離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃范文

時(shí)間:2024-02-05 17:54:13

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離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃

篇1

一、建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動態(tài)數(shù)據(jù)庫,做好基礎(chǔ)工作。可從兩方面著手:一是與當(dāng)?shù)亟M織部門進(jìn)行協(xié)商,請求其為審計(jì)部門適時(shí)提供納入審計(jì)范圍的各級領(lǐng)導(dǎo)干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時(shí)限、職務(wù)等相關(guān)信息。在得到以上信息后。審計(jì)部門可以建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫,這樣對哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審,就能做到一目了然。二是審計(jì)部門可以對近年來開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和其他審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行整理,建立起電子檔案,做到心中有數(shù),并將兩類電子數(shù)據(jù)庫有機(jī)結(jié)合,為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供重要依據(jù)。

二、對審計(jì)對象進(jìn)行分類。做到管理有序、突出重點(diǎn)。為了科學(xué)安排領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),滿足對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的需要,審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)不同類型、不同單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟(jì)活動規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等對審計(jì)對象實(shí)行分類管理。可將地市級的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象分為六大類:第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)和承擔(dān)當(dāng)?shù)攸h風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的縣(市、區(qū))級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和派出機(jī)構(gòu);第二類為重要經(jīng)濟(jì)主管部門,經(jīng)濟(jì)活動總量較大、掌握財(cái)政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位;第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位;第四類為授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團(tuán)等國有及國有控股企業(yè);第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團(tuán)體:屬下無獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等;第六類為市管縣屬單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計(jì)機(jī)關(guān)。通過分類管理,針對不同的審計(jì)對象,采用不同的審計(jì)頻率,對不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計(jì)方法。對資金運(yùn)作總量大、下屬單位較多,且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部,以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主,關(guān)注全部政府性資金;對資金運(yùn)作總量一般、有一定的專項(xiàng)資金、也有一定下屬單位的黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部則以財(cái)務(wù)收支審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對一些單位較小、財(cái)政資金主要用于人頭經(jīng)費(fèi)和日常運(yùn)轉(zhuǎn)的部門、單位領(lǐng)導(dǎo),以財(cái)務(wù)收支審計(jì)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);在條件成熟的前提下,對一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領(lǐng)導(dǎo),以離任交接制度代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對不同類別的審計(jì)對象有針對性地開展審計(jì),做到既全面審計(jì),又突出重點(diǎn),講求效率,充分利用審計(jì)成果。

三、與各成員單位溝通,做到爭取主動、協(xié)商一致。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督,為干部任免提供依據(jù),這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅只是一家部門的事,因此要想制定科學(xué)合理的審計(jì)工作計(jì)劃,審計(jì)部門必須改變過去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是委托審計(jì),不好作計(jì)劃、不能作計(jì)劃的觀點(diǎn)和被動等任務(wù)上門的做法,把制定計(jì)劃作為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計(jì)劃時(shí),主動與組織、紀(jì)檢等成員單位多進(jìn)行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點(diǎn)及要求和干部調(diào)整動向,向他們說明年度內(nèi)審計(jì)力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上,制定出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃,然后將計(jì)劃初稿分別送有關(guān)部門,或者召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會議,聽取有關(guān)部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃的意見,最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃,并以領(lǐng)導(dǎo)小組的名義下發(fā)執(zhí)行。

四、科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。做到綜合平衡、長短結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工作,同時(shí)審計(jì)部門任務(wù)量的來源很多,既有上級指令性任務(wù)和授權(quán)任務(wù),又有地方政府交辦的任務(wù),還有部門之間的委托任務(wù)和協(xié)調(diào)任務(wù)。因此在制定計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮各個(gè)審計(jì)期間任務(wù)量和審計(jì)資源的均衡配置,做到統(tǒng)籌兼顧,長短結(jié)合,年度計(jì)劃與長期計(jì)劃均衡。把當(dāng)年計(jì)劃與前幾年度計(jì)劃執(zhí)行情況及未來幾年審計(jì)工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮,采用滾動式計(jì)劃法,確定當(dāng)年計(jì)劃。既保證能對審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)時(shí)象在一定的時(shí)間內(nèi)輪審一遍,又使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)不至于集中在某一年度,確保審計(jì)資源的高效利用。

篇2

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題與對策 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部

1.我國在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題和影響

1.1各級干部、群眾對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識不足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的不全面及不確定性使得部分人員對其產(chǎn)生了一定的誤解,認(rèn)為只有失職、瀆職有違法違紀(jì)問題的人員才會被審計(jì)。另一方面,一些審計(jì)工作流于形式,甚至出現(xiàn)“走過場”的現(xiàn)象。

1.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量不足無法滿足審計(jì)任務(wù)的需要

行政機(jī)關(guān)較常出現(xiàn)下屬單位主要負(fù)責(zé)人集中輪崗交流,大量干部離任,審計(jì)任務(wù)扎堆的情況,加之我國缺乏專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才,審計(jì)力量薄弱。

1.3缺乏科學(xué)完整的評價(jià)體系,法律法規(guī)制度有待完善

1999年中央兩辦出臺的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、原則、范圍等內(nèi)容,但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際工作的需要。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性欠缺,結(jié)果難以有效運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作多由主管單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成,若遇領(lǐng)導(dǎo)升遷,則審計(jì)人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)難以保證,勢必影響審計(jì)的獨(dú)立性。另外,審計(jì)工作涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門,其積極性難以調(diào)動,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。

1.5“先離后審”現(xiàn)象嚴(yán)重

這種現(xiàn)象的存在,一方面,若被審人員已經(jīng)離開原單位,則無重大問題審計(jì)工作不能對其升遷造成影響,這使得審計(jì)工作難以開展,審計(jì)結(jié)果也起不到提供重要參考依據(jù)的作用,而且,若審計(jì)任務(wù)較重、審計(jì)時(shí)間過長,勢必也會對現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)正常工作造成一定的影響。另一方面,部分領(lǐng)導(dǎo)在離任前喜歡“送人情”、“搞福利”,單位資金浪費(fèi)的情況難以防治,使得繼任領(lǐng)導(dǎo)工作難開展,也造成了國有資產(chǎn)的流失。

2.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的建議及對策

2.1緊抓教育宣傳工作,上下統(tǒng)一認(rèn)識,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的必要性和重要性

有關(guān)部門應(yīng)該開展宣傳教育工作,讓大家充分認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),從思想上對其認(rèn)可,使群眾認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)利國利民的正常性基礎(chǔ)工作,適度引入群眾監(jiān)督與輿論導(dǎo)向,強(qiáng)化服務(wù)理念;使被審人員認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅可以對其任職期間工作業(yè)績進(jìn)行科學(xué)的評價(jià),有效地保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部,而且提出的一些珍貴的意見,更有利于以后能力的不斷提高;使上級權(quán)利部門認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是我們培養(yǎng)干部、考核干部的有效手段,有助于激勵干部,糾正部分領(lǐng)導(dǎo)干部干好干壞一個(gè)樣的錯誤觀點(diǎn)。只有上下統(tǒng)一了認(rèn)識,建立長效機(jī)制才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來。

2.2 培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人才,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

充足的審計(jì)人才是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有利保障。下級單位較多或有條件的系統(tǒng)內(nèi)部一方面可以在內(nèi)審部門培養(yǎng)專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才,另一方面可以對下級單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的專業(yè)審計(jì)知識培訓(xùn),如遇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)可由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員帶隊(duì)抽調(diào)下級各單位的財(cái)務(wù)人員,這樣既可以讓他們在實(shí)踐中完善審計(jì)理論、培養(yǎng)審計(jì)后備力量,也可以在審計(jì)工作中學(xué)習(xí)其他單位的長處、了解其短處,從而更好地為本單位服務(wù)。除此之外,各單位的內(nèi)審部門還可以和各級審計(jì)機(jī)關(guān)合作,力求保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的充分開展。

2.3 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃協(xié)調(diào)工作

為了避免審計(jì)任務(wù)扎堆、審計(jì)人員不足的情況發(fā)生,各有關(guān)單位應(yīng)該通力合作,出突況不可避免外,每年年初組織人事部門應(yīng)與各有關(guān)部門進(jìn)行磋商對各單位領(lǐng)導(dǎo)的離、退、輪、換等情況進(jìn)行計(jì)劃,合理分配審計(jì)任務(wù),對于任職時(shí)間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部,也要安排任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),這樣不僅可以減輕離任時(shí)的審計(jì)任務(wù),也能較早發(fā)現(xiàn)問題、完善工作。

