強化內(nèi)部制度建設(shè)范文

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【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部會計制度 經(jīng)濟效益 概述 關(guān)系 策略

一.引言

當(dāng)前，企業(yè)發(fā)展成為我國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，追求經(jīng)濟利益是企業(yè)的主要發(fā)展方向，爭取用最低的物質(zhì)投入以及更低的勞動消耗獲取較大經(jīng)濟收益。企業(yè)最大化經(jīng)濟效益的獲取主要依靠健全完備的企業(yè)管理機制，強化企業(yè)管理能力，提升企業(yè)的生產(chǎn)效率。所謂會計內(nèi)部控制制度就指企業(yè)依照國家相關(guān)法律法規(guī)，立足于企業(yè)發(fā)展實際而制定的符合企業(yè)內(nèi)部會計管理活動的相關(guān)制度。會計管理作為企業(yè)管理機制之一，是企業(yè)管理體系的重要構(gòu)成部分，特別是隨著科技信息化水平的不斷提升，經(jīng)濟環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)間的競爭力越來越，企業(yè)如果想要強大必須要著手企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)的會計管理水平以此來健全企業(yè)內(nèi)容會計制度建設(shè)，最大限度獲取企業(yè)經(jīng)濟效益。

二.企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的必然性

（一）企業(yè)生產(chǎn)效率提高需要完善內(nèi)部會計控制制度

企業(yè)經(jīng)濟收益的獲取首先需要提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，規(guī)范企業(yè)的管理方式，強化企業(yè)的管理能力。企業(yè)生產(chǎn)效率的不提升不只是單純的依靠企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平的提升，假如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力得到強化，但是企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不完善，就會導(dǎo)致企業(yè)的會計信息不真實，對于企業(yè)管理者的經(jīng)營決策選擇會造成嚴(yán)重的影響。

（二）計制度改革需要企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度

伴隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展水平的不斷提升，我國社會主義市場經(jīng)濟體制也在不斷完善，這就要求我國會計制度需要強化改革力度，與世界會計制度接軌，更好的促進我國經(jīng)濟發(fā)展國際化。無論企業(yè)哪項經(jīng)濟活動以及會計核算工作的開展都需要建立與我國社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的會計規(guī)范，會計內(nèi)部控制制度的完善則是會計制度改革的關(guān)鍵，更是重要的表現(xiàn)。

（三）會計信息化的發(fā)展需要企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度

當(dāng)前，我國信息化水平不斷提升，企業(yè)生產(chǎn)效率也不斷得到優(yōu)化，會計電算化應(yīng)用是企業(yè)會計發(fā)展的必然趨勢。隨著我國經(jīng)濟改革開放的不斷拓展，企業(yè)經(jīng)濟活動越來越頻繁，呈現(xiàn)出多樣化，需要提升企業(yè)會計信息的質(zhì)量。會計電算化的存在就改變了我國過去的會計工作模式，豐富了企業(yè)會計審計人員的工作內(nèi)容。特別是通過計算機實現(xiàn)進行會計信息造假更具有掩蓋性，所以，企業(yè)建立會計內(nèi)部控制體系是會計信息化發(fā)展的必然需求。

三.企業(yè)內(nèi)部會計制度與經(jīng)濟效益的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部會計制度與企業(yè)經(jīng)濟效益之間存在相互聯(lián)系，第一，企業(yè)內(nèi)部控制制度是有效提升企業(yè)經(jīng)濟效率的關(guān)鍵之一，企業(yè)會計內(nèi)部控制不僅保障企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)，更是可以建立在完善的企業(yè)內(nèi)部控制的前提下，對于優(yōu)化企業(yè)不同類型的財務(wù)管理活動有著重要的意義。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度有效保障了企業(yè)財務(wù)預(yù)測的準(zhǔn)確度，給企業(yè)決策以及企業(yè)經(jīng)營計劃帶來一些幫助。會計內(nèi)部控制制度更是讓企業(yè)實現(xiàn)制度化建設(shè)的關(guān)鍵。第二，企業(yè)經(jīng)濟效率的提升也對我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范起到了良好的作用，企業(yè)經(jīng)濟效率提升的同時勢必會帶來更多的企業(yè)價值，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的綜合素質(zhì)水平也會提升，對于企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化要求的重視程度會不斷加強，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)作為企業(yè)管理的重要因素，必然會得到重視并不斷深入落實。

四.加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)促進經(jīng)濟效益提高的策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部會計管理體系

完善企業(yè)內(nèi)部會計管理體系不僅是保障企業(yè)經(jīng)濟活動正常開展的前提，更是企業(yè)會計工作效率以及工作質(zhì)量保障的關(guān)鍵。企業(yè)需要在會計工作過程中對企業(yè)會計負責(zé)人以及工作人員的會計職責(zé)進行明確的界定。企業(yè)會計部門以及企業(yè)統(tǒng)計部門、審計部門、銷售部門以及物資管理部門應(yīng)該分工明確，強化協(xié)作，共同對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作實行有效的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部會計制度不斷完善，規(guī)范企業(yè)會計核算程序，提升企業(yè)會計信息化質(zhì)量水平，保障企業(yè)財產(chǎn)安全。

（二）強化企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的作用

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善以及執(zhí)行需要企業(yè)的人員具體進行落實，因此，企業(yè)首先應(yīng)該重視對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度管理人員的選擇，需要挑選合格稱職的工作人員開展工作，為最大限度發(fā)揮工作效能做鋪墊。企業(yè)管理者應(yīng)該重視對企業(yè)內(nèi)部控制制度管理人員的進一步培訓(xùn)，通過定期的培訓(xùn)活動來強化參與人員的思想意識態(tài)度，提升專業(yè)技能水平，發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的只能作用，可以通過考評等方式進行獎優(yōu)罰劣。與此同時，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供有力的保障。

五.結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，不僅關(guān)乎著企業(yè)會計工作水平的提升，更是保障企業(yè)日常經(jīng)營管理效率的關(guān)鍵。當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)不能適應(yīng)時展的需求，需要企業(yè)管理者提升企業(yè)內(nèi)部會計制度的重視程度，嚴(yán)格落實企業(yè)內(nèi)部會計制度，推進企業(yè)內(nèi)部會計制度的信息化建設(shè)，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化獲取，強化企業(yè)的市場競爭實力。

【參考文獻】

[1] 程燕 中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度探討 [J] 中小企業(yè)管理與科技 （下旬刊）2016年09期.

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關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)融資平臺公司；內(nèi)部控制制度建設(shè)；對策

一、引言

促進農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、推動農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)是我黨新時期的工作主旋律之一。現(xiàn)階段，農(nóng)業(yè)升級發(fā)展依然存在諸多制約因素，其中資金短缺現(xiàn)象嚴(yán)重、融資成本高且渠道少等問題是多數(shù)涉農(nóng)經(jīng)營主體繞不過去的發(fā)展難題。在此背景下，以解決農(nóng)戶“融資難、融資貴”和緩解農(nóng)資賒賬痛點為初衷的金融組織機構(gòu)--農(nóng)業(yè)融資平臺公司應(yīng)運而生。但是，農(nóng)業(yè)金融長久以來是國家金融體系中較為薄弱的環(huán)節(jié)，而且農(nóng)業(yè)融資平臺公司起步晚且缺少成熟完善的內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)營發(fā)展本身存在較大難度與風(fēng)險，難以為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供可靠的金融服務(wù)。因此，分析內(nèi)部控制制度建設(shè)的不足，并思考改進優(yōu)化對策，助力農(nóng)業(yè)融資平臺公司提升內(nèi)控水平、實現(xiàn)安全高效運營，實屬當(dāng)務(wù)之急。

