票據管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇票據管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、目的作用

為防范資金風險，保障資金安全，根據國家和公司相關規定，特制定本辦法。

2、管理職責

財務部要按人民銀行結算制度和公司有關制度規定，管好、用好銀行結算的各類票據。確保票據的規范使用及其資金安全。本制度所稱的票據主要指：銀行匯票、本票、支票、銀行承兌匯票。

3、銀行匯票的管理

3.1銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人，特經異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。

3.2本公司因需要異地采購物資，可使用銀行匯票。申請辦理銀行匯票，應向簽發銀行填寫“銀行匯票委托書”，詳細說明兌付地點、收款名稱、用途等項內容。

3.3銀行匯票一律記名：金額起點為500元，付款期限為一個月。

3.4收取銀行匯票應審查以下內容：

3.4.1收款人或被背書人確為本收款人；

3.4.2銀行匯票在付款期間，日期、金額等填寫正確無誤；

3.4.3印章清晰，有壓數機壓印的金額；

3.4.4銀行匯票和解訖通知齊全、相符；

3.4.5匯款人或背書人的證明或證件無誤，背書人證件上的姓名與其背書相符。必要時送開戶銀行協助查證。

3.5銀行匯票如解訖通知，必須由收款人或背書人同時提交兌付銀行，缺少任何一聯均為無效。并在有效期內及時送交開戶銀行入帳。

3.6必須妥善保管銀行匯票，嚴防遺失。如果遺失，應立即向兌付銀行或簽發銀行請求掛失。

4、銀行本票

4.1銀行本票分定額和不定額兩種。不定額銀行本票的金額起點為100元；定額銀行本票金額為500元、1000元、5000元和1萬元。

4.2銀行本票一律記名。允許背書轉讓。銀行本票的付款期為一個月。逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。

4.3因對方要求，同城范圍內的經濟業務，可申請辦理銀行本票。申請辦理銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申請書”，詳細填明收款人名稱。

4.4當收取銀行本票時，應審查收款人或被背書人確為本收款，背書的銀行本票應在付款期內，簽發的內容要符合規定，印章清晰，不定額銀行本票要有壓數機壓印的金額，并在銀行本票背面加蓋預留銀行印章，要連同進帳單及時送開戶銀行辦理入帳。

5、銀行支票

5.1支票分為現金支票和轉賬支票。現金支票可以支取現金，轉賬支票不能支取現金，但可以背書轉讓。用于同城經濟業務的結算。

5.2支票一律記名，支票金額起點為100元；支票付款期為10天。

5.3支票應使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規定填寫，被涂改

冒領的，由出納負責。

5.4支票大小寫金額、日期、收款人不得更改。其他內容如有更改，必須由付款人加蓋預留銀行印鑒之一證明。

5.5出納開出支票必須在銀行賬戶余額內按規定向收款人開出。

5.6已簽發的支票遺失，經辦人員應立即向財務部報告，向銀行申請掛失。

5.7出納領購支票，必須填寫“支票領用單”，并加蓋預留銀行印鑒。

5.8收取的支票，出納應在有效期內連同進賬單及時送交開戶銀行入賬，不得拖延。

6、銀行承兌匯票的保管與貼現

6.1收取的銀行承兌匯票，應及時送開戶銀行查詢驗證，交銀行保管。向銀行索取保管憑證，連同銀行承兌匯票復印件交會計進行財務處理。

6.2財務部要及時了解銀行承兌匯票的驗證情況，問題票據應及時通知經辦人或付款單位。

6.3未到期的銀行承兌匯票可申請貼現，貼現必須經經理批準。

7、其他規定

7.1財務部有權拒絕對驗證有問題的票據出具收款憑證。

7.2對外簽發支票管理按貨幣資金管理制度執行。

7.3空白支票及銀行預留印鑒，由財務部長、會計、出納分別保管，分開存放。相互制約，嚴防丟失。

8、考核

8.1票據延期進賬的，發現一次扣責任人浮動工資10%，逾期的扣責任人浮動工資50%。

8.2未按辦法要求驗證，造成損失的一次扣責任人浮動工資20%。

8.3票據丟失不立即報告、申請掛失，造成損失的扣經辦人、責任人浮動工資100%或調離本崗位或開除。

8.4未按要求保管、存放空白支票、印鑒的，發現一次扣責任人浮動工資10%。

貨幣資金管理制度

1、目的作用

為了加強貨幣資金的內部控制和管理，根據國家有關法律、法規，及公司相關制度要求，特制定本制度。

2、管理職責

主管財務經理對貨幣資金管理制度的有效實施及資金的安全負完全責任。財務部嚴格遵守貨幣資金內部控制規定，對每一筆資金收付業務進行實質性考核。提供原始憑證的經辦人及責任人對交易的真實性承擔責任。

3、貨幣資金內部控制規定

3.1實行錢賬分管，出納不得負責總賬的記錄。

3.2各種收付款均歸出納辦理。

3.3現金收入、支出和保管由出納負責，非出納人員不得收取或保管現金。現金收入和支出必須立即記賬，定期或不定期檢查現金日記賬并進行賬實核對，不得挪用現金和以白條抵庫，不得以個人名義公積私存，不得設立小金庫。

3.4銀行存款收付必須定期與對賬單核對，并由出納以外的人員編制或審核銀行余額調節表。

3.5庫存現金除日常周轉（限額800元）需要外應解交銀行，庫存現金必須存放保險柜。

3.6發票、收據必須按編號順序使用，領用空白發票和收據必須進行登記。

3.7支票簽發必須經財務部長、經理審批，并設置支票登記薄進行記錄。所有付款只有經過審核批準后出納方可支付。嚴禁出納直接付款。

3.8一切收、付款必須憑證齊全，手續完備，嚴禁口說兌現。收付款業務完成后必須加蓋收訖和付訖印章。

3.9所有與現金或銀行收、付業務有關的人員都必須在相關憑證上簽字，以備追溯責任。

3.10現金支付范圍

3.10.1職工工資、獎金、津貼、個人勞動報酬。

3.10.2各種勞保、福利以及國家規定對個人的其他支出等。

3.10.3根據規定須發給個人的各種獎金。

3.10.4結算起點1000元以下的零星支出。

3.10.5出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

3.10.7因采購地點不固定、交通不便、生產或市場急需，搶險救災以及其他特殊情況使用現金且金額超過0.5萬元，實行聯簽制度，聯簽人員包括經理、分管經理、財務部長。