2.4 建立完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律體系、強(qiáng)化執(zhí)法

只有通過法律形式把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作固化下來,才能保證審計(jì)工作更規(guī)范。什么人該審、什么時(shí)候該審、審到什么程度、什么是問題、什么不是問題、遇到問題怎么辦等等方面都應(yīng)該通過法律規(guī)范化,防止人為因素對審計(jì)過程的干擾。另外,加強(qiáng)組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的合作與監(jiān)督機(jī)制,保證法律可以得到有效執(zhí)行。

2.5運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法、規(guī)范審計(jì)過程、建立評價(jià)體系

1)由于時(shí)間短、任務(wù)重,審計(jì)工作無法面面俱到,這就需要審計(jì)人員綜合、靈活的運(yùn)用 “分析法、審閱法、逆查法、順查法、比較法、核對法、抽樣法、調(diào)查法、座談法”等多種科學(xué)的審計(jì)方法,走訪必要的基層群眾,力求在最短的時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量的完成任務(wù)。

2)正確區(qū)分與改革失敗,區(qū)分“提升 、調(diào)動 、免職”,區(qū)別對待、實(shí)事求是、有理有據(jù)、防止主觀臆斷和。

3)統(tǒng)一審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法,準(zhǔn)確定位,考核指標(biāo)定量化,操作規(guī)范化,排除人為干擾,力求做到公正、客觀。

2.6 加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性,優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

獨(dú)立性是審計(jì)的基礎(chǔ),應(yīng)盡可能劃撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),專款專用,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。另外,國家審計(jì)署已經(jīng)設(shè)立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)司,專職負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宏觀工作,但是,地方上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的部門建立還未到位,理論指導(dǎo)還很欠缺,只有把理論指導(dǎo)與實(shí)踐驗(yàn)證緊密結(jié)合起來,才能使二者豐富和適用。

2.7堅(jiān)持“先審后離”制度的建立和實(shí)施

實(shí)際工作中,應(yīng)盡可能保證在免職之后、任用之前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),這樣有利于保證審計(jì)工作的順利開展;有利于打消所在單位干部群眾的思想顧慮,了解到真實(shí)的情況,做出準(zhǔn)確地審計(jì)結(jié)論;有利于有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計(jì)意見,全面了解被審人員,決定任用情況。

3.結(jié)語

領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的工作,要充分開展這項(xiàng)工作,完善審計(jì)質(zhì)量,合理利用審計(jì)成果還有很長一段路要走,但是只要我們目標(biāo)明確,擺正態(tài)度,科學(xué)的實(shí)施就一定能再這條大道上越走越順暢,越走越輝煌。

參考文獻(xiàn):

[1]張凱.部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策.財(cái)經(jīng)界2011(11)

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篇3

關(guān)鍵詞:供電企業(yè); 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號:U223文獻(xiàn)標(biāo)識碼: A 文章編號:

一、市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施程序

(一)審前準(zhǔn)備

市級供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施對象是所屬二級單位(縣供電局、專業(yè)管理所或相關(guān)多經(jīng)企業(yè))的正職。根據(jù)市局《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指令書》和《關(guān)于對部分中層干部進(jìn)行離任審計(jì)的通知》精神,進(jìn)行審前調(diào)查,制訂審計(jì)方案,成立審計(jì)組,選派審計(jì)人員,確定審計(jì)任務(wù),聽取被審單位離任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)的工作自述,查閱年度工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會計(jì)報(bào)表及其附屬經(jīng)濟(jì)資料,了解被審計(jì)單位基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營管理、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)收支及人員情況、離任時(shí)的財(cái)務(wù)狀況,在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn),確定審計(jì)分工和完成審計(jì)目標(biāo)的具體日程。

(二)審計(jì)實(shí)施

審計(jì)實(shí)施中,審計(jì)人員通過實(shí)施審計(jì)程序,采用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),同時(shí)作好審計(jì)記錄,寫好審計(jì)工作底稿,并與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策以及經(jīng)營績效審計(jì),正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績和廉潔自律情況。

(三)審計(jì)終結(jié)

審計(jì)終結(jié)階段的主要工作是撰寫審計(jì)報(bào)告,在界定企業(yè)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況時(shí),針對不同職責(zé)范圍的審計(jì)對象選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)內(nèi)容和考核指標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)的生產(chǎn)和核算特點(diǎn),對縣級電力局和城區(qū)局級主要領(lǐng)導(dǎo)考核的主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)有:售電量、銷售收入、銷售成本、內(nèi)部利潤總額、售電均價(jià)、電費(fèi)回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產(chǎn)率等指標(biāo)計(jì)劃完成情況、國有資產(chǎn)管理情況;對獨(dú)立核算的多經(jīng)企業(yè)考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各年年末資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益增減變化情況、各年產(chǎn)值、成本、利潤指標(biāo)完成情況、職工人年均收入情況、稅費(fèi)上繳及企業(yè)所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產(chǎn)保值增值和管理情況等;對報(bào)賬制核算的專業(yè)管理所考核其年度預(yù)算執(zhí)行情況。

主要工作業(yè)績從財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、供用電管理基礎(chǔ)工作、營銷管理、工程管理、內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況等諸方面進(jìn)行考察和認(rèn)定。離任審計(jì)完成后,要做好審計(jì)檔案歸檔保管工作。

二、幾點(diǎn)體會

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的前提

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)我國干部管理的需要而開展的,已成為一項(xiàng)具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作,從立項(xiàng)到審計(jì)評價(jià)都必須有一定的行為準(zhǔn)則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的一種有效方式,日益受到電網(wǎng)企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的重視,國家電網(wǎng)公司和省、市電力公司分別制訂了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》和審計(jì)業(yè)務(wù)指南,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營管理全過程,上級領(lǐng)導(dǎo)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效益的重要手段。在目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施中,審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自簽發(fā)和提出意見,并將審計(jì)報(bào)告作為考核、使用干部的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)的支持為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了寬松良好的外部環(huán)境。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛,審計(jì)方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內(nèi)部控制制度查驗(yàn)等審計(jì)方法進(jìn)行對比分析,對業(yè)績指標(biāo)采取縱橫對比法,對重大經(jīng)營決策和特定問題做出分析。通過分析比較,摸清家底,肯定成績,指出存在的問題,提出管理建議。離任者自覺接受審計(jì),配合審計(jì),明確了其在任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。繼任者明確工作思路,盡快適應(yīng)新的環(huán)境,保持了工作的連續(xù)性。上級領(lǐng)導(dǎo)和繼任者借助審計(jì)力量,全面了解單位的真實(shí)情況,進(jìn)一步規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn),確定其經(jīng)營決策。

(二)獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

中國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則指出“審計(jì)證據(jù),是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動中,通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的,用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)”,它是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)具有相關(guān)性、充分性、可靠性的特點(diǎn)。相關(guān)性即審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān);充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見;可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低不僅影響審計(jì)證據(jù)的證明力,而且關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

證據(jù)的類型取決于審計(jì)目標(biāo),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容廣泛,包括內(nèi)控制度、重大經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)收支、績效、工程管理、營銷審計(jì)等,需要獲取多方面的證據(jù)。其中:財(cái)務(wù)審計(jì)是對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的會計(jì)信息依法做出客觀、公正的評價(jià),取證目標(biāo)是證實(shí)會計(jì)報(bào)表所作的各項(xiàng)認(rèn)定;績效審計(jì)是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)支出審計(jì)的基礎(chǔ)上,從企業(yè)支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,取證目標(biāo)則是各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)、效率指標(biāo)和效益指標(biāo)等的實(shí)現(xiàn)情況;電力營銷審計(jì)是對電網(wǎng)企業(yè)的市場營銷組合因素(即電力產(chǎn)品、價(jià)格、地點(diǎn)、促銷)效果的審計(jì)。其取證要關(guān)注電量、電費(fèi)、線損數(shù)據(jù)來源真實(shí)性、電價(jià)政策執(zhí)行的正確性、電費(fèi)回收的及時(shí)性,回收率指標(biāo)完成的真實(shí)性、電費(fèi)資金管理的安全性和賬務(wù)管理的合規(guī)性、電力營銷管理工作的規(guī)范性、線損管理制度的健全性及其執(zhí)行效果;工程管理審計(jì)主要關(guān)注工程立項(xiàng)、建設(shè)過程、工程(預(yù))結(jié)算、工程竣工決算各環(huán)節(jié)的審計(jì)取證等等。

