工商管理核心范文

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篇1

本篇論文以私立華聯(lián)學(xué)院為例，對產(chǎn)學(xué)一體化模式下高職工商管理人才職業(yè)核心能力培育模式進(jìn)行深入分析，從課程改革和雙師型教師培育的視角來如何提升產(chǎn)學(xué)一體化校企合作辦學(xué)的質(zhì)量，提高高職工商管理相關(guān)專業(yè)職業(yè)核心能力的水平。

關(guān)鍵詞：

產(chǎn)學(xué)一體化；課程定位；教學(xué)目標(biāo)；教學(xué)方法；雙師型

一、根據(jù)市場需求制定課程和專業(yè)

私立華聯(lián)學(xué)院坐落在廣東省省會———廣州。從2006年開始，廣州市政府就一直在致力于將廣州打造成為世界一流的金融中心，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，并且?guī)又槿恰V東以及華南地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此私立華聯(lián)學(xué)院工商管理系對教學(xué)課程進(jìn)行改革，工商管理系堅持“靠績效求信譽，靠重點求質(zhì)量，靠質(zhì)量求生存，靠特色求發(fā)展”的理念，努力把工商管理系辦成特色鮮明、可持續(xù)發(fā)展的高水平系部。

（一）設(shè)置以現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)為核心的工商管理課程體系群

1.什么是現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)

作為經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的一名學(xué)生，必須學(xué)且應(yīng)該學(xué)好管理學(xué)這門課程。但實際上，不少學(xué)生在接觸管理學(xué)課程之前都以為所謂的管理學(xué)，即是管理人的，只要把制度記好，賞罰分明，沒什么好學(xué)的。其實這是很多人對這門課程的一種誤解，把人力資源管理或績效管理者當(dāng)成了企業(yè)管理學(xué)。對此，企業(yè)管理大師彼得•德魯克教授給出了精辟的論述“現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)，涵蓋了銷售、人力資源管理、生產(chǎn)管理、精確化物流、品牌管理、信息管理等方方面面，如果說現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)是一座大山，人力資源管理和績效管理只是整個現(xiàn)代企業(yè)管理這一座大山的一小小的尖角。實際上，現(xiàn)代企業(yè)管理要學(xué)的不僅是人事管理、績效考核，更要關(guān)注并決定的是企業(yè)的核心理念定位以及企業(yè)的核心理念對員工人品、心理素質(zhì)、責(zé)任心，職業(yè)技能要求，這就是我們所說職業(yè)核心能力的培育。從這個意義來看，人力資源管理只是現(xiàn)代企業(yè)管理的某一個專項工作，既不是核心活動，也不是主要工作。現(xiàn)代企業(yè)管理應(yīng)該是以人的素質(zhì)管理為核心，以思想品德———心理素質(zhì)———學(xué)習(xí)能力———工作能力為主線，存在于與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)管活動相關(guān)的每個課程之中，所以要想學(xué)好現(xiàn)代企業(yè)管理這門課程，除了掌握人力資源管理、績效管理等知識，還要培養(yǎng)自身的思想品德和心理素質(zhì)，以及提升學(xué)習(xí)能力和職業(yè)技能。

2.現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)對高職工商課體系群的重要性

高職工商課體系群的專業(yè)主干課程就是現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)，由此可以看出現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)在高職工商課體系群中的重要性。要想清晰明白地理解“主干”這一詞，不妨看看下面這個真實案例。曾經(jīng)創(chuàng)造2003年國市手機市場銷售量第一的波導(dǎo)手機，在2年以后迅速地衰落，在商場摸爬滾打多年波導(dǎo)品牌創(chuàng)始人徐立華，個人能力很強，經(jīng)驗積累也相當(dāng)豐富，猶如厚厚的一摞樹葉，但是由于缺乏土壤和樹干的支撐，即使樹葉累積得再多，也不能變?yōu)閰⑻齑髽洹Ｔ谶@里，土壤和樹干就是建立一套以人的素質(zhì)為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理理念和制度。與中職教育或者其他社會教育相比較，高職教育最突出的特點就是它的教育體系，即以職業(yè)核心能力培育為主干，它能夠系統(tǒng)化培養(yǎng)學(xué)生，并幫助學(xué)生掌握合理的知識結(jié)合和扎實的職業(yè)技能，促使學(xué)生盡快成長為“參天大樹”。

（二）以職業(yè)核心能力培育為目標(biāo)在教學(xué)實踐中設(shè)計教學(xué)方法

1.教法

課堂教學(xué)中，教學(xué)方法形式多樣，不同的教學(xué)方法最終的目的卻是相同的，旨在教授學(xué)生學(xué)習(xí)方法、激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣、提升學(xué)生職業(yè)素質(zhì)等。下面列舉了四種在當(dāng)今市場營銷課堂教學(xué)中的教學(xué)方法，并探討其在具體運用時應(yīng)注意的事項。

（1）情景法

讓有趣的課堂提問打開教學(xué)之門，用疑問句對學(xué)生進(jìn)行循循善誘，抓住學(xué)生的興趣所在，將復(fù)雜問題分解成若干個簡單的小問題，將抽象的問題具體成易懂的問題，是情景教學(xué)法的關(guān)鍵所在。

（2）案例法

課堂教學(xué)中常用的方法之一即案例法，但是要注意，在實際的應(yīng)用中，應(yīng)該選擇有針對性和趣味性，且貼近生活的案例，教師要合理組織案例并善于用案例啟發(fā)學(xué)生思考，以實現(xiàn)良好的教學(xué)效果。

（3）角色法

角色法能讓每一個學(xué)生有效參與到課堂教學(xué)中去。例如設(shè)置一個營銷場景、合理分配人物角色，讓學(xué)生在有趣的游戲中體驗營銷人物角色的具體作用和職責(zé)。劇本設(shè)定要符合生活常識，確保真實性和可操作性。例如講解到有關(guān)顧客投訴的問題時，即可設(shè)定場景進(jìn)行角色扮演，將解決投訴問題的整個過程展現(xiàn)出來，鼓勵其他同學(xué)提問和點評，這樣可以促進(jìn)學(xué)生自身綜合素質(zhì)的提升。

2.學(xué)法

（1）建立助教團(tuán)隊，為學(xué)生教學(xué)提供支持

教師要鼓勵學(xué)生建立有效銜接“教”與“學(xué)”的助教團(tuán)隊，助教團(tuán)隊的成員在課前接受教師的指導(dǎo)，提前學(xué)習(xí)和消化相關(guān)教學(xué)內(nèi)容，將學(xué)習(xí)資料有針對性地進(jìn)行整理，協(xié)助教師工作，找出一種學(xué)生更容易接受的教學(xué)方法和語言來安排教學(xué)工作，搭建起一座教師教學(xué)內(nèi)容的“編碼”與學(xué)生學(xué)習(xí)的“解碼”之間的橋梁，可大大提高學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性、學(xué)習(xí)效率以及改善學(xué)習(xí)效果。因此，學(xué)校可將此項活動納入到考評體系中，促進(jìn)學(xué)生支持教學(xué)中心工作的發(fā)展。

（2）開展?fàn)I銷論壇，促進(jìn)課外閱讀與交流

開展?fàn)I銷論壇的目的在于增加學(xué)生閱讀市場營銷專業(yè)書籍和相關(guān)材料的興趣，通過開展課外閱讀，學(xué)生們可吸收消化經(jīng)典著作或?qū)W生感興趣的有意義的書籍，使學(xué)生的知識面得到有效擴展。校方可將此項活動作為學(xué)生的人文素質(zhì)學(xué)分，激發(fā)學(xué)生積極性。

（3）開展實戰(zhàn)營銷，提高學(xué)生營銷綜合能力

以大學(xué)生這一特殊消費群體為主力，讓學(xué)生制定某一產(chǎn)品的具體營銷策劃方案，尋找企業(yè)進(jìn)行贊助，并完成在校園的產(chǎn)品推廣工作。以上列舉的教學(xué)方法，核心在于讓學(xué)生在學(xué)習(xí)中擁有成就感，成就感是激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性以及不斷促進(jìn)其能力提高和學(xué)習(xí)進(jìn)步的動力。

二、建立產(chǎn)學(xué)一體化實踐基地實現(xiàn)職業(yè)核心能力的培育

（一）工商管理系校內(nèi)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實訓(xùn)中心

工商管理系創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實訓(xùn)中心通過將產(chǎn)學(xué)一體化合作企業(yè)真實的經(jīng)營環(huán)境、產(chǎn)品和服務(wù)、管理過程等帶到課堂教學(xué)中，充分結(jié)合了學(xué)校和企業(yè)的有效資源，既適應(yīng)了企業(yè)的需求，也滿足了學(xué)校和學(xué)生的需求，促使學(xué)生在體會工作經(jīng)驗的同時，也培養(yǎng)自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，真正做到工學(xué)相長。可以說，工商管理系創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實訓(xùn)中心是在創(chuàng)造營銷價值的過程中培養(yǎng)專才。學(xué)生通過輪崗參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實訓(xùn)中心，進(jìn)行市場調(diào)查、制定企業(yè)管理計劃和參與實際品牌運營管理活動，不僅能掌握現(xiàn)代企業(yè)管理的工作過程和知識技能，還能鍛煉學(xué)生分析市場環(huán)境、把握員工和消費者心理、提高企業(yè)內(nèi)部溝通與客戶服務(wù)技巧以及團(tuán)隊合作等各方面的職業(yè)核心能力。由于學(xué)生實際參與到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實訓(xùn)中心的經(jīng)營和管理活動，為了提高銷售業(yè)績，學(xué)生會主動學(xué)習(xí)和解決企業(yè)經(jīng)營中碰到的各種問題。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實訓(xùn)中心模式可以讓學(xué)生由被動學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)換為主動學(xué)習(xí)。對于培養(yǎng)“重誠信，能吃苦，善溝通，會經(jīng)營”的高素質(zhì)實戰(zhàn)型營銷人才是至關(guān)重要的。

（二）訂單式人才培養(yǎng)

訂單式人才培養(yǎng)真正實現(xiàn)了學(xué)校和企業(yè)的零距離對接，專業(yè)與崗位的零距離對接。校企雙方共同制訂教學(xué)計劃，專業(yè)基礎(chǔ)課由學(xué)校來進(jìn)行教學(xué)，實踐課程交由企業(yè)的培訓(xùn)部門來完成，使學(xué)生的培養(yǎng)最大程度地貼近企業(yè)的需求。另外，企業(yè)也可以通過校企合作提前對學(xué)員進(jìn)行企業(yè)文化的滲透，讓學(xué)生在進(jìn)入崗位工作之前就已經(jīng)充分了解企業(yè)，為企業(yè)留住合適的人才提供了很好的機會。訂單式人才培養(yǎng)實質(zhì)上是一種崗位能力的教育培養(yǎng)方式，因此需要學(xué)校深入變革其原有課程體系以及專業(yè)設(shè)置。企業(yè)和學(xué)校為了能夠?qū)崿F(xiàn)各自的合作目標(biāo)，也必須投入資金進(jìn)行實踐設(shè)施的建設(shè)。因此，訂單班可以使學(xué)生在為企業(yè)創(chuàng)造營銷價值的過程中，很好的實現(xiàn)自身的目標(biāo)，縮短學(xué)生入職后跟企業(yè)的磨合期，幫助學(xué)生盡快完成角色轉(zhuǎn)變。私立華聯(lián)學(xué)院工商管理系與2014年與2015年分別與廣東發(fā)展銀行、廣州世聯(lián)房地產(chǎn)咨詢有限公司正式簽訂了訂單式人才培養(yǎng)協(xié)議，共同培養(yǎng)工商管理人才。采用學(xué)分置換的形式進(jìn)行為期一年的訂單式人才培養(yǎng)，培養(yǎng)結(jié)束后考核合格的學(xué)員企業(yè)將優(yōu)先錄用。與傳統(tǒng)的純講授型的課堂組織形式不同，廣發(fā)班和世聯(lián)班的課堂主要采用的是任務(wù)驅(qū)動式的教學(xué)模式來進(jìn)行授課。學(xué)員以6-8人為一組，以共同完成某項具體的工作任務(wù)為目標(biāo)，廣發(fā)班和世聯(lián)班的授課講師控制任務(wù)的進(jìn)程和進(jìn)行學(xué)員的激勵，鼓勵學(xué)員們進(jìn)行合理的分工和快速的完成任務(wù)。通過任務(wù)驅(qū)動式的教學(xué)模式，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)生的課堂參與度和學(xué)習(xí)的效率。同時兼顧學(xué)生的崗位技能和綜合素質(zhì)的訓(xùn)練。廣發(fā)班和世聯(lián)班的學(xué)員在完成課程學(xué)習(xí)后，與企業(yè)簽訂實習(xí)合同，提前到企業(yè)接受在崗培訓(xùn)和上崗實習(xí)。實習(xí)完成并通過企業(yè)考核的學(xué)員將獲得工作機會，畢業(yè)后與企業(yè)簽訂用人合同，成為正式的企業(yè)員工。

作者：陳軍輝 鄧潔翎 崔譯文 單位：私立華聯(lián)學(xué)院工商管理系

參考文獻(xiàn)

[1]陳勇.思考、方法與模式[J].湖南大學(xué)學(xué)報（管理科學(xué)版），2013（4）：19-21.

篇2

【關(guān)鍵詞】工商管理類專業(yè) 學(xué)生 創(chuàng)新能力培養(yǎng)。

隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會中對工商管理專業(yè)的人才需求增加。許多高校紛紛建立此類專業(yè)，學(xué)生人數(shù)大批增加，但目前我國工商管理專業(yè)設(shè)置還不太成熟，普遍存在以知識灌輸為主、專業(yè)能力不強，專業(yè)特色不夠突出，畢業(yè)的學(xué)生基本上呈現(xiàn)“大家都一樣”的局面，創(chuàng)新能力較差，與市場需求錯位。因此，在校期間培養(yǎng)工商管理專業(yè)學(xué)生的創(chuàng)新能力十分必要。

創(chuàng)新，是一個國家乃至世界賴以生存的靈魂，是社會不斷進(jìn)步的保障，是造就高新人才的重要條件。可見，創(chuàng)新的重要性決不容我們忽視。創(chuàng)新能力是運用知識和理論，在科學(xué)、藝術(shù)、技術(shù)和各種實踐活動領(lǐng)域中不斷提供具有經(jīng)濟(jì)價值、社會價值、生態(tài)價值的新思想、新理論、新方法和新發(fā)明的能力。創(chuàng)新能力是民族進(jìn)步的靈魂、經(jīng)濟(jì)競爭的核心；當(dāng)今社會的競爭，與其說是人才的競爭，不如說是人的創(chuàng)造力的競爭。創(chuàng)新能力的培養(yǎng)依賴于創(chuàng)新教育。

筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾點著手進(jìn)行：

1.鼓勵工商管理專業(yè)學(xué)生的個性發(fā)展，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神。

外因通過內(nèi)因起作用，內(nèi)因是決定因素，因此要培養(yǎng)工商管理專業(yè)學(xué)生的創(chuàng)新能力，首先就要培養(yǎng)此專業(yè)學(xué)生自身具備創(chuàng)新意識和創(chuàng)新精神，對創(chuàng)新有個系統(tǒng)的理解。在大學(xué)一年級，公共基礎(chǔ)課要給他們創(chuàng)新奠定堅實的理論基礎(chǔ)，并且還要提供部分選秀課程，彌補此專業(yè)學(xué)生在思維、方法和專業(yè)認(rèn)識方面的不足，使他們改變傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)方式，用科學(xué)的方式進(jìn)行思考并規(guī)劃自己以后在專業(yè)方面的發(fā)展。在學(xué)習(xí)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計、會計、財務(wù)等課程時，鼓勵學(xué)生深入研究，并提出創(chuàng)新的想法和老師同學(xué)討論，實事求是，而不只是為了應(yīng)付考試。

工商管理專業(yè)學(xué)生走出校門后面臨的工作環(huán)境是復(fù)雜多變的，因此通過開展某些開放性活動，使他們多接觸不同的事物，并鼓勵他們發(fā)展個人的風(fēng)格，產(chǎn)生不同的想法。例如可以利用工商管理專業(yè)學(xué)生管理知識豐富的優(yōu)勢，在一些校方舉辦的活動和日常管理中給予他們充分參與的機會，組織他們在學(xué)生自我管理組織中競爭一些適合自己的崗位，像學(xué)生會、社團(tuán)，宿舍管理等，還可適當(dāng)組織創(chuàng)新競賽，通過精神獎勵和物質(zhì)獎勵來鼓勵學(xué)生參加。總之，在工商管理專業(yè)學(xué)生中要形成一種關(guān)注社會和工商業(yè)界發(fā)展的氛圍，使他們在張揚個性過程中，形成一種創(chuàng)新的精神，使他們在大學(xué)中就會對以后的工作環(huán)境有所理解，有所體驗，將創(chuàng)新成為一種習(xí)慣。

2.創(chuàng)造和諧的師生關(guān)系，激發(fā)工商管理專業(yè)學(xué)生的創(chuàng)新欲望。

大學(xué)課堂是一個相對開放的環(huán)境，在課堂教學(xué)中，老師要尊重學(xué)生的主體地位，盡力營造民主、平等、和諧的教學(xué)氛圍。能夠使學(xué)生在輕松、愉快的心態(tài)下，無顧忌地表達(dá)自己的想法和情感，為創(chuàng)造性活動開展提供展示平臺。

任課老師應(yīng)讓學(xué)生從由學(xué)習(xí)中的機械模仿轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極探索與創(chuàng)新，針對某一現(xiàn)象提出疑問，或者通過改善常規(guī)模式，引起學(xué)生好奇心，是學(xué)生在課堂上大膽發(fā)言。在此期間老師要信任學(xué)生，尊重學(xué)生的情感，善于發(fā)現(xiàn)學(xué)生身上的閃光點，鼓勵學(xué)生大膽發(fā)言，對于觀點不適合的學(xué)生要及時有效地給予引導(dǎo)，使之樹立起學(xué)習(xí)的自信心。在這種氛圍中，師生的思維處于一種和諧同步狀態(tài)，學(xué)生始終保持著積極，樂觀向上的情緒，能最大限度調(diào)動其內(nèi)在動力，激發(fā)他們探索新知識的欲望，培養(yǎng)創(chuàng)新能力。

3.對工商管理專業(yè)學(xué)生更注重教學(xué)過程，并通過多方面進(jìn)行教學(xué)審核。

因循守舊的教學(xué)方法使工商管理專業(yè)學(xué)生在知識的接受和模仿方面逐漸形成強項，卻對逆向思維和批判性思維并不擅長，缺乏創(chuàng)新意識和創(chuàng)造能力，無法適應(yīng)現(xiàn)代工商管理的要求。要想打破這種“大家都一樣”的現(xiàn)象，就必須改變傳統(tǒng)的教育思想和方法，構(gòu)建有利于學(xué)生創(chuàng)新能力培養(yǎng)的思想和制度。

首先要從注重結(jié)果向注重過程轉(zhuǎn)變，關(guān)注學(xué)生的心理歷程、情感交流與理解溝通，而不僅僅是知識的多少，多關(guān)注教學(xué)的互動過程而不是教學(xué)知識的授受結(jié)果，更關(guān)注師生在情境中參與的程度而不是結(jié)果的正誤，通過教師主導(dǎo)、學(xué)生主體的形式，使學(xué)生在獲取知識的同時做到觀念、判斷、技能的自主形成并自己主動掌握知識；其次，在對學(xué)生進(jìn)行綜合測評的過程中，不要重點只針對一個因素，要多方面進(jìn)行審核，實行多元化方式。在學(xué)習(xí)效果方面，采取包括課堂觀察、測試與練習(xí)、學(xué)生作品評價、學(xué)生體驗與反思等多個標(biāo)準(zhǔn)，著重審查學(xué)生的思維能力和應(yīng)用能力。多元化方式更重視學(xué)生的個體差異，使學(xué)生在統(tǒng)一評定的基礎(chǔ)上表現(xiàn)出一定的彈性，從而為他們的個性化發(fā)展提供空間。

