第三方工程審計(jì)報(bào)告范文

導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇第三方工程審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

承包人按約施工并于2011年12月竣工驗(yàn)收合格后，承包人向發(fā)包人報(bào)送了工程竣工結(jié)算書，經(jīng)雙方核對(duì)，發(fā)包人確認(rèn)工程審核結(jié)算價(jià)為1.2億元，并與承包人簽訂了書面的工程結(jié)算審核報(bào)告書。

其后發(fā)包人又提出須由第三方對(duì)工程竣工結(jié)算價(jià)進(jìn)行審計(jì)，否則不予支付工程款；承包人則認(rèn)為：發(fā)包人以第三方審計(jì)之名、拖延支付工程款。

請(qǐng)問：

發(fā)包人主張以第三方審計(jì)結(jié)論為結(jié)算依據(jù)，是否成立？

律師觀點(diǎn)

1.對(duì)合同條款的正確理解

關(guān)于工程竣工結(jié)算問題，合同約定：工程結(jié)算交由發(fā)包人或發(fā)包人委托的審計(jì)單位審計(jì)，最終結(jié)算以發(fā)包人或發(fā)包人委托的審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告為結(jié)算依據(jù)。

上述合同條款顯知，承發(fā)包雙方關(guān)于工程最終竣工結(jié)算價(jià)款的多少，在下列兩種方式中選擇：一是以發(fā)包人“審計(jì)”結(jié)論為準(zhǔn)；二是以發(fā)包人委托的審計(jì)單位出具的審計(jì)結(jié)論為準(zhǔn)。選擇其一均是符合合同約定的。值得說明的是，發(fā)包人“審計(jì)”實(shí)質(zhì)上是發(fā)包人對(duì)承包人報(bào)送的單方結(jié)算書進(jìn)行審核，因此用“審計(jì)”字眼不太規(guī)范，應(yīng)理解為“審核”“審價(jià)”。審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告，從法律層面上理解審計(jì)應(yīng)當(dāng)是一種行政監(jiān)督；如果作擴(kuò)大理解，此處合同全文應(yīng)當(dāng)包括工程價(jià)款咨詢機(jī)構(gòu)出具的價(jià)款審核報(bào)告。從嚴(yán)格意義上，工程價(jià)款審計(jì)與審核是不同的法律概念。審計(jì)僅僅是對(duì)結(jié)算結(jié)果進(jìn)行審核，是一種行政監(jiān)督行為，而工程價(jià)款的審核則是合同一方當(dāng)事人自己或聘請(qǐng)第三方咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)對(duì)方提出的單方結(jié)算價(jià)，進(jìn)行審查、核對(duì)、計(jì)算，確定工程造價(jià)的過程與行為。

2.雙方簽訂的《工程結(jié)算審核報(bào)告書》是合法有效的

在承包人提交單方竣工結(jié)算書后，發(fā)包人對(duì)此進(jìn)行了審核，并與承包人簽訂了《工程結(jié)算審核報(bào)告書》，雙方均在該文件上簽字蓋章，且內(nèi)容表明發(fā)包人審核結(jié)算價(jià)為人民幣1.2億元。隨著雙方在此份審核結(jié)算書上簽字蓋章，該工程竣工結(jié)算已經(jīng)完成，最終工程結(jié)算價(jià)款金額已經(jīng)確定。發(fā)包人選擇自己審核工程價(jià)款，并與承包人簽訂工程價(jià)款確認(rèn)性質(zhì)的協(xié)議，符合雙方合同約定，該結(jié)算行為合法有效。

3.發(fā)包人又提出外審要求是否合理

發(fā)包人在與承包人簽訂了《工程結(jié)算審核報(bào)告書》后，又提出須外聘第三方進(jìn)行工程價(jià)款審計(jì)，否則不予支付下欠工程款，是不合理的，其主張依合同不成立。相關(guān)法院規(guī)定：當(dāng)事人在訴訟前已就工程價(jià)款的結(jié)算達(dá)成協(xié)議，一方在訴訟中要求重新結(jié)算的，不予支持，但結(jié)算協(xié)議被法院或仲裁機(jī)構(gòu)認(rèn)定為無(wú)效或撤銷的除外。本案中雙方已經(jīng)達(dá)成了結(jié)算結(jié)論后，發(fā)包人又提出外審要求企圖重新結(jié)算工程價(jià)款，是不合理的，所以法院不會(huì)支持發(fā)包人的要求。如果承包人以雙方簽訂的結(jié)算書為依據(jù)，向人民法院提訟，主張要求發(fā)包人清償下欠的工程款，會(huì)得到人民法院的支持。

作者單位：北京市大成律師事務(wù)所

地址：北京市東直門南大街3號(hào)國(guó)華投

資大廈5層（100007）

篇2

杭州市蕭山區(qū)共有480余個(gè)村，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛。為不斷適應(yīng)新形勢(shì)的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)“三資”監(jiān)管，自2011年起，由蕭山區(qū)農(nóng)辦牽頭委托第三方（即會(huì)計(jì)師事務(wù)所）開展村級(jí)年度財(cái)務(wù)審計(jì)和任期、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。筆者所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也參與了上述審計(jì)工作。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)具有天然優(yōu)勢(shì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立、客觀、公正的行業(yè)誠(chéng)信度和公信力在參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)更容易贏得村民（社員）的普遍信賴。截至2014年6月30日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)擁有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師98927人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8271家，全行業(yè)從業(yè)人員超過30萬(wàn)人，服務(wù)的企業(yè)組織超過350萬(wàn)家，2013年實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入563.2億元，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德穩(wěn)步提升，符合村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的需要。

三、構(gòu)建村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的設(shè)想

（一）建立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的必要性

1．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告使用者的需要目前的村級(jí)財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要包括基本情況、存在問題、提出建議等，由于存在問題的描述繁多，且審計(jì)報(bào)告使用者往往并非財(cái)務(wù)專家，很難從專業(yè)的描述中迅速判斷出報(bào)告所述問題的嚴(yán)重性，難以快速判斷各村間管理工作的好壞。尤其是當(dāng)兩個(gè)村都被描述存在同一類問題時(shí)，更是難以進(jìn)行橫向比較。例如，兩個(gè)村的審計(jì)報(bào)告均反映有工程未進(jìn)行招投標(biāo)，但因具體不符合規(guī)定的工程個(gè)數(shù)不同，則違規(guī)程度也不同；進(jìn)一步說，即便兩個(gè)村未開展招投標(biāo)的工程個(gè)數(shù)相同，但由于涉及的金額絕對(duì)值不同，其不合規(guī)的程度顯然也是有區(qū)別的。2．村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施者的需要村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容繁多，即使具有專業(yè)技術(shù)能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也難以對(duì)前任的審計(jì)報(bào)告作出快速反應(yīng)，易遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題項(xiàng)。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路

要實(shí)現(xiàn)讓報(bào)告使用者、審計(jì)實(shí)施者能直觀、快速地判斷不同村之間在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度和其村級(jí)財(cái)務(wù)工作的好壞，設(shè)想構(gòu)建一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單明了的評(píng)分系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的問題予以量化，對(duì)每個(gè)村進(jìn)行具體打分。本文試圖通過對(duì)本人所在單位2011年-2014年出具的蕭山區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行實(shí)證研究，定性與定量分析相結(jié)合，力求做到全面、客觀和公正，對(duì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題進(jìn)行歸納總結(jié)，嘗試和探索建立相對(duì)科學(xué)有效的審計(jì)體系和相關(guān)指標(biāo)得分體系，為今后的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)思路提供參考和借鑒。

（三）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的框架

對(duì)收入確認(rèn)、預(yù)算、固定資產(chǎn)、貨幣資金、承包租賃、工程、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、長(zhǎng)期投資、土地征用費(fèi)、票據(jù)收支、收益分配這11個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，提出存在問題，實(shí)施有效監(jiān)督。同時(shí)，從如何更好地管理村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值出發(fā)，對(duì)審計(jì)中實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理和分析，提出改進(jìn)意見，為報(bào)告使用者提供咨詢服務(wù)。賦予村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新含義，提出村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)新體系：監(jiān)督與咨詢并行，管理咨詢?yōu)橹鳎O(jiān)督為輔。根據(jù)上述11個(gè)存在問題類型設(shè)置指標(biāo)庫(kù)和相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)值，構(gòu)建一個(gè)評(píng)分系統(tǒng)。評(píng)分系統(tǒng)采用百分制倒扣分，滿分為100分，按發(fā)現(xiàn)問題扣分的方式計(jì)分。指標(biāo)分為基本指標(biāo)和輔助修正指標(biāo)，其中，基本指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中常見的存在問題進(jìn)行評(píng)分，每發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題扣除相應(yīng)的得分（即標(biāo)準(zhǔn)值×重要性系數(shù)）；輔助修正指標(biāo)用于對(duì)審計(jì)中存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行分值修正。同時(shí)，考慮兩類指標(biāo)間的重復(fù)扣分因素。上述評(píng)分系統(tǒng)作為審計(jì)體系的重要組成部分，系提供管理咨詢的第一步，即讓審計(jì)報(bào)告使用者能夠看明白審計(jì)報(bào)告，審計(jì)實(shí)施者能迅速評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)的運(yùn)用

1．重要性系數(shù)（經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)）的確定

第一步：通過征求本單位中高級(jí)職稱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、從業(yè)人員數(shù)十名的意見（以下簡(jiǎn)稱專家意見），對(duì)收入確認(rèn)等11個(gè)方面存在問題的重要性程度進(jìn)行排序，形成重要性排序鏈條。上述重要性程度的排序應(yīng)綜合考慮存在問題的性質(zhì)和可能出現(xiàn)問題的概率等。排序結(jié)果如下：（1）承包租賃；（2）工程管理；（3）土地征用費(fèi)；（4）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；（5）收入確認(rèn)；（6）貨幣資金；（7）收支票據(jù)；（8）預(yù)算管理；（9）固定資產(chǎn)；（10）收益分配；（11）長(zhǎng)期投資。第二步：對(duì)重要性鏈條上的11類問題進(jìn)行賦值。排位最后一位取基本值1分，每上升一位，增加附加值0.1分，依次類推，則排位第一位的分值為基本值1分+附加值1分（即0.1×10）=2分。上述總分值16.5分。運(yùn)用上述計(jì)分規(guī)則，對(duì)各專家意見的重要性鏈條進(jìn)行分別打分，并計(jì)算出每類問題的加權(quán)平均得分。最后，對(duì)數(shù)據(jù)尾數(shù)進(jìn)行修正。加權(quán)平均得分情況如表1。第三步：每類問題基準(zhǔn)值取1，則11類問題總值為11，對(duì)上述問題類型的分值進(jìn)行折算，得到單項(xiàng)重要性系數(shù)。具體詳見表2。

2．其他評(píng)分規(guī)則的確定

對(duì)于存在問題的嚴(yán)重程度進(jìn)行得分修正。實(shí)務(wù)中可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)輔助修正指標(biāo)進(jìn)行增加。

四、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)體系和評(píng)分系統(tǒng)的局限性

基于發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)上的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)，經(jīng)驗(yàn)值系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)值得分的設(shè)置存在一定的主觀性。此外，對(duì)一些有意識(shí)、隱蔽性較強(qiáng)的違規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是較難發(fā)現(xiàn)的，則上述基于發(fā)現(xiàn)問題所構(gòu)建的評(píng)分系統(tǒng)不能完全反映某行政村的實(shí)際情況。

五、結(jié)束語(yǔ)

篇3

2020年集中供熱老舊管網(wǎng)設(shè)施改造實(shí)施方案

x縣集中供熱面臨著環(huán)境、能源價(jià)格、安全運(yùn)行等多重壓力，特別是既有建筑供熱管網(wǎng)設(shè)施老化腐蝕、超期運(yùn)行，嚴(yán)重制約著安全穩(wěn)定供熱，損害供用熱雙方合法權(quán)益。為提高供熱及能源利用效率，促進(jìn)x縣集中供熱可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)《x省供熱用熱辦法》、x市政府政辦字〔xxxx〕xx號(hào)文《關(guān)于實(shí)施城市集中供熱的有關(guān)政策》和《關(guān)于實(shí)施城市集中供熱的有關(guān)政策的補(bǔ)充規(guī)定》政辦字〔xxxx〕xxx號(hào)文，特提出x縣集中供熱老舊管網(wǎng)設(shè)施改造方案。

一、x縣供熱設(shè)施現(xiàn)狀及改造原則

（一）設(shè)施現(xiàn)狀

經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，x縣建設(shè)在xxxx年以前建筑面積約xx萬(wàn)平米，沒有進(jìn)行分戶設(shè)計(jì)，部分既有建筑供熱管網(wǎng)設(shè)施由于歷史原因老化腐蝕、超期運(yùn)行、管徑設(shè)計(jì)、控制手段、保溫效果差等問題突出，跑、冒、滴、漏現(xiàn)象嚴(yán)重，同時(shí)由于各種原因?qū)е鹿峁軠戏e水，造成管網(wǎng)保溫脫落、閥門銹蝕滲漏、補(bǔ)償器及支架腐蝕失效等，管網(wǎng)輸送效率低下，造成大量的能源浪費(fèi)，嚴(yán)重影響用戶供熱質(zhì)量。

（二）改造原則

消除隱患，確保安全的原則。針對(duì)各小區(qū)單位突出問題，對(duì)全縣擬接入的熱用戶管網(wǎng)設(shè)施全面排查、現(xiàn)場(chǎng)踏勘，需要改造的按計(jì)劃安排改造到位，方可接入集中供熱。對(duì)使用xx年以下的供熱管網(wǎng)在保證安全的前提下，原則上只改樓前管和建筑內(nèi)管道；對(duì)使用xx-xx年的供熱管網(wǎng)可采取用戶與供熱單位共同鑒定的辦法縮小改造工程量，能不改的盡量不改，能局部保留的盡量保留；對(duì)使用xx年以上的供熱二次管網(wǎng)可全部更新改造。在確保供熱安全、供熱質(zhì)量的前提下，最大限度節(jié)約投資成本，降低供熱用戶負(fù)擔(dān)。

二、改造范圍

縣城供熱規(guī)劃覆蓋范圍內(nèi)已接入和擬接入的所有需改造的既有住宅小區(qū)等熱用戶供熱管網(wǎng)設(shè)施，包括小區(qū)共有二次管網(wǎng)及樓道立管、閥門，不包括戶內(nèi)暖氣片。

既有居民建筑二次管網(wǎng)及分戶改造工程費(fèi)用按照x省預(yù)算定額結(jié)算，按建筑面積向用戶合理分?jǐn)偂闇p輕居民負(fù)擔(dān)，向居民收費(fèi)實(shí)行最高限價(jià)政策，采取預(yù)收的形式進(jìn)行，即向居民收費(fèi)最高不超過xx元/平米，經(jīng)審計(jì)后，不足xx元/平米的向居民據(jù)實(shí)收取。

根據(jù)x市改造經(jīng)驗(yàn)，改造二次管網(wǎng)約需xx元/平米、樓內(nèi)立管約需xx元/平米、戶內(nèi)約需xx元/平米，合計(jì)xx元/平米。

既有非居民建筑二次網(wǎng)及室內(nèi)供熱設(shè)施由產(chǎn)權(quán)單位負(fù)責(zé)改造，也可委托供熱企業(yè)代為改造，工程費(fèi)用按照x省預(yù)算定額結(jié)算。

三、改造內(nèi)容

(一)供熱管網(wǎng)改造包括:在管網(wǎng)更新項(xiàng)目中要改變鋪設(shè)方式、重新鋪設(shè)更換新管網(wǎng)(含二次管網(wǎng)、樓道立管、入戶支管，包含管道上的閥門、除污器、鎖閉閥)、加裝平衡閥;分戶改造;在管網(wǎng)改造項(xiàng)目中，要更換保溫、補(bǔ)償器、閥門等設(shè)備，加裝平衡閥。