3.10.8業務人員因工作需要借款，實行備用金制度，最高額度為1000元。當調離崗位時應交回所借備用金。

3.11現金收入范圍

3.11.1從銀行提取的現金。

3.11.2收取不足轉賬起點的小額銷售款。

3.11.3職工交回的多余差旅費等。

3.12銀行賬戶及結算管理

3.12.1按照銀行賬戶管理及公司的有關規定開立銀行帳戶。

3.12.2本公司的銀行帳戶只供本公司業務范圍內的資金收付，不得出租、出借或轉讓其他單位或個人使用。

3.12.3現金使用范圍以外的各款項收支都必須通過銀行辦理轉賬結算。

3.12.4辦理轉賬結算，必須以合法有效的票據、憑證為結算依據，且收（付）款單位與出票單位應當一致。

3.12.5銀行賬上必須保證有足夠的資金支付。不得簽發空白支票、遠期支票、空頭支票。不得簽發、取得沒有真實交易和債權債務支票。不得無理拒絕付款。

3.12.6銀行予留印簽實行專人分管，財務專用章由財務部長保管，公用私人印章由出納保管。嚴禁一人保管銀行予留印章。

4、資金申請支付審批程序

經辦人負責申請    經理審批     財務部長審批     會計處理

分管領導審核               出納簽發付款

5、考核

5.1未按資金申請支付審批程序進行，直接簽發付款扣責任人浮動工資10%。

5.2違反貨幣資金內部控制規定其中任何一項，檢查發現扣相關責任人當月浮動工資20%/次。

存貨管理辦法

1、目的作用

為規范本公司存貨管理及其會計核算，按照國家和公司機關制度的要求，特制定本辦法。

2、管理職責

財務部應嚴格執行本制度規定對存貨購入、領用進行計價；對存貨的盤虧、毀損和報廢進行財務處理；保證存貨總賬與明細賬，賬賬相符。本公司的存貨包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、勞保用品、產成品。

3、存貨增加計價的規定

3.1購進的存貨，按照實際買價計價。

3.2盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價。

3.3貨到單未到的存貨，按照同類存貨的實際成本暫估計價。待實際收到發票時，將發票與估價的差額直接作為材料成本差異處理。

4、存貨領用或發出計價的規定

4.1所有存貨的內部領用計價一律使用移動加權平均法。

4.2內部領用計價方法一個會計年度內不得隨意變更，確有必要變更的，必須報經經理審批，并將變更的原因及其影響，在財務會計報告中予以說明。

4.3對外調撥、銷售存貨計價原則上不得低于購進存貨的實際買價。特殊情況須經公司辦公會討論通過。

5、存貨盤盈、盤虧、毀損報廢的財務處理規定

5.1存貨的盤盈、盤虧、毀損、報廢必須報公司相關部、稅務主管機會核實批準。

5.2盤虧、毀損和報廢的存貨，必須扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值。

5.3會計財務處理

5.3.1盤盈的存貨，沖減“管理費用”。

5.3.2盤虧、毀損、報廢的存貨，扣除過失人或保險公司的賠款和殘料價值后，計入“管理費用”。

5.3.3存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司的賠款和殘料價值后，計入“營業外支出”。

6、其他規定

6.1存貨增減核算，必須憑入庫單和領料單等原始憑證要素，內容必須齊全。不得以購代耗。

6.2生產中耗用存貨必須真實，不得以領代耗。嚴禁不真實的耗用。

6.3低值易耗品、周轉用的包裝物領用攤銷方法一律采用“一次攤銷法”，倉庫應對其進行實物輔助賬登記。

6.4存貨的實地盤點一年內不得少于一次。由財務部參與并監督實施，并保證賬賬、賬實相符。

6.5財務部財務人員不得兼管存貨的保管工作。

7、考核

篇2

為何要修訂《發票管理辦法》？

答：原發票管理辦法自1993年12月經國務院批準、財政部施行以來，對加強稅源監控、保證稅收收入發揮了積極作用。但隨著經濟社會的發展，管理辦法在執行中出現了不少亟待解決的問題：一是制售和使用假發票、不依法開具發票等違法行為花樣翻新且日益嚴重，管理辦法規定的防控措施亟待相應完善；二是對發票違法行為的處罰力度偏輕，難以有效懲處和制止發票違法行為。為了解決上述問題，對管理辦法作了修改。

為防止假發票的制作、擴散和使用，

新《辦法》增加了哪些規定？

答：近年來，制作、兜售、使用假發票的現象比較嚴重。新《辦法》根據新情況，增加規定：禁止非法代開發票；不得介紹他人轉讓發票；對知道或者應當知道是假發票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運輸；不得以其他憑證代替發票使用；并規定稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

同時，新《辦法》簡化了發票領購程序，從正面引導納稅人合法使用發票，拒用假發票。比如：取消了發票領購環節的資格審核程序，規定納稅人憑稅務登記證、身份證明和發票專用章印模即可辦理領購手續，主管稅務機關應在5個工作日內發給發票領購簿；需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請代開發票，稅務機關也可以委托其他單位代開發票。

為有效防范虛開發票的違法行為，新《辦法》作了哪些規定？

答：新《辦法》對虛開發票的違法行為作了進一步細化，增強可操作性，并增加規定運用信息技術手段有效防范虛開發票行為：任何單位和個人不得為他人、為自己、讓他人為自己或者介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。目前比較常見的虛開行為是在發票聯多開金額（多報銷）而在記賬聯和存根聯上少開金額（少繳稅），形成“大頭小尾”，很難一一查證。近幾年，稅務機關按照稅收征收管理法的規定推廣使用稅控裝置，并試點通過網絡發票管理系統開具發票，稅務機關也可借此直接監控納稅人開具的發票聯信息，不必再依賴記賬聯和存根聯信息，效果較好。因此，增加規定：安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據；國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票；同時，對使用非稅控電子器具開具發票也作了進一步規范。

為加大對發票違法行為的懲處力度，新《辦法》作了哪些規定？

答：一是提高了對發票違法行為的罰款數額。對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，對違法所得一律沒收；構成犯罪的，依法追究刑事責任。二是對發票違法行為及相應的法律責任作了補充規定，包括：對非法代開發票的，與虛開發票行為負同樣的法律責任；對知道或應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸的，以及介紹假發票轉讓信息的，由稅務機關根據不同情節，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。三是對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告，以發揮社會監督作用。

新《辦法》還有其他配套文件嗎？

答：新《發票管理辦法》實施細則已經于2011年1月27日由國家稅務總局第一次局務會議審議通過，國家稅務總局局長在2011年2月14日簽署了國家稅務總局第25號令予以公布，自2011年2月1日起施行。

篇3

在所長領導下工作,主要職責是:

1、建立行政事業單位收費收入總帳，明細帳，并進行日常登記，負責與銀行對帳；

2、按年初收費預算和收費單位用途計劃辦理撥款；

3、每周報一期收費收入進度表，并進行說明分析；

4、年初編報全年報表，編寫報表說明；

5、學習掌握有關行政事業性收費管理方面的法律、法規、政策，掌握會計工作原理及財務規則；

6、負責對收費檔案的管理工作；

7、完成領導交辦的其他事項。

收費所稽查員工作職責

在所長的領導下，主要職責是：

1、貫徹執行行政事業性收費方面的法規、政策，認真學習相關政策法規；

2、依法檢查執收單位的票據使用范圍、收費標準、

收費依據的合法性；

3、依法檢查、督促執收單位收入及時人庫；

4、依法檢查執收單位的帳冊，并對檢查出的違法事

實根據情節輕重予以處理；

5、接受群眾舉報信息，及時進行查證和處理；

6、完成領導交辦的其它事項。

收費所長職責

在局長領導下工作,主要職責是:

1、貫徹執行行政事業性收費、預算外資金管理方面的法律法規及政策，掌握相關的業務知識。

2、根據有關法律、法規、政策規定，擬定本區行政事業性收費，預算外資金管理和票據管理方面的制度辦法。

3、領導會計編制年初行政事業性收費、預算外資金的預算和年終決算工作

4、執行年初行政事業性收費、預算外資金預算，協調解決執行中出現的問題。

5、負責所內人員的工作安排，年終考核。

6、負責所內同志的政治思想工作和廉政建設教育。

7、完成局領導交辦的其它事項。

收費所工作職責

1、熟練掌握與行政事業性收費和票據管理相關的法律、法規及政策，在實際工作中，做到依法行政；

2、依據相關法律法規，制定相應的管理制度和管理辦法，協調解決執行中出現的問題；

3、嚴格按照有關法律、法規、政策進行行政事業性收費和預算外資金的征收管理，確保行政事業性收費資金和預算外資金及時足額進入財政專戶；

4、依法進行行政事業性收費會計核算、支出計劃審查和資金拔付等工作；

5、依法審查區級行政事業單位預算外資金用款計劃，并按照規定辦理撥款；

6、做好全區行政事業性收費票據和其它專業票據的

管理工作；

7、參與治理亂收費、亂集資工作；

8、完成局領導交辦的其它工作。

收費所票據管理員工作職責

在所長的領導下工作,主要職責是:

1、明確收費票據的種類和使用范圍，嚴格執照西安市收費票據管理辦法使用票據；

2、按照有關票據管理規定草擬我區票據管理辦法；

3、檢查和監督收費單位票據的領取使用；

4、收費票據的發放，保管和舊票據的回收、銷毀；

篇4

關鍵詞：高校 票據管理 對策

近年來，伴隨著國家財稅體制改革，財政部、國家稅務總局陸續了《財政票據管理辦法》（中華人民共和國財政部令第70號）、《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院令第587號）以及《關于修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務總局令第 37號）等。這些管理辦法及細則的和實施為高校經濟業務中的票據使用提供了一定指導，但是由于高校經費來源渠道的多元化，經濟業務往來的多樣化，實際工作中仍存在票據使用不明晰、不規范等問題。本文試著從票據的種類及使用現狀出發，分析高校經濟業務中票據使用存在的主要問題，并結合高校會計工作實踐，提出加強和完善票據管理的對策和建議，以期能夠為高校財務管理的優化以及“收支兩條線”內部控制制度的具體落實保駕護航。

一、高校經濟業務涉及的主要票據種類及使用現狀

高校經濟業務涉及的票據種類主要分為：財政票據和發票兩大類。

（一）財政票據

財政票據是財務收支的一種法定憑證和會計核算的原始憑證，是財政、稅務、審計、監察等部門監督檢查的重要依據。在政府非稅收入管理工作和落實“收支兩條線”中有著極其重要的地位和作用，始終貫穿于構建公共財政體制和財政票據管理制度建設的整個過程，它涉及政府的各個部門以及作為政治經濟運行主體的廣大的工商業界、社會團體和個人，就目前的形勢而言，其作用是不可代替的。

目前高校經濟業務涉及到的財政票據種類主要有：

1.非稅收入類票據。主要是指非稅收入一般繳款書，即實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。對高校而言，該類票據主要用于收取學費、住宿費、委托培養費、考試考務費、函大夜大學費及短訓班培訓費等經濟業務。

2.結算類票據。即資金往來結算票據，是指行政事業單位在發生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。對高校而言，該類票據主要用于其與行政事業單位之間暫收款項、代收款項，高校內部各部門之間、單位與個人之間發生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項，以及財政部門認定的不作為高校收入的其他資金往來行為。

3.其他財政票據。主要為公益事業捐贈票據，是指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。對高校而言，該類票據主要用于接收捐贈資金的經濟業務。

（二）發票

發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。目前高校經濟業務涉及到的發票種類主要有：

1.普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業和經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等;后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票，商品房銷售發票等。對高校而言，普通發票主要包括營業稅發票（北京市地方稅務局通用機打發票）和增值稅普通發票。營業稅發票（北京市地方稅務局通用機打發票）目前主要適用于尚未納入營改增范圍的應稅服務業經濟業務，主要是指文化體育業，比如表演、經營游覽場所和各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業務等;舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務等。增值稅普通發票目前主要適用于納入營改增范圍的應稅服務業經濟業務，如鑒證咨詢業務、研發和技術服務等。

2.增值稅專用發票。增值稅專用發票是國家稅務部門根據增值稅征收管理需要而設定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應稅項目的一種發票。專用發票既具有普通發票所具有的內涵，同時還具有比普通發票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關鍵性作用。對高校而言，增值稅專用發票目前也主要適用于納入營改增范圍的應稅服務業經濟業務，如鑒證咨詢業務、研發和技術服務等。

在高校實際經濟業務應用中，如何判定開具增值稅普通發票還是專用發票，主要依據高校和服務對象的主體納稅資格認定。如果高校被認定為小規模納稅人，則只能開具普通發票，如確需專用發票需到稅務局代開。如果高校被認定為一般納稅人，則可以根據對方主體性質選擇開具票種：對方是小規模納稅人就開具普通發票，不得用于抵扣;對方是一般納稅人則可以開具專用發票，用于抵扣進項稅額。

二、目前高校票據使用中存在的主要問題

（一）對票據管理的重要性認識不足，制度建設滯后，業務操作層面手段落后

1.思想認識層面不重視，制度建設缺失或滯后。單位領導不重視票據管理工作，沒有在單位層面建立相關票據管理制度或形式上雖有但已經陳舊落后，沒能與近年來票據改革相關制度同步更新，未能與時俱進。票據管理人員票據管理意識薄弱，對票據管理重要性認識不足，知識儲備不夠，對新出臺辦法規定學習不深入，新辦法新規定傳達落實不到位等均不利于票據的持續有效管理。另一方面，票據管理人員在管理票據的同時，兼顧其他大量日常工作，導致其無法系統地學習國家票據管理相關管理辦法、規定等，票據管理工作只是簡單地浮于形式上的符合規定和要求，最終票據管理問題日益凸顯。

2.業務操作層面不重視，缺乏詳細的管理工作流程和管理手段。由于高校票據的使用除了在財務部門內部使用之外，各學院（系）和二級核算單位為了滿足日常辦學、科學研究以及內部部門間往來結算等業務的需要，也大量申領使用票據。票據的領用缺乏詳細的管理工作流程，領用后票據的具體使用也沒有書面說明，導致票據管理使用水平參差不齊。究其原因主要體現在兩個方面：其一，票據具體使用人主觀意識中沒有自主學習意愿，認為票據使用具體問題一切以咨詢票據管理員為準。其二，日常繁忙的會計核算工作壓得前臺工作人員沒有時間思考這些事情，加上票據管理知識更新傳遞過程中，個人理解差異等原因，導致業務操作層面不明晰，狀況頻出。這種背景下，各學院系及二級單位工作人員沒有經過專門的培訓和指導，票據使用過程中問題更是層出不窮。另外，部分高校存在跨校區辦學模式也會使得票據分散，不利于統一管理。