4.注重工商管理專業(yè)學(xué)生實踐能力，為創(chuàng)新提供實踐平臺。

我國大學(xué)生理論課程太重，而實踐動手環(huán)節(jié)不夠，學(xué)校應(yīng)加強工商管理專業(yè)實踐學(xué)習(xí)的成份。要在一些學(xué)科的理論教學(xué)中融入實踐教學(xué)，如生產(chǎn)管理、會計等，可根據(jù)一些企業(yè)的實際問題進(jìn)行現(xiàn)場模擬，使學(xué)生通過情感付出、理智分析，有親身的體會和思考，將認(rèn)知過程與情意過程融合與統(tǒng)一，可通過扎實的專業(yè)知識學(xué)習(xí)，進(jìn)行小組討論或者做企劃案的方式使學(xué)生積極思考，提出個人思路。

還可通過各種實習(xí)這一教學(xué)環(huán)節(jié)，讓學(xué)生在實習(xí)崗位發(fā)揮才能，提高創(chuàng)新能力。為了確保實踐教學(xué)開展，學(xué)校可加強專業(yè)實驗室、專業(yè)實習(xí)基地和專業(yè)閱覽室的建設(shè)。配備工商管理、會計學(xué)有關(guān)實驗軟件，能進(jìn)行工商管理專業(yè)主要課程的各種綜合性模擬實驗。在學(xué)校期間，學(xué)校不斷完善校內(nèi)實訓(xùn)場室設(shè)施，筆者所在單位現(xiàn)已建成物流實訓(xùn)室和商務(wù)綜合實訓(xùn)室 2 個，穩(wěn)定的校外實訓(xùn)實習(xí)基地 5 個，初步形成了“全方位、全過程、多層次”的校企合作、工學(xué)結(jié)合的辦學(xué)模式和人才培養(yǎng)模式。實習(xí)期間，學(xué)校經(jīng)過考察，可聯(lián)系各類型企業(yè)，為工商管理專業(yè)的學(xué)生提供不同的崗位，根據(jù)他們自己所學(xué)的專業(yè)知識和技能，學(xué)生分別安排到相應(yīng)的工作崗一展才能。

通過全面、完整地記錄每個學(xué)生在校期間的課外社會實踐內(nèi)容和成績，鼓勵和促進(jìn)學(xué)生根據(jù)自己的特長和條件，積極主動地參加各種形式的社會實踐。在實踐中學(xué)會正確處理人際關(guān)系，應(yīng)用和擴展所學(xué)的知識和能力，更好地得到全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]傅建華，韓文亮，黃文灼。上海中 小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究。上海財經(jīng)大學(xué)出版社。

[2]溫池洪。畢新華。中小企業(yè)如何構(gòu)建核心競爭力。企業(yè)研究。

[3]姚正海。關(guān)于工商管理類本科人才培養(yǎng)模式的思考[J]. 南京航空航天大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，2005（7）：17~18.

篇3

摘要：針對近年來金融“脫媒”現(xiàn)象的出現(xiàn)以及投資基金能否替代商業(yè)銀行的爭論。傳統(tǒng)的金融機構(gòu)理論已不足以解釋現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心功能。從風(fēng)險管理的視角指出，商業(yè)銀行的核心競爭力在于管理金融風(fēng)險的過程中所采用的個性化工具和風(fēng)險內(nèi)化器的制度設(shè)計。加快風(fēng)險管理技術(shù)的創(chuàng)新是新時期商業(yè)銀行的生命線。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；核心功能；風(fēng)險管理；新視角

引言

金融機構(gòu)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的資源配置作用。長期以來，商業(yè)銀行一直是金融機構(gòu)的主體，在各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。然而，從20世紀(jì)60年代開始，隨著證券市場的蓬勃發(fā)展，商業(yè)銀行的總資產(chǎn)在所有金融機構(gòu)總資產(chǎn)中所占比重不斷下降。尤其值得關(guān)注的是，自1868年世界上第一只投資基金——“海外和殖民地信托”在英國誕生以來，投資基金在西方發(fā)達(dá)國家取得長足的發(fā)展。20世紀(jì)90年代以來發(fā)展勢頭更為猛烈，并對商業(yè)銀行的生存空間形成持續(xù)壓力。新世紀(jì)以來，美國投資基金的資產(chǎn)規(guī)模更是超過了長期處于金融系統(tǒng)主導(dǎo)地位的商業(yè)銀行。由此引發(fā)了商業(yè)銀行是否會消失，轉(zhuǎn)而由投資基金所替代的廣泛爭論。

一、對傳統(tǒng)理論的簡要梳理

商業(yè)銀行的核心價值或者說功能究竟何在，理論界眾說紛紜。其中居于主流地位的有以下三種理論：

（一）“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能說

“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能是由格利和肖在1956年發(fā)表的論文《金融中介和儲蓄—投資過程》以及托賓在1963年發(fā)表的論文《作為貨幣創(chuàng)造者的商業(yè)銀行》中提出并作出論述的。他們認(rèn)為各種金融中介都是為財富擁有者提供資金組合，并通過競爭獲得自身在市場中的發(fā)展空間，各種金融中介在開展金融業(yè)務(wù)時，都必須盡可能滿足儲蓄者與投資者的偏好，這種競爭的方式或滿足的方式就是進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)換。不同的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換方式造就了各種金融中介之間存在的差別，銀行主要是通過滿足支付要求而提供負(fù)債。

（二）“降低交易成本”功能說

1976年喬治·本斯頓和小柯利福德·斯密斯在發(fā)表的論文《金融中介理論中的交易成本》中提出交易成本應(yīng)為金融中介理論分析的核心內(nèi)容。他們認(rèn)為，金融產(chǎn)品的制造取決于其未來銷售價格能否彌補該產(chǎn)品生產(chǎn)時的直接成本和機會成本。金融中介之所以能夠制造適應(yīng)上述特殊要求的金融產(chǎn)品，是因為它有三大優(yōu)勢：其一，專業(yè)化生產(chǎn)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)；其二，更容易以低成本獲得大量信息；其三，減少搜尋信息的成本。交易成本與金融產(chǎn)品種類、消費者偏好之間有一定的內(nèi)在關(guān)系，技術(shù)和消費者偏好的變化將使成本發(fā)生變化，從而促使商業(yè)銀行調(diào)整產(chǎn)品，因此，降低交易成本將是商業(yè)銀行存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）“信息處理”功能說

20世紀(jì)70年代，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展，對分析金融機構(gòu)存在和功能的視角產(chǎn)生了很大影響。1977年勒蘭與佩勒的論文《信息不對稱、金融結(jié)構(gòu)與金融中介》分析了事前信息不對稱的影響，認(rèn)為借款人如何能夠獲得信貸，依賴于作為信號的企業(yè)內(nèi)部投資信息非常困難。解決的辦法就是將搜集信息的人組成專門的金融中介，以使貸款的資產(chǎn)組合和投資充分吸收這些信息。戴蒙德在1984年發(fā)表的經(jīng)典論文《金融中介與監(jiān)督》中分析了事后信息不對稱問題，認(rèn)為只有借款人能夠無成本地獲得投資的最終結(jié)果，才會使金融合同對具體借款人活動適用的約束降低。

二、對傳統(tǒng)商業(yè)銀行功能理論的重新認(rèn)識

（一）對信用中介功能的再認(rèn)識

信用中介功能是指促進(jìn)資金融通的功能，即促使貨幣資金從盈余單位流向赤字單位，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。資金融通過程中所涉及的金融風(fēng)險主要包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險三大類。由于金融風(fēng)險的投機性、市場主體風(fēng)險偏好程度、風(fēng)險承受能力的差異性、金融風(fēng)險的可單獨交易性，以及學(xué)習(xí)成本和時間成本的上升超過信息成本的下降，市場主體對金融機構(gòu)管理金融風(fēng)險的需求是不斷增加的。

（二）對支付中介功能的再認(rèn)識

支付中介功能是指銀行客戶進(jìn)行現(xiàn)金收付或存款劃轉(zhuǎn)的功能。雖然支付中介功能對于整個社會來說是至關(guān)重要的，但它本身為商業(yè)銀行帶來的收入只占極小比例。美國所有商業(yè)銀行存款賬戶服務(wù)費收入占總收入的平均比例，雖然整體上處于不斷上升的趨勢之中，但其絕對水平仍然只有4%左右（Fed，2000）。支付中介本身仍然是銀行的一個成本中心，而不是利潤中心。銀行提供支付中介服務(wù)是因為它能使銀行增加存款，并從存貸款利差中獲得收入。

（三）對信用創(chuàng)造功能的再認(rèn)識

信用創(chuàng)造功能是商業(yè)銀行通過其存款和貸款業(yè)務(wù)，創(chuàng)造出數(shù)倍于原始存款的派生存款的功能。實際上，信用創(chuàng)造只是銀行從事存貸款業(yè)務(wù)的一種客觀結(jié)果，而不是其主動追求的一種目標(biāo)。站在商業(yè)銀行的角度，也只是其管理金融風(fēng)險這一核心功能從而尋求利潤過程中的的一種附屬功能。

（四）對金融服務(wù)功能的再認(rèn)識

金融服務(wù)功能是商業(yè)銀行提供除存貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的功能。大部分金融服務(wù)業(yè)務(wù)，如收付、基金銷售、保險銷售、基金托管等等，與支付中介業(yè)務(wù)一樣，不是單獨的盈利中心。是銀行利用其在存貸款等風(fēng)險管理業(yè)務(wù)中形成的已有優(yōu)勢，投入少量的變動成本所增設(shè)的盈利業(yè)務(wù)。可以看到，互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，使得社會對銀行提供這類服務(wù)的需求處于不斷下降的趨勢之中。三、商業(yè)銀行管理風(fēng)險的特點——與投資基金的對比分析框架

（一）商業(yè)銀行管理風(fēng)險的個性化工具

1.與投資基金相比，商業(yè)銀行管理風(fēng)險的突出特征是它所使用的工具——貸款是個性化的。嚴(yán)格說，銀行所發(fā)放的每一筆貸款都是根據(jù)借款人的具體需要所設(shè)計的，無論是貸款的金額、期限、利率、發(fā)放貸款時的信息依據(jù)、調(diào)查、審查、發(fā)放、回收過程，還是其提款安排和償還安排，都與借款人獨特的未來現(xiàn)金流相對應(yīng)。這種非標(biāo)準(zhǔn)化的特征使得貸款這種工具適合于所有規(guī)模、所有類型的企業(yè)和消費者。然而，有價證券的標(biāo)準(zhǔn)化與銀行貸款的非標(biāo)準(zhǔn)化形成鮮明對照。證券的標(biāo)準(zhǔn)化存在巨額固定成本，且必須要使社會公眾普遍認(rèn)可，這使得證券融資只適用于大企業(yè)的巨額融資項目和成熟產(chǎn)品的融資。

2.銀行資產(chǎn)證券化的實踐使我們能更深入地理解銀行在資金融通中的核心作用。貸款證券化的過程，實質(zhì)上就是將非標(biāo)準(zhǔn)化貸款轉(zhuǎn)化成為標(biāo)準(zhǔn)化證券的過程。在貸款證券化后，銀行實際上已經(jīng)基本完成了其以非標(biāo)準(zhǔn)化方式管理風(fēng)險的全部工作。銀行所需要的只是資金以及相應(yīng)的風(fēng)險。這實際上是社會分工進(jìn)一步深化的表現(xiàn)：銀行提供的是管理金融風(fēng)險的服務(wù)，資金本身只是銀行管理風(fēng)險的一種工具一個載體，提供資金本身并不是銀行服務(wù)的目的。

（二）商業(yè)銀行“風(fēng)險的內(nèi)化器”的制度設(shè)計

1.從對風(fēng)險的吸收方式來看。投資基金的機制設(shè)計就是要由基金持有人分享所有風(fēng)險收益，同時直接分擔(dān)所有風(fēng)險損失，而基金管理人只能收取固定的管理費。商業(yè)銀行的機制設(shè)計要求銀行本身承擔(dān)風(fēng)險。首先，銀行以到期無條件還本并按約定支付利息的承諾從存款人處吸收資金，然后按約定條件將資金貸放給貸款人，其后若貸款人違約，銀行不能以此為借口對存款人違約，從而承擔(dān)了資金融通過程中的信用風(fēng)險。其次，銀行按約定要保證存款人隨時提取存款的需要，卻不能因此向貸款人收回未到期貸款，這樣銀行就承擔(dān)了資金融通過程中的流動性風(fēng)險。

2.從商業(yè)銀行承擔(dān)“風(fēng)險內(nèi)化器”這一角色的合宜性上看，商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)化器的制度安排能夠最大限度地減少由于信息不對稱帶來的逆向選擇和道德風(fēng)險問題。銀行和基金經(jīng)理與資金盈余單位之間的關(guān)系，都是一種委托關(guān)系，委托關(guān)系的核心是激勵機制問題。只有在委托人能夠低成本地觀察到人的努力程度，從而對其進(jìn)行有效監(jiān)督的情況下，才能采取向人支付固定報酬的激勵機制。在不能低成本地觀察到人的努力程度的情況下，將人的收益與其努力程度完全掛鉤，是一種最有效的激勵機制。由于銀行的主要資產(chǎn)是非標(biāo)準(zhǔn)化、不透明的貸款。所以，風(fēng)險內(nèi)部化是銀行與其資金盈余單位之間的成本最低、效率最高的一種委托安排。

3.因為沒有考慮風(fēng)險處理因素，商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模和地位其實是被低估了。大部分商業(yè)銀行管理風(fēng)險功能的業(yè)務(wù)，都沒有反映在其資產(chǎn)負(fù)債表上。例如，貸款證券化的發(fā)展使得銀行已經(jīng)通過調(diào)查、審查、設(shè)計等方式管理過風(fēng)險的貸款，不再保留在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上。如果仍然運用資產(chǎn)規(guī)模來作為衡量商業(yè)銀行在金融體系中重要性的標(biāo)準(zhǔn)，必然會低估商業(yè)銀行應(yīng)該有的地位。也是近些年商業(yè)銀行功能弱化說法的一個重要原因。

結(jié)論與啟示

商業(yè)銀行的核心價值在于管理資金融通過程中的金融風(fēng)險。通過商業(yè)銀行制度與投資基金制度的對比分析可以發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行的獨特之處在于其管理金融風(fēng)險的個性化方式和風(fēng)險內(nèi)化器的制度設(shè)計。商業(yè)銀行的未來，歸根結(jié)底取決于其管理金融風(fēng)險的能力，尤其是以貸款方式管理風(fēng)險的能力。盡管迄今為止商業(yè)銀行制度并不完美，商業(yè)銀行體系依然具有明顯的脆弱性，但這只能通過金融改革與創(chuàng)新來加以修正和完善。值得一提的是，不少學(xué)者通過對投資基金制度與商業(yè)銀行制度的比較分析，得出二者有交叉與融合發(fā)展趨勢的結(jié)論（何德旭，2004；曾康林，2002）。對研究新時期商業(yè)銀行的發(fā)展提供了一個新的視角。結(jié)合中國的具體國情，我們可以在發(fā)展投資基金的同時積極發(fā)展商業(yè)銀行，不斷地進(jìn)行金融創(chuàng)新，不斷地提高其風(fēng)險管理的能力，做到二者兼顧。可以預(yù)見，在一個不太短的時期內(nèi)，仍將把商業(yè)銀行的改革和發(fā)展放在一個突出和重要的地位上。

參考文獻(xiàn)：

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[3]何德旭.商業(yè)銀行制度與投資基金制度：一個比較分析框架[J].經(jīng)濟(jì)研究，2002，（9）.

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關(guān)鍵詞：市值管理；上市公司；價值管理；財務(wù)管理

一、目前上市公司財務(wù)管理模式的現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步，新的企業(yè)財務(wù)管理模式被不斷地探索，財務(wù)管理模式也是隨著企業(yè)發(fā)展而與時俱進(jìn)的。近年來，公司不斷上市，資本市場在國民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越重要。因為上市公司的市值管理關(guān)系到股東的財富，公司的形象，融資等等重要內(nèi)容，于是上市公司龍頭企業(yè)也紛紛開始重視，將市值管理納入日常的財務(wù)管理工作中。如房地產(chǎn)行業(yè)龍頭企業(yè)萬科就于10年設(shè)立了專司市值管理部門；還有如萬通地產(chǎn)，其較早建立了相對完善的市值管理的系統(tǒng)。從創(chuàng)新商業(yè)模式以最大化公司價值，再到投資者關(guān)系管理、信息披露等，以期實現(xiàn)公司的市場價值最大化。但是更多的傳統(tǒng)上市公司的管理層卻缺乏這方面的意識，如何進(jìn)行市值管理，有哪些困難，應(yīng)當(dāng)采取什么對策，這些都是亟需探索解決的問題。

基于財務(wù)管理模式的不斷發(fā)展及市值越來越豐富的內(nèi)容，本文試圖將市值管理融入比較成熟的企業(yè)價值管理的理論，探討如何整合二者作為上市公司一種新型的財務(wù)管理模式。

二、新型財務(wù)管理模式的探索

新的財務(wù)管理模式應(yīng)當(dāng)是基于價值管理與市值管理的整合與集成，一方面，整合了市值管理的框架，實際融合到傳統(tǒng)價值管理的財務(wù)管理體系，實現(xiàn)提升內(nèi)含價值與關(guān)注市值并舉。另一方面，應(yīng)當(dāng)綜合運用多種價值管理方法和手段，以達(dá)到公司價值創(chuàng)造最大化。本人總結(jié)了如下四部分內(nèi)容：

一是價值評估是公司的內(nèi)含價值的測算與分析過程，非上市企業(yè)則可以通過類比同行業(yè)上市公司的市價進(jìn)行市值管理。二是價值經(jīng)營是內(nèi)涵價值的實現(xiàn)和管控過程，包括核心競爭能力配置，財務(wù)收益的實現(xiàn)，風(fēng)險管理等，這是整合管理的關(guān)鍵。三是企業(yè)價值的市場實現(xiàn)即讓證券市場充分反映公司的內(nèi)含價值，需要及時做好信息披露，不斷提升公司財務(wù)信息的透明度。四是根據(jù)公司市值相應(yīng)作出財務(wù)決策及公司的各種財務(wù)經(jīng)營行為。

在實施整合型財務(wù)管理模式的過程中，應(yīng)當(dāng)主意以下幾個方面要求：

公司應(yīng)當(dāng)更關(guān)注資本市場。關(guān)注企業(yè)內(nèi)含價值，在保持競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造現(xiàn)金流的同時，適度降低投資者預(yù)期及必要報酬率，例如增強信息披露，與機構(gòu)投資者建立良好的關(guān)系等。公司應(yīng)當(dāng)同時運用財務(wù)績效和掛鉤市值雙方面的考核與激勵。企業(yè)業(yè)績評價更注重行業(yè)內(nèi)橫向的對比，關(guān)注整個市場尤其是企業(yè)市值的升降，加入市值考核指標(biāo)，才能真正全面地考察公司的價值創(chuàng)造能力和價值實現(xiàn)能力。公司應(yīng)當(dāng)同時控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險與外部股價變動風(fēng)險。