(二)戶內(nèi)采暖系統(tǒng)改造包括:更新采暖設(shè)備(不含暖氣片、暖氣片由用戶提供)，將原來(lái)垂直單管系統(tǒng)改造成分戶控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)分戶獨(dú)立循環(huán)。

四、實(shí)施步驟

(一)明確責(zé)任。

x.掛靠黨政機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位供暖的小區(qū)，所掛靠單位為本小區(qū)責(zé)任單位。沒有掛靠單位的小區(qū)及家屬院由相關(guān)居委會(huì)、社區(qū)按管轄范圍負(fù)責(zé)，住建局要明確專人組織物業(yè)公司給予積極配合。有關(guān)居委會(huì)、社區(qū)要全面負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)轄區(qū)內(nèi)小區(qū)集中供熱改造、二次網(wǎng)路由選定等工作，負(fù)責(zé)制定工作預(yù)案，對(duì)存在問題積極協(xié)調(diào)，配合落實(shí)，確保完成改造任務(wù)。

x.熱力公司負(fù)責(zé)一次供熱管網(wǎng)和熱力站建設(shè)，并對(duì)既有建筑的管網(wǎng)改造和熱用戶室內(nèi)改造提供技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)。熱力公司發(fā)揮供熱主體作用，積極參與，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)第三方有資質(zhì)機(jī)構(gòu)，出具校核報(bào)告、施工圖紙、預(yù)算，監(jiān)管施工，出具驗(yàn)收意見。

x.供熱主管部門牽頭負(fù)責(zé)全縣供熱老舊管網(wǎng)設(shè)施改造工作的協(xié)調(diào)及監(jiān)管、驗(yàn)收工作。原則上，供熱老舊管網(wǎng)設(shè)施改造工作由供熱企業(yè)負(fù)責(zé)施工，凡由供熱企業(yè)負(fù)責(zé)組織施工的小區(qū)(單位)，由供熱企業(yè)直管到戶，供熱設(shè)施保修期不低于xx年。

(二)加強(qiáng)資金保障。供熱企業(yè)負(fù)責(zé)一次網(wǎng)和熱力站的建設(shè)和改造投入，以及專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)的踏勘、校核報(bào)告、改造方案等相關(guān)費(fèi)用。按照產(chǎn)權(quán)劃分，由各黨政機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位和小區(qū)業(yè)主委員會(huì)負(fù)責(zé)各自改造、審計(jì)費(fèi)用，盡最大努力為老舊管網(wǎng)改造提供有效保障。

(三)嚴(yán)格質(zhì)量把關(guān)。供熱主管部分、質(zhì)監(jiān)部門全程監(jiān)管，嚴(yán)格驗(yàn)收。凡改造驗(yàn)收不合格的，一律不予接入集中供熱管網(wǎng)。

篇4

一、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵

信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有較大的不同。以下通過對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的定義、目標(biāo)和類型來(lái)闡述信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵。

1.信息系統(tǒng)審計(jì)的定義。

由于信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展很快，因此對(duì)其始終沒有一個(gè)通用的定義。下面分別介紹三種比較有代表性的定義。

（1）日本通產(chǎn)省情報(bào)處理開發(fā)協(xié)會(huì)信息系統(tǒng)審計(jì)委員會(huì)1996年對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)定義為“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)審計(jì)師，以第三方的客觀立場(chǎng)對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評(píng)價(jià)，向信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)象的最高領(lǐng)導(dǎo)層，提出問題與建議的一系列活動(dòng)”。該定義中強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性的問題。

（2）信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域的著名專家威伯教授的定義（1999）是：“信息系統(tǒng)審計(jì)是收集并評(píng)估證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源”。

（3）信息系統(tǒng)審計(jì)影響最大的國(guó)際組織——國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會(huì)（ISACA）的定義是：信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率的利用組織的資源并有效果的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程”。該定義比威伯的更詳細(xì)一些。

通過對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)定義的分析，本文認(rèn)為，所謂的信息系統(tǒng)審計(jì)，是指通過對(duì)被審單位的信息系統(tǒng)組成部分的審查來(lái)獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，由此對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)的完整性以及信息系統(tǒng)能否經(jīng)濟(jì)的使用組織資源并有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)發(fā)表審計(jì)意見。我們必須清楚的識(shí)別信息系統(tǒng)審計(jì)、IT審計(jì)、審計(jì)工程之間的區(qū)別。一般而言，1T審計(jì)（計(jì)算機(jī)審計(jì)）包括信息系統(tǒng)審計(jì)和審計(jì)工程。信息系統(tǒng)審計(jì)的研究對(duì)象是企業(yè)的信息系統(tǒng)或信息資產(chǎn)，采用的研究方法是傳統(tǒng)的審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)等；而審計(jì)工程的研究對(duì)象是企業(yè)的電子財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，研究方法采用計(jì)算機(jī)技術(shù)、系統(tǒng)工程方法和數(shù)學(xué)理論等。

2.信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)

審計(jì)本質(zhì)上是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)并得出結(jié)論的過程。一切的審計(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)一定的審計(jì)目標(biāo)，并圍繞審計(jì)目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。可以說，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的“綱”。它貫穿審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面和審計(jì)過程的始終。

（1）真實(shí)性。信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)要真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。要通過數(shù)字簽名等一系列技術(shù)手段和保留不可更改記錄、定期審計(jì)等管理手段確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（2）完整性。完整性信息不被偶然或蓄意的刪除、修改、偽造、亂序、重放、插入等破壞和丟失的特性。完整性是一種面向信息的安全性，它要求保持信息的原樣，即信息的正確生成、存儲(chǔ)和傳輸。

（3）合法性。系統(tǒng)在購(gòu)買、使用、開發(fā)、更新、維護(hù)、轉(zhuǎn)移等過程中必須符合相關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、行規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定等。

（4）安全性。安全性是指信息系統(tǒng)在遭受各種因素破壞的情況下，仍然能夠正常運(yùn)行的概率。威脅信息系統(tǒng)安全的因素有外部和內(nèi)部?jī)煞N。外部主要是黑客的入侵、病毒的攻擊、線路的偵聽等；內(nèi)部主要是被授權(quán)的用戶訪問和修改、刪除等操作。安全性是真實(shí)性的基礎(chǔ)之一。

（5）可靠性。可靠性是指信息系統(tǒng)在遭受非人因素破壞或人為差錯(cuò)影響的情況下仍然能夠正常運(yùn)行的概率。威脅信息系統(tǒng)可靠性的因素包括自然災(zāi)害對(duì)硬件和壞境的破壞以及誤操作對(duì)軟件和硬件的破壞等。可靠性也是真實(shí)性的基礎(chǔ)之一閉。

（6）效果和效率。效果是指應(yīng)用信息系統(tǒng)以后，企業(yè)在生產(chǎn)控制、管理質(zhì)量、提品和服務(wù)等方面產(chǎn)生的變化。效率是指信息系統(tǒng)的應(yīng)用在企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高方面所起的作用。

3.信息系統(tǒng)審計(jì)的類型

根據(jù)信息系統(tǒng)審計(jì)的定義和審計(jì)目標(biāo)，我們可以將信息系統(tǒng)審計(jì)分為三個(gè)基本類型：

（l）信息系統(tǒng)的真實(shí)性審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的補(bǔ)充，防止“錯(cuò)”賬真審。

（2）信息系統(tǒng)的安全性審計(jì)是對(duì)企業(yè)信息資產(chǎn)安全性的審核，防止由信息系統(tǒng)造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）信息系統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)是對(duì)信息系統(tǒng)投入產(chǎn)出比的審核。

二、信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)

信息系統(tǒng)審計(jì)具有其獨(dú)特的特點(diǎn)，具體特點(diǎn)如下：

1.信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)過程。它是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程，它貫穿于信息系統(tǒng)生命周期的全過程。

2.信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象具有綜合性和復(fù)雜性。信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象是以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)，它包含了除財(cái)務(wù)信息以外的其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程有關(guān)的所有信息系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)是審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容的拓展。從縱向（生命周期）看，覆蓋了信息系統(tǒng)從規(guī)劃、分析、設(shè)計(jì)到維護(hù)的全生命周期的各種業(yè)務(wù)；從橫向（信息系統(tǒng)構(gòu)成）看，它包含對(duì)軟硬件審計(jì)、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、安全審計(jì)等。從這個(gè)意義看，信息系統(tǒng)審計(jì)拓展了傳統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵，將審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)范疇擴(kuò)展到了同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的一切信息系統(tǒng)。

3.信息系統(tǒng)審計(jì)拓展了傳統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)。傳統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)僅僅包括了“對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見”，《中國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)--計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》第四條也明確規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)的影響，但不應(yīng)改變審計(jì)目的和范圍”，由此可見EDP審計(jì)、電算化審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)都沒有改變審計(jì)的目標(biāo)，但信息系統(tǒng)審計(jì)除了上述目標(biāo)外，還包括信息資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)的完整性以及系統(tǒng)的可靠性、有效性和效率性。

4.信息系統(tǒng)審計(jì)是事后、事前、事中審計(jì)的結(jié)合體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)往往是年度審計(jì)，屬于事后審計(jì)。而信息系統(tǒng)審計(jì)是事后、事前、事中審計(jì)兼而有之。如信息系統(tǒng)在開發(fā)過程中，由審計(jì)人員介入所進(jìn)行的審計(jì)屬于事中審計(jì)，此項(xiàng)審計(jì)相對(duì)于系統(tǒng)運(yùn)行后而對(duì)其所進(jìn)行的審計(jì)而言又可以看作是事前審計(jì)；信息系統(tǒng)運(yùn)行后，對(duì)其在一定期間的運(yùn)作情況所進(jìn)行的審計(jì)則為事后審計(jì)。

5.信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容更加寬泛。信息系統(tǒng)審計(jì)包含了一切與信息系統(tǒng)有關(guān)的審計(jì)，除了整個(gè)生命周期過程及相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，還必將包括聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、電子商務(wù)審計(jì)、網(wǎng)站審計(jì)、ASP審計(jì)和XBRL審計(jì)等。

6.信息系統(tǒng)審計(jì)是一種基于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的理論和方法。很多組織都能意識(shí)到技術(shù)帶來(lái)的潛在好處，然而成功的組織還能夠理解和管理好與采用新技術(shù)相關(guān)的很多風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)有著與生俱來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)用不同方式?jīng)_擊著信息系統(tǒng)，審計(jì)者面臨著審計(jì)什么、何時(shí)審計(jì)以及如何幫助信息系統(tǒng)的管理者管理和控制風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的問題。

三、信息系統(tǒng)審計(jì)的過程

審計(jì)過程是審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。信息系統(tǒng)審計(jì)一般可以分為計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段。由于信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象和具體業(yè)務(wù)不同，每個(gè)階段所包括的具體內(nèi)容與財(cái)務(wù)審計(jì)也不同。

1.計(jì)劃階段

計(jì)劃階段是信息系統(tǒng)審計(jì)過程的起點(diǎn)。科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃有利于幫助審計(jì)人員有的放矢的去調(diào)查、取證，形成正確的審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。計(jì)劃階段的主要任務(wù)包括：調(diào)查被審單位的基本情況和內(nèi)部控制；初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；確定重要性水平；制定審計(jì)計(jì)劃。

（1）調(diào)查被審單位的基本情況，初步評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)為了做好審計(jì)工作，審計(jì)人員首先應(yīng)了解被審單位的基本情況。需要了解的基本情況包括：第一，被審單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。第二，被審單位的組織結(jié)構(gòu)和管理水平。第三，被審單位信息系統(tǒng)一般情況，即信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，所使用的軟硬件和網(wǎng)絡(luò)設(shè)施以及運(yùn)行環(huán)境。第四，被審單位應(yīng)用系統(tǒng)及其所處理的交易和事項(xiàng)的類型。

（2）調(diào)查被審單位信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)在計(jì)劃階段，審計(jì)人員應(yīng)了解被審單位的內(nèi)部控制特別是信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的健全和有效性進(jìn)行評(píng)估，初步確定控制風(fēng)險(xiǎn)的大小。

（3）評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。為了合理使用審計(jì)資源，有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。重要性水平是指在審計(jì)事項(xiàng)中，能夠容忍出現(xiàn)差錯(cuò)的程度和大小。

（4）編制審計(jì)計(jì)劃。在對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估，確定重要性水平后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：被審單位的基本情況、審計(jì)的范圍和重點(diǎn)、審計(jì)的步驟和時(shí)間安排、審計(jì)人員分工、運(yùn)用的信息系統(tǒng)審計(jì)方法、審計(jì)中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)和其他內(nèi)容等。

2.實(shí)施階段

實(shí)施階段是根據(jù)計(jì)劃階段確定的范圍、重點(diǎn)、步驟和方法，進(jìn)行有針對(duì)性的取評(píng)價(jià)，并形成審計(jì)結(jié)論的過程。主要由符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)階段構(gòu)成。

（1）實(shí)施符合性測(cè)試。符合性測(cè)試的目的是檢查內(nèi)部控制措施是否健全有效。計(jì)人員需要對(duì)被審單位的控制系統(tǒng)進(jìn)行識(shí)別、測(cè)試和評(píng)價(jià)。測(cè)試的性質(zhì)、范圍和程度。為了達(dá)到這個(gè)目的，審從而確定后續(xù)的實(shí)質(zhì)性控制系統(tǒng)識(shí)別。審計(jì)人員通過與相關(guān)人員面談、調(diào)查問卷以及查閱信息系統(tǒng)和控制系統(tǒng)說明文件等方，識(shí)別被審單位的控制系統(tǒng)以及控制環(huán)境，并將調(diào)查情況記錄在審計(jì)工作底稿中。

（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試是對(duì)信息系統(tǒng)控制進(jìn)行的詳細(xì)測(cè)試，以獲得這些控制在審計(jì)期間是否真實(shí)存在并合法有效的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要通過測(cè)試必要的數(shù)據(jù)，對(duì)信息系統(tǒng)達(dá)到特定的控制目標(biāo)的程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。

篇5

一、基建財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1、財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和知識(shí)面有待拓寬

目前，醫(yī)院的基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本都是專業(yè)會(huì)計(jì)出身，工作范圍僅限于會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)，工作面比較單一，對(duì)涉及到的基建項(xiàng)目?jī)?nèi)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)幾乎一無(wú)所知或略知一二。這樣會(huì)影響到固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和醫(yī)院資金的使用效率，從而影響了醫(yī)院所有大小基建項(xiàng)目核算的準(zhǔn)確性。

2、基建財(cái)務(wù)事前、事中、事后監(jiān)控缺失

醫(yī)院給財(cái)務(wù)人員的權(quán)限和職能范圍太小，幾乎只限于會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)人員不能參與到基礎(chǔ)建設(shè)的可行性分析和前期籌劃中，大大的削弱了財(cái)務(wù)人員對(duì)醫(yī)院資金的宏觀調(diào)配與監(jiān)控。目前許多醫(yī)院對(duì)基建工程項(xiàng)目缺乏合理的工程計(jì)劃安排，沒有根據(jù)項(xiàng)目資金制定合理的工程建設(shè)目標(biāo)、具體實(shí)施辦法和工作時(shí)間安排等，很容易導(dǎo)致在基建工程施工時(shí)出現(xiàn)各種突況，財(cái)務(wù)的被動(dòng)局面嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)項(xiàng)目的完成，導(dǎo)致資金、資源和土地資源的大量浪費(fèi)。例如武漢市第三醫(yī)院的新門診大樓改擴(kuò)建工程，因資金問題交付使用時(shí)間比預(yù)定計(jì)劃整整滯后了大半年，嚴(yán)重影響了醫(yī)院所有的計(jì)劃和病人的就醫(yī)環(huán)境。

