商貿企業稅收籌劃范文
時間：2023-08-30 17:12:13
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篇1
關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。
3 我國商貿企業稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅
企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅
從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業贏得一筆無息貸款，但應注意企業自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業需要進行納稅籌劃以權衡利弊。
篇2
【關鍵詞】稅收籌劃 操作處理 原理應用 對策歸納
一、稅收籌劃基本概述
（一）稅收籌劃基本概念及特點
稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得稅收利益的行為。①
稅收籌劃特點：一是合法性：稅收籌劃應該在稅務機關許可的條件下進行。二是遵從性：稅收籌劃應該在稅務機關認可的條件下進行。三是超前性：這是事先規劃、設計、事先安排的意思。四是綜合性：它是指稅收籌劃應著眼于納稅人稅后收益的長期穩定增長，而不僅著眼于個別稅負的高低。五是時效性：指及時把握稅收法律、法規和政策所發生的變化，適時籌劃，以獲得更大的經濟效益。總之，只要籌劃者遵循籌劃的“游戲規則”，及時把握稅收政策變化，不失時機地開展稅收籌劃活動，就一定能從中取得較好的經濟效益。
（二）公司稅收籌劃的作用
一是稅收籌劃有利于增強企業競爭力。企業利潤是全部收入減除成本、費用和稅收企業若能在預先實施稅收籌劃，發揮其減輕稅負的功能，就能減少稅收支出，增加利潤，提供經濟效益。同時，稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財務利益最大化；二是稅收籌劃有助于企業制定正確的財務決策。在企業的各項財務決策中，如果運用了稅收籌劃，就能獲得更佳的財務效益。例如，稅收對企業的投資決策具有相當的影響，一項不利的投資方案在考慮了稅收因素之后可能變為有利的方案。再如，稅收籌劃有利于企業資金調度；三是稅收籌劃有利于企業培養依法納稅的觀念，稅收籌劃與納稅意識的增強具有同步性的關系；四是稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平。資金、成本、利潤是企業經營管理和會計管理的三達要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優效果，從而提高企業經營管理水平。
二、稅收籌劃在公司的具體應用
（一）公司稅收籌劃的前提條件
稅收籌劃是完全合法的，它要求納稅人在通曉稅法和其他法規的基礎上，權衡收支余系，力求達到三者有機的統一。即利用政策法規的許可導項，以最輕的稅負為出發點，合理進行收支余的組合，完成企業經營目標，并與宏觀經濟利益協調一致。我曾工作的馬龍銳峰公司，主要經營生鐵貿易及物流服務業務，而興義南昆公司主要經營煤焦貿易和物流服務。兩者相比，相同之處在于：兩公司涉及的主要稅種基本一致：增值稅、營業所和所得稅。不同之處在于：（1）前者銷售單價高，成本支出大，增值稅比重較大，而后者銷售單價低，成本支出相對小，企業所得稅比重較大。（2）公司的資產結構不一樣，可用于日常經營和承擔稅負的現金量也不一樣。（3）公司的納稅所屬省份不一致，前者在云南省，后者在貴州省。公司如何進行稅收籌劃，何時進行稅收籌劃，成為實際工作中較為突出的問題。
（二）公司稅收籌日常的操作處理
稅收籌劃貫穿于企業經濟活動的各個環節，在國家稅收法規政策規定的前提下，納稅人合法的經濟活動往往由于財務處理上的不同，而面臨著可供選擇的不同的納稅方案，直接影響著納稅人的稅負。稅收籌劃就是權衡利弊，采納最佳方案。
一是稅收籌劃始于經營發生前。如馬龍銳峰公司是2008年10月18日成立的有限責任公司，2008年12月建賬。2009年1月經馬龍縣國稅局認定，進入增值稅人輔導期，在此期間，稅局規定單月銷售單月交稅，單月進項次月抵扣。由于財務人員對這一規定掌握不透。只注重銷售環節，沒有考慮購進環節的進項抵扣，到4月份累計繳納增值稅140多萬元，而已交留待以后抵扣的增值稅也達140多萬元。公司注冊資金900萬元，預付戰略裝車點工程款500萬元，預交增值稅140萬元，可用資金260萬元。但是預付鐵路運費和其他費用支出需300萬元。經營資金缺乏，嚴重影響公司的正常經營。而興義南昆公司采取成立之初先做物流服務，上交營業稅，到下半年資金有一定積累，再來做商貿業務，雖然稅法規定一樣，但避免了資金短缺的問題，且當年就可抵回預交的增值稅。
二是稅收籌劃貫穿于每筆經濟業務中。公司涉及的稅種較多，在填制每張憑證時，均應考慮稅金因素。當實現一筆收入時，首先判斷是商貿收入還是物流收入。如果是商貿收入，稅率是多少，生鐵和原煤為17%，農副產品13%。興義南昆公司主要經營煤焦業務，增值稅率17%，開具發票還有時，就要根據總額計算好發票張數、金額和稅額。遇到新的客戶，就要要求對方提供開票資料，特別要注意對方是否具有增值稅一般納稅人資格。否則不予開票。填制憑證時將發票的稅額列入應交稅金-銷項稅額，金額列入主營業務收入-原煤收入；是物流服務業務，不需單列稅金，將其他服務發票金額列入主營業務收入-物流收入即可。
當購進貨物時，首先判斷是否可以進項稅抵扣。如果有裝卸費，看其是否有鐵路運費發票，假如有，根據鐵路建設基金項，可以抵扣7%進項稅額。其次看是否有抵扣聯，抵扣聯是否列明貨物的品名、數量，以次進行進項稅抵扣。另外還有普通運費發票，可以抵扣7%進項稅。但要注意資金流向是否合理。支付運費款項與發票開具方向不一致的，不予抵扣進項稅。第三看是否還有其他可抵扣的憑證，如廢舊物資按10%抵扣進項稅；海關完稅憑證、航空和水上運輸憑證可按7%進行抵扣。
填制工資憑證時，在考慮個人所得稅代扣代繳的同時，充分理解稅收政策，爭取間接獲得稅收優惠。根據國稅2005（9）號文，取得的全年一次性獎金，包括年薪制、年終獎制、獎勵加薪、績效工資，對每一納稅人，在一年內，只允許用一次優惠計稅方法：即用全年一次性獎除以12個月，找到在乘以適用稅率后減速算扣除數。②此優惠政策，在全年一次性獎金的數額較大時使用，為納稅人合理避稅。另外要注意公司營業收入要均衡。因為實行工效掛鉤工資管理辦法，如果營業收入不均衡，就會導致職工的工資計稅基礎忽高忽低，影響職工的切身利益。
在填制企業所得稅憑證時，首先要按稅法要求進行納稅調整。按照昆明國稅2008年4月的《新企業所得稅法精神宣傳提綱》，公司主要涉及業務招待費調整和職工教育經費調整。業務招待費調整是將實際發生的招待費乘以60%，營業收入乘以5‰，將上述兩項比較，按孰低原則進行所得稅扣除，余額調增應納所得稅額。其次是職工教育經費，按當年的實際發生數扣除，多計提部分要調增應納所得稅額。興義南昆公司2012年利潤達818萬，所得稅205萬。如果適當購置固定資產，不僅能降低所得稅，也能獲得進項抵扣，減少稅負。
三是稅收籌劃在經濟業務結束后同樣重要。一是月末，財務人員必須將取得的抵扣憑證交稅務機關進行認定方可抵扣，否則就要在次月作進項稅轉出，增加了稅負，減少了收入。這就要求財務人員具備統籌兼顧的素質，與業務部門積極配合，使銷項稅額與進項稅額配比，真正做到只對當月的增值額納稅。二是興義南昆公司一次可購買增值稅發票8張，一個月16張，2013年必須做到10萬噸，才能保證煤炭資質證通過檢審。那就需要完成1個億的收入，而一個月只有16份百萬元版的限購量是遠遠不夠的，需要積極向稅局申請增加可購量，保證收入據實列支。同時，制定與之配套的財務制度，作好有價證券的保管工作。
（三）稅收籌劃的對策歸納
稅務籌劃是企業決策前眾多條件之一，因此為了使企業更好地做出最終決策，就須對籌劃行為做出詳盡的對策歸納。稅務籌劃的對策歸納一方面表現為對那稅人預期采取應稅行為方案的納稅規劃和預測，這種規劃和預測為應稅行為的評估分析提供一定的依據；另一方面表現為對應稅行為期間的納稅分析與評估，為納稅人提供適時、適事的稅收決策。
在進行對策歸納首先要實施財務預測，此時必須綜合考慮企業及應稅行為的變化，因為稅務籌劃在受到應稅行為制約的同時也反作用于應稅行為。其次，就是依據以上論述的財務原理和風險評價進行科學的對策評估。最后，得出稅務籌劃的結論，全面服務于企業決策。