三、實施整合型財務(wù)管理新模式可能面臨的困難

（一）上市公司關(guān)于市值管理的理念意識薄弱

市值管理自05年提出以來，企業(yè)和學(xué)術(shù)界關(guān)注度越來越高，但是將其作為一項管理活動納入企業(yè)日常管理的公司卻少之又少。如知名公司格力電器，其總裁董明珠曾公開表示，“從不關(guān)心股價變化，只關(guān)注與企業(yè)的經(jīng)營”。可見，我國上市公司整個群體關(guān)于市值管理的理念，需要慢慢的普及滲透。而對比萬科，就特別重視資本市場工作，前任董秘肖莉長期注重與機構(gòu)投資者的關(guān)系，正是萬科長期與機構(gòu)投資者良好的溝通，其融資計劃得以更順利的實施成功。

（二）大型的國有控股企業(yè)對市值的關(guān)注度不高

許多上市國有企業(yè)，因為所有權(quán)的缺位，董事會由一些政府官員擔(dān)任，并不能完全代表的股東的利益。其對于其自己政績關(guān)注得更高，往往我國的考核標(biāo)準(zhǔn)為規(guī)模，利稅等，這樣，直接體現(xiàn)股東利益的市值則變得不那么重要。這個大的群體占上市公司一大部分，作為主要的藍(lán)籌組成部分，在整個資本市場起著核心作用，沒有他們的帶頭引導(dǎo)，中小上市公司可能也不那么關(guān)注公司的市值，而只是把其當(dāng)作一個圈錢的平臺。

（三）過分強調(diào)市值管理，陷入了股價管理的誤區(qū)

由于市場法律法規(guī)的不完善，國內(nèi)外一直存在股價操縱的行為。現(xiàn)在我國的法律法規(guī)日趨完善，打擊力度逐年增大，但是部分個人投資者依然存在著“跟莊”思想，在投資的過程中形成一個假想的“莊家”，上市公司大股東或者機構(gòu)投資者可能利用這點存在股價管理的動機，過分借助某些市值管理的措施，走進(jìn)操縱股價的誤區(qū)。這樣，損害了中小投資者的利益，對上市公司的形象也造成了負(fù)面影響。

四、完善整合型財務(wù)管理模式的相關(guān)建議

（一）增強價值創(chuàng)造和價值實現(xiàn)的關(guān)聯(lián)度

公司應(yīng)當(dāng)將市值管理融入公司整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合公司經(jīng)營情況，這樣才能真正發(fā)揮作用。上市公司要把市值管理作為董事會的一項重要工作予以統(tǒng)籌安排。公司提升公司內(nèi)在價值的同時，也應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)確判斷行業(yè)發(fā)展周期和自身發(fā)展水平的基礎(chǔ)上選擇正確的策略在市場上及時反映和揭示內(nèi)在價值，合理追求股票溢價。另外，穩(wěn)步提高財務(wù)管理水平，財務(wù)決策股利政策應(yīng)當(dāng)與市值管理涉及的增發(fā)、并購、回購等投融資方式進(jìn)行動態(tài)的協(xié)調(diào)。不斷提高增強價值創(chuàng)造和價解值實現(xiàn)之問的關(guān)聯(lián)度。

（二）引導(dǎo)國有上市公司制定市值管理政策，鼓勵部分公司先行先試

國有上市公司雖然也在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下發(fā)展，但是其計劃經(jīng)濟(jì)的色彩比較濃厚，很多決策可能是依據(jù)協(xié)調(diào)政府和相關(guān)利益者的利益而做出的。相關(guān)部門（如國資委）應(yīng)當(dāng)盡快制定具有前瞻性的市值管理政策，要根據(jù)各個公司的特點進(jìn)行具體規(guī)劃，建立相關(guān)風(fēng)險評估機制，鼓勵某些國有上市公司先行先試，逐步將市值管理這個指標(biāo)納入并增加在整個國資考核體系的比重。長期來看要實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，市值管理是個重要的發(fā)展方向。同時也可以給民營企業(yè)借鑒之用。

（三）加強投資者關(guān)系管理和維護(hù)，積極履行社會責(zé)任

資本市場有個特點是信息不對稱，大多數(shù)公眾投資者無法完整地了解到上市公司經(jīng)營環(huán)境、業(yè)績及其發(fā)展?jié)摿Γ瑢?dǎo)致企業(yè)創(chuàng)造的價值并不一定能被充分發(fā)現(xiàn)。因此需要盡可能地減少信息不對稱，減少投資者的認(rèn)識和實際的偏差，爭取讓投資者對公司價值有合理公允的評估。相反，某些上市公司對于自身內(nèi)在價值被資本市場嚴(yán)重低估卻置之不理，這實際上嚴(yán)重?fù)p害了股東利益。

因此，上市公司在履行法定信息披露義務(wù)的同時，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)公司與投資者之間的溝通做到無縫對接，公司管理層要建立起市值管理意識，在實際經(jīng)營過程中提升公司內(nèi)在價值，資本市場上讓其更好的反應(yīng)到市值上，進(jìn)而實現(xiàn)股東利益最大化。

綜上，整合價值管理和市值管理的新型財務(wù)管理模式應(yīng)成為上市公司財務(wù)管理模式未來的發(fā)展方向。一方面，上市公司要關(guān)注企業(yè)價值，以價值最大化來進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營管理；另一方面，也要同等的關(guān)注價值的經(jīng)營和實現(xiàn)的過程，即市值管理，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價值與市值的長期均衡。二者缺一不可，故只有融合二者，才能實現(xiàn)企業(yè)價值與股東價值的最大化。（作者單位：湘潭大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張濟(jì)建，苗晴.中國上市公司市值管理研究[J].會計研究，2010（4）

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關(guān)鍵詞：上市公司；高管薪酬；薪酬委員會；薪酬管制

中圖分類號：F8323 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-4161(2010)06-0052-05

近年來，我國上市公司高管薪酬問題一直頗受關(guān)注；高管薪酬體系是否合理，對于上市公司和投資者來說都是需要關(guān)注的重要問題。

一、關(guān)鍵概念的界定和衡量標(biāo)準(zhǔn)的提出

（一）文中使用的關(guān)鍵概念的界定

上市公司是指所發(fā)行的股票經(jīng)過有關(guān)主管部門批準(zhǔn)在證券交易所公開上市交易的股份有限公司。高管是指承擔(dān)著制定廣泛的組織決策、為整個組織制定計劃和目標(biāo)責(zé)任的高級管理人員，其典型頭銜通常是總裁、管理董事、首席運營官、首席執(zhí)行官或者董事會主席。文中所指高管薪酬為貨幣性薪酬，主要包括工資、津貼、績效獎金、其他福利以及股票期權(quán)、股票增值權(quán)等。

（二）衡量上市公司高管薪酬體系合理性的主要標(biāo)準(zhǔn)

一是薪酬激勵模式合理。高管薪酬分為短期激勵（工資和津貼）、中期激勵（績效獎金和其他福利）和長期激勵（股票期權(quán)和股票增值權(quán)），合理分配三種不同時效的激勵模式對于完善企業(yè)高管薪酬體系來說有著重要意義。二是薪酬委員會完善健全。薪酬委員會制定薪酬計劃或方案，對董事和高管進(jìn)行審查和績效考評，其工作不能只流于形式，其必須發(fā)揮應(yīng)有的作用，規(guī)范企業(yè)的薪酬制度。三是薪酬管制制度健全。對于所有的上市公司來說，健全的薪酬管制制度可以從國家層面上遏止高管薪酬不規(guī)范的現(xiàn)象，對于實現(xiàn)社會公平、合理調(diào)整國民收入分配格局來說具有重要意義。

二、我國上市公司高管薪酬現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

（一）我國上市公司高管薪酬發(fā)展現(xiàn)狀

1.2001年至2007年高管薪酬變化情況

根據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心的研究結(jié)果，2001年國企高管收入的主要形式是月薪加獎金，89%的高管年薪在10萬元以下，其中4萬元到10萬元的占19%，2萬元到4萬元的占27%左右，而43%的高管年薪在2萬以下。2002年，我國開始推行國企高管年薪制，規(guī)定高管年薪不得超過職工平均工資的12倍。但高管年薪制并沒有起到應(yīng)有的作用，2003年，我國上市公司高管年薪超過100萬元的達(dá)9人之多，國企高管年薪平均增長26.7%。2007年起，國有保險公司、銀行高管年薪均在100萬元以上，國企高管薪酬平均為54.8285萬元，比2006年增長57.15%，其中董事長年薪的增幅達(dá)74.1%，不兼總經(jīng)理的專職董事長年薪增幅高達(dá)91.49%。可見，國有企業(yè)高管薪酬增幅很大、增速很快。筆者暫時未獲得可靠的非國企數(shù)據(jù)，在此暫不詳述。

2.2007年至2009年高管薪酬變化情況

金融危機發(fā)生前，我國上市公司高管薪酬一直持續(xù)增長，金融類上市公司高管薪酬更是屢創(chuàng)新高。2008年，由于全球金融危機，高管薪酬止住飛速增長。但是，很多企業(yè)高管薪酬仍逆市上漲；上市公司高管年度報酬總額平均為292萬元，較2007年的203萬元上漲了43%；前三位董事報酬總額平均為98萬元，較2007年的69萬元增長了43%；尤其是房地產(chǎn)企業(yè)，2008年平均漲幅高達(dá)163%①。2009年，即使在部分A股上市公司利潤負(fù)增長的情況下，金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)上市公司高管薪酬仍然居高不下；72家房地產(chǎn)上市公司前三位高管薪酬在2009年共計1.28億元，相比2008年的1.05億元增加2 300萬元，漲幅為21.90％②。

（二）未來高管薪酬增長的可能性

金融危機對高管薪酬產(chǎn)生了一定影響，一些企業(yè)高管薪酬的飛速增長得到了遏制，甚至出現(xiàn)負(fù)增長。但是對于未來高管薪酬的變化趨勢，筆者認(rèn)為，其仍會持續(xù)增長，原因有二：一是中國已經(jīng)成功走出了金融危機的陰影，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營狀況開始企穩(wěn)回升，使得與績效和股價掛鉤的高管薪酬有了良好的發(fā)展空間。第二，人才的持續(xù)市場化和高級管理人員的稀缺也是高管薪酬的上漲的主要因素。

三、我國上市公司高管薪酬體系存在的問題

我國上市公司高管薪酬體系存在諸多問題，主要是行業(yè)間發(fā)展不平衡、薪酬委員會地位弱化以及薪酬管制制度不健全等。

（一）我國上市公司高管薪酬體系存在的共性問題

1.行業(yè)間發(fā)展不平衡

根據(jù)中國證券報2010年3月9日資料，2009年金融服務(wù)業(yè)高管平均薪酬高達(dá)100萬元，房地產(chǎn)業(yè)達(dá)到50萬元以上，而其他行業(yè)的平均水平只在20萬~30萬元之間；薪酬超過100萬元的高管來自房地產(chǎn)業(yè)的比例高達(dá)36%，金融服務(wù)業(yè)為19%，兩者之和超過了50%。即在我國上市公司薪酬超過100萬元的高管中，平均每兩個人中就有一人來自房地產(chǎn)業(yè)或金融業(yè)。這一比例顯然與中國企業(yè)的數(shù)量、規(guī)模以及行業(yè)分布嚴(yán)重不對等。

考察表1，2009年金融服務(wù)業(yè)的西南證券和房地產(chǎn)業(yè)的萬科A的薪酬總額都超過了1 000萬元，西南證券的薪酬增幅高達(dá)到1 493.96%，這一增幅顯然與企業(yè)績效無法匹配。

通過對表2數(shù)據(jù)分析可見：2009年A股上市公司高管薪酬排行前十名除華遠(yuǎn)地產(chǎn)、中國銀行、中興通訊為國企外，其余都為非國企，且均來自金融服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。

雖然2008年和2009年部分金融業(yè)高管薪酬，尤其是國有大銀行和保險公司的高管薪酬出現(xiàn)了負(fù)增長，但我國金融業(yè)和地產(chǎn)業(yè)與其他行業(yè)相比仍然差距懸殊，高管薪酬行業(yè)分布極不均衡。

資料來源：周俊.2009年上市公司高管薪酬排行榜 ［N］.投資者報，2010-5-7。

2.薪酬激勵短期化

薪酬激勵機制根據(jù)時效性分為短期、中期、長期。如果薪酬激勵過于短期化，即固定現(xiàn)金部分和與企業(yè)短期效益掛鉤的獎金比重過大，會導(dǎo)致經(jīng)營者只追求短期的利益，甚至不惜以犧牲長遠(yuǎn)利益為代價換取短期利益，這無疑會影響企業(yè)的長期發(fā)展。大量研究證明，中長期激勵模式對于企業(yè)的發(fā)展更加有利。

2009年Hewitt咨詢公司對亞洲312家本土企業(yè)和跨國公司進(jìn)行了研究，根據(jù)其的《高管薪酬與長期激勵熱點調(diào)研報告》顯示：目前中國大多數(shù)外資企業(yè)已經(jīng)引入了長期激勵機制，而中資企業(yè)中引入這一機制的只占少部分。同時由于金融危機對股票市場的沖擊，加上監(jiān)管環(huán)境的變化，2009年中國長期激勵的授予額度有所減少。此外，由于企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金激勵更易被人們接受，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)更傾向于使用長期現(xiàn)金激勵而非股權(quán)激勵。

以中國平安為例：中國平安是由外資控股的綜合類保險公司，其發(fā)展模式得到了業(yè)界人士的充分肯定，相對于另外兩家上市的國有控股公司（中國人壽和中國太保）來說，公司治理結(jié)構(gòu)更加完善。根據(jù)其最新披露的2009年年報，中國平安高管中除了總經(jīng)理張子欣、副總經(jīng)理姚波和副總經(jīng)理顧敏慎分別持股248 000股、12 000股和177 500股之外，其余高管都沒有持股。可見中國平安高管的持股比例是相當(dāng)?shù)偷摹Ｅc此相對照，全美200家最大公司總裁的薪酬平均為21%的工資、27%的獎金、36%的股票類收入和16%的其他長期激勵。在合理性和有效性方面，中國企業(yè)的長期激勵模式與目前美國公司主導(dǎo)的“利潤分享式”模式還相距甚遠(yuǎn)。

3.薪酬委員會地位弱化

薪酬委員會為非常設(shè)機構(gòu)，是為了增強公司的競爭力、完善公司的激勵機制而建立的。世界各國的許多公司均設(shè)置了薪酬委員會，在英美國家企業(yè)實踐中，薪酬委員會主要由獨立董事構(gòu)成，并與審計委員會和提名委員會共同構(gòu)成內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)，對董事會負(fù)責(zé)。

2001年8月，我國證監(jiān)會《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》，首次提出上市公司董事會下設(shè)薪酬、審計委員會的概念。此后，在其2002年1月的《上市公司治理準(zhǔn)則》、2005年11月的《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見的通知》等文件中，不斷重申和細(xì)化了薪酬委員會的構(gòu)成和主要職能。在其2007年12月的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號年度報告的內(nèi)容與格式（修訂版）》中，首次明確要求上市公司在2007年度報告中披露“董事會下設(shè)的審計委員會的履職情況匯總報告和薪酬委員會的履職情況匯總報告。”

根據(jù)來自上海證交所和深證證交所的統(tǒng)計，滬深兩市中分別有90%左右的上市公司業(yè)已設(shè)立了薪酬委員會。然而對于我國上市公司薪酬委員會的履職情況，滬市出具的報告中顯示90%以上滬市上市公司已經(jīng)建立薪酬委員會并且都能發(fā)揮其作用，深市出具的報告中則顯示深市上市公司的薪酬委員會發(fā)展正處于起步階段，還有待完善。在我國所有成立薪酬委員會的公司中，沒有一家公司的薪酬委員會對公司的薪酬制度提出反對意見――似乎我國上市公司的高管薪酬體制已經(jīng)健全，政府管制也成了多余，但也可以認(rèn)為我國上市公司成立薪酬委員會只是順應(yīng)了國家政策，并沒起到實質(zhì)性的作用。

（二）國有與非國有企業(yè)上市公司高管薪酬體系的特性問題

1.國有企業(yè)上市公司高管薪酬體系的特性問題

（1）國企高管的“亦官亦商”身份。國際慣例中，國有企業(yè)指一個國家的中央政府或聯(lián)邦政府投資或參與控制的企業(yè)，而我國的國有企業(yè)還包括由地方政府投資參與控制的企業(yè)。我國國企高管雖然是企業(yè)的經(jīng)營者，但與非國企最大的不同是，國企高管們都是直接通過行政選拔而非市場選拔產(chǎn)生的。相當(dāng)一部分國企高管都是由政府直接任命的部委領(lǐng)導(dǎo)，他們是政府官員，同時又享受著高薪，出能為官、入能為商，在市場之外徘徊。這就使得一刀切的薪酬體系無法兼顧這些正在分化中的國企高管。

（2）薪酬管理嚴(yán)重失衡。我國國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在股東大會董事會、股東大會監(jiān)事會、董事會經(jīng)理層三重委托關(guān)系，這一結(jié)構(gòu)形式與西方現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)相同，形式上已經(jīng)相當(dāng)完備，在實踐中并未產(chǎn)生預(yù)期的效果。究其原因，主要是在國企上市公司中，這種委托關(guān)系不是通過市場選擇形成的。對于國企來說，政府同時是國有資產(chǎn)的委托人和人。作為人，高管將努力使自己的利益達(dá)到最大化；在政府監(jiān)督不力的情況下，人往往會淡化委托人的利益。委托人的主要目標(biāo)應(yīng)是使國有資產(chǎn)盡可能增值，然而直接委托人又不是國有資產(chǎn)的所有者，他們只是受上級委托人的委托對國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。在這種情況下，這些政府官員就缺乏強烈的意愿去認(rèn)真考核監(jiān)督人，存在很大的道德風(fēng)險。由此可見，我國國企中委托關(guān)系模糊，導(dǎo)致形式上的公司治理結(jié)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用，進(jìn)而影響了企業(yè)利益以及收入分配的公平性。在我國國企上市公司中，大多數(shù)高管的薪酬都由高管自己確定，也就是通過自己控制的董事會設(shè)定考核目標(biāo)，相當(dāng)于自己給自己評定工作績效，進(jìn)而制定薪酬標(biāo)準(zhǔn)。

（3）薪酬管制力度不夠。2009年2月10日，財政部印發(fā)了《金融類國有及國有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理辦法（征求意見稿）》（簡稱《辦法》），或“中國版限薪令”。《辦法》中規(guī)定，國有或國有控股金融企業(yè)負(fù)責(zé)人最高年薪為稅前280萬元人民幣。2009年9月16日，經(jīng)國務(wù)院同意，人力資源和社會保障部會同中央組織部、財政部、審計署、國資委等單位聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》），或“央企高管限薪令”。《指導(dǎo)意見》主要從適用范圍、規(guī)范薪酬管理的基本原則以及薪酬結(jié)構(gòu)和水平、薪酬支付、補充保險和職務(wù)消費、監(jiān)督管理、組織實施等方面，進(jìn)一步對中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理做出了規(guī)范③。“限薪令”頒布以后，上市公司國企高管的薪酬體制并沒有得到有效的管制，主要原因有以下幾點：首先，“限薪令”沒有具體明確的標(biāo)準(zhǔn)。“限薪令”規(guī)定高管薪酬將被分為三塊，即基本年薪、績效年薪以及長期激勵機制。基本年薪與職工平均工資相聯(lián)系，績效年薪與經(jīng)營業(yè)績密切掛鉤，長期激勵機制則在探索發(fā)展過程中。這些規(guī)定雖然限定明確，卻沒有給出具體金額標(biāo)準(zhǔn)或制定具體標(biāo)準(zhǔn)的原則和方法，對于國有企業(yè)來說不過是一紙空文，缺乏約束力。其次,高管薪酬問題反映的是收入分配體系的問題，這些問題需要從法律、政策和制度上得到根本性解決。“限薪令”治標(biāo)不治本，只是一種作為權(quán)宜之計的行政管理手段而已④。再次，“限薪令”缺乏監(jiān)督制度和處罰措施，雖然規(guī)定了高管薪酬的上限，但如果不加以嚴(yán)格監(jiān)管，不增加處罰力度，就沒有威懾力。