二、農(nóng)業(yè)融資平臺公司內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的問題分析

（一）業(yè)務(wù)流程不清晰，內(nèi)部控制有待強化控制活動是內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容，也是農(nóng)業(yè)融資平臺公司內(nèi)部控制建設(shè)過程中亟待完善的板塊之一。現(xiàn)階段部分農(nóng)業(yè)融資平臺公司的內(nèi)部控制工作存在業(yè)務(wù)流程不清晰、不合理的問題，很大程度上限制了內(nèi)部控制制度建設(shè)水平。一方面，一些公司雖然建立了系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)流程，但存在盲目系統(tǒng)化現(xiàn)象，使某些不需要系統(tǒng)化支撐的業(yè)務(wù)被刻意嵌套上系統(tǒng)化模式。一些公司在設(shè)計會計業(yè)務(wù)流程過程中未能深度把握核心業(yè)務(wù)邏輯，一味增加新流程，而忽略了流程的共性，從而導(dǎo)致企業(yè)會計系統(tǒng)林立且錯綜復(fù)雜，大大增加了內(nèi)控建設(shè)和系統(tǒng)維護的成本。另一方面，現(xiàn)有會計業(yè)務(wù)流程并未有效對接融資業(yè)務(wù)活動，即與資本方和被融資方溝通不暢；且缺少全面預(yù)算管理，對資金配置和成本控制缺少有力管控。

（二）內(nèi)部分工不明確，不利于融資行為規(guī)范和業(yè)務(wù)水平提升人本控制是內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵任務(wù)，現(xiàn)階段一些農(nóng)業(yè)融資平臺公司由于人本控制不力、內(nèi)部分工不明確，從而拖延了內(nèi)部控制制度建設(shè)的進度，不利于公司融資行為規(guī)范和業(yè)務(wù)水平提升。投融資公司具有資金流量大、資金來源多樣、資金流轉(zhuǎn)速度快等特點，要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員需要具備極強的資金管理能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。但是部分農(nóng)業(yè)融資平臺公司相關(guān)業(yè)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和工作技能相對不足，非但無法切實勝任崗位工作，反而可能會給公司帶來諸多經(jīng)營風(fēng)險。同時，一些農(nóng)司內(nèi)部分工尚不明確，對崗位權(quán)責(zé)范圍缺少明確、細化的規(guī)定，職能崗位之間無法形成強有力的制衡約束關(guān)系，不利于融資行為規(guī)范和資源有效配置。并且存在業(yè)務(wù)辦理程序不清晰、授權(quán)審批融為一體的現(xiàn)象，極易滋生舞弊、融資不到位等行為，致使公司業(yè)務(wù)水平難以提升。

（三）風(fēng)險控制不到位，不利于農(nóng)業(yè)融資平臺公司的安全、高效運營風(fēng)險控制是內(nèi)部控制制度建設(shè)的實質(zhì)，現(xiàn)階段部分農(nóng)業(yè)融資平臺公司尚未構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險控制不到位，既不利于公司安全運營，也不利于內(nèi)部控制制度建設(shè)完善。一些農(nóng)司現(xiàn)有的風(fēng)險管理體系相對籠統(tǒng)，并未針對不同業(yè)務(wù)制定配套的風(fēng)險評估與防范制度，風(fēng)險控制的科學(xué)性和控制力度相對不足。同時，農(nóng)司現(xiàn)行風(fēng)險管理體系缺少必要的審計和監(jiān)督環(huán)節(jié)，控制活動缺少有力的引導(dǎo)和約束，內(nèi)控執(zhí)行力低下。且現(xiàn)行風(fēng)險管理多側(cè)重事中、事后控制與靜態(tài)控制，風(fēng)險控制滯后性較明顯，很多風(fēng)險因素錯失了最佳的管控時機，從而限制了整體風(fēng)險控制水平。此外，信息技術(shù)支撐不足，即使建立了非常完善的風(fēng)險管理體系，也無法充分發(fā)揮作用。這些都是內(nèi)部控制制度建設(shè)亟待解決的問題。

三、農(nóng)業(yè)融資平臺公司加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策思考

（一）梳理業(yè)務(wù)流程，設(shè)計并實施科學(xué)完善的內(nèi)部控制農(nóng)業(yè)融資平臺公司應(yīng)及時梳理優(yōu)化會計業(yè)務(wù)流程，并據(jù)此設(shè)計與實施科學(xué)完善的內(nèi)部控制，大力推進內(nèi)部控制制度建設(shè)完善。要加強業(yè)務(wù)流程再造，避免會計業(yè)務(wù)流程盲目系統(tǒng)化，充分提煉流程共性，取締重復(fù)環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)能充分發(fā)揮作用；并將不需要系統(tǒng)化支撐的流程按照最簡方式執(zhí)行，以降低流程的復(fù)雜性與運行難度，切實推進會計業(yè)務(wù)流程精簡化。在此基礎(chǔ)上，對會計業(yè)務(wù)流程進行梳理優(yōu)化，深入把握公司的核心會計業(yè)務(wù)邏輯，清晰業(yè)務(wù)流程的著力點；注重強化業(yè)務(wù)流程的線性化、數(shù)字化表達，從而有效對比、合理判斷會計業(yè)務(wù)流程的趨同性與差異性，推進會計業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，從而促進提高內(nèi)部控制效率。還要強化會計業(yè)務(wù)流程的延展性，一方面要深入對接公司管理流程，尤其做好會計業(yè)務(wù)流程與預(yù)算管理、戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密對接；另一方面要深入公司融資業(yè)務(wù)活動，實時獲取融資信息，支持融資業(yè)務(wù)決策，規(guī)范融資活動，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（二）完善內(nèi)部分工制度，促進規(guī)范融資行為，提升業(yè)務(wù)水平農(nóng)業(yè)融資平臺公司應(yīng)通過加強人員教育培訓(xùn)、完善內(nèi)部組織體系、明確細化崗位責(zé)任、優(yōu)化授權(quán)審批程序等措施強化內(nèi)部分工，加強人本控制，促進規(guī)范融資行為，提高平臺業(yè)務(wù)水平。要加強相關(guān)業(yè)務(wù)人員的崗位技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，切實提升工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使之更好地勝任崗位工作；并幫助工作人員樹立端正的職業(yè)態(tài)度，提高工作人員工作的積極性、主動性和責(zé)任感，主動規(guī)避、防范舞弊等不良行為，從而確保公司各項經(jīng)營活動規(guī)范化、合理化、合法化。要梳理優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部組織體系，強化用人制度，加強人力資源配置，充分凝聚和提高內(nèi)部執(zhí)行力，推動公司經(jīng)營效率提升。要明確崗位責(zé)任，細化職責(zé)權(quán)限，建立不相容職務(wù)相互分離的制度，促進部門之間、人員之間形成良性監(jiān)督制衡關(guān)系。并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化設(shè)計授權(quán)審批程序，確保授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄等工作由不同崗位的人員負責(zé)，從源頭上加強融資監(jiān)管，消除潛在風(fēng)險，保證資源配置到位，切實惠及涉農(nóng)經(jīng)營主體。

（三）優(yōu)化完善風(fēng)險管理體系，加強運營風(fēng)險控制，保證融資效率與質(zhì)量農(nóng)業(yè)融資平臺公司還應(yīng)通過細化風(fēng)險管理制度、完善審計監(jiān)督機制、強化信息技術(shù)支撐等方式優(yōu)化完善風(fēng)險管理體系，強化公司風(fēng)險控制，促進公司安全高效運營。要梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，分析業(yè)務(wù)特點，針對不同業(yè)務(wù)特點設(shè)計、制定配套的風(fēng)險管理制度和防范措施；提煉分析業(yè)務(wù)活動中的共同風(fēng)險因素，找出平臺公司面臨的主要風(fēng)險因素，圍繞主要風(fēng)險因素建立風(fēng)險管理模型，實現(xiàn)風(fēng)險層次化管控。要在風(fēng)險管理體系的頂層設(shè)計中增設(shè)審計與監(jiān)督環(huán)節(jié)，促進體系完善，并在體系運作過程中自動發(fā)揮監(jiān)督作用，推動體系自主完善優(yōu)化，從而螺旋式提高體系的實效性與科學(xué)性。要加強信息化建設(shè)，加快內(nèi)部信息系統(tǒng)的升級，使其能夠切實負載大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等先進信息技術(shù)運行，助力平臺公司早日搭建完成實時、動態(tài)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，切實實現(xiàn)風(fēng)險管理信息化，最大化提升風(fēng)險控制水平。