目前較多高校財政票據領用工作還存在使用手工記錄或者簡單的excel表格記錄方式，管理手段落后，這種模式中存在大量機械重復勞動，工作效率低下，也不能及時有效地跟蹤和監督財政票據。發票領用工作雖然使用專用的稅控系統，可以一定程度避免財政票據使用的問題，但是目前也未能跟高校賬務系統有機關聯和整合，不能詳細追蹤其具體去向。

（二）票據使用不規范，開具內容不明晰，開票后的款項入賬無監管

1.票據使用不規范，項目內容填寫不完整，作廢票據保管不善。由于高校各學院（系）和二級核算單位為了辦學、科研和內部往來結算等需要，分別領用票據，票據分散，數量較大，加上相關人員沒有經過系統專業的培訓，會出現沒有按照票據號碼依次填開，填寫項目如付款單位、開票日期、收款項目、數量、金額、收款單位等信息個別遺漏，或者未加蓋收款單位財務章、收款人名章（或簽字）等問題。有的甚至還出現填寫錯誤，涂改、挖補、撕毀票據等票面不整潔情形，作廢票據未完整保存各聯次備查，甚至自行銷毀等。在現行的票據管理手段下，這些問題不容易被發現和監管。

2.高校經費來源渠道多樣化，票據開具內容不明晰，預開票據加大了監管難度等。近年來財政部、國家稅務總局了較多的票據管理辦法和使用規定等，并且對某些不明晰的管理規定進行了補充通知，在一定程度上給高校實際工作者提供了明確的指引和依據。但是，由于高校經費來源單位既有中央級行政事業單位，也有地方級行政事業單位，經常遇到根據相關規定可以不開具票據直接憑銀行結算憑證入賬而對方單位又要票據回執的情形。

雖然《關于進一步加強行政事業單位資金往來結算票據使用管理的通知》（財綜[2013]57號）中，明確提到行政事業單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結算票據。但是沒有進一步細化可否使用資金往來結算票據的行為，加上財政性資金概念理解有偏差、票據往來渠道不夠明晰、適用范圍模糊等，不便于用票單位執行。另外，預開票據情形的出現，也加大了票據監管的難度。目前，預開票據跨年而相應款項遲遲未到位，加上責任意識薄弱，雖然款項已到賬，但業務經辦人和會計人員都沒有追蹤入賬的情形時有發生，對單位業務層面內部控制制度的實施提出了挑戰。

三、加強和完善高校票據管理的對策和建議

（一）加大宣傳和培訓力度，提高對票據使用管理政策的認識和理解

一方面，建議財政部、國家稅務總局等上級票據管理部門加大對新出臺或的票據管理政策的宣傳教育，組織各種形式的培訓和學習，這樣可以在一定程度上減少高校執行相關票據政策時的壓力，避免不同經濟業務主體之間因票據政策理解偏差而導致的具體票據開具分歧。

另一方面，高校應該切實加強對票據管理政策的宣傳以及對票據管理人員的培訓工作，努力提高財務管理人員對票據的認識和使用手段。全校范圍內組織相關人員認真學習各項財務規章制度，建立健全票據相關的內部控制制度，讓高校內部的財務管理工作更為規范化和科學化，從而盡可能地減少會計實務操作過程中的技術性錯誤或失誤。與此同時，高校還應該積極通過自身的財務部門加強對于票據管理工作的宣傳力度，可以制定一些宣傳手冊或通過網絡來進行宣傳，還可以主動開展一些培訓活動來向學校有關部門或工作人員積極宣傳票據管理模式、管理流程和操作規范，使廣大師生員工在繳費時及時索取相關的票據，進一步提升廣大師生員工的票據使用意識和自我保護意識。

（二）建章立制，不斷加強票據管理規范化和法制化建設

2014年1月1日起施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》第二十八條明確提出，單位應當建立健全票據管理制度。作為高校整個財務管理工作中重要組成部分的票據管理工作，是高校進行合法收費，并有效維持學校經濟秩序正常運轉下去的有效途徑。高校應該對現行的票據管理工作制度進行進一步的完善、梳理和調整，明確各項票據管理的暫行規定，理清各項責權利，讓票據管理工作變得有章可循且能夠得到相應的監督檢查。

高校應該根據各個學校自身的實際情況，結合國家相關管理規定，制定自己的票據管理規定和實施細則等。以票據管理制度建設為抓手，進一步明確各種票據往來的渠道和具體使用范圍，滿足各種辦學新形勢的實際需要，切實為高校教學、科研活動提供一定的服務，充分發揮各類票據“以票控費、以票促收”的作用。

（三）采用現代化管理手段，積極推進票據管理信息化

高校應當秉承先進的票據管理理念，適時改善當前一些傳統落后的手工臺賬方式，改革現有的票據管理手段，逐步實現票據管理的信息化和電子化，以滿足現代化的票據管理要求。

財政部門正在積極推進財政票據電子化改革，實行票據印制、發放、使用、保管、檢查核銷、銷毀的全程監管，切實改進票據管理手段，提高票據管理水平。發票管理相對財政票據管理而言，其通過稅控系統達到了一定程度的信息化，但是其與賬務系統基本是分離的、孤立的。

因此，高校要以此為契機，將票據管理信息化和電子化手段落到實處，進一步將票據管理信息化與財務賬務系統有機整合，實現每一張票據的“全過程電子追蹤管理”。這種現代化的票據管理手段將有助于增強票據管理的科學性、嚴密性和合理性，最大限度地避免和減少票據管理工作中的失誤或錯誤的發生，有效改善傳統手工管理方法下的缺陷和不足。

參考文獻：

1.傅新莉.淺析高校票據管理的現狀[J].財經界，2013，（23）.

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第一條 嚴格執行《會計法》、《審計法》及《關于印發<縣黨政機關差旅費管理辦法>、<縣黨政機關會議費管理辦法>、<縣黨政機關培訓費管理辦法>的通知》等財務管理有關制度，認真落實中央八項規定及省、市、縣各類實施細則，厲行節約，壓縮開支，勤儉辦事。同時，按照財政部門規定的開支范圍和標準，規范票據審核，對不符合財務管理規定的票據堅決不予報銷，杜絕一切不合理開支。

第二條 財務支出實行“一支筆”審批、國庫集中支付制度，按規定權限審批。300元以下由公司經理直接審批；300元至1000元經公司負責人同意后，上報糧食稽查大隊領導批準后，方可支出；1000元以上提交公司董事會議研究決定后，上報大隊領導批準后，方可支出。報銷條據必須是符合規定的正規票據，由經手人簽字，并說明支出事由，報賬員初審，按支出權限審批后報銷。

第三條 凡能通過電話、信函辦理的事務不派人出差，一人能辦的事，不派兩人，能合并辦理的事不得分別辦理；職工出差前要填寫派差單，由派差領導簽字后方可外出，出差期間的車船費、住宿費超過報銷規定標準以外費用由個人自行承擔。

第四條 外出參加會議、培訓，單位原則上不安排車輛，由參訓人員根據具體情況選擇往返交通工具，乘坐飛機要經稽查大隊領導同意，按規定標準統一訂票。參訓期間，由舉辦單位統一安排食宿的，不得報銷會議、培訓期間的食宿費和市內交通費，只報銷往返會議、培訓地點的差旅費。

