外貿業務管理范文

導語：如何才能寫好一篇外貿業務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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目前外貿企業檔案工作

存在的主要問題

1.外貿業務檔案工作得不到足夠重視。在筆者調研中，95%的檔案人員認為，當前外貿企業檔案工作陷入困境的主要問題是“領導不重視”。2001年中國加入世界貿易組織（WTO）之后，中國企業又直面更為嚴峻的國際競爭。在市場競爭白熱化的環境下，企業必須專注于提升自身的核心競爭力。為此，企業將絕大部分資源與精力集中于能直接創造價值的業務環節，如生產管理、研究與開發、市場營銷等，以及少數關鍵的管理領域，如財務管理、人力資源管理等，盡量精簡不重要的活動與部門。由于領導干部對檔案工作的不重視，檔案部門便成為精簡的首要對象。許多國有企業的檔案機構與人員被大幅裁減。據不完全統計，近年來外貿系統的檔案管理人員幾乎是70%的精簡。許多公司在薪酬改革后，檔案人員的薪酬水平遠遠低于其他部門工作人員，甚至一些具有中高級專業技術職稱的檔案人員也不再享受原有的相應職稱待遇。這大大傷害了檔案人員的職業自豪感和工作積極性，高學歷、高層次的人才相繼離開檔案管理崗位。檔案機構精簡、檔案人才流失所帶來的一個直接后果就是企業檔案管理水平的下降。20世紀90年代初，國家檔案行政管理部門在全國開展企業檔案目標管理認定活動，檔案管理工作質量得到了明顯的提高。當時，筆者曾在北京市一家大型企業負責檔案管理工作，下屬企業的檔案管理90%達到國家二級水平，檔案管理規范標準，檔案查全率、查準率達95%以上。而今，這些公司大部分已無專人管理檔案了。

2.外貿檔案材料收集工作無章可循。據調研，目前90%的外貿企業只進行了文書檔案管理工作。外貿業務檔案與其他門類檔案的最大區別是材料的形成渠道不同。也是由于這一原因，給外貿業務檔案的收集工作帶來很大的難度。文書檔案的形成主要在本單位內部，一年一次歸檔。每年只要抓住了收發文件的部門，其檔案收集工作就完成了90%。而業務檔案的形成基本上是進出口貿易活動中來往的信件、傳真、洽談記錄、單證、報表等，由業務部門或業務人員保存。由于項目大小不一，完成的時間也大不相同。有的也許是一個月或十幾天，有的長達數年，歸檔時限難以控制，給保持檔案的連續性和完整性帶來很大的困難。多年來，由于在外貿系統缺少適合本企業的業務檔案管理辦法，沒有統一的歸檔范圍和保管期限，致使外貿業務檔案收集工作無法正常開展，給企業帶來的損失是無法估量的。某外貿公司在與東南亞一水泥廠提供成套設備時，由于該項目時間拉得比較長，業務人員只注重了合同協議的保管，忽視了信件、傳真、洽談記錄等文件材料的收集整理和保管，導致一份更改洽商資料丟失，當水泥廠項目完成后進行結算時，才發現少了原始憑證，該企業不得不在時間和經濟上蒙受巨大的損失。

3.外貿業務檔案材料流失嚴重。在歸檔之前，對外貿易中形成的業務材料均掌握在負責各個項目的業務人員手中。由于業務人員的流動性很大，一些業務人員調離一個企業時，便將在這個企業工作中形成積累的材料（如：調查論證、申請立項、談判記錄、協議文書、審批登記、法律公證等）據為己有，隨人帶走，造成檔案材料丟失、泄密，給企業帶來經濟損失。

解決問題的對策

1.要加大《檔案法》普法宣傳和檔案行政執法檢查力度。在市場經濟的浪潮中，企業由于著眼于利潤與效益，而忽視了檔案管理工作，其主要原因就是“法”的觀念薄弱。要大力加強《檔案法》宣傳、貫徹和實施工作，加大對外貿企業檔案行政執法檢查力度，進一步增強檔案意識。要采取多請示、常匯報的辦法，首先讓領導從思想上重視《檔案法》，把檔案工作放到日常工作中去。要把做好檔案工作與經濟效益掛鉤，使其不得不重視檔案管理工作。要組織全員進行檔案知識競賽，使員工都認識到保護檔案是法定義務。要抓住在工作中發生的典型事例，強化對檔案重要性的認識。檔案行政管理部門要加強對外貿企業的檔案行政執法檢查，對違反《檔案法》的行為，要依法查處，真正樹立法律權威。

2.要制定和完善外貿企業檔案工作規章制度。目前，我國還沒有制定外貿檔案工作管理的具體辦法。但我們可遵照其他門類檔案的管理辦法，制定出符合本企業實際的檔案工作規章制度。比如：大中型企業，應以總經理或副總經理作為檔案管理工作的主管領導，設立必要的檔案管理機構，配備相適應的專職檔案管理人員，檔案實行集中統一管理。各（項目）部門應指派一名相對穩定的兼職檔案管理員，負責完成本（項目）部門的收集、整理工作。專職人員應定期對各（項目）部門予以監督和指導。

外貿企業尤其要注重建立和完善業務檔案規章制度。要制定外貿業務文件材料的歸檔范圍，確保外貿業務檔案齊全完整。如協議、簽約、單證、商檢、索賠、詢價、成本核算、結算、信用證、各類發票、質量證書、派遣勞務人員的對外合同、勞務人員名冊、勞務人員的情況考察、調查情況、標書、報告與批復、合同、圖紙等，都是外貿企業業務檔案的重要內容。

3.要充分發揮兼職檔案人員的作用。由于外貿企業的特點決定了企業各項目、部門兼職檔案員是外貿企業檔案管理工作中主要力量。他們懂業務、熟悉項目、了解本部門業務人員的工作情況。能不能把外貿企業的檔案工作搞好，關鍵在于能不能抓好兼職檔案員的管理工作，在于能不能充分調動他們積極性。

要加大培訓力度，以國家新近出臺的檔案法規標準、規范性文件作為當前培訓教育的主要內容，認真學習，準確理解，吃透精神，科學應用并指導實踐，提高檔案工作質量。要選派責任心強，有一定檔案管理知識的人員擔負兼職檔案人員的工作，并保持相對穩定。要重視兼職檔案員的勞動成果，在條件、時間上都應給予兼職檔案員支持和幫助。定期召開經驗交流會，相互學習，共同提高。

4.要建立健全獎罰制度。對檔案任務完成好的并且有成效的，應予以獎勵，否則予以懲罰。檔案工作做得好壞，應與檔案專職人員、兼職檔案員和全體員工的個人利益掛鉤。在實現項目利潤的過程中，兼職檔案員對該項目完成情況及時進行監控，做到項目結束時，應歸檔的材料也收集整理完畢，財務部門在收到檔案部門的檔案移交接收通知后，方能核發獎金，有效控制企業的檔案管理工作朝著既定的目標前進。

