步加強）、寧波銀行、平安銀行、浦發銀行、招商銀行和興業銀行。
3.會計師事務所審核報告
從表1看出，會計師事務所均對16家上市商業銀行的內部控制在審計報告中發表了審計意見，肯定了公司管理層的責任。這種責任包括設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。此外，事務所還在年度報告中對民生銀行、工商銀行的內部控制做了評價報告。
4.年報正文
16家上市商業銀行都在年報正文中以不同形式對內部控制信息進行了披露，但是由于我國目前尚未建立統一的內部控制披露要求與格式，各家銀行披露的量與內容有些許差異。其中北京銀行、交通銀行、民生銀行、南京銀行、寧波銀行、浦發銀行和招商銀行均在年報正文中對內部控制的完整性、合理性和有效性進行了詳細說明。興業銀行、農業銀行、寧波銀行、北京銀行、華夏銀行均對內部控制的建立健全和執行情況進行了說明。光大銀行、工商銀行在年報正文中提出了進一步完善內部控制的工作計劃和實施方案。建設銀行、平安銀行、光大銀行還對內部控制的執行情況進行了自我評價。民生銀行、農業銀行、中國銀行、中信銀行在年報正文中均對與公允價值計量相關的內部控制制度進行了說明。中國銀行在年報正文中對積極提升內部控制三道防線體系進行了說明。
從披露內容方面可看出有以下不足：年報中內部控制信息披露多以定性描述，而定量分析則很少；多數銀行對內部控制的正面部分反映較多，實質性缺陷則較少揭示；內部控制制度建立健全情況披露較多，而存在的風險評估與披露不足。
（三）披露依據方面
從表2中不難看出，各家商業銀行進行內部控制信息披露時所依據的法律法規各有所異，并不統一。其中平安銀行和民生銀行兩家銀行將《中華人民共和國商業銀行法》作為其內部控制信息披露的披露依據之一；16家上市商業銀行在制定內部控制制度時均參照了《企業內部控制基本規范》；平安銀行、寧波銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、北京銀行、交通銀行和工商銀行6家銀行將《商業銀行內部控制指引》作為其內部控制信息披露的披露依據之一；以下4家銀行以《上海證券交易所上市公司內部控制指引》為其披露依據之一：華夏銀行、招商銀行、北京銀行、工商銀行；另外，平安銀行以《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》為其披露依據之一；華夏銀行在制定內部控制制度時還遵照了《商業銀行信息披露辦法》。上述情況的出現主要是由于我國近些年來陸續出臺了一些關于內部控制的法規條文，這些法規條文確實使內部控制制度有所完善，但是從另一層面上講并沒有統一的制度依據。也正因為如此，上市銀行內部控制信息披露的格式與內容參差不齊。
四、完善我國上市商業銀行內部控制信息披露的對策
1.統一內部控制信息披露及評價標準的內容與格式
為提高上市商業銀行內部控制信息披露質量，增加其可比性，同時也為了避免產生分歧與意見，建議相關部門統一商業銀行信息披露的途徑、內容、時間及評價標準，為上市銀行在進行內控信息披露時提供一個明確的操作指引。另外，我國要充分借鑒國際通行標準，結合中國實際金融市場發展狀況，逐步完善統一上市商業銀行對內部控制自我評估時所依據的標準、會計師事務所對上市商業銀行內部控制制度有效性評價以及銀行出具的自我評估報告審核時所依據的標準。
2.強化政府監管部門的監管力度
商業銀行經營者短期行為，隱藏了潛在的經營風險。監管部門只是號召性的要求商業銀行建立內部控制監管制度，程序性地報備萬事大吉。某商業銀行內控制度的有效性如何，內控制度的執行情況如何，監管部門則部重視，不檢查，監管流于形式，造成上市銀行內部控制信息水平參差不齊的狀況。雖然我國對上市商業銀行內部控制信息披露出臺了一系列的規章制度，但是對于違規操作的處罰力度仍有待增強—當上市銀行及管理層在內控信息披露中出現違規行為時，主要承擔行政責任，而刑事責任和民事責任涉及的較少，使有些管理者存在饒幸心理不按規定披露相關信息。因此建議根據《銀行監管法》、《商業銀行法》和銀行業務法律體系，建立商業銀行違規處罰制度，規定違規處罰的原則、種類、標準和實施程序與方法。