一是了解掌握稅收政策是進行稅務籌劃的基礎。稅收籌劃是一項綜合的工作，不僅要了解企業的生產經營狀況，更要通曉稅法的規定。為此，一方面要求財務人員要積極參加稅務機關組織的稅法培訓班，加強學習。另一方面，要認真重視每一次的稅務檢查工作，從中找出自己在實際工作中對于稅收政策執行情況的不足和失誤。只有重視日常德積累，有意識地廣泛學習稅收政策，才能在稅收籌劃工作中有據可依，有稅可籌。根據國稅發2005（382）號文，個人兼職按勞務報酬計征，在多元系統，有一些退休人員返聘的情況。么其退休金不繳納個人所得稅，而其再任職取得的收入部分，就要由所聘單位進行代扣代繳。還有臨時工工資，無論其是否是本單位職工，只要單位向個人支付所得，包括現金，實物，有價證券，均應代扣代繳。馬龍銳峰公司在2009年計提了房產稅4萬多元，并已將稅款交到了地稅局，由于沒有按規定在4月和10月分別預繳，還交了滯納金。通過學習房產稅有關規定，公司地處郵政不通的農村，不具備上繳房產稅的條件，因此積極與稅局聯系，不僅不收滯納金，還退回了已繳的稅款。③而興義南昆公司賬面有房屋兩間，每年計房產稅1200元，就應該按期繳納，以免稅檢時發生滯納金而增加成本。
二是準確設置會計科目，嚴格區分列賬內容。在日常會計業務處理中，有意無意地混淆一些費用，也會造成稅負的增加。例如：發生的會務費，常以種種原因以招待費列支；企業的廣告費與宣傳費經常互相混淆，一旦混淆，勢必影響企業所得稅稅負。因為廣告費在企業所得稅稅前扣除，其規定標準為不得超過銷售收入的2%，超出部分可以無限期向以后納稅年度結轉，宣傳活動費的扣除標準不超過銷售收入的5%，超出部分不得扣除。與經營活動有關的差旅費，會議費，只要是真實有效的發票，均可在稅前扣除。所以必須準確設置會計科目，嚴格區分列賬內容。
三是及時溝通，統籌兼顧。馬龍銳峰公司2009年發生了200萬元的公路道路補助款，通過向當地稅政部門咨詢溝通，稅局認為，此項費用屬政府行為，兼具開辦費性質，在付款憑證上寫清楚說明，可于當年稅前扣除。興義南昆公司在2013年三季度利潤達140萬，按往年的情況，總公司可能安排負擔近200萬的補主費用。但作為財務人員，首先應向主管及經理匯報利潤情況，便于領導統籌安排。結果到年末由于整個總公司的利潤指標完成有困難，雖然興義南昆按818萬的利潤上了205萬的企業所得稅，但為整個總公司完成經營任務承擔了很大一部分利潤，保證了總公司清算回足夠的工資數額發放給職工，保持了國稅納稅信用單位的名譽，上交總公司760萬利潤，緩解了總公司的現金壓力，企業價值達到了最大化。
四是控制成本支出，作好財務預算。馬龍銳峰公司已于2011年完成注銷，成功由子公司轉為分公司，沒有納稅糾紛，為總公司完成經營任務目標很好地屢行了職責。按總公司規劃部署，興義南昆公司2013年將大大提升銷售量。也將在貨場、磅房等硬件設施加大投資。但我們也應看到，商貿毛利很低只有2%，加大投資也就加大折舊費用，上交總公司760萬利潤后，用于日常經營的資金量大幅縮減。因此做好財務預算，控制成本支出，加強基礎制度的建立建全，規范管理，不斷拓寬經營思路，加大營銷力度，部門之間、員工之間交流溝通，使財務規劃與公司目標一致，才能使企業價值最大化。
稅收籌劃既要考慮成本與風險又要評價收益與價值，既要兼顧整體又要順應政策，它不但為納稅人規避額外稅負和優化稅務策略，還為納稅人爭取有利的稅收政策。稅務籌劃在公司經營中處于舉足輕重的地位，因此它是企業發展不可缺少的基本條件。
參考文獻
[1]尹音頻.稅收籌劃.西南財經大學出版社.2002.
篇3
關鍵詞：強化 稅收籌劃 風險 企業
很多現代企業都已經在經濟的不斷發展和競爭的不斷激烈中意識到稅收籌劃的重要意義，但是不得不說的是稅收籌劃的風險意識卻十分欠缺。企業在涉稅的行為中不能正確恰當地遵守稅收方面的法律法規而致使企業可能損失一定的未來利益的這種現象稱為企業稅收風險。它的具體表現是企業納稅的不準確性。企業中一旦出現類似的這些狀況必將影響到企業的正常運轉。
一、強化企業稅收籌劃風險的重要性
就企業的稅收籌劃本身來講，它本來就是游走在稅法規定的一種邊緣性的操作，促進企業利益的最大程度的實現是它根本性的目的，當然其中的風險性很大。只有可以真正促進企業進一步發展和管理方面提高的稅收籌劃才算得上是成功的稅收籌劃。所以說在進行籌劃的過程中一定不能忽視其中的風險性，當然也不能過分得夸大風險。要在立足企業效益的最大化實現上考慮風險才能更好地提高企業的利潤額度，免去很多后顧之憂，同時增強企業的競爭力。
二、強化企業稅收籌劃風險的對策
對一個企業來說，強化企業稅收籌劃的風險并不是一件簡單意義上的小事，它對整個企業的現實存在以及整個未來的發展和在市場競爭中能不能始終保持有利地位具有十分重要的作用。所以說不能用一種簡單的常規的思維去對待，而是要用一種戰略性的眼光去籌劃，以爭取使企業在最低風險中獲得最大程度上的收益。
（一）預先防范，樹立強化風險的意識
企業只有戰勝對手并不斷地完善自己才能獲得勝利。古人說：銷惡于未萌，彌禍于未形。意思就是要有憂患意識，對企業來說就要在稅收籌劃的同時看到隱含其中的風險。現代企業不僅是納稅的主體，有納稅的義務，同時也擁有每一個納稅人都有的權利，這個權利在稅收籌劃上的體現就是在合法上的基礎上最好的安排收入和支出。只有保障稅收籌劃的基本的合法性，才能幫助企業稅收籌劃經得起考驗，也才能實現利益的獲取。
（二）準確地把握稅收法律，學習稅收相關政策
企業稅收籌劃中存在風險，這些風險的來源絕大部分是由于籌劃者對稅收法律把握不準和對相關政策不熟悉造成的。籌劃者不僅要對企業的經營有了解還要對于稅收的法律有一定程度的認識，不能模棱兩可、一知半解更不能毫無涉獵。只有懂得法律在企業的經營、投資、籌資等多方面的規定以及對于一些時間的處理辦法、處理慣例，對于稅法的立法精神有著深刻的理解才能夠規避一些不必要的風險。
法律一般有很長時間的延續性，但就政策來說往往會根據社會發展狀況和經濟發展狀況進行及時的調整和變更。所以，企業的稅收籌劃者不僅要懂得稅收法律方面的規定，更要及時了解稅收方面的政策。也只有做到對不斷變化的稅收政策的了解才能夠找到企業在新的政策下的稅收增長點，才能更大的獲得收益。所以，對稅收政策要保持高度的關注，找尋企業經濟在稅收方面的增長點。
（三）加強對稅收賬目完整性的審核
企業賬目的明細情況和賬目的完整性是減少企業稅收籌劃風險的重要因素。一個企業在稅收籌劃上是不是合法都要經過稅法上的檢查，而企業里的會計憑證以及記錄就會被作為檢查的依據。一旦企業不能夠按照法律規定獲得會計憑證或者憑證不全、記錄不全面，那么這個企業稅收籌劃得到的結果可能打折甚至無效。
（四）促進籌劃者專業素養的提高
稅收籌劃者的素質對于稅收籌劃的結果有著非常重要的影響。稅收籌劃具有很強的綜合性，它對很多方面都有涉及，不僅包括稅收技能，還涉及到法律、財務、會計，所以每一個籌劃者都要具備很強的專業知識之外還要有很好的職業道德素養。當然，要進行稅收籌劃不可避免地還要與稅務上的機關部門進行必要的溝通，這樣在法律的約束范圍內進行籌劃，降低籌劃風險。
（五）促進財務管理的健全
企業進行稅收籌劃不僅能促進企業加強自身的經營，還可以幫助企業加強財務上的核算，特別是成本和財務管理方面。企業稅收籌劃者要想使企業達到在法律和政策允許的范圍內進行“節稅”的目的，在進行合法地籌劃投資、籌資、經營等之外還要加強企業本身的財務管理、財務核算、經營管理，只有這樣才能更好地實現籌劃方案。
（六）加強與當地的稅務機關部門的聯系，多角度多方面考慮
每個地方的稅務機關部門都會根據本地方的具體情況的不同實行大方面政策領導下不同的小對策，都有自身的地方特點。企業進行稅收籌劃不是企業自身單方面的一種行為，它需要與本地的稅務機關加強聯系，以獲得具體的稅收征管方法，進而爭取取得稅務機關的指導。企業制定稅收籌劃方案的根本目的是通過“節稅”來獲得一定的利益，這一目的能否實現關鍵就在于稅務機關是否認可，只有得到其認同，才能實現最小化風險、創造企業利益的目的。
三、結束語
納稅的問題對每個企業來說都是不可避免的，好的稅收籌劃不僅可以幫助企業達到“節稅”的目的，還可以幫助企業在競爭中不斷完善自己，使得企業有更多的優勢去參與競爭。強化企業稅收籌劃風險對每個企業來說都非常重要，只有多方面多角度考慮才能創造更多的企業效益。
參考文獻：
[1]羅麗文.加強風險控制，做好稅收籌劃工作[J].現代商貿工業.2008
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【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 稅務管理
一、稅收籌劃的特點
稅收籌劃的目的是在合法的前提下，通過在生產、經營、投資和理財等活動中的“未雨綢繆”，最大限度節約稅款，以獲取可觀的稅收利益。為了避免稅務籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為混為一談，筆者認為有必要對稅收籌劃的特點進行如下總結：稅收籌劃的所有活動都是在國家稅法的允許范圍內開展的，具有合法性的特征；稅收籌劃具有明顯的目的性，采用的是合理避稅形式，通過避免企業不必要繳納的稅款，為企業在稅收方面節約成本，稅收籌劃與企業的價值目標同步，是企業長期發展過程中的重要財務管理手段；稅收籌劃是按照國家的稅法優惠政策行使的財務管理權利，具有政策的導向性，是政府引導納稅人呵護國家稅法的經濟行為；稅收籌劃的專業性要求很高，需要專業的財務管理人員加以應用，不僅要求財務管理人才熟悉國家相關法律法規，而且要求其具備扎實的風險投資知識。
二、財務管理中應用稅收籌劃的必要性分析
（一）稅收籌劃在財務管理中的作用
稅收籌劃是財務管理的重要組成部分，企業只有科學合理地應用稅收籌劃，才能有最大限度提升企業的財務管理價值和實現財務收益的最大化，具體來說，稅收籌劃在財務管理中具有以下幾方面的作用：