基建財(cái)務(wù)的管理與監(jiān)督工作不到位，醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)中的很多環(huán)節(jié)都排除了財(cái)務(wù)人員的參與。基建財(cái)務(wù)人員的工作僅限于對(duì)相關(guān)部門送來(lái)的請(qǐng)款單進(jìn)行單一的審核，查看發(fā)票真?zhèn)危睋?jù)是否齊全，金額是否正確，是否按時(shí)支付，領(lǐng)導(dǎo)簽字是否到位，然后就按部就班的支付工程款。但對(duì)這筆款項(xiàng)是否正確合理也無(wú)從得知，只能單一的憑相關(guān)部門送來(lái)的單據(jù)來(lái)判斷，令財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督作用名存實(shí)亡。

基建項(xiàng)目竣工就應(yīng)該在一定時(shí)間內(nèi)完成項(xiàng)目決算工作。項(xiàng)目竣工決算的工作量很大，目前很多醫(yī)院對(duì)于基建項(xiàng)目的前期階段、施工階段都十分重視，卻忽略了工程竣工后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決算的工作。由于基建項(xiàng)目竣工結(jié)算的滯后，財(cái)務(wù)部門對(duì)交付使用的固定資產(chǎn)滯后估價(jià)，從而導(dǎo)致已完工的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)的從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，這很容易造成醫(yī)院固定資產(chǎn)、在建工程賬目與實(shí)際情況不符。基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬目得到無(wú)端擴(kuò)大，大量日常管理維修費(fèi)用被劃入建設(shè)成本，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬目管理不實(shí)。

3、第三方審計(jì)存在加大醫(yī)院建設(shè)成本的風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院的基建項(xiàng)目，除了部分小工程是由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)審?fù)猓溆嗟亩际侨珯?quán)委托第三方專業(yè)造價(jià)咨詢公司負(fù)責(zé)，這就有可能導(dǎo)致造價(jià)咨詢公司產(chǎn)生違規(guī)行為。按照醫(yī)院與第三方造價(jià)咨詢公司簽訂的合同規(guī)定，其收入的計(jì)算是按照施工工程審計(jì)后審核掉的工程造價(jià)的百分比計(jì)算的，也就是審核掉的越多，勞務(wù)報(bào)酬就越多。施工方的利益與審計(jì)方息息相關(guān)，如果施工方想額外獲得利益，那施工方就可能給第三方公司提供更大的利潤(rùn)空間。相比之下，第三方造價(jià)咨詢公司也有可能失去職業(yè)道德與施工方合伙瓜分醫(yī)院資產(chǎn)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，從而加大醫(yī)院的建設(shè)成本。

4、工程款結(jié)算制度不到位

醫(yī)院基建工程款數(shù)目一般都很大，如果出現(xiàn)差錯(cuò)，對(duì)雙方都會(huì)造成很大的麻煩，醫(yī)院的資金使用安排也會(huì)受到影響。目前很多醫(yī)院對(duì)基建項(xiàng)目工程款結(jié)算流程沒有明確的制度規(guī)定，基建款結(jié)算流程混亂，有很多請(qǐng)款單沒有完成所有簽字手續(xù)就送來(lái)財(cái)務(wù)科并且付款成功，發(fā)票管理混亂導(dǎo)致多付的情況時(shí)有發(fā)生。

二、解決對(duì)策

1、加強(qiáng)醫(yī)院基建財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員都需要提升個(gè)人素質(zhì)，除了原本的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)類的專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)經(jīng)常組織基建財(cái)務(wù)人員參加相關(guān)的基建財(cái)務(wù)培訓(xùn)，熟悉醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)程序、醫(yī)院工程招投標(biāo)、醫(yī)院工程預(yù)決算、醫(yī)院工程合同管理、醫(yī)院工程標(biāo)準(zhǔn)化管理程序和關(guān)鍵控制措施等知識(shí)。同時(shí)應(yīng)以醫(yī)院的具體工程為實(shí)例展開零距離的培訓(xùn)課程，令他們?cè)诨ㄘ?cái)務(wù)處理方面的能力得以迅速提升，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著基建發(fā)展的需要，基建財(cái)務(wù)人員的知識(shí)面應(yīng)多元化，需從單純的會(huì)計(jì)核算參與到基建項(xiàng)目的工作過程中，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要主動(dòng)的參與基建項(xiàng)目的監(jiān)督，從而達(dá)到加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的目的。

2、讓基建財(cái)務(wù)管理人員的工作貫穿于整個(gè)基建項(xiàng)目

醫(yī)院基建項(xiàng)目前期的設(shè)計(jì)規(guī)劃、公開招標(biāo)，都應(yīng)讓醫(yī)院基建財(cái)務(wù)人員積極的參與其中。在設(shè)計(jì)規(guī)劃過程中使其從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)整個(gè)工程的時(shí)間、資金安排提出建設(shè)性的意見。在招投標(biāo)階段，不能完全交給招投標(biāo)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門要配合基建管理部門對(duì)招投標(biāo)文件中的清單、變更條款、結(jié)算辦法等進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審核，避免各種漏洞出現(xiàn)。在做投資預(yù)算時(shí)要細(xì)化，考慮各種可能發(fā)生的情況，避免日后出現(xiàn)增項(xiàng)、項(xiàng)目更改等情況的發(fā)生導(dǎo)致資金不到位影響項(xiàng)目的工程進(jìn)度。

基建財(cái)務(wù)管理作為基建工程項(xiàng)目管理的一個(gè)重要組成部分，不能簡(jiǎn)單的局限于記賬、算賬、審核等會(huì)計(jì)工作，而是要深入到基建項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，仔細(xì)的對(duì)項(xiàng)目各階段的支出審核控制調(diào)查。首先，在請(qǐng)款初期必須仔細(xì)審核用款計(jì)劃，檢查用款項(xiàng)目是否在基建項(xiàng)目中，對(duì)于不在基建計(jì)劃中的項(xiàng)目不予撥款。其次，財(cái)務(wù)管理部門要隨時(shí)了解市場(chǎng)行情，對(duì)于基建項(xiàng)目中使用的原材料、設(shè)備以及人力物力等支出必須嚴(yán)格控制，保證各種價(jià)格沒有偏離市場(chǎng)價(jià)格。最后，在工程結(jié)束時(shí)，要嚴(yán)格審核項(xiàng)目的付款依據(jù)，在確認(rèn)付款項(xiàng)目質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)后，還要檢查該項(xiàng)目是否在簽訂合同中。一切基建用款都應(yīng)根據(jù)不同情況要求附有招投標(biāo)文件、承諾書、合同、補(bǔ)充協(xié)議、工程進(jìn)度結(jié)算清單、工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)表、監(jiān)理公司和基建部門關(guān)于進(jìn)度款的審核表、審計(jì)部門審核的工程結(jié)算清單等單據(jù)。這樣才能從源頭把控基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)被合理使用，從而減少資金浪費(fèi)及資金挪用等現(xiàn)象出現(xiàn)。

醫(yī)院的新建、改擴(kuò)建等建設(shè)項(xiàng)目，通常均采用出包方式，其成本由建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分?jǐn)傆?jì)入的待攤支出。待攤支出，是指在建設(shè)期間發(fā)生的、不能直接計(jì)入某項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值、而應(yīng)由所建造固定資產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用，包括為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間的發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失等。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)核定該項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出預(yù)估其成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。確保財(cái)務(wù)賬面能準(zhǔn)確真實(shí)無(wú)誤的反應(yīng)醫(yī)院的固定資產(chǎn)及在建工程價(jià)值。

3、加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)第三方工程造價(jià)咨詢公司的監(jiān)管力度

審計(jì)報(bào)告是對(duì)醫(yī)院基建項(xiàng)目的最終定價(jià)，是至關(guān)重要的。審計(jì)工作量大且廣，為了確保審計(jì)金額的準(zhǔn)確性，醫(yī)院審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門都應(yīng)該參與整個(gè)工程的審計(jì)工作。對(duì)審計(jì)公司出具的審編依據(jù)，即建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同、工程施工合同及有關(guān)協(xié)議、預(yù)算書、結(jié)算書、合同約定的結(jié)算方式、主要材料價(jià)格及設(shè)備明細(xì)表、工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更及工程簽證單、聯(lián)系單、其他有關(guān)資料等的真實(shí)性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察核實(shí)。重點(diǎn)要把握以下幾點(diǎn)。即竣工結(jié)算中的工程數(shù)量，防止套用定額數(shù)；簽證、增項(xiàng)是否屬實(shí)嚴(yán)防虛報(bào)；把握住材料、人工、物力是否與事中監(jiān)控?cái)?shù)量一致；核查施工方的資質(zhì)，核查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

4、建立健全規(guī)范合法的基建財(cái)務(wù)管理制度

基建項(xiàng)目施工前必須簽訂明確約束雙方權(quán)利與義務(wù)的書面合同，并把蓋有騎縫章的原件交由財(cái)務(wù)部門歸檔管理。制定合理的基建項(xiàng)目付款流程，嚴(yán)格按照基建項(xiàng)目的審批程序根據(jù)工程的實(shí)施進(jìn)程情況，由施工單位提出書面付款申請(qǐng)，再由監(jiān)理、建設(shè)單位工程主管部門簽字確認(rèn)，工程預(yù)算人員對(duì)工程款支付進(jìn)行審核簽字，基建項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，分管副院長(zhǎng)簽字，再由基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目確認(rèn)無(wú)誤后簽字，最后報(bào)到院長(zhǎng)審核簽字，審核無(wú)誤后財(cái)務(wù)人員辦理相關(guān)工程款的撥付手續(xù)。付款時(shí)一定要做到按付款流程報(bào)備相關(guān)人員簽字認(rèn)可。

篇6

（2021年修訂）（公開征求意見稿）

 

第一章 總  則

第一條 為規(guī)范技術(shù)改造資金項(xiàng)目的管理，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的技術(shù)改造資金項(xiàng)目是指通過南寧市本級(jí)現(xiàn)代工業(yè)發(fā)展安排的技術(shù)改造資金，給予補(bǔ)助扶持的工業(yè)企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目。重大招商引資扶持資金項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目投資協(xié)議有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

 

第二章 技術(shù)改造資金項(xiàng)目安排的原則和條件

第三條  項(xiàng)目安排的原則

（一）項(xiàng)目符合產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)南寧市工業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)升級(jí)優(yōu)化以及財(cái)源建設(shè)有積極推動(dòng)作用。優(yōu)先支持：

1.電子信息、先進(jìn)裝備制造、生物醫(yī)藥等我市重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)及其配套項(xiàng)目。

2.高端鋁加工、新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。

3.綠色食品、綠色建材、綠色化工、綠色家居等傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)運(yùn)用先進(jìn)適用技術(shù)和高新技術(shù)進(jìn)行智能化改造、產(chǎn)品升級(jí)、“零土地”技改等技術(shù)改造項(xiàng)目。

支持重點(diǎn)可結(jié)合南寧市委、政府重點(diǎn)工作進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，具體以申報(bào)時(shí)的技術(shù)改造重點(diǎn)方向和扶持指南為準(zhǔn)。

（二）對(duì)已享受招商引資相關(guān)優(yōu)惠政策的招商引資企業(yè)，在投資合同（協(xié)議）約定的投資、產(chǎn)出等考核指標(biāo)未達(dá)當(dāng)年度要求指標(biāo)前，不能享受市本級(jí)技術(shù)改造資金項(xiàng)目政策扶持。同一企業(yè)已獲得過技術(shù)改造貼息（補(bǔ)助）資金扶持的，原則上須在獲得扶持的項(xiàng)目完成建設(shè)并驗(yàn)收后才能申報(bào)下一個(gè)項(xiàng)目。

第四條  項(xiàng)目安排的條件

（一）實(shí)施項(xiàng)目的企業(yè)為在南寧市（含所轄縣）登記注冊(cè)、具有獨(dú)立核算法人資格并依法納稅、依法經(jīng)營(yíng)的工業(yè)企業(yè)。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，企業(yè)項(xiàng)目、財(cái)務(wù)等管理規(guī)范，會(huì)計(jì)信用和納稅信用良好。

（三）項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資額符合有關(guān)扶持政策的規(guī)定，且須納入我市統(tǒng)計(jì)部門工業(yè)投資統(tǒng)計(jì)。

（四）項(xiàng)目經(jīng)工業(yè)主管部門或授權(quán)的開發(fā)區(qū)管委會(huì)核準(zhǔn)（備案），用地等前期手續(xù)完善。

（五）項(xiàng)目的投資進(jìn)度須達(dá)到固定資產(chǎn)投資計(jì)劃30%以上。申請(qǐng)補(bǔ)助的項(xiàng)目預(yù)計(jì)能在申報(bào)當(dāng)年完成項(xiàng)目全部建設(shè)內(nèi)容并投產(chǎn)。

（六）企業(yè)須承諾項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)間、項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)間以及項(xiàng)目完成固定資產(chǎn)投資、設(shè)備投資、驗(yàn)收當(dāng)年新增工業(yè)產(chǎn)值、稅收等績(jī)效考核指標(biāo)。

（七）歷年曾獲得過技改資金扶持的企業(yè)，再申報(bào)時(shí)必須滿足下列條件之一：

1. 申報(bào)年度之前的三年內(nèi)至少有一年稅收不低于獲扶持項(xiàng)目原預(yù)計(jì)新增稅收的50%或三年累計(jì)增加稅收不低于扶持資金額的1.5倍或三年累計(jì)增加稅收地方留成部分不低于扶持資金額。

2.企業(yè)上一年度上繳稅金增幅達(dá)到或超過10%。

3.獲扶持項(xiàng)目完成原承諾的績(jī)效考核指標(biāo)。

第三章  技術(shù)改造資金項(xiàng)目申報(bào)

第五條 市工業(yè)和信息化局每年提出年度技術(shù)改造重點(diǎn)方向和扶持指南，并通過市工業(yè)和信息化局門戶網(wǎng)站向社會(huì)公開。各縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局會(huì)同同級(jí)財(cái)局部門根據(jù)年度技術(shù)改造重點(diǎn)方向和扶持指南，組織本轄區(qū)企業(yè)符合條件的技術(shù)改造項(xiàng)目申報(bào)，并于規(guī)定時(shí)間前聯(lián)合行文蓋章報(bào)市工業(yè)和信息化局和市財(cái)政局。

企業(yè)需提交以下材料（僅提交PDF電子文檔，掃描件需加蓋項(xiàng)目單位公章，按順序排版）:

（一）項(xiàng)目承擔(dān)單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

（二）項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告。

（三）各縣（區(qū)）、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局或授權(quán)的開發(fā)區(qū)管委會(huì)出具的項(xiàng)目核準(zhǔn)（備案）文件。

（四）項(xiàng)目環(huán)評(píng)批復(fù)文件或相關(guān)證明。

（五）項(xiàng)目節(jié)能審查文件或相關(guān)證明。

（六）經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)部門出具的年度完稅證明。

（七）項(xiàng)目設(shè)備投資額相關(guān)憑證（以發(fā)票、支付憑證或項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。）。其中，提供發(fā)票、支付憑證的須自列清單、排序編號(hào)；提供項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的須附有設(shè)備投入清單。項(xiàng)目設(shè)備投資有效憑證的總額將作為計(jì)算項(xiàng)目補(bǔ)助的依據(jù)。

（八）項(xiàng)目單位對(duì)所提供材料真實(shí)性負(fù)責(zé)、如有虛假將承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

（九）曾經(jīng)獲得技改資金扶持的企業(yè)，須提供第四條第（七）點(diǎn)要求的證明材料。

（十）其他需提供的資料。

第六條 縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局會(huì)同同級(jí)財(cái)政局對(duì)企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行初審，匯總《南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目計(jì)劃申報(bào)表》（附件1）并出具推薦意見，與企業(yè)申報(bào)材料一并報(bào)市工業(yè)和信息化局和市財(cái)政局（附PDF電子文檔）。

第七條 市工業(yè)和信息化局會(huì)同市財(cái)政局對(duì)申請(qǐng)技術(shù)改造資金項(xiàng)目進(jìn)行初審，對(duì)符合申報(bào)條件的項(xiàng)目匯總提出初審名單。初審采取材料審查、實(shí)地核查等方式進(jìn)行。

 