(三)審計(jì)的評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)是在對被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人所在單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上,對其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出的綜合評價(jià)。根據(jù)國家電網(wǎng)公司、省、市電力公司對企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核要求,供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容主要包括:企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評價(jià);企業(yè)經(jīng)營成果評價(jià);企業(yè)內(nèi)部控制制度評價(jià)和企業(yè)重大經(jīng)營決策評價(jià)。審計(jì)評價(jià)的方法是:以市級電網(wǎng)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價(jià),確定資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任和工作目標(biāo)的完成情況;采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價(jià),分析任期內(nèi)取得的成績和存在的問題;以國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比評價(jià),尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進(jìn)行審計(jì)界定,分清直接責(zé)任和主管責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,傳統(tǒng)審計(jì)對事不對人,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種政策性強(qiáng),且既對事又對人的復(fù)雜的審計(jì)方式。該審計(jì)不僅工作量大,而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、審計(jì)評價(jià)都有一定的難度。一是可能因?yàn)橐郧凹业撞磺澹斐蓪尤握J(rèn)定困難;二是離任者非常關(guān)注審計(jì)評價(jià),成績多本人感到滿意,問題多離任者不肯接受,因此審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心和重要環(huán)節(jié)。

(四)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在

審計(jì)成果是指出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定等結(jié)論性文書和其他相關(guān)的審計(jì)成果資料。審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié),也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵和價(jià)值所在。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持先審計(jì)、后離任的要求,內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化服務(wù)意識、大局意識,不斷創(chuàng)新,把審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為紀(jì)檢、財(cái)務(wù)和人力資源部門需要的審計(jì)成果。同時(shí)與人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察部門統(tǒng)一安排,分工協(xié)作,建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。審計(jì)部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實(shí),明確專人負(fù)責(zé),有針對性地安排后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪,加強(qiáng)對審計(jì)建議、意見的整改落實(shí),督促被審計(jì)單位加強(qiáng)對被審問題的認(rèn)識,以促使其加強(qiáng)管理。審計(jì)成果的有效利用,一方面,能夠促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響力,提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性;另一方面,能夠加強(qiáng)干部管理監(jiān)督,促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在干部選拔、加強(qiáng)干部廉政勤政建設(shè)、完善防范機(jī)制等方面發(fā)揮重要作用。

(五)提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的保證

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性強(qiáng),且實(shí)行的時(shí)間不長,在審計(jì)內(nèi)容、方法、程序、評價(jià)上還需逐步規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員在參與市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,普遍感覺到,要在較短的審計(jì)時(shí)間內(nèi)對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出一個(gè)較準(zhǔn)確的定量、定性評價(jià),難度較大,且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此,內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)道德,實(shí)事求是,客觀公正,在實(shí)踐中不斷提高自身專業(yè)技術(shù)水平、調(diào)查研究能力、綜合分析能力和工作的責(zé)任心。目前,市級供電企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員以財(cái)務(wù)和工程審計(jì)人員為主,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對審計(jì)人員知識面要求高,客觀需要內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài),需要復(fù)合型人才。一名合格的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德,必須熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)控制,了解供電生產(chǎn)的特點(diǎn)、主要流程及營銷管理知識,了解和掌握新技術(shù)的運(yùn)用,學(xué)會與企業(yè)不同專業(yè)人員交流、溝通,具備較好的文字表達(dá)能力,從而保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量,提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性,增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,把市級供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作干得更出色。

【主要參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞 內(nèi)部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 內(nèi)涵 問題 對策

中圖分類號:F239.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵

1、內(nèi)部審計(jì)是指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,依照國家或部門、單位指定的法律、政策、制度等標(biāo)準(zhǔn),采用專門的程序和方法,對本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核,查明其合法性、合規(guī)性和效益性,并提出建議和意見,以加強(qiáng)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

2、加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展,對于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題

(一)審計(jì)時(shí)間問題。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中,大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)。這種先離任后審計(jì),審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象,從一定程度上講,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義,監(jiān)督上的滯后,導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。

(二)審計(jì)對象問題。

當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部,多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴(yán)格考核,公示通過后任命的。這樣,也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要,但也只是走過場而已,而大部分員工對領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚(yáng)的多,而客觀批評的卻很少或不敢,使審計(jì)人員有時(shí)難以掌握真實(shí)情況,使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過場”的心理定勢,因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性,更難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

(三)審計(jì)項(xiàng)目問題。

看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),忽視理性分析;看重問題明細(xì),忽視任期效益,看重問題羅列,忽視責(zé)任劃分。財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出,審計(jì)質(zhì)量難以提高,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì),影響了審計(jì)效果。

(四)審計(jì)方法標(biāo)準(zhǔn)問題。

目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠,使審計(jì)的問題難以查深查透,審計(jì)質(zhì)量無法提高。不同單位、不同行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和政績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,導(dǎo)致在認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分時(shí)特別的個(gè)人責(zé)任劃分時(shí)審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)者往往存在分歧。

三、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對策

(一)先審后離。

針對領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)監(jiān)督滯后、審計(jì)結(jié)果難以有效運(yùn)用以及審計(jì)任務(wù)相對集中等問題,今后應(yīng)認(rèn)真貫徹“先審后離”制度,積極推行任中審計(jì)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的主動性。開展任中審計(jì)后,可以科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,審計(jì)哪些部門(單位),審計(jì)哪些內(nèi)容,審計(jì)哪些重點(diǎn)事先都可以做到心中有數(shù),改變了離任審計(jì)被動、盲目的弊端。而且,按照年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來,避免了重復(fù)審計(jì),實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果互用和資料共享節(jié)約了審計(jì)成本,提高了審計(jì)效率。

(二)定期審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、時(shí)間跨度長、情況復(fù)雜、要求很高,內(nèi)審部門不可能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對一個(gè)部門的全部重要指標(biāo)進(jìn)行審核和作出評價(jià)。因此,必須突出重點(diǎn),對其進(jìn)行定期審計(jì)。有重點(diǎn)地對重點(diǎn)部門(單位)進(jìn)行定期審計(jì)。對財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)額和政資金分配權(quán)較大的、群眾反映問題較多的部門的領(lǐng)導(dǎo)干部定期安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),掌握基本情況。并通過定期審計(jì),將這些部門的基本情況、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分類匯總,建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫。對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施監(jiān)控,使審計(jì)人員能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握被審計(jì)單位的資金流向和基本情況,分析審核其合法性、合理性和效益性,并對照檢查其內(nèi)控制度、行業(yè)政策和發(fā)展?fàn)顩r、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動態(tài)管理。

(三)確定審計(jì)重點(diǎn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì),還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn),主要包括:第一,財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況,重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性;第二,審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等,重點(diǎn)審計(jì)效益性。

(四)開展有效審計(jì)方法。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外,還可以運(yùn)用一些特殊的方法:一是“看”,對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看,通過觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問,從而確定審計(jì)重點(diǎn);二是“問”,圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對有關(guān)人員進(jìn)行詢問,全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況;三是“訪”,圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為,走訪相關(guān)人員;四是“談”,組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會,全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

(五)發(fā)揮審計(jì)成果。

篇5

一、在基層困擾領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要問題

首先,計(jì)劃性與臨時(shí)性的矛盾。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的不確定性造成了任務(wù)安排的臨時(shí)性,直接影響了地方審計(jì)部門的計(jì)劃性,審計(jì)力量的協(xié)調(diào)成為突出問題。由于審計(jì)任務(wù)的臨時(shí)性、沒有計(jì)劃性,最明顯的表現(xiàn)形式就是“先任后審”的逆程序作法,這種“本末倒置”式的審計(jì),給審計(jì)工作人員核實(shí)問題、搜集證據(jù)、征求意見、查處問題、落實(shí)結(jié)論等帶來很多不便,特別是辦理了調(diào)任、轉(zhuǎn)任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部若發(fā)現(xiàn)了重大違紀(jì)違法問題,給組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)督部門處理問題帶來更大的難度,這樣一來地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就流于形式,起不到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的效果,往往會給社會造成不良影響。