1.稅收籌劃通過提升企業決策活動的可行性和可操作性，推動企業經營活動的良性發展，并幫助企業開源節流，減少經濟浪費現象，在法律允許的范圍內，規范而嚴密地減少稅收，規范企業的會計核算行為，增強企業的競爭力。
2.企業生存和發展的目標是盈利的最大化，與財務管理目標是一致的，實際的財務管理工作中，盈利水平的提高，通常有兩種方法：一是企業改革，提高企業的運營水平，二是稅負的減輕，追求可觀的稅后利潤。在稅務籌劃的帶動下，后者實現財務管理目標更為直接，增加企業的固有資金和投資資金，讓企業擁有更多自由流動的資金。
3.企業通過掌握國家稅收等政策法規，針對性制定納稅策略，有利于進一步完善稅收籌劃，有機結合經濟效益和社會效益，增加國家的財政收入。
（二）稅務籌劃存在的問題
目前國內稅收籌劃機制尚未成熟，一般處于初步認識、理論成熟和廣泛推廣三個階段，這三個階段主要存在以下幾方面的問題：
1.在認識方面存在誤區，部分企業對稅收籌劃的意義不理解，將其與避稅和漏稅等混為一談，忽略了稅務籌劃的風險，因此無法發揮稅收籌劃的積極作用，甚至造成了稅收籌劃的失敗。
2.稅收籌劃屬于專業型的財務管理工作，專業人才的匱乏成為目前大多數企業開展稅收籌劃的心病，一方面，財務管理人員不具備稅收、會計和財務管理等的綜合管理能力，對企業經營、投資和籌集資金等活動也不了解，致使企業稅收籌劃工作的成本居高不下，企業也難以獲得更高的稅收受益。
3.稅收籌劃工作的稅收環境需要依靠稅務機關的監督和指導，但這一點恰恰是目前稅收籌劃所欠缺的，目前國家層面和企業層面的稅收籌劃尚未達到共贏的水平，導致企業偷稅、逃稅和漏稅的情況時有發生，制約了企業稅收籌劃事業的發展。
三、稅收籌劃在財務管理中的應用
（一）稅收籌劃在籌資階段的應用
一切的經濟活動都以資金籌集為前提和基礎條件，在資金籌集的過程中，除了要拓展資金的籌集渠道之外，還要考慮資金籌集過程中的納稅因素，通過稅收方式的適當處理，尋找低稅點。企業的籌資方式一般有內部積累、員工投資入股、銀行貸款、企業拆借、發行債券和股票等，不同的籌資方式將給企業帶來不同的預期收益，同時也給企業帶來不同的稅負水平。因此，企業在籌集資金的過程中，要對籌資方式進行比較和分析，綜合考慮企業資金結構方面的稅收籌劃及其風險，選擇可以減少稅收的籌資方式，以實現節稅和稅收利潤最大化的目標。
（二）稅收籌劃在投資階段的應用
企業的投資決策，旨在以最少的成本換取最大的經濟效益，而目前的市場競爭越來越激烈，企業的投資者在投資階段，需要以成本的競爭為核心，考慮企業納稅額在投資成本中的比例，換句話說，企業投資的最終收益受到應納稅額的直接影響。稅收籌劃在投資階段的應用，一要針對市場經濟的條件，選擇適合投資決策的組織形式，然后確定符合組織形式的稅收負擔，二是結合國家在具體地區的稅收政策和分析企業的經驗情況，綜合考慮國家給予的稅收優惠，進行稅收籌劃投資方案的制定，三是選擇合適的投資地點，譬如一些稅收政策比較優惠的偏遠地區，以此減少企業的稅收負擔，并可觀性地提高企業的盈利水平。
（三）稅收籌劃在利潤分配階段的應用
企業的利潤分配包含稅前和稅后兩個階段，前者涉及到所得稅的問題，企業要在虧損彌補階段的期限之內，用稅前的利潤填補年度虧損，以此減少稅務支出。而稅收的利潤分配將形成實收資本、資金公積、盈余公積等資本積累，從而形成內部融資的重要來源，企業可以利用這部分的融資資金，用來擴大生產規模或者開發新的項目，這樣一來就能夠享受投資退稅的優惠政策。換句話說，企業的投資者可以利用被投資利潤分配的政策影響進行稅務籌劃，以此達到節稅的目的。另外，稅收籌劃也可以包括企業的分紅和股息，譬如股份公司，為了避免股利分配影響到股東的個人所得稅和股份公司的現金流量，可以通過發放股票股利，增加企業的運營資金，股東也就可以避免上交個人所得稅。為了幫助投資企業獲得更多的稅后凈收益，在分配股利的時候，被投資的企業要綜合考慮稅收因素，并開展具體的稅收籌劃工作，股東的所得稅支出就能夠得以逐步減少。
（四）其他應用方法
首先，企業的稅收籌劃工作的開展，要發揮稅收籌劃工作專業人才的作用，為財務管理人員提供繼續教育和提升的機會，譬如舉辦講座、學術交流，使得財務管理的綜合素質得以提高，為企業的稅收籌劃工作服務。其次，企業的稅收籌劃工作要利用國家的稅收優惠政策，就必須立足企業本身的實際情況，確定能夠節約資金的項目，然后選擇適合企業發展的稅收籌劃模式。再次是企業根據實際情況選擇固定資產折舊計算法、存貨計價法、長期債券投資溢折價攤銷防范法等，實現延緩納稅和節稅的目的。
四、結束語
綜上所述，稅收籌劃是企業節約資金和另辟優化企業價值渠道的有效方法，通過在生產、經營、投資和理財等財務管理，最大限度節約稅款，獲取可觀的稅收利益，稅收籌劃可以提升企業決策活動的可行性和可操作性，并實現企業生存和發展目標盈利水平的最大化，增加國家的財政收入，但由于籌劃機制的不成熟，仍然存在一系列的問題。因此，企業要在籌資、投資和分配等階段，將稅收籌劃的應用進行合理設計，提高企業的財務管理水平，實現企業財務收益的最大化，促進企業的發展。
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篇5
關鍵詞：公司增值稅；籌劃；問題；思路；策略
市場經濟日益發達，進而競爭力也日益強烈，公司的經濟效益也取得了一個較大的回收，隨之而來的增值稅問題也成為眾多公司企業不得不慎重考慮并面對的一個問題。公司的增值稅的稅收籌劃在一定程度上影響著我國經濟的發展，因此各界人士都對增值稅的稅收籌劃非常重視，但是所要面臨的卻是稅收帶來的壓力問題、增值稅的籌劃出現的狀況、增值稅稅收的專業人員過少、增值稅的稅收所要耗費的成本、以及眾多公司及各階層人士對增值稅稅收的籌劃等問題缺乏了解等等。因此本文針對公司增值稅稅收所要思考的問題，進行了一定的探究，希望能夠給各階層人士帶來一定的幫助。
一、公司增值稅的稅收在籌劃方面所處的階段
公司增值稅稅收的籌劃對很多企業來說都是一個非常嶄新的課題，它與漏稅、不繳納稅款、偷稅不同，有著很大的差別，關于稅收的籌劃問題是國家所頒布的一個有法可依的政策。他具有很大的法律效益。隨著經濟的日益蓬勃發展，增值稅的稅收的籌劃在很多領域都有著相關的規劃，就像股份合作的企業在經營的過程中都按照國家所頒布的稅收條款辦事，真切的做到了不偷稅、不逃稅、不漏稅，在維護了公司經濟的整體發展的同時，也促進了國家對企業公司稅收的籌劃問題的合法性以及國家經濟稅收的順利進行。公司對于增值稅的稅收籌劃的態度與處理辦法，與國家稅收所規定的條款是一致的，它在一定的程度上促進稅收的發展。雖然我國的經濟發展已經非常迅速，但是與發達的國家相比還處在一個相對來說比較落后的層面上，因此關于增值稅稅收的問題也阻礙著經濟的發展，發展非常緩慢。對于跨國公司而言，增值稅的稅收籌劃問題已經成為其公司發展的重要策略組成部分，公司的稅收籌劃，可以降低經營的風險，在一定程度上促進公司經濟的發展，進而促進我國經濟體制的日益完善，因此公司的增值稅稅收的籌劃的問題非常重要，需要我們各階層人士關注。
二、公司增值稅的稅收籌劃的組成
1.消費型的增值稅稅收
消費型的稅收不僅包括生產成本所帶來的增值稅還包括公司在生產階段以及經營的過程中所帶來的稅收費用。因此在增值稅的稅收過程中它要減掉免稅的部分材料或者產品的成部分，主要是公司在購買時所帶來的產品的固定的資產所生成的增值稅。增值稅所要的稅收額度就是公司在生產時以及銷售后，減掉因為生產所帶的稅收金額。社會經濟作為一個內部的實際產品的銷售經營市場，它的增值稅稅收不包含生產產品所帶來的費用，對于現在市場所銷售的產品，依據一定的增值稅的稅收方式，固定資產稅后的減少將在一定程度上影響著國對于固定資產的購置多少。消費型的增值稅稅收籌劃在一定的角度上來說，它有利于國家的稅收以及公司的管理，所以很多國家都支持消費型的增值稅稅收。
2.生產型的增值稅稅收
公司的生產包含對原材料的購買、機器設備的購買、生產所要消耗的燃料的購買，然而這些產品的組成都需要繳納一定的增值稅，這就是生產型的增值稅。經營人員在納稅的前提下，需要對銷售成本需要進行嚴格的核算，對固定資產的金額進行核對，絕對不能偷稅漏稅、逃稅，要嚴格按照國家所頒布的稅收籌劃條款進行繳納。員工的工資、公司所占用場所的租金、生產產品的利潤等是作為法定性質的增值價值。因為生產型增值稅的存在著不合理的一些方面，使得國家對公司的稅收造成了一定的紕漏，有時候因為失誤會造成雙重的經濟稅收。不僅影響公司固定資產的折舊性，也使得公司行業里出現稅收不公平的局面，這不僅嚴重影響公司的發展，也影響產業結構的優化，使得我國的企業在國際市場的競爭上站在劣勢。限制了國家的稅收的發展，也縮小了經營投資規模。
三、公司增值稅稅收所面臨的狀況及對策
1.增值稅的稅收壓力及對策
