采購績效考核報告范文

導語：如何才能寫好一篇采購績效考核報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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隨著醫療事業的不斷進步發展，現代醫院規模得到了快速擴張。作為醫院管理的主要手段，內部控制的重要性越來越得到醫院管理者、管理研究者的重視。然而，醫院管理觀念及方式上還存在一些欠缺，工作中心偏向財務控制，而忽略了現代管理對內部控制的需求。為了給患者提供滿意的醫療服務，增強內控設計的完整性，加強各科室和全體醫護人員的績效管理尤為必要。

二、關于內部控制的設計

（一）抓住內部控制的基點、難點、關鍵點

從點上看，首先內控設計要以人為本，并以此作為控制的基點和核心。醫院管理層和內部控制的制定者要轉變觀念，將員工作為內控主體與客體的重要角色，將管人與自管有機結合。內部控制制度的實施需要員工來完成，提高員工的綜合素質，發揮醫院員工的主觀能動性。其次，內控設計要以還要藥品及其配比、醫療設備的采購和使用以及醫院的各項基礎設施建設等難點問題作為內部控制管理的重點。另外，醫院進行內部控制還應注意以下幾個關鍵點：一是控制不相容崗位。根據醫院的業務流程及特點設定崗位，對于一些不相容的崗位，各業務崗位安排應相互牽制、相互制約。二是嚴格執行授權制。設置嚴格合理的醫院授權批準制度，既簡化業務手續又起到控制的作用。對于相關業務的處理，醫院工作人員必須按既定程序，取得工作授權，審批通過才可開展。三是監督制約內部控制的執行。將內部控制設計與醫院的方方面面，對內控制度進行整合、協調，避免出現控制盲區；在醫院內部設立審計部等監察組織監督制約內部控制制度的執行，防止制度形同虛設的問題出現。實行不定期的內部控制監督檢查，配合定期組織檢查小組檢查醫療質量達到制約促進作用。

（二）抓牢內部控制的兩條主要脈絡

從內部控制管理的脈絡上看，會計控制和內部管理控制是醫院內部控制的兩條主線。所謂會計控制，即為了有效利用醫院資產，保護醫院資產安全性，保證會計信息的真實性可靠性，從社會效益和經濟效益兩方面促進醫院健康發展而采取的一系列財務控制管理措施。進行有效的會計控制有利于醫院會計工作的正常運行，也有利于提高經營管理水平。會計控制的規劃設計包括總會計師、審計科等組織的設置、崗位責任制的建立、物資采購與全面預算的控制。總會計師一般由具有相應資質、懂得相關財務業務的醫院分管財務的院領導兼任，主要職責是協調醫院行政與財務的關系，協調醫院成本預算和財務支出，減少錯弊的發生。審計科由院領導直接負責，是由各部門各崗位抽調德才兼備的員工建立的獨立內審機構。也可以根據醫院的發展水平和財務狀況適當引入外部審計，提高審計獨立性，防止內部人員聯合舞弊現象的發生。建立職責和事故負責機制，會計人員明確自身職責，并在做好本職工作的同時，相互之間進行監督，彼此制約。全面預算控制即根據醫院當期項目管理目標，對收入、支出、貨幣、固定資產、藥品及庫存物資、工程項目、對外投資等方面的工作內容編制明細的預算或計劃。醫院關于財務方面的各項工作必須經過預算授權，其完成情況與科室經濟利益掛鉤。尤其是醫院藥品和設備的采購，必須進行嚴格的項目預算計劃，保證資源的合理配置和有效利用。明確規定采購項目名稱、內容、金額、執行期等，并對預算的執行全程跟蹤，實現公開、公平、公正的財務操作。

（三）畫全醫院內部控制的完整面

醫院內部控制的完整設計還需要考慮從兩個大方向規劃系統的控制面。一是內控設計要符合醫院的實情性質以及各組織部門和人員結構特點。內部控制制度要適用于各科室、個崗位員工，確保內部控制制度對每個員工都具有約束力；確保每個員工在內部控制中作為主客體存在，積極參與，自我控制，互相監督。二是內控設計要立足全部醫療服務活動和經營管理活動，包括醫療、護理、醫技及其他特殊業務。

三、績效管理體系的建立

績效管理是醫院進行內部控制的重要部分，通過對醫院管理總目標的建立、目標分解、業績評價、績效反饋的一種管理活動。在確保醫療服務提供的公益性的前提下，實施績效管理，進行公平的人才競爭機制，是為了最大程度地發揮醫務人員的積極性，提高工作效率，使醫院人力資源得到合理配置；及時對組織的經營業績和效益進行評價，從而提升醫院管理能力，提高醫院服務質量水平，增強醫院的核心競爭力。要達到以上目標，需要建立起科學有效的績效管理體系，具體實施辦法如下：

（一）建立績效管理組織體系

建立一個專門的績效管理委員會組織，由院長擔任主任，聯合人事、護理、醫保、病案和感控等多部門醫護人員代表為管理人員，管理層下面設有績效數據登記組，專門績效管理組、績效考核評估組。明確各組的職責與權利：績效數據登記組負責提供績效數據的報表；專門的績效管理組負責與績效管理委員會協商、討論，制定績效考核方案，對績效數據結果進行分析統計，形成考核報告并在醫院內部公示；績效考核評估組則負責各科室分管工作的考核指標的制定以及相關考核工作的實施。

（二）健全績效考核指標體系

不同科室具有不同職能，績效考核指標的規定必須要根據政策要求和醫院現實情況以及各個科室的個性特點而定，并將指標納入到日常管理工作中，由各主管部門負責日常考核和管理。為了公平起見，各項硬性指標要統一化科學化，縱向比較診療量、診療費用等差異性績效指標。績效考核指標的規定要全面綜合，各個科室的考核包括財務狀況、內部運作流程、服務對象評價、學習與發展等，財務狀況評估可以反映醫院運行的綜合結果；內部運作流程評估可以反映各科室業務流程和機制的完善度，體現工作質量和效率水平；服務對象評價可以體現工作人員醫療水平、服務水平以及社會責任；學習與發展關系到醫院的可持續發展，對科室的學習與發展進行績效評價可以體現醫院的科研水平與醫療成果。

（三）制定績效管理流程體系

績效管理流程體系包括績效計劃、績效考核和績效反饋三各部分。在醫院高層領導的帶領下，自上而下地推行績效管理。在全院公公示各科室、各崗位在不同階段要完成的任務指標，以及任務完成量及完成效果的考核流程和獎懲辦法，以公平為原則制定客觀的考核目標、可行的管理方案。將年度績效考核指標傳達到各科室。按月、季、年等不同階段進行績效統計。將績效與科室工資、科室獎金、福利津貼等掛鉤，按照績效系數分配醫院資產，刺激醫院職工的積極性，促使員工按置按量完成工作。

四、結語

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論文摘要：文章對施工企業實施內部效益審計的的必要性、審計內容、審計步驟進行了分析。同時指出，做好施工企業工程項目的內部效益審計工作，對維護企業利益，避免合同風險、融資風險等，具有重要的意義。

當前我國建筑市場不規范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位工程、造價一次包死的中標工程，結算時砍一刀等建設單位的不規范行為嚴重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業的經營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價格波動較大，直接影響了企業工程成本，尤其是對造價一次包死的項目影響更大。一些改制后的施工企業在管理上與現代企業制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業管理層次較多、管理手段較落后、施工技術層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風險，而內部審計是有效控制風險的手段之一。目前我國很多大型施工企業都設置了審計機構，以更好地為管理服務。但由于我國內部審計剛起步，還不是很成熟：(1)內審工作在管理和經營領域深入不夠，多數停留在差錯防弊的一般水平或層面上，使審計成果利用價值不大。（2）在審計方式上，仍然以事后審計為主，并非是富有建設性的經營審計；審計手段單一，使內部審計監督缺乏有效性；審計程序簡單，取證不到位加大了審計風險。（3）內部控制制度執行力度欠缺，項目管理規章制度流于形式，一些企業管理層沒有把內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。