3.增加內部控制中的風險評估披露
隨著以金融機構多元化、商業化和市場化為特征的金融體制改革步伐的加快，我國銀行業取得了遜色的發展，商業銀行數量不斷增加，競爭日趨激烈，隱藏的風險也隨之增大。從本文對已上市16家商業銀行2011年披露的內部控制相關信息來看，大多數銀行在內部控制披露時均表明其內部控制完整、合理和有效，對其存在的風險做出披露的卻寥寥無幾。筆者認為披露內部控制機制的薄弱環節，可以對銀行的風險狀況做出判斷，即使發現和控制風險，維護整個銀行體系的穩定。
參考文獻
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篇9
關鍵詞：整車尺寸 GDIS 數據系統 數據集成 在線測量系統 隨行工裝
Creative construction and application of GDIS in Vehicle Dimension field
Li Zhengping，Yang Yufang，Gu Qing，Gao Yu，Yang Yang，Xu Xiangze
（Vehicle Manufacturing Engineering， Shanghai General Motor limited company， 201201， ）
Abstract：To introduce the construction and application of Global Dimensional Information System（GDIS） in Vechicle Dimension field. It’s the description about the execution approach how SGM rebuild and integrate system around GDIS， and involve out-sourcing parts data into data system network. It’s also the statement on innovative execution on measurement system， combined with GDIS functional development for the purpose of vehicle dimension data analysis and monitoring under new manufacturing process.
Keyword：Vehicle dimension，GDIS，data system，data integration， Vision system， Geo-pallet
1、全球尺寸信息系統簡介
通用公司由北美公司牽頭，西門子開發，上海通用、大宇、歐寶、巴西等全球各區域公司共同參與，基于TcAE平臺全新開發尺寸數據系統，進行數據分析和報告，并實現全球信息共享。該開發項目目標是實現全球尺寸數據分析的標準，格式，平臺統一。同時也使產品開發生命周期中相關系統，軟件工具使用平臺也得到統一。有效地提高了全球化信息共享效率和能力。
全球尺寸信息系統集車身尺寸工藝信息管理，測量系統數據采集，數據傳輸和存儲，數據多樣化分析以及尺寸信息評價共享功能為一體，完整整合企業內部各級車身總成，各類測量來源的尺寸數據，有效支持日常車身制造尺寸分析和控制。本文介紹該系統在整車尺寸領域的架構和常規應用方法，并且上海通用汽車公司圍繞該系統進行的系統再構造和集成，將車身零部件供應商的尺寸數據也納入到該系統數據網絡，將系統網絡覆蓋到整車制造所有步驟。以及通過測量系統創新實施，結合本系統的功能應用，以實現新工藝下的整車在線測量系統尺寸數據分析監控功能。