增值稅的稅收問題是公司增值稅稅收籌劃所要面臨的重要問題，隨著經濟的發展，企業的增值稅的稅收籌劃所要解決的重點問題就是增值稅稅收所帶來的壓力問題。對于公司經營負責人的壓力，經營負擔，也是現在國家制定稅收義務履行的重要依據，因此公司負責人所要承擔的納稅額度需要依據合理的比例去執行。由于公司在經營過程中資金的周轉以及運用不靈活的問題，使得眾多公司在在繳納增值稅時存在著不小的壓力，所以公司的發展經營狀況有時候也受到增值稅稅收的影響，因此公司一定要在拓展效益的同時，增強資金周轉的靈活度，使得公司合理合法的經營。增值稅稅收在一定程度上反映了一個公司的經營實力與發展狀況。公司所要面對的稅收壓力在一定程度上也反映了國家的經濟發展狀況，也表明了國家的產品在社會上的分配問題。因此國家一定要嚴格審核經濟負責人的納稅情況，做到有法可依的同時也不失去國家的優惠政策，國家的經濟發展離不開每一個納稅人，因此必須合理規定經濟負責人的稅收問題，讓納稅人在納稅時所繳納的稅款符合自己的經營狀況，從而有一個合理的納稅壓力。從而在一定的法制要求規定下來適應以及促進國家的經濟與企業效益的發展與提高。
2.公司增值稅的稅收籌劃及對策
關于增值稅的稅收籌劃問題也是公司需要面對并予以解決的重要問題。我國的增值稅稅收范圍日益增廣，但與發達國家的增值稅稅收范圍相比相對來說，還是比較窄的，沒有把與產品貨品有關的交通運輸行業以及建筑工程安裝等等納入所要繳納的增值稅稅收范圍。但是，在公司的經營發展過程中，所要繳納的稅收并不是單一的不變的項目或者業務，而是需要核對不同稅種以及不同稅率的繳納項目。在一定程度上促進了公司的增值稅的稅收籌劃的發展。國家的稅收的發展一直受公司增值稅的稅收籌劃的制約，因此，公司一定要做好公司增值稅的籌劃，挖掘專業的稅收核算人員，合理的管理制度，促進公司的增值稅的籌劃，進而促進公司經濟的發展，國家市場經濟的繁榮。
3.關于增值稅稅收的專業人員嚴重匱乏
公司的稅收籌劃存在著諸多的問題，其中一個重要的問題之一就是公司增值稅稅收籌劃的專業性人員嚴重匱乏，很多增值稅稅收籌劃人專業技術水平不高，缺乏專業的稅收以及增值稅方面的知識，對增值稅稅收并不了解，甚至以為稅收就是在公司生產銷售后給國家所提供的利益分成。在公司的業務進行核算時，又分不清哪些屬于納稅項目，種種現象表明，我國企業缺乏專業的稅收籌劃人員。因此，導致公司經濟核算不正確，納稅情況不容樂觀。另外，在籌劃的管理方面，由于增值稅稅收的籌劃人員專業化知識不牢、工作水平比較低、對于稅收核算以及籌劃方面的能力不強，進而影響著公司經濟的發展，制約著國家稅收的發展。因此在公司的發展過程中，一定要多注意對增值稅稅收籌劃人員的培養、把增值稅的稅收籌劃作為重要課題進行研究，這不僅利于公司企業的順利進行，也有助于國家經濟體制的完善，也有利于促進行業間稅收的公平性，促進行業之間在市場上的公平競爭。因此一定要加大對稅收籌劃的專業人員的培養，提高公司的經營水準，在為公司創造經濟價值的同時，也為國家的經濟發展貢獻一份力量。
4.稅收籌劃缺乏深刻了解及對策
很多公司在經營的過程中出現偷稅漏稅、逃稅的問題，大多方面就是對稅收籌劃的了解不清楚。稅收的籌劃在一定程度上影響著一個公司的納稅意識，以及公司在發展過程中關于稅款的核算與處理，然而公司的稅款核算是一個公司納稅的依據，但是在稅款在核算與處理的方面卻存在著諸多的問題。關于稅收的籌劃有助于公司在納稅時規范化、合理化、經營效益明朗化。因此公司要想合理順利發展，必須領悟好稅收籌劃的內在宗旨，明確納稅的義務。嚴格按照法律辦事，避免逃稅、漏稅現象的發生，為公司創造發展條件的同時，也為國家的財政收入做出貢獻。但是由于各階層對籌劃問題的了解不全面，所以稅務相關機構只是想通過修改稅法來彌補稅收籌劃所帶來的紕漏，這并不能從真正意義上解決增值稅稅收籌劃中的問題，甚至還會促使逃稅、漏稅現象的滋長。因此在增強納稅人的法律意識的同時，也要加大對各階層人士稅收籌劃的深化，讓其明確納稅給公司所帶來的經營效益，明確每一個納稅人的義務，提升自身經營發展效益，進而為社會的發展進步增強一定的力度。
總結：
隨著市場經濟的快速發展，經濟體制的日益完善，關于公司的增值稅稅收籌劃問題顯得尤為重要，因此必須引起公司以及各社會階層人士的高度重視。公司的合理發展離不開繳納稅款的合理性，國家的發展離不開稅收。要想在國際競爭中取得優勢，必須加大公司對增值稅稅收籌劃問題的重視力度，培養專業化的稅收籌劃人員，深化對增值稅稅收籌劃的了解，根據國家的要求進行合理的發展，在完善公司體制的同時增進國家經濟的發展。（作者單位：長春市黑馬自動化設備有限公司）
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篇6
關鍵詞:企業財務管理；稅收籌劃；意義；應用
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
引言
在全面稅收約束的市場競爭環境中，企業能否實現既定的財務管理目標，受納稅成本的制約，企業經營者必須充分考慮納稅成本與企業收益的此消彼長關系，所以稅收籌劃應該成為現代企業財務管理的一個重要組成部分。
一、企業財務管理中進行稅收籌劃的意義
1、有利于提高企業財務管理水平，增強企業的競爭力
稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的就是使企業整體利益最大化。首先，企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序的運行，經營活動實現良性的循環。其次，籌劃活動有利于促使企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高企業經營管理水平和企業的經濟效益。再次，稅收法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理。只有如此，才能使籌劃的方案得到最好的實現。因此，開展稅收籌劃也有利于規范企業會計核算的行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理。
2、有助于企業財務管理目標的實現
企業是以營利為目標的組織，企業增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。在投資一定的情況下，前者是有限的。企業稅收籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產生的。通過企業成功的稅收籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業帶來“節稅”的效果，更好地實現財務管理目的。在稅收籌劃下的企業進行有效結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現利潤最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。此外，稅收籌劃，有助于企業在資金調度上受益，無形中增加了企業的資金來源，使企業資金調度更加靈活。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用
1、企業籌資中的稅收籌劃
企業經營所需資金,無論來源于何種籌資渠道,都存在資金成本。而企業的籌資目標是以較低的成本和風險取得較多的資金。所以,企業在進行籌資決策時,應對各種不同的籌資渠道進行分析。企業籌資渠道一般有：國家撥入、金融市場信貸資金、企業自我積累、企業間拆借、企業內部集資、發行股票或債券籌資、商業信用、租賃等形式。從納稅角度看,這些籌資渠道產生的稅收后果有顯著差異,對籌資渠道的正確選擇,可以有效地幫助企業減輕稅負。通常情況,企業自我積累籌資的稅收負擔重于向金融機構貸款所承受的稅收負擔,企業之間互相拆借籌資所承受的稅收負擔要重于企業內部籌資所承受的稅收負擔。
（1）權益籌資和負債籌資的選擇
稅法規定股息支付不作為費用列支，只能在企業稅后利潤中分配，不具有抵稅作用，而利息支出則可作為費用列支，允許企業在計算應稅所得時予以扣除，可使企業少交一部分所得稅。因此，當企業負債籌資比重增大，利息節稅的收益增加；特別是當負債籌資的資本成本低于權益資本成本時，由于財務杠桿作用，可以增加所有者權益，從而使企業資產價值增加，實現企業價值最大化。但這并不是說企業負債籌資越多越好，要以保持合理的資本結構，降低投資風險和企業全部籌資成本最小、企業價值最大為前提，合理地利用負債籌資節稅。否則，企業資產負債率過高，財務風險增大，當超過企業的承受能力時，有可能使企業陷人財務危機甚至破產倒閉。
（2）企業自我積累籌資和負債籌資的選擇
企業自我積累資金,屬于稅后資金,顯而易見,已經承擔了所得稅的負擔；同時,其資金成本是所占用資金的機會成本,也就是說,該部分資金的總成本是由兩部分構成的,非常高。而企業向金融機構的貸款,其利息計入當期損益,可以抵扣當期利潤,其稅收收益非常明顯。
2、投資中的稅收籌劃
企業進行投資決策的過程中，需要考慮企業投資對企業稅收負擔的影響及對企業稅后收益的影響，因此企業進行投資決策時必須進行相應的稅收籌劃。投資決策主要涉及投資方式、投資行業、投資地點的選擇。由于各行業各地區的稅收政策不同，使得企業最終所獲得的投資收益有所差異。
（1）投資方式的稅收籌劃
如果企業想擴大投資，是建廠房買設備好，還是收購一家近幾年賬面虧損的企業好?這里有一筆稅收負擔的賬要算。由于收購虧損企業后，兩家企業可以合并財務報表，用虧損企業的賬面虧損來沖抵本企業的盈利，有利于降低所得稅負擔。當然，這種做法并非沒有風險，它需基于企業在限定的時間內有充分獲利能力的前提假設，否則，一切損失便將完全由企業負擔。
