科研經(jīng)費專項審計報告范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇科研經(jīng)費專項審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：科研機構(gòu)　經(jīng)濟責(zé)任　審計

中圖分類號：F239.47　文獻標(biāo)識碼：A　文章編號：1004-4914(2011)05-170-02

科研機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計，是指審計部門通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在科研機構(gòu)財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的行為，其結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。因為經(jīng)濟責(zé)任審計作用重大，審計結(jié)論直接影響到單位領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在科研機構(gòu)的發(fā)展前途問題，所以在對待經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)論上，審計部門和被審單位雙方通常存在很大的意見分歧。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計概述

經(jīng)濟責(zé)任審計是由獨立的專門機構(gòu)及專職人員接受委托，對有關(guān)單位負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，遵循既定的程序，運用相應(yīng)方法進行審查分析的經(jīng)濟評價活動。經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容主要包括單位經(jīng)濟成果的真實性、財務(wù)核算的合規(guī)性以及重大投資決策和重大經(jīng)營決策的科學(xué)性等。

(一)指導(dǎo)原則：“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”是經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)遵循的基本工作原則

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

1、經(jīng)濟責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)是財政財務(wù)收支審計，經(jīng)濟責(zé)任審計只有在財政財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，才能查政領(lǐng)導(dǎo)干部有無違法違紀(jì)等問題。

3、審計評價和責(zé)任追究側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而不是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。

(三)經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性

1、開展經(jīng)濟責(zé)任審計是加強干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。

2、開展經(jīng)濟責(zé)任審計是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項重要措施。

3、經(jīng)濟責(zé)任審計是推進依法行政、促進依法治國的有效手段。

4、開展經(jīng)濟責(zé)任審計是促進領(lǐng)導(dǎo)干部自覺實踐“三個代表”重要思想與科學(xué)發(fā)展觀的一項有效保證。

二、科研機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的常見問題及原因分析

科研機構(gòu)一般是指利用科技手段和裝備，為了認(rèn)識客觀事物的內(nèi)在本質(zhì)和運動規(guī)律而進行調(diào)查研究、實驗、試制等一系列科學(xué)研究活動的單位。科研機構(gòu)通常具有合理的科技隊伍，必要的科研經(jīng)費，完善的科研技術(shù)裝備及科技試驗場所。科研機構(gòu)是國家科技創(chuàng)新的重要載體，在國家科技發(fā)展過程中功不可沒，過分墨守陳規(guī)將不利于科研機構(gòu)的持續(xù)健康發(fā)展。在對科研機構(gòu)的經(jīng)濟責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的常見問題及產(chǎn)生的原因主要包括以下方面。

(一)科研課題經(jīng)費管理方面

科研課題經(jīng)費是科研機構(gòu)持續(xù)發(fā)展的主要經(jīng)費來源，主要包括國家部委、地方政府科技項目經(jīng)費，上級主管部門核撥的科技項目經(jīng)費，其他科研機構(gòu)、高校的科研協(xié)作費，企業(yè)委托的技術(shù)開發(fā)費等。審計過程中出現(xiàn)的科研機構(gòu)課題經(jīng)費管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、科研經(jīng)費使用在課題之間相互調(diào)整，沒有完全按照實際情況計入相關(guān)課題項目，一般是根據(jù)課題結(jié)題需要事后進行調(diào)整賬務(wù)處理，財務(wù)核算不清晰。

2、人員經(jīng)費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)通常超過相關(guān)課題經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，單位通過各種形式實際列支人員費，以便緩解人員經(jīng)費不足的問題。

3、管理費用的實際支出超過了相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，單位根據(jù)實際核算需要分?jǐn)偣操M用計入課題項目經(jīng)費。

4、除國家及相關(guān)部門要求第三方出具課題經(jīng)費使用情況專項審計報告的課題外，課題經(jīng)費決算數(shù)據(jù)通常是按科研任務(wù)書的預(yù)算數(shù)填制，實際財務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項目決算報表數(shù)據(jù)基本不一致。

5、科研課題結(jié)題后不及時清理結(jié)余課題經(jīng)費，截留或直接繼續(xù)使用結(jié)余課題經(jīng)費。

針對上述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位通常可能給出以下各種合隋合理但不合法合規(guī)的原因：

