應收賬款管理實施細則范文

導語：如何才能寫好一篇應收賬款管理實施細則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：施工企業；應收賬款；風險；管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、施工企業應收賬款管理的重要性

由于歷史原因、市場競爭等因素的影響，施工企業在擴大經濟規模的同時也存在著不少問題，其中一個突出的問題就是企業應收賬款金額居高不下，這就增加了施工企業的財務風險和經營風險，甚至導致企業破產。加上國家宏觀政策的影響，施工企業融資壓力也不斷加大，客觀上要求施工企業加強應收賬款管理，尤其要把經營主動權牢牢把握在手里，避免應收賬款變成呆賬、壞賬。施工企業加強應收賬款管理，一方面可以快速回籠資金，做實企業收入，保障運營資金的安全回收，在增加企業現金流量的同時，提高資金運營效率。另一方面，加強企業應收賬款管理，也可以為企業融資活動減輕負擔，通過應收賬款保理等業務的應用，能夠使企業有效盤活營運資金，有利于企業生產規模的擴大，實現資源的優化配置。另外，加強應收賬款管理也是現代施工企業財務管理的重要組成部分，對于提高企業資金安全、加快資金周轉等具有重要的意義。

二、施工企業應收賬款的成因分析

1.施工企業管理者缺乏風險意識

當今社會大多企業都具備良好的企業信譽，能夠及時歸還拖欠的工程款項。但也有部分招標方不顧企業信譽和社會道德，故意拖欠施工企業的工程款項，甚至不打算還款。作為施工企業的管理者，為了提高個人經營業績，不顧企業經營風險，盲目承攬工程，甚至不惜墊資施工。而且在施工前，既沒有對招標單位進行詳細調查，也沒有對施工項目進行全面分析，更沒有科學評估應收賬款的回款風險，最終導致應收賬款遲遲不能收回。

2.相關制度執行不力，對資金缺乏有效監管

施工企業應收賬款的有效管理既需要以完善的制度為基礎，也需要以有力的執行做保障。目前許多施工企業雖然制定了財務管理制度，但卻很少對應收賬款管理進行制度性規范，使得企業對應收賬款缺乏有效的監管，導致財務風險和經營風險不斷加大。加上管理層及財會人員缺乏專業的財務管理知識，在思想上對應收賬款管理不夠重視，使得一些制度在實際執行過程中大打折扣，甚至于應收賬款堆積卻無人問津，監管嚴重不到位。

3.建筑行業市場不完善，導致惡性競爭

建筑業市場整體供大于求，這是不爭的事實?？傮w上看，建筑業市場“施工企業多，建筑項目少”的特征較為明顯，這種失衡的供需關系迫使施工企業不得不提高自身施工技術和施工質量，并想盡一切辦法承攬工程，其中就包括以墊資的方式來獲得施工資格。這種惡性競爭的方式不但嚴重擾亂市場秩序，增加了施工企業的經營風險，出現了故意拖欠工程款項的不道德行為，而且施工企業為盡快收回工程款項，送禮物、送紅包的行為成為常態，使得腐敗之風盛行。

4.施工企業應收賬款催收及清理手段落后

施工企業回款難在一定程度上是由于企業缺乏有效的催收手段，而且未能及時采取必要的應收賬款清理措施。一方面，施工企業應收賬款多由財務部門負責，而財會人員多采用傳統的電話溝通等催賬方式，催收手段較為落后，效果不明顯。即使派專人負責催收，一旦出現客戶無法還款，必然會加大收賬費用以及壞賬成本。另一方面，施工企業缺乏必要的應收賬款清理措施。催收人員未能客觀分析拖欠賬款的原因，使得一些不易收回的應收賬款未能得到有效清理。

三、加強施工企業應收賬款管理的對策

1.轉變觀念，控制源頭，嚴審施工合同

施工企業要轉變經營觀念，對投標工作給予足夠的重視，要充分了解建筑行業市場情況，盡可能詳細地掌握招標單位的相關信息，找準市場定位。同時，要控制源頭，減少應收賬款的額度及頻次，從源頭上降低企業經營風險，提高施工企業資金管理效率。此外，要嚴格審核施工合同，努力規避財務風險。施工企業要重視合同的每一個細節，充分考慮材料價格上漲、人工費用增加、政策變化等因素，避免不確定因素對日后應收賬款的回收產生負面影響。

2.完善應收賬款管理制度，加大催收力度

施工企業應完善應收賬款管理制度，做好應收賬款的監控工作，加大催收力度。要制定實施細則，安排專人負責監控與催收，對應收賬款按賬齡進行分類，并制定相應的清理措施。此外，要加大催收力度，根據賬齡的分類與分析，做好應收賬款的對賬與簽認工作，定期進行實地考察，及時掌握債務人償債能力的變化情況，做好正常應收賬款的清理工作，及時處置長期無法收回的應收賬款。通過一定的激勵方式來調動賬款催收人員的積極性，促進施工企業應收賬款的回收。