全球尺寸信息系統（Global Dimension Information System以下簡稱GDIS）由下圖各部分組成。
圖1 GDIS系統架構示意圖
其中各組成部分功能如下：
1）數據采集端：在整車制造不同階段采用各類測量系統進行尺寸測量監控，如白光/藍光測量設備，三坐標測量機（CMM），在線測量系統（VISION），等，這些測量設備最終形成固定格式的電子文件報告，通過固定的電腦終端上傳至數據轉換服務器。
2）數據轉換服務器：獲取采集端上傳的數據報告，并從系統管理服務器中得到相關的零件總成尺寸工藝配置信息進行報告有效性自動評定。一旦報告評估有效，則自動轉換為統一報告格式，存儲入數據庫中，供后續應用。如評估報告無效則報告無法存儲入數據庫，同時錯誤信息也會即時反饋到數據采集部門以便數據流管理人員進行及時糾正和重新上傳。
3）系統管理服務器：管理GDIS所有零件總成/測量設備配置信息的終端，同時也是各類尺寸測量數據的存儲數據庫。
4）數據分析客戶端：現場尺寸工程師使用GDIS數據分析客戶端，隨時獲取最新的零件總成測量數據，并進行多樣化數據統計分析，完成日常生產尺寸監控和問題診斷分析。同時也可使用該客戶端制作個性化尺寸分析評估報告用以匯報和數據分享。通過該客戶端，用戶可以完成常規的：
√測點數模查看：通過測點清單與數模測點位置的互動，快速查閱測點信息和相關實體
√測點數據常規統計分析：針對測量數據計算相關的均值，極差值，6sigma，Pp，Ppk，合格率等常規統計值計算。
√功能尺寸分析：可創建功能性尺寸以評價相關測點的相對位置關系
√相關性分析：計算相關測點的尺寸變化關聯性，以支持判斷尺寸變化來源
√主成分分析：將區域測點波動的主要原因以數模動畫效果演示，以幫助用戶進行問題判斷
√客戶自定義報告：可定制各類尺寸分析報告并輸出
圖2 GDIS客戶端軟件功能界面示意圖
5）報告管理服務器：管理所有尺寸評價報告模板，一旦對應的零件總成測量數據進入數據庫，則自動觸發相應的報告刷新后臺程序，形成PDF格式的數據評價報告，更新到GDIS網站。
6）GDIS網站：全球化GDIS尺寸信息共享平臺，可查詢各生產基地的各車型報告。網站提供用戶自定義報告功能，可由用戶在一定范圍內自行定制個性化的尺寸報告。
2、供應商數據集成開發
對于整車制造企業來說，廠內的總成件測量數據的采集和集成可自行規劃并實施，其實施應用難度相對較低。對外部眾多供應商的零件測量數據并進行集成，與廠內整車尺寸數據結合，對整車制造鏈構成全過程監控，將更有效的實現整車尺寸質量監控，追溯和改進。 但是供應商數據管理結構和廠內車型數據管理結構設計，供應商的測量設備，軟件標準化程度很低，測量報告的格式五花八門，企業對供應商的網絡準入門檻非常高，上述這些是所有整車企業都將面臨的難題。上海通用在供應商數據系統集成方面率先走出了第一步，并針對上述的難題提出了自己的創新解決方案。
2.1供應商產品管理結構設計
GDIS系統面向廠內產品數據管理方案是已成熟運用的雙線方式，即“廠->車型->總成” （BOP結構即Bill of Product“產品清單”管理）和“廠->測量設備->測量軟件”（BOR結構即Bill of Resource“資源清單”管理）雙線矩陣管理模式。見下圖
圖3 雙線管理結構示意圖
通過上述雙線矩陣管理模式，可以準確定義每個廠每個車型總成的工藝信息，測點信息以及相應的測量設備和軟件信息。而對于供應商的零件數據管理體現出與廠內產品管理不同的特點。廠內產品與供應商產品管理的差異見下表：
廠內產品管理 供應商產品管理
產品結構 產品工藝復雜，產品結構層次較多 產品工藝簡單，產品結構層次簡單