1、由于課題經(jīng)費管理規(guī)定的種種支出限制，擁有多個科研課題的研究組為了完成好一些國家項目的經(jīng)費決算，滿足專項經(jīng)費的審計要求，只能將部分開支在企業(yè)課題、國家或地方政府課題之間互相調(diào)整，而不是實事求是地反映有關(guān)項目的實際支出情況。

2、國家及相關(guān)部門的課題經(jīng)費管理辦法規(guī)定的人員經(jīng)費開支范圍太小、標(biāo)準(zhǔn)太低。當(dāng)前國家對科研機構(gòu)基本科研經(jīng)費撥款不足，科研機構(gòu)可以宏觀調(diào)控的資金比較有限，為了長遠(yuǎn)發(fā)展，科研機構(gòu)被迫在科研項目經(jīng)費中以各種形式超范圍超標(biāo)準(zhǔn)列支人員經(jīng)費。

3、課題經(jīng)費中管理費支出比例的規(guī)定太低，不能滿足科研項目本身的實際需求。管理費中包括了科研項目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費用的補助支出。國家對科研機構(gòu)基本運行費撥款原本就不足，如果按規(guī)定比例支出管理費無法滿足科研課題核算的實際要求。

4、科研項目決算數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)不符，主要是相關(guān)科研管理部門在下達(dá)科研項目申報指南時對科研經(jīng)費總額、管理費、人員經(jīng)費等進行了限制，如果項目申請不按申報指南編制預(yù)算將無法獲得科研經(jīng)費。所以最初的經(jīng)費預(yù)算就沒有按實際需求編制，而是按申報指南編制，決算數(shù)據(jù)也就只能“將錯就錯”了。

5、課題結(jié)題后結(jié)余經(jīng)費不及時結(jié)賬，或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費轉(zhuǎn)入其他課題使用，是為了使科研人員在研究探索前期工作時有啟動經(jīng)費支撐。也便于能夠順利申請到新的研究項目，達(dá)到促進科研課題組及科研機構(gòu)長期持續(xù)發(fā)展的目的。

(二)對外投資管理方面

科研機構(gòu)對外投資是單位依法用自身所擁有的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)向其他單位進行的投資。對外投資是科研機構(gòu)資產(chǎn)的重要組成部分，也是經(jīng)濟責(zé)任審計的難點之一。實際審計過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)以下問題：

1、科研機構(gòu)對外投資的貨幣資金來源不清晰。實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)評估價值過大。

2、“投資可行性論證報告”嚴(yán)重失實。“投資可行性論證報告”是否客觀、真實、可靠，是決定對外投資成敗的關(guān)鍵。

3、投資決策存在“拍腦袋”現(xiàn)象。缺少管理層共同決定的書面依據(jù)及相關(guān)部門審批的證明。

4、對外投資未列入單位的資產(chǎn)總額。審計中發(fā)現(xiàn)部分單位的對外投資記入“科研成本”、“其他應(yīng)收款”、“合同預(yù)收款”中，未按規(guī)定記入“對外投資”會計科目中，不能反映單位真實的對外投資和資產(chǎn)組成情況。

5、項目投資后的管理不到位。能夠給單位帶來收益的投資項目較少，投資項目虧損較多，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象普遍。

6、存在各種舞弊現(xiàn)象。審計中發(fā)現(xiàn)科研機構(gòu)對外投資項目中存在隱匿投資收益、投資收益體外循環(huán)、小集體占有投資收益、設(shè)立小金庫、改制時低估資產(chǎn)等種種舞弊現(xiàn)象。

科研機構(gòu)對外投資過程中出現(xiàn)問題的原因有很多，主要包括以下主

要方面：

1、科研機構(gòu)對外投資的決策和審批制度不完善，對外投資不謹(jǐn)慎，隨意性較大。項目論證不充分，決策程序不規(guī)范，缺乏監(jiān)督。存在感情投資、關(guān)系投資的現(xiàn)象。

2、單位對投資項目疏于管理，存在重投資、輕管理的現(xiàn)象。對投資項目的經(jīng)營管理、財務(wù)狀況、經(jīng)濟效益等情況重視不夠，未建立投資項目后期跟蹤管理監(jiān)督機制。