3.提高施工技術與質量，減少應收賬款生成

在當前激烈的市場競爭中，施工企業唯有不斷提高施工技術，努力提高施工質量，才能從根本上占有市場，降低應收賬款比例，從而避免惡性競爭帶來的不良后果。施工企業應積極采用先進的施工設備，提高施工作業人員的操作技能，進而提高施工效率與施工質量。只有施工人員技能嫻熟了、經驗豐富了，施工進度與施工質量才能同時得以保證，才能使施工企業以較低的成本承攬到更多的工程項目，進而確保應收賬款的及時回收，做好應收賬款的前期控制工作。

4.建立健全應收賬款催收制度，采取有效的催收方式

施工企業應設置獨立的應收賬款催收崗位，委派專人負責催收與管理。采取必要的激勵措施，將應收賬款的催收工作與員工績效考核及獎勵政策相掛鉤，并將其納入到制度建設中。要充分考慮應收賬款的賬齡，依據賬齡的長短采取與之相匹配的激勵措施。另外，對于惡意拖欠工程款項的，要積極運用法律途徑來維護企業的合法權益。對于確實因經營不善等原因引起拖欠款項的，應根據實際情況及時采取合理的應收賬款清理方式，以免形成呆賬或壞賬，給施工企業帶來損失。

參考文獻：

[1]馬超.施工企業應收賬款管理探析[J].中國高新技術企業，2009，6.

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關鍵詞：房地產企業；房地產預收款；預收款管理

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

房地產預售資金的重要性：房地產業主要資金來源除了銀行貸款外，主要就是預售資金，因為銀行貸款等規模收緊，要求越來越高，外部融資成本越來越高，預售資金能否快速回籠尤為重要。

一、預收款管理的會計處理分析

（一）預收款會計處理流程

①預收時

借：銀行存款

貸：預收賬款

②發貨時

借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅金-增（銷）

銀行存款 （運雜費）

③補付貨款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

（二）企業稅務事項下預收款管理實施辦法

1.轉讓土地使用權或者銷售不動產。《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。 《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定，除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。對轉讓土地使用權，企業所得稅法及實施條例沒有例外規定。即：預收賬款的計算企業所得稅時不用確認收入。

2.提供建筑業或者租賃業務。《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定，納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

3.項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入。中華人民共和國土地增值條例規定，納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。

《國家稅務總局關于房地產開發企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]299號）規定，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳。

《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定，生產銷售生產工期超過12個月的大型棚械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定收款日期的當天。

特殊情況下的預收款納稅時間規定實質為收付實現制，源于稅法對納稅人支付能力、國家財政收入和確定性的綜合考慮。比如，稅法規定，納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，即使財務上未確認收入，預收賬款也要繳納營業稅。因為此種業務一般分散且金額小，容易導致稅款流失，并收到預收賬款時，應納稅稅基金額已經確定、納稅人也具有支付稅款的能力。會計準則強調以權責發生制為核算基礎，稅法也接受這一觀點，但對特殊事項有例外。這使得會計準則與稅法在預收賬款轉收入的時間與計量上存在一定的差異。財務會計易接受估計、可能性和合理的確定性。稅法則從保證財政收入這一方面，不能有半點不確定性。

（三）房地產的預收款處理方法

房地產開發企業由于開發產品的周期長、金額大，通常采用預收商品房款項方式（包括預收定金） 從事項目的開發與經營。對于房地產開發企業采取預收方式銷售開發產品的款項，稅法規定應在收到預收款當天繳納營業稅。同時，根據“國稅發[2003]83 號”文件第二條規定：應將當期取得的預售收入按不低于15%的預計利潤率計算出預計營業利潤額，再并入當期應納稅所得額統一計算繳納企業所得稅，待開發產 品完工時進行結算調整。該規定有利于稅收收入的均衡及時入庫，但一定程度上也增加了會計核算的難度根據房地產開發企業收入會計確認的原則，確認經營收入必 須同時具備以下基本條件：第一，開發產品的產權已經轉移，并將開發的房地產項目交付給購買人；第二，價款已經收到或者已取得收取價款的權利。否則，預收款 項只能作為“預收賬款”核算。

由于稅法與會計制度對預收款項存在上述收入 確認時間與納稅義務時間的差異，使得房地產企業在收取預收款項但不確認經營收入的情況下，產生了營業稅、所得稅的納稅義務，這樣的稅收費用能否在計算當期 損益時作為扣除項目，直接影響到房地產企業盈虧信息披露的真實性與準確性。根據會計核算的配比原則，同一會計期間內的各項收入和與之相關的成本費用，應當 在該會計期間配比。而在實際工作中，各房地產企業對不具備收入確認條件的預收款項已經繳納的稅收費用，在會計核算方法上存在著較多的處理差異，從而使得該 類企業損益信息存在較大的不可比性。如何規范房地產企業預收款項已納稅款的賬務處理，是一項值得探討的問題。

二、完善房地產企業預收款管理策略

（一）房地產業務流程管理

在工程節點達到正負零零才能銷售，要加快工程進度盡快回籠資金。

銀行按揭放款需要結頂才能放款，也要加快工程進度。

與各銀行合作密切，為客戶爭取最優惠利率，多種選擇，以促進銷售、盡快回籠。

分期付款客戶要加強客戶信用管理，加強發生延期付款的應對措施。

（二）強化預收款管理，提高預收款利用率

預收款管理是企業財務管理的核心內容，因此強化預收款管理，提高預收款利用率至關重要。房地產企業需加大內部預收款融通力度，做好對間歇性閑散預收款合理配置，同時，要求財務部門設置專項賬戶，用于核算管理企業內部存款與借款，這條不對；另外，各部門應及時上報預收款使用規劃，由企業財務部門統一配置預收款，并定期進行預收款核算工作，以了解各部門預收款使用狀況，防范預收款流失、浪費現象發生。