第四章  技術(shù)改造資金項(xiàng)目評(píng)審

第八條  市工業(yè)和信息化局采取政府購(gòu)買服務(wù)的方式委托第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)組織專家組對(duì)初審?fù)ㄟ^的項(xiàng)目進(jìn)行專家評(píng)審。

第九條  專家組的專家由第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)聘請(qǐng)，專家應(yīng)包括技術(shù)或行業(yè)管理、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等方面專家，第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)選取專家應(yīng)遵循以下原則：

（一）具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和良好的職業(yè)道德，能做到廉潔自律、遵紀(jì)守法、堅(jiān)持原則、客觀公正，自愿參加評(píng)審工作，在評(píng)審過程中接受相關(guān)部門的監(jiān)督管理。

（二）具有高級(jí)（副高及以上）職稱或同等專業(yè)水平，了解國(guó)家、自治區(qū)產(chǎn)業(yè)政策，熟悉相關(guān)政策法規(guī)，精通專業(yè)業(yè)務(wù)并在所屬行業(yè)或?qū)I(yè)中具有較豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和一定影響力。

（三）未涉及參評(píng)項(xiàng)目、企業(yè)相關(guān)工作，未與參評(píng)項(xiàng)目、企業(yè)有利益關(guān)聯(lián)；

（四）身體健康，能履行現(xiàn)場(chǎng)踏勘等工作職責(zé)。

（五）沒有違紀(jì)違法等不良記錄。

第十條  技術(shù)改造資金項(xiàng)目評(píng)審專家組由技術(shù)或行業(yè)管理、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等方面專家組成：

（一）專家組成員人數(shù)為5人以上單數(shù)，其中，有關(guān)技術(shù)或行業(yè)管理專家不得少于3人，財(cái)務(wù)管理專家不得少于1人。

（二）專家組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)具有較深的理論水平、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較高的行業(yè)威望和較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)和理解表達(dá)能力，能夠從全局角度對(duì)評(píng)審項(xiàng)目進(jìn)行把握。

（三）專家組全體成員中在職專家比例不應(yīng)低于五分之三，在評(píng)審過程中除特殊情況外不得更換專家。

（四）可根據(jù)當(dāng)年申報(bào)項(xiàng)目的數(shù)量和行業(yè)分布等實(shí)際情況合理采用分組評(píng)審的方式進(jìn)行專家評(píng)審。

（五）同組專家工作單位不得有重復(fù)（含下層機(jī)構(gòu)）。

第十一條  技術(shù)改造資金項(xiàng)目評(píng)審以召開評(píng)審會(huì)方式進(jìn)行。評(píng)審會(huì)由評(píng)審專家組成員獨(dú)立實(shí)施。評(píng)審專家組成員推薦專家組組長(zhǎng)，由專家組組長(zhǎng)主持評(píng)審會(huì)。

第十二條  專家組根據(jù)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)（附件5）進(jìn)行評(píng)議、打分，對(duì)項(xiàng)目是否符合扶持條件提出明確的專家意見建議。取各專家平均分作為項(xiàng)目評(píng)審分?jǐn)?shù)，項(xiàng)目評(píng)審分?jǐn)?shù)低于60分不得列入市技術(shù)改造資金項(xiàng)目計(jì)劃。第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收集匯總后專家評(píng)審結(jié)果向南寧市工業(yè)和信息化局和南寧市財(cái)政局反饋。

第十三條 南寧市工業(yè)和信息化局在征求稅務(wù)、自然資源、生態(tài)環(huán)境、市場(chǎng)監(jiān)管等相關(guān)部門意見后，依據(jù)專家評(píng)分、專家意見、部門意見以及當(dāng)年工業(yè)發(fā)展資金預(yù)算等綜合提出具體項(xiàng)目安排建議計(jì)劃，并通過市工業(yè)和信息化局門戶網(wǎng)站向社會(huì)公示，接受社會(huì)監(jiān)督，涉及保密要求的除外。如公示期間有反饋意見，由市工業(yè)和信息化局會(huì)同市財(cái)政局進(jìn)行復(fù)核，對(duì)復(fù)核不符合條件的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。對(duì)符合條件的項(xiàng)目由市工業(yè)和信息化局會(huì)同市財(cái)政局聯(lián)合行文報(bào)市人民政府審定后下達(dá)技術(shù)改造資金項(xiàng)目計(jì)劃。

第十四條  列入技術(shù)改造資金項(xiàng)目計(jì)劃的項(xiàng)目承擔(dān)單位須與市工業(yè)和信息化局、市財(cái)政局簽定項(xiàng)目績(jī)效考核責(zé)任狀。

 

第五章 項(xiàng)目實(shí)施管理

第十五條  項(xiàng)目應(yīng)按照批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金項(xiàng)目扶持計(jì)劃組織實(shí)施，不得擅自變更項(xiàng)目單位、建設(shè)內(nèi)容、投資以及專項(xiàng)資金扶持方式。因市場(chǎng)變化等原因確需調(diào)整，項(xiàng)目單位應(yīng)及時(shí)按原申報(bào)流程提出調(diào)整申請(qǐng)，原則上只允許調(diào)整一次。對(duì)固定資產(chǎn)投資減少額不超過計(jì)劃固定資產(chǎn)總投資20%的建設(shè)內(nèi)容調(diào)整，由項(xiàng)目單位報(bào)請(qǐng)項(xiàng)目所在的縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局和財(cái)政局調(diào)整，并報(bào)市工業(yè)和信息化局、財(cái)政局備案。上述范圍外的項(xiàng)目調(diào)整，由項(xiàng)目所在的縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局聯(lián)合同級(jí)財(cái)政局提出調(diào)整申請(qǐng)，市工業(yè)和信息化局會(huì)同市財(cái)政局研究后予以批復(fù)。項(xiàng)目調(diào)整等原因需收回的專項(xiàng)資金由各縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)收回，并退回市本級(jí)財(cái)政統(tǒng)籌安排，各縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局配合。

第十六條  各縣、區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局、財(cái)政局應(yīng)按照屬地原則負(fù)責(zé)本地區(qū)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤和監(jiān)督管理工作，并于每年12月底將本轄區(qū)技改扶持資金項(xiàng)目進(jìn)度、資金撥付情況、存在問題等書面報(bào)告市工業(yè)和信息化局、財(cái)政局。

第十七條  項(xiàng)目單位在申報(bào)專項(xiàng)資金項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按規(guī)定設(shè)置可量化、可衡量的績(jī)效目標(biāo)，目標(biāo)內(nèi)容包括完成投資、形成效益等。各縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局、財(cái)政局要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的審核。未按規(guī)定編制項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目原則上不予受理。審核后的績(jī)效目標(biāo)隨同項(xiàng)目計(jì)劃一并下達(dá)。項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)完成情況作為企業(yè)下一次申報(bào)項(xiàng)目的重要考核指標(biāo)。

 

第六章 項(xiàng)目驗(yàn)收

第十八條  技術(shù)改造資金項(xiàng)目由各縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局會(huì)同當(dāng)?shù)刎?cái)政局按屬地管理原則進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收。經(jīng)市本級(jí)撥付資金的市屬企業(yè)項(xiàng)目由市工業(yè)和信息化局會(huì)同市財(cái)政局組織驗(yàn)收。項(xiàng)目原則上在建成投產(chǎn)后6個(gè)月內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)收。項(xiàng)目驗(yàn)收主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)內(nèi)容組織實(shí)施、項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)是否達(dá)到設(shè)定目標(biāo)、財(cái)政資金是否按規(guī)定使用等。對(duì)固定資產(chǎn)投資未能完成計(jì)劃80%及以上或績(jī)效考核指標(biāo)未完成的，按照完成情況最差的績(jī)效考核指標(biāo)的相應(yīng)比例調(diào)減扶持資金，并由項(xiàng)目所在縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局會(huì)同當(dāng)?shù)刎?cái)政局提出意見報(bào)市工業(yè)和信息化局和市財(cái)政局核定。對(duì)未能通過驗(yàn)收的項(xiàng)目，取消資金扶持計(jì)劃并收回扶持資金。

第十九條 項(xiàng)目驗(yàn)收條件

（一）已完成項(xiàng)目批準(zhǔn)文件所列的各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容，其中固定資產(chǎn)投資完成計(jì)劃的70%及以上，并能滿足生產(chǎn)使用要求；

（二）主要工藝設(shè)備和配套設(shè)施經(jīng)聯(lián)動(dòng)負(fù)荷試車合格，能夠生產(chǎn)出符合設(shè)計(jì)文件規(guī)定的產(chǎn)品，穩(wěn)定試運(yùn)行一定時(shí)間；

（三）編制完成項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算，經(jīng)審計(jì)部門或有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核并出具項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告須對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)：項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容完成情況、項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資及設(shè)備投資完成情況、項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)完成情況等。

第二十條 項(xiàng)目驗(yàn)收依據(jù)

（一）項(xiàng)目核準(zhǔn)（備案）文件、技術(shù)改造資金項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目調(diào)整批準(zhǔn)文件等。

（二）項(xiàng)目績(jī)效考核責(zé)任狀。

第二十一條 項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)編制《南寧市重點(diǎn)技術(shù)改造財(cái)政資金項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告書》（附件5），向項(xiàng)目所在縣、區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局提出驗(yàn)收申請(qǐng)。

第二十二條 對(duì)符合驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，由有關(guān)縣、區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局會(huì)同同級(jí)財(cái)政局負(fù)責(zé)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收采取組成驗(yàn)收組驗(yàn)收的方式進(jìn)行，驗(yàn)收組由技術(shù)或行業(yè)管理、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等方面專家組成。

第二十三條 對(duì)通過驗(yàn)收的項(xiàng)目，有關(guān)縣、區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局給項(xiàng)目承擔(dān)單位出具項(xiàng)目驗(yàn)收批準(zhǔn)文件（附件6：關(guān)于××××項(xiàng)目通過驗(yàn)收的通知）。

第二十四條  項(xiàng)目完成驗(yàn)收后20個(gè)工作日內(nèi)，項(xiàng)目承擔(dān)單位填寫《南寧市重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目財(cái)政資金申請(qǐng)表》（附件7）一式四份，同時(shí)將以下項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)備材料按順序裝訂成冊(cè)（復(fù)印件需蓋企業(yè)公章），并掃描PDF電子文檔，《南寧市重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目財(cái)政資金申請(qǐng)表》、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)備紙質(zhì)材料和PDF電子版送市工業(yè)和信息化局報(bào)備，并辦理技改扶持資金的撥付。技改扶持資金采取驗(yàn)收后一次性撥付方式撥付。

項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)備材料：

（一）南寧市重點(diǎn)技術(shù)改造財(cái)政資金項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告書及其附件。

（二）項(xiàng)目績(jī)效考核指標(biāo)責(zé)任狀。

（三）項(xiàng)目驗(yàn)收批準(zhǔn)文件及其附件。

第二十五條 對(duì)未通過驗(yàn)收的項(xiàng)目，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)在六個(gè)月內(nèi)完成整改，并申請(qǐng)復(fù)驗(yàn)。對(duì)復(fù)驗(yàn)未能通過驗(yàn)收的，取消資金扶持計(jì)劃并收回扶持資金。

第二十六條 項(xiàng)目未能按承諾時(shí)間建成或按承諾時(shí)間驗(yàn)收的，應(yīng)向市工業(yè)和信息化局和財(cái)政局報(bào)告說明情況，無(wú)合理理由在規(guī)定期限內(nèi)未建成或未報(bào)請(qǐng)驗(yàn)收的，取消資金扶持計(jì)劃并收回扶持資金，五年內(nèi)暫停該項(xiàng)目承擔(dān)單位申請(qǐng)國(guó)家、自治區(qū)和南寧市企業(yè)技術(shù)改造財(cái)政資金資格。

 

第七章  附  則

第二十七條 本辦法由市工業(yè)和信息化局負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法自2021年7月1日起施行，執(zhí)行期限至2025年12月31日。《南寧市工業(yè)和信息化局員會(huì)關(guān)于印發(fā)<南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目管理辦法>的通知》（南工信規(guī)〔2018〕2號(hào)）同時(shí)廢止。

 

附件：1.南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目計(jì)劃申報(bào)表

2.南寧市技術(shù)改造項(xiàng)目專家評(píng)審評(píng)分及意見表（提綱）

3.南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告書

4.關(guān)于××××項(xiàng)目通過驗(yàn)收的通知（參考格式）

5.南寧市重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目財(cái)政資金申請(qǐng)表

 

 

附件1

 

南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目計(jì)劃申報(bào)表

填報(bào)單位：（蓋章）                                                                                           單位：萬(wàn)元

序號(hào)

單位

名稱

項(xiàng)目

名稱

項(xiàng)目備案/核準(zhǔn)文號(hào)或代碼

建設(shè)性質(zhì)

項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容（含土地、廠房、設(shè)備、產(chǎn)品、產(chǎn)能等）

項(xiàng)目申報(bào)類型

屬于高新技術(shù)企業(yè)或瞪羚企業(yè)

項(xiàng)目起止時(shí)間

項(xiàng)目投資

項(xiàng)目承諾完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

申報(bào)年度前已完成固定資產(chǎn)投資

申報(bào)當(dāng)年預(yù)計(jì)完成固定資產(chǎn)投資

項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后企業(yè)預(yù)計(jì)年度效益

項(xiàng)目進(jìn)展情況

項(xiàng)目承諾投產(chǎn)時(shí)間

企業(yè)近兩年產(chǎn)值及納稅情況

屬地

企業(yè)聯(lián)系人姓名、電話

備注

總投資

固定資產(chǎn)投資

設(shè)備投資

承諾驗(yàn)收年度產(chǎn)值

承諾驗(yàn)收年度納稅

產(chǎn)值

利潤(rùn)

稅金

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附件2

南寧市技術(shù)改造項(xiàng)目專家評(píng)審評(píng)分及意見表

（提綱）

項(xiàng)目信息

企業(yè)名稱

 

項(xiàng)目名稱

 

項(xiàng)目評(píng)分

序號(hào)

評(píng)審內(nèi)容

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)分

1

項(xiàng)目所屬產(chǎn)業(yè)類型情況（10分）

屬于電子信息、先進(jìn)裝備制造、生物醫(yī)藥、高端鋁加工、新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、綠色食品、綠色建材、綠色化工、綠色家居等產(chǎn)業(yè)或其配套項(xiàng)目8-10分；其他產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目根據(jù)其帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況8分以下；屬限制類產(chǎn)業(yè)0分。

 

2

項(xiàng)目符合申報(bào)條件情況（10分）

項(xiàng)目是否屬于技改項(xiàng)目、招商項(xiàng)目招商指標(biāo)是否全部完成、項(xiàng)目承擔(dān)單位是否上規(guī)入統(tǒng)、項(xiàng)目申報(bào)時(shí)固定資產(chǎn)投資是否達(dá)到30%以上、項(xiàng)目年內(nèi)是否能完成投產(chǎn)等基本條件，符合要求條件8-10分，部分存在問題可以修正8分以下，任一條件完全不符合的0分。

 

3

項(xiàng)目材料齊全情況（10分）

按要求提交全部材料8-10分；必要材料暫缺、但是能補(bǔ)充的8分以下；必要材料無(wú)法提交的0分。如不是必要材料缺項(xiàng)不扣分（如零土地技改項(xiàng)目沒有提供土地證或土地出讓合同）；

 

4

項(xiàng)目材料與實(shí)際內(nèi)容相符情況（10分）

1.材料與申報(bào)內(nèi)容相符8-10分；

2.材料與申報(bào)內(nèi)容部分存在問題，企業(yè)可以補(bǔ)充完善且提供相關(guān)佐證材料8分以下；

3.材料與申報(bào)內(nèi)容有嚴(yán)重出入，企業(yè)不了解情況或無(wú)法提供相關(guān)佐證材料0分。

 