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)也飛速發(fā)展。我國相繼頒布實施了相關(guān)的政策和條例，規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)管控工作。近年來，醫(yī)院傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式弊端逐漸顯露出來，內(nèi)部控制制度缺乏，成為阻礙醫(yī)院發(fā)展的一大關(guān)鍵因素。這就迫切的需要加大財務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)力度，為實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，并為其他醫(yī)院的發(fā)展提供參考意見。

一、醫(yī)院財務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度的概述

醫(yī)院財務(wù)管理工作最終目標(biāo)的實現(xiàn)的一個重要依據(jù)是財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，該項制度的主要作用是限制和規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)管理行為，對會計信息進行研究，圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)管理目的，制定出有效的財務(wù)管理決策，以免財務(wù)管理工作出現(xiàn)方向性的錯誤[1]。由此可見，建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度意義重大，可對各項管理行為進行約束，避免違規(guī)行為的出現(xiàn)，確保財務(wù)管理工作的整體質(zhì)量，促進醫(yī)院的發(fā)展和進步。

從本質(zhì)上來看，財務(wù)內(nèi)控制度歸屬于醫(yī)院規(guī)劃發(fā)展的一個重要部分，在制度建設(shè)的過程中一定要對我國現(xiàn)行的財政管理制度進行充分的研究，結(jié)合醫(yī)院的實際發(fā)展現(xiàn)狀，從價值管理的層面出發(fā)，設(shè)計出最優(yōu)化的財務(wù)內(nèi)控制度體系。財務(wù)內(nèi)控制度中要包括內(nèi)部監(jiān)督制度、控制活動制度、內(nèi)部環(huán)境、信息溝通制度及風(fēng)險評估制度五大內(nèi)容。通過針對性的措施來加強對醫(yī)院會計信息的監(jiān)管，保證內(nèi)控制度與行業(yè)法規(guī)的一致性，為醫(yī)院財務(wù)管理工作的有效開展提供可靠的依據(jù)，保證醫(yī)院經(jīng)營管理工作的有效性。

二、建設(shè)醫(yī)院財務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度的對策研究

（一）強化對固定資產(chǎn)的管理和控制

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理對象不僅僅是資金的流動，還需要意識到固定資產(chǎn)管理的重要性。由于醫(yī)院自身特有的性質(zhì)和經(jīng)營模式，在為廣大公眾提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)的同時，應(yīng)在內(nèi)部進一步強化對固定資產(chǎn)的管理[2]。所以建設(shè)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的一個重要部分就是要管理固定資產(chǎn)，要依據(jù)國家現(xiàn)行的多項法規(guī)政策，從固定資產(chǎn)的申請采購、招標(biāo)活動及驗收、等方面入手，實施全程的控制管理，并對這部分資產(chǎn)的利用價值進行實時性的測算，在醫(yī)院資產(chǎn)管理表中規(guī)范固定資產(chǎn)的損益狀況，提高醫(yī)院各項資源的利用效率，以此獲得更大的經(jīng)濟效益。

（二）制定健全的內(nèi)部激勵機制

醫(yī)院財務(wù)管理人員作為實施內(nèi)部控制工作的主體，承擔(dān)著重要的責(zé)任。在建設(shè)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度時，還要重視對內(nèi)部激勵機制的構(gòu)建。借助多樣化的獎勵政策和措施，來調(diào)動廣大員工的主觀能動性，保證員工能夠主動、積極的參與到內(nèi)控制度的建設(shè)中，并嚴(yán)格、認真的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。醫(yī)院還需要打造一個良好的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)氛圍，為員工提供有效的內(nèi)控制度建設(shè)平臺，合理的運用獎勵機制，使員工的個人價值能夠在財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作中體現(xiàn)出來，并獲得相應(yīng)的利益，保障醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的完善

程度[3]。

（三）對醫(yī)院財務(wù)管理的內(nèi)部審計制度進行改革和完善

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理工作是一項復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，涵蓋多方面的內(nèi)容，要想將財務(wù)內(nèi)部控制工作滲透到醫(yī)院的整個經(jīng)營管理過程中，實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理部門和其他部門的有效整合，就需要完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度。應(yīng)結(jié)合當(dāng)前財務(wù)管理形勢的變化狀況，完善內(nèi)部審計制度，在實施管理工作過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，消除影響財務(wù)內(nèi)部控制工作效率的因素，降低醫(yī)院的財務(wù)管理風(fēng)險[4]。在激烈的市場競爭環(huán)境下，醫(yī)院在完善財務(wù)內(nèi)部審計制度的過程中，要合理分配不同部門的職責(zé)和權(quán)益，落實監(jiān)督和管控工作。然而由于一些醫(yī)院在財務(wù)審計方面缺乏較為專業(yè)的管理人員，可以將這項工作交由經(jīng)驗豐富的會計事務(wù)所來完成，專門設(shè)立醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)審計機構(gòu)，保證其具有獨立而有效的執(zhí)行力性，發(fā)揮財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的真實效用。

（四）將財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)擺在重要的位置

管理人員的規(guī)劃和協(xié)調(diào)是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)工作能夠循序漸進開展的重要保障是，因此醫(yī)院高層管理人員要重視內(nèi)控制度的重要性，發(fā)揮帶頭作用，將建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度的理念植根于每位員工心中，提高內(nèi)控制度建設(shè)工作的效率。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層首先要根據(jù)醫(yī)院的情況，把握好行業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理政策，有目的性、針對性的對內(nèi)控制度進行補充和完善，確保會計信息可以真實的反應(yīng)財務(wù)管理狀況，避免財產(chǎn)損失現(xiàn)象的發(fā)生[5]。除此之外，醫(yī)院管理工作者要掌握內(nèi)控制度建設(shè)的要點所在，制定優(yōu)化的補償控制方案，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理工作中隱藏的問題，并增添管控制度條款，確保醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理工作在掌控范圍中，消除風(fēng)險隱患，增強醫(yī)院的風(fēng)險抵抗、預(yù)防能力，加快醫(yī)院的現(xiàn)代化發(fā)展步伐。

三、結(jié)語

醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量同廣大群眾的健康狀況有著緊密的聯(lián)系，為了保障醫(yī)院經(jīng)營和管理的穩(wěn)定性，實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，就必須要從根本上提高財務(wù)管理工作的重視程度，結(jié)合市場的發(fā)展?fàn)顩r，對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度進行改革完善，依靠健全的內(nèi)控制度來使醫(yī)院各項財務(wù)工作向著規(guī)范化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。在實際建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，醫(yī)院應(yīng)基于全面的角度，對各方面的要素、內(nèi)容進行統(tǒng)一性的把控，確保內(nèi)控制度建設(shè)的合理性和科學(xué)性，更好的指導(dǎo)財務(wù)管理工作的開展，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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[2]何素華.試論新形勢下加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的措施與策略[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計， 2011（03）.

[3]杜麗娟.淺談新形勢下如何進一步加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制[J]. 中國外資，2013（20）.

[4]方剛.淺談醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計的風(fēng)險和控制[J]. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（04）.