（三）健全房地產企業預收款管理相關法律法規體系

健全的相關法律法規體系為房地產企業落實預收款管理工作提供了法律保障，其對推進我國社會主義市場經濟可持續發展起著極其重要的現實意義?；谖覈康禺a企業起步相對較晚，各項法律法規尚未成熟，因此需要我國政府部門不斷完善房地產相關法律法規體系。同時，進一步加大房地產相關法律法規體系執行力度，切實使該體系在推進稅收籌劃活動規范化和法制化進程中發揮起積極性作用。

（四）信用條件下預收款管理策略

當前，國內外現存的多數信用條件決策模型均未涉及到所得稅對信用條件決策的影響這一因素。實際上，所得稅同樣是信用條件決策成本的重要組成部分。近年來，我國稅務部門不斷放寬信用條件，以致稅前利潤大大增加，與此同時導致所得稅大大增加，進而較大程度上增加了應收賬款成本費用。同時，信用條件的放寬雖造成收賬費用與壞賬損失大大增加，而二者卻能夠起到抵減所得稅的作用。

企業會計準則明確指出，若不對機會成本進行賬務處理，則無法抵減所得稅，所以信用條件的放寬增加了機會成本與房地產企業應交所得稅，降低了房地產企業經濟效益。故而，應將所得稅計算模型確定為：應交所得稅=（賒銷收入-變動成本-固定成本-管理成本-壞賬損失-現金折扣成本）*所得稅稅率。

銷售收入分解的稅收籌劃。一方面是構建獨立的專銷機構。專銷機構承擔著調整房地產企業組織形式，增加房地產企業經濟效益的職能，房地產企業可通過充分發揮專銷機構的各項職能實現節約土地增值稅和企業所得稅的預期目標；另一方面是分解銷售收入。

隨著社會經濟的發展，人們對房屋設計提出了更高的要求。因此，房地產企業可結合現代人們多樣化、個性化需求銷售房屋，即房地產企業與購房者簽訂協議，將銷售收入分解為售房收入和裝潢收入等部分，以此實現降低房地產企業土地增值稅的目的。近年來，銷售收入分解的稅收籌劃越來越普遍出現在房地產企業中，為降低房地產企業生產經營成本，提高經濟效益起著十分重要的積極作用。

參考文獻：

[1]應曉平.房地產開發中加強應收賬款管理提升企業經營效益[J].金融經濟，2011（12）.

[2]王東艷.淺議應收賬款的管理[J].中國鄉鎮企業會計，2008（05）.

[3]吳舒.房地產開發企業銷售收入會計核算[J].現代經濟信息，2011（11）.

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關鍵詞：采礦工程企業；財務管理；分析研究

1引言

我國的礦山企業諸如紫金礦業、神華能源、中金黃金、山東黃金、云南銅業等大中型礦山企業都將采礦工程作業外包給專業的采礦工程企業，而近年來隨著我國對礦山企業安全、環保等方面的監督管理力度的加強，礦山企業也相應提高了對采礦工程企業的安全、環保等方面的要求，采礦工程作業的專業性要求越來越高。但同時伴隨著近年來我國對礦山企業安全環保檢查力度的加強、礦產資源價格的下跌，礦山企業的關并停，采礦工程企業存在停工、設備閑置的情況，采礦工程企業為了生存，采取了低價競爭的現象，采礦工程企業面臨著激烈的市場競爭、材料和人工成本逐年上升、盈利空間縮小甚至虧損的嚴峻經營形勢下，采礦工程企業若想在競爭中謀求生存和發展，就必須強化提升企業的內部經營管理水平，尤其是完善提升企業的財務管理水平，實現“自上而下”的傳導。本文重點分析了采礦工程企業財務管理現狀及其存在的問題，并提出改進建議。

2采礦工程企業加強財務管理的重要性

采礦工程企業相較于其他企業而言有其生產經營的特殊性。比如，采礦生產環境比較偏僻艱苦、采礦設備大型化、開采作業場所及條件受到諸多影響和限制等，在這些條件影響下，企業加強財務管理的重要性愈發突出。而且由于財務管理的重要性，其在企業管理的其他管理環節發揮著指揮協調作用，對確保企業的健康持續發展起到了積極促進作用。

2.1建立以財務管理為核心的現代企業管理模式是企業實現戰略目標的重要手段

企業戰略目標決定了企業未來發展方向，是企業管理的靈魂，同時也是企業財務管理的靈魂。作為采礦工程企業，其重要的戰略目標就是要提高其核心競爭力，保證其未來實現可持續良性發展。競爭力也主要體現在效率高、成本低、服務好、盈利強等方面。提高其核心競爭力首先要了解同行業先進水平，并與行業先進對標，在此基礎上，制定分階段目標，逐步趕超，最終實現目標，這樣的過程是企業管理的過程，也是企業財務管理的過程，因此財務管理是實現戰略目標的重要手段。