（4）薪酬披露現(xiàn)“雙軌制”。

我國上市公司國企高管的年薪披露出現(xiàn)了內(nèi)外不一的現(xiàn)象，看起來很高的國企高管薪酬很可能只是在作秀。例如：中海油董事長兼CEO傅成玉表示，其2008年薪酬1 204.7萬元只是名義收入，事實上他已將這些收入全部捐給了母公司；華遠(yuǎn)集團(tuán)總裁任志強表示，2010年其名義年薪為707.4萬元，而實際年薪還不到公布數(shù)據(jù)的1/11。年薪“雙軌制”反映了我國國企高管薪酬披露機制尚不健全，國家對此還未出臺相關(guān)條例進(jìn)行規(guī)范。

2.非國有企業(yè)上市公司高管薪酬體系的特性問題

（1）金融地產(chǎn)類企業(yè)高管薪酬過高。我國金融地產(chǎn)類上市公司高管薪酬近年來一直占據(jù)高管薪酬排行的主要位置。這一點在前文已有詳細(xì)分析，此處不贅述。盡管與國際水平相比，我國非國企上市公司金融業(yè)高管薪酬水平并不算離譜。但目前中國的情況是，金融機構(gòu)大都在國內(nèi)享有壟斷地位，其服務(wù)也沒有達(dá)到讓人完全滿意的程度。如何遏制金融地產(chǎn)類非國企上市公司高管薪酬的增長，達(dá)到行業(yè)間收入分配的均衡，是目前亟待解決的問題。

（2）缺乏薪酬管制制度。“央企高管限薪令”雖然有待完善，但卻說明我國對于國企的薪酬管制制度正在逐漸形成。而對于上市公司中的大部分――非國企來說，目前仍然缺乏薪酬管制制度，政府還沒有相應(yīng)的政策出臺，其存在的問題也亟待規(guī)范，這也是導(dǎo)致非國企高管薪酬行業(yè)間差距懸殊的原因之一。

四、優(yōu)化我國上市公司高管薪酬體系的建議

英美等西方國家資本市場發(fā)展較早，雖然其高管薪酬管制體系仍存在諸多問題，但近年來，尤其是金融危機后，其政府采取的一系列政策措施仍值得借鑒。

（一）國外上市公司高管薪酬體系發(fā)展借鑒

1.美國

美國資本市場已經(jīng)相當(dāng)成熟，但其高管薪酬體系仍然存在弊端，金融危機后，美國政府對其進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)制。

著名薪資咨詢機構(gòu)Equilar公布了2009年美國十大高薪CEO：甲骨文CEO拉里?埃里森，以8 450萬美元的薪酬高居榜首，波士頓科學(xué)公司CEO雷?埃里奧特和西方石油公司CEO雷?伊蘭尼分別以3 337萬美元和3 140萬美元位居第二名和第三名。該榜單與2008年前十名相比，有了很大的變化：2008年榜單中有7位CEO來自石油或天然氣公司，而2009年的CEO更多來自消費行業(yè)。可見，金融危機過后，各大公司降低了高管的薪酬。薪酬總體下滑，除了經(jīng)濟(jì)衰退和公眾對高薪酬的持續(xù)不滿的壓力影響外，政府控制的作用也不可忽視。2009年6月10日，美國財政部宣布了一項長達(dá)120頁的限薪規(guī)定，這是在當(dāng)年2月4日頒布的薪酬限制規(guī)定基礎(chǔ)上，對接受政府救助計劃的公司的更為詳細(xì)具體的實施方案：

第一，進(jìn)一步對接受美國政府財政救助計劃公司的高管薪酬進(jìn)行限制。具體措施有：限制公司對高管的獎金支付，獎金不能超過高管薪酬總額的1/3；縮小公司“金降落傘”(Golden Parachutes)計劃⑤的實施范圍；禁止向公司高管支付任何形式與業(yè)績不符的獎金或紅利。第二，由美國財政部任命一名特別代表，專門負(fù)責(zé)監(jiān)管接受美國政府財政救助計劃的公司高管薪酬狀況。其主要職權(quán)是：審批公司的薪酬支付計劃；審批公司高管的薪酬結(jié)構(gòu)。對于薪酬結(jié)構(gòu)不合理的公司，特別代表可以要求公司修改后重新提交；如果發(fā)現(xiàn)公司薪酬方案不恰當(dāng)、不健全，特別代表有權(quán)否決薪酬方案并要求修改后重新提交；使用一系列準(zhǔn)則判定高管薪酬是否能使股東利益最大化并保護(hù)納稅人利益。

第三，進(jìn)一步實施美國財政部2009年2月4日頒布的財務(wù)救助計劃關(guān)鍵重建法案條款。一是所有薪酬方案必須加入風(fēng)險因素分析，并要求所有方案不能鼓勵操縱利潤；二是確保嚴(yán)格執(zhí)行公司奢侈品支出政策，公司CEO和CFO必須能夠證明公司高管的任何奢侈品支出都事先得到了董事會或有相應(yīng)審批權(quán)限人員的許可；三是要求接受救助的上市公司股東每年舉行一次針對高管薪酬的非約束性股東投票。

第四，設(shè)定額外高管薪酬和公司治理標(biāo)準(zhǔn)以提高公司的信息披露透明度，包括擴大高管薪酬信息披露范圍，要求披露公司薪酬顧問情況等。

2.英國

2009年，英國金融服務(wù)監(jiān)管局（FSA）針對英國金融機構(gòu)的薪酬分配準(zhǔn)則出臺了征求意見稿，提出了一項總體要求和十項基準(zhǔn)要求。總體要求是金融機構(gòu)必須建立、實施和維護(hù)與有效風(fēng)險管理相一致的薪酬分配體系。十項基準(zhǔn)要求主要是：薪酬委員會是負(fù)責(zé)薪酬制度決策的主體機構(gòu)；建立清晰的薪酬決策程序；針對長期激勵計劃的績效指標(biāo)；固定薪酬應(yīng)占到全部薪酬的一定比例；對雇員報酬中績效工資單元的評估應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)長期的績效等。2009年7月底，英國金融機構(gòu)監(jiān)管局在征求公眾意見的基礎(chǔ)上了修訂稿并于當(dāng)年11月6日起開始實施。首批48家大型銀行及其他金融機構(gòu)將開始執(zhí)行這些準(zhǔn)則，各銀行和機構(gòu)將以此為標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整內(nèi)部薪酬分配制度，并向監(jiān)管部門提供可證實的資料證明其薪酬制度是嚴(yán)格按照這些標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的。今后該方案有可能覆蓋所有FSA監(jiān)管的金融機構(gòu)。

雖然我國與英美之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和發(fā)展背景存在較大差異，但這些政策措施對我國的高管薪酬體系的建立和完善仍有一定的借鑒意義。

（二）優(yōu)化我國上市公司高管薪酬體系的建議

1.優(yōu)化我國上市公司高管薪酬體系的總體建議

（1）遏制道德風(fēng)險，改革收入分配制度。在全球范圍內(nèi)，高管薪酬的增長導(dǎo)致了貧富差距的不斷擴大。據(jù)統(tǒng)計，美國上市公司高管薪酬十年來增加了三倍，與普通員工的工資水平正在不斷拉大。我國上市公司的高管薪酬水平雖然不能與美國相提并論，但其增長也不容忽視。隨著“天價薪酬”記錄的不斷刷新，我國金融機構(gòu)高管，尤其是銀行的高管薪酬尤為人們所關(guān)注。我國金融類上市公司高管年薪的總體上漲，表面上看是由于金融業(yè)的業(yè)績大幅上漲。然而我們都知道，2008年的金融危機，受影響最大的就是金融服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。為什么部分金融類企業(yè)在經(jīng)歷了金融危機業(yè)績大幅下滑的情況下，高管薪酬仍能逆勢上漲？根據(jù)上文對我國薪酬激勵機制存在問題的分析我們可以看到，我國目前薪酬激勵機制仍然以短期和中期激勵為主，長期股權(quán)激勵機制并沒有發(fā)展完善。這樣一來，高管薪酬的逆勢上漲也就失去了合理性，我國高管薪酬體系存在嚴(yán)重的道德風(fēng)險。

我國目前分配制度的總體方針是打破平均主義，堅持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，堅持各種生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配。因此，上市公司高管的高額薪酬可以被理解為“多勞多得”。然而，實踐中薪酬問題不僅涉及經(jīng)濟(jì)問題，還影響到社會倫理和道德觀念，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，我們必須注重社會公平、調(diào)整國民收入分配格局，加大收入分配調(diào)節(jié)力度。為此，應(yīng)積極研究改革收入分配制度和規(guī)范收入分配秩序的問題；必須積極推進(jìn)收入分配制度改革，完善分配制度，著力提高低收入者收入水平，擴大中等收入者比重，有效調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入，努力緩解地區(qū)之間和部分社會成員收入分配差距擴大的趨勢。

（2）建立完善公司薪酬委員會。建立薪酬委員會的目的是為了制定公司薪酬計劃方案，分析公司薪酬計劃執(zhí)行情況，并對高管人員的薪酬進(jìn)行監(jiān)督，最終對公司的董事負(fù)責(zé)。薪酬委員會的設(shè)立，從薪酬角度看是為了使各公司的薪酬制度能夠更加趨于合理化；從董事會的職能上體現(xiàn)了其職能的具體化和深化；而從公司治理的角度來看，則是完善公司制度的必要途徑。

我國上市公司中90%的公司都建立了薪酬委員會，因此各公司應(yīng)著力從以下方面加強完善各自的薪酬委員會：第一，委員會成員應(yīng)該具有獨立性，不應(yīng)該與公司或管理者有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系；第二，國外實踐證明，委員會成員應(yīng)主要由獨立董事和外部董事?lián)巍ｋS著我國獨立董事制度的日趨完備，以上措施有助于增進(jìn)薪酬實際方案的科學(xué)性、公平性，且對高管人員的權(quán)利具有一定牽制作用，進(jìn)而維護(hù)了其他相關(guān)利益群體的利益。

（3）建立完善薪酬管制體系。我國對高管薪酬的宏觀管制機制還沒有形成，只是在政策上要求企業(yè)成立薪酬委員會顯然不夠。高管薪酬的宏觀管制范圍應(yīng)涉及所有上市公司，而非只是針對金融類國有和國有控股企業(yè)的“央企高管限薪令”。除了直接對高管薪酬的金額進(jìn)行明確限制的做法外，也可以借鑒西方國家的做法，如由政府任命特別代表專門負(fù)責(zé)監(jiān)管高管薪酬狀況、出臺相關(guān)法律條款等。

2.針對國有與非國有上市公司高管薪酬體系特性問題的建議

（1）國有上市公司。對于國有企業(yè)高管的“亦官亦商”身份，應(yīng)加大對國企的改革力度：首先，要求國企高管在官員和職業(yè)經(jīng)理人身份中做出選擇，保證國企高管身份的獨立性；其次，對壟斷國企按行業(yè)平均利潤征收暴利稅后，再對高管進(jìn)行績效考核，劃清高管經(jīng)營能力和制度性紅利的界限；第三，實現(xiàn)國企高管職業(yè)經(jīng)理人的選拔機制，與非國企高管的市場選拔機制同步。2009年頒布的“央企高管限薪令”為國企高管薪酬體系發(fā)展提供了政策管制框架，使其薪酬體系的發(fā)展有了政策指導(dǎo)、方向更加明確，但其執(zhí)行過程中還存在以下方面需要完善：首先，“限薪令”應(yīng)給出具體金額標(biāo)準(zhǔn)和制定具體標(biāo)準(zhǔn)的原則和方法，如基本年薪如何與職工平均工資掛鉤，績效獎金與經(jīng)營業(yè)績的關(guān)系以及長期激勵機制的建立等；其次，應(yīng)出臺監(jiān)管和處罰措施。對于違反“限薪令”的國企，政府不能任其發(fā)展，處罰措施有利于加大“限薪令”的執(zhí)行力度；再次，應(yīng)出臺相關(guān)法律、政策，這樣才能從根本上解決國企高管薪酬體系問題。最后，對于國企高管薪酬披露的“雙軌制”問題，需要國家出臺相關(guān)條例規(guī)定，對我國國企高管薪酬披露機制進(jìn)行規(guī)范。

（2）非國有上市公司。非國有上市公司的高管薪酬主要問題為金融地產(chǎn)類公司高管薪酬過高，除了薪酬委員會應(yīng)進(jìn)一步完善、發(fā)揮其應(yīng)有的作用外，與國有上市公司相比，非國有上市公司缺乏政府管制體系。非國企上市公司的高管薪酬體系存在諸多問題，與國企一樣需要政府進(jìn)行宏觀調(diào)節(jié)。銀監(jiān)會應(yīng)考慮將非國企金融高管薪酬納入監(jiān)管，這對解決非國企上市公司高管薪酬行業(yè)發(fā)展不平衡、完善我國上市公司高管薪酬體系具有重要意義。

總之，通過對上市公司高管薪酬狀況的研究發(fā)現(xiàn)，我國上市公司高管薪酬體系仍有很多不足之處。關(guān)于如何優(yōu)化我國上市公司高管薪酬體系，建議從遏制道德風(fēng)險、建立完善公司的薪酬委員會、建立完善薪酬管制體制等方面入手；同時國有企業(yè)應(yīng)加快政企分開步伐，加強國企高管薪酬管理、規(guī)范信息披露。只有解決這些問題才能加強公司的內(nèi)部管理，增強投資者對于上市公司的信心，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)更穩(wěn)定、更均衡的發(fā)展。

基金項目 本論文為北京語言大學(xué)與北京鑫元覽眾投資管理有限公司共建的橫向課題的階段性成果。

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篇6

【關(guān)鍵詞】最終控制人；上市公司；高管薪酬

一、引言

最優(yōu)契約理論認(rèn)為有效的薪酬契約實施可以激勵管理者基于股東利益最大化行事，即實現(xiàn)管理者與股東目標(biāo)的一致性（Jensen&Meckling，1976）。然而薪酬契約的有效實施的前提是股東能有效、較低成本地獲得公司治理信息，并且這些信息能正確地反映管理者的努力程度與公司價值的變化。當(dāng)上述條件不成立時，薪酬契約解決委托——問題、保護(hù)股東利益的作用便會減弱，甚至?xí)蔀榱硪环N問題——高管可以獲取與之所創(chuàng)業(yè)績不匹配的，同時也是不合理的薪酬。國有企業(yè)特殊的企業(yè)控制人屬性也給薪酬契約的有效實施帶來了不少問題。面對眾多國企，作為所有者的國有資產(chǎn)管理部門很難低成本地觀察到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，這意味著它很難做到事前與企業(yè)經(jīng)營者簽訂有效的激勵契約，事后實施有效的監(jiān)督（陳冬華，2005），這給薪酬制度的有效實施帶來了先天障礙。加之在現(xiàn)行體制下，國企高管兼?zhèn)淞似髽I(yè)家與官員身份，而國企金字塔式的控制結(jié)構(gòu)又為高管提供了政府難以有效監(jiān)督的決策權(quán)力（權(quán)小鋒，吳世農(nóng)，文芳，2010）。而另一方面，價格管制、預(yù)算軟約束等政府干預(yù)也弱化了企業(yè)業(yè)績與管理者努力程度之間的相關(guān)性，同時也提高了從公司綜合業(yè)績中分離管理者影響的難度。以上兩方面的影響都提高了以會計業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的管理者薪酬契約的交易成本，因此，會降低會計業(yè)績在國有企業(yè)管理者薪酬契約中的作用（劉鳳委，孫錚，李增泉，2007）。而且，所有人實體的缺位也減少了國企高管接受監(jiān)督與提升企業(yè)價值的動機。然而，非國有上市公司最終控制人的明確性，對公司治理信息的易獲得性，監(jiān)督管理者的障礙較少都使得薪酬契約能有更多的機會在非國有上市公司有效實施。國內(nèi)已有許多對上市公司高管薪酬問題的研究，但這些研究多在國有企業(yè)背景下考慮高管薪酬問題。

二、理論基礎(chǔ)與研究假設(shè)

Bebehuk和Fried（2004）提出了決定經(jīng)理人薪酬的兩種理論：最優(yōu)契約理論和管理層權(quán)力理論。前者認(rèn)為在股東能夠控制董事會時，經(jīng)理人薪酬設(shè)計能按股東價值最大化原則進(jìn)行；后者強調(diào)董事會不能完全控制經(jīng)理人薪酬的設(shè)計時，經(jīng)理人有能力影響甚至決定自己的薪酬，并可能產(chǎn)生權(quán)力尋租問題。

（一）最終控制人屬性與高管薪酬

有學(xué)者認(rèn)為，國有企業(yè)由于其所有者過于分散、嚴(yán)重的政府干預(yù)以及面臨預(yù)算軟約束等問題，導(dǎo)致其治理效率相比于民營企業(yè)存在天然的劣勢（辛清泉，譚偉強，2009）。哈特（1983）曾經(jīng)提出破產(chǎn)清算的威脅強制公司不斷完善內(nèi)部治理過程，破產(chǎn)清算程序的實施是最極端的外部約束機制。而Fama（1980）也指出存在于公司所有者和管理者之間的委托-問題會因為來自管理者市場競爭的外部約束而有所緩解。而國有企業(yè)因為壟斷的地位和高管的行政任命制都使得企業(yè)失去了這些外部約束帶來公司治理效率提升的機會。權(quán)小鋒等（2010）也認(rèn)為在我國現(xiàn)行體制下，國企高管同時具有官員和企業(yè)家雙重身份，而國企金字塔式的控制結(jié)構(gòu)又給高管提供了政府難以有效監(jiān)督的決策權(quán)力。這樣的決策權(quán)力有可能使國企高管有能力自定薪酬。王克敏和王志超（2007）發(fā)現(xiàn)，高管控制權(quán)的增加會提高高管的薪酬水平。價格管制、預(yù)算軟約束等政府干預(yù)也弱化了企業(yè)業(yè)績與管理者努力程度之間的相關(guān)性，另一方面也提高了從公司綜合業(yè)績中分離管理者影響的難度（劉鳳委，孫錚，李增泉，2007）。因此，國有企業(yè)業(yè)績準(zhǔn)確體現(xiàn)管理者工作成果的程度一般比非國有企業(yè)小。又有研究指出，高質(zhì)量的業(yè)績指標(biāo)更利于對經(jīng)理人的監(jiān)督與評價，反之，低質(zhì)量的業(yè)績指標(biāo)則影響其在薪酬合同中的應(yīng)用（Gibbs et al.，2003）。故提出如下假設(shè)。假設(shè)1：國有企業(yè)的高管薪酬合理性比非國有企業(yè)差，具體體現(xiàn)在實際薪酬與業(yè)績等因素的不匹配程度更嚴(yán)重且更加顯著高于正常薪酬。