（2）投資行業選擇的稅收籌劃
企業進行投資決策所關心的是企業投資所獲得的所得稅后凈收益。因此企業在進行投資，如果有多種投資方案，就必須具體衡量、綜合考慮稅收負擔和投資風險。在我國，現行稅收制度中關于所得在不同行業之間稅收負擔的差別比較明顯。企業所得稅對企業投資決策的影響最為明顯，稅法對不同的行業給予不同的所得稅優惠政策，因此企業在進行投資時，要根據稅收政策認真選擇投資行業。為引導企業投資方向，調整產業結構，刺激經濟增長，國家對不同行業的投資實施不同的稅收優惠，而企業就可以利用這種優惠進行投資，以減輕稅收負擔提高投資收益。
（3）投資地點選擇的稅務籌劃
我國稅收法規根據各個地區發展的不平衡，對在不同地區的投資行為給予不同程度的稅收優惠政策。企業在進行投資時，應充分利用不同地區稅制的差別，選擇稅收負擔較輕的地區進行投資，從而擴大投資收益。如果欲進行跨國投資，還應考慮有關國家同時實行稅收居民管轄權和收入來源地管轄權而導致對同一項所得的雙重征稅，以進行投資國別或地區的選擇。
3、經營過程中的稅收籌劃
企業以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業的主要經濟活動。企業要根據稅法規定，運用有利于企業的稅務處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔。
（1）與會計核算有關的稅收額外負擔
稅收規定，納稅人兼營增值稅（或營業稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
（2）與納稅申報有關的稅收額外負擔
企業實際發生的財產損失，未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權益放棄，不得轉移以后年度補扣，稅務機關查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數，稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數，對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務機關不再受理等。
結束語
總之，稅收籌劃是一項全面、綜合的系統工程，企業在籌劃過程中應充分解決面臨的問題，才能使稅收籌劃真正成為提高企業財務管理水平和效益的助推器。
參考文獻：
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篇7
關鍵詞：房地產企業 土地增值稅 稅務籌劃 稅負 降低
一、問題的提出
無論何種企業類型，稅務籌劃都具有著積極意義，是企業的一項重要的財務管理活動。良好的稅務籌劃手段，能夠提高企業的財務管理能力，降低企業的稅務成本。現階段，稅收籌劃已成為企業發展中不可忽略的一項重要因素。稅收籌劃起步于西方，但在我國的發展較晚，很多方式方法還需進一步探索。但是，隨著市場經濟的發展，越來越多的財務人員和企業管理者都已深刻認識到稅務籌劃的重要性。
房地產行業不僅是我國的一項基礎性產業，還是國民經濟的支柱。我國財政收入的很大一部分都來自于房地產業。一直以來，房地產業都被視作一種“暴利行業”。然而，我國房地產業在實際中面臨著諸多稅種，稅收負擔較重。不僅擁有一般企業的企業所得稅、印花稅、增值稅，還涉及土地使用稅、土地增值稅等各項稅負。在此其中，土地增值稅的稅收負擔最重。
研究房地產企業合理避稅的途徑，對土地增值說進行稅收籌劃，不失為一種有利于對房地產企業發展與運營的有效措施。
二、土地增值稅概述
（一）土地增值稅的內涵
土地增值稅的征稅主體是國家地稅局。征稅對象主要是針對房地產（地上建筑物及其附著物）的轉讓行為。征稅客體是具有轉讓行為的單位和個人，并能從該轉讓行為中獲利。轉讓行為不包括以繼承、贈與等無償轉讓行為。計算依據是征稅客體轉讓房地產所取得的增值額。
（二）土地增值稅的計算
納稅人所繳納的土地增值稅是增值額套用適用稅率所計算的數值。該數值不包含可扣除項目金額的速算扣除數。增值額是增值數額（收入額）與可扣除項目金額的差值，不僅包括貨幣收入，還包含實物收入和其他收入等。用公式可表達為：
應納土地增值稅=增值額*適用稅率-可扣除項目金額*速算扣除數；
增值額=增值數額（收入額）-可扣除項目金額；
（三）其他
1、土地增值稅的可扣除項目
土地增值稅的可扣除項目共包含五種，詳見表1。
2、土地增值稅稅率
我國土地增值稅根據增值額與速算扣除數的比率不同而執行不同的稅率和速算扣除系數。目前，土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率。分別為：增值額與扣除項目金額的比率Q50%的，執行30%的稅率，速算扣除系數為0；在50%-100%區間內的，執行40%稅率，速算扣除系數為5%；在100%-200%區間內的，執行50%稅率，速算扣除系數為15%；超過200%的部分，稅率為60%，速算扣除系數為20%。
3、稅收優惠政策
目前，我國政府對土地增值稅規定了免稅政策。免稅政策適用于兩種情形：建造的房地產為普通標準住宅，對外出售時增值額未超過扣除項目金額20%的；宏觀經濟建設中需依法收回、征收的房地產。
三、我國房地產企業土地增值稅稅收籌劃策略
（一）從尋求稅收優惠政策入手，實施稅務籌劃
目前，我國《稅法》對土地增值稅規定了免稅政策。其中要求：“納稅人建造普通標準住宅且用于對外出售的，如果增值額未超過扣除項目金額20%的，則可對該納稅人免征土地增值稅”。同時規定：“納稅人建造普通標準住宅之外，還進行其他房地產開發，則應將普通標準住宅與其他房地產分開核算土地增值稅。未分開核算的，不享受免稅優惠，統一征收土地增值稅”。
對此，我國房地產企業可以采取增加可扣除項目金額或者降低增值額（銷售收入）的手段，將普通標準住宅的增值額與可扣除項目金額的比率控制在20%以內。這樣做，實際對房地產企業和購房者都有好處。既能實現房地產企業免繳土地增值稅，又能通過增加可扣除項目金額而使房屋質量、配套設施等有所提升和改善，并最終實現房地產企業在激烈的市場競爭中占據優勢地位。該稅收籌劃方式下，房地產企業需控制好普通住宅的增值率，并計算出銷售收入的降低額與免繳的土地增值稅之間的平衡點。
（二）結合市場環境，綜合制定合宜價格
房地產的銷售價格不僅影響企業的房產收入，還影響著土地增值稅的高低。房地產企業若要做好稅收籌劃，便應結合市場環境，綜合考慮土地增值稅各類影響因素，綜合制定出合宜的價格。作為銷售一方的房地產企業，都想制定較高的銷售價格。然而，在價格制定過程中，房地產企業不能一味追求高定價，除了要結合市場行情，還應充分考慮價格提高的收益是否能夠完全抵消無法享受土地增值稅優惠政策而增加的稅收負擔，做好二者之間的平衡，找出臨界點。倘若房地產企業的產品只是普通標準住宅，則房地產企業可以在收益增值額與可扣除項目金額的比率不足20%的情況下適當提高房價。倘若房地產企業的產品為豪華住宅或者其他非普通標準住宅，則無論增值率高低，都無法享受免稅政策。這種情況下，只要市場剛性需求旺盛，房地產企業還是具有漲價的空間。該漲價空間除了考慮市場的剛性需求，還應結合人們的購買力，防止價格過高造成房產空置。
（三）有效劃分車位、車庫銷售收入和普通標準住宅銷售收入
目前我國的房地產市場，大多數車位和車庫都沒有“產權證”。很多房地產銷售企業在銷售普通標準住宅之外，還會將小區內的車位/車庫銷售給業主。但是，由于這些車位/車庫并沒有相應的產權證，因此，房地產企業銷售的實際只是一種有限期內的“使用權”，嚴格來說只是一種“出租行為”，并不符合我國《土地增值稅暫行條例》中所規定的土地增值稅的征稅行為。所以，房地產銷售企業對外銷售車位/車庫的收入不需考慮增值額和扣除項目等問題，不需繳納土地增值稅。
對此，房地產企業在稅收籌劃中，不妨將普通標準住宅的銷售行為與車位/車庫的銷售行為區分對待。在清算土地增值稅時，應將車位/車庫的銷售收入從銷售總收入中扣除。間接也能夠實現增值額和增值率的降低。
（四）將銷售收入與裝修收入相區分
在當前的房地產市場中，越來越多的房地產企業傾向于在房產正式銷售前，進行維護和裝修。而且，越來越多的房地產企業傾向于將房產進行精裝修之后再行銷售。倘若將裝修費用并入房產銷售價格，無疑會大大增加土地增值稅計算中的增值額和增值率。對此，房地產企業不妨將房屋的銷售收入與裝修收入分開核算。可以將房產的裝修、維護、設備安裝等作為企業的獨立業務，各業務間獨立核算和計稅。如此一來，不僅能夠大大降低房屋的銷售價格，還能有效控制房屋的增值率，降低房地產企業的土地增值稅的稅收負擔。
四、結束語