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關鍵詞：財務管理；外貿財務管理

隨著我國外貿體制的改革，進出口權逐步放開，對于外貿公司而言，不僅原有的政策優勢蕩然無存，而且要面臨著日趨復雜的國際、國內宏觀環境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環境。這對外貿企業來說是一個巨大的考驗，也給外貿企業財務管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿企業多年推行改革，已取得了可喜成果，在財務管理上投入了大量的精力，財務管理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過程中出現的種種問題反映在財務管理上的弊端還是很多，大部分企業的財務管理仍處于記賬管理階段，與市場經濟的主體要求還存在很大的差距。

一、外貿企業財務管理中存在的主要問題

（一）財務管理意識淡薄，觀念滯后

盡管外貿企業已經被推入了市場經濟的大潮之中，然而計劃經濟條件下形成的觀念和習慣卻不能很快改變，雖然也樹立起了一些市場經濟的風險意識和危機感，但在財務管理上的風險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。

以前，企業把財務管理僅僅理解成是借錢、付款、執行財務紀律，是財務部的事情，財務管理游離于經營活動、經營管理舉措之外，財務管理根本稱不上管理，已喪失其本來意義。

現在，國有外貿企業進行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業務骨干傾斜，大部分的業務員成了公司的股東和主要領導，又形成了所有權與經營權的高度統一，投資者同時就是經營者，和以前不同的是，企業領導不僅獨權，而且家族化管理現象嚴重，領導層都是業務出身，對業務比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業務方面，存在重業務、輕財務、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業務做出來的，而不是的財務管理出來的觀念，財務管理沒有納入企業管理的有效機制中，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（二）資產管理方面存在的主要問題

外貿企業資產管理中的突出問題是不良資產多，不良資產產生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業管理不善是其產生的主要根源。面對架子很大而實際質量不佳的空殼化資產，許多外貿公司已經意識到這一問題的嚴重性，開始關注資產質量，但不良資產的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現在：

1、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應收款項管理體制沒有質的改變，應收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現象普遍存在。近幾年來，外貿公司為解決應收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權限、限制結算方式風險大的業務等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產生，但也導致公司業務貿易機會的流失，形成應收款項管理與業務開拓難以調和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿企業不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制風險的能力上十分薄弱，如在賒銷時缺乏嚴格、科學的調查程序；銷售后對對方的監控不力；貨款拖欠后保全債權的行動遲緩等等。

2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿競爭壓力越大，外貿企業就越急于尋找多種經營的路子，但由于在投資領域缺乏經驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投入項目，造成資金大量積壓和沉淀，企業面臨的風險也更大。三是在投資領域缺乏專業管理人才，即使投入巨資占領控股權，但經濟效益卻每況愈下，如果再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監督不力錢權交易等情況，損失就更加慘重，企業很容易限于困境。

（三）籌集資金方面存在的主要問題

以前，外貿企業因各種主、客觀原因造成企業自有資本很少，外貿經營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前，外貿企業面臨的是困難，資金嚴重不足，形成了越不能貸款，業務越無法進行，越不開展業務，越無法貸款的惡性循環。

1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環境，使得外貿行業目前在商品和價格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內貿易結算中所占的份額越來越大，利用商業信用周轉的時空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發行債權或股票進行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規模小，風險大，企業信用等級低，資信相對較差；二是外貿屬于流通企業，競爭激烈，很難找到借款擔保，就連貿易項下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔保都相當困難，更別說一般流動資金貸款了。

2、資金運用不當，缺乏融資成本觀念。企業盲目上項目，擠占流動資金，在資金運營上往往流動比例下降，影響正常周轉。另外，企業對融資成本的觀念比較淡薄，資金報酬率低，業務利潤僅僅夠支付銀行利息。

（四）財務監控方面存在的主要問題

1、對管理層的內部控制薄弱。企業改制后，越來越重視內部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺地把自己凌駕于內部控制之上，使得公司股東形同虛設，監事會制度更是流于形式，董事長和總經理缺乏有效的分工和相互制約，爭權奪利，沒有科學的決策機制，個人說了算，缺乏有效的監督控制。

2、會計核算只有反映，沒有監督。對財務人員的挑選，以是否“聽領導的話”為標準，財務人員對經理言聽計從，不敢監督。整個業務流程只有業務員知道，別人插不進去，收購商品和結匯都是滾動的，一筆出口的采購應該與哪筆銷售收入、出口費用相對應，只有業務員才清楚，財務人員只是根據業務員的“配單”來做賬，對實際發生的業務活動無法進行有效的跟蹤，業務過程，只有到收匯時才能看出，這時再談控制風險已經晚了，根本談不上對業務的監督。

3、財務核算失真。有些外貿公司有業務，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬，有些外貿公司自身業務沒有一筆，僅僅靠提供服務生存，為了提供“優質服務”，幫助實際業務人拿到出口退稅和業務利潤，違反會計真實性原則，將做成自營，財務賬面所反映的不是經濟業務的實質，表面上億元的自營收入，都是過賬，其實質是收入，所以，很多財務分析指標失去其真正意義。外貿企業只是一個票據流轉中心，一臺收匯機器、付款機器、退稅機器，幫助業務人逃避稅收的機器。

（五）財務人員管理水平不高

由于外貿企業多年動蕩、改革，一些有經驗、有能力的財務人員跳槽選擇了更穩定、待遇更好的單位，造成財務人員隊伍不穩定。另外，財務人員僅僅注重會計核算方面的知識和經驗，沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉移到對業務環節和原始業務信息的管理上，對財務管理的各個工作階段所應具備的專門知識，包括財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應企業財務管理的要求。

二、改善外貿企業財務管理的思路

外貿企業財務管理中存在的問題，既有歷史的積弊，也有新生的問題，既有宏觀的因素，更有企業自身的原因，而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務管理制度也不是一朝一夕、一個財務部門就能搞好的，需要企業根據自身的資產結構、產品結構、經營方式等實際情況，不斷創新管理方式和手段，建立相關財務管理體系。所以，外貿企業的財務管理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。

企業建立財務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財務管理制度，首先要做到以下幾點：

（一）企業要形成財務管理是生產力的共識

財務管理的好壞直接影響企業的經濟效益，企業上下要糾正財務管理只是算賬、報賬的觀點，要樹立財務管理是利用價值形式，對企業的資金管理、經營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內部監督等實施管理的活動，有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動上形成前進的動力。

（二）明確財務管理的目標

只有目標明確，做事才能有的放矢。財務管理目標是財務管理體系運行的方向。隨著市場經濟的不斷發展，財務管理的目標在成本效益原則的指導下，應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業關系密切的利益主體，這樣企業才能長久發展，否則，忽視其他相關利益主體，必然導致矛盾沖突，最終損害企業的價值，導致失敗。

（三）財務人員的業務素質是財務管理的基礎

財務人員是財務管理中的重要因素，財務人員首先不能把管理工作看成是領導的事情，自己只是執行而已，其次，財務人員要適應新環境知識結構，不能只會記賬、報賬，要具有財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識，要熟悉商品知識、業務流程，要培養捕捉風險、衡量風險的能力，培養利用會計信息有預見地采取各種防范措施的能力，只有財務人員的管理素質高了，財務管理水平的提高才可能成為現實。