5

項(xiàng)目在庫(kù)總投資情況（15分）

1.項(xiàng)目在庫(kù)總投資≥5000萬(wàn)以上（14-15分）；

2.項(xiàng)目在庫(kù)總投資≥1000萬(wàn)且＜5000萬(wàn)（5-13分）；

3.項(xiàng)目在庫(kù)總投資＜1000萬(wàn)元（5分以下）。

 

6

申報(bào)當(dāng)年在庫(kù)投資情況（15分）

1.項(xiàng)目申報(bào)當(dāng)年在庫(kù)投資≥3000萬(wàn)以上（14-15分）；

2.項(xiàng)目申報(bào)當(dāng)年在庫(kù)投資≥1000萬(wàn)且＜3000萬(wàn)（5-13分）；

3.項(xiàng)目申報(bào)當(dāng)年在庫(kù)投資＜1000萬(wàn)元（5分以下）。

 

7

項(xiàng)目承擔(dān)單位產(chǎn)值情況（15分）

1.驗(yàn)收承諾產(chǎn)值增長(zhǎng)幅度≥20%（2-15分）；

2.驗(yàn)收承諾產(chǎn)值增長(zhǎng)幅度≥10%且＜20%（7-11分）；

3.驗(yàn)收承諾產(chǎn)值增長(zhǎng)＜10%（7分以下）。

 

8

項(xiàng)目承擔(dān)單位納稅情況（15分）

1.上一年及驗(yàn)收承諾稅收均高于補(bǔ)助金額（12-15分）；

2.上一年稅收低于、但驗(yàn)收承諾稅收不低于補(bǔ)助金額（7-11分）；

3.上一年或驗(yàn)收承諾稅收低于預(yù)計(jì)補(bǔ)助金額（7分以下）。

 

附1

區(qū)域差異化項(xiàng)目（加分項(xiàng)）

隆安縣、馬山縣、上林縣項(xiàng)目加5分。

 

附2

雙百雙新、千企技改（加分項(xiàng)）

列入自治區(qū)雙百雙新產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目加5分，列入自治區(qū)千企技改工程計(jì)劃加5分。

 

合 計(jì)

 

專家評(píng)審意見（提綱）

____年__月__日，受南寧市工業(yè)和信息化局委托，  （第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)）組織專家組對(duì)（企業(yè)及項(xiàng)目名稱）進(jìn)行專家評(píng)審，經(jīng)過質(zhì)詢和討論，形成意見如下：

1.項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，符合自治區(qū)、南寧市工業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、帶動(dòng)行業(yè)發(fā)展有何積極作用。

2.項(xiàng)目實(shí)施與申報(bào)內(nèi)容是否相符情況，項(xiàng)目材料是否齊全。

3.項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度如何，是否符合預(yù)期，能否在年內(nèi)投產(chǎn)。

4.經(jīng)核實(shí)發(fā)票/支付憑證/項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目有效設(shè)備投資為____萬(wàn)元；經(jīng)核實(shí)相關(guān)材料，項(xiàng)目承擔(dān)單位完成年度稅收為____萬(wàn)元。

5.本項(xiàng)目設(shè)置經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)（產(chǎn)值、稅收）是否合理。

6.其他情況說明。

專家組經(jīng)集體評(píng)議，推薦（或不推薦）該項(xiàng)目列入市本級(jí)技術(shù)改造資金項(xiàng)目計(jì)劃（如不推薦請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明理由）。

（以上僅供參考，專家組可根據(jù)實(shí)際調(diào)研情況調(diào)整）

 

職務(wù)

專家姓名

專家職稱

單位

簽字

組長(zhǎng)

 

 

 

 

組員

 

 

 

 

組員

 

 

 

 

組員

 

 

 

 

組員

 

 

 

 

                （請(qǐng)雙面打印）

附件3

 

南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目

驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告書

 

 

 

 

 

      項(xiàng)目承擔(dān)單位：_________________(蓋章）

 

      項(xiàng)目名稱：______________________

 

      項(xiàng)目承擔(dān)單位法人代表：______________

 

      項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：_________職務(wù)：_____________

 

      聯(lián)系電話：_________

 

      報(bào)告日期：           年       月      日

一、項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)的基本情況

項(xiàng)目承擔(dān)單位基本情況介紹，項(xiàng)目實(shí)施前后企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)裝備水平、項(xiàng)目建設(shè)前一年至驗(yàn)收當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等。

二、項(xiàng)目實(shí)施的依據(jù)

項(xiàng)目建設(shè)必要性、實(shí)施意義，項(xiàng)目相關(guān)批復(fù)文件，財(cái)政資金項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)文件。

三、項(xiàng)目建設(shè)的主要內(nèi)容

項(xiàng)目批準(zhǔn)及實(shí)際實(shí)施的主要內(nèi)容、產(chǎn)品綱領(lǐng)、規(guī)模，實(shí)施過程中有變更的，要說明變更原因、變更內(nèi)容和批準(zhǔn)機(jī)關(guān)。

四、項(xiàng)目實(shí)施情況

項(xiàng)目計(jì)劃總投資、資金來(lái)源以及完成投資情況；財(cái)政扶持資金到位、使用以及財(cái)務(wù)管理情況；項(xiàng)目工程招標(biāo)投標(biāo)情況；設(shè)備、土建、公用設(shè)施、安裝工程完成情況及單項(xiàng)驗(yàn)收情況；環(huán)保、消防、勞動(dòng)安全衛(wèi)生設(shè)施“三同時(shí)”情況；技術(shù)文件歸檔情況；投資節(jié)約或超支情況及原因分析。

五、項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益情況

產(chǎn)品升級(jí)換代及新產(chǎn)品開況，項(xiàng)目實(shí)施前后產(chǎn)品新增生產(chǎn)能力或企業(yè)生產(chǎn)綱領(lǐng)的變化情況，產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)水平變化情況，新工藝、新設(shè)備、新材料推廣應(yīng)用情況，項(xiàng)目實(shí)施前后的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，項(xiàng)目完成后的環(huán)保、社會(huì)效益。

六、項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)完成情況

 

七、項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)、存在問題和改進(jìn)措施等

 

篇7

關(guān)鍵詞：泰達(dá)股份 內(nèi)部控制 信息披露 COSO內(nèi)控框架

內(nèi)部控制是近些年隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而衍生出來(lái)的公司治理模式，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善，實(shí)施是否有效對(duì)企業(yè)發(fā)展意義重大。早在1992年，COSO 委員會(huì)的《內(nèi)部控制整合框架》就已經(jīng)指出應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制要求上市公司披露公司內(nèi)部控制信息。2010年，我國(guó)財(cái)政部等五部委了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，指引中披露了內(nèi)部控制時(shí)間表，明確自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)行內(nèi)部控制披露。這樣的披露讓利益相關(guān)者更好地了解公司的內(nèi)部控制，同時(shí)也讓公司管理層對(duì)自身管理進(jìn)行更好的反思。

在2013、2014年度披露的審計(jì)報(bào)告中，泰達(dá)股份連續(xù)兩年被兩家不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見。作為旗下?lián)碛?0家控股子公司、16家參股公司、40余家間接控股公司的天津大型綜合性上市公司，泰達(dá)股份的經(jīng)營(yíng)范圍覆蓋制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)等多項(xiàng)產(chǎn)業(yè)，其內(nèi)部控制存在的問題引人深思。

一、泰達(dá)股份內(nèi)部控制存在的問題分析

2014年4月14日，泰達(dá)股份因分支機(jī)構(gòu)管控與擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題被中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見審計(jì)報(bào)告。次年，公司以與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合同到期為由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。然而，2015年3月20日，公司又因資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、銷售管理、人力資源管理等多項(xiàng)問題，再次被普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見審計(jì)報(bào)告，并發(fā)現(xiàn)泰達(dá)股份2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的大量問題。

泰達(dá)股份內(nèi)部控制存在的問題，一定程度上反映了目前我國(guó)上市公司內(nèi)控建設(shè)上的普遍不足。下面將基于COSO內(nèi)部控制框架，就泰達(dá)股份內(nèi)部控制存在的問題，分別從五個(gè)角度進(jìn)行梳理和闡述。

（一）控制環(huán)境層面

1.人力資源管理不當(dāng)。2014年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指出，泰達(dá)股份對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)缺失，公司在人力資源管理方面存在的問題影響到了公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。從報(bào)告中可以看到，公司資產(chǎn)管理、銷售管理、項(xiàng)目管理方面存在的問題，大多集中在會(huì)計(jì)核算的處理方面。這影射出了公司人力資源管理方面人才招聘匹配程度低、人才后續(xù)培訓(xùn)缺失，致使公司缺乏有專業(yè)勝任能力的人才。此外，公司的人員配置也不盡合理，多個(gè)項(xiàng)目沒有責(zé)任到人。

2.公司誠(chéng)信文化缺失。2014年度出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中，所述重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)從2013及以前年度就已經(jīng)存在。2015年4月10日晚間，泰達(dá)股份連續(xù)對(duì)外15份公告，說明由于公司出現(xiàn)了重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，導(dǎo)致2013、2014年度已的年報(bào)數(shù)據(jù)全部作廢。

令人疑惑的是，所有這些問題在2013年度中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中都沒有披露，在泰達(dá)股份2013年度內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中也只字未提。短時(shí)間內(nèi)暴露出的這些問題難免會(huì)讓報(bào)表使用者懷疑泰達(dá)股份2013年度及以前出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告及自評(píng)報(bào)告的可信度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層面

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。2014年5月9日，深交所下發(fā)了監(jiān)管函，稱泰達(dá)股份子公司違規(guī)擔(dān)保累計(jì)達(dá)7億元，且并未按照相關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)。如此巨額的擔(dān)保金額已經(jīng)超過了泰達(dá)股份的凈資產(chǎn)總數(shù)，卻沒有相應(yīng)的審批程序。另外，在2014年度出具的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師指出泰達(dá)股份從事貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司沒有建立從存貨風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)出發(fā)的收入確認(rèn)原則。公司僅以合同金額確認(rèn)收入，而忽視權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)，未考慮合同雙方的授信風(fēng)險(xiǎn)。

2.公司對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失當(dāng)。在2013年度泰達(dá)股份和會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)同一缺陷――違規(guī)擔(dān)保，給出了不一樣的認(rèn)定結(jié)論（中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定為重大缺陷，泰達(dá)股份認(rèn)定為一般缺陷）。從兩份報(bào)告中可以看出，分歧集中在缺陷的影響程度而非缺陷的性質(zhì)。泰達(dá)股份為了公司的聲譽(yù)，僅以“該缺陷未造成經(jīng)濟(jì)損失”為由，就將該缺陷認(rèn)定為一般缺陷。

另外，針對(duì)其中三筆自身融資（即所借款項(xiàng)也為揚(yáng)州泰達(dá)使用），公司方面認(rèn)為不構(gòu)成擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。但是筆者發(fā)現(xiàn)，在2014年5月?lián)P州泰達(dá)擬以22 000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓揚(yáng)州聲谷100%的股權(quán)給廣江公司。對(duì)于這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，泰達(dá)股份在事先擔(dān)保之時(shí)，就應(yīng)當(dāng)考慮其可能存在的授信風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)層面

1.授權(quán)審批程序缺失。2013年度內(nèi)控審計(jì)報(bào)告指出，泰_股份對(duì)于其在揚(yáng)州的分支機(jī)構(gòu)（揚(yáng)州聲谷信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司、揚(yáng)州廣碩信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司及揚(yáng)州昌和工程開發(fā)有限公司）缺乏授權(quán)審批程序，因違規(guī)擔(dān)保收到深交所發(fā)來(lái)的監(jiān)管函。

2.資金營(yíng)運(yùn)缺乏管控。在2014年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告中，公司有大筆應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)年逾期，且未提取壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)部分預(yù)付款項(xiàng)由于供貨方無(wú)法提供符合質(zhì)量的貨物而未能得以償還，甚至部分應(yīng)收賬款的長(zhǎng)年逾期情況在2013年1月1日就已經(jīng)存在。另外，泰達(dá)持股的天津南開戈德集團(tuán)有限公司4.43%的股權(quán)也未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由此可見，泰達(dá)股份的資金管理混亂，賬面存在大量壞賬而不自知，賬面歷史遺留問題突出。

3.工程項(xiàng)目管理混亂。在2013及以前年度，泰達(dá)股份從事一級(jí)土地開發(fā)業(yè)務(wù)的部分子公司結(jié)算應(yīng)付工程款沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行計(jì)提或結(jié)轉(zhuǎn)；泰達(dá)股份從事二級(jí)代建的子公司，在以前年度公司成本費(fèi)用的歸集與分配沒有按照完工百分比法進(jìn)行確認(rèn)；泰達(dá)股份部分子公司將在建的垃圾處理設(shè)備轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)未考慮是否達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。可見公司對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)程缺乏評(píng)估，相關(guān)財(cái)務(wù)人員責(zé)任分工不明，導(dǎo)致項(xiàng)目管理方面財(cái)務(wù)差錯(cuò)頻出。

4.銷售收入、成本確認(rèn)有誤。2014年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告指出，泰達(dá)股份部分子公司的貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)僅根據(jù)合同金額確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入，卻沒有考慮合同存在的存貨風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致無(wú)法收回貨款或存貨因不可抗力被損壞；另外，部分子公司的某些交易屬于關(guān)聯(lián)方交易，也不滿足存貨確認(rèn)和收入確認(rèn)條件。

（四）信息與溝通層面

1.信息披露不盡規(guī)范。筆者在對(duì)泰達(dá)股份內(nèi)部控制重大缺陷方面進(jìn)行定量分析時(shí)，查閱了泰達(dá)股份內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。其中，公司有如下描述“對(duì)于影響財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，需要計(jì)算缺陷一旦發(fā)生，可能導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)對(duì)于公司資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入總額的影響是否超過已設(shè)定的比率來(lái)加以判斷”，但是在查閱了2013年度及以前的公司內(nèi)部控制相關(guān)文件卻并沒有發(fā)現(xiàn)泰達(dá)股份對(duì)社會(huì)公開所謂“已設(shè)定比率”，造成了信息使用者的困擾。

2014年度泰達(dá)股份內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告披露了其重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（見下頁(yè)表1），其中就財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)給出了具體的計(jì)算比率。但是指標(biāo)內(nèi)容卻表述為“錯(cuò)報(bào)的資產(chǎn)總額”“錯(cuò)報(bào)的凈資產(chǎn)總額”等。也就是說，計(jì)算涉及的是會(huì)計(jì)要素的錯(cuò)報(bào)總額而非單個(gè)錯(cuò)報(bào)金額，這就使得會(huì)計(jì)項(xiàng)目單個(gè)錯(cuò)報(bào)是否為重大缺陷的認(rèn)定模糊，存在某個(gè)項(xiàng)目存在重大缺陷但是由于僅僅計(jì)算缺陷匯總而被忽視的可能，且計(jì)算錯(cuò)報(bào)總額會(huì)造成會(huì)計(jì)科目加減過程相互抵消，有粉飾報(bào)表的嫌疑。

2.母子公司溝通不暢。根據(jù)上市公司已披露的公開信息，可以發(fā)現(xiàn)泰達(dá)股份內(nèi)部控制的問題很大一部分集中在子公司管理控制方面，而母公司方面出現(xiàn)的問題較少。這從一定意義上反映了母公司與子公司之間內(nèi)部信息溝通不充分，導(dǎo)致決策程序缺失。

（五）內(nèi)部監(jiān)督層面

泰達(dá)股份在內(nèi)部監(jiān)督層面制定了諸多制度，并且授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制的督查。但是監(jiān)督流于形式。首先，泰達(dá)股份對(duì)其下屬子公司的監(jiān)管不力，導(dǎo)致大額資金擔(dān)保缺少審批；對(duì)資產(chǎn)管理沒有實(shí)施監(jiān)控，賬面存在大量壞賬，存在極大的逾期和難以收回風(fēng)險(xiǎn)。其次，監(jiān)管人員形同虛設(shè)，泰達(dá)股份在被出具否定意見之前，資產(chǎn)減值評(píng)估、應(yīng)付未付工程款的暫估預(yù)提、在建工程是否達(dá)到可使用狀態(tài)的檢查均未責(zé)任到人，這樣風(fēng)險(xiǎn)控制便流于形式，既沒有專人負(fù)責(zé)，出現(xiàn)問題后又極易導(dǎo)致相互推諉責(zé)任。