隨著市場經濟的發展和企業間競爭力的日益加劇，越來越多的企業都希望通過有效的稅收籌劃手段實現降低稅務成本的目的。一直以來，房地產企業不僅是我國的一項基礎性行業，其還一直都是我國國民經濟的支柱。然而，房地產業面臨的稅種較多，稅負也較重。在眾多的稅種稅負中，土地增值稅最為嚴重。對此，筆者圍繞目前我國的房地產市場和企業現狀，提出我國房地產企業若要實施有效的稅收籌劃，需積極利用目前的稅收優惠政策；結合市場環境，綜合制定合宜價格；有效劃分車位、車庫銷售收入和普通標準住宅銷售收入；將銷售收入與裝修收入相區分。這些手段的實施能夠有效幫助房地產企業降低土地增值稅的稅收負擔。然而，上述行為只是筆者圍繞土地增值稅的內涵和計算要求，結合目前我國的房地產市場所提出的相關建議。房地產企業在實際運營中還應結合房屋性質、實際情況等進行靈活分析，有效運用稅收優惠等相關政策，在合理合法的范圍內為企業節省稅收負擔、有效規避納稅風險。
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[4]石紅紅. 基于稅收臨界點的房地產企業土地增值稅籌劃實證研究[J].生產力研究，2015.（7）
[5]陳培. 我國房地產企業土地增值稅的稅收籌劃思路[J].商業經濟，2012（7）
篇8
中江實業（集團）公司（以下簡稱中江公司）是一家具有房地產開發資格
的投資公司，2004年3月18日與一外國大型財團達成一筆業務，以26億的價格在長江三角洲一旅游城市開發一個帶有高爾夫球場的高級度假村。公司已與某地政府取得聯系，并簽署了征地搞項目的投資意向書。其整個業務的操作流程是：先由中江公司購買土地并建成帶有高爾夫球場的高級度假村，然后再以商定的價格銷售給該外國大型財團。通過有關權威機構的分析論證，開發成本18億元（取得土地使用權的成本為6億元，城市維護建設稅7%，教育費附加3%）。
中江公司如果按這個業務流程進行操作，按規定應繳納如下稅費：
其一、應繳納營業稅1億元[（26億-6億）×5%]；
其二、應繳城市維護建設稅、教育費附加合計1000萬元[1億×（7%+3%）]；
其三、應繳印花稅7800萬元（26億×0.03%）；
其四、應繳土地增值稅18360萬元[（26-18-0.1-0.78）×30%]。
以上四項合計應繳納各種稅費合計37160萬元。
僅一個項目就要拿出三億多的現金，企業感覺難以承受。董事會認為，應該找專家咨詢一下，看這個業務是否存在籌劃的空間。
【籌劃思路】
公司董事會聘請普利安達稅務事務所的注冊稅務師為該項目進行論證。稅務專家通過對公司的有關投資事項測算后，對有關涉稅事項進行了分析，發現存在籌劃的利益空間。他們提出：改變業務操作流程，先投資成立一個子公司，待該子公司的固定資產建成后，再將公司的股權全部轉讓給外國投資者，則可免除上述稅款。
【籌劃分析】
第一步：與購買該度假村的財團協商，請他們先預付一部分資金作為投資款，與中江公司共同成立一個責任有限公司（公司法規定，有限責任公司股東人數不得少于2個）――東湖苑度假村（以下簡稱渡假村）。渡假村擁有法人資格，獨立核算。
第二步：度假村進行固定資產建設，有關費用在度假村的“在建工程”賬戶核算，如果資金存在缺口，則由房產開發公司提供，度假村作應付款項處理。
第三步，度假村的高爾夫球場及其他固定資產建成以后，外國大型財團以兼并的方式取得度假村的實際控制權。通過兼并，中江公司將擁有度假村的股權全部轉讓給外國投資者。中江公司收回股權轉讓價款及度假村所有債權。
通過以上籌劃，其成果如何呢？在度假村業務中，還涉及到企業所得稅問題，在原業務流程條件下，公司將度假村作為資產進行轉讓，應繳納企業所得稅14137.2萬元[（260000-180000-37160）×33%]。
中江公司如果按資產轉讓業務流程進行操作，在該業務中獲得稅后的凈利潤為28702.8萬元（260000-180000-37160-14137.2）；
而通過稅收籌劃運作，中江公司應繳納的企業所得稅為26 400萬元[（260 000-180 000）×33%]；公司在該業務中獲得的稅后凈利潤為53 600萬元（260 000-180 000-26 400）。
【籌劃結論】
通過稅收籌劃，中江公司雖然在股權轉讓過程中需要增加企業所得稅的稅收負擔，但是由于不繳納營業稅、城建稅、教育費附加和土地增值稅，公司最終的凈收益增加了24893.2萬元（53600-28702.8）。
【案例之二】
金峰實業公司擬出售去年在市區新開發的一幢大樓。這幢大樓開發成本及費用總計1500萬元，經評估市場價格為2700萬元。2004年6月，太湖商貿公司有意購置這幢大樓開辦酒店。那么金峰實業公司以何種形式出售這幢大樓可以得到最大的收益？太湖商貿公司用哪種方式購買這幢大樓將得到最優惠的價格？
【籌劃分析】
對于這幢大樓來說，應該怎樣操作才能取得最佳的經濟收益？我們可以按兩種交易形式進行比較。
方案一：以轉讓的形式進行交易。
在具體的操作過程中，金峰實業公司以市場價格2700萬元銷售這幢大樓，太湖商貿公司以2700萬元買入。
金峰實業公司的收益為：銷售收入總額2700萬元；房地產開發成本及費用1500萬元；銷售不動產應納的稅金及附加為：
按“銷售不動產”稅目5%的稅率計算繳納營業稅：
2700×5%＝135（萬元）；
應納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加是以應納營業稅稅額為計稅依據。應納城市維護建設稅教育費附加：
135×(7%+3%)＝13.5（萬元）；
出售不動產，其合同應按“產權轉移書據”稅目依0.05%的稅率繳納印花稅：
2700×0.05%＝1.35（萬元）；
轉讓不動產應繳納土地增值稅：
2700－1500－135－13.5＝1051.5（萬元）；
1051.5÷（1500＋135＋13.5）×100%＝63.78%；
應納土地增值稅為：
1051.5×40%－（1500＋135＋13.5）×5%＝338.175（萬元）。
金峰實業公司的實際收益為：
2700－1500－135－13.5－338.175＝713.25（萬元）；
其中稅收費用為486.675萬元。太湖商貿公司實際支出則為2700萬元。
方案之二：以投資的形式先通過大樓參與經營，再轉讓股份。
金峰實業公司以這幢大樓作價2700萬元投資參與太湖商貿酒店經營，半年后，把酒店股權以2700萬元的價格轉讓給太湖商貿公司。
采取這種交易方式，金峰實業公司的應納稅款為多少呢？
稅法規定以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險的行為，不征收營業稅；對股權轉讓不征收營業稅。因此，金峰實業公司不用繳納銷售不動產的營業稅及附加。
轉讓股權應按“產權轉移書據”稅目依0.05%的稅率繳納印花稅，應納稅額為：
2700×0.05%＝1.35（萬元）；
另外，對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中，暫免征收土地增值稅。
但是，當企業轉讓股權的時候，則需要繳納土地增值稅。在轉讓環節該項不動產產生的增值額為：
2700-1500=1200（萬元）；
土地增值額占扣除項目比率：
1200÷1500×100%＝80%
應納土地增值稅為：
1200×40%－1500×5%＝480-75=405（萬元）。
因此，金峰實業公司的實際收益為：
2700－1500－1.35＝1198.65（萬元），
【籌劃結論】
通過以上分析我們可以發現，方案二比方案一多得485.325萬元（1198.65－713.25）。
而太湖商貿公司買入這幢大樓的支出仍為2700萬元，實際支出并沒有增加。當然，在實際操作過程中需要太湖商貿公司的合作，所以金峰實業公司應該適當讓渡部分利益給對方，只有這樣，大家遵循利益對等的原則，才有可能使良好的節稅方案順利進行。
對比以上兩種交易形式，顯而易見，第二種交易形式對買賣雙方都有利。
【案例之三】
長江實業（集團）公司（以下簡稱長江公司）和天龍服裝有限責任公司（以下簡稱天龍公司）都是某市的企業，雙方具有良好的業務合作基礎。2004年2月18日，因業務發展需要，長江公司約定將一幢房產出售給天龍公司，雙方商定的售價600萬元，房屋原價500萬元，已提折舊100萬元，房地產評估機構評定的重置成本價格550萬元，該房屋成新率六成。長江公司轉讓該房產時發生評估費用2萬元。由于這幢房產的土地使用權是與其他房產一起取得的，無法單位核算購進成本。
【一般思路】
長江公司轉讓這筆房產，根據現行稅法規定，應納稅額計算如下：
1．應納營業稅：600×5%＝30（萬元）；
2．應納城市維護建設稅及教育費附加：30×（7%＋3%）＝3（萬元）；
3．應納印花稅（產權轉移書據）：600×0.5‰＝0.3（萬元）；
4．應納土地增值稅計算如下：
房產評估價格：550×60%=330（萬元）；
扣除項目金額合計：330＋30＋3＋0.3＋2=365.3（萬元）；
增值額：600-365.3=234.7（萬元）；
增值率：234.7÷365.3×100%=64.25%；
應納稅額：234.7×40%－365.3×5%=＝75.615（萬元）；
5．應納所得稅：（600－400－30－3－0.3－75.615－2）×33%=29.398（萬元）
綜上所述，該筆業務應納稅額合計為：30＋3＋0.3＋75.615＋29.398＝138.313（萬元）。
這是目前資產轉讓的通行做法。顯然，這樣操作比較簡單，幾乎沒有什么枝節問題，但要承擔較重的稅收負擔。
【籌劃思路】