篇4

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 問題 策略

一、前言

事業(yè)單位是指國家出于社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。由于事業(yè)單位工作人員局限于事業(yè)編制數(shù)額，從事財務(wù)會計專業(yè)人員的數(shù)量少，因此做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)及財務(wù)管理工作就比較困難。但正是因為這些實際困難存在，就更需要迫切加強事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)。一旦將根本性的制度建設(shè)問題忽略了，則事業(yè)單位的長期發(fā)展和其社會公共服務(wù)這一職能的履行均會受到嚴(yán)重制約。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)對其深遠發(fā)展及近期規(guī)劃都具有非常深遠的意義，具體表現(xiàn)有：其一，內(nèi)控制度的制定和實施，能夠極大程度地預(yù)防事業(yè)單位的內(nèi)部出現(xiàn)諸多的問題，如國有資產(chǎn)非法挪用和侵占等；還有能夠確保國有資產(chǎn)的規(guī)范和安全管理。其二，內(nèi)控制度的有效建設(shè)有利于事業(yè)單位財務(wù)管理部門及時收集與整理各項信息，并且及時提供客觀公正、準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)和會計信息，從而確保財務(wù)管理工作平穩(wěn)有序的進行和單位領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)正確的決策規(guī)劃。其三，內(nèi)控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問題，能夠及時防漏堵疏，從而全面提高事業(yè)單位各項工作的質(zhì)量、確保事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

（一）保證事業(yè)單位的信息準(zhǔn)確性和完整性

如今事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的原因在于其內(nèi)控制度完善度不夠，從而經(jīng)濟發(fā)展落后，致使領(lǐng)導(dǎo)層不能獲得準(zhǔn)確、完整的信息，為違法亂紀(jì)的人提供了操作空間，因此，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，尤其是信息系統(tǒng)內(nèi)控制度建設(shè)顯得比較重要。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)能夠確保事業(yè)單位的信息更加準(zhǔn)確和完整，從而有利于領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)這些完備、真實的信息，作出更加正確的決策。

（二）保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性

針對現(xiàn)階段事業(yè)單位中國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，國有資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的責(zé)權(quán)不清、賬實不符等問題，建立一套完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度，能夠保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性，杜絕部分國有資產(chǎn)私有化，進一步提高事業(yè)單位的國有資產(chǎn)的使用價值，使事業(yè)單位能夠走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

（三）挖掘出事業(yè)單位的財務(wù)價值

在我國，大部分事業(yè)單位在財務(wù)管理上，都存在不足之處，導(dǎo)致資金的使用效益較低，從而影響到事業(yè)單位的經(jīng)濟效益，對事業(yè)發(fā)展造成阻礙。因此，提高事業(yè)單位的資金使用價值，挖掘出事業(yè)單位的財務(wù)價值，必須以一套較好的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，由此可知，建立事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度是比較重要的。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

目前我國的事業(yè)單位采取的內(nèi)部控制為《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，盡管它與事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀相符，但其內(nèi)容主要是為企業(yè)設(shè)計的，針對事業(yè)單位的實際發(fā)展方面的內(nèi)容明顯不足。另外，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并未以書面形式呈現(xiàn)出現(xiàn)，而是以財會規(guī)章制度暫時替代內(nèi)部控制制度來推行使用，分析問題時，多憑借工作經(jīng)驗，無科學(xué)的依據(jù)；內(nèi)部控制范圍局限在單位的各項開支標(biāo)準(zhǔn)上，忽視了業(yè)務(wù)操作的過程，出現(xiàn)問題時，并沒有一套完善的參考標(biāo)準(zhǔn)。多數(shù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識比較薄弱，因此，單位內(nèi)部沒有建立一套完善的內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部控制的理念更是無從談起。

（二）領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識薄弱

領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識的樹立，是內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)。目前許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)忽視了內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，并未形成比較完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度理念，因此，事業(yè)單位管理多采取部門規(guī)章制度制約或上級抽查考核下級的層面，同時參與內(nèi)部控制的人員多數(shù)集中在財務(wù)部門，不利于內(nèi)控制度理念的推行和建設(shè)。真正參與到內(nèi)部控制的人員也多是企業(yè)的財務(wù)人員。領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識薄弱，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層容易出現(xiàn)單一做決定，無法體現(xiàn)民主集中等問題。

（三）工作人員的綜合素質(zhì)不高

大部分事業(yè)單位的工作人員都存在專業(yè)水平不高、不了解內(nèi)控制度、不能掌握內(nèi)部控制制度的建設(shè)步驟等問題。經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)人員未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)，因此，在財務(wù)管理控制工作中無法勝任，只能從事簡單的出納一職，無法辨別違紀(jì)違規(guī)等行為，不能在財務(wù)管理控制中給出可行性較高的建議；國有資產(chǎn)的管理控制人員未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，因此不具備管理的能力，只能在管理活動中起到倉儲員的作用，缺乏國有資產(chǎn)的內(nèi)控制度建設(shè)意識，無法準(zhǔn)確分析國有資產(chǎn)中賬面價值、使用價值等，不利于事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展和效益升值。

（四）會計核算體系不完善

我國的事業(yè)單位還存在會計核算體系不完善的問題，從而導(dǎo)致會計核算工作中出現(xiàn)以下問題：會計憑證管理不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性很強，如出現(xiàn)事后簽字等現(xiàn)象，不能反映出事前控制；在貨幣資金支付上，常出現(xiàn)授權(quán)付款憑據(jù)不足，支票及印章管理者均為一人的現(xiàn)象，無法真正實現(xiàn)單位的內(nèi)部控制；裝訂存檔的會計憑證，多數(shù)以時間先后的順序進行，而不分業(yè)務(wù)類型，從而出現(xiàn)業(yè)務(wù)類型不一的會計憑證也裝訂在一起，不利于財務(wù)核對及匯總工作的進行等等。受以上諸多問題的影響，多數(shù)事業(yè)單位提供的會計信息都會出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，阻礙了致事業(yè)單位的內(nèi)部審計和監(jiān)督工作步伐。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的策略

（一）健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度

健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，就必須遵守以下三個原則：一是責(zé)權(quán)統(tǒng)一：高度重視部門的責(zé)任控制，將各部門與部門人員之間的權(quán)利、職責(zé)等明確，并嚴(yán)格獎懲制度，把內(nèi)部控制制度真正融入進單位管理的每個環(huán)節(jié)中；二是不例外：內(nèi)部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎(chǔ)，無特殊人員存在，從而確保內(nèi)部控制的公平公正性和整體性；三是相互制衡：事業(yè)單位內(nèi)部的各部門之間需要形成橫向的相互監(jiān)督，縱向的相互牽制。在授權(quán)、記錄和保管等諸多方面，還要實現(xiàn)相互控制，從而確保部門之間和崗位之間真正的權(quán)責(zé)分明。另外，在健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度之前，各單位在《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的發(fā)展實際，制定出符合實情的一套內(nèi)控制度方案，以確保內(nèi)控制度的規(guī)范性和合理性。

（二）強化領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的思想理念對其發(fā)展會造成重大影響，因此，對事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者進行內(nèi)部控制培訓(xùn)，強化其內(nèi)控意識，就顯得比較重要。讓領(lǐng)導(dǎo)者了解到單位內(nèi)部控制的重要性，并且讓其認識到內(nèi)控制度給事業(yè)單位帶來的利益，并為事業(yè)單位進行內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。另外，還要建立起一套財務(wù)負責(zé)人與單位領(lǐng)導(dǎo)者一起負責(zé)的內(nèi)部控制制度，把財務(wù)部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中，為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供較好的參考。

（三）提升工作人員的綜合素質(zhì)

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，每個工作人員都必須進行教育培訓(xùn)，提升自身的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。在事業(yè)單位中，財務(wù)人員不但要掌握自身的業(yè)務(wù)技能，還要了解國家的政策變化，并善于用所學(xué)的知識去應(yīng)對各種財務(wù)問題，強化服務(wù)意識，在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協(xié)調(diào)的能力，同時財務(wù)人員還需要具備財務(wù)管理和文字編寫等的能力，掌握一定的計算機應(yīng)用技巧；信息管理的人員則需要理療信息管理對于單位的重要性，盡量保證信息及時、真實、完整，為單位提供的信息必須簡要、明晰，并且具備一定的信息風(fēng)險識別能力。另外，事業(yè)單位在招聘人才時，不僅要考核其專業(yè)水平，還要注重對其綜合素質(zhì)的考量。對在崗人員的培訓(xùn)與考核，也要定期進行，并實行優(yōu)勝劣汰的崗位競爭機制，從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。