（二）控制人級別與高管薪酬

權(quán)小鋒等（2010）在研究中發(fā)現(xiàn)中央國企和地方國企由于受制度約束、輿論壓力以及行政干預(yù)程度的差異，其管理層在利用權(quán)力影響獲取私有收益的行為策略上會表現(xiàn)出顯著差異。地方國企沉重的政策性負(fù)擔(dān)下所引發(fā)的管理層道德風(fēng)險更加嚴(yán)重，更偏好貨幣性薪酬等顯性的私有收益。因本文衡量的高管薪酬為貨幣性薪酬，故作出如下假設(shè)。假設(shè)2：在國企樣本中，地方國企實際薪酬與業(yè)績等因素的不匹配程度比中央國企更嚴(yán)重且更加顯著高于正常薪酬水平。

三、實證研究設(shè)計

（一）模型設(shè)計和變量說明

權(quán)小鋒等人（2010）預(yù)期正常的高管薪酬水平由以下模型估計：Lnpayit=α0+β0Lnsizeit+β1Roait+β2Roait-1+β3Areawageit+

+β4Centralit+β5Westit+ΣIndustry+ΣYear+εit，其中，Lnsizeit為公司規(guī)模；Roait為公司會計業(yè)績；Roait-1為上一年的公司會計業(yè)績；Areawageit為上市公司所處地區(qū)城鎮(zhèn)職工平均工資；Centralit表示上市公司處于中部地區(qū)的虛擬變量；Westit為上市公司處于西部地區(qū)的虛擬變量。為適合本文研究，筆者在上述模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)修正。筆者認(rèn)為公司規(guī)模會影響高管薪酬，規(guī)模越大的公司需要高管更多的努力和更好的經(jīng)理人素質(zhì)；業(yè)績也是影響高管薪酬的重要因素，但是筆者認(rèn)為上一年公司會計業(yè)績很容易與當(dāng)年會計業(yè)績產(chǎn)生多重共線性問題，因此只采用當(dāng)年會計業(yè)績；地區(qū)因素的選擇上，筆者認(rèn)為只需采用上市公司辦公地址所在省城鎮(zhèn)職工平均工資衡量；另外行業(yè)因素也是影響高管薪酬的重要因素，因此本文又添加了上市公司所屬行業(yè)城鎮(zhèn)職工平均工資作為自變量。最后本文預(yù)期正常的高管薪酬由以下模型估計：

Lnpayit=α0+β0Lnsizeit+β1PERFit+β2avsalit+β3indsalit+εit，具體的變量定義及計算方法如表1所示。

表1 變量定義和計算

權(quán)小鋒等以高管實際薪酬與預(yù)期正常薪酬的差額來衡量高管貨幣性私有收益，本文認(rèn)為不如用兩者的比值衡量更客觀（公司規(guī)模可能會減弱以差額估計薪酬業(yè)績匹配程度的有效性）。一般而言，實際薪酬與正常薪酬的差額與公司規(guī)模呈正相關(guān)性，因此不能得出差額越大薪酬與業(yè)績越不匹配的結(jié)論。因此本文將高管實際薪酬與計算出來的正常薪酬估計值相除，可得一變量命名為P，即Pit=Lnpayit/Lnayit。這個變量就是后面衡量高管薪酬與業(yè)績等因素匹配程度的重要指標(biāo)：在H0：P=1，

H1：P>1或

（二）樣本與數(shù)據(jù)來源

本文使用中國滬深股票市場2008年至2010年共3年的所有上市公司為檢驗樣本，并按以下程序篩選：（1）剔除金融企業(yè)；（2）剔除ST、PT、已摘牌公司（依據(jù)為2011年報）；（3）財務(wù)和公司治理數(shù)據(jù)缺失的樣本或者異常數(shù)據(jù)；（4）剔除無實際控

制人的上市公司數(shù)據(jù)；（5）對各年度國有和非國有的上市公司

的各項數(shù)據(jù)（高管薪酬、期末總資產(chǎn)、會計業(yè)績）的最大和最小的1%數(shù)值均做了winsorize處理，防止極端值影響分析結(jié)果。在描述性統(tǒng)計結(jié)果中，為了便于對研究變量的理解，本文并沒有對變量進(jìn)行winsorize。最終得到4094個樣本觀測值。本文上市公司的會計數(shù)據(jù)來自深圳國泰安公司開發(fā)的CSMAR財務(wù)數(shù)據(jù)庫查詢系統(tǒng)；管理層薪酬數(shù)據(jù)來源于CSMAR公司治理數(shù)據(jù)庫查詢系統(tǒng)；最終控制人性質(zhì)及上市公司辦公所在地及所屬行業(yè)來自年報和證券交易所網(wǎng)站手工查詢（公司控制人劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：最終控制人為國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會或者部級單位（例如財政部、教育部）的上市企業(yè)定為中央控制，最終控制人為省級及以下、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級以上國資委、政府、財政局等機關(guān)單位的上市企業(yè)定為地方政府控制，其他類最終控制人控制的上市企業(yè)定為非國有控制），各省城鎮(zhèn)職工以及各行業(yè)的平均工資數(shù)據(jù)來自國家統(tǒng)計局網(wǎng)站。

（三）描述性統(tǒng)計

相關(guān)數(shù)據(jù)來源：深圳國泰安公司的CS-MAR財務(wù)數(shù)據(jù)庫和公司治理數(shù)據(jù)庫、深滬交易所網(wǎng)站、國家統(tǒng)計局網(wǎng)站。表2和表

3匯報了主要變量的描述性統(tǒng)計結(jié)果。從中可以看到，（1）在兩類企業(yè)中，高管薪酬中最高和最低的差別都很大，最高和最低的薪酬能相差幾百倍左右。（2）在公司規(guī)模上，非國有企業(yè)總體上要略小于國有企業(yè)。（3）在會計業(yè)績上，國有企業(yè)樣本表現(xiàn)較平穩(wěn)，而非國有企業(yè)則波動較大。（4）每名高管的平均薪酬和企業(yè)所在地區(qū)城鎮(zhèn)職工的平均工資比例大體保持在30：1的比例。（5）每名高管的平均薪酬和所屬行業(yè)城鎮(zhèn)職工的平均工資比例大體保持在40：1的比例。

表2 研究變量描述性統(tǒng)計（國有企業(yè)）

表3 研究變量描述性統(tǒng)計（非國有企業(yè)）

四、實證結(jié)果與分析

1.國有上市公司與非國有上市公司高管薪酬合理性分析。前文經(jīng)筆者修正的基本模型如下：Lnpayit=α0+β0Lnsizeit

+β1PERFit+β2avsalit+β3indsalit+εit（1）。將數(shù)據(jù)帶入上述方程，回歸后即可得到各個系數(shù)的回歸值（本文為消除公司規(guī)模可能導(dǎo)致的異方差性，更精確地得到參數(shù)估計值，因此回歸均采用

WLS方法），再帶入數(shù)據(jù)，即可算出正常高管薪酬的估計值Ln

ayit。再將高管實際薪酬與計算出來的正常薪酬估計值相除，可

得變量P值，即Pit=Lnpayit/Lnayit。變量P就是后面衡量高管薪酬與業(yè)績等因素匹配程度的重要指標(biāo)，檢驗P是否顯著異于1

：P越顯著異于1，則高管薪酬與業(yè)績等因素的不匹配程度越嚴(yán)重；P越顯著大于1，則實際高管薪酬越顯著高于正常薪酬。首先我們通過對國有和非國有上市公司高管薪酬和會計業(yè)績等其他變量進(jìn)行回歸，得到各個回歸系數(shù)的估計值，結(jié)果見表4。

表4 回歸結(jié)果

注：括號內(nèi)為t值，***、**和*分別表示相關(guān)系數(shù)在1%、

5%和10%水平下顯著（雙尾），方程均已經(jīng)過異方差穩(wěn)健性修正，下同。

接下來完成對假設(shè)1的證明：最終控制人對高管薪酬與業(yè)績等因素的匹配程度的影響。通過方程（1）的回歸，我們可以計算得出國有企業(yè)樣本和非國有企業(yè)樣本中P的均值，判斷其是否顯著異于1。計算結(jié)果如表5所示。

表5 薪酬與業(yè)績等因素的匹配程度檢驗結(jié)果（國有與非國有企業(yè)）

從表5我們可以看到樣本中的國有與非國有上市公司的高管薪酬都出現(xiàn)了與業(yè)績等因素的不匹配并在10%的顯著水平下高于正常薪酬。但是同樣也可以清楚地看到國有企業(yè)的高管薪酬更加顯著的高于業(yè)績等因素決定的正常薪酬水平。到此，假設(shè)1已被證明，國有企業(yè)高管薪酬合理性比非國有企業(yè)差：國有企業(yè)的高管薪酬更加顯著的高于業(yè)績等因素決定的正常薪酬水平。

2.國有控制人級別對高管薪酬的影響。繼續(xù)應(yīng)用模型

（1），并將國有企業(yè)分為中央控制和地方政府控制。通過和前述相同的檢驗程序，先將兩組數(shù)據(jù)各自進(jìn)行回歸，得到正常薪酬的估計值序列，進(jìn)而將實際薪酬與其相比后得到兩組P值數(shù)據(jù)，計算各組的均值并對其進(jìn)行是否顯著異于1的檢驗。這里回歸過程就不再展示，直接展示檢驗結(jié)果，結(jié)果如表6所示。

表6 薪酬與業(yè)績等因素的匹配程度檢驗結(jié)果（中央國企與地方國企）

檢驗結(jié)果與假設(shè)相反，經(jīng)過分析可能由以下原因造成：一是權(quán)小鋒等（2010）主要研究管理層權(quán)力與薪酬的關(guān)系，而本文注重研究在控制人屬性不同的條件下，業(yè)績等因素決定的高管薪酬的差異，自變量各有側(cè)重。二是或許存在其他因素影響中央國企攫取貨幣性收益的動機，而且中央國企的壟斷能力大多比地方國企強，可能導(dǎo)致中央國企的薪酬超高水平大于地方國企。三是調(diào)查年報時發(fā)現(xiàn)相對于央控制的企業(yè)國家股往往就達(dá)半數(shù)以上，地方國企中股權(quán)結(jié)構(gòu)更加分散化，這樣的結(jié)構(gòu)有利于促使其他股東監(jiān)督管理者，彌補國有控制人的一些缺陷。

五、研究結(jié)論

本文以我國2008～2010年的滬深股票市場上的國有和非國有上市公司作為研究樣本，實證檢驗了上市公司最終控制人屬性對高管薪酬合理性的影響。本文證據(jù)表明，國有控制企業(yè)相對于非國有控制企業(yè)，薪酬與業(yè)績等因素不匹配以及薪酬超高現(xiàn)象更嚴(yán)重。進(jìn)而，本文對國有企業(yè)中中央控制和地方政府控制的企業(yè)的薪酬與業(yè)績等因素是否匹配進(jìn)行了計算并比較，雖然結(jié)果與假設(shè)不同，但是可以成為今后研究的一個新線索。結(jié)果表明，地方政府控制的企業(yè)相對中央控制的企業(yè)薪酬與業(yè)績等因素較為匹配。

上述結(jié)果一定程度上揭示了高管薪酬不合理的原因，在現(xiàn)下國有企業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型齊頭并進(jìn)的時期這有著一定的意義。一方面國有產(chǎn)權(quán)主體的固有特點妨礙了其作為股東對管理者進(jìn)行監(jiān)督激勵，增加了管理者在薪酬制定中獲取私有收益的機會，降低了公司的治理效率。另一方面政府的干預(yù)、預(yù)算軟約束使得國企經(jīng)理人人力資本產(chǎn)權(quán)定價存在一定的困難。

針對這些原因，本文的政策啟示是：（1）促進(jìn)上市公司尤其是國有企業(yè)的高管薪酬以及分配程序公開化，讓資本市場和社會輿論也承擔(dān)起監(jiān)督職能。（2）提高企業(yè)業(yè)績分析能力，將政府干預(yù)等導(dǎo)致的企業(yè)業(yè)績剝離經(jīng)理人的考核指標(biāo)。（3）政府在鼓勵民營資本進(jìn)入原先壟斷的領(lǐng)域時，應(yīng)努力促進(jìn)市場競爭的正常開展。因為只有在原先的壟斷領(lǐng)域內(nèi)實現(xiàn)了市場競爭，才能進(jìn)一步地進(jìn)行國有產(chǎn)權(quán)的改革。

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篇7

Abstract:on February 15, 2006, Ministry of Finance has promulgated newly "Business accounting Criterion". The new accounting standards have constructed the quite complete organic unification system for the first time, established comprehensively to report that the user made the macro-scientific policy-making to provide really has, reliable, fair and just is related the accounting information the business finance report goal, also has realized with international accounting convention hastening with, also has given dual attention to China's actual situation and accountant is familiar with. The new accounting standards' comprehensive implementation, to reflected that to be listed operating results, improve the earnings quality to have the vital significance.

關(guān)鍵詞:新會計準(zhǔn)則 上市公司 盈余管理

Key words:New accounting standards; To be listed; The earnings manage

【中圖分類號】F23 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1004-7069(2009)-09-0091-02

一、現(xiàn)行會計規(guī)范在企業(yè)盈余管理方面的漏洞

(一)企業(yè)可以利用合并范圍變動進(jìn)行盈余管理

國際會計準(zhǔn)則中規(guī)定,合并只包含沒有任何關(guān)聯(lián)的合并行為,要以公允價值為基礎(chǔ)。而在我國,利用編制合并會計報表進(jìn)行盈余管理是一些上市公司慣用的手法。根據(jù)我國《合并會計報表暫行規(guī)定》,凡是能夠為母公司所控制的被投資單位都屬于其合并范圍。所謂控制是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策,并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。依此規(guī)定,如果母公司擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)資本就應(yīng)將其納入合并范圍。這給企業(yè)利用編制合并會計報表進(jìn)行盈余管理提供了可能,即母公司可通過改變投資比例使合并會計報表的合并范圍發(fā)生變化,以達(dá)到盈余管理的目的。具體表現(xiàn)為:一是降低虧損子公司的投資比例,將其從合并會計報表中剔除;二是提高盈利被投資單位的投資比例,將其納入合并范圍。

(二)企業(yè)可以利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理

目前,在我國上市公司財務(wù)報告中,需要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)從以前的四項增加到八項。這從理論上說增強了會計信息的可靠性,是實質(zhì)重于形式原則的具體運用。然而,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提對會計人員的職業(yè)判斷能力要求很高,往往被一些企業(yè)尤其是上市公司用來進(jìn)行盈余管理。由于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提主觀性很強,上市公司通常在盈利狀況較好的年度多計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,從而相應(yīng)減少當(dāng)期利潤,而在以后年度根據(jù)實際需要作適當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)回處理,以增加相應(yīng)年度的利潤。

(三)企業(yè)可以利用存貨發(fā)出計價方法變更進(jìn)行盈余管理

根據(jù)現(xiàn)行會計規(guī)范的規(guī)定,存貨發(fā)出計價方法包括個別計價法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法,企業(yè)可以根據(jù)需要選擇其中的一種。不同的計價方法計算出來的銷售成本會有所不同,從而影響企業(yè)的當(dāng)期利潤。其具體表現(xiàn)在:①期末存貨計價過低,當(dāng)期利潤因此而相應(yīng)減少;② 期末存貨計價過高,當(dāng)期利潤因此而相應(yīng)增加;⑧ 期初存貨計價過低,當(dāng)期利潤因此而相應(yīng)增加;( 期初存貨計價過高,當(dāng)期利潤因此而相應(yīng)減少。因此,舊會計準(zhǔn)則有關(guān)存貨發(fā)出計價方法的規(guī)定為上市公司提供了盈余管理的空間。

二、新會計準(zhǔn)則對企業(yè)盈余管理的遏制

(一)限制上市公司利用編制合并報表范圍的變動調(diào)節(jié)盈余

對控股型的上市公司凈利潤、凈資產(chǎn)影響十分明顯。因為少數(shù)股東權(quán)益并入所有者權(quán)益中將大大會增加控股型公司的每股凈資產(chǎn)。舉例分析:某上市公司A公司擁有B公司的5l%的股權(quán),B公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤100萬。在《暫行規(guī)定》下,B公司當(dāng)期 100萬的收益中只有5l萬反映在A公司的合并利潤表中的“凈利潤”項目中,而在新規(guī)則下,B公司當(dāng)期100萬的收益中全部體現(xiàn)在了合并利潤表中的“凈利潤”項目中。可見,A擁有B公司51%的股權(quán)與A擁有B公司擁有100%股權(quán),在新合并財務(wù)報表準(zhǔn)則下對合并報表中的“凈利潤”的影響是一樣,但取得二者的成本卻完全不同。從成本角度出發(fā),更多的公司會因此追求子公司51%的控制,因為5l%的控制與100%的控制對合并報表中凈利潤的奉獻(xiàn)是一樣的。與《合并會計報表暫行規(guī)定》相比,新的合并財務(wù)報表準(zhǔn)則所依據(jù)的基本合并理論已發(fā)生變化,從側(cè)重母公司理論轉(zhuǎn)為側(cè)重實體理論。合并范圍的確定遵循了實質(zhì)重于形式原則。母公司需將所有能控制的子公司納入合并范圍,而不以投資比例作為惟一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。這一變革使得一些企業(yè)無法通過降低經(jīng)營狀況不好的子公司的投資比例,將其從合并范圍中剔除,或提高盈利被投資單位的投資比例,將其納入合并范圍來提高企業(yè)集團(tuán)整體業(yè)績、以使盈余管理行為得到有效控制。

(二)限制上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)盈余

新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定,計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回,只允許在資產(chǎn)處置時再進(jìn)行會計處理。在新會計準(zhǔn)則實施后,上市公司應(yīng)按照新會計準(zhǔn)則的有關(guān)要求,檢查其長期資產(chǎn)是否出現(xiàn)資產(chǎn)減值的跡象,上市公司2007年及以后年度出現(xiàn)重大資產(chǎn)處置,導(dǎo)致計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在一年以內(nèi)大額沖回的,應(yīng)提出充分證據(jù)證明原減值準(zhǔn)備計提的適當(dāng)性,否則按會計差錯更正進(jìn)行處理。而利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提和沖回進(jìn)行盈余管理是我國一些上市公司慣用的手法,他們在盈利較多的年份,大幅度地計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,增加當(dāng)年費用,減少當(dāng)年利潤,待下一年度盈利下降時,再運用轉(zhuǎn)回手段增加利潤。可見,新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實施后,這種利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的空間將不復(fù)存在。

(三)限制上市公司利用存貨計價方法的改變調(diào)節(jié)盈余

存貨是企業(yè)一項很重要的資產(chǎn),在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的比重較大。存貨成本的計算,對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響,存貨計價方法的改變對企業(yè)會計核算有著重要的影響。存貨發(fā)出計價方法取消了后進(jìn)先出法、移動平均法,相應(yīng)縮小了企業(yè)選擇存貨發(fā)出計價方法的范圍。存貨發(fā)出計價方法的選擇對當(dāng)期利潤的影響體現(xiàn)在存貨的價格波動上,當(dāng)存貨價格處于上漲時期.采用后進(jìn)先出法,則當(dāng)期銷售成本增加,利潤虛減;采用先進(jìn)先出法,則當(dāng)期銷售成本減少,利潤虛增。當(dāng)存貨價格處于下降時期,則正好相反,即采用后進(jìn)先出法會減少當(dāng)期銷售成本,增加利潤;采用先進(jìn)先出法會增加當(dāng)期銷售成本,減少利潤。例如,存貨數(shù)量多、存貨周轉(zhuǎn)率較低的企業(yè)在物價下跌的情況下采用后進(jìn)先出法,會減少發(fā)出存貨的成本,增加企業(yè)的盈余。新的存貨準(zhǔn)則實施后,有利于遏制該類企業(yè)通過變更存貨發(fā)出計價方法實施盈余管理的行為。從新舊會計準(zhǔn)則的變化來看,新會計準(zhǔn)則更為強調(diào)會計信息的可靠性,這雖然在一定程度上降低了會計信息的相關(guān)性,卻更有利于遏制上市公司的惡意盈余管理行為。從這一政策的變化動向可以看出,會計準(zhǔn)則制定當(dāng)局是想通過收緊會計準(zhǔn)則,以縮小上市公司進(jìn)行盈余管理的空間、提高上市公司會計信息的公信力。