其次,人員安排與經(jīng)費(fèi)保障的矛盾。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門一般是依托同級審計(jì)部門,地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備和經(jīng)費(fèi)保障等問題還沒有根本解決,影響了審計(jì)工作的正常開展。平時(shí)審計(jì)部門既要完成上級部署及地方政府交辦各項(xiàng)任務(wù),同時(shí),還要對同級財(cái)政、財(cái)務(wù)收支實(shí)施監(jiān)督。由于目前人事制度改革不斷深入化,人動頻繁,離任審計(jì)對象較多,如領(lǐng)導(dǎo)換屆,一次性的離任審計(jì)委托少則三~五個(gè)、多則十幾個(gè)(有的時(shí)間跨度較長上級有關(guān)部門要求在較短的時(shí)間內(nèi)拿出審計(jì)結(jié)果報(bào)告),而地方審計(jì)部門力量較少,審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,審計(jì)方法還多停留在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法上,審計(jì)資料的連貫利用也較差,往往使離任審計(jì)工作“人疲馬乏”效率不高,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量很難保證,存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

再次,審計(jì)評價(jià)與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的的矛盾。審計(jì)評價(jià)也是一個(gè)較難的問題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出綜合性評價(jià)。審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要體現(xiàn),是組織人事、紀(jì)檢部門認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非的主要參考依據(jù),事關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部升降,因?yàn)榫哂衅涮厥庑跃惋@得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀公證與否,關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),在目前地方審計(jì)機(jī)關(guān)還沒有一套完整評價(jià)體系,沒有統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo),審計(jì)人員也就對領(lǐng)導(dǎo)干部難以作出較高質(zhì)理的評價(jià)。如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià),一直是審計(jì)人員在審計(jì)中及需解決的問題。特別是在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評價(jià)方面,缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)的評價(jià)體系,沒有量化界定,審計(jì)人員難以操作。

第四,審計(jì)結(jié)果與公開透明的矛盾。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告,審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送上級人民政府,抄送干部管理和紀(jì)檢監(jiān)察部門;審計(jì)機(jī)關(guān)出具的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告不公開披露。對于干部管理和監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等,對于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部在組織部門任用時(shí)應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn),不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來,也不利于審計(jì)人員在群眾監(jiān)督下,不徇私情、客觀公正地實(shí)施審計(jì)。

二、對在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)采取的對策

一是,各級黨委和政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。要建立、健全各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu),選調(diào)和配備一批政治素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具有一定政策水平的干部從事這項(xiàng)工作,以盡快適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展需要,充實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。要切實(shí)保證審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所必需的經(jīng)費(fèi),將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)列入同級財(cái)政預(yù)算,實(shí)行專款專用。要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,從多方面給審計(jì)工作尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以必要的支持,為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度創(chuàng)造良好的外部條件。

二是,實(shí)行真正意義上的部門聯(lián)動。成立一個(gè)由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加,組織、人事、監(jiān)察、審計(jì)等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,專門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織協(xié)調(diào)和管理工作,建立聯(lián)席會議制度,及時(shí)布置、反饋和研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。地方黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要,確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)模;干部管理部門和審計(jì)機(jī)關(guān)共同擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃名單,提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論決定,再提交黨委、政府批準(zhǔn),納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目計(jì)劃。組織部門嚴(yán)格應(yīng)堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則,做到不審計(jì)、不任、不重用,參考審計(jì)結(jié)果,再決定人事去留。將“離任審計(jì)”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲?jì)”的觀念上來,積極推行“任中審計(jì)”有利于分解工作量,避免突擊性,從而使得審計(jì)部門有充裕的時(shí)間來澄清問題,保證審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)結(jié)果的利用率。

篇6

【關(guān)鍵詞】 高校 處級領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題 對策

近年來,隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,二級學(xué)院、系部不斷增多,校辦產(chǎn)業(yè)也不斷增加,高校所屬二級單位處級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、支配權(quán)等方面的權(quán)力越來越大。因此,作為對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的審計(jì)工作顯得尤其重要。但怎樣搞好高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,如何更好地發(fā)揮其作用,不僅成為人們關(guān)注的焦點(diǎn),而且也是高校審計(jì)工作者所研究的新課題。本文結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際情況,對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)展開論述。

一、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1、審計(jì)意識不強(qiáng),存在認(rèn)識的誤區(qū)和偏見

(1)一些高校的領(lǐng)導(dǎo)不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),認(rèn)為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位,內(nèi)審作用不大,只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了。

(2)部分處級領(lǐng)導(dǎo)干部不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任,誤認(rèn)為對其審計(jì)就是不信任他,審計(jì)就是對自己挑毛病、找錯誤,從而產(chǎn)生消極或抵觸的行為。

(3)有些教職員工存在錯誤的看法,片面夸大或貶低曲解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。表現(xiàn)在:認(rèn)為被審計(jì)者的調(diào)任或晉升已有意向,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不過是搞形式罷了;認(rèn)為是哪位處級領(lǐng)導(dǎo)干部有了經(jīng)濟(jì)問題,學(xué)校才委托審計(jì)部門審查;對審計(jì)工作的期望值過高,認(rèn)為只要審計(jì)了,就能解決干部管理中存在的問題。

(4)個(gè)別審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識不夠,不敢堅(jiān)持原則,甚至產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。

2、評價(jià)指標(biāo)體系不完善

根據(jù)《高等學(xué)校有關(guān)行政責(zé)任負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》的內(nèi)容,對領(lǐng)導(dǎo)干部評價(jià)什么,沒有明確要求;對領(lǐng)導(dǎo)干部怎樣評價(jià),沒有規(guī)定格式。特別對行政部門、教學(xué)部門和后勤集團(tuán)等不同模式的單位,考核指標(biāo)都無規(guī)定。雖然2009年《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)》中有一章闡述了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則要求,也提出了一些定量化的指標(biāo),但總體來看,目前仍沒有形成科學(xué)統(tǒng)一、便于操作、定量與定性有機(jī)結(jié)合的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這樣使審計(jì)人員對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作只能依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)分析和評價(jià),出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論隨意性、偏差較大等問題,增大潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)程序滯后,時(shí)效性不強(qiáng)

在實(shí)際工作中,有些高校對處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是先離任后審計(jì),有的甚至離任一段時(shí)間后才進(jìn)行審計(jì),出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序滯后的情況。這樣,一方面產(chǎn)生了配合難和執(zhí)行難的情況。因?yàn)楸粚徲?jì)者己到新的崗位走馬上任或己退休,有些新任領(lǐng)導(dǎo)者存在“新官不理舊賬”的想法,在資料提供、人員配合上不積極、不主動,使得審計(jì)人員在收集、查證等方面都很被動;另一方面,對審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理,比如追繳款項(xiàng)等需要在原單位落實(shí),新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任,可能對審計(jì)結(jié)論置之不理,降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

4、審計(jì)結(jié)果不公開

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后,高校普遍存在審計(jì)部門依據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告,并按程序?qū)⒋藞?bào)告提交給學(xué)校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批后,報(bào)送學(xué)校有關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo),同時(shí)抄送組織部門、審計(jì)者所在單位及其本人,未將審計(jì)報(bào)告在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公示。除了上述人員之外,其他人員無從得知審計(jì)情況。這種做法不利于廣大教職員工對審計(jì)工作的監(jiān)督,在一定程度使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值難以真正體現(xiàn)。

5、審計(jì)的手段和方法落后

高校雖然基本上實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化,但真正利用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開展工作較少。當(dāng)前,很多高校的審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍通過查看賬目、翻閱憑證等方式,來收集和整理相關(guān)的審計(jì)信息。但有些違法違紀(jì)問題不一定就在會計(jì)資料中明顯反映,如“私設(shè)小金庫、私分公款”等問題。這種相對落后的審計(jì)技術(shù)和手段使審計(jì)人員無法全面準(zhǔn)確了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實(shí)情況,因而審計(jì)質(zhì)量難以保證。