（四）健全會計核算體系

健全事業(yè)單位的會計核算體系，可以提高其信息質(zhì)量。因此，事業(yè)單位需要不斷地規(guī)范和完善會計核算工作，并高度重視單位的財務(wù)監(jiān)督工作，提高會計信息的質(zhì)量，從而進一步健全單位的會計核算和會計報表披露等相關(guān)制度。健全單位的會計核算體系，可以為充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用打下堅實的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)迫在眉睫，想要提高事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)整體水平，還需要總結(jié)更多的經(jīng)驗，并結(jié)合單位的具體實際進行。而不斷總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中出現(xiàn)的問題，認真分析其利弊，事業(yè)單位各部門幾個崗位之間需不斷溝通協(xié)調(diào)，才能得出有效的內(nèi)控制度建設(shè)的良策，為事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)打下堅實的基礎(chǔ)，提高單位的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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[3]陳文.淺議事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2013，12（6）：76-78

篇5

（1）強化紀(jì)律約束。嚴(yán)格請銷假制度，對到崗情況實行簽到和不定期查崗制度，督查出勤情況，促進干部作風(fēng)轉(zhuǎn)變。

（2）強化廉政建設(shè)和內(nèi)部制約機制。對重點科室和崗位進行廉政風(fēng)險評估，并與主管領(lǐng)導(dǎo)和科室負責(zé)人簽署責(zé)任狀，規(guī)范財政內(nèi)部運行程序，從源頭上控制和預(yù)防腐敗行為，以人民群眾的滿意度、認可度來評價作風(fēng)建設(shè)的成效。

（3）強化工作落實。要圍繞區(qū)委、政府的中心工作，加大對教育、社保和醫(yī)療救助等民生投入，逐步實現(xiàn)就業(yè)服務(wù)、城鄉(xiāng)醫(yī)保、城鄉(xiāng)低保、義務(wù)教育、困難救助五個全覆蓋，實施“民生財政”政策。

篇6

關(guān)鍵詞:新會計控制準(zhǔn)則；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

近年來，我國政府一直朝向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型，事業(yè)單位的改革也成為政府改革的主角。2013年，我國財政部對事業(yè)單位進行大刀闊斧的制度改革，在修訂原有《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，從事業(yè)單位財務(wù)實際狀況出發(fā)，頒布實施了新的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，可以更好的服務(wù)于事業(yè)單位財務(wù)管理。基于新會計控制準(zhǔn)則下，事業(yè)單位內(nèi)部控制也需要適當(dāng)調(diào)整，以適應(yīng)會計準(zhǔn)則改革，形成事業(yè)單位運營管理的合力效應(yīng)。

1、強化事業(yè)單位員工內(nèi)部控制意識

新會計準(zhǔn)則實施以來，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)必須強化員工內(nèi)部控制意識，從思想意識層面做好內(nèi)部控制工作，最大化發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制效能，讓事業(yè)單位員工正確認知內(nèi)部控制作用和重要性。事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度進行大力宣傳，定期對事業(yè)單位員工教育培訓(xùn)，讓事業(yè)單位員工從上至下形成真正的內(nèi)部控制意識，提高事業(yè)單位員工相關(guān)法律意識，激發(fā)事業(yè)單位整體配合工作效應(yīng)，真正發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制作用，做好事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，促進事業(yè)單位經(jīng)濟效益發(fā)展，實現(xiàn)取得事業(yè)單位長足發(fā)展。

2、健全事業(yè)單位內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行

新會計控制準(zhǔn)則下，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實際狀況，健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，如財務(wù)預(yù)算制度、資產(chǎn)盤點制度、崗位工作責(zé)任制、物資采購制度、內(nèi)部審計制度、內(nèi)部獎懲制度、考核評價制度、風(fēng)險管理制度等。事業(yè)單位在健全內(nèi)部控制制度后，還需要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的主要管理對象包括資金和資產(chǎn)，為了杜絕事業(yè)單位腐敗行為，嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，可以采用員工輪換方式定期檢查，對事業(yè)單位資金保管工作進行檢查;為了確保事業(yè)單位資產(chǎn)安全完整，嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，可以采用員工專人負責(zé)方式定期盤點，對事業(yè)單位資產(chǎn)增減狀況進行記錄，對事業(yè)單位資金、資產(chǎn)實況做到全面掌握。

3、重視事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的評價

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的評價就是對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的反饋，重視并做好事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的評價工作也是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的保障條件。因此，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專門的部門和專業(yè)的員工做好內(nèi)部控制評價工作，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制效果。事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作，通過內(nèi)部評價可以有效規(guī)避內(nèi)部控制工作混亂狀況，強化對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。另外，事業(yè)單位也可以加強外部評價力度，引入會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，定期對事業(yè)單位內(nèi)部控制進行監(jiān)督，強化事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行工作。

4、加強控制事業(yè)單位內(nèi)控制度行為主體

新會計控制準(zhǔn)則下，事業(yè)單位結(jié)合實況健全內(nèi)部控制制度，以更好的實現(xiàn)事業(yè)單位有效運營。事業(yè)單位員工作為事業(yè)單位內(nèi)部控制行為主體，必須要加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度行為主體的控制。對事業(yè)單位員工的控制，保障事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。因此，事業(yè)單位應(yīng)將內(nèi)部控制制度責(zé)任細化并落實至每位員工，明確內(nèi)部控制的第一責(zé)任人，規(guī)避工作中經(jīng)常出現(xiàn)的“踢皮球”推誘現(xiàn)象。同時，在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)總結(jié)整理工作信息，及時糾正內(nèi)部控制工作偏差，對內(nèi)部控制制度修訂完善。另外，事業(yè)單位還可以將內(nèi)部控制執(zhí)行效果和員工工作業(yè)績掛鉤考核，以業(yè)績引導(dǎo)、約束員工行為，發(fā)揮員工主觀能動性。

5、實施事業(yè)單位內(nèi)部獎懲激勵措施

為確保事業(yè)單位員工嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度工作，真正落實執(zhí)行內(nèi)部控制制度，要堅持客觀、公平、公正原則，針對事業(yè)單位員工實施內(nèi)部獎懲激勵措施，改善事業(yè)單位員工工作狀態(tài)，提高事業(yè)單位員工工作效率。事業(yè)單位應(yīng)給予對單位貢獻的員工一定的獎勵，獎勵形式可以是精神獎勵、物質(zhì)獎勵，或者未來職業(yè)發(fā)展形式，激勵員工積極向上的工作行為;也應(yīng)給予對單位損害的員工相應(yīng)的懲罰，尤其要對那些違法亂紀(jì)的員工給與嚴(yán)懲。實施事業(yè)單位內(nèi)部獎懲激勵措施，確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，促進事業(yè)單位未來健康持續(xù)發(fā)展。

6.結(jié)論

自我國新會計準(zhǔn)則實施以來，對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有積極的助推建設(shè)作用，同樣事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)也利于新會計控制準(zhǔn)則的有效實施，在新會計控制準(zhǔn)則和內(nèi)部控制制度的相互促進作用下，利于提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平，創(chuàng)造更多的事業(yè)單位利潤，實現(xiàn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。本文從強化事業(yè)單位員工內(nèi)部控制意識、健全事業(yè)單位內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行、重視事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的評價、加強控制事業(yè)單位內(nèi)控制度行為主體、實施事業(yè)單位內(nèi)部獎懲激勵措施方面給出事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)路徑，希望有助于推動我國事業(yè)單位在新會計控制準(zhǔn)則下內(nèi)部控制制度建設(shè)。

參考文獻:

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【2]梁會春。新事業(yè)單位會計控制準(zhǔn)則下內(nèi)部控制制度探析[J].中國集體經(jīng)濟。20一4(33).