二、泰達(dá)股份內(nèi)部控制改進(jìn)意見

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)漸漸著眼于企業(yè)管理模式、管理理念的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)只有不斷建立和完善內(nèi)部控制管理制度，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中取得一席之地。下面筆者將根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，針對(duì)泰達(dá)股份內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，從公司主體出發(fā)提出相應(yīng)的改進(jìn)意見，并對(duì)其他上市公司內(nèi)部控制以啟示。

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

首先要強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層及員工的培訓(xùn)。其次，對(duì)于人才的培養(yǎng)要執(zhí)行人力資源可持續(xù)培養(yǎng)政策，要定期組織員工學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法政策，保證員工的專業(yè)勝任能力，不斷提高員工素質(zhì)。此外，企業(yè)要根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)配置相應(yīng)的人力資源，明確各個(gè)崗位的任職要求與職責(zé)，權(quán)利與義務(wù)。最后，樹立企業(yè)自身的文化，對(duì)內(nèi)激勵(lì)員工工作，對(duì)外樹立良好的企業(yè)形象。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、規(guī)避意識(shí)

泰達(dá)股份作為一家集制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)于一體的綜合性上市公司，下屬子公司眾多，分支機(jī)構(gòu)龐雜，所以其面臨的復(fù)雜外部環(huán)境不言而喻。而在這樣的環(huán)境下，如何適應(yīng)市場(chǎng)需求，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。因而，泰達(dá)股份必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，警惕公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷。此外，泰達(dá)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制主要用于評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)認(rèn)為建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組成本過高，那么可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估外包給第三方機(jī)構(gòu)，定期來(lái)公司組織評(píng)估工作。

（三）落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)措施

從泰達(dá)股份內(nèi)部控制重大缺陷的產(chǎn)生原因來(lái)看，問題集中暴露在母公司對(duì)于子公司的管理控制方面。具體來(lái)說涉及資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、銷 售管理幾個(gè)方面的會(huì)計(jì)核算。因此，公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算行為，使得企業(yè)的控制活動(dòng)合法、合規(guī)。

此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意合理授權(quán)。對(duì)于子公司擔(dān)保、租賃等業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)管。上報(bào)、審批等程序要注意授權(quán)的層次與責(zé)任。做到既保證經(jīng)濟(jì)決策有效運(yùn)作，又能保證權(quán)利得到制衡。

（四）及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行信息溝通與披露

泰達(dá)股份子公司多項(xiàng)重大缺陷源于內(nèi)部溝通缺乏，導(dǎo)致制度難以充分理解落實(shí)。因此，泰達(dá)股份應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息的溝通，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)、責(zé)任單位之間進(jìn)行溝通與反饋。同時(shí)，泰達(dá)股份還應(yīng)注重信息的外部溝通，即將企業(yè)內(nèi)控信息與企業(yè)股東、投資人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管部門進(jìn)行溝通和反饋。

此外，公司應(yīng)當(dāng)提高信息披露的真實(shí)性、專業(yè)性、規(guī)范性、可比性。例如，在披露內(nèi)控缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)明確單個(gè)錯(cuò)報(bào)的定量標(biāo)準(zhǔn)，讓讀者明白該缺陷之所以重大的合理性。再者，應(yīng)引入缺陷發(fā)生的“可能性”標(biāo)尺。因?yàn)槿毕菡J(rèn)定本身是一項(xiàng)預(yù)期判斷，應(yīng)結(jié)合其發(fā)生的可能性，才能決定缺陷損失的“期望”。一個(gè)專業(yè)的、有參考性的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是公司內(nèi)部控制良好與否的標(biāo)尺。

（五）加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督控制

內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)過程，貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。有效的內(nèi)部監(jiān)控可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞，及時(shí)地查漏補(bǔ)缺，防微杜漸。企業(yè)相應(yīng)監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解。此外，要確保內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任到人，提高監(jiān)管的有效性。再者，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使其日常化、常態(tài)化、貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。只有這樣，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管控的作用。X

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳倩.“北大荒”內(nèi)部控制問題與對(duì)策研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2014.

篇8

［關(guān)鍵詞］營(yíng)銷管理;財(cái)務(wù)管理;工程管理;存貨管理

1項(xiàng)目基本情況

筆者作為第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，受某集團(tuán)委托，對(duì)下屬五星級(jí)酒店開展了三年的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。該酒店是綜合型酒店，包含餐飲、客房、娛樂、商業(yè)出租、商品銷售、停車等服務(wù)，其中餐飲部和客房部是重點(diǎn)，營(yíng)業(yè)收入大，管理也最復(fù)雜。該酒店業(yè)務(wù)系統(tǒng)是國(guó)際上先進(jìn)的酒店管理系統(tǒng)，采用用友軟件，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間沒有自動(dòng)對(duì)接，需要人工從業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中手動(dòng)核算。

2審計(jì)流程

(1)開展審前調(diào)查，確定審計(jì)重點(diǎn)。經(jīng)過訪談、審閱酒店管理制度和調(diào)查，編制審計(jì)方案，初步確定以下審計(jì)重點(diǎn):第一，酒店內(nèi)部控制制度是否完善，控制是否有效;第二，客房、餐飲、物業(yè)出租收入的完整性，是否存在截留;第三，營(yíng)銷管理的規(guī)范性，銷售定價(jià)、賒銷、款項(xiàng)回收、壞賬核銷是否合規(guī);第四，采購(gòu)報(bào)價(jià)制度、詢價(jià)制度的執(zhí)行是否有效，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動(dòng);第五，日常采購(gòu)驗(yàn)收流程與付款結(jié)算周期是否符合約定，非日常采購(gòu)的審批手續(xù)是否完備。

(2)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題取證。根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，組建審計(jì)工作組，按照專業(yè)線條進(jìn)行分工，開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。重點(diǎn)從業(yè)務(wù)線條出發(fā)，對(duì)客房、餐飲、娛樂、商業(yè)出租、商品銷售、停車等各業(yè)務(wù)線條進(jìn)行穿行測(cè)試，熟悉各業(yè)務(wù)發(fā)生的流程，查找內(nèi)控薄弱點(diǎn)，抽取樣本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題編制審計(jì)取證表。

(3)匯總審計(jì)結(jié)果，出具審計(jì)報(bào)告。根據(jù)經(jīng)溝通確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，編制專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告征求意見稿，與被審計(jì)單位交換意見后確定最終審計(jì)報(bào)告。

3酒店業(yè)管理中存在的常見問題

(1)營(yíng)銷管理方面。①信用評(píng)級(jí)管理未有效執(zhí)行。沒有按制度規(guī)定成立信用管理專責(zé)小組，沒有落實(shí)客戶信用評(píng)級(jí)工作，對(duì)賒銷客戶沒有實(shí)施信用評(píng)級(jí)管理，導(dǎo)致部分明顯存在異常客戶仍在酒店進(jìn)行了賒銷，長(zhǎng)期掛賬無(wú)法收回款項(xiàng)。②客房預(yù)定管理存在控制缺陷。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，按照流程設(shè)計(jì)，酒店管理系統(tǒng)中的預(yù)定管理模塊應(yīng)由市場(chǎng)營(yíng)銷部下屬預(yù)訂部進(jìn)行操作，但實(shí)際上除預(yù)訂部人員外，業(yè)務(wù)員、賬務(wù)員、部門經(jīng)理等均擁有預(yù)定操作權(quán)限，不需要經(jīng)過審批均可以完成預(yù)定操作。存在業(yè)務(wù)員在預(yù)定環(huán)節(jié)通過違規(guī)登記客戶規(guī)避賒銷審批的風(fēng)險(xiǎn)。③部分賒銷客戶未按照制度規(guī)定履行賒銷審批手續(xù)，也未簽訂賒銷合同。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分賒銷客戶未按照制度規(guī)定履行賒銷審批手續(xù)，也未簽訂合同，市場(chǎng)營(yíng)銷部賬務(wù)員在沒有獲得賒銷授權(quán)的情況下，可以根據(jù)業(yè)務(wù)員的通知在酒店管理系統(tǒng)中進(jìn)行掛賬，業(yè)務(wù)系統(tǒng)中也沒有系統(tǒng)自動(dòng)控制功能。④未落實(shí)與客戶對(duì)賬的閉環(huán)管理。除了長(zhǎng)期協(xié)議客戶由財(cái)務(wù)部直接對(duì)賬外，其他賒銷客戶的對(duì)賬流程為:財(cái)務(wù)部次月初與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)賬，發(fā)出應(yīng)收款項(xiàng)催收通知函，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽認(rèn)，業(yè)務(wù)部門沒有按規(guī)定向客戶提交催款通知書并取回客戶簽章確認(rèn)回執(zhí)，并將確認(rèn)回執(zhí)交回財(cái)務(wù)部，因此未形成與客戶對(duì)賬的閉環(huán)管理機(jī)制，使酒店無(wú)法及時(shí)掌握客戶的真實(shí)欠款情況，存在業(yè)務(wù)人員截留挪用公款的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)財(cái)務(wù)管理方面。①以其他客戶預(yù)付款及押金沖銷應(yīng)收款項(xiàng)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該酒店存在一些賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，直接沖銷其他客戶的預(yù)付款或物業(yè)租賃押金。經(jīng)了解，被沖銷的掛賬款項(xiàng)主要有兩種情況:一是經(jīng)銷售部門與客戶核對(duì)后存在爭(zhēng)議，但由于掛賬時(shí)間較長(zhǎng)，未能查找當(dāng)時(shí)掛賬的依據(jù)，無(wú)法向客戶追收的賬款;二是沖銷的預(yù)付款及押金主要為已退租租戶未退押金，或未能查明原因的預(yù)付款。②應(yīng)收款項(xiàng)各掛賬賬戶之間缺乏調(diào)整依據(jù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該酒店應(yīng)收款項(xiàng)掛賬客戶存在多次、多筆相互調(diào)整的情況，憑證未見調(diào)整依據(jù)。經(jīng)了解，調(diào)整掛賬客戶是由于在掛賬時(shí)錯(cuò)入掛賬賬戶，故后期需要對(duì)賬戶進(jìn)行調(diào)整。③餐飲毛利率異常，餐飲食品成本核算不準(zhǔn)確。本次審計(jì)通過對(duì)2016年、2017年、2018年各月份的餐飲收入、成本和毛利進(jìn)行分析性復(fù)核，發(fā)現(xiàn)多個(gè)月份毛利率仍異常，餐飲食品成本核算不準(zhǔn)確，日常成本分析結(jié)果流于形式。④部分二級(jí)倉(cāng)庫(kù)物資以領(lǐng)代耗，形成“賬外資產(chǎn)”。酒店設(shè)置了一級(jí)倉(cāng)庫(kù)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行管理和核算，客房部、餐廳、廚房、工程部等部門同時(shí)設(shè)置了二級(jí)倉(cāng)庫(kù)。物資從一級(jí)倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用到二級(jí)倉(cāng)庫(kù)時(shí)，財(cái)務(wù)一次性確認(rèn)了相關(guān)成本費(fèi)用，每月月末財(cái)務(wù)將餐廳的庫(kù)存余額重新轉(zhuǎn)入“原材料”，但部分二級(jí)倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存余額(客房部、廚房、工程部)并未轉(zhuǎn)回“原材料”，一方面導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確，另一方面導(dǎo)致部分物資形成“賬外資產(chǎn)”。

(3)采購(gòu)管理方面。①項(xiàng)目拆分立項(xiàng)規(guī)避招投標(biāo)。該酒店不同樓層的4個(gè)裝修項(xiàng)目，均在同一時(shí)間段立項(xiàng)，評(píng)標(biāo)也在同一天評(píng)標(biāo)，均通過詢價(jià)采購(gòu)方式邀請(qǐng)了3家單位報(bào)價(jià)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，4個(gè)裝修項(xiàng)目合計(jì)金額已超過制度規(guī)定的公開招標(biāo)金額。②部分項(xiàng)目采購(gòu)?fù)稑?biāo)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，存在串通報(bào)價(jià)嫌疑。某幾個(gè)項(xiàng)目均采用詢價(jià)采購(gòu)的方式，均邀請(qǐng)3家單位參與報(bào)價(jià)，評(píng)標(biāo)均為最低價(jià)中標(biāo)法，3家公司報(bào)價(jià)非常接近，均為同一公司中標(biāo)。審計(jì)通過天眼查等查詢，發(fā)現(xiàn)3家單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，3家公司均為同一法人控制。③部分采購(gòu)并非來(lái)自中標(biāo)供應(yīng)商或采購(gòu)價(jià)格非中標(biāo)價(jià)格。該酒店食材采購(gòu)每15天報(bào)價(jià)一次，報(bào)價(jià)時(shí)會(huì)列明食材的規(guī)格型號(hào)，由供應(yīng)商庫(kù)內(nèi)的單位進(jìn)行密封報(bào)價(jià)，從而確定一定期間的中標(biāo)供應(yīng)商。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分采購(gòu)環(huán)節(jié)存在異常，主要表現(xiàn)在部分采購(gòu)并非來(lái)自中標(biāo)供應(yīng)商，部分采購(gòu)價(jià)格并非中標(biāo)價(jià)格。出現(xiàn)這些情況的原因有多種:一是管理還存在漏洞，未嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)結(jié)果;二是食材規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)不夠細(xì)化，名稱一樣實(shí)際上存在價(jià)格差異;三是日常經(jīng)營(yíng)會(huì)有些特殊情況采購(gòu)，中標(biāo)供應(yīng)商剛好缺貨。但后面兩種情況缺乏過程記錄。

(4)工程管理方面。①立項(xiàng)程序不符合酒店制度規(guī)定。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，酒店多個(gè)工程項(xiàng)目未按照“三重一大”決策流程上報(bào)集團(tuán)審批，只是酒店的董事會(huì)進(jìn)行了審批。②招標(biāo)控制價(jià)中成本控制不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在某工程項(xiàng)目送審資料中，有正常的清單計(jì)價(jià)編制說明，但無(wú)預(yù)算書明細(xì)，項(xiàng)目未按照工程預(yù)算編制的規(guī)定進(jìn)行編制。招標(biāo)控制價(jià)的確定依據(jù)不足，成本控制存在較大風(fēng)險(xiǎn)。③招標(biāo)控制價(jià)設(shè)定依據(jù)不充分。某維護(hù)類工程項(xiàng)目，直接參照上一次招標(biāo)限價(jià)設(shè)定本次招標(biāo)限價(jià)，然后考慮到人員工資上漲等因素按照上次限價(jià)的1.1倍確定為本次招標(biāo)限價(jià)，而上次的招標(biāo)控制價(jià)并無(wú)確定依據(jù)，因此招標(biāo)控制價(jià)設(shè)定依據(jù)不充分。④控制價(jià)文件不齊全。酒店裝修工程只有“綜合單價(jià)分析表”，缺“單位工程招標(biāo)控制價(jià)匯總表”“分部分項(xiàng)工程和單價(jià)措施項(xiàng)目清單與計(jì)價(jià)表”“總價(jià)措施項(xiàng)目清單與計(jì)價(jià)表”“其他項(xiàng)目清單與計(jì)價(jià)匯總表”“暫列金額明細(xì)表”“規(guī)費(fèi)、稅金項(xiàng)目計(jì)價(jià)表”。