6、審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

高校大多數(shù)審計(jì)人員都是會計(jì)專業(yè)出身,在管理、法規(guī)、信息等方面的知識還掌握不夠,業(yè)務(wù)水平相對較低。在實(shí)踐上還存在經(jīng)驗(yàn)不足,尤其在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)對相關(guān)問題進(jìn)行分析評價(jià)時(shí),往往缺乏審計(jì)專業(yè)的判斷和識別風(fēng)險(xiǎn)的能力,造成審計(jì)評價(jià)偏差,形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),審計(jì)部門一般存在人員少、任務(wù)重,后續(xù)教育及培訓(xùn)跟不上,缺乏創(chuàng)新動力,這也影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的成效。

二、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成因分析

1、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

一方面,有些高校特別是高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立設(shè)置,基本上都是與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公,或在財(cái)務(wù)部門設(shè)置一個(gè)審計(jì)崗等,致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以向縱深層次有序發(fā)展;另一方面,審計(jì)部門與主管領(lǐng)導(dǎo)之間、部門之間及其人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系,特別是有些主要領(lǐng)導(dǎo)的意見參與其中,使得審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和評價(jià)的職責(zé)。

2、審計(jì)工作規(guī)劃缺失

由于高校普遍實(shí)行了人事制度改革,高校中層干部一般三年或四年一競聘,干部的變動比較集中,審計(jì)部門對他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的任務(wù)重、范圍廣,審計(jì)人員要承受的壓力和風(fēng)險(xiǎn)增大,也很難在較短時(shí)間內(nèi)完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),甚至有些項(xiàng)目還要跨年度審,即便是完成了審計(jì)任務(wù),審計(jì)效果也大大降低。所以,沒有一整套行之有效的審計(jì)工作規(guī)劃,可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式的后果。

3、審計(jì)力量嚴(yán)重不足

高校審計(jì)部門的審計(jì)人員配置普遍不足,一般高校只配備專職審計(jì)人員2至3人,學(xué)生規(guī)模超過萬人的本科院校也只有4至5人,個(gè)別高校僅有1人,甚至有些高職院校還沒專職的審計(jì)人員,無法開展審計(jì)工作。有審計(jì)人員的高校中這些人不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),還要承擔(dān)基建工程結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等工作。如何利用有限的審計(jì)資源完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),這也是高校廣大審計(jì)人員亟待解決的難題。

三、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對策

1、加大宣傳力度,強(qiáng)化審計(jì)意識

首先,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計(jì)工作列入重要議事日程,定期召開審計(jì)工作會議,積極解決審計(jì)工作中存在的實(shí)際問題。其次,審計(jì)部門不僅要主動向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作中碰到的難題,而且還要介紹兄弟院校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的經(jīng)驗(yàn)和做法,使領(lǐng)導(dǎo)在指導(dǎo)工作時(shí)更有針對性。最后,審計(jì)部門要通過校報(bào)、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)知識、有關(guān)政策和規(guī)定等,使廣大教職員工充分認(rèn)識到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性,從而理解審計(jì)行為,配合審計(jì)工作。

2、建立科學(xué)規(guī)范的評價(jià)體系

根據(jù)目前的實(shí)際狀況和高校自身的特點(diǎn)出發(fā),高校主管部門要制定分部門、分層次的《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系》,內(nèi)容包括評價(jià)、考核兩個(gè)指標(biāo)體系。并將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合,在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上,確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。通過建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系,使審計(jì)人員的審計(jì)評價(jià)有章可循,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的實(shí)效性。

3、靈活應(yīng)對,提高審計(jì)成效

要有計(jì)劃安排好審計(jì)工作,盡量減少突擊審計(jì)和“成批量”式審計(jì)等做法。組織部門在對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)換屆或離任前三個(gè)月,向?qū)徲?jì)部門送交審計(jì)通知書,使審計(jì)人員有比較充裕的時(shí)間來搜集相關(guān)資料和審計(jì)信息。同時(shí),審計(jì)部門還要將離任審計(jì)與屆中審計(jì)相結(jié)合起來,實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移,這有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,糾正問題和堵塞漏洞。更有效地貫徹“先審計(jì)、后離任”的原則,從而解決現(xiàn)實(shí)中“先離后審”或“先任后審”引發(fā)的審計(jì)被動、審計(jì)配合難等一系列問題。

4、實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開

除審計(jì)結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外,可采取以下幾種方式公開審計(jì)結(jié)果:(1)以會議宣讀形式向被審計(jì)處級領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位干部職工公開;(2)在校園網(wǎng)或?qū)徲?jì)部門內(nèi)網(wǎng)上予以公示;(3)以校內(nèi)文件形式下發(fā)到全校各學(xué)院、處、室、所等二級單位。通過對處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公開,不僅增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度,發(fā)揮了群眾監(jiān)督的作用,而且提高審計(jì)的權(quán)威性。

5、改進(jìn)審計(jì)手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會計(jì)的廣泛應(yīng)用,高校審計(jì)部門要在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上,積極探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新路子,促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化。如對后勤服務(wù)集團(tuán)或校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)軟件等先進(jìn)技術(shù)與被審計(jì)者及其部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口連接,進(jìn)行專用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、在線審計(jì)等,從而保證所提取資料的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí),審計(jì)部門因獲取信息的渠道有限,取證比較困難,所以審計(jì)方法必須有所改進(jìn)或突破。比如,為了擴(kuò)大學(xué)校審計(jì)線索的來源途徑,可在校園審計(jì)內(nèi)網(wǎng)上公布對學(xué)生亂收費(fèi)、濫發(fā)職工福利等違規(guī)違紀(jì)行為的受理電話和電子郵箱,讓知情者有機(jī)會提供審計(jì)相關(guān)線索,同時(shí)做好保密工作。這樣使審計(jì)人員從蛛絲馬跡中獲取信息,進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷,提高了審計(jì)質(zhì)量。

6、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是要加強(qiáng)審計(jì)人員政治理論學(xué)習(xí),并有計(jì)劃安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn),才能適應(yīng)高校審計(jì)工作不斷發(fā)展變化的需要;二是要借鑒兄弟院校先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法技巧,才能更好地去化解和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);三是要鼓勵審計(jì)人員進(jìn)行、申報(bào)課題等一些審計(jì)理論與實(shí)踐方面的研究工作,從而提高他們的業(yè)務(wù)技能;四是要制定合理激勵機(jī)制,調(diào)動審計(jì)人員的積極性,尤其在福利待遇、升遷考核等方面給予大力支持,以穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍并發(fā)揮其作用。

總之,高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作只有高校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持,相關(guān)職能部門密切配合,才能充分發(fā)揮出審計(jì)的最大效力。我們相信,隨著我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展,高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會得到不斷完善和發(fā)展,特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用,進(jìn)而推動高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

篇7

1.審計(jì)計(jì)劃性不夠強(qiáng),審計(jì)的廣度和深度不夠。從近幾年實(shí)踐看,干部交流較頻繁,交流的范圍較大,而且多集中在某一時(shí)期,有時(shí)組織部門一次委托十幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),審計(jì)機(jī)關(guān)被動接受任務(wù),造成審計(jì)項(xiàng)目過于集中、審計(jì)時(shí)間緊\加上審計(jì)力量不足,實(shí)際工作中難以做到查深查透,審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

2.審計(jì)方法傳統(tǒng)單一,審計(jì)結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的手段傳統(tǒng)單一,主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上,一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透,缺少量化對比分析。造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng),形式單一,就事論事的多,綜合分析評價(jià)的少,主要在對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評價(jià)上,而對單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對比分析,評價(jià)不夠深入。

3.審計(jì)評價(jià)不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。審計(jì)評價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對被審計(jì)對象作出的結(jié)論性評語,倍受關(guān)注。但如何評價(jià)?具體評價(jià)哪些指標(biāo)?用何種標(biāo)準(zhǔn)來評價(jià)?目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價(jià)指標(biāo)體系,也沒有明確的評價(jià)方法,加上審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊,審計(jì)評價(jià)質(zhì)量難以保證。同時(shí),如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任,在實(shí)際審計(jì)過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