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一、外貿企業財務風險管理理論概述

1.外貿企業界定。關于外貿企業的定義，國內外是不一樣的，但是在我們的國家，外貿企業意義也改變好幾次了。中國的對外貿易企業也經歷了許多變化，在1949年，為了適應產品經濟和計劃經濟體制，我國建立了國家統治的、以國營外貿企業為主體的對外貿易體制，后期也陸續頒布了一些法律文件對外貿易進行管理。自1984年以來，隨著國家一系列的對外貿易體制改革，各國原有的外貿企業逐漸成為獨立的自我維持的市場經濟主體，發生了性質上的改變，轉化為壟斷對外貿易專營公司和特許經營公司，可以從事出口業務或為其他沒有外貿權的外貿企業出口。

2.財務風險管理概述。①財務風險。風險是指企業在進行財務活動時因現實存在的一些不確定的因素而導致其財務效益與事先預想不一致的可能性。企業的財務風險是很廣泛的，財務活動的任意環節或方面的問題，這種風險都很可能被轉化為實實在在損失，最終影響企業的償債能力和盈利能力。籌資活動、投資活動、資金收回以及收益分配是企業的四大財務活動，再進行這四項財務活動時，企業會面臨不同的風險。②財務風險管理。是對企業財務活動及各種財務關系所面臨的風險進行管理以維持某一狀態或達到某一目標的一項經濟管理工作。企業財務風險管理的目標是以最低的成本確保企業財務的穩定性，現金流的連續性及資金的盈利性。企業進行財務風險管理的第一步是要識別財務風險，然后采取科學有效地管理方法對已識別的財務風險進行有效地控制和處理，最終達到提高企業經濟效益的目的。財務風險管理是財務管理與風險管理相結合的一門新型管理類學科，在實踐中能夠給企業帶來切實的效益。

3.我國外貿企業面臨的主要財務風險概述。①信用風險。信用風險又叫違約風險，是指借款人、證券發行人或交易對方因各種原因，拒絕履行合同或喪失履行合同的能力而構成違約，而給銀行、貸款人或交易對方帶來遭受經濟損失的可能性。外貿企業對外貿易的過程中，公司會向客戶提供貨幣信用或者商業信用，這種情況下，這就給外貿企業帶來賬款回收金額及回收時間的不確定性，即信用風險。對外貿企業而言，交易中很容易產生信用風險。②外匯風險。匯率風險又稱外匯風險，指經濟主體在持有或運用外幣進行經濟活動的過程中因匯率發生變動而遭受損失的可能性。外貿企業與國內其他企業最大的不同點是產品銷售對象的不同，外貿企業的產品是出口國外，其日常經營過程多與國外客戶交易，會有較多的以外幣計價的資產，此時如果匯率變動，外貿企業以外幣計量的資產及所有者權益的計價也會跟著上下浮動。國際上一般都是采用美元作為國際計價貨幣，因此交易結算時，外貿企業難以避免地會面臨匯率風險。③結算風險。結算風險是指在辦理交易結算時，售貨方因為結算限制造成了資產的損失。個別國家或者地區不能使用信用證交易的付款方式，這種限制就很可能使得某些交易無法促成而錯過貿易的好機會。外貿企業如果沒有結合貿易實際情況采用恰當的結算方式，就會帶來結算風險。外貿企業在對外貿易時，企業很難充分掌握客戶的基本信息，在這種情況下，如果沒有選擇謹慎結算方式就會增加結算風險。④流動性風險。流動性風險是指企業雖然有清償能力，但在生產經營過程中無法籌措到足夠的資金應付日常支出或償還到期債務等情況的可能性。在出現金融危機時，企業的流動性風險會加大。如2009年的金融危機使全球范圍內都出現了流動性危機。

二、我國外貿企業財務風險管理的現狀及不足

1.我國外貿企業財務風險管理現狀。①信用風險管理現狀。大多數情況下，外貿企業對其交易對手的信用情況是不太了解的，所以外貿企業在確定與客戶簽訂合同前，對客戶的基本情況進行調查是外貿企業管理信用風險的第一步，然后再根據客戶的具體情況決定是否交易或者商業信用的提供程度，以及結算方法等。②匯率風險管理現狀。正常情況下，匯率基本保持穩定，不會有太大的變動，一般只是在一個很小的范圍內波動，但如果企業外幣資產或負債的金額夠大，匯率的微小波動也會給企業帶來很大的風險。目前我國外貿企業管理匯率風險的方法主要分為兩種。第一種是不使用金融工具的自然規避法，第二種方法是利用金融工具管理匯率風險。③結算風險管理現狀。外貿企業對結算風險的管理工作主要表現在結算方式的選擇上。在國際貿易中，外貿企業采用的結算方式主要有四種。a.匯付。匯付即債務人通過銀行或其他機構將資金匯給債權人的付款方式，匯付可以選擇信匯、電匯和票匯三種方式，目前在實際業務操作中，主要的匯款方式是電匯，信匯已經很少使用，票匯一般用于小額支付。b.托收。托收是指出口商根據買賣合同先發貨，然后出具債權憑證（匯票、本票、支票等）委托出口托收行向其客戶收取貨款或勞務費用的一種結算方式。c.信用證。信用證是由開證行發出的、以提交與信用證條件相符的單據為條件的一項不可撤銷的付款承諾，所以信用證是一種銀行信用。信用證的第一付款人是銀行，而不是進口人，所以信用證是一種較為安全的國際結算方式。d.銀行保函。銀行保函是以銀行作為付款保證人的一種結算方式，即在進口人未能履行其付款義務時，由銀行代其支付一定的金額或承擔經濟賠償責任的一種結算方式。④F金流風險管理現狀。如果說利潤相當于企業的血液，那么現金流則相當于企業的空氣。因為現金流管理出現問題而使企業步入困境的例子數不勝數。很多公司一直把精力放在創造利潤上，卻很少關注資金周轉的問題。在經營過程中很多企業慢慢認識到現金流的重要性，也逐漸對現金流的管理重視了起來，但一些企業對現金流的管理還是非常薄弱。另外很多外貿在資金使用方面太過隨意，沒有對支出進行嚴格把關，缺乏規劃，這很容易造成企業資金周轉困難，影響企業的正常運作。

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在經濟全球化發展的趨勢下，各個類型的外貿企業數量不斷增加，進出口貿易量逐漸擴大，外貿企業的市場競爭日益激烈。而在長期發展的過程中，外貿企業所暴露出的問題更是日益明顯。對于外貿企業來說，良好的財務管理方式能夠增強市場競爭力，穩定市場地位，從而得到更好的發展空間，可見，在新經濟環境下，外貿企業若想要取得更好的發展必然需要科學的財務管理方式。