2.2加強財務管理是實現年度生產經營目標的有效保障

全面預算管理、價值鏈管理等先進的現代管理方法是加強財務管理的重要手段。全面預算管理就是根據企業的戰略目標或戰略規劃確定企業年度預算目標，并將預算目標進行分解，制定確保目標實現的措施，并對實施的效果不斷跟蹤、不斷改進，通過全面預算的有效控制實現預算目標。價值鏈管理則是指企業對貫穿于各業務流程之間的信息流、物流及資金流進行計劃、協調、監督和控制，提高企業財務管理水平，最終實現價值增值的管理過程。采礦工程企業也可以通過全面預算管理、價值鏈管理等方法加強財務管理，對生產經營全過程進行財務管控，從而有效降低企業的經營風險與財務風險，確保年度生產經營目標的實現。

2.3加強財務管理有助于推進企業管理與業務部門之間的溝通與合作

財務管理是涉及企業各個業務單元，是全員參與的管理體系，公司在加強財務管理的過程中更加關注整體業務運行環節的相互關系，明確各部門之間的責任，這有助于加強管理與業務部門之間的溝通與協作，推行無邊界管理，有效提高工作效率，實現系統效益最大化。

2.4加強財務管理為企業提供了科學的績效考評基礎，可合理評價各業務單元及管理者的工作業績

根據全面預算管理的指標體系及目標，結合與歷史、行業先進對標情況來衡量各業務單元及管理者的工作業績，從而為企業建立科學合理績效薪酬評價體系提供了數據支撐。

2.5加強財務管理可有效提高企業資源的合理利用率

預算計劃過程和財務指標數據直接體現了企業資源的利用效率以及對各種資源的需求，是調度與分配企業資源的基礎。企業可以通過全面預算的編制和平衡，對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。同時有助于資源的整合，可以有效地消除內部組織機構松散，實現各層級、各成員的有機整合。

3采礦工程企業財務管理中普遍存在的問題

3.1全員財務管理意識淡薄

我國大多數采礦工程企業財務管理較為粗放，采礦作業管理人員如項目經理、項目管理人員、現場作業人員普遍存在認為財務管理只是財務人員的職責，與己無關的觀念，實際財務管理是需要財務部門與項目生產部門、業務部門相互配合，需要企業管理層到項目管理及作業人員轉變觀念，將財務管理管控真正有效落實到項目的每個管理及施工環節。

3.2缺乏健全完善的財務管理制度體系

我國的采礦工程企業尤其是國有企業，大多都制定了適用于本企業的財務管理制度，但是普遍缺乏配套的實施細則和激勵績效考核機制，尤其是基層作業單位，致使財務管理制度執行落實不到位，員工積極性不高，財務管理與項目管理相脫節，基層作業人員缺乏“生產作業全過程財務管控”的意識。

3.3缺乏現代先進的財務管理理念

我國的采礦工程企業普遍生產作業在偏遠地區，且管理相對粗放，這也客觀造成了其基礎管理相對薄弱，尤其是財務管理。面對日益激烈的市場競爭、不斷高企的生產成本和管理費用，很多采礦工程企業陷入勉強維持運營的惡性怪圈。為此強化財務管理的必要性愈發突出，重點要引入全面預算管理、價值鏈管理、成本管理、資金管理、稅務籌劃等先進的財務管理理念，合理控制生產成本，提高行業競爭力，提升企業的整體經營管理水平。

3.4財務人員的職能仍局限于核算，未真正轉型為“管理”

我國的采礦工程企業因項目施工地較為偏遠，招聘的財務人員存在業務素質及能力水平偏低的情況，對財務管理概念認識不足的情況,單純地認為財務管理只是項目核算、資金收付等簡單的會計行為，致使財務人員的工作重心仍然局限于核算，未真正領悟到財務管理的核心是重在生產經營全過程財務管控，大到設備材料支出，小到一張紙、一度電，都要分解于每個管理及生產作業人員的操作和管理之中，未能真正理解財務管理的真諦?，F代企業財務管理要包括會計核算、資金管理、成本管理、資產管理、預算管理、稅務管理等諸多內涵，財務人員只有實現由核算會計向管理會計的轉型，將財務管控由事后核算提前到事前預測、事中控制、事后監督，實現財務全過程管控，真正實現財務人員職能由“核算”向“管理”轉型，才能適應企業未來發展的需求。

3.5應收賬款周期長，資金分散管理

我國的礦山企業普遍是先施工后付款的結算模式，且付款比例低、付款周期長，這就導致采礦工程企業項目墊資現象嚴重，加之項目施工過程中結算不及時，可能導致應收賬款長期掛賬無法及時清收，同時還要響應政府不得拖欠農民工工資要求，必須及時結算項目分包款項，以上這些原因導致采礦工程企業面臨著應收賬款拖欠嚴重、資金周轉困難的問題。規模較大的采礦工程企業還存在項目較多，項目部存在應收款項到賬但未及時轉回企業，項目部經營備用金留存較大的情況，造成企業資金分散，資金使用成本較高的問題。