4.審計(jì)成果運(yùn)用滯后,問題整改難以落實(shí)。對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一,理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果,堅(jiān)持“先審計(jì),后離任”、“先審計(jì),后提拔”的原則。在實(shí)際操作過程中,由于干部人事工作的特殊規(guī)律,絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任,后審計(jì)“、”先提拔,后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響,進(jìn)而影響審計(jì)成效。同時(shí),通過審計(jì),雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清了是非,但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實(shí)際執(zhí)行中,繼任者往往推諉,不愿承擔(dān)糾錯改錯或接受處理處罰的責(zé)任,致使許多應(yīng)該處理的問題,都最終無法處理處罰,削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價(jià),黨委、政府關(guān)注,干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注,被審計(jì)對象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計(jì)部門。由于審計(jì)干部力量不足,素質(zhì)參差不齊,而審計(jì)任務(wù)繁重,特別遇到班子換屆時(shí),集中委托,突擊審計(jì),短時(shí)期完成,質(zhì)量難以保證,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性。

二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對策

1.突出審計(jì)重點(diǎn),拓展審計(jì)的深度和廣度。

突出重點(diǎn)是拓展審計(jì)深度,提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個(gè)特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來實(shí)施,突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計(jì)重點(diǎn)。一是經(jīng)濟(jì)決策權(quán)。主要審計(jì)檢查任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項(xiàng)目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負(fù)責(zé)的專項(xiàng)資金分配等決策,看其決策事項(xiàng)是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯,有無盲目決策,搞短期行為、搞“形象工程”,違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律,浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟(jì)管理權(quán)。主要審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)活動等經(jīng)濟(jì)活動,全面反映被審計(jì)人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況,對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況,著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性,資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性,確保國有資產(chǎn)的安全與完整,看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財(cái)產(chǎn)管理混亂,甚至違法違紀(jì)的問題。三是資金使用權(quán)。主要審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況,特別要關(guān)注公務(wù)消費(fèi)。公務(wù)消費(fèi)明顯超出“合理”范疇,已成為一種不正之風(fēng),也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個(gè)人廉政情況。主要審計(jì)單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等情況,看領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無違反規(guī)定取得收入,是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財(cái)亂開支,有無占有國有資產(chǎn)等情況。

2.強(qiáng)化任中審計(jì),提高審計(jì)的針對性和有效性。

為了克服“先離后審、先升后審”帶來項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、應(yīng)付審計(jì)、質(zhì)量不高的問題,同時(shí)正確處理好干部人事工作與審計(jì)工作的關(guān)系,要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),即推行對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督,變“離任審計(jì)”為“任中審計(jì)”,將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“關(guān)口”前移,先審計(jì),后離任。這樣既便于組織人事部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績和責(zé)任,又便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計(jì)資料,對經(jīng)濟(jì)活動情況查深查透。同時(shí),任中審計(jì)被審計(jì)單位配合主動性較高,有利于審計(jì)問題的及時(shí)糾正,有利于審計(jì)決定和審計(jì)意見的及時(shí)整改落實(shí)。

3.堅(jiān)持客觀原則,把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)。

審計(jì)評價(jià)是審計(jì)報(bào)告重要組成部分,而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià),由于其特殊性就顯得更為重要,其審計(jì)評價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否,關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量,也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度,以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù),客觀公正、實(shí)事求是地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,把握好審計(jì)評價(jià)的尺度。從實(shí)踐中來說,必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則:一是實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評價(jià)中應(yīng)客觀公正,做到不脫離實(shí)際客觀地進(jìn)行評價(jià)業(yè)績和責(zé)任,要全面地看待問題,公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計(jì)評價(jià)中,必須始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ),對所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評價(jià)方法,依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析,圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評價(jià)。三是準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ),對未予審計(jì)、證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評價(jià)。不超越審計(jì)職責(zé)對領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進(jìn)行亂評價(jià),真正做到既不缺位,又不越位。

4.講究方式方法,靈活有效地開展審計(jì)。

要適應(yīng)各級黨委、政府和社會各界對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),改進(jìn)方法,努力提高審計(jì)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持多種審計(jì)方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其它常規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合,利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料,節(jié)約審計(jì)成本,提高審計(jì)效率;離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合,將審計(jì)關(guān)口前移,把問題解決在初始階段,及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生;審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合,通過查詢有關(guān)的談話記錄、會議記錄、有關(guān)文件、召開座談會、個(gè)別走訪等,了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計(jì)。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸,檢查財(cái)政財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為;向重點(diǎn)投資項(xiàng)目或計(jì)劃進(jìn)行延伸,檢查專項(xiàng)資金分配、管理和使用情況,從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

5.選準(zhǔn)切入點(diǎn),提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。

審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)。要選準(zhǔn)切入點(diǎn),強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用,促進(jìn)審用銜接。一是加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的反饋。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,要及時(shí)報(bào)送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo),報(bào)送紀(jì)檢、組織、人事等部門,讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時(shí)掌握被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。二是運(yùn)用審計(jì)結(jié)果考核任用干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。黨委、政府在任用干部時(shí),要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù),對任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題的,不得提拔任用,不得參與評先評優(yōu),杜絕邊審計(jì)、邊提拔,或?qū)徲?jì)歸審計(jì)、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題,紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入,進(jìn)行深入查證,依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核,促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問題,使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

6.提高綜合素質(zhì),防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)

高校內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)高校干部隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督,正確評價(jià)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,完善學(xué)校內(nèi)控制度,促進(jìn)干部廉潔勤政,并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措,是現(xiàn)階段高校干部管理和評價(jià)較為通行的做法。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

(一)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的由來

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始于20世紀(jì)90年代。1992年4月,原國家教委辦公廳印發(fā)了《國家教委直屬企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試行辦法》,拉開了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的序幕。1997年12月,原國家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》;2000年9月,教育部頒布了《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》,對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了具體要求。至此,高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計(jì)制度。

(二)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要有:高等學(xué)校校長;高校總會計(jì)師或主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長;高校機(jī)關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人;院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人;附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人;校辦企業(yè)法人代表。目前,高校校長、副校長、總會計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由上級主管單位安排進(jìn)行,審計(jì)規(guī)范覆蓋面廣,主要特點(diǎn)體現(xiàn)為上級單位委托審計(jì)。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)組織人事部門委托進(jìn)行審計(jì),主要特點(diǎn)體現(xiàn)為學(xué)校自主審計(jì)。

二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

(一)開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定,審計(jì)結(jié)論和評價(jià)是考核、任用和評定干部的重要依據(jù)之一,并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定,多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前,必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),并將審計(jì)結(jié)果在黨委會范圍內(nèi)公開,作為干部任用的重要依據(jù)。

(二)開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段

在審計(jì)實(shí)踐中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)部門的內(nèi)控制度建設(shè)。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn),內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面,通過審計(jì)橫向比較,部分內(nèi)控制度不健全的部門,依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的審計(jì)意見進(jìn)行整改,使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。

(三)開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識的重要途徑

審計(jì)實(shí)踐中存在以下兩種情況:一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時(shí),相關(guān)任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么,致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長期從事教學(xué)科研工作,在部門管理過程中對財(cái)經(jīng)制度不熟悉,執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章意識不強(qiáng),致使相關(guān)管理責(zé)任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳,強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,達(dá)到對領(lǐng)導(dǎo)干部普及財(cái)經(jīng)知識的目的。

(四)做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是確保在上級單位委托審計(jì)中取得好成績的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定,高校校長離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),審計(jì)結(jié)論是評價(jià)校長任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實(shí)踐中,校長將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人,他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況,在很大程度上決定了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。審計(jì)實(shí)踐中,上級單位委托對高校校長、副校長和總會計(jì)師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),審計(jì)重點(diǎn)放在二級單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此,高校日常開展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),將有效的監(jiān)督二級單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,為上級單位委托審計(jì)充分做好前期準(zhǔn)備工作,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

(一)審計(jì)宣傳力度不夠,部分人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識不到位

由于針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作尚不到位,部分被審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識尚不到位,認(rèn)為審計(jì)就是不信任,是來查錯糾弊的,在被審計(jì)過程中存在抵觸情緒。個(gè)別被審計(jì)部門行政負(fù)責(zé)人所在單位員工,仍存在被審計(jì)就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問題了這樣的誤解。