二、財務管理的意義

企業的財務管理是指通過對企業財務資金進行良好的管理和分配，使得企業資金的運轉保持穩定的狀態，企業財務管理在企業管理的各個環節均有滲透，可以稱之為企業的心臟。企業通過財務管理確定經營方向和生產計劃，與此同時，較好的財務管理能夠給企業帶來一定的收益。首先，企業財務管理情況與企業的經濟效益息息相關。企業的運轉無法與資金相脫離，對財務狀況進行良好的管理直接影響企業的業務水平。對資金的良好控制，是企業財務管理的核心，若缺乏對資金較好的控制，會使企業面臨資不抵債或瀕臨破產等情況。財務管理的好壞決定了企業的收益情況。此外，科學的財務管理方式能夠提升企業的市場競爭力。在新經濟環境下，外貿企業的競爭日益激烈，若想在激烈的競爭下穩固市場地位必然需要掌握科學的財務管理方式和理財方式，通過較好的財務管理使得財務資金正常運轉，不至于導致資金失衡的情況發生。所以，科學的財務管理使得企業管理水平提升，從而保證了各項控制和運作的良好經營，提高了市場競爭力。

三、新經濟環境下的外貿企業財務管理所存在的問題

1.財務管理觀念落后

現代外貿企業由于面臨嚴峻的市場挑戰，生存壓力逐漸增加，使得各個企業將發展重點轉向了提高自身業務和營銷水平上，而對企業的財務管理往往不加重視，殊不知財務管理是企業穩定發展的必要基礎。在現代外貿企業中，企業的管理者大多是對優秀的業務人員進行提拔，不僅使得企業業務得到發展，更大程度上會激勵業務人員努力做好業務，從而得到廣泛的晉升空間。而在多數管理者中，缺乏對財務管理的正確認知，在企業的決策階段，財務管理人員并無法參與發言，將企業的業績完全歸功于銷售部門。由于企業缺乏財務管理理念，導致財務風險增加，使得企業面臨重大損失。

2.財務人員缺乏專業技能與素養

在現代外貿企業中，財務管理人員缺乏對外貿會計的正確認知，由于外貿會計有別于基礎的會計從業，對于從事外貿會計人員的專業素質有著更高的要求。而在外貿企業中通常可以看到無證上崗或僅僅經過基礎的學習便可上崗的情況。對于會計信息僅僅能夠做到簡單的整理和記錄，而對于企業潛在風險卻渾然不知，在企業做出重大決策或決定時往往根據個人想法去做決定，無法將專業的財務知識運用到實際工作中，導致企業無法獲得更大的效益甚至面臨嚴重損失。

四、新經濟環境下改善外貿企業財務管理的對策

1.強化財務管理意識

對于外貿企業來說，若想要改善財務管理現狀，必然需要加強對財務管理的認知，改善財務管理的觀念。對于領導者來說，應加強自身對財務管理的重視程度，學習財務管理的相關知識和法律，使企業財務管理更加專業和科學。在進行重大決策時，應充分意識到財務部門參與的重要性，正確把握財務成本和效益的平衡程度。此外，在財務管理過程中亦不能缺乏權威的監管部門，以保證財務管理工作的透明性和真實性。企業領導應充分認識到財務管理對企業發展的重要性，在企業范圍內廣泛宣傳財務管理理念，使得企業內部的全體員工對財務管理的認知程度加深。在宣傳財務管理理念的同時，應制定科學有效的財務管理制度。確保財務管理工作過程中監管的有效性。

2.加強財務工作人員專業素質的培養

保證財務管理工作科學有效的執行的基礎是具備專業的財務管理人員，所以，提升財務工作者在專業素質和個人素養對企業財務管理工作的開展具有重要的意義。現代外貿企業中多數財務工作者僅僅局限在算賬和記錄等層面上。并無法做到財政預算和風險控制等專業性的工作。所以，在外貿企業內部應對財務工作人員進行專業技能的培訓，提升會計人員的專業技能，以便順利開展會計管理工作。可以通過定期或不定期的組織培訓形式提升會計人員的專業技能。在外貿企業進行決策時，可以讓會計工作者參與到決策過程中，發表真實的看法，為企業決策提供正確依據。此外，在提升會計人員專業技能的同時，更應對會計人員的個人素質進行培訓，提升會計人員的職業道德水平。會計工作對內容的真實性和嚴謹性要求較高，從事會計工作的人員應具備一定的法律知識，增強法律意識，在會計管理過程中能夠遵守職業操守，不做假賬，并且能夠保證商業機密不被泄露。

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關鍵詞：外貿企業；財務管理；會計核算；問題；對策

一、外貿企業財務管理中存在的主要問題

（一）財務管理意識淡薄，觀念滯后

以前，企業把財務管理僅僅理解成是借錢、付款、執行財務紀律，是財務部的事情，財務管理游離于經營活動、經營管理舉措之外，財務管理根本稱不上管理，已喪失其本來意義。

現在，國有外貿企業進行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業務骨干傾斜，大部分的業務員成了公司的股東和主要領導，又形成了所有權與經營權的高度統一，投資者同時就是經營者，和以前不同的是，企業領導不僅獨權，而且家族化管理現象嚴重，領導層都是業務出身，對業務比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業務方面，存在重業務、輕財務、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業務做出來的，而不是的財務管理出來的觀念，財務管理沒有納入企業管理的有效機制中，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（二）資產管理方面存在的主要問題

外貿企業資產管理中的突出問題是不良資產多，不良資產產生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業管理不善是其產生的主要根源。面對架子很大而實際質量不佳的空殼化資產，許多外貿公司已經意識到這一問題的嚴重性，開始關注資產質量，但不良資產的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現在：

1、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應收款項管理體制沒有質的改變，應收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現象普遍存在。近幾年來，外貿公司為解決應收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權限、限制結算方式風險大的業務等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產生，但也導致公司業務貿易機會的流失，形成應收款項管理與業務開拓難以調和的矛盾。

2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿競爭壓力越大，外貿企業就越急于尋找多種經營的路子，但由于在投資領域缺乏經驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投入項目，造成資金大量積壓和沉淀，企業面臨的風險也更大。

（三）籌集資金方面存在的主要問題

以前，外貿企業因各種主、客觀原因造成企業自有資本很少，外貿經營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前，外貿企業面臨的是困難，資金嚴重不足，形成了越不能貸款，業務越無法進行，越不開展業務，越無法貸款的惡性循環。

1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環境，使得外貿行業目前在商品和價格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內貿易結算中所占的份額越來越大，利用商業信用周轉的時空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發行債權或股票進行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。

2、資金運用不當，缺乏融資成本觀念。企業盲目上項目，擠占流動資金，在資金運營上往往流動比例下降，影響正常周轉。

（四）企業對融資成本的觀念比較淡薄，資金報酬率低，業務利潤僅僅夠支付銀行利息。存在的主要問題 ：

1、對管理層的內部控制薄弱。企業改制后，越來越重視內部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺地把自己凌駕于內部控制之上，使得公司股東形同虛設，監事會制度更是流于形式，董事長和總經理缺乏有效的分工和相互制約，爭權奪利，沒有科學的決策機制，個人說了算，缺乏有效的監督控制。