4采礦工程企業加強財務管理的建議

4.1樹立現代科學的財務管理理念

一是要引入全面預算管理、價值鏈管理、成本管理、資金管理、稅務籌劃等先進的財務管理理念，借此合理實現財務全過程管控，從而提高企業核心競爭力。二是建立事前、事中、事后全過程、全方位的財務管理體系。三是以實現效益最大化為目標，提升企業的財務管理水平，提升公司整體經營管理水平。

4.2以全面預算管理為核心，實現財務管理與業務管理的無縫銜接

一是“自上而下”的推行全面預算管理，將項目作業管理分為事前計劃、事中控制和事后分析評價三個階段，實現項目作業全過程控制。同時要制定明確各項目部的經濟考核責任制，從而保證預算目標的實現。二是強化工程作業過程中財務管理及監督。定期分析、監督、檢查各項目部的財務管控情況，以便在過程中及時糾正偏差，并針對問題提出改進措施反饋項目部門，對工程項目實行全過程的財務管控。

4.3“成本是企業的壽命”，樹立全員成本管控意識

持續地降低生產成本，使公司擁有超過競爭者的成本優勢，才能確保企業的穩定發展。成本管理也主要包括成本預測、成本核算、成本控制和業績評價四個環節，而成本控制是其中關鍵。采礦工程企業的成本包括設備折舊、柴油、火工品、材料配件、人工成本，還包括前期項目支出及期間費用等，因此需要建立系統完善成本管理體系，更有利于加強對成本的全面管控。企業成本是與每位員工休戚相關的,大到投資項目、設備投入、采購配件，小到辦公用品，都離不開所有員工的操作和管理，因此迫切需要提高員工的成本意識，每一位員工都應樹立“降本增效”，從我做起的成本管控意識。

4.4加強應收賬款管理，做好資金歸集管理現金流較盈利能力

對企業來說應該更為重要，企業沒有了現金流意味著資金鏈斷裂，將無法繼續生存，因此現金流既是企業生存發展的基本保障，同時也反映著企業的競爭能力。對于采礦工程企業來說，為提高資金周轉效率，加強應收賬款管理是企業當務之急，對于長期拖欠的應收賬款要加大催收力度，并采取更加有效的催收措施，停止對無法支付工程款的項目作業，避免更大的損失。做好各項目部的資金歸集，要求各項目部收到款項的同時轉回企業，或直接要求礦業企業將工程款支付至企業賬戶，工程企業再根據各項目部的預算和資金申請計劃，按期撥付流動資金，滿足正常項目生產需要，提高資金使用效率，降低資金使用成本。

4.5充分利用信息化提升企業財務管理水平

隨著互聯網等信息技術的快速發展及被廣泛應用，企業信息化建設也被逐漸推廣。在信息化的支持下，企業可以實現會計信息的及時性、可靠性，實現及時實際成本核算、日成本核算、作業成本核算，滿足快速決策需求；對成本核算規程及管理制度進行系統規范，并建立科學的成本管理體系，對照成本異常分析產生差異的原因，不斷改進，降本增效，增高企業競爭力；實現由核算型向管理性轉變，加強參謀、服務、監督、管理職能。總之，通過信息化能夠發現企業內部管理中存在的問題，建立有效的財務管理體系，提升財務管理水平，為采礦工程企業強化財務管理提供了有力保障。

4.6提高財務人員的綜合素質及管理水平

提升財務管理水平是一個全員的、全方位的、長期的工作。一是要提高全員的財務管理意識。二是要提高財務人員綜合素質和管理水平，參與項目的施工全過程管理。三是財務人員要熟練掌握工程預決算和造價的編制審核、工程完工工程的測算，對施工成本實施有效的過程控制及監督。

5結語

綜上所述，采礦工程企業作為礦山的一線基層作業單位，財務管理工作是貫穿于施工作業的各個環節。為此，樹立現代科學的財務管理理念；以全面預算管理為核心，實現財務管理與業務管理的無縫銜接；樹立“成本是企業的壽命”的全員成本管控意識；加強應收賬款管理；降低資金使用成本；提高財務人員的綜合素質及管理水平是當前采礦工程企業財務管理的工作重心。

參考文獻

[1]李欣蓓.采礦企業內部控制研究[D].山東財經大學,2016.

[2]翟榮芳,劉紅霞.黃金礦山企業財務管理與成本控制解析[J].黃金,2016（8）.

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關鍵詞：加強；內部控制；措施

隨著美國金融界中的龐然大物安然公司的陡然破產，引起人們對企業內部控制的重新認識和重視。在我國也有一些企業如銀廣夏、鄭百文等，因內部控制不健全造成對企業本身和社會的損害。在當前金融危機的新形勢下，國家財政部于2008年5月制定了《企業內部控制基本規范》先行在上市公司范圍內實行。而對于一般中小企業，其內部控制也是非常必要的。筆者將結合經歷過的一件企業實例對內部控制中出現的一些問題和解決方案予以討論。

筆者所在的A公司為一家水處理設備公司，除總部在深圳外，全國大部分省會城市設有分支機構進行銷售和售后服務。在一次年末的內部控制核查中發現了B分支機構的以下問題：

一、采購環節缺少監控機制

除主要產品和配件由總部提供外，B機構還在當地自行購買一些消耗性輔料及辦公用品。在采購過程中，B機構分支經理以提高效率之名，包辦了采購過程中的詢貨、購買、驗貨、付款全過程。經審核，采購商品價格平均高于市場價20％-30％。而且質量不穩定。如按照會計內控的要求，根據崗位分離原則，在采購當中是不能由一人完成采購的全過程。