(四)限制上市公司利用套期保值的規(guī)定來改變盈余

新會計準(zhǔn)則要求企業(yè)確認(rèn)在套期保值業(yè)務(wù)中的浮動盈虧,并且根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號――金融工具列報》的規(guī)定,需要將相關(guān)衍生工具在報表上予以列示。因此,實施新會計準(zhǔn)則后,企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表上需要反映有關(guān)套期合約的公允價值,套期保值業(yè)務(wù)的浮動盈虧將會影響公司的盈余質(zhì)量,也將使投資者更準(zhǔn)確預(yù)測公司在套期保值業(yè)務(wù)上面臨的風(fēng)險。如上市公司東方航空于4月16日交出了一份慘不忍睹的2008年度財務(wù)報告。去年,公司凈利潤虧損 140.46億元,這占到了全國去年民航252億元虧損的一半以上,這家老牌“國字號”航企也因此創(chuàng)下了中國民航史上最大規(guī)模的虧損記錄。其中航油套期保值帶來的公允價值損失64.01億元。由于原油期貨市場價格在2008年下半年大幅下降,導(dǎo)致公司原油期權(quán)合約產(chǎn)生的公允價值變動損失比上年增加了63.53億元,2008年公司共發(fā)生公允價值變動損失64.01億元,比上年增加了64.85億元。

篇8

關(guān)鍵詞： 通風(fēng)與空調(diào)系統(tǒng)；空調(diào)水與動力管道；電氣安裝的施工組織

中圖分類號：TU831.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）01-0096-05

0 引言

隨著科技的快速發(fā)展和人民生活的日益豐富，集商業(yè)、文化、娛樂、餐飲、辦公等功能為一體的商貿(mào)中心成為城市的建設(shè)重點，此類商貿(mào)中心又多以高層和大面積甚至是超高層和超大面積而區(qū)別于其他建筑物。同時適合高層、超高層和大面積超大面積的配套通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)、給排水系統(tǒng)、智能建筑系統(tǒng)等成為必備的配套設(shè)備，本文從近幾年的施工中總結(jié)出一些工作心得，供大家探討。

1 工程概況

某項目座落于城市開發(fā)區(qū)核心區(qū)域，是一座集商業(yè)、文化、娛樂、酒店、辦公等功能為一體的國際級商貿(mào)中心。項目由三層高度14.4米地下室，兩座高度達(dá)136米的32層辦公樓及28米高的6層裙房組成，總建筑面積27.2萬平方米。該項目通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)包括：空調(diào)冷熱源系統(tǒng)、空調(diào)水系統(tǒng)、送排風(fēng)系統(tǒng)、空調(diào)風(fēng)系統(tǒng)、防排煙系統(tǒng)、分體空調(diào)系統(tǒng)等。

2 施工組織和部署

2.1 確定項目管理目標(biāo) 包括工期目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、文明施工目標(biāo)、安全目標(biāo)和環(huán)境保護(hù)目標(biāo)。其中工期目標(biāo)要結(jié)合主體工程施工進(jìn)度。

2.2 項目管理組織機構(gòu) 根據(jù)本工程的特點，設(shè)置項目經(jīng)理、項目執(zhí)行經(jīng)理、項目生產(chǎn)經(jīng)理、項目總工、商務(wù)經(jīng)理等領(lǐng)導(dǎo)層崗位；設(shè)置工程技術(shù)部、安全環(huán)境部、材料設(shè)備部、商務(wù)部、財務(wù)部和綜合辦公室等五部一室，并按工程規(guī)模和專業(yè)配備管理及技術(shù)人員，對項目施工實施全過程、全方位的控制管理，確保各項施工目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.3 施工階段劃分 主要劃分為：施工準(zhǔn)備階段、主體安裝階段、調(diào)試階段和竣工驗收階段。重點在主體安裝階段和調(diào)試階段，施工和調(diào)試的重點包括風(fēng)管及部件制安、大型設(shè)備吊裝、機房設(shè)備安裝及配管、制冷和供熱系統(tǒng)調(diào)試以及系統(tǒng)聯(lián)動調(diào)試等。

3 施工資源的投入

3.1 勞動力的投入 按專業(yè)組成專業(yè)施工隊，以充分發(fā)揮其專業(yè)特長，同時結(jié)合施工面積大、施工時間緊、平行作業(yè)多的工程特點，組建4個專業(yè)，共7個專業(yè)施工隊進(jìn)行本工程的安裝，各施工隊骨干力量保持穩(wěn)定，一般技術(shù)工人和輔助工人隨工程需要實行動態(tài)管理，既保證工程高峰期用人需要，又不至于造成現(xiàn)場窩工，兼顧工期和工作效率。

3.2 施工機械設(shè)備及檢測設(shè)備的投入 本工程擬投入V型風(fēng)管自動生產(chǎn)線2套，TDF共板式法蘭機2套，咬口機、折方機、切割機等專用設(shè)備，以及其他起重運輸、焊接、制孔等通用設(shè)備，設(shè)備的投入應(yīng)能滿足工程進(jìn)度需要和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)需要。

本工程所用主要計量檢測設(shè)備有水準(zhǔn)儀、經(jīng)緯儀、鋼卷尺、游標(biāo)卡尺、百分表、焊縫檢測尺、電流、電壓、電阻檢測設(shè)備、水平儀等，其精度應(yīng)能滿足安裝精度的最低要求。

4 主要施工方法

本工程通風(fēng)空調(diào)專業(yè)包括：空調(diào)風(fēng)系統(tǒng)、通風(fēng)系統(tǒng)、防排煙系統(tǒng)、無風(fēng)管分體空調(diào)系統(tǒng)等四個系統(tǒng)，系統(tǒng)齊全，設(shè)備多，施工量大，需要二次深化設(shè)計，編制詳細(xì)的施工方案，繪制施工圖用以指導(dǎo)施工。同時，施工場地狹小，水平、垂直運輸困難，還要嚴(yán)格控制噪音、粉塵的影響。

4.1 矩形鍍鋅鋼板風(fēng)管制作 本工程矩形鍍鋅風(fēng)管現(xiàn)場制作10萬m2以上，主要包括送、排風(fēng)管、排煙管、新風(fēng)管、空調(diào)風(fēng)管及機房內(nèi)管道等。

4.1.1 鍍鋅鋼板風(fēng)管制作流程圖（見圖1）

4.1.2 鍍鋅鋼板風(fēng)管制作設(shè)備配置 采用兩套風(fēng)管自動生產(chǎn)線，每套日加工能力約700平方米。其他設(shè)備主要有等離子切割機ACL3100；液壓折方機；電動剪刀；手動折方機；電動聯(lián)合角合縫機等。

4.1.3 風(fēng)管制作 先采用調(diào)平壓筋機進(jìn)行剪切、調(diào)平和壓筋，板材下料后用沖角機進(jìn)行倒角工作。風(fēng)管板材拼接的咬口縫應(yīng)錯開，不得有十字型拼接縫，咬口后的板料按畫好的折方線放在折方機上，置于下模的中心線。折方時應(yīng)互相配合并與折方機保持一定距離，以免被翻轉(zhuǎn)的鋼板或配重碰傷。咬口完成的風(fēng)管采用手持電動縫口機進(jìn)行縫合，縫合后的風(fēng)管外觀質(zhì)量應(yīng)達(dá)到折角平直，圓弧均勻，兩端面平行，無翹角，表面無凹凸。

4.2 法蘭加工制作 矩形風(fēng)管法蘭加工采用現(xiàn)場制作模具法加工。風(fēng)管與法蘭連接的翻邊應(yīng)平整、寬度應(yīng)一致，不得有開裂與孔洞。法蘭的角鋼下料統(tǒng)一用切割機進(jìn)行，下料、調(diào)直后把角鋼與相應(yīng)的模具一起卡緊固定放在操作臺上焊接、一起用臺鉆打眼。法蘭螺孔間距必須均勻，同規(guī)格法蘭要具有互換性。在風(fēng)管上法蘭時，必須使鉚釘中心線垂直于板面，讓鉚釘頭把板材壓緊在法蘭上，使風(fēng)管四角與法蘭四角緊貼，風(fēng)管與法蘭無空隙，板縫密合并且保證鉚釘排列整齊、均勻。翻邊不得遮住螺孔，四角必須鏟平，不能出現(xiàn)豁口，以免漏風(fēng)。

4.3 風(fēng)管支吊架制作及預(yù)埋 水平風(fēng)管一般采用懸掛吊架、防晃懸掛吊架和固定吊架；豎直風(fēng)管采用防晃懸掛吊架、水平支架和固定吊架，金屬軟管則采用懸掛吊架。

支吊架生根件，混凝土樓板采用膨脹螺栓，鋼結(jié)構(gòu)采用外購固定件。支吊架的制作必須牢固可靠，選材合適，焊接牢固，橫平豎直。

4.4 風(fēng)管安裝

4.4.1 風(fēng)管安裝的一般流程（見圖2）

4.4.2 風(fēng)管支、吊架安裝 水平風(fēng)管支架安裝在支、吊架位置錯開風(fēng)口，風(fēng)閥、檢查門和測試孔等部位，立管支架包括豎直風(fēng)管支架與豎直風(fēng)管固定（承重）支架主要安裝部位在管井，包括新風(fēng)管道、補風(fēng)管道和通風(fēng)管道，根據(jù)實際情況在墻壁及樓板上設(shè)置兩種支架，合理布置。風(fēng)管安裝時，應(yīng)在每個系統(tǒng)的主干管上（靠近風(fēng)機出口）加裝水平風(fēng)管防晃支、吊架，防止風(fēng)機啟動時，由于壓力過大而產(chǎn)生搖晃。所有的空調(diào)風(fēng)管，其支吊架設(shè)置在保溫層外面，在空調(diào)風(fēng)管與支吊架橫擔(dān)之間墊好經(jīng)過防腐處理的硬木墊，防止空調(diào)風(fēng)管中的冷量通過支吊架傳遞，產(chǎn)生冷凝水；立管與支架接觸的地方墊橡膠墊，橡膠墊厚度與保溫層厚度相同。

4.4.3 風(fēng)管組對與連接 風(fēng)管按順序進(jìn)行排列，每個系統(tǒng)風(fēng)管的各部分尺寸和角度確認(rèn)準(zhǔn)確無誤后，開始組對。空調(diào)風(fēng)管法蘭墊料采用4mm厚阻燃閉孔海綿橡膠條，排煙風(fēng)管法蘭墊料采用3.5mm耐高溫橡膠墊，榫形連接。法蘭壓緊后墊片寬度與風(fēng)管內(nèi)壁平齊，外邊與法蘭邊一致。法蘭墊片既不能伸入風(fēng)管內(nèi)影響風(fēng)管送排風(fēng)，也不能部分露在法蘭外面影響外觀。幾節(jié)風(fēng)管連接在一起后在法蘭邊四周涂上密封膠，連接螺母置于同一側(cè)。

4.4.4 水平風(fēng)管吊裝 將已組裝好的水平風(fēng)管（一般以10～15米為一個吊裝單位）放在電動液壓式升降機或手提式升降機上，再提升至吊架上，比安裝標(biāo)高高出100mm左右，拉水平線緊固吊架橫擔(dān)，讓風(fēng)管下降至橫擔(dān)上，調(diào)整安裝高度。風(fēng)管一經(jīng)吊裝，應(yīng)馬上完成支吊調(diào)平，防止風(fēng)管受到扭力作用而變形，導(dǎo)致漏風(fēng)

4.4.5 豎直風(fēng)管安裝 采取自下而上逐節(jié)安裝、逐節(jié)連接、逐段固定的方法。風(fēng)管立管安裝時，每層安裝風(fēng)管固定支架，固定支架與混凝土接觸面應(yīng)墊20mm橡膠。

立管安裝要注意的是與水平風(fēng)管對接處，需在安裝水平管時即考慮預(yù)留出1～1.5米的水平安裝距離，將風(fēng)管預(yù)組裝至4米長，采用電動葫蘆提升至安裝高度，操作人員在升降平臺上緊固支架螺栓將風(fēng)管固定。

4.4.6 帆布柔性接頭安裝 用1.2mm厚鍍鋅鋼板壓緊帆布，1.2mm厚鍍鋅鋼板兩邊各翻邊8-10mm，保證不會損壞帆布。法蘭對接壓緊，保證帆布軟接頭處不漏風(fēng)。由于采用涂刷樹脂膠粘貼玻璃棉的保溫方法，所以既防止了帆布表面漏風(fēng)，又達(dá)到了柔性接頭的保溫目的。

4.4.7 風(fēng)管階段性清潔保護(hù)措施 風(fēng)管施工中，必須注意保護(hù)風(fēng)管內(nèi)部的清潔。風(fēng)管在離開加工場地前已經(jīng)進(jìn)行了清潔處理，施工中應(yīng)予以清潔保護(hù)。

風(fēng)管系統(tǒng)未吊裝完畢，必須對各孔、口用彩條布封閉；防止施工灰塵進(jìn)入風(fēng)管內(nèi)部。 風(fēng)管系統(tǒng)吊裝完畢，但沒有連接設(shè)備，系統(tǒng)兩端應(yīng)用彩條布封口，防止施工灰塵進(jìn)入風(fēng)管內(nèi)部。施工中已經(jīng)安裝的設(shè)備必須用彩條布覆蓋。

4.5 風(fēng)閥的安裝 風(fēng)管上閥門種類較多，到貨后應(yīng)分型號、規(guī)格堆放，安裝應(yīng)按系統(tǒng)領(lǐng)取，注意不能拿錯型號，也不能裝錯位置。防火閥、排煙防火閥、全自動防火閥、防火調(diào)節(jié)閥等必須單獨設(shè)吊架，閥門安裝在吊頂內(nèi)時，要在易于檢查閥門開啟狀態(tài)和進(jìn)行手動復(fù)位的位置在吊頂上開設(shè)檢查口，并定期檢查。所有閥門安裝，必須便于操做，不應(yīng)將閥門上操作機構(gòu)朝內(nèi)側(cè)。防火閥、排煙防火閥、全自動防火閥、防火調(diào)節(jié)閥安裝時，注意熔斷器應(yīng)在閥門入氣口一側(cè)，即迎氣流方向。

4.6 風(fēng)管的測試

4.6.1 風(fēng)管漏光測試 風(fēng)管漏光檢測示意圖見下圖。

系統(tǒng)風(fēng)管的漏光法檢測采用分段檢測，匯總分析的方法，被測系統(tǒng)的風(fēng)管不允許有多處條縫形的明顯漏光，低壓系統(tǒng)風(fēng)管每10m接縫，漏光點不超過2處，100m接縫平均不大于16處。

4.6.2 風(fēng)管漏風(fēng)量檢測 利用試驗風(fēng)機向風(fēng)管內(nèi)鼓風(fēng)，使風(fēng)管內(nèi)靜壓上升到700Pa后停止送風(fēng)，如發(fā)現(xiàn)壓力下降，則利用風(fēng)機繼續(xù)向風(fēng)管內(nèi)進(jìn)風(fēng)并保持在700Pa，此時風(fēng)管內(nèi)進(jìn)風(fēng)量即等于漏風(fēng)量。該風(fēng)量用在風(fēng)機與風(fēng)管之間設(shè)置的孔板與壓差計來測量。

4.7 風(fēng)口的安裝 安裝前應(yīng)對照圖紙核對風(fēng)口規(guī)格尺寸，檢查有無損壞。安裝時密切與精裝修施工單位配合，風(fēng)口緊貼吊頂板，風(fēng)口與吊頂之間無縫隙，牢固可靠。一個房間內(nèi)的風(fēng)口排列整齊，賞心悅目。風(fēng)口安裝后應(yīng)對風(fēng)動件再次進(jìn)行檢查。

4.8 消音技術(shù)措施 嚴(yán)格按照設(shè)計要求，制作與安裝每個消音設(shè)備，堅決保證實現(xiàn)消音設(shè)計意圖，根據(jù)實際產(chǎn)品參數(shù)復(fù)核所有消聲器，對達(dá)不到要求的消音器及時與工程師溝通，提出解決辦法。嚴(yán)格按照設(shè)計減振＼隔震要求，安裝各空調(diào)設(shè)備，接風(fēng)口所用的金屬軟管選用消音保溫型金屬軟管。

4.9 設(shè)備安裝

4.9.1 設(shè)備吊裝、安裝作業(yè)流程（見圖6）

4.9.2 設(shè)備的水平及垂直運輸 重量輕、外形尺寸小的小型設(shè)備材料可利用施工電梯進(jìn)行運輸至地上地下各樓層。對于地上部分較大型的設(shè)備材料，在地上部分設(shè)置可移動式卸貨平臺，通過塔吊可靈活的將卸貨平臺安裝于指定樓層，卸貨平臺安裝好后，利用塔吊將重量體積大的設(shè)備材料吊至卸貨平臺，在水平運輸至指定位置。對于地下部分較大型的設(shè)備材料，在地下部分各樓層設(shè)吊裝孔，利用塔吊或自有吊車，將設(shè)備材料運輸至各樓層，再水平運輸至指定位置。

4.9.3 設(shè)備安裝 主要是風(fēng)機、空調(diào)機組、冷凍機組、水泵、板式換熱器、冷卻塔等設(shè)備。安裝前應(yīng)驗收基礎(chǔ)，符合設(shè)計要求。

4.10 保溫工程 一般采用玻璃纖維板材、礦棉板及不銹鋼板保護(hù)殼等材料，規(guī)格多，保溫項目繁雜。

4.10.1 鋁箔貼面玻璃纖維保溫的施工

4.10.2 風(fēng)閥及法蘭的保溫 ①圓形風(fēng)閥用夾套保溫，矩形風(fēng)閥用板材保溫。要保證保溫結(jié)構(gòu)平實、嚴(yán)密，但手柄必須留在保溫層外，不得妨礙風(fēng)閥操作，對于風(fēng)閥閥體外配有傳動機構(gòu)的風(fēng)閥保溫，則需要先做保護(hù)盒防護(hù)，然后再進(jìn)行風(fēng)閥保溫，保溫完畢后在保溫層外標(biāo)注開啟、關(guān)閉方向及調(diào)節(jié)程度。②法蘭接頭保溫：矩形法蘭用板材保溫。首先進(jìn)行風(fēng)管的大面積保溫，然后再進(jìn)行法蘭接頭的保溫，鋪設(shè)方法采用“壓蓋搭接法”，搭接重疊長度50mm。③風(fēng)管柔性接頭的保溫：用帶有防潮層的柔性玻璃纖維面保溫，厚度同相臨管道保溫厚度30mm-40mm。

4.10.3 空氣處理機組帆布軟接保溫 ①用1.2mm厚鍍鋅鋼板壓緊帆布， 保證帆布軟接頭處不漏風(fēng)。②帆布上面涂刷樹脂膠水，粘貼單面鋁箔貼面玻璃纖維進(jìn)行不規(guī)則保溫。