第五條 實行月報賬制度，報賬員提前通知干部職工整理上交報銷票據，經分管領導統一審核后，匯報主要領導審定后，按程序報賬。

第六條 辦公用品購置，由出納定期統計制定采購計劃，匯報公司經理簽字同意后統一購買，屬政府采購的按程序進行辦理；個人未經同意在外購買的任何物品，一律不予報銷。

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一、發票管理中造成國家資金流失現象的表現形式

(一)“渾水摸魚”借機報銷應由個人負擔的費用。我們在審計工作中，常常會遇到被審單位人為因素把不屬于單位開支的水電費、電話費、餐費、車費等費用混入單位支出中報銷。例如在對某單位進行審計時，發現該單位在報銷水電費時，發票中開具兩種價格，其中一種價格單據的住址欄填寫為家屬區住址。經過審核，該單位三年多時間共報銷家屬區水電費3萬多元，另外該領導個人電話費發票也混入機關電話費中報銷。

(二)“偷梁換柱”把違規費用變為合法支出。在審計中，我們發現一些單位發票內容與實際出入甚大，單位未搞基建，卻有基建支出發票；家電維修部、加工門市部開具的發票，物品名稱欄卻是煤炭：有些發票號碼順序相連，但時間顛倒。單位將這些“五花八門”的違規支出，經變通后開具為發票報銷。如在某次審計中，發現一張記賬憑證所附的飲食娛樂業發票，數量多，金額大，遠遠超出一次性接待的費用所需，再加上印章模糊，較為可疑。后經多次詢問相關人員，查出究竟，原來該單位利用開具飲食娛樂業定額發票時，不需填寫單位名稱的空子，將其上級單位某領導個人娛樂支出予以報銷。

(三)“移花接木”將外單位發票直接在本單位報銷。一些單位明目張膽的將外單位發票在本單位報銷，有些單位甚至把不是本單位名稱的發票經涂改后報銷，有些上級領導或職能相關單位的發票也在本單位支出等。如某鄉鎮賬務中報銷外單位發票數十張，金額達十幾萬元，票據的名稱和經手人均非本單位。財務人員解釋是，單位基建時未預付承包方工程款，過后承包方拿其單位的票據抵頂了工程款。

(四)“徒有虛名”發票難以體現證明性作用。一些發票內容填寫簡單，金額過大而又無任何附件和說明，難以證明和體現其真實性及具體內容。在審計中，常常發現一些單位進行辦公樓翻修和改造工程時，未與承包方簽定任何合同或協議，只單開一張金額較大的發票入賬。還有些單位購買辦公用品、百貨、日雜、土特產等金額較大的發票后未附原始清單，使得發票起不到證明原始交易的真實性作用，也容易滋生一些違法違紀現象。

二、加強票據管理防范國家資金流失的措施

一是要依法管理發票。發票管理機關要嚴格按照發票管理辦法，加強發票的領、繳、銷管理，從源頭上控制。同時要加大對票據使用的宣傳力度，督促使用票據的單位領導和財會人員熟悉相關的法律法規，明確自己所擔負的職責以及在會計活動中的權利和義務，并有效地執行《發票管理辦法》及其相關的實施細則。

二是要落實管理責任。單位要將發票管理的具體措施落實到人，在進一步完善內部控制制度的基礎上，明確發票審批人員、審批權限和審批程序，細化管理辦法，增強可行性，強化可控性，防止隨意索取發票，隨意報銷發票的現象。

三是要完善管理制度。單位在加強自用發票管理的同時，也要對取得發票的單位和個人嚴格執行相關發票的管理規定。對出具假發票、大頭小尾的發票和票實不符的發票堅決予以拒收，從源頭上禁止違反發票管理規定的行為，從而進一步完善發票管理制度。

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一、局機關和各事業單位實行報帳制和獨立核算兩種辦法。報帳制單位實行兩級管理，限額支出，按月提交支出計劃和審核報賬的管理辦法，獨立核算單位實行自行管理，有關部門及局財務科和審計室人員定期檢查、審計、指導的管理辦法。

二、報帳制單位和獨立核算單位均實行預算管理。各單位年初提出全年收支預算報告，（局機關各科室由辦公室統一提交預算），經局長辦公會審定后執行。半年提交實際執行情況報告，年終提交年度決算報告。

三、各科室、局直事業單位根據需要提交開支計劃，經主管領導同意并報局長批準后執行。局審計室人員每季度對獨立核算單位進行一次檢查、審計，并形成審計報告，報局長辦公會審議，各單位要積極主動地配合審計人員做好審計工作。

四、對各鄉（鎮、場）國土所經費管理實行包干辦法，即由局里統一核定砍塊指標，各單位按照規定掌握使用，

由局財務科統一管理。砍塊經費從各國土所收取的土地費金超額分成中出。

五、包干經費用于以下項目開支：

1、辦公費：日常辦公用品支出，如筆、墨、紙張、曲別針、大頭針、醬糊等。

2、文印費：打字、復印、油印支出。

3、其它符合規定的辦公支出。

六、核定的包干費，各單位自行掌握使用，超支不補，結余結轉留用。在包干經費內，超出使用范圍、標準和規定的支出（如購置超出規定范圍的辦公用品，超標準的差旅費等），不予報銷入帳，特殊情況由主管局長審核后，報局長批準。

七、報銷票據的審批程序是：

首先由經手人簽字，并注明款項用途，單位負責人簽字，領導簽批，最后現金員核銷。

八、嚴格控制各項開支。除必須的應酬外，一律不準用公款大吃大喝；不經縣專控商品辦公室批準，不準隨意購專控商品，不準亂發獎金和各種補貼。

九、因公出差人員借款辦事回來后，如無特殊情況，必須在返回一周內向財務報帳，如有結余，應當一次繳回，結清原欠，前欠未清者，原則上不辦理第二次預借。

十、加強票據管理。轉帳支票、現金支票和已列入支出的各種原始憑證等，現金員要妥善保管。不準簽發空白、空頭支票。特殊情況需要簽發空白支票時，要經局長批準，并寫明簽發日期，指定收款單位和用途。不準出借銀行帳戶。局審計室負責土地收費票據領取、發放、收回、審核，建立登記臺帳。作廢的票據一律加蓋“作廢”的戳記，并保持每組票據完整，不得隨意銷毀。如發生丟失，要立即向局長報告，及時聲明作廢。

十一、各事業單位有關收繳費金票據要由負責人到審計室登記領取。收繳費金中，要按標準足額收取。未經局批準，任何人不得擅自減、緩、免，不準打白條子收繳費金。要實行票款分離，費金由核算員專人保管，嚴禁負責人即管票又管錢。各鄉（鎮、場）國土所每月20日、21日兩天為固定結算日，必須將所收資金與票據一并報財務科結算，并在存根上加蓋此項費金已結算字樣。除現金支票、轉帳支票和匯票外，凡是超限額以現金繳納費金的，必須一票一清。任何單位或者個人不得截留和坐支、坐扣、挪用所收費金。否則按違反財經紀律處理。