二、成品出庫到銷售到貨幣回籠缺乏稽核

本案例中通過內部會計核查發現B機構分支經理通過少開發票，賤賣商品的方法，截留貪污了銷售款累計上百萬元，并通過下面市縣級的合作單位將貪污的貨款轉移到了其私人開的企業。調查中還發現，該分支財務管理混亂為經理貪污行為大開了方便之門：財務人員根據經理單方面提供的清單開具銷售發票。沒有同業務記錄進行復核；B分支經理領用的免費保修配件也沒有附保修情況記錄。另外，B分支財務對應收賬款的管理缺乏控制，沒有及時與銷售單位對賬，并進行款項催收。使得分支經理可以輕易地偷逃銷售收入，隨意地劃撥資金，把應屬于公司的貨款轉移到自己的賬戶上。如此肆無忌憚地造假和轉移資金是與B分支沒有建立健全應收賬款管理機制和缺乏對貨幣資金的嚴格控制有直接的關系。

三、沒有執行成本管理和存貨清查制度

B分支機構的庫存成本呈現居高不下，只要進行庫存盤點和資產清查就能發現其中的異常情況。然而該分支各部門居然都視而不見，特別是倉儲人員沒有按公司制度履行到自己的基本職責：沒有庫存明細帳以及相應的進出庫記錄，以至庫存商品賬混亂不清。倉庫部分貨品核算只有金額賬，沒有庫存明細數量帳；貨物進出庫記錄沒有登記數量明細，銷售成本按估算的毛利率倒擠計算，導致最后庫存盤點，實物結存數量與按產成品總帳計算出的產品單位成本超出了銷售價格。在核算機構成本、利潤時，財務人員沒有按照公司財務規定核實成本按實際結算，而是倒擠成本核算；從而少計成本。掩蓋了矛盾。

從以上案例還可以看出缺乏內部控制，將導致企業資產的安全性得不到保障，對管理者缺少必要的約束機制，將無法保證業務活動的有效進行、無法及時發現和糾正錯誤與舞弊，確保企業經營活動正常進行。因此，建立一個科學嚴密的內控控制系統和控制環境刻不容緩。為充分發揮會計控制的有效性，筆者結合上述案例，談談強化企業內部控制的幾項具體舉措：

第一，建立多級次的會計控制制度，明確各層次會計控制的具體目標。企業有著自己的經營目標。也應有明確的內部控制目標。當前我們企業內部控制的目標應是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。為了確?？傮w目標的實現，應在統一認識、明確總體目標的基礎上，將目標責任層層分解、細化，確立各層次會計控制的具體目標，形成一個明確、具體、完整的目標體系；建立多層次的會計控制體制，使每個群體和個人的行為都處在他人的監督之下，同時以利于不同的人從不同的視角關注企業內控的不同方面，使內部控制目標具體化，以保證總體控制目標的實現。

第二，按照全面控制，突出重點，保持穩定、兼顧適用的原則，建立科學的內控制度體系。內控制度是內控目標得以實現的充分必要條件。建立相關的內控制度，健全有效的內控運行機制是實現內控目標的重要保障，也是各企業管理層的基本職責。當前企業應根據及財政部《企業內部控制基本規范》，按照分工牽制、授權制約原則，結合自身經營的規模和業務特點，制定科學合理的內控制度，并制定內控制度實施細則，使內控制度形成體系。

內控制度無論是單獨設置還是融入到會計制度中體現，設計時均應充分考慮制度的嚴密性、有效性、先進性和可操作性。在設立制度時，要掌握以下原則。首先，是全面性原則：內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋單位及所屬機構的各種業務和事項。其次是重要性原則：內部控制應當在全面性原則的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。第三是制衡性原則：內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。第四是適應性原則：內控應當與單位經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。最后還要講究成本效益原則，內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

第三，掌握重點控制環節。完善會計核算程序。企業應根據業務的特點及自身實際情況來制定各項措施進行內部控制，并掌握重點控制環節。在處理業務流程方面。要注意設置不相容職務的分離控制，避免一個人擔任極可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。眾所周知的例子就是出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。此外，單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準，也就是要建立授權審批控制制度。在記錄會計信息方面，要保證會計信息的真實性、合法性和一貫性，保證會計系統控制。在財產的記錄和保管方面，企業要建立財產日常管理制度和定期清查制度，定期盤點和賬實核對。同時嚴格限制未經授權人員接觸和處置財產。對于業務內容復雜，業務量大的企業還可以通過編制預算和檢查預算的執行情況。比較、分析內部各機構未完成預算的原因來實行預算控制，提高公司經營效率。管理層還應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因數分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現問題、解決問題，實現運營分析控制。在績效考核方面，要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價、實現績效考評控制。最后，企業還應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對于可能發生的重大風險或突發事件制定應急預案、明確責任人員，規范處置程序，確保突發事件得到及時處理。