4.11 通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)調(diào)試與檢測

4.11.1 調(diào)試檢測內(nèi)容 通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)的調(diào)試與檢測包括以下內(nèi)容：空調(diào)設(shè)備單體調(diào)試；空調(diào)系統(tǒng)風(fēng)量、風(fēng)壓及風(fēng)機轉(zhuǎn)速的測定；風(fēng)口風(fēng)量與系統(tǒng)風(fēng)量的調(diào)整與系統(tǒng)平衡；室內(nèi)參數(shù)的測定包括：溫度、相對濕度、噪聲；檢測數(shù)據(jù)的整理與分析；防排煙系統(tǒng)調(diào)試與整定等。

4.11.2 通風(fēng)空調(diào)調(diào)試的流程（見圖9）

4.11.3 通風(fēng)空調(diào)設(shè)備單機調(diào)試 包括空氣處理機組單機調(diào)試、通風(fēng)機單機調(diào)試、風(fēng)機盤管單機調(diào)試等。一般按照開機前檢查——啟動運行——連續(xù)運轉(zhuǎn)的程序進(jìn)行

4.11.4 通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)調(diào)試 包括空調(diào)系統(tǒng)風(fēng)量的測試與整定、風(fēng)口風(fēng)量的測定、系統(tǒng)風(fēng)量的調(diào)整與風(fēng)口風(fēng)量的平衡。

4.11.5 防排煙系統(tǒng)的測試和調(diào)整 包括機械排煙系統(tǒng)的調(diào)試、樓梯間機械加壓送風(fēng)系統(tǒng)的調(diào)試。

4.11.6 室內(nèi)參數(shù)測定 室內(nèi)空氣參數(shù)測定內(nèi)容主要有室內(nèi)空氣的溫度、相對濕度、室內(nèi)噪音等。測定時空調(diào)風(fēng)系統(tǒng)、水系統(tǒng)和空氣處理設(shè)備均調(diào)整完畢，且送風(fēng)狀態(tài)參數(shù)符合設(shè)計要求和室內(nèi)熱濕負(fù)荷及室外氣象條件接近設(shè)計工況的條件下進(jìn)行。

4.11.7 設(shè)備的聯(lián)調(diào) 包括通風(fēng)空調(diào)設(shè)備和低壓配電設(shè)備的聯(lián)調(diào)、通風(fēng)空調(diào)設(shè)備和給排水設(shè)備的聯(lián)調(diào)、通風(fēng)空調(diào)設(shè)備和設(shè)備監(jiān)控系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)、通風(fēng)空調(diào)設(shè)備和消防系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)、數(shù)據(jù)整理與分析。

4.12 空調(diào)水與動力管道施工技術(shù)方案 空調(diào)水系統(tǒng)一般包括：冷凍水系統(tǒng)、冷卻水系統(tǒng)、空調(diào)熱水系統(tǒng)、配套服務(wù)的水處理系統(tǒng)；動力系統(tǒng)由4臺6300KW全自動燃?xì)鉄崴仩t，熱水泵，定壓裝置，加藥裝置，軟化水裝置，解析除氧裝置，集水器分水器、煙囪及相應(yīng)的管道構(gòu)成。

4.12.1 施工工藝流程

4.12.2 管道安裝 安裝時，根據(jù)管徑大小、材質(zhì)、重量大小采用不同的吊裝方法。管道支吊架的設(shè)置與安裝非常重要，它直接關(guān)系到系統(tǒng)的正常運行與安全。管道支架的設(shè)置和選型要正確，符合管道補償、移位和推力的要求，防止管道振動。管道支架必須滿足管道的穩(wěn)定和安全，允許管道自由伸縮并符合安裝高度。一般采用絲扣連接、法蘭連接、焊接、卡箍連接、卡壓連接等。近年來，在不銹鋼管道中，卡壓連接取得了廣泛應(yīng)用。對于普通無縫鋼管、焊接鋼管必須經(jīng)過除銹刷漆合格后，方可進(jìn)行安裝。在經(jīng)過建筑的沉降縫位置，必須加裝不銹鋼金屬軟管；管道穿越外墻、內(nèi)墻、樓板和屋面必須安裝套管。管道要按設(shè)計要求保持適當(dāng)?shù)钠露龋诠芫畠?nèi)每根立管的最高處安裝自動排氣閥，立管的底端設(shè)置泄水閥；根據(jù)施工圖紙，在水平管的最高處安裝自動排氣閥，便于泄水和通氣。

4.12.3 閥門等附件安裝 閥門安裝前必須進(jìn)行強度和嚴(yán)密性試驗，試驗應(yīng)在每批（同牌號、同型號、同規(guī)格）數(shù)量中抽查10%，且不少于一個。對于安裝在主干管上起切斷作用的閉路閥門應(yīng)逐個做強度及嚴(yán)密性試驗。閥門的強度試驗應(yīng)符合設(shè)計及技術(shù)規(guī)范的要求。閥門安裝前，要根據(jù)介質(zhì)的流向確定其安裝方向，比如電動閥、動態(tài)平衡閥、靜態(tài)平衡閥以及止回閥、過濾器等在閥體上都有明確安裝方向。

4.12.4 管道試壓沖洗 為確保管道一次性試壓成功，現(xiàn)場成立試壓小組。把管道按系統(tǒng)分區(qū)試壓，各區(qū)再根據(jù)管井及管溝的設(shè)置分為單個的小系統(tǒng)。試壓按先小系統(tǒng)單獨試壓，最后整體試壓的順序進(jìn)行。

4.12.5 管網(wǎng)沖洗 官網(wǎng)沖洗在試壓合格后進(jìn)行。在進(jìn)行水泵的試運轉(zhuǎn)之前，必須進(jìn)行管網(wǎng)沖洗工作，以免鐵銹、焊渣及雜物對水泵運轉(zhuǎn)造成影響及沉積在熱泵機組等的銅管內(nèi)造成阻塞。管道沖洗干凈之后，清潔過濾器的雜質(zhì)及拆除水泵入口的銅絲網(wǎng)。沖洗之后，將原來的旁通閥關(guān)閉，通向設(shè)備的各個閥門打開。這項工作應(yīng)該逐層進(jìn)行。每臺柜機先打開進(jìn)水閥和排氣閥，這樣可以將柜機處存留的空氣排出來。

4.12.6 空調(diào)水系統(tǒng)水力平衡調(diào)試 暖通空調(diào)變流量系統(tǒng)全面水力平衡調(diào)試分為靜態(tài)水力平衡調(diào)試和動態(tài)水力平衡調(diào)試。①靜態(tài)水力平衡調(diào)試是指在暖通空調(diào)系統(tǒng)運行前，通過對靜態(tài)水力平衡設(shè)備按照一定的步驟進(jìn)行調(diào)試，保證在系統(tǒng)初調(diào)試合格后，各個末端設(shè)備的流量能同時達(dá)到設(shè)計流量，即系統(tǒng)能均衡地輸送足夠的水量到各個末端設(shè)備。靜態(tài)水力平衡調(diào)試解決的是水力系統(tǒng)的水量合理分配問題。常用的靜態(tài)水力平衡設(shè)備有靜態(tài)水力平衡閥。本工程中未采用靜態(tài)平衡閥。②動態(tài)水力平衡調(diào)試。由于動態(tài)水力平衡是保證系統(tǒng)在運行過程中，各個末端設(shè)備的流量能同時達(dá)到系統(tǒng)瞬時要求流量，且這些流量調(diào)節(jié)之間不互相干擾。其中“各個末端設(shè)備的流量能同時達(dá)到設(shè)備瞬時要求流量”是由末端調(diào)節(jié)設(shè)備保證的，“流量調(diào)節(jié)之間不互相干擾”是由這些調(diào)節(jié)設(shè)備自身具有的動態(tài)平衡功能保證的。常用的動態(tài)水力平衡設(shè)備有動態(tài)流量平衡閥、動態(tài)壓差平衡閥、動態(tài)平衡電動開關(guān)閥、動態(tài)壓差平衡閥與電動調(diào)節(jié)閥組合、一體式動態(tài)平衡電動調(diào)節(jié)閥等。本工程中采用的動態(tài)水力平衡設(shè)備有動態(tài)流量平衡閥、動態(tài)平衡電動開關(guān)閥。

5 施工平面布置和臨時設(shè)施布置

現(xiàn)場應(yīng)設(shè)置預(yù)制加工場（用于各種管道現(xiàn)場預(yù)制、加工，風(fēng)管半成品組對、拼裝，以及構(gòu)件預(yù)制等）、倉庫（用于堆放小配件、部分施工機具等）、材料堆場（堆放小部分材料）。倉庫、材料堆場、加工場均采用彩鋼瓦搭建，高度2米。生活區(qū)建立治安保衛(wèi)制度，成立治安保衛(wèi)小組，落實各項治安防范措施。整個生活區(qū)由專人進(jìn)行管理，派人定時進(jìn)行衛(wèi)生打掃，做到干凈、整潔、無異味、排水通暢，營造一個整潔、衛(wèi)生的生活環(huán)境。臨時給水、消防、排水統(tǒng)籌安排考慮，要求業(yè)主提供各樓層用水點，供管道試壓、沖洗用。各施工樓層和施工區(qū)域設(shè)置電源接入點，現(xiàn)場施工節(jié)約用水，用水完畢后，及時切斷用水處開關(guān)。施工排水排到指定污水點。

6 質(zhì)量管理

工程質(zhì)量達(dá)到國家施工驗收規(guī)范合格標(biāo)準(zhǔn)，一次驗收合格品率100%。施工質(zhì)量總目標(biāo)為確保省優(yōu)質(zhì)獎，爭創(chuàng)魯班獎。建立質(zhì)量保證體系，完善相關(guān)質(zhì)量管理制度，加強現(xiàn)場質(zhì)量檢查，嚴(yán)格三檢制度，確保施工質(zhì)量。

7 安全管理

制定安全目標(biāo)，建立安全保證體系，制定各項安全制度并遵照執(zhí)行，堅持安全第一、預(yù)防為主和堅持管生產(chǎn)必須管安全的原則。加強安全生產(chǎn)宣傳教育，建立健全各項安全生產(chǎn)的管理機構(gòu)和安全生產(chǎn)管理制度，配備專職及兼職安全檢查人員，有組織、有領(lǐng)導(dǎo)地開展安全生產(chǎn)活動。遵章守法，提高職工的安全素質(zhì)，改善職工的工作條件，給家庭、社會創(chuàng)造更多的安寧、便利。

8 文明施工及環(huán)境管理

制定文明施工、環(huán)境保護(hù)目標(biāo)，建立保證體系，制定各項管理制度并落實執(zhí)行。要高起點，嚴(yán)要求，將創(chuàng)安全文明樣板工作作為重點工作，各項安全文明工作均嚴(yán)格按照國家規(guī)范和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)置，并在施工過程中嚴(yán)格各項檢查制度。

9 結(jié)語

綜合性建筑的通風(fēng)空調(diào)工程，對于整個樓宇系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)運行非常重要。在科技日益發(fā)展的今天，為在其中工作、生活的人們創(chuàng)造優(yōu)良舒適的環(huán)境，滿足正常活動的各項生活生理指標(biāo)，優(yōu)良的通風(fēng)空調(diào)設(shè)計和施工質(zhì)量正是我們努力達(dá)到的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]林巧婷.地下商場空調(diào)、通風(fēng)系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計[J].福建建筑，2006（03）.

篇9

法定代表人：葛鐵銘，該公司總經(jīng)理。

委托人：周衛(wèi)平，北京友邦律師事務(wù)所律師。

委托人：高小平，北京友邦律師事務(wù)所律師。

被上訴人（原審原告）：中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司長沙辦事處。住所地：湖南省長沙市解放東路359號。

負(fù)責(zé)人：莫德旺，該辦事處主任。

委托人：王海，北京市尚公律師事務(wù)所律師。

委托入：劉志洪，北京市尚公律師事務(wù)所律師。

原審被告：湖南建材紙廠。住所地：湖南省南縣茅草街鎮(zhèn)。

法定代表人：羅雄輝，該廠廠長。

上訴人中國新型建筑材料（集團(tuán)）公司為與被上訴人中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司長沙辦事處、湖南建材紙廠借款擔(dān)保合同糾紛一案，不服湖南省高級人民法院（2000）湘法經(jīng)一初字第09號民事判決，向本院提起上訴。本院依法組成由審判員付金聯(lián)擔(dān)任審判長，審判員臧玉榮、審判員李京平參加的合議庭進(jìn)行了審理。書記員夏東霞擔(dān)任記錄。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。

經(jīng)審理查明，1991年4月11日，中國人民建設(shè)銀行南縣支行（以下簡稱南縣建行）與湖南建材紙廠（以下簡稱建材紙廠）簽訂第一份借款合同，約定：借款金額2000萬元，借款期限從1991年4月11日至1997年3月31日，具體還款時間與金額為1993年12月3萬元、1994年12月300萬元、1995年12月600萬元，1996年12月900萬元、1997年3月197萬元，年利率均為9.54％。中國新型建筑材料（集團(tuán)）公司（以下簡稱建材集團(tuán)）出具了一份擔(dān)保書，承諾貸款到期后，借款方如未償清本息，同意在接到南縣建行通知后三個月內(nèi)代為償還。該擔(dān)保書自簽發(fā)之日起生效，至建材紙廠還清借款本息時失效。1991年11月1日，南縣建行與建材紙廠簽訂第二份借款合同，約定：借款金額623萬元，借款期限從1991年11月11日至1997年12月21日，年利率8.28％；如建材紙廠不能按期償還，由擔(dān)保單位代為償還。建材集團(tuán)在借款合同的擔(dān)保單位欄加蓋了公章。1992年4月11日，南縣建行與建材紙廠簽訂第三份借款合同，約定：借款金額3000萬元，借款期限從1992年4月11日至2005年6月20日，具體還款時間為2001年12月598萬元、2002年12月634萬元、2003年12月672萬元、2004年12月712萬元、2005年12月384萬元，年利率8.28％。建材集團(tuán)出具了一份擔(dān)保書，內(nèi)容與第一份擔(dān)保書相同。1993年4月11日，南縣建行與建材紙廠簽訂第四份借款合同，約定：借款金額1043萬元，借款期限從1993年4月11日至2006年12月20日，具體還款時間與金額為2005年12月371萬元、2006年12月672萬元，年利率8.28％。建材集團(tuán)亦出具了一份擔(dān)保書，約定內(nèi)容與上述擔(dān)保書一致。南縣建行已按合同約定將四筆貸款共計6666萬元全部發(fā)放給建材紙廠，其中，第一、二份借款合同均已到還款期限，金額共計2623萬元；第三、四份借款合同金額共計4043萬元，尚未到約定的還款期限。

另查明，1995年8月9日，南縣建行向建材集團(tuán)發(fā)出一份“關(guān)于催收建材紙廠基建貸款本息的函”，1998年5月10日，南縣建行再次向建材集團(tuán)發(fā)出一份“關(guān)于建材紙廠項目貸款本息清收問題的函”，南縣建行保存了當(dāng)日寄出這兩封函件的郵政快件收據(jù)與特快專遞寄件人存根聯(lián)，作為該函件已寄給建材集團(tuán)的證據(jù)。1999年6月10日，南縣建行給建材紙廠發(fā)出一份逾期貸款催收通知書，其中包括本案中的四筆借款合同所涉貸款，建材紙廠的法定代表人羅雄輝予以簽收。1999年11月29日，南縣建行將其對建材紙廠的借款債權(quán)本金7466萬元（包括本案的6666萬元）及其利息轉(zhuǎn)讓給中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司（以下簡稱信達(dá)公司），同時通知建材集團(tuán)將擔(dān)保權(quán)利一并轉(zhuǎn)讓給信達(dá)公司。建材集團(tuán)在簽收該通知的同時聲明：“只同意承擔(dān)其中依法未超過保證期間的擔(dān)保義務(wù)。”建材紙廠已被列入2000年全國企業(yè)兼并破產(chǎn)第三批審查項目名單，調(diào)整方式為破產(chǎn)，擬核銷額為1.30億元。

因建材紙廠始終未能償還任何貸款，建材集團(tuán)亦未代為履行，信達(dá)公司于2000年7月18日向湖南省高級人民法院提起訴訟，訴請判令建材紙廠與建材集團(tuán)連帶清償?shù)狡谫J款本金2623萬元、6666萬元貸款到期利息40761946.33元（截止到1999年9月20日）、解除尚未到期的4043萬元借款合同并由建材紙廠與建材集團(tuán)連帶清償該項貸款。

湖南省高級人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：南縣建行與建材紙廠所簽訂的四份借款合同及建材集團(tuán)所提供的擔(dān)保均系當(dāng)事人的真實意思表示，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為有效。建材紙廠于1999年6月簽收逾期貸款催收通知書的行為應(yīng)當(dāng)視為對已經(jīng)到期的2623萬元貸款債務(wù)的重新確認(rèn)，訴訟時效依法應(yīng)當(dāng)重新計算，且建材紙廠在本案訴訟中明確承諾歸還上述債務(wù)，因而，建材紙廠應(yīng)當(dāng)歸還已經(jīng)到期的2623萬元貸款。鑒于建材紙廠未按借款合同規(guī)定歸還已經(jīng)到期的貸款，且目前處于停產(chǎn)狀態(tài)，已被列入2000年全國企業(yè)兼并破產(chǎn)第三批審查項目名單之中，基本上已經(jīng)喪失繼續(xù)履行合同的能力，按照《貸款通則＜試行＞＝第六十二條的規(guī)定，南縣建行可以提前收回尚未到期的貸款。南縣建行已將其債權(quán)轉(zhuǎn)讓給信達(dá)公司。對于信達(dá)公司要求建材紙廠歸還尚未到期的貸款的訴訟請求，該院予以支持。建材集團(tuán)所提供的擔(dān)保均約定在建材紙廠未按期清償借款本息時，由其代為償還。該保證是對建材紙廠的金錢債務(wù)提供擔(dān)保。由于金錢是一種可代替物，具有高度流通性，對于金錢債務(wù)的履行不可能出現(xiàn)客觀履行不能的情形。因此，本案代為履行保證中保證人承擔(dān)賠償責(zé)任的前提條件之－“保證人不能代為履行合同”，在金錢債務(wù)的代為履行保證中顯然無法成就，保證人不享有先訴抗辯權(quán)。故對于建材集團(tuán)所提出的本案中的保證屬于一般保證，應(yīng)首先強制執(zhí)行建材紙廠財產(chǎn)的主張，因缺乏法律依據(jù)，該院不予支持。建材集團(tuán)在建材紙廠拒不履行償還借款本息的義務(wù)時，應(yīng)當(dāng)代為償還。由于建材紙廠的違約行為致使信達(dá)公司請求提前收回尚未到期的貸款，具有事實和法律依據(jù)，建材集團(tuán)對于已經(jīng)到期的貸款亦未履行代為償還的義務(wù)，因而，建材集團(tuán)對于已經(jīng)到期和尚未到期的貸款均應(yīng)承擔(dān)代為償還義務(wù)，其所主張的期限利益因自身的違約行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定已經(jīng)喪失。保證合同同時約定“自簽發(fā)之日起生效至還清全部借款本息時失效”，屬于約定不明，保證期間應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為主債務(wù)履行期屆滿之日起二年。南縣建行從1995年7月給建材集團(tuán)發(fā)出催收通知至1998年5月再次發(fā)出催收通知，其中有903萬元逾期貸款超過兩年未主張權(quán)利，信達(dá)公司請求建材集團(tuán)承擔(dān)該部分貸款的連帶保證責(zé)任，已經(jīng)超過訴訟時效，該院不予支持。信達(dá)公司提供的特快專遞存根可以證明已將1998年5月的催收通知郵寄給建材集團(tuán)，建材集團(tuán)提出自己沒有收到該通知，缺乏事實依據(jù)，該院不予采信。根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》第四十條（二）項，《貸款通則＜試行＞》第六十二條，最高人民法院《關(guān)于審理經(jīng)濟(jì)合同糾紛案件有關(guān)保證的若干問題的規(guī)定》第五條之規(guī)定，該院作出如下判決：1、解除南縣建行與建材紙廠于1992年4月11日、1993年4月11日所簽訂的兩份借款合同及建材集團(tuán)相應(yīng)所出具的擔(dān)保；2、建材紙廠償還信達(dá)公司借款本金6666萬元及利息40761946.33元，合計107421946.33元。此款限于本判決生效后十日內(nèi)付清。3、如建材紙廠未能在限期內(nèi)付清，由建材集團(tuán)代為償還借款本金5763萬元及相應(yīng)利息。案件受理費547110元，財產(chǎn)保全費537620元，合計1084730元，建材紙廠負(fù)擔(dān)759311元，建材集團(tuán)負(fù)擔(dān)325419元。