車型生產廠固定 車型供應商廠家多
資源結構 廠內多種測量資源 廠內測量資源單一
不同廠家間測量設備標準基本一致 不同供應商設備資源標準不一，且種類繁多
表1 廠內及供應商產品管理差異表
基于以上差異，同時兼顧廠內產品結構的基本規則和應用模式。我們針對供應商團體，建立了一個虛擬的廠家――“Supplier Site”（供應商基地）以統一管理所有供應商產品。所有的供應商產品并不按照供應商廠家進行劃分，仍以車型產品結構進行管理。即不同供應商下的同一車型下屬零件產品集中管理，以保持和廠內產品管理風格一致。在資源清單管理結構中，將每家供應商廠家的概念弱化為一種測量設備資源，并與其所屬零件在產品清單結構中進行關聯實現準確定義管理。
2.2供應商數據格式管理方案
我們通過目前數十家主要供應商處調研收集了總數超過20種的不同型號設備和軟件。這些軟件輸出的測量數據報告格式也是五花八門，從而導致了對于GDIS系統數據讀入產生極大的阻礙。我們需要對現有的眾多供應商中推行測量報告格式標準化，以最大化的將各類報告格式統一到有限的集中GDIS系統可識別的格式中。我們指定了幾家主要的測量設備產品作為供應商報告輸出標準，如海克斯康的PCDMIS，尼康的LKDMIS，蔡斯的HOLOS軟件。并聯系相關測量設備供應商開發軟件插件，以幫助供應商轉化輸出標準化的報告格式。針對其他無法納入上述標準設備和軟件清單的供應商及其測量系統，上海通用則通過針對性的自行開發報告格式轉換軟件，使其轉換后的報告格式可以被GDIS系統識別和正確讀入。通過上海通用的自行變成開發軟件，使GDIS系統讀取各種來源的數據更加具備了靈活性和兼容性。
2.3供應商網絡接入解決方案
整車制造企業對網絡信息安全都有極高的要求，任何從廠外向廠內發出的網絡數據傳輸和訪問請求都是不被接受和允許，這也為供應商測量數據傳輸至上海通用廠內GDIS系統造成了極大的技術障礙。我們在現有的供應商與上海通用數據溝通渠道中，找到僅有的信息傳輸系統 “電子采購系統 E-Procurement”（后文簡稱EP系統），在EP系統下每個供應商都擁有一個上海通用授權的賬號，針對新的車型項目和合同要求，登錄該EP系統向上海通用提交各類零件狀態和資質認證等資料文件。通過與IT和采購部門的合作，我們在EP系統下單獨開發了一個數據傳輸渠道和操作界面，經過GDIS系統授權的供應商仍使用相同的賬號登錄EP系統，選擇對應的GDIS系統上傳操作界面即可上傳零件測量數據報告，并通過該渠道被GDIS系統所讀入。從而徹底解決供應商數據訪問廠內網絡的準入門檻問題。上海通用更在廠內建立一個獨立的服務器以單獨為供應商數據傳輸，中轉使用，以方便對供應商數據進行分離管理。
上海通用通過本項目將數據系統的涵蓋范圍從廠內零件，總成數據擴展到供應商處，使整車尺寸數據管理面最大化。
3、面對新工藝的測量系統和數據系統創新實施及應用
3.1背景
隨著整車廠生產節拍的不斷提升，傳統的固定工裝生產工藝已成為限制節拍提升的瓶頸。上海通用自2011年引進新的隨行工裝工藝，以求突破瓶頸進一步提高生產節拍。隨行工裝是傳統雪橇和定位工裝夾具的結合體。車身總成在落到隨行工裝并定位夾緊后，將保持這種定位固定關系完成整個工段的焊接拼裝工作。從而節省了大量車身落位，定位，夾具夾緊等運動，緩沖時間，進而提高了生產效率。隨行工裝的設計造型見下圖
圖4 隨行工裝示意圖
上海通用自2007年起在各生產基地，車身生產線安裝實施激光柔性在線測量系統（后文簡稱Vision系統）以實現對車身尺寸100%實時監控，同時也為車身尺寸質量穩定性提升提供強有力的數據支持。Vision系統實時測量所得的數據也都全部輸入GDIS系統，并有相應的指標和工具支持分析評價，如6sigma， CII指標，相關性矩陣，主成分分析等。