第四，按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質和行為準則。一切好的會計內部控制制度與方法最終還是要由人去執行，否則再好的制度也難以發揮效用，對企業管理人員和操作人員的控制是內部控制的核心。結合前述案例及目前實際情況看，一些企業出現問題的關鍵不是沒有制度而是制度不落實。因此，一要不斷提高會計人員素質，強化會計人員行為準則，形成會計職業道德的自律機制；二要運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制。強化對會計人員的業務操作的過程控制；三要加強企業內部控制與管理，可采用對會計人員信用等級評估等方法，變對會計人員的事后監督為事先預警，做到事后、事中、事先三管齊下使會計內部控制機制得以有效運行。

第五，建立風險測量機制，健全內控評價指標。企業經營風險是客觀的、普遍存在的，完全沒有風險是不可能的，關鍵是如何有效地防范、控制和化解風險，將風險造成的損失控制在最小的可預見、可接受的范圍內。因此，要建立風險測定機制，在業務開展之前，應先測定風險指標或比例，在業務發生之后，也應對其風險狀況進行跟蹤監測，并在定量分析風險的基礎上制訂應對措施，規避或控制可能出現的風險損失。

篇5

關鍵詞：中小企業信用管理體系建議

一、構建完備的中小企業信用管理體系的重要意義

(一)有利于發展社會主義市場經濟，促進國民經濟持續增長

市場經濟是信用經濟，信用是市場經濟健康運行和順利發展的基礎和前提。隨著市場競爭日益激烈，中小企業為了在競爭中立于不敗之地，只有健全信用管理體系，才能保證以信用交易為主要市場交易手段的成熟和市場經濟的健康發展，才能形成統一開放、競爭有序的現代市場體系，促進國民經濟持續快速增長。

(二)有利于提高我國中小企業的國際競爭力，快速融入世界經濟體系

我國加人WTO后，國內經濟與國際經濟接軌，國內市場與國際市場逐步連通為一體，在國際貿易中，守信用的企業必將得到長遠的利益，不守信用的企業必將被淘汰。同時，完備的社會信用管理體系將有利于把“引進來”和“走出去”更好地結合起來，有利于擴大開放領域、優化開放結構和提高開放質量，完善內外聯動、互利共燕、安全高效的開放型經濟體系，形成經濟全球化條件下參與國際經濟合作和競爭新優勢。

(三)有利于政府執行經濟管理職能，提離政府決策科學化水平

完備的中小企業信用管理體系能夠使政府有關部門便捷及時地獲取中小企業資信和經濟信息，不僅有助于貫徹、執行政府調控目標和經濟發展戰略，而且夠實現政府決策建立在準確的市場信息基礎之上，及時地制定和調整政府發展中小企業的相關政策，實現政府決策的科學化、動態化。

(四)有利于提高社會信用管理水平，節約社會交易成本

完善的中小企業信用管理體系能夠最大程度上滿足各交易方和利益相關者對信息的需求，改變各方信息不對稱的現狀，合理地配置資源，實現公平、公正地市場交易，極大地促進社會信用管理水平的提高，有效地遏制一些人在交易中通過違背誠實信用原則而謀利的行為，從而有效降低市場交易的風險，節約信用交易成本。

二、我國中小企業信用管理體系建設存在的問題

目前，我國信用建設最大的問題是尚未建立起相對完善的社會信用管理體系，進而影響到中小企業信用管理體系的建設.具體來說，我國中小企業信用管理體系建設存在的問題主要表現在以下幾個方面:

(一)中小企業信用管理運行的法律環境差

我國針對中小企業制定的法律僅有一部《中小企業促進法》。中小企業信用管理體系建設需要相對完備的法律作保障，從征信、信用評估、信用擔保以至失信行為懲罰等信用管理體系建設的全過程都需要專門的法律與其對應。與美國、歐洲一些國家相比，我國的信用立法還比較落后，國家層面尚沒有統一的有關社會誠信管理方面的政策和法律法規，這便得整個社會信用體系的法律基礎薄弱。

(二)“第三方征信”制度不健全，信用中介機構執業不規范

發達國家在建設信用中介機構方面一般采取“第三方征信”制度。“第三方征信”制度，即在銀行和個人作為當事者之外，由“第三方”即中立機構組建社會征信機構。我國信用中介機構建設剛起步，中介機構執業不規范，“第三方征信”制度不健全，有些信用評級機構違背誠信公正的規則，不顧實際情況，以經濟利益至上，迎合被評級對象的要求盡量把信用等級評高，致使中小企業的信用狀況得到科學、合理地評估，造成中小企業信用建設的動力不足。

(三)中小企業信用數據的市場開放度低，正常獲取信用數據途徑不暢通

我國征信數據分散在銀行、工商、稅務等多個部門，而且部門之間彼此不能完全實現數據共享，互通有無，加之信用數據的市場開放度低，缺乏統一的檢索平臺和社會共享機制，信息獲取途徑的人為和天然阻礙是導致信息弱勢方上當受騙、失信者能頻頻得逞的客觀基礎。

(四)中小企業內部缺乏基本的信用風險控制和管理制度

企業內部建立信用管理制度是中小企業信用管理體系建設的有機構成部分。我國中小企業普遍缺少甚至無專業的信用管理人員，不注重內部信用制度建設和踐行，導致信用管理混亂，自律性不強，由此帶來因授信不當導致合約不能履行以及受信企業對履約計劃缺乏管理而違約的現象頻繁發生。