現代內部審計具有經濟監督、效益評價、決策服務、間接管理等多方面職能，當前施工企業的內部審計最主要的一項職能就是經濟效益審計，。

一、實施內部效益審計的必要性

現階段，許多大型民營和國有施工企業通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項目經理部，工程施工分公司，總承包公司。集團公司為利潤中心，工程公司為成本費用中心，項目經理部為責任成本中心，機制上按責權利效統一原則，形成全方位、多層次、多形式的經濟承包責任制。其基本考核模式為：項目經理部、分公司實行集體風險抵押承包，即“包實基數，確保上交、超額獎勵、虧損受罰”。經理部實行“項目總承包合同書”和“年度經濟承包責任狀”。分公司按工程項目施工合同工期實行經濟承包責任制和“年度經濟承包責任狀”。項目經理和分公司經理作為承包代表人、重獎重罰。其獎罰標準同整體承包效益和個人業績掛鉤。

為了使責任制落到實處，就必須堅持實行效益審計、成本跟蹤核實、項目解體終審、責任制自評、互評和縱向、橫向交錯考核等辦法，力求承包合理、成果真實、考核嚴明、獎罰兌現。

工程項目的內部效益審計就是施工企業內部通過制定適應項目管理目標審計方案，對其所屬工程項目實施的、以促進工程項目部完善內部管理，幫助項目負責人更好地履行經營受托責任，提高項目的盈利能力，防范經營分險為目的的一種全面的效益審計形式。它是施工企業經濟活動的再監督，是內部控制機制的一個重要組成部分，其審計目標隨著項目不同階段而異，主要表現在以下幾個方面：

1.評價合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性；合同執行中的變更管理，審計項目單位是否掌握和運用索賠技術。

2.評價成本管理的有效性。審計項目單位在施工項目成本的預測、計劃、動態控制、核算和分析是否真實、完整和有效。

3.評價質量管理、安全管理、進度管理的有效性。

4.評價信息管理的有效性。審計和評價項目單位預算計劃、物料管理、財務系統的信息使用效果。

二、施工企業內部效益審計內容

根據建設項目長期性、階段性的特點，可以把內部效益審計分為三個階段：即項目投標（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經濟效益審計。

1.項目投標決策內部效益審計。主要包括：參與標前評審，評價承接項目的可行性；參與預算分割制定，評價項目績效考核指標的合理性和實施的可行性；審查標底編制的合規性和標書制作的完整性，規避投標風險。在實務中，審計部門對其單獨立項審計情形并不多見。

2.建設階段內部效益審計，實質上是核實建設項目的成本造價。重點關注內容為：（1）工程量的真實性審計，即包括實體工程量和實際消耗量的大小，主要是驗證其提供資料的真實程度。（2）材料使用情況的審計，即施工單位是否真實采用所列材料的規格和數量等情況。（3）對影響造價的材料價格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計工程質量，即其是否按照合同約定采取相應的質量保證措施。（5）審查建設項目資金到位情況、建設單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉移現象。（6）通過審計，提出合理索賠的可能性，根據同期施工日志，對索賠事件的起因和責任歸屬進行劃分，按索賠程序，收集充分適當的索賠證據。（7）在建設項目結算階段，重點檢查影響項目成本的事項，如材料市場信息價格的變化、補充合同、工期執行和工程質量控制情況等。

3.竣工后內部經濟效益審計。竣工后內部效益審計通常是在中介機構出具《建設項目竣工決算審核報告》后，在財務收支真實性審計基礎上對項目整體績效目標完成情況進行總體審核和綜合評價。在這個階段，內部效益審計側重點是影響最終績效激勵兌現的量化指標的審核，如項目收入支出的真實性、完整性的確認；項目外債情況及真實性確認，同時對項目管理控制目標的實現情況進行項目后評價。

在各個階段，對項目的整體完成情況進行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標完成情況進行審核分析，并依據效績考核辦法，出具內部效益審計定量指標評價報告；對工程項目施工管理過程中工程質量、施工進度、材料、安全、現場管理等進行控制的有效性、完整性進行內部控制測試，并出具內部控制評審意見；在財務收支真實性審計基礎上進行產值分析、利潤分析、風險分析，出具項目中期控制預警報告，以達到過程控制，目標管理。

三、內部效益審計的具體審計步驟

內部效益審計實施過程就是實現項目審計目的的過程，其實施主體是總公司層級的內部審計部門，傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應、施工機械的配置與調度、分包工程成本等重要因素的審計，需要工程技術、經營計劃、物資及審計部門本身等多部門參與。內部效益審計過程一般為：下達審計通知書，制定審計方案，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。

工程項目審計實施時要充分考慮審計目的對方案的要求，在編制審計項目實施方案時，要按照《內部審計程序規范》和《內部審計制度》，制定符合具體審計目標的適當的審計程序。

以工程項目建設階段內部效益為例，其主要審計程序的設計是在確定成本費用為重要效益指標審計內容的基礎上，通過設計查證分析表單，引導內部效益審計方向，并使現場審計取證表單成為內部效益審計報告的主要組成內容。

1．總體審計方案中量化績效指標的審計。以系列查證分析表單為線索，工程項目建設階段內部效益審計以成本費用為重要審計內容，在工程結算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關鍵因素為重點，對工程項目施工組織，人、財、物的供應，機具的配置等等進行分析。

2.施工企業內部效益具體審計程序和審計表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計表格的設計是為了最終反映審計成果，通過履行相應的審計程序，對審計表格中的數據進行確認。在大量存在分包工程的情況下，重點加強對分包工程的審計監督，對人工、材料、機械等結算價格的審查，是內部效益審計重點關注內容和必須履行的審計程序。通過選擇或制定審計所需管理表單，在審計相關數據基礎上，記錄并分析相關數據。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發是否經過授權批準，分包工程撥款匯總表是否經過適當人員復核，是否正確及時入賬。二是抽查分包工程材料發出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發是否經過授權批準，材料發出匯總表是否經過適當人員復核，材料單位成本計價方法是否適當，是否正確及時入賬。再以《消耗主要材料差價分析表》為例，材料費一般占整個工程造價的70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預算與財務數據的對比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價格和數量引起的偏差幅度。在價格審查上，可以通過查證材料購買合同及發票，詢問對方單位及對比市場信息價等具體的審計程序，來發現材料價格的真實性和合理性。在數量分析上，主要審核材料進出庫的內部控制、材料使用有無浪費、材料采購數量有無超預算、材料采購計劃合理性。

工程項目建設階段內部效益審計除了測試內部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應深入到影響項目業績及經營風險的每一個環節。在查證被審項目的收支基礎上，對財務管理數據加以分析對比、評價其是否節約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達到預定的目標和預期的效果，從中發現問題，提出提高經濟效益的措施，促進項目部改善經營管理。施工企業內部效益審計中有關安全、項目質量、項目進度等管理控制重點的審計，主要通過實施過程控制測試實現。重點是關鍵控制程序和關鍵控制目標的測試，其中審計表單的設計應與各項管理目標一致。

特別需要提出，目前企業在墊資及甲方拖欠工程款方面風險最大，因此將建設過程中的索賠事項作為內部效益審計的關注內容，并制定具體審計程序，規范審計取證工作，是內部效益審計出現的一個新的內容。