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1.國外融資性商業票據的興起

20世紀20年代，美國經濟的快速發展，帶動了商業票據市場的發展。商業票據的性質也發生了變化。商業票據的發行人再也不是過去的紡織廠、煙草公司和鐵路公司等，金融機構也開始進入市場發行商業票據。美國通用汽車公司下屬的金融公司——通用汽車票據承兌公司（GeneralMotorsAcceptanceCorporation,GMAC）率先發行商業票據獲得成功，在很大程度上改變了市場發行人的機構，從而進一步推進了市場的發展。商業票據這一稱謂也逐漸演變成為“以融資為目的、直接向貨幣市場投資者發行的無擔保商業本票”的專稱。

商業票據市場的真正繁榮是在20世紀60年代以后，典型的代表是美國商業票據市場。從市場規模和發展速度來看，自1960年至20世紀末，美國商業票據的發行量每10年增長3~4倍。其中，1991年年底非金融公司商業票據未清償額未1326億美元，2000年年底到達創紀錄的3434億美元。商業票據市場的繁榮還表現在其他國家商業票據市場及歐洲商業票據市場的產生和發展上。20世紀60年代前加拿大，70年代中期的澳大利亞，80年代的法國、瑞典、英國、日本、芬蘭等和90年代的比利時、荷蘭等均先后建立了商業票據市場，歐洲商業票據（Euro-commercialpaper）也出現在世界各主要金融中心。

2.國外商業票據快速發展的原因

(1)商業票據有著其他融資方式無法替代的優勢。主要表現在：第一，成本優勢，商業票據的利息比同期銀行優惠貸款利率要低2～3個百分點，加上發行費用在內的發行成本也比銀行貸款的成本低。第二，靈活性，發行人可以直接面向市場多種機構投資者，并根據市場的需要和自己對資金的需求設計商業票據的期限、利率等。正常情況下當天就可以籌集到資金。第三，有利于建立市場信譽。只有實力雄厚的大公司才能進入商業票據市場融資，因此，商業票據的發行本身就是公司實力、信譽的最好證明。為此，有些大的公司在并不十分需要資金的情況下仍然發行商業票據，為的是保持自己在市場上的信譽。

(2)各國政府的積極支持。各國政府和金融監管機構對于商業票據市場的發展均采取了積極扶持態度，比如美國規定：面值在10萬美元以上、期限在270天以下、且用于臨時性融資的商業票據，發行前可以不必向美國證券交易委員會注冊登記。日本在其20世紀80年代末起大大放松了對商業票據的金融管制，商業票據的期限被允許延長，不僅證券公司和其他非金融機構可以發行商業票據，外國發行人也可以在日本發行以日元和外幣為面值的商業票據。中央銀行還可以開始已回購的協議方式以商業票據為標的物進行公開市場業務操作。這些都提高了商業票據市場的效率、降低了成本，有效刺激了商業票據的市場需求，從而推動了商業票據的市場發展。

二、

2005年《短期融資券管理辦法發》出臺，允許符合條件的企業在銀行債券市場向合格機構投資者發行短期融資券。這不僅是我國融資方式的突破，更為企業提供了一條新的融資渠道。它受到了市場和公司的熱烈追捧，必將成為潛力巨大的市場。

三、我國上市公司融資性商業票據的運用

1.《短期融資券管理辦法》的出臺。2005年5月，中國人民銀行《短期融資券管理辦法》以及其兩個實施規則，允許符合條件的企業向銀行間債券市場范圍內的成員發行短期融資券，籌集企業發展所需的短期資金。短期融資券是指證券公司以短期融資為目的，在銀行間債券市場發行和交易，約定在一定期限內還本付息的金融債券。其發行和交易受央行的監管。它是一種以融資為目的、直接向貨幣市場投資者發行的無擔保的商業本票，實質上就是發達國家貨幣市場中的融資性商業票據。

《辦法》規定，證券公司不得將發行短期融資券募集資金用于以下用途：固定資產投資和營業網點建設，股票二級市場投資，為客戶證券交易提供融資，長期股權投資，央行禁止的其他用途。申請發行短期融資券的證券公司，應當符合以下基本條件，并經證監會審查認可：取得全國銀行間同業拆借市場成員資格1年以上；發行人至少已在全國銀行間同業拆借市場上按統一的規范要求披露詳細財務信息達1年，且近1年無信息披露違規記錄；客戶交易結算資金存管符合證監會的規定，最近1年未挪用客戶交易結算資金；內控制度健全，受托業務和自營業務嚴格分離管理，有對業務的前后臺進行監督和操作風險控制，近2年內未發生重大違法違規經營；采用市值法對資產負債進行估值，能用合理的方法對股票風險進行估價；央行和證監會規定的其他條件。《辦法》要求，證券公司發行短期融資券實行余額管理，待償還短期融資券余額不超過凈資本的60%。在此范圍內，證券公司自主確定每期短期融資券的發行規模。

《辦法》規定，短期融資券的期限最長不得超過91天。發行短期融資券的證券公司可在上述最長期限內自主確定短期融資券的期限；短期融資券的發行期最長不超過3個工作日，即從短期融資券發行招標日到確立債權債務關系日，不超過3個工作日；短期融資券的發行應采取拍賣方式，發行利率或發行價格由供求雙方自行確定。

《辦法》還規定，擬發行短期融資券的證券公司應當聘請資信評級機構進行信用評級。

央行根據證監會提供的證券公司凈資本情況，每半年調整一次發行人的待償還短期融資券余額上限；有權根據市場情況和發行人的情況，對證券公司待償還短期融資券余額與該證券公司凈資本的比例上限進行調整；有權根據市場發展情況對短期融資券的期限上限進行調整。

2005全年共有58家企業在銀行間債券市場發行企業短期融資券76只，發行規模達到1392億元。截至2007年末，已有316家企業累計發行短期融資券7693億元，余額為3203億元。

2.辦法出臺后部分上市公司短期融資券的發行狀況

2005年首批發行企業短期融資券的5家企業分別是華能國際電力股份有限公司、國家開發投資公司、中國五礦集團公司、中國國際航空股份有限公司和上海振華港口機械(集團)股份有限公司。這5家企業共計發行7只不同期結構的企業短期融資券，發行量為109億元。其中，華能國際一家的發行量為50億，占了45.87%。5家企業短期融資券的主承銷商均為商業銀行，并且通過組建承銷團的發行方式。從企業短期融券的期限結構上看，最長的為一年，最短的為三個月，其中以一年期品種所占的比重最大。與目前銀行系統的貸款相比，企業的融資成本明顯大幅下降。6個月內的貸款利率為5.22%，6個月至1年的貸款利率則為5.58%。而據有關數據，6個月短期融資券的發行利率為2.59%，1年期的發行利率則為2.92%至2.95%。

四、上市公司對發行短期融資券的選擇>上市公司有理由選擇發行短期融資券作為繼配股、增發和可轉換債券等再融資手段之后的有效替代品。正如中國人民銀行有關負責人所表示的：“與其他企業相比，好的上市公司治理結構相對完善、信息披露相對透明，具有成為短期融資券發行主體的優勢。”優質的上市公司發行短期融資券，可以有效地拓寬融資渠道、降低融資的財務成本、提高經營效益，還可以合格機構投資者強化對上市公司的外部約束，有利于改善上市公司作為資本市場微觀基礎的素質，有利于資本市場的長遠發展。