(二)高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)不同,行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象所在部門工作性質(zhì)差異較大,他們涉及二級學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位;辦公室、組織部、宣傳部、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室;團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門,圖書館、信息中心等學(xué)校附屬單位,各類單位性質(zhì)不同,部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異,在審計(jì)實(shí)踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)帶來困難。

(三)指導(dǎo)高校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度,中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計(jì)》,各高校也相繼出臺了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定,但以上制度主要是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定,內(nèi)容較為宏觀,實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。由于在審計(jì)實(shí)踐中,缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo),缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo),在一定程度上制約了審計(jì)工作的深入開展。

(四)審計(jì)工作主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì),沒有發(fā)揮綜合評價(jià)作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段,側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合規(guī)、國有資產(chǎn)的安全完整,審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重合度較高。審計(jì)過程中,對“三重一大”事項(xiàng)決策程序?qū)徲?jì)、預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)等涉及不深,影響了審計(jì)部門評價(jià)被審計(jì)人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。

(五)審計(jì)過程中部門配合有待進(jìn)一步加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是單位干部考核的重要依據(jù)之一,審計(jì)工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財(cái)務(wù)處等多個(gè)部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成合力,沒有制定有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃。

(六)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法,作出錯誤的審計(jì)結(jié)論,發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,導(dǎo)致審計(jì)人員和審計(jì)組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要因素有:1.審計(jì)部門獨(dú)立性不足,人員力量薄弱,在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式,嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量;2.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn);3.審計(jì)取證手段有限。此外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)包含被審計(jì)人員個(gè)人廉政情況評價(jià),現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證主要手段是賬面審計(jì),個(gè)人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫、接受賄賂,以上這些現(xiàn)象很難從財(cái)務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn),給審計(jì)評價(jià)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

(一)分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo),加大審計(jì)宣傳力度

由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異,審計(jì)部門需要會同組織人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門,針對不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo),并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書,讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中,要加大對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度,樹立審計(jì)服務(wù)理念,明確告知被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的不是查錯糾弊,是對被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評價(jià)與認(rèn)可,取得被審計(jì)人員和所在部門工作人員的理解與支持。

(二)完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)

完善的審計(jì)法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù),更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程更加規(guī)范,更加有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》,結(jié)合學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀,對原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行整合、修訂、完善,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容,依照相關(guān)制度建立公開透明的審計(jì)程序。同時(shí)按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求,逐步探索公開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,并將審計(jì)報(bào)告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。

(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度形成審計(jì)合力

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作抓手,工作涉及面廣,部門之間關(guān)聯(lián)度高,是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,僅依靠審計(jì)部門的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度》相關(guān)規(guī)定,與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議,邀請教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào),通過聯(lián)席會議加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)力度,即緊密配合又各司其職,形成審計(jì)合力。

(四)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識

加強(qiáng)和完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是完成各項(xiàng)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ),高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展,已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及績效審計(jì)等深層次發(fā)展,這些都對審計(jì)工作人員提出了更高的要求。審計(jì)部門需要建立一支財(cái)務(wù)、基建、管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等復(fù)合型人才隊(duì)伍,同時(shí)現(xiàn)有審計(jì)人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度,以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對審計(jì)人員提出的新要求。

加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要保證,當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控主要分為以下三個(gè)階段:首先,在審前準(zhǔn)備階段,要遵循法定審計(jì)程序逐步開展審計(jì)工作,制定審計(jì)方案,明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法,合理配備審計(jì)人員實(shí)行分工責(zé)任制,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員專業(yè)特長和審計(jì)任務(wù)相匹配,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,在審計(jì)實(shí)施過程中,要加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通取得被審計(jì)人員和所在單位的配合,堅(jiān)持審計(jì)公告制度,公開審計(jì)信箱擴(kuò)大審計(jì)信息收集渠道, 落實(shí)會計(jì)信息資料承諾制,有效的劃分會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿是得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù),因此,正確運(yùn)用審計(jì)取證手段獲得充分、有效的審計(jì)證據(jù),編制審計(jì)工作底稿,可以有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后,在形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果時(shí)要發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會議的作用,正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度,注意法律規(guī)章制度的針對性和一致性,對于審計(jì)報(bào)告要建立復(fù)核制度,落實(shí)相關(guān)責(zé)任,確保審計(jì)報(bào)告的正確性和一致性。

參考文獻(xiàn)

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篇9

一、離任審計(jì)的內(nèi)容

(一)獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)主要內(nèi)容

具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行,一是目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行情況;二是會計(jì)法執(zhí)行情況。主要審計(jì)以下內(nèi)容:

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”的考核項(xiàng)目指標(biāo),逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況。

2、財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況。(1)查看財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效,各項(xiàng)開支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)審批。(2)會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會計(jì)資料是否真實(shí)、合法。賬套是否完備,是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。(3)銀行賬戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理,有無違反規(guī)定將流動資金作儲蓄存款或公款私存問題。有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問題。(4)現(xiàn)金、支票和有價(jià)證券是否按規(guī)定管理。有無超限額庫存現(xiàn)金、白條抵庫、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購買有價(jià)證券和其他投資等問題。(5)往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法并及時(shí)清理,有無長期掛賬和資金被其他單位或個(gè)人占用問題。有無利用往來賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對外投資、私自借貸資金等問題。

3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。(1)固定資產(chǎn)臺賬是否健全、有效。有無固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī),賬實(shí)不符等問題。(2)財(cái)產(chǎn)、物資的采購、收發(fā)、使用、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備,有無擅自購置、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國有資產(chǎn)問題,有無保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費(fèi)的問題。(3)國有固定資產(chǎn)有無被無償占用和損失浪費(fèi)的問題,占有國有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問題。

(二)車間離任干部審計(jì)主要內(nèi)容

1、除結(jié)合實(shí)際情況按獨(dú)立核算單位執(zhí)行外,重點(diǎn)放在會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅(jiān)持民主理財(cái),重大經(jīng)營支出是否集體研究等職工較敏感的問題上。

2、確定考核指標(biāo)。主要有:(1)崗位工資支出率;(2)職工福利支出率;(3)經(jīng)營費(fèi)用支出率,(4)勞務(wù)費(fèi)用支出率。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)部門接受董事長委托后,就要進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容:

1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時(shí)間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況。

2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計(jì)劃、會計(jì)報(bào)表,以往年度審計(jì)結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說明材料,以供審計(jì)實(shí)施時(shí)參考。

3、制定審計(jì)方法。通過搜集有關(guān)資料,了解和分析情況,確定審計(jì)重點(diǎn)。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)方法及人員分工,以及確定送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)。同時(shí),與組織人事部門及時(shí)溝通,得到他們的支持和幫助。

4、擬寫《審計(jì)通知書》。其內(nèi)容有:審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍,被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料,如離任述職報(bào)告等。

5、下達(dá)審計(jì)通知書。準(zhǔn)備工作完成后,向委托人做簡要匯報(bào),請委托人在審計(jì)通知書上簽字。審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日(個(gè)別情況例外),向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。必要時(shí),抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。(二)審計(jì)實(shí)施階段

1、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。由組織部門主持召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會,講明審計(jì)目的和要求,聽取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹,了解上個(gè)審計(jì)期間意見、決定的落實(shí)執(zhí)行情況,并要求被審計(jì)單位對所提供的有關(guān)資料作出承諾。

2、審計(jì)查賬階段。這個(gè)階段就是收集和鑒定證據(jù)的過程。審計(jì)方法同其他專項(xiàng)審計(jì)一樣,可以采取審閱、核對、核算、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)、調(diào)查、函證、分析等手段。審計(jì)人員既要進(jìn)行賬面審查,還要注意收集賬外證據(jù),以便客觀地反映被審計(jì)單位的整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報(bào),得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場整改。