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度建設(shè) 國有資產(chǎn)

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)各個部門之間相互制約、相互聯(lián)系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內(nèi)部控制制度對國有資產(chǎn)增值以及企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。

一、內(nèi)控制度是保證國有資產(chǎn)安全的關(guān)鍵

內(nèi)控制度明確提出了國有資產(chǎn)購置、使用以及處置的具體標(biāo)準(zhǔn)，是國有資產(chǎn)保值的重要保證。與此同時，內(nèi)控制度通過完善的規(guī)章制度、科學(xué)的公司結(jié)構(gòu)，對國有資產(chǎn)的運營進行監(jiān)督與制約，從而保證各項資產(chǎn)的運營安全。另外，由于內(nèi)控制度的制定、落實均圍繞企業(yè)目標(biāo)最大化而開展，因此內(nèi)控制度是保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行的基本保證，是資產(chǎn)增值的先決條件。

二、國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的主要問題探究

（一）意識問題

目前，部分國企領(lǐng)導(dǎo)層尚未認識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，未意識到企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)控制度的強大推動力，甚至將獨斷專行與內(nèi)控制度混為一談，進而缺乏建設(shè)內(nèi)控制度的主動性。

（二）環(huán)境問題

良好的宏觀與微觀環(huán)境，是內(nèi)控制度充分發(fā)揮作用的重要條件。國企改制后，大部分企業(yè)均建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但由于現(xiàn)代企業(yè)制度在國內(nèi)起步較晚，各項制度尚不完善，沒有充分發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用，進而導(dǎo)致、獨斷專權(quán)、信息失真等問題頻發(fā)。

（三）制度問題

我國大部分企業(yè)內(nèi)控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學(xué)性，且大部分內(nèi)控制度主要針對事后控制，缺乏對事前、事中過程的控制。此外，內(nèi)控制度的制定往往忽略了對信息資源、人力資源的控制。

三、強化內(nèi)控制度建設(shè)的對策

（一）提高認識

加強領(lǐng)導(dǎo)階層學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使其充分認識內(nèi)控制度在企業(yè)管理以及國有資產(chǎn)安全方面的重要性，在領(lǐng)導(dǎo)階層的認同與支持下，才能真正發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用。與此同時，通過宣傳、會議、教育等方式，在員工之間形成“內(nèi)控制度”觀念，促使企業(yè)員工積極參與到內(nèi)控管理過程中來，使各項制度落到實處。

（二）優(yōu)化環(huán)境

首先，完善組織結(jié)構(gòu)。徹底改變傳統(tǒng)鏈條過長的企業(yè)管理體制，明晰職位、具化職責(zé)，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協(xié)調(diào)、控制的組織結(jié)構(gòu)。其次，健全企業(yè)約束機制。在企業(yè)內(nèi)部積極營造創(chuàng)事業(yè)、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強化物質(zhì)激勵，通過科學(xué)合理的激勵制度，激發(fā)員工的執(zhí)行力與創(chuàng)造力。再次，積極打造企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化對內(nèi)控制度的建設(shè)有重要作用，企業(yè)需結(jié)合自身實際情況積極打造良好的企業(yè)文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導(dǎo)員工形成價值認同感，促使員工提高工作執(zhí)行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會中，應(yīng)以互聯(lián)網(wǎng)為依托，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設(shè)

完善制度建設(shè)，是加強內(nèi)控制度實施的關(guān)鍵。具體對策如下：一是積極出臺相應(yīng)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度包括多個方面，例如，計劃管理制度、投融資制度、財務(wù)控制制度等。國有企業(yè)需在自身發(fā)展實際的基礎(chǔ)上，遵循合法性、適應(yīng)性、全面性等原則，建立健全內(nèi)控制度。二是建立風(fēng)險評估機制。隨著市場競爭的加劇，國有企業(yè)必須全面分析企業(yè)運行風(fēng)險，建立健全完善的風(fēng)險評估機制與控制策略。企業(yè)應(yīng)成立專門的風(fēng)險預(yù)警管理委員會，由領(lǐng)導(dǎo)階層、技術(shù)人員、財務(wù)人員、生產(chǎn)銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識別企業(yè)運行風(fēng)險，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。三是嚴(yán)格監(jiān)督機制。嚴(yán)格的監(jiān)督機制是內(nèi)控制度有效實施的重要保證，新形勢下，必須完善監(jiān)督機制，主要包括如下方面：第一，評估企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況，例如，責(zé)任審計實施情況、決算審計制度的實施情況、審核會簽制度實施情況以及對原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強對違規(guī)行為的處置，充分發(fā)揮審計與監(jiān)督職能，促使企業(yè)管理水平提升。四是建立職工培訓(xùn)制度。將職工培訓(xùn)納入企業(yè)發(fā)展日程，促使培訓(xùn)工作常態(tài)化。職工培訓(xùn)不僅能提高員工自身綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，還能全面提高員工整體服務(wù)效能，并有效促進內(nèi)控制度的實施。筆者建議，一是明確知識體系與課程體系，形成必修與選修相結(jié)合的培養(yǎng)方式，為員工健康發(fā)展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓(xùn)培養(yǎng)流程，注重員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；三是將培訓(xùn)考核結(jié)果與員工評優(yōu)、崗位調(diào)動、薪資升降等相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競爭原則下，優(yōu)化科學(xué)用人機制，全面促進企業(yè)整體管理水平的提高，實現(xiàn)個人與行業(yè)的雙贏。五是科學(xué)考評機制。國有企業(yè)必須打破傳統(tǒng)“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡單、內(nèi)容籠統(tǒng)的考核制度，積極建立多元化績效考核體系。結(jié)合崗位性質(zhì)、工齡、任務(wù)、貢獻等因素，對企業(yè)員工進行定期考評與日常考核，將員工工資與出勤、安全、質(zhì)量、工時定額等因素相結(jié)合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著國企的深化改革發(fā)展，內(nèi)控管理重要性進一步凸顯。企業(yè)必須從多方面入手，加強企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升管理水平，在保證國有資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上實現(xiàn)資產(chǎn)增值。

參考文獻：

[1]陳達明.國有資產(chǎn)安全與內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（27）

篇8

一、國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題

1.對內(nèi)部控制制度建設(shè)認識不足

當(dāng)前，在國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)過程中，將主要精力都放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售上，認為內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟價值，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。加之對內(nèi)部控制制度缺乏深入的認識，這就導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度建設(shè)上只停留在一些基本的內(nèi)部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，多側(cè)重于事后控制，對事前的預(yù)防控制較為忽視，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了較大影響。

2.對風(fēng)險管理的研究和處置力度較小

當(dāng)前，國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目中風(fēng)險管理活動沒有專門人員和機構(gòu)負責(zé)，在風(fēng)險管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統(tǒng)性。部分企業(yè)自身對風(fēng)險及風(fēng)險管理缺乏認識，對風(fēng)險管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性，不僅事前風(fēng)險管理缺位，且在事中和事后風(fēng)險管理工作中存在較強的隨意性。對風(fēng)險管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險，在風(fēng)險管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風(fēng)險的定期復(fù)核和評估，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)過程中對風(fēng)險的規(guī)避能力缺乏，不能有效適應(yīng)環(huán)境變化。

二、完善國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的措施

（一）制度建設(shè)和風(fēng)險管理要堅持相關(guān)原則

1.合法性原則

企業(yè)制度建設(shè)和風(fēng)險管理的相關(guān)措施在制定時需要在法律法規(guī)框架內(nèi)進行，因此，在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，制定內(nèi)部控制和風(fēng)險管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。