2、會計核算只有反映，沒有監督。對財務人員的挑選，以是否“聽領導的話”為標準，財務人員對經理言聽計從，不敢監督。整個業務流程只有業務員知道，別人插不進去，收購商品和結匯都是滾動的，一筆出口的采購應該與哪筆銷售收入、出口費用相對應，只有業務員才清楚。

3、財務核算失真。有些外貿公司有業務，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬，有些外貿公司自身業務沒有一筆，僅僅靠提供服務生存，為了提供“優質服務”，幫助實際業務人拿到出口退稅和業務利潤，違反會計真實性原則，將做成自營。

（五）財務人員管理水平不高

由于外貿企業多年動蕩、改革，一些有經驗、有能力的財務人員跳槽選擇了更穩定、待遇更好的單位，造成財務人員隊伍不穩定。另外，財務人員僅僅注重會計核算方面的知識和經驗，沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉移到對業務環節和原始業務信息的管理上，對財務管理的各個工作階段所應具備的專門知識，包括財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應企業財務管理的要求。

二、改善外貿企業財務管理的思路

外貿企業財務管理中存在的問題，既有歷史的積弊，也有新生的問題，既有宏觀的因素，更有企業自身的原因，而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務管理制度也不是一朝一夕、一個財務部門就能搞好的，需要企業根據自身的資產結構、產品結構、經營方式等實際情況，不斷創新管理方式和手段，建立相關財務管理體系。所以，外貿企業的財務管理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。

企業建立財務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財務管理制度，首先要做到以下幾點：

（一）企業要形成財務管理是生產力的共識

財務管理的好壞直接影響企業的經濟效益，企業上下要糾正財務管理只是算賬、報賬的觀點，要樹立財務管理是利用價值形式，對企業的資金管理、經營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內部監督等實施管理的活動，有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動上形成前進的動力。

（二）明確財務管理的目標

只有目標明確，做事才能有的放矢。財務管理目標是財務管理體系運行的方向。隨著市場經濟的不斷發展，財務管理的目標在成本效益原則的指導下，應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業關系密切的利益主體，這樣企業才能長久發展，否則，忽視其他相關利益主體，必然導致矛盾沖突，最終損害企業的價值，導致失敗。

（三）財務人員的業務素質是財務管理的基礎

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關鍵詞：外貿企業；風險控制；財務；資金；遠期進口業務

中圖分類號：F740.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-01

一、前言

外貿公司與國內企業在業務處理等方面具有不同，外貿企業主要是從事對外貿易和進出口業務的企業，其業務重點主要來自國外，外貿企業往往通過市場調查或者是客戶開發等手段將國內商品銷往國外，或者是將國外的商品進口到國內進行銷售，以便在這個過程中賺取差價，獲得經濟利益。

從事對外貿易的企業需要重視的內容相對較多，不僅僅需要了解國內市場的行情，同時要掌握國外市場的發展趨勢和法律法規，其經濟管理活動需要滿足世界貿易組織或者是國家慣例的規定，其審批需要通過海關、商檢、銀行、保險等各部門的審核，因此外貿企業業務比較復雜，不僅需要面臨國內市場的風險，同時還要面臨國外市場的風險。

外貿企業要想在競爭日益激烈的開放經濟環境中獲得生存和發展，就要充分了解自身業務的性質，并要了解企業產品所在行業的發展前景，做好財務風險控制、進口業務和遠期進口業務風險控制，以便為企業的發展提供良好的保障。

二、外貿企業進口業務風險控制流程分析

外貿企業開展的進口業務主要可以分為進口業務和自營進口業務兩種形式。在進口業務中，外貿企業作為受托方接受國內委托方的委托代其進口貨物，履行人的權利和義務，與委托方共同承擔風險。在自營進口業務中，外貿企業需要自己尋找國內外客戶進行產品銷售，風險自擔。

進口業務中，外貿公司面臨著進口商品價格變動、為委托方墊付資金或者委托方不提貨、進口業務集中與少數委托方等風險，一旦某一個環節出現問題，進口企業的風險就會大大增加，貨權失控。進口業務的風險管理過程中，外貿企業內部流程控制是最基礎的控制方式，以進口業務為例，內部控制流程主要有談判和協議簽訂、進口合同簽訂、收取委托方保證金、如果是信用證業務則需要向銀行申請開立進口信用證、信用證承兌和到單，辦理報關、貨物入庫、收款發貨、信用證到期付匯、與委托方結算手續費并對賬，這是進口業務流程。由上述進口業務流程可知，外貿公司在不同的環節中面臨的風險是不同的。

三、外貿企業進口業務的風險控制問題探析

（一）進口業務的資金風險控制

外貿企業在進口業務中，要重視資金風險的源頭控制，在未出現合同違約事項的前提下，即期證在進口貨物發出后就須承擔無條件的付款義務，在開展進口業務之前應該對委托方的資產信用狀況和經營管理情況進行深入了解，并要對進口商品的性能和國內市場需求進行調研，評估進口產品與自身原有銷售渠道之間的匹配度，不可隨意，以便避免由于產品本身性質或者是市場需求原因造成產品銷售不暢等問題，導致后期回款工作難以順利開展。其次，要重視進口商品所有權控制，做好貨物監管或者保留貨物所有權憑證等方法，保障資金和貨物安全，同時需要對進口海關證明書、入境貨物檢驗檢疫證明等所有權憑證進行管理和存檔，在回收貨款之后再移交這些憑證。再者，進口業務中外貿企業要熟練掌握商品的銷售渠道，重視進口商品性質。不同性質的商品要求不同的銷售渠道，如果進口商品不能用現有銷售渠道進行銷售，那么外貿企業需要重新鋪設銷售渠道，這樣就會帶來較大的沉沒成本，一旦銷售失敗將會帶來較大的損失。因此外貿企業要對商品銷售渠道和市場變化進行全面了解，防止商品進口后由于市場原因積壓滯銷，造成貨物及資金的損失。

（二）遠期進口業務的風險控制問題分析

外貿企業在開展進口業務中往往會涉及到遠期信用證業務，其具有一定的貿易融資功能。在遠期進口業務中，外貿公司進口貨物時往往需要墊付款項，在外貿公司將貨物移交給委托方，委托方將進口貨物銷售出去之后往往將資金挪威他用，當信用證到期時部分委托方將無法立即支付應付款項，造成外貿公司遠期進口業務中壞賬較多，資金難以順利回收風險系數較高。因此，外貿企業在開展遠期進口業務過程中要重視國內客戶的信用評價，嚴格審查遠期業務，并要規范遠期進口業務流程，按照遠期進口制度辦事。其次，外貿企業要嚴格控制純融資業務，對于一些交易金額巨大，而且市場流通性能好的產品要特別注意，必須選擇有信譽的客戶才可操作，其次必須嚴格控制貨權，貨款不到決定不能讓用戶先行提貨。同時要重視對遠期信用證的后期管理，重視改正和延期成本，嚴格把控好信用證開證關節，盡可能降低外貿企業的時間成本和資金成本。