1.拓寬融資渠道、緩解企業流動資金緊張

一般來講，與非上市公司相比，上市公司具有更多、更便捷的融資渠道的選擇。上市公司可以通過IPO、配股、增發和可轉換債券等直接融資渠道取得資金；此外，我國的上市公司有著特殊的優勢地位，銀行對其的信貸政策也相對的優惠。但自從證監會啟動了上市公司的股權分置改革試點工作，監管層明確，在股權分置改革實施新老劃斷前將暫停新股發行，未完成股權分置改革工作的上市公司也將暫停再融資。另外，由于保薦人制度和詢價制度的實行，上市公司的股權融資成本將進一步提高。這些都說明上市公司的通過股市融資的難度越來越大。企業傳統資金的供應者商業銀行，伴隨著自身的改革的進行，其風險意識的增強，以及更加嚴格的資本充足率的要求約束，越來越慎貸，通過銀行融資的難度加大。在這種情況下，企業發行短期融資券就意味著可以進入貨幣市場融資，無疑的為上市公司提供了有效的、全新的資金供應渠道，與此同時也實現了企業資本市場和貨幣市場融資的協調均衡發展。

2.降低財務成本、調整債務結構

與一年期銀行貸款利率相比，企業短期融資券的低成本優勢非常明顯。從實際利率看考慮到包括發行費用在內的成本，短期融資券的綜合費用率在3.33%～4.45%之間，與貸款相比明顯偏低。短期融資券能夠為企業降低財務費用，調整債務結構發揮了重要的作用，使企業得到了充裕、低成本的短期資金的支持。

3.便于上市公司連續融資

央行公布的《短期融資管理辦法》規定，短期融資券的發行規模實行余額管理，待償還融資券余額不超過企業凈資產40%；期限實行上限管理，最長不超過365天。在這里面隱含著一個連續融資的契機，如果發行人前一次發行的短期融資券能如期償還的話，立刻可以發行新一期的短期融資券。假如上市公司自身有足夠的實力、較好的市場那個表現和信譽，就有可能不間斷地發行短期融資券，這樣的連續融資行為會使得短期融資券變為實質上的企業的長期資金。

4.促進管理水平的提高、提升企業形象

在西方資本結構中表明：相對于股權融資，負債融資可以減少管理人員用于個人私利的自有資金；負債到期償還的責任壓力會使得管理層努力工作，以此減少經驗風險和財務風險，相對于股權融資的軟約束，負債融資對于上市公司則一種硬約束。此外作為債券持有人的機構投資者，可以參與到公司經營決策中區，發揮一定的監督和管理作用。在企業的財務管理上，鑒于短期融資券需要完善的信息披露制度，對于推動企業健全財務管理模式也起到了一定推動作用。以上這些都將促使上市公司的行為變得更加得規范和理性。發行短期融資券是對企業優質形象、龍頭地位的認可，對于企業來說還可以利用短期融資券來宣傳企業自身，提高其知名度、擴大其影響力。還有的企業認為發行短期融資券可以提高其在金融界的知名度和社會影響力。

參考文獻：

[1]周榮芳:《美國票據市場發展及對中國的借鑒作用》，《短期融資券市場——理論與實務》，中國經濟出版社，2005.

[2]谷裕:《借鑒國際商業票據市場發展我國短期融資券市場》，《短期融資券市場——理論與實務》，中國經濟出版社，2005

[3]劉小清韓玉啟:《上市公司短期融資券融資的熱捧及冷思考》.《財會研究》，2006年第10期

[4]胡小芳:《企業短期融資券的政策效應分析及建議發展》，《財會研究》，2007年第11期.

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關鍵詞：規范；農村財務票據；管理；推進；農村財務管理；規范化建設

1 農村財務票據管理存在的問題

1.1 農村財務票據管理制度不完善 由于村級集體經濟組織屬性和收入管理的特殊性，其收入和票據管理政策多年來從中央到地方都沒有明確的規定，除“云南省農村財務專用收款收據”外，基本不能適用農村集體經濟組織，且在具體操作層面上還存在著管理制度缺位，責任主體不明確等問題，農村財務票據印制、購領、使用、核銷、年檢等缺乏統一管理準則，不利于農村財務管理規范化建設。

1.2 農村財務票據管理主體、責任主體缺位 在農村財務管理實踐中，仍然存在部分縣市區、鄉鎮、村集體經濟組織自行印制發放使用不符合規定的農村財務票據。其次，管理人員水平參差不齊，難以發揮會計應有的審核、監督、管理、參謀的作用。再次，管理措施落實不力。據調查，絕大部分鄉鎮農村會計委托服務機構，核銷票據時均不審核資金是否入賬，導致票據管理與資金管理相互脫節，造成農村基層組織財務收入管理的混亂，使村級財務公開流于形式。

1.3 現行農村財務票據遠不能使用農村改革發展建設的需要 目前可用的合法票據僅有云南省財政廳印制的“云南省農村集體經濟專用收款收據”，使用范圍僅限于財政補助資金、“一事一議”籌集的資金、國家征用土地補償費、扶貧救災款、上級部門專項撥款以及財政部門批準的收款項目；集體資源、資產發包收入、集體統一經營收入、投資收益等經營性收入使用稅務發票；其它財務會計收支憑證使用按照村集體經濟組織會計制度、財務制度的規定執行。造成“專用收款收據”、“稅務票據”、“其他票據”等多套票據在農村社會流通。農村財務專用收款收據社會認知度較低。

1.4 農村財務支出票據、結算票據規范化管理的道路仍任重道遠 盡管《云南省村集體經濟組織財務管理暫行辦法》對農村財務票據的范圍作了明確的規定：村級財務票據包括收入憑證、支出憑證、資金申請單、支出報銷單、費用審批單、付款證明單。但只對收入票據作出明確的規范。農村結算票據、支出票據尚未納入農村財務管理規范化建設軌道，因此農村結算票據、支出票據管理的任務仍任重道遠。需要我們廣大農村財務管理人員群策群力，共同完成。

2 規范農村財務票據管理的對策和建議

2.1 進一步完善農村財務票據管理制度 一是由財政部、農業部在全面調研的基礎上，結合農村經濟改革發展情況，及時修訂村集體經濟組織會計制度、財務制度，完善農村財務票據管理的相關制度和規定；二是適時研究制定專項的《農村財務票據管理辦法》；三是研究制定適合本地實際的農村財務票據管理辦法或制度，積極探索農村財務票據管理使用監督的新辦法和新途徑，確實加強農村財務票據管理，積極推進農村財務管理規范化建設。

2.2 明確農村財務票據管理主體、責任主體 一是進一步明確各級財政部門為農村財務票據管理的主管部門，農村財務票據的樣式、規格、內容由國家財政部統一制定，地方各級財政部門負責農村財務票據的印制、發放、核銷和年檢工作；二是進一步明確鄉鎮村級會計委托服務中心為農村財務票據的管理部門，確實加強農村財務票據管理。三是進一步明確村集體經濟組織為農村財務票據使用的責任主體，村級會計委托領導小組成員單位要按照覆分工合作的原則，確實履行工作職責，加強農村財務票據，推進農村財務管理規范化建設。