(五)失信懲罰機制不健全

我國至今沒有專門的信用方面的立法和執法體系，政府也沒有形成對信用行業的監督管理系統。大量處于罪與非罪、刑事與民事、道德與法律之間的失信行為，往往得不到明確的界定和及時準確的懲罰，失信成本過低而獲利過大，導致失信者僥幸得逞的心態惡性膨脹。再者，我國失信懲罰機制還沒有建立系統的信用聯防網絡和運行機制，失信者的“黑色記錄”得不到合法搜集和有效傳播，造成了守信成本高、失信收益高的結果。

(六)杜會對信用管理體系建設的認識存在嚴重偏差

建國后我國長期處于計劃經濟體制之下，市場經濟發育不充分，信用經濟發育較晚，市場信用交易不發達，無論是企業還是消費者個人，都普遍缺乏對現代市場經濟條件下的信用意識和信用道德觀念的培養。再者，國家相關的法律法規和失信懲罰機制不健全，使得很多企業對于信用的重要性認識不足，導致我國很多人和企業對信用的理解仍停留在傳統的道德層面上，認為信用僅僅是衡量一個人或企業道德標準，認為信用是信用文化，只能靠思想教育來實現。

三、構建我國中小企業信用管理體系的建議

(一)建立健全中小企業信用管理的法律制度建設

結合我國中小企業發展實際，應進一步完善《公司法》、《破產法》、《合同法》、《擔保法》、《中小企業促進法》等法律的有關條款，加快研究制定中小企業信用管理的全國性法律法規，并制定出中小企業信用管理方面的具體條例和實施細則，在中小企業征信、信用評估、失信懲戒等環節上真正實現有法可依、有法必依、執法必嚴、違法不究，營造良好的中小企業信用管理的法制環境。

(二)建立中小企業失信懲戒和守信激勵機制

在中小企業信用法規建設的基礎上，應綜合運用法律、行政、經濟、道德等手段，建立中小企業失信懲戒和守信激勵機制。中小企業應建立完善的信用檔案，記載和反映中小企業信用行為狀況的原始材料，而且企業的帳戶和信用往來應實行“實名制”，通過互聯網建立企業資信數據庫，證實企業是守信或是失信，并利用信息網絡進行監控。對失信者進行及時懲戒，如公布失信企業的“不良記錄”、“黑名單”，讓失信者一處失信，處處受制，付出與其失信行為相應的經濟和名譽代價，直至被市場淘汰，金融、商業和社會服務機構對信用記錄良好的企業給予優惠和便利，讓它們獲得更多的市場機會。

(三)健全“第三方征信”制度，扶持中小企業信用中介機構

發揮政府的主導作用，大力扶植民營中小企業信用中介機構，真誠鼓勵外資、合資中小企業信用中介機構，積極推動國家有關部門和地方政府建立有關中小企業信用中介機構，形成公私并存、內外資相競爭的良性發展。同時，要在扶持中小企業信用中介機構的同時，應堅持市場化方向，遵循市場公平、公正和自愿的原則，健全中小企業“第三方征信”制度，建立嚴格的中介機構市場準人和退出制度，最終建立獨立于政府和客戶當事人之外的“第三方”，即讓中立機構組建社會征信機構，保證信用數據信息的客觀真實有效。

(四)完善信用管理機制，建立中小企業信用信息檢索平

首先，應由政府牽頭，通過使用統一的信用編碼，建立起完整的中小企業信用管理數據庫，提供中小企業信用信息檢索的共享平臺，實現銀行信貸登記咨詢系統、工商信譽管理系統以及稅務、質檢、公安、司法、海關、證監等部門和各類行業自律組織之間的信用信息系統的互連、互通、共享，實現中小企業信用信息的查詢、交流及共享的社會化。其次，強化對中小企業法定代表人和高層管理人員個人信用信息管理。參照國外的成功做法，把中小企業法定代表人個人和高層管理人員的信用行為，如借貸、租賃、交易記錄和刑事行為記錄等納人到中小企業信用管理體系中來，建立起企業內部的信用約束機制。其三，加強對信用評估機構的管理，建立信用評估機構和人員的準人和資質管理機制。借鑒西方國家先進經驗，按照“超脫、公正、獨立”的原則，完善信用評估制度，扶持和培育專業的資信評估機構，建立統一的企業和個人信用評估準則和管理辦法。

(五)完善中小企業自身信用管理

一是成立專門的信用管理部門，制定合理的信用管理政策，選用專人對企業進行全程信用管理;二是中小企業應注重提高產品和服務質量，開發出有競爭力的新產品，靠質量取信于民，在企業內部培養一種“守信為榮、失信為恥”的經營理念，培育良好的企業信用文化，加強企業信用自律意識;三是完善企業的財務管理制度，及時、準確地披露企業財務信息，同時，完善企業自身信用風險控制制度，加強企業的自我信用控制能力，建立財務核算制度、銀行貸款管理制度和應付賬款管理制度，防止自身發生失信行為，塑造企業守信的社會形象;四是完善客戶信用風險控制制度，提高信用風險防范能力，建立包括客戶資信管理制度、客戶授信制度和應收賬款管理制度在內的一系列管理規章，提升企業信用管理水平。