3、缺乏必要的管理人才。在單位全資或控股的投資項目中，由于單位派出的管理人員缺乏管理經(jīng)驗，不懂市場行情及市場運作，導(dǎo)致經(jīng)營決策失誤、管理不善，投資項目經(jīng)營陷入困境甚至出現(xiàn)虧損，造成國有資產(chǎn)流失。

4、經(jīng)營者責(zé)任心不強。多數(shù)單位未對全資或控股的投資項且規(guī)定實現(xiàn)銷售額、上繳利潤等具體經(jīng)營指標(biāo)和嚴(yán)格的獎懲制度，單位選派的實際經(jīng)營管理者工作無壓力，經(jīng)營責(zé)任心不強。

5、科研機構(gòu)缺少必要的內(nèi)部審計，或是有相關(guān)內(nèi)部審計部門但未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用，只是走形式。

(三)基本建設(shè)項目管理方面

隨著“科技興國”戰(zhàn)略的實施，國家及各級政府對科研機構(gòu)基本建設(shè)的投入逐年加大，科研單位建設(shè)項目不斷增多。經(jīng)濟責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)科研機構(gòu)基本建設(shè)項目管理不規(guī)范的問題也較為廣泛，主要表現(xiàn)為：一是自籌資金不到位或擠占其他資金；二是隨意變更基本建設(shè)投資規(guī)模：三是基建投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想；四是基建項目日常管理不規(guī)范。

被審計單位基本建設(shè)項目實施過程中形成上述審計問題的原因主要包括：

1、科研機構(gòu)本身宏觀調(diào)控資金能力有限，而在基建項目立項時國家或有關(guān)部門要求單位自身有一定額度或比例的自籌資金，單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭取先立項，以便能夠進行基本建設(shè)，改善科研條件，項目進行到一定階段時再減少投資規(guī)模。

2、基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險行業(yè)，不合理現(xiàn)象防不勝防。如果中標(biāo)單位將項目轉(zhuǎn)包或分包，從中收取一定數(shù)額的費用，真正承接建設(shè)任務(wù)的施工單位利潤就會受到影響，只能通過降低建設(shè)工程質(zhì)量來獲取更多的利潤。這樣必然會影響項目投資效益和建設(shè)質(zhì)量。

3、科研機構(gòu)自身很少擁有專業(yè)的基建管理人才，通常是邊建設(shè)邊提高，通過基建項目慢慢培養(yǎng)人才，提高基建管理水平。

三、科研機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任審計中的矛盾分析

(一)審計部門與被審計單位雙方存在的矛盾

審計部門通常為了規(guī)避審計風(fēng)險要詳細(xì)披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題，而被審計單位則以客觀情況、法規(guī)制度未能更新等原因?qū)徲嫿Y(jié)論不服，并讓審計組拿出行之有效的整改意見。雙方由于立場的不同，必然存在矛盾。審計部門與被審計單位產(chǎn)生上述矛盾的主要原因是：

1、國家或主管理部門的法規(guī)或管理制度未及時更新，不能完全適應(yīng)科研機構(gòu)持續(xù)發(fā)展要求，而審計的依據(jù)又離不開這些尚未與時俱進的規(guī)章制度。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計的職能定位不準(zhǔn)確，將審計主要定位在監(jiān)督管理、維護紀(jì)律等方面，而忽略了要進一步完善單位內(nèi)部，提高單位管理水平等方面。

3、被審計單位不能謙虛接受審計意見，本位主義思想作祟。

(二)如何緩解審計部門與被審計單位的矛盾

通過審計，審計部門如何才能客觀公正、有效地說服被審計單位；被審計單位如何才能正確對待審計結(jié)論所作的評價，并及時采取有效措施對自身科技研發(fā)活動和管理中所存在的問題進行整改，解決了這些問題，雙方的矛盾才能得到緩解。

1、高度重視，積極對待。由于經(jīng)濟責(zé)任審計，涉及到單位領(lǐng)導(dǎo)是否繼任及被審計單位的榮譽等問題，審計部門和被審計單位或多或少存在對審計評價的立場矛盾。審計部門為了規(guī)避審計風(fēng)險必須認(rèn)真組織強有力的審計隊伍，讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗和綜合能力的工作人員從事審計工作；審計據(jù)必須具備足夠的說服力，審計結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù)；對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟行為和管理情況作出客觀公正的評價；充分披露審計過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題。