長江公司的投資顧問建議改變上述做法，他提出如下籌劃建議：將該筆業務分兩步走，首先長江公司以該房產對天龍公司投資，增加天龍公司的注冊資本；其次再將其股份按比例全部轉讓給天龍公司股東。
具體的操作方法是這樣的：假設天龍公司是由股東A、B組建的有限責任公司，股東A、B所占股份比例為60%：40%。投資前，天龍公司資本總額為1000萬元，投資后，長江公司占天龍公司資本總額的30%。具體操作過程如下：
第一步：長江公司、天龍公司雙方簽訂投資協議，投資后，長江公司賬務處理如下：
借：長期股權投資 4000000
累計折舊 1000000
貸：固定資產5000000
天龍公司應確認長江公司實收資本為：
1000×30%÷（1-30%）=428.57（萬元），賬務處理為：
借：固定資產 6000000
貸：實收資本――長江公司公司 4285700
資本公積――資本溢價 1714300
第二步：一定期限后，長江公司將其擁有的30%的股權按比例轉讓給天龍公司原股東A和B，其中轉讓給A股東18%，轉讓給B股東12%。
長江公司公司賬務處理為：
借：銀行存款6000000
貸：長期股權投資4000000
投資收益2000000
天龍公司賬務處理為：
借：實收資本――長江公司4285700
貸：實收資本――A 2571420（4285700×60%）
實收資本――B 1714280（4285700×40%）
應納土地增值稅計算如下：
房產評估價格：550×60%=330（萬元）；
扣除項目金額合計：330＋0.3＋2=332.3（萬元）；
增值額：600-332.3=267.7（萬元）；
增值率：267.7÷332.3×100%=80.56%；
應納稅額：267.7×40%－332.3×5%=107.08－16.615＝90.465（萬元）；
應納所得稅：（600－400－90.465－2）×33%=35.487（萬元）。
【籌劃結論】
長江公司應納土地增值稅90.465萬元，應繳納企業所得稅35.487萬元。采取第二種方案比第一種方案節省稅收15.708萬元（141.66－90.465-35.487）。
【籌劃點評】
國家稅務總局國稅發（93）149號通知規定，以不動產、無形資產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。但轉讓該項股權，應當繳納營業稅。隨著市場經濟的進一步發展，企業重組，股權轉讓越來越活躍。為了促進市場經濟進一步發展，財政部、國家稅務總局下發了《關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號），明確規定從2003年1月1日起，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。對股權轉讓不征收營業稅。同時還明確取消國稅發（93）149號通知有關股權轉讓需要征收營業稅的規定。這就為納稅人通過轉讓股權進行稅收籌劃打開了空間。
財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）規定，對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。
篇9
加入世貿組織為企業實行跨國經營提供了廣闊的國際平臺，但同時這些企業也將面臨更激烈的國際競爭。進入國際市場后，如何在激烈的競爭中立足，并獲得全球競爭優勢，是跨國經營企業的當務之急。充分了解和利用各國各地的稅收政策及相互間的稅制差異進行國際稅收籌劃，以達到利潤最大化的目的，是企業提高國際競爭力的重要經營策略之一。
國際稅收籌劃是指跨國納稅義務人運用合法的方式，在稅法許可的范圍內減輕或消除稅負的行為。不同的國家和地區稅收負擔水平有很大的差別，因此，利用投資地點的合理選擇進行國際稅收籌劃是國際稅收籌劃的主要方法之一。而盡可能選擇國際避稅地（tax heavens）進行投資是減輕企業稅負的重要手段。
根據各避稅地的特點，選擇適合公司業務發展的最佳避稅地點，進行國際稅收籌劃并不是一件簡單的事情，需要企業在前期投入相當的調研成本。因此，首先要給這筆成本的支出一個充分的理由。因此，我們首先來談一談在什么情況下，企業需要選擇在避稅地注冊。
避稅地注冊前提
1. 想要規避政治風險、隱藏投資者真正身份的。
2. 有海外收入，但不想匯回本國內受監管的。
3. 接手國際服務業務的。
包括如顧問咨詢、專案計劃、軟件研發、系統分析、財務工程、基金投資、理財規劃、創投專案、E-Learning、寬頻多媒體播放等。
原則上，凡屬在國際服務業務范疇中的專業人士，均可通過離岸公司的名義，對外承攬專業、提供服務。對于這些專業人士而言，以離岸公司名義接案，除了能強化以法人資格交易的信用度外，還可通過離岸公司收受國際所得，以達到節省或隱藏稅賦的目的。因此，很多薪資過高的專業人員，國際明星或運動員等，都選擇通過離岸公司進行簽約、承攬委托案件，將所得收入自然轉為境外所得，并可以隱藏在免稅公司的海外賬戶之內。
近年來，越來越多的跨國企業開始接受將企業高管的薪資直接匯入其個人離岸公司賬戶，并由隱藏個薪資、取得租稅免稅方式，來吸引或留住這些高級經理人在公司中留任。
4. 想要取得國外身份、獲得分紅免稅、隱藏投資者真正身份的。
5. 想要改變組織結構延遲盈余稅賦、通過成立新公司作為利潤中心規避法律風險、隱藏投資者真正身份的。
當國內公司準備踏入海外其他新產業、新業務或開發新產品時，往往會先投資境外離岸公司，并通過該離岸公司的名義來經營這一新領域，以避免新業務的潛在風險或損失傷害了國內公司的既有獲利。
當然，如果國內公司利用離岸公司到他國投資、設廠或接觸新貿易商品等新業務時，不幸發生嚴重的商業糾紛或造成消費者傷害的話，就可以由離岸公司全權承擔法律責任，以避免傷害國內公司的信譽。
以直接投資的方式，進行某些風險較高、投資較多的計劃時，如果不幸失敗的話，將可能直接損及國內公司的銀行信用與形象，甚至拖垮國內公司的既有業務與獲利。因此，如果另成立離岸公司，并以獨立法人的身份進行投資計劃或工程，就可以有效縮小國內公司所承擔的責任，并降低投資失敗后所引起的風險。
6. 想要通過關聯交易抽逃資本或通過關聯交易將利潤轉移到國外的。
7. 想要境內資產海外化的。
8.想要避稅的：通過轉讓定價轉移利稅、規避關聯企業，隱藏投資者真正身份的。
運用離岸公司持有海外不動產可以規避遺產稅、贈與稅、利于劃分家族資產、隱藏海外的個人資產與資本所得。這種方式可以有效降低移轉成本及買、賣雙方的稅務負擔。
9. 想要進行資本運作、企業間的合并轉讓的。
10. 想要海外上市、避開外匯管理的羈絆，方便引資的。
眾所周之，由于國家外匯制度、赴海外上市制度非常嚴格，同時還存在許多人為因素，這些都將直接影響到企業的國際引資。與其等待曠日持久的資格審查的批準，不如注冊一家海外離岸公司，以該公司的名義進行海外融資及上市，會得至事半功倍的效果。由于海外離岸公司的資金轉移不受任何限制，公司的資金使用上也很方便。
通過離岸公司操作國際財務杠桿在實務上比較常見的有兩種方式，一是通過國內公司提供足額擔保，讓離岸公司順利取得銀行借款，再進一步由離岸公司進行運籌；另一種是以離岸公司直接在海外進行上市、上柜的掛牌申請，在國際證券市場收納資本。當然，并非所有的離岸公司均能在海外申請上市，某些國際形象比較差的境外地區，基本上是被排除在掛牌可能性之外的。
目前，國內許多企業其注冊離岸公司的主要意圖，是希望未來能以該境外公司的名義與業績在國際知名的資本市場上市。然而，出于這個目的而特別進行離岸公司注冊的企業，往往沒有完全了解注冊地區或注冊公司性質是否有資格上市，表1列出了境外地區注冊的離岸公司申請上市的相關地區，供大家參考。
11.想擺脫行業經營許可證限制的。
12.想方便國際貿易，避開關稅避壘的。
一家企業向美國出口產品，需要申請配額及一系列的相關手續，這中間需要多花費1～2倍的成本。而如果該企業擁有一個海外離岸公司，由企業向離岸公司出口產品，再由離岸公司向美國出口，既可以繞開關稅壁壘獲得免稅待遇，又可以成功繞開出口配額限制。
13.想要開展跨國業務，提升企業形象的。
當今世界經濟越來越呈現出跨國界的發展趨勢，企業也經常用跨國經營來增強企業實力，擴大企業經營區域。而注冊成立海外離岸公司是企業走向世界，開展跨國業務，提升企業國際形象的捷徑。
14. 想要獲得“中國國際集團”等名稱的。
在中國大陸的各個城市，只有國營且一般有政府背景的大型企業才有可能用中國×××公司來作為公司的名稱。一般公司只能用當地行政所屬地名為開頭稱謂，如××市××縣××區××公司。而香港政府允許在香港注冊的內地公司用中國或亞洲來作公司的稱謂，如中國××有限公司，亞洲××有限公司。特別值得一提的是，可以用諸如集團、財團、國際等名詞作公司名稱后綴，如中國××國際集團公司，亞洲××控股財團公司等。
各避稅地特點
以下，筆者將逐一介紹世界各國、各地區避稅地的歷史背景和稅收優勢，供讀者參照選擇。
世界上，像我國的香港、澳門地區以及像瑞士這樣的國家，稅率都比較低，愿意與其他國家和地區交換稅收信息，稅收征管透明度高。這些“避稅天堂”應該是我國企業重點考慮的對象。不過在考慮減輕稅負的同時，還要綜合考慮成本的問題。