而隨著隨行工裝的引入，在生產效率提升的同時，也對車身尺寸穩定性和尺寸監控分析實施提出了新的難題和挑戰：
1）工裝定位關系復雜，工裝狀態監控難度提高
傳統固定工裝的定位關系簡單，即總成工裝定位，只要定期完成對工裝狀態的標定以及重復性驗證，則工裝狀態就可控。 但隨行工裝工藝的原理是第一層是總成隨行工裝的定位，第二層是隨行工裝基礎定位。比傳統工藝多一層定位關系，也多了一層坐標系定位誤差，從而增加了工裝監控的內容和要求。見下圖：
篇10
一．嚴格規范項目審查程序，加強處置項目的管理和后續跟蹤檢查工作。
1、認真把好處置項目的審查關。自從確定專門機構、專職審查人員以來，建立健全了各項規章制度，經過兩年多的努力和完善，我辦的資產處置審查工作基本上達到了程序化、規范化、制度化，上半年共審查、批復項目個，其中審查上報總公司項目個。
2、做好資產處置審查委員會日常事務工作。為使處置審查工作程序更加規范化，我們在審查程序上嚴格做到規范化，即按照辦事處制定的要求的內容，從審查經營部門上報方案內容、格式、時間，反饋初審意見，到安排例會時間、通知上會、準備例會相關資料、會議記錄、投票內容、會議紀要、下達批復文件、上報處置方案等等，力求處置審查工作程序的規范化。上半年共組織召開了評審會次。
3、加強處置項目的后續跟蹤管理工作。為及時掌握已批復項目的處置執行情況和存在的問題，我們每季度對已批復的處置項目進行一次后續跟蹤調查，寫出檢查報告，及時了解處置項目及管理中存在的問題，以便采取措施，加強管理。
4、加強終結項目的規范化管理工作。針對以往終結項目中存在的沒有項目終結報告或報告不規范，該闡述的問題在報告中沒有，有些業務人員甚至把處置方案下載一份作為項目終結報告這一問題，我們認為，項目終結報告是對該項目處置全過程客觀、具體、真實、全面的一個反映和總結，尤其對于有些項目，在處置方案執行過程中存在很多變數，一定要在報告中認真總結和反映出來，于是我們制定了“關于項目終結報告的內容和格式”，規范了項目終結報告，并要求經營部門定期報送項目終結報告，移交檔案材料。加強了終結項目的管理，使我們的終結項目真正能夠畫上一個圓滿的句號。
二．加強中介機構數據庫管理，強化對中介機構的綜合管理，有力支持資產處置工作。
1、作好中介機構數據庫動態管理。依照公開、公正、公平的原則擇優選聘中介機構，是有效規避資產處置過程中可能出現的道德風險的一項主要手段，也是審查辦的一項基本工作職責，為切實履行好此項工作，今年以來，按照總公司的要求，本著優勝劣汰的原則，在認真考核評比的基礎上，我們對數據庫中選用的資產評估事務所、律師事務所、拍賣行等中介機構進行了補充和完善，實行了數據庫動態管理制度，并重點強化對中介機構的資質審查及業績考核，要求中介機構隨時將其資質、獎懲、人員變動等信息資料報告我辦，并實行業務跟蹤，隨時了解并掌握中介機構有關情況，以便我辦事處對中介數據庫中的信息及時更新，以保證日常資產處置工作的合法合規、順利進行。
2、組織協調資產評估、拍賣、法律事務等中介機構等日常工作，協調經營部門與中介部門關系，為資產處置提供依據。上半年，采取邀標等方式對外已與共創偉業資產評估事務所、省遠大會計師事務所、省吉達會計師事務所、市中天華資產評估有限公司等省內外家中介機構簽訂委托協議，做好經營部門資產處置的配合工作。
3、做好資產評估報告上會審核工作。為使資產處置程序更加規范化，今年以來，按總公司要求，辦事處成立了資產評估審核委員會，負責中介機構的選聘、評估報告的審核等有關中介機構使用和管理事宜。上半年共上會研究中介選聘和評估事宜次。
4、為加強中介機構的綜合管理，今年上半年我們把自成立以來處置項目委托的所有中介機構，包括審計評估、拍賣、法律事務情況進行了全面系統的統計，對委托程序、委托類型、委托結果、支付費用情況等總體情況有了全面的掌握，對今后進一步加強中介機構的管理起到一定作用。