四、內部效益審計報告

內部效益審計報告及結果，有賴于上述審計程序的有效實施和獲取充分適當的審計證據。其審計結果可分為：項目效益評價結果報告和項目效益風險分析提示報告。

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關鍵詞：項目管理；工程管理；必要性

中圖分類號：TL372+.3文獻標識碼： A 文章編號：

一、項目管理的概述

項目管理是項目的管理者，項目和項目管理的發展是工程和項目管理不斷實踐的結果，傳統的項目和項目管理理論主要是來源于建筑行業。現在，隨著社會的飛速前進和現代科技的發展，現代項目規模越來越大，投資越來越高，涉及專業越來越廣泛，項目內部關系越來越復雜，項目管理也在不斷地實踐中得以完善，在實際操作中，人們也很快發現實施項目管理恰恰是實現靈活性的關鍵手段，科學的項目管理可以最大限度的利用內外資源，從根本上改善中層管理人員的工作效率，目前也是工程管理的主要手段之一。

項目管理的內容主要包括：1項目范圍管理，是為了實現項目的目標，對項目的工作內容進行科學控制，成功完成項目所需要的一系列過程。其重點包括范圍計劃編制、范圍分解和范圍變更。2.項目時間管理。是為了保障項目按時完成而進行必需的管理過程。在考慮工程進度時把人員的工作量及所必需的時間聯系在一起，科學分配工作任務，并利用進程安排的有效分析方法來嚴密監視工程項目的進度，最終按時高效完成 。其管理過程主要包括活動順序、活動時間估計、制定進度計劃和進度計劃及時間控制等各項具體工作。3.項目成本管理，是為了保證完成整個工程的實際成本、費用不超過預算成本、費用的管理過程，項目成本也是評價一個項目是否成功的關鍵性因素之一， 為了保障成功的完成工程項目但其成本不超過其預算成本，需要科學展開項目成本估算、預算編制及成本控制等方面的管理工作。4.項目質量管理，是為了確保項目達到所規定的標準要求所實施的一系列管理過程。成功的項目管理是在約定的時間、預算成本及要求的質量下，達到所期待的效果，它包括質量規劃、質量保證、質量控制等方面。5.項目人力資源管理就是在對項目目標、規劃、進展及各種變量進行合理、有序的分析、合理的規劃的基礎上，對與項目有關的所有人員給予有效地協調、控制及管理，最大可能的挖掘人才潛力，最終完成項目目標。它包括組織的規劃、團隊的建設、人員的選聘和領導班子的建設等工作。7.項目的溝通管理，溝通就是人們分享信息、交流的過程，在工程管理上，是為了確保項目信息的合理收集和傳輸所需要實施的一系列措施，包括溝通計劃編制、信息傳輸、進度報告及項目干系人管理。8.目風險管理，信息化建設項目與其他經濟活動一樣帶有一定的風險性，要避免和減少損失，需要了解和掌握項目風險的來源、性質和發生的規律，進而實行有效地管理。它包括風險識別、風險量化、制定對策和風險控制等。

它包括風險識別，風險量化，制訂對策和風險控制等。8.項目采購管理，是為了從項目實施組織之外獲得所需資源或者服務所采取的一系列管理措施，這也是項目執行的關鍵性工作，其模式在某種程度上決定了項目管理的模式，對整個項目整體管理起著決定性作用。它主要包括采購計劃、資源的選擇及合同的管理等項目工作。9、項目集成管理 ，是為了保障項目各項工作能夠順利展開，提出合理科學的協調工作，它包括項目集成計劃的制定、實施及變動的總體控制等。

項目管理的基本特性包括：1.普遍性；項目作為一種一次性和獨特性的社會活動與我們生活的各項活動息息相關，因為現有各種運營所依靠的設備設施與條件最初都是靠項目活動建設或開發的。2.獨特性，其獨特性是項目管理不同于一般的企業生產運營管理，也不同于常規的政府和獨特的管理內容，是一種與眾不同的管理活動。3.目的性，主要是通過開展科學合理的項目管理活動去保障滿足或超越項目有關各方未明確規定的潛在需求和追求。4.集成性，這是項目管理不同于一般企業生產運營管理，也不通用語常規的政府和獨特的管理內容，是一種完全不同的管理活動。5.創新性，包括兩種含義：其一是項目管理對象（即每個具體項目）本身都具有一定的創新性，所以對于項目的管理也包含有很好的創新性。

二、項目管理在工程管理中的應用

企業工程項目管理的流程一般包括：工程戰略研究、市場分析研究、可行性分析研究、設計規劃、施工計劃與圖紙、工程項目得實施、完成等一系列階段和過程，每個程序都是緊密相連的，工程項目每完成一步就需要對上個階段進行綜合性的評價，為下一個階段能夠更好地執行提供建議及科學的措施。

（1）可行性分析

工程項目的可行性研究是需要通過分析一些相關資料、相關數據和調查結果，對項目的經濟性、工程的可實現情況、工程的成本預算情況下進行嚴格論證和預測性的科學分析，在項目機會研究和初步可行性研究的基礎上而得出該項目工程是否真的有投資的價值。對工程項目的可行性研究應該達到充分的調研項目的各項指標參數，全面反映工程的各個方面的實際情況，是需要內容的全面、數據真實、論證科學。

（2）項目規劃

之所以要對整個工程項目進行階段化的劃分主要是因為需要對工程進行整體化的進度、成本等參數指標的實時管理及監控。通過一次次的監督檢查來了解一個階段工作任務的執行完成情況。在對主要工程項目進行劃分分解時，必須要設置里程碑，用以提醒工程中的關鍵性任務。

（3）進度規劃

企業工程項目的進度規劃其實就是預先確定工程的階段性任務的時間安排，在不同的時期實現對項目時間的科學、合理、高效的安排，最終確定科學的時間計劃表和項目進度基準參照值。 如今，在運用網絡規劃工程項目進度時，首先要對工程項目進行WBS分解，并且對不同的工作任務進行明確的定義及歷時的估計，從而形成規范的網絡化工程項目進度圖。其中甘特圖這種二維圖表就形象的表示出任務進展的情況，同時還可以展現不同任務之間的依賴關系，因而在許多的工程項目中被認可并廣泛采用，

（4）績效考核體系

不同的工程項目類型其對應的績效考核制度是有差異的，但所采用的方法是一致的。都是對工程項目的特、工程質量、工程階段性完成進度、工程成本執行情況的一個綜合性調查與考核，工程項目的績效考評必須要做到具體化、精準化，與此同時也要結合數學會的指標與參數進行評定，將工程的階段性完成情況進行分析比較，在績效考評的基礎上動態調整項目計劃，最終形成一份有價值的績效考核報告。

（5）工程項目成本與進度控制

對于企業工程項目進度管理而言，進度實施跟蹤的方式一般而言有形象進度跟蹤與績效進度跟蹤兩種，形象進度跟蹤是利用相關文字、圖片和圖表的描述對于整個工程進度或是部分工程項目的進度進行跟蹤描述；績效進度跟蹤則是運用相關的技術方法和手段對于工程的績效情況進行實時化的測算與跟蹤，其慣常使用的工具有里程碑圖、甘特圖、績效報告、S曲線描述跟蹤以及掙值管理技術。對于企業工程項目進度進行說明的方法主要有：項目工程量參數、項目工作量完成值、項目績效報告書、項目進度預測、甘特圖跟蹤方法和掙值管理等等。

2.6 工程項目質量管理體系

工程質量管理采用國際上通用的ISO質量標準，企業在工程質量管理中應當將ISO國際標準作為工程項目質量的參考標準，ISO9000，ISO2000以及目前我國國內標準GB/T1900.2000《質量管理體系》，GB/T19001.2000《質量管理體系要求》等這些國際國內權威通用質量標準應當引起企業質量管理部門的足夠重視，并在日常的工程項目質量管理工作中將嚴格執行。