(三)出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,審計(jì)部門應(yīng)向委托人及有關(guān)部門出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目雷同。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)事項(xiàng),因?yàn)檫@部分內(nèi)容,被審計(jì)單位和離任人是比較敏感的,也是審計(jì)成果的綜合體現(xiàn),所以必須引起審計(jì)人員的高度重視。第一,評價(jià)的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇,這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。第二,評價(jià)要客觀。一切從實(shí)際出發(fā),以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩,以事實(shí)為依據(jù),實(shí)事求是地作出評價(jià)。第三,突出重點(diǎn)。抓住主要問題,不事無巨細(xì),否則會影響審計(jì)報(bào)告效果。第四,劃清四個(gè)界限。即:領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限;集體決策和個(gè)人決策的界限;直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限;主觀原因和客觀原因的界限。第五,評價(jià)不宜過長,用詞要得體,注意用數(shù)字指標(biāo)對比評價(jià)。

審計(jì)報(bào)告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個(gè)人的意見。審計(jì)部門對審出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題,認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定,或向主管部門提出處理、處罰意見,同時(shí)向董事長提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書,并抄送組織人事部門、紀(jì)委、工會和離任人。

(四)后續(xù)審計(jì)

對問題較多的單位要擬訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。檢查整改事項(xiàng)的落實(shí)情況。

三、建議與思考

1、盡管離任審計(jì)已經(jīng)得到廣泛開展,但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識其重要性,更不能從深層次認(rèn)識到離任審計(jì)是一種制衡作用,是保護(hù)、愛護(hù)干部的一種手段。因此,在離任審計(jì)中有時(shí)會遇到一些阻力,有的領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)還會出現(xiàn)抵觸情緒,不積極配合。因此,切實(shí)加大離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度很有必要,讓公司員工都了解離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、內(nèi)容,使這項(xiàng)工作能夠順利開展。即使審不出問題,審計(jì)的目的也達(dá)到了。

2、成立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開會議交流情況,進(jìn)行審計(jì)通報(bào),加強(qiáng)指導(dǎo)、及時(shí)解決工作中遇到的困難和問題。

3、目前,領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后,調(diào)整時(shí)間相對集中,調(diào)整面較寬。因此審計(jì)面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強(qiáng)年度審計(jì)力度,把審計(jì)關(guān)口前移,功夫下在平時(shí),以達(dá)到防患于未然的目的。同時(shí)要量力而行,突出重點(diǎn)。

篇10

一、實(shí)行計(jì)劃管理,強(qiáng)化源頭控制

當(dāng)前,縣級審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相當(dāng)繁重,部分縣(區(qū))審計(jì)機(jī)關(guān)已達(dá)到年度審計(jì)項(xiàng)目的三分之二以上,審計(jì)力量不足、審計(jì)任務(wù)過重、審計(jì)任務(wù)不均衡和計(jì)劃性亟待加強(qiáng)等問題影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題,該縣按照“突出重點(diǎn),保證質(zhì)量”的要求,前置監(jiān)督關(guān)口,合理選擇審計(jì)對象,科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計(jì)項(xiàng)目安排,在工作源頭上解決了審計(jì)任務(wù)不均衡問題。據(jù)統(tǒng)計(jì),2005年縣鄉(xiāng)換屆以來,完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目96個(gè),占年度計(jì)劃的56%,年人均審計(jì)1.5個(gè),查糾違規(guī)資金2.3億元,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計(jì)資源的特點(diǎn),成效突出。

為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化,該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議的作用,由其牽頭制定年度計(jì)劃,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)安排的嚴(yán)密性、嚴(yán)肅性和可行性。聯(lián)席會議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)行“逢離必審”、“任中抽審”,明確了四類必審對象,即:行政事業(yè)單位和國有企業(yè)中經(jīng)縣委確定,擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部;任期已達(dá)屆中或?qū)脻M的領(lǐng)導(dǎo)干部;群眾反映或組織掌握有關(guān)問題線索需要審計(jì)的干部;需上報(bào)上級表彰、獎勵的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對象的要求,在安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)時(shí),有選擇地對四類干部進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督:一是任職時(shí)間較長而近期又未實(shí)施過審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部;二是掌管資金較多或在重要部門任職的領(lǐng)導(dǎo)干部;三是以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部;四是臨近退居二線的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)對象確定后,編入全局年度計(jì)劃,根據(jù)自身工作實(shí)際提請組織部門委托。考慮審計(jì)對象多、覆蓋面大的實(shí)際,該局在安排其他專業(yè)審計(jì)任務(wù)時(shí),積極做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)銜接工作,實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資審計(jì)及專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合的“捆綁審計(jì)”,做到一次審計(jì),滿足多種需要;在審計(jì)時(shí)限上,采取任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中審計(jì)相結(jié)合的方法,領(lǐng)導(dǎo)干部離任前,原則上審計(jì)全部任期,已進(jìn)行年度審計(jì)的,只審未審年度,對審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問題的,進(jìn)行追朔審計(jì)。通過源頭控制審計(jì)項(xiàng)目安排,整合了現(xiàn)有審計(jì)資源,有效避免了重復(fù)審計(jì)和項(xiàng)目打架現(xiàn)象,提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和成效。

二、強(qiáng)化組織實(shí)施,突出審計(jì)重點(diǎn)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的領(lǐng)域?qū)挕⒄咝詮?qiáng),必須在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上,突出重點(diǎn),因此審計(jì)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作,抓好現(xiàn)場審計(jì)。該縣通過多年實(shí)踐,摸索出“力量上統(tǒng)一匹配,時(shí)間上統(tǒng)一步驟,審計(jì)上統(tǒng)一內(nèi)容,處理上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一體化審計(jì)模式,審計(jì)質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實(shí)工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”,在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前,都組織周密詳盡的審前調(diào)查,并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實(shí)施方案,力求做到五個(gè)明確,即明確審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、分工和步驟,在審計(jì)力量上不搞平均分派,堅(jiān)持審計(jì)力量和審計(jì)重點(diǎn)相匹配。在審計(jì)內(nèi)容上突出八個(gè)重點(diǎn),做到八查八看:一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況,看有無偷漏稅金現(xiàn)象;二是查任職初期和離任時(shí)的家底,看國有資產(chǎn)增減情況;三是查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法,看有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題;四是查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況,看有無損失浪費(fèi)問題;五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí),看有無虛報(bào)漏記問題;六是查任期內(nèi)農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合規(guī)合法,看有無亂加碼、亂集資、亂收費(fèi)、亂罰款等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題;七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交,看有無轉(zhuǎn)移、藏匿問題;八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的方針政策情況,看決策有無失誤,有否給黨和國家造成重大損失,有無貪污受賄問題等。圍繞審計(jì)內(nèi)容,重點(diǎn)抓好內(nèi)部控制測評、貨幣資金盤庫、工作底稿編制和審計(jì)資料復(fù)核四個(gè)環(huán)節(jié),同時(shí)做做四個(gè)結(jié)合,即查人與查事結(jié)合,由事及人,分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任;查帳與調(diào)查結(jié)合,豐富審計(jì)內(nèi)容,確保審計(jì)結(jié)論客觀公正;與常規(guī)審審計(jì)方法計(jì)結(jié)合,借鑒以前審計(jì)結(jié)果,提高工作效率;與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合,充分發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的懲處作用。在審計(jì)方法上,不拘形式,根據(jù)審計(jì)內(nèi)容特點(diǎn),因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式、方法,如財(cái)務(wù)帳目審計(jì)與實(shí)物盤點(diǎn)核對、座談、走訪調(diào)查、受理舉報(bào)、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合,全面細(xì)致地審清查透每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

為規(guī)范審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式,該局制定了縣直部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國有企業(yè)三個(gè)報(bào)告模版,將審計(jì)范圍內(nèi)容、問題處理標(biāo)準(zhǔn)予以列示,指導(dǎo)審計(jì)操作,方便報(bào)告撰寫;同時(shí)強(qiáng)化綜合分析,實(shí)行審計(jì)組、科室、局業(yè)務(wù)會議三級綜合分析匯報(bào)制,堅(jiān)持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見,為組織等有關(guān)部門利用審計(jì)成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來,提交綜合報(bào)告、專題審計(jì)信息142篇次,縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇,縣委、縣政府根據(jù)審計(jì)建議,出臺了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支報(bào)銷、政府項(xiàng)目投資管理等辦法8項(xiàng),促進(jìn)了全縣財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平的提高。

三、強(qiáng)化協(xié)作聯(lián)動,加大工作力度