篇9

委托開發(fā)協(xié)議范文1

委托方：____________________（以下簡(jiǎn)稱甲方）

地址：______________________

負(fù)責(zé)人：____________________

電話：______________________

傳真：______________________

聯(lián)系人：____________________

電話：______________________

受托方：____________________（以下簡(jiǎn)稱乙方）

地址：______________________

負(fù)責(zé)人：____________________

電話：______________________

傳真：______________________

聯(lián)系人：____________________

電話：______________________

戶名：______________________

開戶銀行：__________________

賬號(hào)：______________________

簽訂日期：__________________

簽訂地點(diǎn)：__________________

甲乙雙方在平等、互利、自愿的原則下，經(jīng)多次認(rèn)真協(xié)商，就甲方委托乙方開發(fā)_______信息網(wǎng)上交流并負(fù)責(zé)網(wǎng)上交流的運(yùn)行管理工作，達(dá)成如下協(xié)議：

1.項(xiàng)目名稱：_______信息網(wǎng)上交流(以下簡(jiǎn)稱信息網(wǎng))

1.1信息網(wǎng)應(yīng)具備的功能

1.1.1方便的數(shù)據(jù)錄入、查詢、統(tǒng)計(jì)和分析功能。

1.1.2固定欄目的數(shù)據(jù)具備導(dǎo)入excel表的功能。

1.1.3新聞檢索和功能。

1.2信息網(wǎng)的內(nèi)容

1.2.1固定欄目

成員單位設(shè)備管理技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(季報(bào)、年報(bào))，成員單位設(shè)備管理及技術(shù)改造動(dòng)態(tài)，成員單位設(shè)備、備件調(diào)劑信息等。

1.2.2非固定欄目

國(guó)內(nèi)外設(shè)備管理的先進(jìn)方法及經(jīng)驗(yàn)，國(guó)內(nèi)外鋼鐵企業(yè)動(dòng)態(tài)，技術(shù)改造動(dòng)態(tài)，鋼鐵生產(chǎn)新工藝、新裝備、新產(chǎn)品信息，設(shè)備論壇(授權(quán))等。

1.3網(wǎng)上交流信息實(shí)行分級(jí)管理，采用加密技術(shù)對(duì)不同級(jí)別的內(nèi)容加以保密。

1.4網(wǎng)站穩(wěn)定運(yùn)行。

2.信息網(wǎng)的開發(fā)和運(yùn)行管理

2.1甲方委托乙方進(jìn)行設(shè)備管理信息網(wǎng)上交流的開發(fā)，乙方依托中聯(lián)鋼現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)條件和系統(tǒng)軟件進(jìn)行開發(fā)。

2.2信息網(wǎng)具有獨(dú)立的域名，使用中聯(lián)鋼的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、加密服務(wù)器、后臺(tái)管理系統(tǒng)。

2.3信息網(wǎng)具有獨(dú)立的后臺(tái)管理員，后臺(tái)管理員的工作委托乙方管理，負(fù)責(zé)客戶的開通、權(quán)限、欄目保密等級(jí)的設(shè)定。

2.4信息網(wǎng)的日常管理工作由乙方指定專人負(fù)責(zé)管理，在業(yè)務(wù)上接受信息網(wǎng)秘書處的指導(dǎo) 。

3.雙方責(zé)任及義務(wù)

3.1甲方

3.1.1提出完整的網(wǎng)站內(nèi)容需求。

3.1.2提出主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目和格式。

3.1.3承擔(dān)軟件開發(fā)費(fèi)，每個(gè)成員單位陸千元，一次納;系統(tǒng)使用運(yùn)行費(fèi)(XX年及以后，每個(gè)成員單位每年肆千元)，由甲方成員單位按年度提前交納(即每年的12月份一次納下一年度的費(fèi)用)。

3.2乙方

3.2.1根據(jù)甲方需求承擔(dān)網(wǎng)站系統(tǒng)和系統(tǒng)軟件開發(fā)工作。

3.2.2在甲方的指導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)網(wǎng)站的運(yùn)行。

3.2.3保證網(wǎng)站的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和穩(wěn)定性，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。其中，固定欄目數(shù)據(jù)定期轉(zhuǎn)成excel表，刻成光盤提供給甲方。

3.2.4保證甲方成員按設(shè)備管理信息網(wǎng)上交流管理辦法正常使用信息網(wǎng)。

3.2.5負(fù)責(zé)網(wǎng)站的日常運(yùn)行監(jiān)督管理,確保不違反國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，不出現(xiàn)損害甲方成員單位名譽(yù)形象和其它容易引起法律糾紛的內(nèi)容。對(duì)網(wǎng)站內(nèi)容的監(jiān)控，乙方制訂具體細(xì)則，交甲方審定后實(shí)施。

4.權(quán)益

4.1乙方在軟件開發(fā)、網(wǎng)站運(yùn)行管理過程中涉及到的甲方技術(shù)資料、指標(biāo)數(shù)據(jù)等必須向第三方保密。

4.2乙方為甲方開發(fā)的普鋼一組設(shè)備信息交流網(wǎng)的版權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)等各種權(quán)益屬甲方所有。

5. 協(xié)議修改權(quán)及終止

對(duì)本協(xié)議的任何修改，均必須甲乙雙方同意，經(jīng)書面確認(rèn)后方可進(jìn)行，本協(xié)議如需要修改，原則上一年可進(jìn)行一次;未經(jīng)雙方協(xié)商一致終止協(xié)議，終止協(xié)議方應(yīng)承擔(dān)對(duì)方因此所造成的經(jīng)濟(jì)損失。

6. 不可抗力事件

由于不可抗力的原因致使本協(xié)議不能履行時(shí)，應(yīng)由不能履行協(xié)議一方提供公證部門的證明文件，可免除承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

7. 仲裁

本協(xié)議受中華人民共和國(guó)的法律管轄，一切因協(xié)議引起的或與協(xié)議有關(guān)的爭(zhēng)議，如果可能，應(yīng)通過友好協(xié)商解決。如果協(xié)商不能解決，任何一方都可以提出仲裁。仲裁地點(diǎn)北京市。仲裁費(fèi)由敗訴方負(fù)擔(dān)。

8.附注

8.1本協(xié)議一式四份，甲乙雙方各執(zhí)二份。本協(xié)議自簽訂之日起生效。

8.2本協(xié)議有效期三年;有效期結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)雙方不提出終止，本協(xié)議有效期自動(dòng)順延。

甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________ 法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日 _________年____月____日

委托開發(fā)協(xié)議范文2

甲方：

乙方：

為貫徹落實(shí) 精神，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)之規(guī)定，甲乙雙方本著誠(chéng)實(shí)信用、平等互利原則，經(jīng)協(xié)商一致，簽署本委托協(xié)議(以下簡(jiǎn)稱本協(xié)議)。

第一條 土地一級(jí)開發(fā)的范圍

本協(xié)議所指的土地一級(jí)開發(fā)范圍： 區(qū)的開發(fā)用地。(詳見《 區(qū)控制性規(guī)劃》) 區(qū)土地一級(jí)開發(fā)的實(shí)施，須按照甲方制定的土地開發(fā)投資計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施。開發(fā)要遵循統(tǒng)一規(guī)劃、分區(qū)開發(fā)、分期實(shí)施的原則進(jìn)行。甲方有權(quán)對(duì)開發(fā)實(shí)施方案、開發(fā)的具體內(nèi)容和投資計(jì)劃作適當(dāng)調(diào)整。

第二條 土地一級(jí)開發(fā)的開發(fā)模式

甲方就上述開發(fā)范圍內(nèi)的征地批后實(shí)施、拆遷和市政配套項(xiàng)目設(shè)施建設(shè)等以委托方式交由乙方實(shí)施。

土地一級(jí)開發(fā)的實(shí)施方式：

1、征地批后實(shí)施及拆遷：甲方與乙方共同委托區(qū)相關(guān)有拆遷資質(zhì)的單位進(jìn)行拆遷，拆遷協(xié)議由甲方與乙方共同與拆遷單位簽訂，拆遷價(jià)格由甲方與拆遷單位確定。

2、市政設(shè)施配套建設(shè)項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)由甲方下達(dá)設(shè)計(jì)任務(wù)書，乙方委托第三方進(jìn)行設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)完成后，由甲方組織對(duì)設(shè)計(jì)及投資概算進(jìn)行審查批準(zhǔn)。乙方按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)組織施工。重大設(shè)計(jì)變更(造成投資增加超過 萬(wàn)以上)報(bào)甲方批準(zhǔn)。

第三條 土地一級(jí)開發(fā)的委托內(nèi)容

1、根據(jù)本委托協(xié)議辦理相關(guān)前期手續(xù);

2、實(shí)施征地批后實(shí)施工作;

3、實(shí)施拆遷工作;

4、完成地上物拆除、地下構(gòu)筑物拆移、渣土清運(yùn)、圍墻施工、場(chǎng)地平整等工作;

5、組織市政基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目包括：道路、河道、泵站、景觀綠化、供電項(xiàng)目、交管設(shè)施、路燈工程、教育文化、公益配套項(xiàng)目及市政府下達(dá)的其他項(xiàng)目。

6、甲方認(rèn)為其它可由受托人承擔(dān)的一級(jí)開發(fā)工作。

第四條 土地一級(jí)開發(fā)的總費(fèi)用

土地一級(jí)開發(fā)總費(fèi)用包括土地一級(jí)開發(fā)的直接成本、間接成本和甲方支付給乙方的土地一級(jí)開發(fā)的委托開發(fā)收益。土地一級(jí)開發(fā)總費(fèi)用的最終確認(rèn)以決算審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。

1、土地一級(jí)開發(fā)的直接成本包括：

⑴、一級(jí)開發(fā)工作的有關(guān)前期費(fèi)用，包括但不限于項(xiàng)目可研及實(shí)施方案的編制、勘查、測(cè)繪、釘樁、地上物評(píng)估、環(huán)評(píng)、交評(píng)等實(shí)際產(chǎn)生的費(fèi)用;

⑵、征地批后實(shí)施、拆遷補(bǔ)償費(fèi);

⑶、土地整理、交付過程中發(fā)生的有關(guān)補(bǔ)償費(fèi)用;

⑷、市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)有關(guān)費(fèi)用，主要包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，其中直接費(fèi)用包括：耗用的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)及其他直接費(fèi)用;間接費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用以及為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用;

⑸、土地儲(chǔ)備開發(fā)供應(yīng)過程中發(fā)生的審計(jì)、律師、工程監(jiān)理等費(fèi)用以及經(jīng)同級(jí)財(cái)政和土地主管部門核準(zhǔn)的其它支出;

2、土地一級(jí)開發(fā)的間接成本包括：

⑴、財(cái)務(wù)費(fèi)用;

⑵、管理費(fèi)，按直接開發(fā)成本的1%計(jì)算;

⑶、營(yíng)業(yè)稅及附加。

3、委托開發(fā)收益暫按照土地一級(jí)開發(fā)直接成本的6%計(jì)算。今后若有調(diào)整，雙方另行協(xié)商。

4、下列情況引起成本費(fèi)用的增加部分，不作為實(shí)際開發(fā)成本，由乙方自行承擔(dān)：

⑴、各種集資、贊助、捐贈(zèng)等費(fèi)用;

⑵、應(yīng)由乙方承擔(dān)的違約金、賠償金、罰金等經(jīng)濟(jì)賠償，以及因違法行為應(yīng)承擔(dān)的罰款等費(fèi)用;

⑶、乙方違反規(guī)劃要求、建設(shè)方案或設(shè)計(jì)圖紙?jiān)斐傻母恼M(fèi)用; ⑷、工程項(xiàng)目驗(yàn)收中，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量等問題，乙方進(jìn)行整改所發(fā)生的費(fèi)用;

⑸、已減免征收的其他費(fèi)用;

⑹、其他未經(jīng)甲方認(rèn)可的費(fèi)用。

5、土地一級(jí)開發(fā)總費(fèi)用的結(jié)算與支付。

⑴為滿足財(cái)務(wù)日常核算的需要，土地一級(jí)開發(fā)總費(fèi)用(包括土地一級(jí)開發(fā)的直接成本、間接成本和土地一級(jí)開發(fā)的委托開發(fā)收益)的結(jié)算按照月末暫結(jié)算、年終預(yù)結(jié)算和審計(jì)最終決算三階段進(jìn)行。每月末甲、乙雙方財(cái)務(wù)暫以乙方實(shí)際支出的土地一級(jí)開發(fā)的直接成本和間接成本以及相應(yīng)的委托開發(fā)收益先行確認(rèn)產(chǎn)值;年末再根據(jù)乙方當(dāng)年實(shí)際支出的土地一級(jí)開發(fā)的直接成本和間接成本以及相應(yīng)的委托開發(fā)收益，經(jīng)甲方審核后并以工程產(chǎn)值確認(rèn)書的方式進(jìn)行預(yù)結(jié)算;工程竣工驗(yàn)收后再以土地一級(jí)開發(fā)總費(fèi)用的決算審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最終的決算。

⑵工程預(yù)結(jié)算后，甲方在次年內(nèi)按不低于預(yù)結(jié)算工程產(chǎn)值的90%支付開發(fā)費(fèi)用，每季度的支付進(jìn)度不低于預(yù)結(jié)算工程產(chǎn)值的20%，在辦理工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)后的三個(gè)月內(nèi)全額將款項(xiàng)支付給乙方。

第五條 土地一級(jí)開發(fā)的驗(yàn)收

1、驗(yàn)收內(nèi)容

土地一級(jí)開發(fā)驗(yàn)收由甲方組織，分為土地整理驗(yàn)收和基礎(chǔ)設(shè)施及市政管網(wǎng)建設(shè)驗(yàn)收兩種情況：

⑴、土地整理驗(yàn)收

乙方應(yīng)按照甲方指定的土地開發(fā)投資計(jì)劃分期實(shí)施分塊整理。場(chǎng)地方面要求宗地達(dá)到原自然狀況或自然地坪標(biāo)高，在宗地四周設(shè)臵圍墻(圍欄)，并使宗地達(dá)到三通一平(即具備施工車輛主要進(jìn)出道路的路由、施工臨時(shí)用水源頭、施工臨時(shí)用電源頭接通條件)。

⑵、基礎(chǔ)設(shè)施及市政管網(wǎng)建設(shè)驗(yàn)收

乙方應(yīng)按照甲方指定的基礎(chǔ)設(shè)施及市政管網(wǎng)投資計(jì)劃分期實(shí)施建設(shè)，并達(dá)到竣工驗(yàn)收要求。乙方應(yīng)提供完備的竣工驗(yàn)收資料。

2、驗(yàn)收組織

乙方完成甲方確定的分期、分塊土地整理計(jì)劃達(dá)到驗(yàn)收條件，并提供完備的竣工驗(yàn)收資料后，應(yīng)向甲方提出相關(guān)驗(yàn)收申請(qǐng)，甲方在組織驗(yàn)收后應(yīng)出具驗(yàn)收合格證明或整改意見通知。

⑴、乙方提前15天向甲方提出驗(yàn)收申請(qǐng)，并備齊相關(guān)驗(yàn)收資料。甲方應(yīng)在收到申請(qǐng)和相關(guān)驗(yàn)收資料后15個(gè)工作日內(nèi)，組織竣工驗(yàn)收。并在驗(yàn)收后10個(gè)工作日內(nèi)出具驗(yàn)收意見。

⑵、甲方在收到申請(qǐng)及齊備的竣工驗(yàn)收資料后30日內(nèi)不組織驗(yàn)收或不出具驗(yàn)收意見，將視為驗(yàn)收合格。

第六條 土地一級(jí)開發(fā)的監(jiān)管制度

1、重大事項(xiàng)或重要環(huán)節(jié)的審核制度。主要指包括而不限于甲方對(duì)征地批后實(shí)施方案、拆遷方案、市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方案的審核和批準(zhǔn)。

2、資金的使用監(jiān)督制度。甲方有權(quán)對(duì)資金到位和使用情況進(jìn)行監(jiān)督。

3、定期報(bào)表制度。主要指乙方應(yīng)在土地一級(jí)開發(fā)的過程中完成定期報(bào)表的制作。包括一級(jí)開發(fā)進(jìn)度報(bào)表、資金使用情況報(bào)表、手續(xù)辦理情況報(bào)表等。