2.3 開展農村財務票據使用情況清理，杜絕不合法、不合規票據在農村社會流通 一是嚴禁不符合規定的農村財務收款票據在農村社會流通。二是對各縣市區、鄉鎮、村民委員會、社區居民委員會、村民小組自2009年7月1日以來“云南省農村財務專用收款收據”進行清理、核銷和年檢，及時掌握“云南省農村財務專用收款收據”使用、管理情況，及與其相關的農村集體資金管理使用情況。三是對各村民委員會、社區居民委員會、村民小組的銀行賬戶進行徹底清理銷戶，由鄉鎮村級會計委托中心及時開設新的農村集體資金管理專戶，確實加強農村集體資金管理，以資金管理促進票據管理，票據管理強化農村集體資金，共同推進農村財務規范化建設。

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關鍵詞：高校；財務管理；財政票據

財政票據既是非稅收入管理的源頭，又是財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，更是財政、審計等部門進行監督檢查的重要依據。隨著2009年實行政府非稅收入的改革，形成了“單位開票、銀行代收、財政統管”的新模式。作為一個高校，如何加強和規范高校財政票據管理顯得尤為重要。

一、現階段，高校財政票據管理存在著一些問題，主要有以下幾個方面：

1.財政票據的管理制度還不完善，對其重要性認識不到位

目前，我國財政票據的管理制度還不完善，存在重分配輕監管的現象。雖然財政部也制定了新的票據管理辦法，但是從中央到基層，下達環節多，基層單位往往只領會中央精神未及時制定相應的適合本行業、本單位的細則辦法。另外，由于宣傳力度不夠，使得某些單位的領導和人員對財政票據的重要性認識不足，普遍存在重“稅”輕“費”的思想，以致在票據管理和使用上出現違紀違法的現象。許多高校沒有建立相應的票據管理制度，票據管理混亂，缺乏有效監督。

2.高校財政票據使用不規范

主要表現在：不少高校未設票據專管員，票據管理人員流動性大，對票據的使用缺乏足夠的專業認識，以至于出現填寫內容不齊全、字跡模糊不清、隨意涂改、上下聯次不一致、隨意轉借票據等現象。還有一些財會人員對高校收入的性質存在模糊認識，分不清何為財政性收入、經營性收入和一般往來款項，對所收到的款項不按票據的使用范圍開具，經常出現票據混用、串用等現象。

3.票據的購、領、繳、存等管理環節存在漏洞

一些票據管理人員工作責任心不強，疏于職守，在票據的購、領、繳、存等環節存在不少問題。如在票據領購、核銷過程中記錄不全，手續不嚴謹；票據存根聯沒有做到專人、專庫管理，隨便堆放；對作廢、退費發票處置手續不全，缺乏嚴密的內部核銷控制制度；票據的回收和收繳款不及時，對無法收回的票據處罰力度不夠；票據管理人員更替移交不清，責任不明等。

4.票據的稽核工作有待進一步加強

當前，許多高校由于對票據稽核工作缺乏足夠的認識，沒有設置專門的票據稽核崗位（或人員）對票據的使用情況進行檢查監督，有些單位甚至就是票據員與收費員為同一人，使得一些收費員對使用過的票據沒有通過稽核就予以核銷，對所收款項是否足額上繳缺乏有效監督，容易導致貪污犯罪行為的發生。

二、針對上述問題，高校將財政票據管理好，保障學校各項收入的全面實現，完善高校內部控制制度，均有著十分重要的意義。

1.加大力度，實現高校票據管理法制化、專業化，建立健全管理制度

高校應建立健全票據的管理制度，制定收費票據管理的暫行規定，明確票據管理的職責和權限。由財務部門負責全校收費票據的管理，并指定專人具體負責票據的購領、印制、保管、發放、檢查、回收、核銷等日常管理工作，組織貫徹實施，定期或不定期地進行監督檢查，從而使高校的票據管理有章可循。

2.夯實基礎工作，實現高校票據管理規范化

票據管理涉及票據領購、發放、使用、保管、核銷多個環節，首先要從源頭上規范票據的領用、發放，完善票據領用的事前審批控制。第一，票據專管員憑證至財政部門領取票據，并做好登記簿備查。第二，高校主管領導審批確定收款業務，保證領用票據的合法性、真實性。第三，財務部門按照收費性質確定領用部門適用票據的類型、允許開具的內容項目，由票據專管員負責核對后進行票據的發放。

其次，對票據使用過程中要規范化進行控制。財政票據應當按照規定填寫，做到字跡清楚、內容完整真實、印章齊全、各聯次內容和金額一致。填寫錯誤的，應當另行填寫。因填寫錯誤等原因而作廢的財政票據，應當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯次，不得擅自銷毀。財務部門應按收費許可證上的收費項目進行收費，做到有法可依，按規定的范圍使用資金往來結算票據。對于每一張票據要進行實時跟蹤，保證票款及時入帳。對于一些先開票，后入帳的票據，財務部門更要做好事前審批、事中要及時和相關責任人聯系，催促款項及早入帳，若超過一定期限仍未入帳，要及時收回票據作廢。

最后，要加強票據繳銷控制，做好事后監督。建立票據使用單位票據繳銷負責領導責任制，要定期或不定期對票據使用情況進行跟蹤，及時掌握票據使用的有關情況。對于已核銷的票據要妥善保管，按規定年限保存。超過保管年限的，要報上級財政部門，按規定程序銷毀。

3.推進改革力度，實現票據管理信息化

高校應當積極推進收費票據電子化改革，提高財政票據管理水平。隨著“金財”工程的逐步完善，不少發達地區的高校已實現票據電子化管理，但是否能把票據管理系統和各高校的財務軟件系統進行有機的對接，增強票據工作的監管性和適用性，實現票據管理與非稅收入的資金管理緊密結合。

4.加強培訓，提高相關財務人員的整體素養

高校財務部門要建立長效的學習機制，一方面強調財務票據人員要遵守職業道德操守，嚴格遵守財經制度；另一方面要利用工作之余，制定系統的學習與培訓計劃，進行全面、正規的業務培訓，大力提升財政票據管理人員的業務水平，使他們正確區分資金性質、規范開票項目、監督票據的核銷。要多組織擁有實踐經驗的票據管理人員進行交流，掌握先進的財政票據管理經驗和做法，提高財務票據人員的整體素養。

要實現高校財政票據的科學管理，確保會計信息質量，促進票據管理的科學化和精細化，主管部門和高校應不斷地創造條件，推進財政票據電子信息化管理，而財務人員作為主要執行者，更要不斷學習新知識，積極主動探索和改進工作。這樣，在主管部門、高校及財務人員等多方努力下，才能保證高校票據管理工作的順利進行，從而推進高校財務管理工作邁向新的臺階。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部令第70號《財政票據管理辦法》.

[2]王雄英. 高校票據管理實務研究[J].教育財會研究，2011-5.