國際上有很多自由港避稅區，香港就是其中一個。香港稅率比世界其他很多地方要低，而且只對源于香港的利潤才征收利潤稅，外來收入即使匯到香港也不征稅。可以說香港既是自由港又是避稅港、國際金融公司、離岸銀行。
香港有限公司的特征
(1)在香港以外所獲得的利潤無須征稅；
(2)快捷的注冊程序；
(3)簡單的管理方式；
(4)擁有任何國藉和具任何居所地之自然人或該法人都可成為股東及董事，但所有香港公司均須聘請香港公司或個人擔任公司秘書，而注冊地址也必須為香港真實地址（不能是郵政信箱）；
(5)擁有任何國藉和具任何居所地之自然人或該法人都可同時擔任股東及董事；
(6)公司注冊文件可存放于注冊地址；
(7)提供已注冊的“殼”公司，并能立即使用；
(8)合理的注冊及管理收費；
(9)每年必須提交周年申報表；
(10)公司賬目必須經香港注冊核數師審核后呈交稅務局；
(11)公司必須填報稅表并交予稅務局，無論此公司有否獲得利潤。
在香港成立公司的優勢
(1) 名稱選擇自由：不論公司注冊資金大小，香港政府允許公司名稱含有國際、 集團、控股、實業、投資等字眼。
(2) 經營范圍極少限制：財務、醫藥、船務運輸、進出口貿易、房地產、建筑、裝飾裝潢、信息網絡、旅游、學院、文化出版、協會、研究所，以及其他的高科技產業，都可以成為公司的業務。
(3) 低稅環境有利發展：香港稅率低、稅種少，國際上有許多機構利用香港的稅務優勢達到合理避稅；在香港成立公司，一般只需要交兩種稅：一種是一次性的注冊資本厘印稅，稅率是1/1000，這種稅是按你的實際注冊資本來厘定的；另一種是利得稅，稅率16%，這種稅是根據香港公司的實際盈利（純利）來計算的，企業如果不贏利就不需繳稅。除了煙酒等特殊產品之外，香港沒有進出口稅。
(4) 注冊資金少且無須驗資： 注冊資金到位與否往往會直接影響到股東是否成立公司的決定，在香港不論注冊資本是多少,都不需要把資金打到香港銀行。 香港政府要求最低注冊資本是1萬元港幣，你可以根據實際情況提高注冊資本。
(5) 拓展國際市場的窗口和進入中國內地市場的跳板：由于香港的特殊歷史條件和地理位置，給內地企業向外發展創造了有利條件。因此，在香港成立公司，可作為對外的窗口,容易取得國外合作企業的信任與合作; 另一方面，由于中國剛剛開放，海外投資人士喜歡把地區總部設在香港，作為投資中國的跳板。
(6) 容易獲得國際信用和信貸：眾所周知，香港是亞洲的經濟中心和金融中心，幾乎每條街道都有銀行。我們可以利用香港銀行的信用，信用是發展國際生意的基礎，獲得信用后，我們可以利用香港這個金融中心進行融資，也可以直接向海外開出信用證，以較小的資金做大買賣。如果有需要，我們還可以向香港政府申請中小企業資助貸款，再把這筆資金投到市場獲利。
(7) 人流、物流、資金進出自由：香港是全世界最自由和繁榮的商貿港口，基礎設施良好，香港人流、物流、資金的進出也都自由。人流進出自由體現在香港和100多個國家有免簽證協議，和珠江三角洲也即將推出免簽證來往旅游計劃；物流進出自由主要體現在貨物進出不征關稅，海、陸、空物流處理速度極快；資金進出自由體現在香港沒有外匯管制，各種外幣可以隨時兌換調動，而且資金進出沒有限制。商人喜歡利用香港銀行的便利收發信用證。
(8) 利用香港的知名度，創立香港品牌：由于香港的國際地位顯著，后起的企業常常喜歡利用香港的知名度為自己的企業加以包裝。比如香港的服裝、玩具、文化出版等行業在國際上具有一定的競爭優勢。在香港成立這一類的公司，馬上可以分享到總體的國際形象和地位，在一定程度上可以提升公司的競爭能力；
(9) 爭取獲得香港居留權：如果您的公司已經對香港做出貢獻，您可以向香港人民入境事務處申請多次來往商務簽證。住滿七年后可以獲得香港永久居留權。
注冊香港公司稅收優惠
（1）可全數扣除支出如娛樂費，車費和旅游費；
（2）董事(股東、投資者)及其妻子之工資可作為支出扣除；
（3）以有限公司營業，海外來源的盈利是無需繳付利得稅；
（4）利用有限公司轉讓物業，可省回大筆利得稅、印花稅及律師費；
（5）利得稅的稅率是 17.5% (扣除全部經營費用――純利潤)，幾乎是全球最低；
（6）移民到如美國和加拿大等國家的海外人士，利用有限公司可避免繳納香港及外國雙重稅；
（7）可全數扣除支出如物業和汔車之分期供款利息，及可享有固定資產之折舊免稅額；
（8）投資中國內地的，可利用有限公司簽訂中外合資協議，該公司的海外營利可豁免在香港繳納利得稅；
篇10
關鍵詞：財務部；創造價值；資金管理；預算控制；領導力
在競爭日趨激烈的市場經濟環境下，隨著管理和信息技術的發展，企業改善經營管理，創造盡可能大的價值增值，才能生存和發展。要提升企業核心競爭力，更要創造最大的價值增值。
一、創造價值與價值鏈管理
價值鏈是哈佛大學教授邁克爾
波特提出的，他認為企業每項生產經營活動都應是其創造價值的經濟活動。價值鏈管理理論在分析價值鏈的基礎上，將企業的采購、生產、儲存、營銷、財務、人力資源等部門有機的整合起來，分配企業資源，做好計劃、協調、監督和控制等方面工作。總之，把企業的各項活動分為增值活動和非增值活動，認為只有盡量增加增值活動和減少非增值活動，企業才是有競爭力的。
二、財務部能夠創造價值
傳統觀念認為：財務部和人事、行政部一樣，是不需要為公司直接創造利潤的，只是扮演著單純記賬、報銷等會計核算的職能。其實這種觀點是片面且錯誤的。
實際上，財務部作為企業的管理部門，涵蓋了會計信息、投融資、預算控制和稅務籌劃等方面的職能。財務部可以利用企業資源，尋找企業的增值業務、優化核心業務流程、降低成本、改善財務信息質量，增加企業價值；提升企業的核心競爭力，實現企業戰略。
三、如何實現持續創造價值
企業的經營方面中有很多環節，不是每個環節都能為企業帶來增值，如：過多的存貨、不合理的資金占用，增加企業的成本；起根本作用的是部分關鍵固定資產，而非全部。這些都需要根據具體情況認真分析，進行必要的改善。
1.科學管理資金實現融資低成本
2010年起銀根緊縮，商業銀行存款準備金率達到新高的21.5％，銀行信貸規模空前緊張。大多數企業出現融資困難，生產經營難以為繼。現金流成了企業生存和發展的基礎，強化“現金為王”的意識顯得更為突出。財務部預判融資形勢變化、及時調整資本結構，采取多元化融資產品，力爭在融資逆境中保證生產經營、戰略投資的資金需求和融資低成本。其中：銀行貸款方面要保持充足的授信額度，快速調整貸款策略，置換使用低利率的貸款；在融資品種上可采用承兌匯票、應收賬款保理、信托、銀團貸款等多種方式。同時，加強應收賬款回收管理；細化合同管理，合理利用債權人資金；資金統一管理，提高協同效益；強化預算管理，增強使用的計劃性等。
2.完善全面預算有效控制成本
通過經營預算和現金預算的實施，加強公司內部流程控制，保證年度經營預算和現金預算目標的實現。以經營預算和現金預算為主預警短期財務風險；以公司價值為基礎的盈利能力、長期償債能力、營運能力、發展潛力等預警長期財務風險。編制經營預算和現金預算，定期反饋預算執行情況；公司各級管理人員對公司經營情況和現金預算有深刻的理解，預算管理工作成為各部門共同協作的有機整體，保證各項預算均在可控范圍內。做好現金預算，完善資金分析，結合經營現金流量，合理安排融資還款計劃。促進全面預算管理與現代營運資本管理相結合，科學管理資金。
3.經濟效益評價發掘潛力機會
財務部憑借其專業優勢、與業務部門深度融合，在梳理業務流程的基礎上，做好經濟效益評價工作和成本控制。經濟效益評價工作主要有盈虧平衡、經營利潤預測、技術改造、項目可行性分析等。評價分析做到方法正確，分析盈利合理、披露風險全面，指導經營決策，挖掘公司潛力。利用作業成本法、標準成本法、本一量一利分析法，為企業提供多維度的成本測算和盈利分析。導入戰略財務分析體系，定期和不定期進行戰略財務分析，及時向公司管理報告。
4.提高稅務意識做好稅收籌劃
研究稅收法律、法規知識，建立統一的稅務管理制度和具有行業特色的稅務管理體系，做到合理合法納稅。提高管理人員的稅務意識，樹立以專業知識為主，公關手段為輔的稅務管理理念。超前謀劃、提前做好各項稅收優惠策劃工作。根據自身的情況和現行稅收優惠政策的稅收優惠規定，在注冊地點、投資單位組織形式、投資方向等方面，通過合理選擇和運用稅收優惠政策獲取稅收利益，以實現稅后利潤最大化。合理運用稅收籌劃，增強企業的綜合競爭力。
5.維護客戶關系持續創造價值
縮短應收賬款回收期，建立并維持良好的客戶關系，安排專人跟蹤辦理結算，確保資金盡快回收到位。
改變工程款、設備款結算方式，對供應商由預付款變更為貨到票到付款方式，減少臨時借款額度。處理好與政府、銀行、稅務的關系，為企業生存和發展提供良好的外部環境。
6.領導力
作為領導者除具備以身作則、共啟愿景、挑戰現狀、使眾人行、激勵人心的五種行為外，還應具備鈍感力。準確把握企業經營大勢，突出財務價值創造能力。堅持不懈地提升財務員工的素質和技能。要善于溝通，取得上層領導、下級員工的支持，要和各業務部門溝通，取得他們的支持和信任，發揮部門協同效應。財務部通過資金管理、預算控制、稅收籌劃、財務分析、領導力等方法，改善企業的運營狀況，為企業的經營成果的提高提供有力的支撐。財務部要寓管理于服務，轉變管理理念，提高服務意識。我們相信；財務部能夠成為持續創造價值的管理部門，發揮重要的管理作用。
參考文獻：