建材集團(tuán)不服湖南省高級人民法院上述民事判決，向本院提起上訴稱：一、一審判決認(rèn)定事實錯誤，其采信的信達(dá)公司提出的1998年6月4日特快專遞存權(quán)，并不能有效證明該公司已在訴訟時效內(nèi)向上訴人送達(dá)了“關(guān)于建材紙廠項目貸款本息清收問題的函”。由于四份貸款保證合同中未明確約定保證期間，因此，保證期間應(yīng)確認(rèn)為主債務(wù)履行期屆滿之日起兩年。對已到期的第一、二份貸款合同，南縣建行并未及時收貸，直至1999年6月10日，南縣建行才給建材紙廠發(fā)出逾期貸款催收通知書。至此，第一份貸款合同之保證期限已屆滿，上訴人相應(yīng)的保證責(zé)任已解除。二、一審判決適用法律不當(dāng)。保證責(zé)任的性質(zhì)應(yīng)由合同的約定而確定，但一審判決卻以被擔(dān)保債務(wù)的標(biāo)的物的性質(zhì)而確定，這顯然是錯誤的。保證期間是除斥期間，不存在中斷情況。一審判決認(rèn)為被上訴人在保證期間內(nèi)向上訴人（保證人）發(fā)函（上訴人亦不認(rèn)定這一事實），保證期間因此中斷，上訴人仍應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任的觀點，是對保證期間性質(zhì)的錯誤認(rèn)識。由于《貸款通則（試行）》也僅僅賦予被上訴人提前收回貸款的權(quán)利，而未賦予其要求保證人提前履行保證義務(wù)的權(quán)利，一審判決判令上訴人償還未到期的債務(wù)缺乏合同及法律依據(jù)。上訴人作為一般保證責(zé)任的保證人具有先訴抗辯權(quán)，因此，在強制執(zhí)行債務(wù)人財產(chǎn)之前，一審法院就債務(wù)人全部債務(wù)總額作出保全上訴人財產(chǎn)的裁定是錯誤的，應(yīng)予撤銷。故請求撤銷原審民事判決書第一項、第三項，及該院（2000）湘法經(jīng)二初字第07－1號民事裁定書，駁回被上訴人要求上訴人承擔(dān)連帶清償建材紙廠貸款本息的訴訟請求；判令被上訴人承擔(dān)本案一、二審訴訟費用。

信達(dá)公司答辯稱：一、建材集團(tuán)否定特快專遞存根是本公司主張權(quán)利的證據(jù)，但該集團(tuán)又未提出反駁的其他證據(jù)，故一審法院采信該存根為證據(jù)是正確的。二、從擔(dān)保書的約定看，信達(dá)公司向建材集團(tuán)主張擔(dān)保債權(quán)并不以信達(dá)公司先行對主債務(wù)人建材紙廠行使訴訟或仲裁為先決條件，因此，建材集團(tuán)不具有先訴抗辯權(quán)，一審判決認(rèn)定建材集團(tuán)承擔(dān)連帶責(zé)任是正確的。三、一審判決認(rèn)定信達(dá)公司在保證期間內(nèi)主張了權(quán)利，保證債務(wù)的訴訟時效中斷是正確的，建材集團(tuán)的上訴意見中有關(guān)保證期間及訴訟時效的觀點是對判決書內(nèi)容的錯誤認(rèn)識。四、一審判決判令解除合同因而建材集團(tuán)承擔(dān)的責(zé)任是解除合同之后的責(zé)任，只需法律規(guī)定，無需合同規(guī)定。綜上，信達(dá)公司認(rèn)為一審判決認(rèn)定事實清楚，適用法律正確，請求二審法院予以維持。

建材紙廠未提供任何答辯意見。

本院認(rèn)為，建材紙廠與南縣建行、建材集團(tuán)簽訂的四份借款擔(dān)保合同系當(dāng)事人真實意思表示，內(nèi)容合法，原審判決認(rèn)定為合法有效是正確的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同約定履行各自的義務(wù)。債權(quán)人南縣建行已按約履行了全部貸款義務(wù)，但債務(wù)人建材紙廠在第一、二份合同還款期限屆滿后，不履行還款義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)還款及違約責(zé)任。第三、四份借款合同雖尚未到期，但由于建材紙廠始終未能按期償還任何貸款并已瀕臨破產(chǎn)，被列入2000年全國企業(yè)兼并破產(chǎn)第三批審查項目名單，建材紙廠的行為已構(gòu)成了根本違約，依據(jù)《中華人民共和國合同法》第九十四條第（四）款之規(guī)定，南縣建行有權(quán)要求解除尚未到期的第三、四份借款合同。建材集團(tuán)與南縣建行簽訂的保證合同系本案借款合同的從合同，而南縣建行已將上述債權(quán)合法轉(zhuǎn)讓給信達(dá)公司，參照本院《關(guān)于適用〈中華人民共和國擔(dān)保法〉》若干問題的解釋》第十條“主合同解除后，擔(dān)保人對債務(wù)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事責(zé)任仍應(yīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任”之規(guī)定，信達(dá)公司要求解除合同、提前收貸是符合法律規(guī)定的，建材集團(tuán)關(guān)于一審判決判令其償還未到期的債務(wù)缺乏合同及法律依據(jù)的上訴理由并不成立，本院不予支持。

本案四個借款擔(dān)保行為發(fā)生在《中華人民共和國擔(dān)保法》實施以前，四份保證合同中均未約定保證責(zé)任期限，依據(jù)本院l994年《關(guān)于審理經(jīng)濟(jì)合同糾紛案件有關(guān)保證的若干問題的規(guī)定》第11條的規(guī)定，建材集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在借款合同履行期限屆滿后兩年內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。建材集團(tuán)于1995年8月9日、1998年6月4日兩次收到南縣建行的催款通知，上訴人雖認(rèn)為1998年6月4日特快專遞寄件人存根聯(lián)不能有效證明信達(dá)公司已在訴訟時效內(nèi)向上訴人送達(dá)了“關(guān)于建材紙廠項目貸款本息清收問題的函”，但未提出相應(yīng)的證據(jù)佐證，故原審法院對信達(dá)公司有關(guān)南縣建行向建材集團(tuán)催款的事實認(rèn)定是正確的，建材集團(tuán)以合同的保證期限已經(jīng)屆滿、南縣建行未及時催款收貸為由，認(rèn)為其對第一份借款擔(dān)保合同的保證責(zé)任應(yīng)當(dāng)解除的上訴理由不能成立，本院不予采納。上訴人認(rèn)為原審判決將兩年的保證期間認(rèn)定中斷不妥，屬對原判決的誤解。第一份借款合同中已到期的900萬元與197萬元兩筆貸款，以及第二份借款合同項下的623萬元貸款，由于南縣建行起訴建材紙廠與建材集團(tuán)時這三筆款項的訴訟時效并未超過，且在兩年的保證期間內(nèi)南縣建行曾向建材集團(tuán)催收貸款，依據(jù)本院1994年《關(guān)于審理經(jīng)濟(jì)合同糾紛案件有關(guān)保證的若干問題的規(guī)定》第4條之規(guī)定，保證人建材集團(tuán)對這三筆款項應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保證責(zé)任。

本案四份借款擔(dān)保合同中建材集團(tuán)所提供的擔(dān)保均約定在建材紙廠未按期清償借款本息時，由其代為償還，如保證人不自動履約則允許債權(quán)人委托有關(guān)銀行從保證人賬戶中扣收全部貸款本息，而建材紙廠未能按期還貸、南縣建行向建材集團(tuán)兩次催款后，建材集團(tuán)應(yīng)當(dāng)無條件地代建材紙廠償還貸款，故上述約定應(yīng)認(rèn)定為連帶責(zé)任保證。盡管原審判決第三項的表述是判令建材集團(tuán)對建材紙廠的債務(wù)承擔(dān)一般保證責(zé)任，但其前提是建材紙廠未能在該判決生效后十日內(nèi)付清所有欠款，這對本案債權(quán)人的利益并無損害，且信達(dá)公司對此并未提起上訴。故本院予以維持。

關(guān)于上訴人提出的撤銷原審法院（2000）湘法經(jīng)二初字第07－1號民事裁定書的請求，由于該裁定是因財產(chǎn)保全而作出的，依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百四十條第一、二款之規(guī)定，當(dāng)事人只能申請復(fù)議，不能提起上訴，故該請求不屬于本案二審的范圍。

綜上，建材集團(tuán)所提上訴理由不能成立，本院不予支持；原審判決認(rèn)定事實清楚，適用法律也基本正確，判處責(zé)任適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)予以維持。本院根據(jù)《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五第一款之規(guī)定，判決如下：

駁回上訴，維持原判。

篇10

二、科技創(chuàng)新在企業(yè)工商管理中的重要作用

1.有利于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，是每一個企業(yè)經(jīng)營管理者追求的最終目標(biāo)。但是，傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理工作，存在不少的問題和弊端，影響企業(yè)保持核心競爭力的發(fā)展需求。為此，順應(yīng)時展需求，應(yīng)對傳統(tǒng)的工商管理模式進(jìn)行適時地調(diào)整，有必要逐步融入科技創(chuàng)新元素，增強企業(yè)經(jīng)營的綜合實力。實際上，當(dāng)今世界，科技創(chuàng)新呈現(xiàn)出加速發(fā)展、空前繁榮的局面，科技創(chuàng)新正在讓一個企業(yè)變得更美好。科技創(chuàng)新作為支撐企業(yè)工商管理可持續(xù)發(fā)展的助推器，主要體現(xiàn)在：第一，信息技術(shù)的融合創(chuàng)新，催生企業(yè)經(jīng)營的結(jié)構(gòu)性變化。最突出的一個標(biāo)志是，以知識密集為特征的網(wǎng)絡(luò)信息布局對企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略支持；第二，新能源與各種“節(jié)能減排技術(shù)”大規(guī)模的開發(fā)利用。低碳經(jīng)濟(jì)潮流涌動，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的新動力基礎(chǔ)；第三，專業(yè)的科技知識成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要資源，甚至成為企業(yè)經(jīng)營的品牌產(chǎn)品。

2.有利于激發(fā)企業(yè)經(jīng)營活力

企業(yè)工商管理工作開展的最終，是要激發(fā)企業(yè)在市場經(jīng)營中的活力。一個地方企業(yè)除了擁有過人的資源優(yōu)勢，同時還應(yīng)具備先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)理念。為此，科技創(chuàng)新體現(xiàn)在企業(yè)工商管理領(lǐng)域，就在于優(yōu)化科技創(chuàng)新機制和制度建設(shè)，完善科技投入機制、激勵機制、成果推廣機制，將科技創(chuàng)新與提高企業(yè)生產(chǎn)力、經(jīng)濟(jì)效益緊密結(jié)合，從而激發(fā)了科技創(chuàng)新的活力，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。實際上，但凡市場競爭優(yōu)勢明顯的企業(yè)，每年都會投入大量的科研經(jīng)費用于科研；普遍建立了專業(yè)技術(shù)人員工資高于普通員工薪資的機制，選拔能力較強、水平較高的專業(yè)技術(shù)人才走上技術(shù)管理崗位，用待遇留住人才，設(shè)計了超產(chǎn)獎，重獎有貢獻(xiàn)的專業(yè)技術(shù)人員，對取得科研成果的專業(yè)技術(shù)人員也給予相應(yīng)的獎勵，充分調(diào)動了專業(yè)技術(shù)人員的工作積極性。通過開展“小改小革”、提合理化建議，改進(jìn)工藝流程，技術(shù)改造，設(shè)備更新，將科研成果直接轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)力，轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營的高水平發(fā)展。

3.有利于增強企業(yè)核心競爭力

科技創(chuàng)新是引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的第一動力。抓創(chuàng)新就是抓發(fā)展，謀創(chuàng)新就是謀未來。而歐美企業(yè)能保證持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，究其原因與工商管理中持續(xù)進(jìn)行科技創(chuàng)新投入有直接關(guān)系。作為一個發(fā)展中的企業(yè)，持續(xù)推進(jìn)科技創(chuàng)新，才能研發(fā)具有企業(yè)自主品牌的技術(shù)產(chǎn)品，同時拓寬到市場形成具有核心技術(shù)最具競爭力的核心業(yè)務(wù)，才能形成企業(yè)發(fā)展的獨特優(yōu)勢，進(jìn)而適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大局，推動企業(yè)大踏步向前。而在企業(yè)內(nèi)部的工商管理，借助持續(xù)推進(jìn)的科技創(chuàng)新，能在企業(yè)內(nèi)部形成激發(fā)企業(yè)活力的激勵機制，增強企業(yè)的運轉(zhuǎn)效率。比如；企業(yè)內(nèi)部績效考核的管理，借助網(wǎng)絡(luò)信息做好企業(yè)工作人員的業(yè)績統(tǒng)計，根據(jù)業(yè)績情況選擇恰當(dāng)?shù)莫剟顧C制，為員工的晉升提供支持，激發(fā)員工工作的積極性，有利于增強企業(yè)的核心競爭力。

4.有利于提升企業(yè)經(jīng)營管理效率

科技創(chuàng)新應(yīng)用到企業(yè)工商管理中，體現(xiàn)出來的競爭優(yōu)勢，不僅表現(xiàn)在硬件實力的提高，同時，在優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，革新企業(yè)經(jīng)營方式方面同樣會帶來極大地便利。尤其是現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，對企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的優(yōu)化，以及給管理流程帶來的簡化，都優(yōu)于傳統(tǒng)企業(yè)工商管理。比如：科技創(chuàng)新帶來的網(wǎng)絡(luò)化管理平臺，在對企業(yè)內(nèi)部人員、安全管理、資料統(tǒng)計等等方面的管理，都體現(xiàn)出更加高效、更加有序的一面，最重要的是大大提高了工商管理的效益。

三、科技創(chuàng)新在企業(yè)工商管理中的應(yīng)用

1.確立科技創(chuàng)新在企業(yè)工商管理中的戰(zhàn)略地位

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，科技含量往往成為衡量其競爭實力的重要標(biāo)尺。為此，傳統(tǒng)的工商管理模式正逐漸被淘汰，而以科技創(chuàng)新為核心理念的工商管理模式正逐漸被各個企業(yè)所重視。為此，對科技創(chuàng)新企業(yè)管理人員務(wù)必要高度重視，并能將其作為發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃到戰(zhàn)略布局中去，以促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

2.企業(yè)高管思想上應(yīng)重視科技創(chuàng)新在企業(yè)工商管理中的應(yīng)用

從企業(yè)的整體運營，以及提高企業(yè)經(jīng)營管理水平方面，形成以科技創(chuàng)新為核心理念的工商管理系統(tǒng)，在未來激烈的市場競爭中將體現(xiàn)更大的成效性，更加滿足市場發(fā)展需求。為此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下，企業(yè)管理有必要強化科技創(chuàng)新，增加科技創(chuàng)新的發(fā)展比重，逐步推進(jìn)發(fā)展科技創(chuàng)新項目。而身為企業(yè)高管，更應(yīng)該意識到科技創(chuàng)新的重要性，對科技創(chuàng)新持高度關(guān)注的新態(tài)勢，從思想及工作落實上加以重視。

3.逐步增加相關(guān)科技創(chuàng)新在企業(yè)工商管理中的投入比重

未來企業(yè)的發(fā)展，將逐漸增加科技創(chuàng)新，同樣需從發(fā)展中增加相關(guān)環(huán)節(jié)的投入比重。為此，在人員配置、資金扶持、技術(shù)支撐等方面，都要做到優(yōu)化以構(gòu)建綜合性適宜科技創(chuàng)新的環(huán)境體系，給企業(yè)推廣科技創(chuàng)新理念奠定基礎(chǔ)；同時，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向，要做好市場調(diào)研，對有著廣闊發(fā)展前景的、涉及企業(yè)工商管理的創(chuàng)新項目要給予最大的支持，鼓勵企業(yè)員工大膽嘗試實踐，結(jié)合市場需要以及科研進(jìn)展增加投入比重，確保能在市場中搶占先機。

4.構(gòu)建一批具有科技創(chuàng)新能力的高素質(zhì)創(chuàng)新型隊伍

對現(xiàn)代企業(yè)工商管理理念的探索，離不開高科技人才對企業(yè)的推動、實踐和實施。為此，企業(yè)工商管理做好科技創(chuàng)新工作，更需要企業(yè)引進(jìn)大批高端專業(yè)人才加以指導(dǎo)。一方面，優(yōu)化招聘進(jìn)人渠道，多方面招聘實用性高科技人才；另一方面，對現(xiàn)有在職崗位人員，針對性地做好人才培養(yǎng)計劃，努力打造一批具有超強創(chuàng)新能力的高水平團(tuán)隊。對這些人才的聘用，一方面要提升其科研創(chuàng)新認(rèn)知，通過培訓(xùn)確保其掌握相關(guān)專業(yè)理論和實踐經(jīng)驗，保證其能很好適應(yīng)企業(yè)工商管理的實際需要；另一方面，要提高其實踐能力，對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的一些常見問題要做到有效處理，對現(xiàn)有的工商管理模式進(jìn)行優(yōu)化變革。

5.要積極學(xué)習(xí)借鑒國外先進(jìn)的發(fā)展經(jīng)驗

現(xiàn)階段，國際范圍中那些有著較強技術(shù)能力的企業(yè)，在科技創(chuàng)新方面都有著較為先進(jìn)的工商管理經(jīng)驗。對此，本土企業(yè)有必要結(jié)合自身發(fā)展情況做出借鑒和調(diào)整，引入適合本企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新技術(shù)。尤其是當(dāng)前國際市場大開放背景下，切實為先進(jìn)新技術(shù)的引進(jìn)提供了便利，更有利于企業(yè)獲得好的發(fā)展空間。

6.實踐嘗試用科技創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)的工商管理系統(tǒng)

企業(yè)實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)，得益于高效的企業(yè)管理系統(tǒng)。近些年，隨著市場競爭的日趨白熱化，企業(yè)管理系統(tǒng)能隨之得到優(yōu)化改善就很有必要。而科技創(chuàng)新機制的引進(jìn)，是實現(xiàn)科技促生產(chǎn)的有效探索，同時也是科技優(yōu)化管理系統(tǒng)的一次嘗試。科技創(chuàng)新最大的特點，體現(xiàn)在管理思維的開拓上、體現(xiàn)在先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用上、體現(xiàn)在科研新項目的推進(jìn)上。這樣循序漸進(jìn)地優(yōu)化管理體系，將逐漸提高企業(yè)的管理水平、競爭實力，實現(xiàn)企業(yè)核心競爭力的優(yōu)化升級，同樣實現(xiàn)了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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