結束語：總之，在我國建筑事業蓬勃發展的今天，建筑企業也應該通過科學化、精細化的管理模式進行管理，而項目管理具有廣泛的適用性，在工程管理中強化項目管理不僅給工程項目建設的質量和水平提升到一個新的平臺，更會帶來社會效益和經濟效益的雙豐收，因而，在未來的建筑工作要加強項目管理，建立健全相關的投資與管理體系，規范對整個建筑工程項目的投資、規劃、成本等相關費用投入，使工程投資的各個環節都得以合理的資金配置，確保有限的資金充分利用，實現投資收益的最大化，推動我國建筑行業健康合理的發展下去。

參考文獻：

[1] 金家歌.建設工程項目管理的方法論研究[J]. 黑龍江科技信息. 2011(15)

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關鍵詞：基層行政事業單位　預算執行　審計監督

近年來，隨著我國財政預算管理體制改革不斷深化，國庫集中支付制、政府收支分類改革等全面推開，基層區縣行政事業單位的預算管理水平、編制質量以及執行效果也在逐步提高。但從審計監督情況來看，基層單位的預算執行現狀仍然不容樂觀。本文對北京市朝陽區連續3年預算執行審計情況進行調查，統計歸納審計發現的問題，分析深層次原因，并提出對策建議。

1.與預算執行相關的問題及其危害

朝陽區審計局3年間共對全區20來個一級預算行政事業單位實施了預算執行審計（調查）或延伸，發現半數以上單位在預算編制、專項資金使用、國庫集中支付、政府采購以及所屬單位財務及預算管理等方面存在問題，其預算管理水平和財政資金使用效益受到一定影響。

1.1預算編制方面

部分單位預算編制不完整、不科學。一是預算編制不完整，部分收支未入預算；二是預算編制不細化，如業務費支出無項目明細、追加資金未安排具體項目等；三是公用定額按單位分檔以“低標準加系數”法核定，與實際支出差距較大。在審計報告中多次出現的上述問題，既易使資金脫離預算管理滋生違法違規問題，也影響單位預算執行的準確性和有效性，使預決算數據對比分析失去意義。

個別單位編制預算超范圍列支。一是上下級單位將同一事項列入各自支出預算，造成重復列支；二是工會經費大量結余，卻將工會活動費用列入單位項目預算。這些加大了單位資金損失浪費風險，成為財政資金安全隱患，應引起高度重視。

1.2專項資金使用方面

常見問題主要是部分單位使用專項資金較隨意：有的不按預算用途使用資金，自行調劑、擠占挪用；有的不將完工項目結余上繳財政，長期在單位掛賬留存；有的未經財政審批自行動用結存資金，實行“先斬后奏”或“斬而不奏”。其危害在于使預算嚴肅性降低，相關項目執行效率大打折扣，不利于全區財政資金的統一規劃、統籌使用，進而影響資金整體效益效果。

1.3國庫集中支付方面

近年國庫集中支付制在朝陽區由部分試點轉向全面推開，行政事業單位資金收支行為不斷規范，但制度執行中的一些問題也開始凸顯。如部分單位國庫集中支付流程執行不嚴，存在未見原始發票或合同資料、發票日期晚于財政審批付款日等不符合支付程序的現象；部分單位在授權支付零余額賬戶中取現比重較大，個別單位甚至從零余額賬戶中支取現金存入基本戶。這樣一定程度上會削弱財政部門對財政資金支付的監控力，不能有效降低資金使用風險。

1.4政府采購方面

隨著政府采購范圍不斷拓寬，政府采購執行率偏低的問題較為普遍。一是應納入政府采購的支出未進行政府采購，二是政府采購預算與決算差距較大，很多列入政府采購預算的項目計劃支出至年底決算時未予執行。部分支出游離于政府采購之外，單位自主隨意采購容易滋生腐敗。

1.5財務基礎管理方面

單位財務基礎管理薄弱，具有一定普遍性，主要包括：內控制度不健全、未嚴格執行，現金、銀行存款、固定資產等入賬不及時，資產未定期盤點或無盤點記錄，以及往來賬款長期掛賬未清理等。如果財務基礎管理上不去，勢必成為影響單位整體管理水平的“短板”，進一步增大管理風險。

1.6所屬單位管理方面

從近年審計情況來看，預算執行與財務管理問題有向二三級單位下沉的趨勢。一是二級單位未嚴格執行預算，要么項目編入年初預算后未實施，要么未按預算規定范圍使用資金；二是部分二三級單位管理薄弱，庫存現金賬實不符、食堂核算不規范、自行出租國有資產且收入不上繳等；三是二級單位往來核算專項資金，另以各種名義給個人謀取福利或直接為上級單位職工列支福利開支等。違規現象從一級單位向所屬二三級單位轉移，具有一定隱蔽性，增加了監管難度。

上述六方面問題具有一定典型性和代表性，如聽之任之，勢必將影響財政資金安全和區域經濟社會健康發展。必須要追根溯源，及時加以解決。那么，這些問題背后到底隱藏著哪些深層次原因呢？

2.問題產生的根源

預算執行問題的成因較為復雜，既與單位自身重視不夠、心存僥幸等內部因素有關，也與外部監督不力以及財政體制改革尚待完善等環境因素有關。

2.1單位自身認識不夠

2.1.1對預算嚴肅性認識不足。預算是公共財政管理的重要方法，也是單位開展財務工作的基本依據，一經批準或批復，便具有了法律上的剛性和約束性，不得隨意調整變更。而有些單位卻對此重視不夠、認識不足，致使在預算編制和執行過程中比較隨意，出現漏編收支預算、不經報批自行調劑使用資金等問題。

2.1.2對財經法規理解偏差。由于部分領導或財務人員知識結構單一、水平有限，對行政事業單位財務相關制度法規熟悉程度較低，理解存在偏差誤差，容易使經濟行為偏離政策法規要求，從而導致錯編預算、財務管理薄弱、會計基礎較差、內部控制不健全等。

2.1.3對違規行為心存僥幸。上下級單位受利益驅動相互串通，擠占挪用財政資金、為個人謀取福利等，正是僥幸心理作祟，以為可以通過采取隱蔽方式或手段來逃避監管，忘記了“法網恢恢、疏而不漏”的古訓。

2.2外部監督力度不夠

2.2.1財政監督執行力不夠。財政部門作為部門預算的審核、批復者，作為財政資金的分配、管理者，對各部門預算編制、財政資金收支、財務管理等負有直接監管責任。而對編制不完整、項目不細化的部門預算予以批復，對部分項目支出的直接或授權支付審批付款環節把關不嚴，正是財政監督管理執行力弱化的一種體現。

2.2.2審計監督威懾力不夠。一些問題幾乎年年審、年年有，只不過以不同的排列組合方式存在。原因是區縣行政事業單位數量較多，加上審計力量嚴重不足，每年只能抽查審計部分單位，且審計間隔較長，威懾力大打折扣。審計查處問題較難“殺一儆百”、“以儆效尤”，很多單位并未將審計發現的其他單位的問題引為己戒，致使審計在不同年度審查不同單位卻發現很多相同問題，審計效果受到影響。

2.3財政改革尚待完善

公用定額標準不合理、預決算差異較大，說明預算編制的科學性、準確性有待提高；零余額賬戶現金支取比重過大，表明國庫集中支付相關制度規定存在漏洞；政府采購執行率偏低，說明政府采購效率不高、難以滿足用戶多樣性需求。另外，預算透明度、公開性較低，也是誘發預算管理中出現問題的因素之一。因此，必須從體制、機制層面考慮，完善預算管理、國庫集中支付、政府采購等財政改革相關制度措施，創新形式，提高預算公開透明度。

3.對策建議

3.1增強單位嚴格預算編制、執行的自覺性

3.3.1加大宣傳培訓。有關主管部門應統籌安排，定期或不定期安排諸如財政改革相關政策法規及業務實操等針對性強、實效性強的培訓課程。通過宣傳，增強各單位為國為民、科學管理、合法理財、高效用財的意識，幫助其把握理解對預算管理等財政改革相關政策制度，確保財政資金安全完整以及資金使用效益的提高。