同時，被審計單位則希望審計部門盡量少披露問題，避免抹殺單位員工辛苦創(chuàng)立的業(yè)績，影響領(lǐng)導(dǎo)前途或單位聲譽。被審計單位要摒棄本位主義思想，虛心接受審計意見，充分認(rèn)識到審計的主要目的是幫助單位提高管理水平，保護單位自身利益；要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真研究審計報告，對報告所提出的問題，進行反思，充分認(rèn)識到現(xiàn)實工作中所存在問題的嚴(yán)重性；要統(tǒng)一思想，審計結(jié)論事關(guān)整個單位的發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視，正確宣傳和積極引導(dǎo)。

2、舉一反三，增強內(nèi)控。單位缺乏完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部制度得不到有效執(zhí)行，沒有對制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機制等是造成審計所發(fā)現(xiàn)問題的重要原因。審計只是一種督促單位提高管理水平的手段，單位業(yè)務(wù)活動是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運行還是取決于單位本身。因此，單位應(yīng)該將審計評價作為一個案例，加強內(nèi)部控制，提高管理水平和經(jīng)濟效益。

3、充分溝通，換位思考。由于審計部門和被審計單位立場不同，對審計的認(rèn)識存在差異，對具體問題的看法和做法也存在不同觀點，所以審計部門和被審計單位對審計所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評價要反復(fù)溝通，避免雙方矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價，對有疑問的方面可提出自己的意見并同時提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù)，同時還要站在審計方的立場進行思考，設(shè)想如果自己是審計組成員，如何解決所面臨的問題；另一方面，審計組也要對審計意見和評價反復(fù)推敲，對所提出的問題或作出的評價必須有充足的政策依據(jù)。要經(jīng)得起質(zhì)疑，同時針對被審計單位所提出的不同意見，也要換位思考，設(shè)想如果自己是被審計單位。能否接受提出的問題和作出的評價，如何讓提出的問題和作出的評價能更公正和更具說服力。只要雙方能相互理解，充分交流，就容易達(dá)到審計的職能和目的。

4、抓大放小，促進發(fā)展。科研機構(gòu)在開展科研業(yè)務(wù)過程中，存在不同程度的問題是正常現(xiàn)象，如果單位領(lǐng)導(dǎo)層沒有創(chuàng)新意識，過于謹(jǐn)小慎微，怕犯錯誤，對單位的持續(xù)發(fā)展肯定是不利的。針對科研機構(gòu)發(fā)展過程中所存在的各類問題，審計部門應(yīng)從高起點來審視所存在的問題，主要應(yīng)對單位遵守各項法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識和服務(wù)能力、單位各個層面對法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等主要方面進行監(jiān)督，重點提出有可能存在重大風(fēng)險的問題，這樣也能夠體現(xiàn)審計人員的政策水平和綜合素質(zhì)。對于審計中出現(xiàn)的單位自身實際情況無法解決的一些問題，審計部門在提出這些問題的同時，應(yīng)當(dāng)能夠同時提出有效的解決辦法，以使被審計單位心悅誠服，達(dá)到真正幫助被審計單位解決問題并提高管理水平的目的。

5、提高認(rèn)識，加強整改。單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織有關(guān)人員再次學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī)，對與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別重視，反復(fù)學(xué)習(xí)研究，找出導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)問題的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施，要反復(fù)思考和探索，杜絕類似問題的再次發(fā)生。

6、客觀總結(jié)，群策群力。對于審計中發(fā)現(xiàn)的科研機構(gòu)普遍存在的且由于客觀原因難以整改的問題，如科研項目經(jīng)費預(yù)算的不合理、管理費規(guī)定比例太低、用科研經(jīng)費發(fā)放人員費用、自籌基建經(jīng)費不到位等問題，審計部門和被審計單位應(yīng)客觀地向國家及相關(guān)部門反映，提出切實有效的解決方法，群策群力，共同推動科研機構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展，為“科技興國”發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)有的作用，同時也可以鞏固和加強經(jīng)濟責(zé)任審計在當(dāng)前社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中不可缺失的地位。

參考文獻：

1.林仕玉.淺談行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計科學(xué)咨詢(決策管理)，2010(2)

2.財政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范.2008