（三）財務風險控制問題探析

外貿公司的業務涉及本幣和外幣的兌換，匯率變動會直接影響到外貿企業的財務狀況，匯率變動帶來的風險比較大，直接影響到外貿企業業務開展狀況，影響外貿企業的財務穩定。做好財務風險控制，首先就要及時了解行業市場發展狀況，提高企業對數據信息的收集和分析能力，要以信息化為支撐，重視財務信息收集和分析工作，可以根據財務信息進行行業預測和市場劃分，同時，要制定并完善財務操作流程，根據外貿企業業務性質設定科學的保證金制度環節，了解產品生產和銷售環節的重點，嚴格把控好貨物質量，為資金回收提供必要的保障。企業要強化財務內部制度建設，建立健全分權制約制度、財務審批制度和內部責任制度，將財務工作情況納入績效考核范疇，并將財務風險管理納入內部管理范疇之中，結合外貿企業的實際情況更新財務管理理念，推進財務管理工作的深度發展。

參考文獻：

[1]計浩.淺析國有外貿公司進口業務存在的問題[J].市場周刊 （理論研究 ）， 2012 （1） ：99-100

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一、對外貿易職業技能的內涵

對外貿易職業技能是指在對外貿易業務過程中利用外語語言和計算機網絡，圓滿完成對外貿易業務流程的崗位技能，這一技能以外語語言和計算機網絡為工具，以較高的個體素質和較強的業務能力為基礎。

二、對外貿易職業技能培養模式的選擇

根據對外貿易的工作特點，一筆外貿業務（以出口為例）大致可以分為交易準備、交易磋商、簽訂合同、履行合同、制單結匯、核銷退稅、善后處理等7個模塊，可以細分為了解產品、熟悉市場、尋找客戶、建立貿易關系、詢盤、發盤、還盤、接受、簽訂合同、預收定金（或催、審、改證）、備貨、租船定艙、報關報檢（保險）、制單、結匯、核銷、退稅、善后處理（糾紛處理、存檔備案）等18個遞進業務環節。如何讓學生在學習外語語言和專業理論知識的同時，熟練掌握業務操作技能，筆者從以下幾方面進行了一些探索。

（一）明確對外貿易崗位工作任務

明確對外貿易崗位工作任務包括兩層意思：第一，任課教師要熟悉外貿業務流程和外貿工作的典型工作任務，熟悉各典型工作任務的執業要求，明確所教課程在外貿業務過程中的位置和作用并指導專業教學；第二，學生要清楚外貿業務的崗位工作任務和崗位技能要求，結合自己的個體特點，在掌握基本的理論知識和業務操作的基礎上，有重點地強化專業崗位技能，有的放矢地指導專業學習。按照對外貿易業務流程，在企業專家和本課程組教師的共同參與下，我們將對外貿易工作大致分為外貿營銷、外貿跟單、外貿單證、外貿物流、外貿財會、外貿文秘等6個典型工作任務，并歸納出相應的職業行動能力要求。

1外貿營銷的工作過程和工作要素

（1）英語熟練，能撰寫、閱讀英文郵件和外貿函電，有良好的溝通和協調能力。（2）能夠操作電腦，能夠運用各類辦公軟件、專業軟件和辦公設備。（3）熟悉公司經營范圍，了解公司經營的產品；熟悉外貿操作流程，能單獨操作進出口業務。（4）能夠運用電腦或通過及其它辦公設備處理日常業務、多渠道收集客戶及產品相關資料。（5）了解國內外市場行情，能夠開發和維護客戶，具備一定的客戶管理意識。（6）具有良好的團隊意識和市場推廣能力。

2外貿跟單的工作過程和工作要素

（1）具備良好的外語溝通能力和人際交往能力。（2）熟練操作電腦，能運用辦公軟件和專業軟件。（3）協助業務員或經理履行貿易合同，打樣、產前樣確認、產中檢查、產后驗收。（4）在貿易合同簽訂后，依據合同和相關單證，對業務部分或全部環節進行跟蹤和監控。（5）熟悉工廠生產流程，掌握對外貿易企業管理知識。（6）熟練掌握外貿商品學的各種知識。

3外貿單證的工作過程和工作要素

（1）有良好的英語應用能力。（2）能夠運用電腦、掃描儀、傳真機等現代辦公設備，繕制外貿合同和購銷合同，根據合同或L／C要求繕制各類各類外貿單證。（3）熟悉信用證種類及信用證條款內容。

4外貿物流的工作過程和工作要素

（1）英語良好，有良好的人際交往能力。（2）能獨立報關、報檢，辦理租船訂艙事宜。（3）能夠操作電腦，運用各類辦公軟件和辦公設備處理日常事務，多渠道了解國際航運行情。（4）有一定的市場拓展能力。

5外貿財會的工作過程和工作要素

（1）英語良好。（2）能夠操作電腦，運用各類財務軟件、辦公軟件和辦公設備處理日常事務。（3）熟悉外貿成本核算。（4）能夠獨立辦理國際結算事宜。6外貿文秘的工作過程和工作要素（1）具備良好的外語交流能力、網絡管理知識和電腦、辦公軟件操作能力。（2）熟悉外貿流程，口才良好，表達能力較強。（3）獨立處理辦公室日常事務。（4）獨立組織會議，安排客戶的吃、住、行、觀。（5）獨立辦理各種文檔資料的歸類處理和存檔備案。

（二）選擇技能培養模式

1課證結合，激發學生興趣

根據前文所列的對外貿易典型工作任務，可以將對外貿易目前的適應性崗位分為：外貿業務員、外貿跟單員、外貿單證員、報關員、報檢員、外貿會計、外貿文秘等，這些崗位分別對應著外貿業務員、外貿跟單員、國際商務單證員、報關員、報檢員、會計證、涉外秘書等職業資格考試。通過校企合作的職業行動能力分析，明確了各典型工作任務的工作過程和工作要素，并據此設置專業課程（設計教學情景），課程與國家職（執）業資格認證考試相對應；在組織課程內容時，側重于每一個工作任務的有效完成，同時充分考慮職（執）業資格考試的要求，形成“課證結合”的教育模式。因為課程與職業資格證書的直接關聯，對學生的就業有直接指導作用，學習目標明確，學習要求具體，可以較大程度地激發他們的學習積極性和學習自覺性。

2教學做一體化，培養學生職業能力

“教學做一體化”的教學目的是通過教、學、做三種教學方式的穿插使用，讓學生在老師教的過程中學會相關的專業基礎知識，在學的過程中掌握相關的專業理論和動手操作能力，在做的過程中掌握崗位動手能力，鞏固專業知識，強化專業技能。這種教學方式尤其適于外貿崗位職業技能的培養。對外貿易是與境外客戶進行的一種商品、服務或技術的交流活動。從上述外貿崗位工作內容分析表我們可以看出，一名合格的外貿從業者，必須具備外語語言交流能力、國際貿易專業基礎理論知識、具體業務的操作能力、計算機網絡的應用能力以及一定的交際、管理和協調能力，如何在有限的時間內，把這五種能力融為一體，整體植入學生的個體，我們采用了“教、學、做”一體的教學模式。