3.3.2暢通溝通渠道。內外溝通渠道暢通，信息上傳下達得到保障。各科室可以就預算管理、經費收支中的問題向本單位財務部門咨詢，以獲得指導幫助；下屬單位可以就有關事項向上級請示，來解決難以處理的問題；其他行政事業單位可以就財務核算與管理向財政部門咨詢，能解決政策把握不準的問題。這有助于單位自動將預算管理調整為最佳狀態。

3.2強化財政部門監督管理能力

3.2.1加大審核力度，規范預算編制程序，增強預算科學性和完整性。財政部門應加強項目評審，細化支出預算，提高預算可行性和科學性；減少代編預算規模和預留項目，提高預算年初到位率；將結余資金使用編入預算，加強管理。

3.2.2加強預算執行管理，提高預算執行的效率效果。完善國庫集中支付審批手續，協調好資金撥付效率和關鍵控制環節約束力的關系。動態跟蹤項目執行過程，審核資金使用范圍和方向，發現問題及時予以糾正。

3.2.3加強預算績效考核管理。應建立健全績效綜合評價指標體系，覆蓋稅收收入、非稅收入以及政府性基金、基本支出、項目支出、轉移支付等政府收支的各個方面。大力推進部門預算績效考評工作，從預算編制時確定績效目標到預算執行結束后形成績效考核報告，將績效管理貫穿于項目始終。

3.3提高審計部門監督威懾力度

審計部門應創新監督機制，提高工作透明度，提升自身影響力，充分發揮審計監督作用。推動審計結果公開，需分步驟、分層面，由淺入深、循序漸進。

第一步，是基本層面，即全部審計結果向政府所有部門公開。通過政府內部壓力督促被曝光單位積極整改，也使各部門引以為戒。如此，既可以節約審計資源，又可以以點帶面擴大審計效果。由于只是面向政府內部公開，社會觸動面較小，各部門有一個適應期，也更容易接受，有助于審計結果公開的順利推行。

第二步，即較高層面，在基本層面運行良好基礎上，將審計結果向全社會公開。那時，被曝光單位面對的不僅是政府內部壓力，更有全社會的輿論壓力。對于其他單位來說也是一種更大的威懾。但是鑒于輿論的導向性特質，對于要公開的社會敏感問題，注意一定要表述準確、客觀，防止被公眾誤讀而引發其他社會危機。

3.4推動深化完善財政預算管理制度改革

3.4.1繼續深化部門預算改革，完善政府預算體系。首先，建立健全科學的定額標準體系。嚴格界定基本支出與項目支出范圍，完善基本支出定額標準，推進項目支出標準體系建設。其次，優化項目預算支出結構。區分事項輕重緩急，統籌結余資金，集中財力辦大事，著力保障改善民生。再次，建立項目前期評審制度。明確項目預算前評審的范圍、條件、標準和程序等，為后期績效管理打下基礎。最后，建立完整的政府預算體系。健全公共財政預算、完善國有資本經營預算、建立社會保險基金預算，并研究三者的相互銜接融通。

3.4.2繼續深化國庫集中收付制改革，構建現代國庫管理制度。進一步健全國庫集中收付運行體系，推進非稅收入收繳管理改革，提高收繳效率和透明度；繼續擴大國庫集中支付范圍，全面覆蓋政府各部門和全部資金；逐步將預算單位實有資金賬戶納入國庫單一賬戶管理；研究建立安全、規范的國庫現金管理制度，構建國庫現金管理運行體系，提高其市場化運作水平。利用國庫集中收付單一賬戶打造預算執行動態監控體系，加強系統建設，完善預警標準，提高動態監控分析水平。

3.4.3繼續深化政府采購改革，建立政府采購與國有資產管理銜接機制。首先進一步擴大政府采購范圍，完善政府采購相關制度，建立監督制約機制，提高采購質量與效率，防止高價低效采購；確保預算單位合理做好政府采購預算，提高政府采購執行率。其次，推進預算與資產管理的有機結合。完善工作流程，加強新增資產配置審核，并與政府采購環節相銜接，規定未經財政批準的資產配置事項，不得進行政府采購。

綜上所述，基層行政事業單位預算管理工作涉及方面眾多，與單位自身內部管理水平、外部監督控制以及財政改革大環境有著千絲萬縷的聯系，只有多管齊下、多頭并進，才能有效遏制問題發生，降低財政資金管理風險，提高單位預算管理水平。

參考文獻：

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[2] 張劍俠.基于財務管理視角的行政事業單位預算執行新思路[J].財會研究，2010（7）:40-41

[3] 匡學松.預算執行中存在的問題不容忽視[J].審計與理財，2010（5）:47-47

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一、全面預算管理在集團實施的重要性

（一）有利于在戰略目標的指引下編制預算

實施全面預算管理有利于企業在制定公司戰略的前提下，通過對企業發展規劃的細化落實，制定年度預算，有助于企業確定正確的發展目標；有助于找到優勢產業、優勢業務，集中優質資源獲得快速發展；有助于找出經營中存在的潛在的瓶頸，然后集中關鍵性資源以緩解瓶頸，防止它們成為公司實現預算目標的障礙。

（二）有利于企業對日常經濟活動的控制

實施全面預算管理有利于實現企業對日常經濟活動的事前、事中、事后控制，可以提高企業的經營管理水平。通過制定科學的預算，發揮計劃的事前指導作用；通過月度對比分析，找出計劃和實際的差距，督促責任單位及時分析產生差異的原因，找到解決辦法，及時采取相應的措施，實現事中控制，保證預算目標的順利完成；通過季度、年度全面的總結分析，找出企業優劣勢產業、優劣勢業務、在業務流程與資源配置方面存在的問題，及時調整經營策略與預算計劃，實現事后的控制。按照上述的處理模式，在企業事前、事中、事后控制形成了一個完整的控制閉環系統，充分發揮全面預算的管理控制作用。

（三）有利于整合業務流、資金流與信息流

實施全面預算管理，通過對職能部門和分子公司預算完成情況的分析，不同業務產生的收益不一樣，整合業務流、資金流、信息流，優化人、財和物的資源配置，協調各單位的利益沖突，實現集團公司整體效益的最大化。

二、全面預算管理在首鋼集團實業公司的具體運用

實業公司是首鋼集團旗下的二級企業，擁有三十幾家分子公司，從首鋼集團的后勤服務主體單位，發展成為集物業、餐飲、工業、幼教、旅游、養老等服務于一體的大型服務企業集團。通過全面深化改革，推進體制機制不斷創新，初步實現了由傳統服務產業向現代服務產業的升級和轉型。實業公司順應集團公司和管理的需要，抓住“十三五”期間國有企業改革會出現重大舉措的機遇，繼續優化全面預算管理。具體管理要求如下：

（一）全面預算管理組織體系

實業公司目前未設立專門的預算管理委員會，預算管理主要由董事會完成預算決策工作，通過負責組織召開經理辦公會、黨政聯席會，討論并審議通過預算管理的政策、規定、制度等相關文件，預算草案及整體預算方案、預算調整方案、預算執行情況分析報告、預算績效考核報告等。

集團財務部作為全面預算管理的運營組織機構，它直接對董事會負責并報告工作。主要負責制定有關預算管理的政策、規定、制度等相關文件，提出預算編制的程序和方法，匯總審核各職能部門及各分子公司編制的預算方案，編制集團預算執行情況分析報告等。

各分子公司則是全面預算管理的日常執行機構，在集團財務部和本單位負責人的領導下開展預算管理工作，主要負責匯總審核部門及各項目部編制的預算方案、編制預算執行情況分析報告等工作。