2.全面性原則

在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下，業(yè)務(wù)流程的設(shè)計必須能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，不得留有制度上的空白或遺漏。

3.審慎性原則

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了能實現(xiàn)對各種風(fēng)險的有效防范，因此建立內(nèi)部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風(fēng)險控制在許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險進行預(yù)測，并采取切實可行的控制措施來減少風(fēng)險的發(fā)生概率和可能帶來的損壞。

4.前瞻性原則

企業(yè)內(nèi)部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業(yè)風(fēng)險管理的需求，且當(dāng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時，內(nèi)部控制制度能及時進行適當(dāng)調(diào)整和完善，確保與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應(yīng)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對企業(yè)管理者講，需要對內(nèi)部控制的重要性給予充分重視，強化自身內(nèi)部控制意識，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效落實和執(zhí)行，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為企業(yè)的一項長期任務(wù)來抓。同時要履行好監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任。加強企業(yè)文化建設(shè)，建立統(tǒng)一的價值觀和道德標(biāo)準(zhǔn)，并制定員工行為準(zhǔn)則，認真考慮企業(yè)的社會責(zé)任，合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

（三）構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系

在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，需要建立起重要的監(jiān)控防線，明確相關(guān)人員的業(yè)務(wù)權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。同時還要強化監(jiān)督職能，在常規(guī)的會計核算基礎(chǔ)上，需要加強對各崗位及各項業(yè)務(wù)的核查。另外，還要確保內(nèi)部審計的相對獨立性，通過對企業(yè)進行常規(guī)稽核、離任審計、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表，還要對企業(yè)會計部門強化內(nèi)部控制，確保會計信息的真實性和可靠性。

（四）構(gòu)建風(fēng)險管理控制框架和流程

建立企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險管理崗位，并設(shè)計風(fēng)險管理流程，流程范圍覆蓋項目相關(guān)的各個部門。在風(fēng)險控制框架中，風(fēng)險的等級要從成本、進度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級進行處理。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中不可或缺的重要部分，對企業(yè)管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

參考文獻：

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篇9

進入21世紀(jì)以來，信息技術(shù)所產(chǎn)生的作用更加的明顯，而會計信息化在推動企業(yè)財務(wù)管理水平提升方面發(fā)揮著更為重要的作用。但是在我國目前的一些企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，會計信息化的作用并沒有得到十分有效的發(fā)揮，對企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了一定的阻礙。所以說，必須要強化對于會計信息化的分析研究，從而更好的發(fā)揮出其在促進企業(yè)財務(wù)管理水平提升方面的作用，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻，進而促進整個市場經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)實施會計信息化建設(shè)的必要性

在信息化時代下，企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須在最大程度上提升自身的信息化水平，從而促進自身整體競爭力的提升。而會計工作作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其信息化程度直接影響著整個企業(yè)財務(wù)管理水平，只有保證會計信息化程度的提升，才能更好的促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。因此為了更好的促進自身的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)強化會計信息化建設(shè)有著十分重大的現(xiàn)實意義，能夠在很大程度上促進企業(yè)整體管理水平的提升，從而在促進核心競爭力提升的情況下，更好的適應(yīng)激烈的市場競爭。

三、會計信息化對企業(yè)財務(wù)管理工作開展的影響

1.影響傳統(tǒng)會計功能

隨著企業(yè)會計信息化程度的不斷提升，其對于傳統(tǒng)會計功能的影響也更加的明顯。首先來看，在會計信息化的賬本形成模式當(dāng)中，不再是傳統(tǒng)的手工搜索相應(yīng)信息進行賬本的編制，而是充分的利用電子計算機技術(shù)對會計憑證進行處理，進而形成電子賬簿。其次，在會計信息的傳輸方面，可以更好的利用電子信息技術(shù)，大大提升了信息的傳遞效率。除此之外，會計信息化改變了傳統(tǒng)會計單單記賬的功能，更多的參與到了企業(yè)的管理活動當(dāng)中，這就在很大程度上提升了企業(yè)會計的地位與作用。

2.影響內(nèi)部控制開展

在會計信息化的時代當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部控制工作也就會受到了一定的影響，特別是在工作的側(cè)重點上，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了新的挑戰(zhàn)。在企業(yè)會計信息化的過程中，內(nèi)部控制不再簡單的對人進行控制，而是人與計算機的雙重控制，這就在一定程度上加大了企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險。除此之外，由于會計信息化在開展工作的過程中很大程度上依賴于計算機技術(shù)，這就使得以往的內(nèi)部控制方式受到了影響，如果不能很好地適應(yīng)這種信息化的變化，及時的改進自身的內(nèi)部控制方式，就很容易對企業(yè)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生影響。

四、會計信息化背景下企業(yè)財務(wù)管理強化措施

1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念

企業(yè)想要更好的發(fā)揮會計信息化在促進財務(wù)管理水平提升方面的作用，就必須要改變以往的財務(wù)管理觀念，通過樹立系統(tǒng)全面、以人為本的財務(wù)管理理念，更好的發(fā)揮出信息化在促進企業(yè)發(fā)展當(dāng)面的作用。這就需要企業(yè)在進行工作環(huán)境打造的過程中，建立起良好的信息化環(huán)境，從而為會計信息化的良好運作創(chuàng)造便利的條件。除此之外，企業(yè)管理者應(yīng)該提升自身的風(fēng)險意識，對于會計信息化當(dāng)中潛在的一些風(fēng)險進行控制，最大程度上的促進企業(yè)效益的提升。

2.強化內(nèi)部控制制度建設(shè)

會計信息化的發(fā)展，對企業(yè)的內(nèi)部控制工作提出了新的要求，這就需要企業(yè)強化自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)，更好的適應(yīng)企業(yè)信息化發(fā)展的要求。企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，必須要建立起以財務(wù)管理為中心的業(yè)務(wù)流程，從而更好的發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)管理的作用。其次在進行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，應(yīng)該做到職權(quán)分離，從而更好的保證會計信息化工作的保密性，促進財務(wù)工作人員職業(yè)道德水平以及工作素質(zhì)提升。只有形成完善的內(nèi)部控制制度以后，才能更好的保證企業(yè)會計信息化的作用得到有效的發(fā)揮，更好的促進企業(yè)的發(fā)展與社會主義現(xiàn)代化建設(shè)。

篇10

摘 要 本文以企業(yè)內(nèi)部控制制度為研究對象，著眼于當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展實際，從企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀、存在問題及推動企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展的措施等方面入手，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展這一中心問題展開了較為詳細的分析與闡述，并據(jù)此論述了內(nèi)部控制制度在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，乃至引導(dǎo)企業(yè)健康長遠發(fā)展過程當(dāng)中所發(fā)揮的至關(guān)重要的作用與意義。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部會計控制制度 問題 措施 分析

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題分析

大量的實踐研究結(jié)果分析表明，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)發(fā)展困難重重的原因是多樣化的。其中，尤以下面幾個方面問題表現(xiàn)突出，這些問題不僅制約企業(yè)內(nèi)部控制制度的有序建設(shè)與發(fā)展，更是對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理造成了嚴(yán)重阻滯，需要引起相關(guān)人員廣泛關(guān)注與重視：

（一）從政府相關(guān)職能部門機構(gòu)的角度上來說，如何推動企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展問題的職責(zé)分工不夠明確，各相關(guān)負責(zé)部分之間難以形成合力。當(dāng)前的實際情況在于：我國國家審計署、經(jīng)貿(mào)委員會、證監(jiān)會等多個權(quán)利部門機構(gòu)均針對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展問題提出了一定的建議與要求，然而企業(yè)的落實情況并不理想。尤為關(guān)鍵一點在于：不明確的權(quán)責(zé)劃分在一定程度上導(dǎo)致政府部門對企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求局限于原則形式。最終導(dǎo)致了企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)發(fā)展過程當(dāng)中存在控制目標(biāo)不明確、控制措施落實不到位等諸多問題與缺失。