首先，在學生入學之初，即對學生進行專業介紹，讓學生明白在學校生活的三年時間里要學些什么，專業對應的行業狀況如何，讓學生對專業和行業有個初步的了解。在第一學期，側重學生外語語言應用能力、計算機網絡應用能力和外貿專業基礎理論知識的培養，讓學生了解外貿行業的專業崗位（典型工作任務），專業崗位的工作任務、技能要求以及就業前景，明確學習目標，在教師的輔導下結合個體特點初步確定就業方向，有方向性地制定學習計劃，師生共同努力，有計劃、有目的地開展教學活動；第二學期，即通過專業理論教學，培養學生的中英文表達、計算機及辦公設備應用等通用能力，側重英語交流、外貿實務基礎等專業能力的培養，同時貫穿誠信品質、敬業精神和團隊合作等職業理念。

然后，在學生掌握一定的外貿專業基礎以后，通過技能進教室、實務進課堂、企業進校園等方法，將真實的外貿業務引進課堂，以外貿實訓中心的外貿操作平臺為基礎，以真實的進出口業務為背景，采用模擬訓練、實務操作、頂崗作業等教學模式，在校內外教師的共同努力下，引導學生完成真實的（或模擬的）進出口業務。這種一體化的教學模式，不僅可以培養學生誠信敬業、開拓創新、團隊合作的職業素養，還可以培養和提高學生網絡技術與應用、專業英語應用等通用能力；在突出專業英語應用的同時，強化外貿營銷、外貿制單、外貿報關、外貿文秘等專業技能，培養業務操作技巧，同時，通過具體業務的檢驗，學生對個人在業務過程中的不足之處，如計算機與網絡應用、專業理論的不足有了具體的了解，拾遺補缺，有助于學生自我學習能力的培養。

第三，通過企業人員參與、實訓中心模塊化技能培養和頂崗實習，強化學生誠信敬業、開拓創新、團隊合作的職業素養，跨文化交際、外語應用等通用能力，通過項目設計、頂崗實習等教學模式提高學生的綜合能力。

3外貿項目設計，彰顯學生個性

外貿項目設計是在學生兩年外語與外貿專業學習的基礎上，將所學的專業理論知識與職業技能融合在一起，理論聯系實際，針對某一具體的業務需求，綜合運用本人所掌握的專業知識，以“解剖麻雀”的方式，對整個業務的流程（業務環節）進行可行性設計，在檢驗學習效果的同時，還能章顯學生的個體特性，激發其對本專業、行業的興趣和信心。三、完善高職高專對外貿易職業技能培養模式的方法與途徑

（一）培養并完善與工學結合相適應的雙師型教師團隊

教師是教學活動的直接參與者和執行者。既有專業理論知識，又懂實際業務操作的教師是職業教育的基本保證。作為一名合格的高職教師，除了具有良好的思想品德修養，遵守職業道德，為人師表，熱愛關心學生等基本素質和良好的專業基礎之外，還應具有基本的企業工作經歷，具備基于工學結合課程開發和教學組織設計能力、教學研究能力，熟悉所任專業與對應的產業、行業、企業、職業（崗位）、就業的相互依聯程度，熟悉本行業的發展趨勢，能及時將企業新方法和管理新理念補充進課程。

（二）構建適應行業需求的課程體系

課程是專業建設的基礎。高職高專培養的是能服務某種工作崗位的應用型人才，其課程體系的建立必須以崗位職業技能要求為基礎。要培養符合上述要求的外貿人才，以對外貿易業務流程為主線，以職業行動能力培養為目標，將英語、計算機、實務操作、素質拓展等知識和能力融入到不同的教學模塊之中，構建以職業行動能力培養為主要目標的課程體系不失為高職教育的良策之一。

（三）建立與崗位動手能力相適應的實踐教學體系

實踐教學體系的改革，必須與理論教學體系的調整相配合，以崗位職業能力培養為中心，以工作崗位的職業要求為教學目標，通過多元化的教學方式，使學生具備較強的實際動手能力，能夠勝任專業崗位的執業要求。

（四）建立適應現代職業教育的教學管理體系

針對“教學做一體化”教學管理過程中存在的問題，按照“工學結合”對教學管理的實際需求，不斷完善教學管理的組織系統、信息反饋系統、評價和考核系統。設立專門的管理部門，由懂行的專業人士全面協調和指導工學結合的實施工作，對工學結合的教學質量進行監控，建立適合工學結合需要的教學管理運行體系、教學質量保障體系、教學質量監控體系。根據工學結合的要求，通過完善教職工工作考核、獎懲條例，強化激勵機制和考核機制，完善系部二級分配管理辦法，充分體現按勞取酬、優勞優酬原則。同時，通過與企業深度合作，共同監控學生校外頂崗實習的教學質量，及時吸納學生及家長、用人單位、企業專家、指導教師等的反饋信息，不斷改進教學與管理。

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關鍵詞：財務管理；外貿財務管理

隨著我國外貿體制的改革，進出口權逐步放開，對于外貿公司而言，不僅原有的政策優勢蕩然無存，而且要面臨著日趨復雜的國際、國內宏觀環境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環境。這對外貿企業來說是一個巨大的考驗，也給外貿企業財務管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿企業多年推行改革，已取得了可喜成果，在財務管理上投入了大量的精力，財務管理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過程中出現的種種問題反映在財務管理上的弊端還是很多，大部分企業的財務管理仍處于記賬管理階段，與市場經濟的主體要求還存在很大的差距。

一、外貿企業財務管理中存在的主要問題

（一）財務管理意識淡薄，觀念滯后

盡管外貿企業已經被推入了市場經濟的大潮之中，然而計劃經濟條件下形成的觀念和習慣卻不能很快改變，雖然也樹立起了一些市場經濟的風險意識和危機感，但在財務管理上的風險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。

以前，企業把財務管理僅僅理解成是借錢、付款、執行財務紀律，是財務部的事情，財務管理游離于經營活動、經營管理舉措之外，財務管理根本稱不上管理，已喪失其本來意義。

現在，國有外貿企業進行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業務骨干傾斜，大部分的業務員成了公司的股東和主要領導，又形成了所有權與經營權的高度統一，投資者同時就是經營者，和以前不同的是，企業領導不僅獨權，而且家族化管理現象嚴重，領導層都是業務出身，對業務比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業務方面，存在重業務、輕財務、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業務做出來的，而不是的財務管理出來的觀念，財務管理沒有納入企業管理的有效機制中，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（二）資產管理方面存在的主要問題

外貿企業資產管理中的突出問題是不良資產多，不良資產產生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業管理不善是其產生的主要根源。面對架子很大而實際質量不佳的空殼化資產，許多外貿公司已經意識到這一問題的嚴重性，開始關注資產質量，但不良資產的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現在：

1、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應收款項管理體制沒有質的改變，應收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現象普遍存在。近幾年來，外貿公司為解決應收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權限、限制結算方式風險大的業務等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產生，但也導致公司業務貿易機會的流失，形成應收款項管理與業務開拓難以調和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿企業不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制風險的能力上十分薄弱，如在賒銷時缺乏嚴格、科學的調查程序；銷售后對對方的監控不力；貨款拖欠后保全債權的行動遲緩等等。