（二）全面預算管理模式

實業公司目前實行以目標利潤為起點的預算管理模式，以利潤目標作為考核的主導指標。公司目前六大產業都處于市場成熟期，成熟期的經營風險相對較低。由于實業公司是勞動密集型企業，人力、原料成本的持續上升給持續經營帶來重重壓力，在實際運營中更側重于以成本控制為主的預算管理。其主要目的在于，控制集團主要經營指標；降低成本及費用；實現資金集中管理；將集團各項目標分解到各個職能部門及各分子公司，成為其衡量經營業績的標準；降低集團經營過程中的財務風險。

（三）全面預算編制流程

實業公司年度、季度預算均采用“上下結合、分級編制、逐級匯總”的編制流程。

年度預算第一階段：每年的10月初，由總部財務部根據公司戰略規劃，結合各分子公司的發展現狀，在認真研究國內外經濟形勢及行業發展趨勢的情況下，編制預算草案；各分子公司同時提報下年度的預算草案；總部財務部匯總分析各分子公司的預算草案的差異，同時召開預算草案會議，在會上進行充分的溝通，并安排下階段的預算工作。

第二階段：每年11月初，各分子公司根據預算草案會議的安排，由分子公司財務部組織部門及各項目部編制預算，匯總后形成分子公司預算。每年11月中旬，總部財務總監及財務部去各單位進行調研，聽取各單位預算，在預算會議上和各單位進行充分的溝通。

第三階段：每年12月上旬，總部財務部根據二次溝通協調的結果匯總材料，向經理辦公會匯報，公司高層審議預算方案，總部財務部根據審議結果修改預算。同時經理辦公會組織聽取分子公司預算的匯報。

第四階段：每年12月下旬，總部財務部根據前期多次溝通的結果，修改預算材料，再次向經理辦公會、黨政聯席會匯報，會議審議通過后下發到各個執行部門。

（四）全面預算的評價與考核

目前，在全面預算評價體系中引入了平衡計分卡原理，將預算評價分為財務指標、客戶指標、內部交流指標、學習與發展指標四個方面。財務指標有利潤增長指標、成本控制指標、經營性現金流量指標等；客戶指標有包裝合格率、客戶滿意度等；內部交流指標有物業托管面積、入住率等；學習與發展指標有研發支出、培訓支出等。

分析評價時采用月、季、年度評價相結合的方法，月度召開經理辦公會，由財務部匯報月度計劃完成情況；季度與年度評價通過召開經濟活動分析會，由財務部和分子公司全面分析經營情況，采用與計劃比、同比、環比的方法，分析企業的盈利能力、發展能力、財務狀況、資金、經營風險管控等能力，查找問題并提出改進措施。

全面預算的考核體系主要是所屬分子公司采用簽訂經營目標責任書的形式進行考核，對專業部門采用簽訂經營管理責任書的形式進行考核，考核周期為季度，每季度按照預算評價結果進行考核，年終再按照內審報告對全年進行累計考核調整。

三、現階段實業公司預算管理存在的問題

（一）預算組織架構流于形式

一是預算組織體系不健全、預算管理對象欠缺系統性梳理；實業公司未設立專門預算管理委員會，依靠財務部門全權管理預算工作，在編制預算、預算分析、預算控制時，除財務部外的其他部門不能夠有效參與其中，缺乏銷售部、采購部、人力資源部等部門的有效建議，財務預算缺乏專項預算編制的有效支撐，使得制定的預算計劃缺乏代表性和科學性，預算分析揭示問題不夠全面，預算控制得不到專業部門的有效管理。二是各級預算管理組織權力責任有待清晰，由于全面預算管理缺少專業部門的有效管理，權力和責任不清晰，不能充分發揮專業管理能力。

（二）預算編制缺乏依據和標準

目前，實業公司預算編制主要采用的是增量預算和定期預算相結合的方法，新增分子公司采用零基預算方法。分析國內外經營環境、行業發展趨勢，考慮增減利因素，在歷年實際完成的基礎上有一定的增量來制定預算。增量預算方法比較簡單，但是給不確定因素留下的空間也比較大。而且不確定因素在很大程度上取決于預算編制人員的主觀判斷，容易造成預算實施的實際情況與預算目標發生較大的偏離，導致預算難以在生產經營中發揮管理效能。

（三）預算管理制度不健全

實業公司預算管理制度自2009年制定后未進行修改，原有制度不能有效指導預算工作。預算組織機構、預算管理程序、預算分析和考核等都發生了很大的變化，預算管理制度的不健全導致預算制度難以發揮指導和引領的作用。

（四）預算信息管理方法有待改進

實業公司目前采用excel傳統電子表格預算表以及國資委預算表，隨著全面預算管理的作用不斷加強，使用電子表格進行手工預算的編制和管理缺陷也日益凸顯。主要是業務數據、采購數據、人力數據基礎數據不能共享，容易造成信息不對稱，下級單位憑借掌握的信息優勢，爭取對自己有利的計劃安排，導致預算編制基礎缺乏科學性，也不利于和同行業先進數據進行對比分析。

（五）預算分析與監控不到位

實業公司目前是按照月、季、年分析，隨著全面預算管理的范圍日益擴大，分析日趨精細化，主要以揭示問題為主，總結成績為輔，在促進管理方面起到了一定的作用。但是存在由于基礎信息的不健全，分析容易只流于財務管理方面，不能深刻揭示業務、采購、生產成本等內在問題。在分析過程中也提出了改進措施，有指導作用，但是缺乏后續的跟蹤、管理，是否得到落實，落實的效果如何，導致不能充分發揮預算的分析和監控作用。

四、首鋼集團實業公司優化全面預算管理的對策建議

（一）優化預算組織體系

首先，明確清晰的預算組織職責分工。根據實業公司及下屬單位的定位及職責，系統地梳理預算單位在預算管理各環節中的職責，優化預算組織體系，為推進預算體系奠定基礎。

其次，貫徹預算組織與職責的設計原則。一是責、權、利相結合原則。從責任主體的定位出發，明確各級預算責任中心在預算編制、預算審核、預算執行和控制、預算考核等各項預算流程中的職責。二是可控性原則。在區分各責任中心的可控和不可控費用基礎上，從預算可控度和成本性質出發，設計業務是管理部門和預算責任主體的職責。三是完整性原則。真實反映部門資源占用情況，為評價成本和業績提供依據。

最后，重視實業公司在預算組織職責分工中亟須解決的問題。一是樹立董事會是預算管理最高權力機構的地位，負責年度目標的審定與下達；二是將各類預算的歸口管理單位在實業公司總部各部門；三是明確預算責任主體，集團總部、各級部門、法人單位作為預算責任單位，通過明確各單位的職責定位，進行相應的預算管理。

因此，為解決實業公司總部各部門預算管理的參與度，明確各業務條線的管理職責，加強橫向業務集成；同時，需明確上下層級間專業歸口管理部門的管理職責，提升預算專業管理能力，加強縱向管理能力。

（二）健全預算管理制度

定期修改預算管理制度，根據預算管理工作中存在的實際問題進行不斷改進優化，同時可借鑒先進企業或國外先進的預算管理制度，結合企業發展現狀，制定出符合本企業發展的預算管理制度，充分體現預算管理制度的指導和引領作用。在健全預算管理制度的同時，應盡快規范預算管理工作的業務流程，建立完整全面的預算管理閉環。形成目標測算、預算編制、預算控制、預算分析、滾動預測的完整閉環系統。