（二）從企業(yè)管理層及負責(zé)人角度上來說，受現(xiàn)階段產(chǎn)權(quán)管理不明確、權(quán)責(zé)劃分較模糊、經(jīng)營管理機制不完善以及體制改革流于形式等多方因素的共同制約與影響，企業(yè)管理層及負責(zé)人對于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題的關(guān)注與重視程度不夠。換句話來說，缺乏內(nèi)在動力支持的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)直接導(dǎo)致企業(yè)不具備構(gòu)建內(nèi)部控制體系的有利環(huán)境，相關(guān)制度規(guī)范流于形式。

（三）從企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與發(fā)展的范圍角度上來說，現(xiàn)階段盡管部分企業(yè)已構(gòu)建有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但受多方面因素的影響，企業(yè)所推行的內(nèi)部控制制度舉措存在一定的不合理性。而這種不合理性主要體現(xiàn)：內(nèi)部控制制度覆蓋范圍存在一定的局限性，控制目標(biāo)不夠凸顯以及控制制度的落實無法依照企業(yè)發(fā)展實際做出相應(yīng)的調(diào)整與優(yōu)化。再加上企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的目標(biāo)局限在應(yīng)付監(jiān)督管理部分的監(jiān)管作業(yè)之上，內(nèi)部控制難免流于形式，執(zhí)行堪憂。

二、推動企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展的措施分析

從近幾年企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的發(fā)展過程我們應(yīng)清楚認識到：企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展并非一蹴而就的，內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展更多的傾向于一種長期性且復(fù)雜性的系統(tǒng)工程。要想穩(wěn)定且高效推動企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展，前提在于引導(dǎo)企業(yè)強化內(nèi)部控制制度建設(shè)力度，重點在于加大財政部門對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展支持力度。總而言之，推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展可采取以下措施推行：

（一）引導(dǎo)企業(yè)強化內(nèi)部控制制度建設(shè)力度。首先，從政府相關(guān)職能部門機構(gòu)的角度上來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展應(yīng)當(dāng)作為政府部門機構(gòu)所必須履行的基本職責(zé)之一。對于內(nèi)部控制制度發(fā)展而言，盡管其在本質(zhì)上屬于企業(yè)的經(jīng)營管理行為，但政府自身所具備的經(jīng)濟管理職能對于企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展的推動作用卻是顯而易見的。大量的實踐研究結(jié)果證明：在劇烈市場競爭作用之下，企業(yè)內(nèi)部控制制度若存在缺失或是問題，就極易導(dǎo)致企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營陷入尷尬境地，并導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)流失，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營失敗。另一方面，企業(yè)自發(fā)性的內(nèi)部控制制度建設(shè)始終不可避免的存在一定的外部監(jiān)督管理缺失性。從這一角度表明，政府部門機構(gòu)有必要發(fā)揮其經(jīng)濟管理職能，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展進行積極引導(dǎo)，規(guī)范其發(fā)展方向。

（二）財政部門應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度發(fā)展的推動力度。很明顯，會計各項工作的主管單位非財政部分莫屬。換句話來說，財政部門在企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展過程中所發(fā)揮的推動作用是不容小覷的。具體而言，可劃分為以下幾個方面：首先，財政部門需要以內(nèi)部控制制度規(guī)范的構(gòu)建為依托，加快企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與發(fā)展力度。構(gòu)建一套操作性強、針對性強、監(jiān)督性強以及適應(yīng)性強的內(nèi)部會計控制制度體系是現(xiàn)階段財政部門所面臨的最關(guān)鍵工作內(nèi)容之一。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照自身經(jīng)營管理行為特點，以財政部門所推行的內(nèi)部控制制度建設(shè)規(guī)范為載體，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展與完善；其次，企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)、執(zhí)行與發(fā)展情況應(yīng)當(dāng)成為新時期財政部門日常監(jiān)督與管理的重點工作內(nèi)容。財政部門應(yīng)當(dāng)將針對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度發(fā)展情況的監(jiān)督作業(yè)具體到財政一線監(jiān)管、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范以及企業(yè)年檢等具體行為當(dāng)中；最后，財政部門需要發(fā)揮其外部監(jiān)督管理特性，以審計監(jiān)督的方式對存在于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)發(fā)展中的問題加以反應(yīng)，歸納相應(yīng)的完善措施，配備與之相對應(yīng)的獎懲制度。特別是對于責(zé)令整改不執(zhí)行或是多次整改仍不合規(guī)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以會計法等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)法律、法規(guī)及規(guī)范為參照，對企業(yè)進行一定力度的懲處。

（三）企業(yè)負責(zé)人及管理者的重視是保證內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的保障。只有企業(yè)負責(zé)人和管理者清楚認識到內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中一項重要的組成部分，是企業(yè)長遠發(fā)展的基礎(chǔ)，對其建立與執(zhí)行的過程得到應(yīng)有的重視與支持，才能夠有效的實施，只能這樣才能確保內(nèi)控規(guī)范體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內(nèi)部管理相統(tǒng)一，確保內(nèi)部控制的順利建立和執(zhí)行。由于企業(yè)負責(zé)人、管理者起到很好的榜樣作用，使其他人員都能夠自覺遵守相關(guān)的規(guī)定，保證內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和獨立性。同時，有效的內(nèi)控制度也能夠?qū)ζ髽I(yè)負責(zé)人、管理者的行為具有一定的約束作用，起到防范企業(yè)的風(fēng)險作用。從而推動企業(yè)管理效率的不斷提升。從企業(yè)管理層的角度來說，內(nèi)部控制制度的建設(shè)是企業(yè)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，在相關(guān)的規(guī)范中也對企業(yè)負責(zé)人的職責(zé)進行了明確，企業(yè)的負責(zé)人 應(yīng)當(dāng)對企業(yè)會計信息的真實性和完整性負責(zé)，多年的實踐活動也說明，只有企業(yè)負責(zé)人和管理者給予充分的重視，才能夠保證企業(yè)的各項內(nèi)部控制制度和規(guī)范得到很好的執(zhí)行。

（四）從內(nèi)部控制制度發(fā)展的角度來說，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度可以看成是國家統(tǒng)一會計制度中一個重要的組成部分，其是否能夠得到有效的落實，對于國家會計制度的完善有著直接的影響。在實際工作中，只有通過不斷完善的內(nèi)部會計控制制度，才能夠確保各項經(jīng)濟活動的順利進行，也只有以此為依據(jù)，企業(yè)才能夠不斷的實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的調(diào)整與優(yōu)化，所以，聘請會計師事務(wù)所或其它內(nèi)控咨詢服務(wù)機構(gòu)加強對企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)、進行實地調(diào)研，為企業(yè)決策貢獻智慧，為企業(yè)內(nèi)控實務(wù)實施有效出謀劃策是一個行之有效的方法。內(nèi)控咨詢服務(wù)機構(gòu)，可以根據(jù)公司的實際情況擬訂出一套符合企業(yè)執(zhí)行的內(nèi)部控制制度；通過會計師事務(wù)所的審計，對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行進行符合性測試等，找出現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)或存在的不完善，從而提出合理化的建議，堵塞企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的漏洞，從而為企業(yè)內(nèi)控制度的持續(xù)發(fā)展及完善提供一個長期有效的機制。

三、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與完善，內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用也日益凸顯，因此，現(xiàn)代企業(yè)必要加強對內(nèi)部控制的科學(xué)管理，從多方面采取有效措施推動內(nèi)部控制制度的發(fā)展與完善，以此來不斷的提高企業(yè)整體的管理水平，促進企業(yè)綜合競爭力的增強，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王洪艷.劉靜.我國企業(yè)內(nèi)部控制評價的若干思考.會計之友.2010（22）:80.