4、招標(biāo)參與制度。包括甲方參與項(xiàng)目拆遷、市政設(shè)計(jì)、施工等外包工作招標(biāo)的評(píng)標(biāo)工作，并對(duì)招標(biāo)評(píng)標(biāo)工作進(jìn)行監(jiān)督。

5、審計(jì)制度。在乙方項(xiàng)目實(shí)施過程中，由甲方委派審計(jì)單位進(jìn)行跟蹤審計(jì)，乙方有義務(wù)將合同支付款項(xiàng)憑證、手續(xù)辦理批復(fù)等資料及時(shí)提供給審計(jì)單位。

第七條 甲方的權(quán)利義務(wù)

1、負(fù)責(zé)制定土地一級(jí)開發(fā)分期進(jìn)度計(jì)劃，在實(shí)施過程中有權(quán)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整。保證獲得土地一級(jí)開發(fā)實(shí)施的相關(guān)批準(zhǔn)文件。

2、確定分段土地整理實(shí)施目標(biāo)和市政設(shè)施建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃并在相應(yīng)工作完成后積極組織驗(yàn)收。

3、甲方有義務(wù)為乙方融資提供可能的便利條件，如：乙方融資所需要的新城區(qū)開發(fā)建設(shè)總體規(guī)劃、土地出讓情況等相應(yīng)的證明資料的提供以及貸款所需要信用擔(dān)保的提供、動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的抵押、應(yīng)收帳款的質(zhì)押等。

4、甲方有權(quán)對(duì)乙方實(shí)施的土地一級(jí)開發(fā)全過程進(jìn)行監(jiān)督，但監(jiān)督過程本身不應(yīng)影響開發(fā)進(jìn)度。

5、積極組織開發(fā)成本審計(jì)和確認(rèn)工作并及時(shí)或按約定向乙方支付土地一級(jí)開發(fā)費(fèi)用。

6、鑒于乙方承建的項(xiàng)目均為市政配套設(shè)施工程，因此甲方應(yīng)協(xié)助其辦理發(fā)票領(lǐng)用及稅收返還工作。

第八條 乙方的權(quán)利義務(wù)

1、乙方應(yīng)確保土地一級(jí)開發(fā)所需資金到位，同時(shí)依據(jù)開發(fā)進(jìn)度，制定資金使用計(jì)劃。

2、負(fù)責(zé)征地批后實(shí)施、拆遷以及基礎(chǔ)設(shè)施等土地一級(jí)開發(fā)具體工作的實(shí)施。

3、接受甲方對(duì)土地一級(jí)開發(fā)全過程的監(jiān)督管理。

4、按時(shí)提供工程驗(yàn)收和審計(jì)資料，并配合甲方做好驗(yàn)收和竣工審計(jì)工作。

5、乙方應(yīng)積極配合甲方工作，在領(lǐng)取發(fā)票后，對(duì)已結(jié)算價(jià)款中的委托開發(fā)收益部分向甲方開具發(fā)票，對(duì)已結(jié)算價(jià)款中的土地一級(jí)開發(fā)成本部分向甲方開具收據(jù)并根據(jù)需要向甲方提供施工單位開具的發(fā)票的復(fù)印件。

6、乙方應(yīng)及時(shí)辦理各工程項(xiàng)目的付款結(jié)算審核工作，一旦條件具備應(yīng)及時(shí)辦理工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，并按照第四條的約定%作為雙方最終的結(jié)算金額，當(dāng)工程項(xiàng)目竣工決算后，乙方應(yīng)向甲方進(jìn)行項(xiàng)目移交，并配合甲方向南京市建委進(jìn)行項(xiàng)目的進(jìn)一步移交工作。

7、未經(jīng)甲方同意，乙方不得向第三方轉(zhuǎn)讓一級(jí)開發(fā)項(xiàng)目。

第九條 違約責(zé)任及解除條款

甲方未能按上述約定及時(shí)支付土地一級(jí)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)承擔(dān)導(dǎo)致土地一級(jí)開發(fā)進(jìn)度計(jì)劃實(shí)施遲延的相關(guān)責(zé)任，并按照應(yīng)付未付款項(xiàng)每日萬(wàn)分之三的標(biāo)準(zhǔn)支付違約金。延遲付款逾期超過6個(gè)月的，乙方有權(quán)解除本協(xié)議并有權(quán)要求甲方承擔(dān)違約責(zé)任。

乙方未能按約定時(shí)間使資金足額到位，造成相關(guān)土地一級(jí)開發(fā)計(jì)劃遲延完成的，應(yīng)按照每日萬(wàn)分之三的標(biāo)準(zhǔn)向甲方支付違約金。逾期超過6個(gè)月的，甲方有權(quán)解除本協(xié)議并追究乙方的違約責(zé)任。

第十條 協(xié)議的終止

1、如果出現(xiàn)如下情況之一，甲方有權(quán)終止本協(xié)議。

⑴、未經(jīng)甲方同意，乙方向第三方轉(zhuǎn)讓一級(jí)開發(fā)項(xiàng)目，或乙方的股東向第三方轉(zhuǎn)讓其在乙方公司所享有的股權(quán)的。

⑵、根據(jù)甲方開發(fā)進(jìn)度計(jì)劃，乙方投入的一級(jí)開發(fā)資金，不能及時(shí)到位，影響到項(xiàng)目按計(jì)劃完成的;

⑶、乙方進(jìn)行土地一級(jí)開發(fā)過程中，違反規(guī)劃條件和要求、不按原定項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案和施工圖實(shí)施，或者未經(jīng)甲方同意擅自修改設(shè)計(jì)方案，并且不能及時(shí)改正的;

⑷嚴(yán)重違反法律法規(guī)，在項(xiàng)目進(jìn)行過程中發(fā)生重大安全等生產(chǎn)事故和情況，足以導(dǎo)致一級(jí)開發(fā)無(wú)法正常進(jìn)行的;

2、因乙方違約，甲方提出終止協(xié)議的，協(xié)議終止后，甲方收回土地一級(jí)開發(fā)權(quán)。雙方即根據(jù)實(shí)際完成投資情況，乙方在30天內(nèi)提供驗(yàn)收和審計(jì)資料，甲方在收到完整資料后組織驗(yàn)收并于收到完整資料后十五天內(nèi)委托審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計(jì)。并在委托審計(jì)機(jī)構(gòu)6個(gè)月內(nèi)付清扣除乙方應(yīng)付違約金及甲方相關(guān)損失后的土地一級(jí)開發(fā)費(fèi)用。

3、因甲方違約原因，乙方提出終止協(xié)議的，協(xié)議終止后，甲方收回土地一級(jí)開發(fā)權(quán)。乙方在30天內(nèi)提供驗(yàn)收和審計(jì)資料，甲方在收到完整資料后組織驗(yàn)收并于十五天內(nèi)委托審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計(jì)。并在委托審計(jì)機(jī)構(gòu)3個(gè)月內(nèi)付清土地一級(jí)開發(fā)費(fèi)用。

第十一條 其他

1、一級(jí)開發(fā)分期分段實(shí)施，雙方另立補(bǔ)充協(xié)議。

2、開發(fā)期內(nèi)，遇到政府政策調(diào)整，按政府政策調(diào)整后的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、本協(xié)議未盡事宜，由協(xié)議各方另行商定。

4、本協(xié)議一式壹拾貳份，每方各執(zhí)陸份。

甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________ 法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日 _________年____月____日

委托開發(fā)協(xié)議范文3

甲方(委托單位)：

地 址：

乙方(受托單位)：

乙方納稅人識(shí)別號(hào)：

地 址：

為加強(qiáng)普通發(fā)票管理，保障國(guó)家稅收收入，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下委托代開普通發(fā)票協(xié)議。

(一)鑒于甲乙雙方已經(jīng)簽訂委托代征稅款協(xié)議，甲方依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，同時(shí)委托乙方為其代征范圍內(nèi)納稅人代開普通發(fā)票。

(二)乙方代開普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守如下規(guī)定：

1. 代開范圍：

2.代開普通發(fā)票種類：上海市(國(guó)稅、地稅)通用機(jī)打發(fā)票。

3. 代開期限： 年 月 日 -- 年 月 日

(三)甲方的權(quán)利和義務(wù)

1. 甲方應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)、規(guī)章關(guān)于委托代開發(fā)票的規(guī)定。有責(zé)任對(duì)乙方的代開普通發(fā)票工作進(jìn)行檢查、指導(dǎo)。

2. 因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時(shí)，甲方負(fù)有及時(shí)通知乙方并要求終止或修改協(xié)議的責(zé)任。

(四)乙方的權(quán)利和義務(wù)

1. 乙方應(yīng)安裝使用甲方所提供的專業(yè)市場(chǎng)發(fā)票開票軟件，為代征范圍內(nèi)納稅人代開普通發(fā)票，不得收取代征稅款之外的其他費(fèi)用。

2. 乙方為代征范圍內(nèi)納稅人代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)建立代開發(fā)票臺(tái)帳，核對(duì)其核定銷售額與累計(jì)發(fā)票開具金額孰高，并按照相關(guān)規(guī)定解繳稅款。

3. 甲方應(yīng)及時(shí)向乙方提供代開普通發(fā)票必須的稅收票證。乙方應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定，領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳有關(guān)憑證。

4.乙方應(yīng)按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票，嚴(yán)禁為代征范圍內(nèi)納稅人或他人違法代開普通發(fā)票。甲方有權(quán)隨時(shí)檢查乙方代開普通發(fā)票的情況。

(五)違約責(zé)任

1. 甲方違反本協(xié)議，乙方有權(quán)按照本協(xié)議或者有關(guān)法律規(guī)定要求甲方履行義務(wù)。

2. 乙方違反本協(xié)議，甲方有權(quán)按照本協(xié)議或者有關(guān)法律規(guī)定要求乙方履行義務(wù)，并可以根據(jù)實(shí)際情況選擇單方面終止協(xié)議。

3. 違法開具發(fā)票的，乙方應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

(六)出現(xiàn)下列情況，協(xié)議終止：

1. 協(xié)議期滿;

2. 因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的;

3. 甲方因某些原因撤銷主體資格的;

4. 乙方解散、注銷或者因其他原因撤銷主體資格的;

5. 乙方有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴(yán)重違反協(xié)議的行為;

6. 協(xié)議雙方商定的其他終止協(xié)議的情形。

終止協(xié)議的，乙方應(yīng)向甲方繳銷票證并辦理終止委托代開發(fā)票手續(xù)。

(七)本協(xié)議未盡事宜，按照相關(guān)法律、法規(guī)及《委托代征稅款及代開發(fā)票管理暫行辦法(試行)》的相關(guān)規(guī)定處理。

(八)本協(xié)議有效期限為 年 月 日至 年 月 日。

(九)本協(xié)議書一式三份，甲方二份，乙方一份。

甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________

篇10

[關(guān)鍵詞]公路 內(nèi)部審計(jì) 探討

近幾年來(lái)，由于我國(guó)實(shí)施積極的財(cái)政政策加大交通基礎(chǔ)設(shè)施投入，高速公路建設(shè)突飛猛進(jìn)。公路部門的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)管理及規(guī)費(fèi)征收工作，由于公路部門點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣、資金分散的特點(diǎn)，在公路項(xiàng)目建設(shè)和養(yǎng)護(hù)管理中存在的概預(yù)算控制不嚴(yán)，未進(jìn)行招投標(biāo)，重大設(shè)計(jì)變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來(lái)。因此，公路部門必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，開展經(jīng)常性、獨(dú)立性的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，提高內(nèi)審法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，健全公路管養(yǎng)長(zhǎng)效機(jī)制，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的交通支撐和保障。

（一）突出建、養(yǎng)工程專項(xiàng)審計(jì)。加強(qiáng)新建、大中修、改擴(kuò)建公路項(xiàng)目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算的全過程跟蹤審計(jì)。在建設(shè)前期重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目工程可行性研究立項(xiàng)批復(fù)程序、項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)程序。在建設(shè)期間，重點(diǎn)開展履約擔(dān)保、動(dòng)員預(yù)付款擔(dān)保、保險(xiǎn)合同審計(jì)，看建設(shè)單位與施工單位是否按合同規(guī)定對(duì)工程一切險(xiǎn)及第三方責(zé)任險(xiǎn)及時(shí)、足額投保；開展工程量審計(jì)，看監(jiān)理單位批復(fù)的工程量是否與施工圖設(shè)計(jì)文件的工程量相符；開展計(jì)量支付審計(jì)，看合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符；開展工程變更審計(jì)、土地征遷審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題；開展財(cái)務(wù)審計(jì)，審查有無(wú)隱瞞、虛增收入、私設(shè)“小金庫(kù)”的問題。在建設(shè)后期，開展竣工決算設(shè)計(jì)，審查施工過程有無(wú)多計(jì)工程量、重復(fù)計(jì)量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯(cuò)套定額、多計(jì)取費(fèi)用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象。通過事前、事中、事后監(jiān)督，嚴(yán)格查處違法違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目和擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金等問題>！<。

（二）突出路政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。開展路政經(jīng)費(fèi)審計(jì)，查看路征開支明細(xì)賬，對(duì)比實(shí)際開支額與預(yù)算額，審查上級(jí)主管部門下?lián)艿挠糜谌祟^開支的經(jīng)費(fèi)是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開展路產(chǎn)損失賠補(bǔ)償費(fèi)審計(jì)，查看票證賬、應(yīng)繳財(cái)政專戶明細(xì)帳和“其它收入”

帳，核實(shí)是否實(shí)行收支兩條線，是否逐月上繳有無(wú)隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。

（三）突出公路通行費(fèi)收支審計(jì)。加強(qiáng)公路運(yùn)營(yíng)管理單位通行費(fèi)收支審計(jì)，主要把握三個(gè)方面：重點(diǎn)審查通行費(fèi)收支制度建立及執(zhí)行情況，收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，開票、收款與記賬三者是否實(shí)行職務(wù)分離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約，是否建立完善的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、票證管理和收費(fèi)稽查管理制度，各項(xiàng)管理措施是否積極有效。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位通行費(fèi)收支預(yù)算是否及時(shí)上報(bào)并經(jīng)上級(jí)單位批復(fù)，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。重點(diǎn)審查車輛通行收費(fèi)票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫(kù)保管，票證賬實(shí)、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對(duì)通行費(fèi)收入資金來(lái)源與運(yùn)用的合規(guī)性、合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問題。

（四）突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以任中審計(jì)為主，任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支數(shù)額大、二級(jí)單位和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，把被審計(jì)對(duì)象履職期間本部門組織預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入、國(guó)家有關(guān)政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況作為內(nèi)審的重要內(nèi)容。強(qiáng)化追蹤問效，召開領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改會(huì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改時(shí)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容提出明確要求，督促審計(jì)結(jié)果落實(shí)。并將審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據(jù)。

（五）突出公務(wù)支出與公款消費(fèi)審計(jì)。加強(qiáng)公路部門“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和樓堂管所建設(shè)維護(hù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算情況的內(nèi)部審計(jì)，檢查“八項(xiàng)規(guī)定”的落實(shí)情況，檢查公務(wù)接待審批報(bào)銷程序、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，促進(jìn)公路內(nèi)部系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（一）開展審前調(diào)查。內(nèi)審工作之前應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面調(diào)查，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部運(yùn)行情況，包括組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等情況，為后期審計(jì)計(jì)劃編制與實(shí)施打下基礎(chǔ)。

（二）開展交叉審計(jì)、聯(lián)合會(huì)審。公路部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)打破科室局限、上下級(jí)部門之間的局限，整合資源，根據(jù)年度內(nèi)審計(jì)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，編制針對(duì)性強(qiáng)、具有可操作性的交叉審計(jì)方案，交叉審計(jì)要配合聯(lián)合會(huì)審統(tǒng)一進(jìn)行，提高審計(jì)效能，促進(jìn)相互交流、集思廣益，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。

（三）開展公路項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。變事后控制為事前、事中控制，應(yīng)對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正階段性工程建設(shè)中的違紀(jì)違規(guī)問題，促進(jìn)財(cái)政資金的合理高效使用。