（三）整合預算管理信息

首先，要充分認識到建立全面預算管理信息系統的必要性。一是能夠獲得全面的基礎數據，減少信息不對稱導致的預算剛性過強或預算松弛，增強預算編制的科學性；二是能夠及時對預算調整進行更新，由于預算數據之間相互關聯，信息系統根據固定的數據關系對預算相關內容進行實時調整；三是能夠實現實時控制，可設立預警線，自動提醒，實現事中控制；四是可以及時獲得預算執行數據，執行進度情況；五是查詢分析方便，以便于查找問題、找到優勢產品或業務，快速應對市場變化，調整業務布局。由于計算機數據處理速度快，和業務數據的對接成為可能，分析能力強，克服了手工預算編制工作量大、預算分析不能深入業務層面，預算調整困難、實時控制更難的一系列應用難題，顯著提高管理效率，使企業可以把更多的時間放在關鍵性問題上，提高企業運營質量。

其次，必須充分整合利用現有的基礎管理信息，形成數據共享的全面預算管理信息系統。目前有兩種方式可以選擇，一是在現有的ERP中開發全面預算管理模塊，二是使用成熟的專業的預算軟件。根據實業公司目前全面預算管理的具體情況，建議將全面預算管理信息系統劃分為存貨預算、生產預算、成本預算、銷售預算、期間費用預算、財務報表預算、現金預算、投資預算、籌資預算、考核和管理、預算分析等子系統。在實施全面預算時，建議引入已有成熟的全面預算管理信息系統，利用現有的ERP管理平臺，不斷發展完善全面預算管理信息系統。

（四）強化預算分析監控

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一、整治目標與任務

（一）整治目標。

通過流域綜合整治示范工程建設，使流域內面源污染得到有效控制、環保基礎設施基本配套、環境質量得到較大改善，充分發揮農村環境綜合整治試點示范作用，為庫區面源污染治理積累經驗。

（二）整治內容、規模及任務。

1、消落帶治理工程。消落帶治理試點示范工程40畝，位于歸州鎮村馬槽嶺；消落帶種苗繁育基地300畝（實施期三年），其中歸州鎮60畝，屈原鎮60畝，水田壩鄉180畝，另外配套蓄水池100m3，砂石路5000米，管網6000米；消落帶種草3040畝，植樹1010畝。

2、農田截污工程。生物籬笆600畝，其中歸州鎮萬古寺村400畝，屈原鎮屈原村200畝。

3、養殖戶污染治理工程。建8m3沼氣池1150口，其中歸州鎮550口，水田壩鄉300口，屈原鎮300口。成規模養殖戶建30m3沼氣池57座，特大規模養殖戶堆肥+沼氣+人工濕地5套。

4、散戶污水治理工程。建化糞池1350口，污水收集管網據實確定，人工濕地2處，分別位于屈原鎮樂平里及歸州鎮大嶺坡。

5、谷坊工程。在屈原鎮、歸州鎮按照初設指定的6條沖溝進行谷坊工程建設，建設規模按施工圖設計據實確定。

6、生態防護林工程。建設規模據實確定。

7、霉爛柑橘消解池工程。建柑橘消解池565座、5650m3，其中歸州鎮3600m3，屈原鎮650m3，水田壩鄉1400m3。

8、沿岸垃圾清運工程。清運沿岸垃圾34000噸，其中歸州鎮15000噸，屈原鎮11000噸，水田壩鄉8000噸。

二、技術措施

（一）消落帶治理工程。消落帶治理試點示范工程采用工程措施與生物治理措施相結合的處理工藝，145米-155米水位線庫岸采用漿砌石護坡進行治理，155米-170米水位線庫岸進行植草，170米-175米庫岸栽樹。其他消落帶治理工程待試點工程試驗成功后再實施。

（二）農田截污工程。生物籬笆以種植百喜草、野蕎麥、黃花等草本植物為主，選擇適宜地帶，集中連片種植。

（三）養殖戶污染治理工程。主要采用沼氣處理工藝，普通養殖戶建8m3沼氣池，成規模養殖戶建30m3沼氣池，特大規模養殖戶采用堆肥、沼氣與人工濕地相結合的措施進行治理。

（四）散戶生活污水治理工程。根據實際情況分別采用化糞池、沼氣池、人工濕地處理，并對戶用廁所、洗澡間一并進行改造。污水直排的建化糞池處理后排放或利用，屬養殖戶的建排污管接入沼氣池處理，集中居民點建人工濕地，將污水收集后經生物處理達標后排放。

（五）谷坊工程。以消能攔河壩為主，必要的地方可適當布設河堤，攔河壩及河堤均采用漿砌石結構。

（六）生態防護林工程。分布于宜秭公路兩側，宜林地以刺槐、水杉、柏樹、紫穗槐、冬青、女貞等為主，因地制宜，適地適樹，采用大苗沿等高線呈三角形定植。居民住房門前以桂花、樟樹等為主，樹徑6-8㎝，帶土球移栽，樹穴按照長、寬、高各1米規格控制。高砌坡治理部位以爬山虎、迎春花、牛麻藤等藤本植物為主。

（七）柑橘霉爛消解池工程。柑橘霉爛消解池采用磚砌或現澆鋼筋砼結構，進行防滲處理，以避免霉爛柑橘病蟲害對土壤及地下水的污染。

（八）沿岸垃圾清運。現存垃圾清運至各鄉鎮垃圾填埋場進行衛生填埋，配套建設垃圾房（池、桶）、垃圾車等收運系統，新產生的垃圾采用“戶分類、村收集、鎮清運處理”的辦法，農戶將垃圾分類，可還田利用的還田，需填埋處理的投放至就近的垃圾房（池、桶），由鎮、村統一收集清運至垃圾場填埋處理。

三、項目實施主體與職責

（一）縣水污染防治領導小組。

1、負責研究制定項目建設管理、資金管理、建設標準、計劃安排等相關政策、辦法和制度；

2、負責有關部門、鄉鎮政府實施項目績效考核和監督檢查；

3、負責市以上相關項目管理部門聯系、協調和匯報、爭取。

（二）縣水污染防治項目監管中心。

1、作為項目法人單位，履行業主職責；

2、負責項目計劃管理和投資控制；

3、負責招標項目的施工設計、項目招標及合同洽談；

4、負責項目實施過程中的工程質量、工程進度的指導、檢查和監督；

5、負責項目資金管理；

6、負責項目的綜合驗收及檔案資料的收集、整理、歸檔。

（三）鄉鎮人民政府。

1、負責本鄉鎮項目計劃的分解落實，將項目計劃具體落實到戶頭、到田塊；

2、接受項目業主單位委托，按照批準的工程建設計劃和施工設計，組織工程實施；

3、負責項目建設現場監管，控制工程質量、安全、投資和進度，對工程質量安全負現場監管責任；

4、負責施工現場準備，協調項目征地、施工用水、用電、棄渣、臨時占地（道）、社會治安等問題；

5、參與項目竣工驗收及決算、資金管理，對分散到戶項目補助資金兌付負責審核把關；

6、負責單項工程竣工驗收組織及相關資料收集整理；

7、負責組織協調村、戶與施工單位關系；

8、負責根據項目建設投資計劃，結合本鄉鎮實際，因地制宜，合理布局，突出重點，選擇1-2處進行農村環境綜合整治試點，充分發揮流域綜合整治的環境效益。

（四）縣政府有關部門。

環保局作為項目主管部門，負責項目建設的行業管理；發改局負責對口聯系協調，側重加強計劃管理；財政局負責資金調度，加強資金運行監管；農業局、林業局、水利局負責涉農、涉林、涉水項目規劃設計方案審核審批、技術指導和質量監管；住建局負責項目質量安全監督和開工許可手續審批；審計局負責預算、決算審計；其他相關部門按照職責負責項目建設指導、協調、監督和服務。

四、項目設計與施工管理

（一）項目施工設計。

消落帶治理工程中的試點示范工程、谷坊工程、生態防護林工程分別由專業設計單位負責施工設計。

消落帶治理工程中的種苗基地、農田截污工程中的生物籬笆、養殖戶污染治理工程、散戶污水治理工程、霉爛柑橘消解池工程及沿岸垃圾清運工程的具體實施方案（設計方案）由項目所在鄉鎮建設環保服務中心參照有關標準圖集，結合本項目實際組織編制，項目所在地村委會負責協助。

（二）項目施工。

消落帶治理試點示范工程、谷坊工程、部分生態防護林工程、散戶污水治理工程中的集中建設的人工濕地等工程，通過招標確定施工單位，由中標施工單位組織施工。生態防護林項目樹苗、生物籬笆草種、垃圾收運設備等實行集中采購。

農田截污工程中的生物籬笆、養殖戶污染治理工程中的沼氣池、散戶污水治理工程中的化糞池、霉爛柑橘消解池工程建設、農村環境綜合整治試點工程及部分生態防護林項目施工由鄉鎮人民政府組織村委會（村級勞動服務隊）、村民自行實施。

垃圾清運由所在鄉鎮建設環保服務中心或有關村委會負責實施。

消落帶治理工程中的種苗繁育基地建設直接委托有關村委會組織實施。

（三）工程監理。

落實工程監理制。投資50萬元以上的單項工程的工程監理單位由業主單位按有關規定通過招標采購選擇確定，并簽訂合同，監理單位職責權限按監理合同約定執行；投資50萬元以下單項工程或分散到戶工程，由所在鄉鎮城環中心負責監理監督。

（四）建設監管。

按照《縣政府辦公室關于進一步加強政府投資和使用國有資金工程建設項目監督管理工作的通知》（秭政辦發〔〕114號）要求，嚴格項目建設監管。

（五）竣工驗收。

項目竣工驗收參照《縣中央新增投資項目竣工驗收暫行辦法》執行。

1、竣工驗收條件。

（1）已完成初步設計或實施方案以及核準（備案）批復文件中的各項建設內容，能夠滿足使用功能；

（2）主要建安工程經設計單位、監理單位驗收，工程質量合格并通過建設主管部門的工程竣工驗收備案；主要工藝設備及配套設施已安裝配套并經聯動、負荷試運轉能夠達到設計要求；國外引進設備按有關規定和合同完成了驗收；

（3）環境保護、消防及勞動安全衛生設施等已按設計要求與主體工程同時建成并經相關部門驗收合格；

（4）按國家建設主管部門有關規定已完成各單項工程驗收；

（5）工程結算和竣工財務決算編制完成，經政府投資審計機關審計或財政投資評審機構確認后，出具審計、審核報告；

（6）所有工程檔案文件材料分類立卷，工程和設備技術檔案、財務檔案和施工管理材料完整、準確。

2、驗收程序。

（1）業主自驗并完成項目竣工報告。由項目業主組織實施項目預驗收、編制竣工決算書、竣工資料準備和竣工驗收申請文件。

（2）驗收組驗收。竣工驗收組原則分成建安工程、儀器設備、檔案、財務驗收小組和綜合組，分別對相關內容進行現場檢查和專項驗收，并形成驗收意見。

（3）竣工驗收批復。對經驗收合格的項目下達竣工驗收批復并發放《建設工程竣工驗收備案表》，對不合格的項目不予通過驗收，項目不得交付使用。

3、驗收組織。

竣工驗收工作由縣發改部門牽頭組織，住房和城鄉建設部門負責工程質量評定，環保部門負責環境保護驗收，公安消防部門負責消防安全驗收，檔案部門負責項目檔案驗收，政府投資審計機關或財政投資評審機構負責竣工決算審計、審查。根據建設項目的實際情況成立項目驗收組，驗收組成員由項目主管部門、相關管理職能部門及工程、技術、財務等方面專家組成，驗收組組長由驗收組成員推薦產生并負責項目竣工驗收工作。勘察、設計、施工、監理等與項目建設相關單位派人配合驗收工作。

五、資金管理

嚴格按照《基本建設財務管理規定》、《國有建設單位會計制度》和縣財政局《關于加強中央新增投資資金管理的通知》，切實加強項目資金管理。

（一）到戶項目補助標準。

1、農田截污工程中的生物籬笆：百喜草，草種集中采購，統一配發，播種草籽100元/畝，培育60元/畝•年，期限3年。野蕎麥，種苗由實施單位自行采集，種植100元/畝，培育60元/畝•年，期限3年。

2、養殖戶污染治理工程中的沼氣池：8m3沼氣池2500元/口。

3、散戶污水治理工程：化糞池（建設規模5-10立方米/座）1500元/座。

4、霉爛柑橘消解池工程：柑橘園中消解池300元/m3，柑橘銷售點附近消解池230元/m3，每口不低于10m3，按10m3補助。

5、生態防護林工程行道樹樹穴開挖50元/個。

（二）資金撥付程序。

1、工程款撥付程序。

（1）施工單位編制施工資料及工程量清單、工程款計算表。

（2）監理工程師、項目法人現場代表、鄉鎮政府現場負責人審核并簽署意見。

（3）施工單位填寫《縣專項資金撥付審批表》，并附以上第（1）、（2）項資料。

（4）項目法人現場代表、項目法人主要領導、項目主管部門分管領導、項目主管部門主要領導依次審核簽署意見。

（5）縣財政部門審批，資金直接支付到施工單位基本賬戶。

2、農戶補助資金支付程序。

（1）農戶項目建成后，填寫項目竣工驗收表。

（2）鄉鎮城環中心監理人員、鄉鎮政府駐現場負責人現場驗收，簽署驗收意見。

（3）村委會審核匯總，填寫項目補助資金花名冊。

（4）項目法人單位、鄉鎮政府共同抽查驗收，并簽署意見。

（5）填寫《縣專項資金撥付審批表》，并附以上第（3）、（4）項資料。

（6）縣財政部門審批，資金直接支付到農戶“一折通”賬戶。

（三）設計方案編制費。

鄉鎮城環中心負責組織編制施工設計方案，按1.5萬元/村計取施工設計方案編制服務費（含村委會配合費）。

（四）配套資金籌措。

1、分散到戶項目投資，中央補助資金只限定在上述第（一）款規定的標準以內，不足部分全部由受益農戶通過自籌資金和投工投勞解決。

2、沿岸垃圾清運至鄉鎮垃圾填埋場后，垃圾處理費用由鄉鎮政府籌集解決。

3、其他項目配套資金通過優化設計、招標競價節約資金以及項目基本預備費解決。

六、實施時間安排

年度完成中央投資1000萬元，重點實施消落帶治理工程中的種苗基地30萬元、養殖戶污染治理工程200萬元、散戶污水處理200萬元、生態防護林70萬元、霉爛柑橘消解池60萬元、垃圾清運200萬元、農村環境綜合整治試點工程30萬元、谷坊工程200萬元、其他投資10萬元。

年度完成中央投資1500萬元，重點實施消落帶治理工程中的種苗基地70萬元、消落帶治理試點工程100萬元、生物籬笆50萬元、養殖戶污染治理工程200萬元、散戶污水處理70萬元、生態防護林100萬元、霉爛柑橘消解池60萬元、農村環境綜合整治試點工程200萬元、谷坊工程180萬元、其他工程投資470萬元。

2012年度完成中央投資470萬元，重點實施消落帶治理工程中的植樹種草工程300萬元、其他工程投資170萬元。

七、項目運行管理

（一）后期運行管理。項目建成后，由所在鄉鎮人民政府負責運行管理，確保投資效益。

（二）建立運行管理長效機制。

1、建立垃圾清運收費制度。垃圾清運費用由所在村通過村規民約向農戶收取垃圾清運費解決。為支持垃圾清運收費制度的建立，項目實施起一定期限內由項目業主單位按照“以獎代補”原則，按年度實際清運費用的50%進行補助。補助資金分年核定撥付，由環保局會同鄉鎮政府、所在村村委會共同考核，垃圾清運工作合格且垃圾清運收費機制建立的，撥付補助資金。