2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿競爭壓力越大，外貿企業就越急于尋找多種經營的路子，但由于在投資領域缺乏經驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投入項目，造成資金大量積壓和沉淀，企業面臨的風險也更大。三是在投資領域缺乏專業管理人才，即使投入巨資占領控股權，但經濟效益卻每況愈下，如果再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監督不力錢權交易等情況，損失就更加慘重，企業很容易限于困境。

（三）籌集資金方面存在的主要問題

以前，外貿企業因各種主、客觀原因造成企業自有資本很少，外貿經營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前，外貿企業面臨的是困難，資金嚴重不足，形成了越不能貸款，業務越無法進行，越不開展業務，越無法貸款的惡性循環。

1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環境，使得外貿行業目前在商品和價格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內貿易結算中所占的份額越來越大，利用商業信用周轉的時空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發行債權或股票進行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規模小，風險大，企業信用等級低，資信相對較差；二是外貿屬于流通企業，競爭激烈，很難找到借款擔保，就連貿易項下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔保都相當困難，更別說一般流動資金貸款了。

2、資金運用不當，缺乏融資成本觀念。企業盲目上項目，擠占流動資金，在資金運營上往往流動比例下降，影響正常周轉。另外，企業對融資成本的觀念比較淡薄，資金報酬率低，業務利潤僅僅夠支付銀行利息。（四）財務監控方面存在的主要問題

1、對管理層的內部控制薄弱。企業改制后，越來越重視內部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺地把自己凌駕于內部控制之上，使得公司股東形同虛設，監事會制度更是流于形式，董事長和總經理缺乏有效的分工和相互制約，爭權奪利，沒有科學的決策機制，個人說了算，缺乏有效的監督控制。

2、會計核算只有反映，沒有監督。對財務人員的挑選，以是否“聽領導的話”為標準，財務人員對經理言聽計從，不敢監督。整個業務流程只有業務員知道，別人插不進去，收購商品和結匯都是滾動的，一筆出口的采購應該與哪筆銷售收入、出口費用相對應，只有業務員才清楚，財務人員只是根據業務員的“配單”來做賬，對實際發生的業務活動無法進行有效的跟蹤，業務過程，只有到收匯時才能看出，這時再談控制風險已經晚了，根本談不上對業務的監督。

3、財務核算失真。有些外貿公司有業務，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬，有些外貿公司自身業務沒有一筆，僅僅靠提供服務生存，為了提供“優質服務”，幫助實際業務人拿到出口退稅和業務利潤，違反會計真實性原則，將做成自營，財務賬面所反映的不是經濟業務的實質，表面上億元的自營收入，都是過賬，其實質是收入，所以，很多財務分析指標失去其真正意義。外貿企業只是一個票據流轉中心，一臺收匯機器、付款機器、退稅機器，幫助業務人逃避稅收的機器。

（五）財務人員管理水平不高

由于外貿企業多年動蕩、改革，一些有經驗、有能力的財務人員跳槽選擇了更穩定、待遇更好的單位，造成財務人員隊伍不穩定。另外，財務人員僅僅注重會計核算方面的知識和經驗，沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉移到對業務環節和原始業務信息的管理上，對財務管理的各個工作階段所應具備的專門知識，包括財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應企業財務管理的要求。

二、改善外貿企業財務管理的思路

外貿企業財務管理中存在的問題，既有歷史的積弊，也有新生的問題，既有宏觀的因素，更有企業自身的原因，而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務管理制度也不是一朝一夕、一個財務部門就能搞好的，需要企業根據自身的資產結構、產品結構、經營方式等實際情況，不斷創新管理方式和手段，建立相關財務管理體系。所以，外貿企業的財務管理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。

企業建立財務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財務管理制度，首先要做到以下幾點：

（一）企業要形成財務管理是生產力的共識

財務管理的好壞直接影響企業的經濟效益，企業上下要糾正財務管理只是算賬、報賬的觀點，要樹立財務管理是利用價值形式，對企業的資金管理、經營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內部監督等實施管理的活動，有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動上形成前進的動力。

（二）明確財務管理的目標

只有目標明確，做事才能有的放矢。財務管理目標是財務管理體系運行的方向。隨著市場經濟的不斷發展，財務管理的目標在成本效益原則的指導下，應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業關系密切的利益主體，這樣企業才能長久發展，否則，忽視其他相關利益主體，必然導致矛盾沖突，最終損害企業的價值，導致失敗。

（三）財務人員的業務素質是財務管理的基礎

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外貿信托2014年財務報表數據顯示，公司凈利潤11.47億元，和2013年12.96億元相比，增幅下降11%，這也是公司近五年來第一次出現凈利潤下滑。

對于凈利潤下滑的原因，《投資者報》記者向外貿信托戰略管理部總經理劉洪明求解，對方以不方便接受采訪為由婉拒。

自營業務降幅較大

《投資者報》記者了解到，2014年，外貿信托業務收入為13.9億元，同比增長29%。而自有業務收入為6.1億元，同比降幅為36%。

一位分析人士表示，外貿信托自有業務收入下降或是導致公司凈利潤波動的主要原因之一。“公司自營業務收入在2013年增長較好，推動公司業績大漲，而2014年并沒有出現大幅增長，使得公司利潤受到影響。”該分析人士稱。

用益信托工作室研究員帥國讓表示，從外貿信托集合產品統計來看，2014年平均年收益率在9.2%左右。而且呈逐漸走低狀態。外貿信托產品證券投資較多。以外貿信托發行的“國淼一期”為例，相對收益很不給力，一度大幅虧損。

格上理財研究中心的固定收益信托年報（2014年）顯示，從2014年信托公司資金投向上看，32%以上投向房地產領域。外貿信托5月發行35只地產類產品，領先其他公司。中央財經大學金融學院教授郭田勇告訴《投資者報》記者，信托行業與整個經濟關聯性強，房地產信托業務又是其重要組成部分。外貿信托凈利潤下滑或受房地產整個行業疲軟影響。

雖然2014年外貿信托在房地產投資領域沒有違約事件，但佳兆業“鎖房”危機至今還是懸在外貿信托頭上的達摩克利斯之劍。2014年5月，外貿信托通過“外貿信托？富祥25號”一期、二期、三期股權信托計劃，向佳兆業長沙梅溪湖項目提供融資，總規模為20.8億元，今年5月信托即將到期，而佳兆業的現有債務違約風險仍然較高。

《投資者報》記者了解到，外貿信托已將該產品的信息從官網上刪除，但并未對外聲明。

資產證券化將成為未來轉型重點

“錢多”、“速來”的兩大“任性”業務遭遇危機，外貿信托未來該如何轉型？

今年年初，外貿信托研究院首份年度報告《新常態新機制下的發展路徑探索》，集中闡述了公司四大轉型方向，即在銀行領域著力拓展圍繞銀行作為委托人發起的公募和私募資產證券化;在資本市場領域，致力于成為優秀的證券信托綜合服務商;在實體經濟領域突出小微金融、房地產和基礎設施業務，特別在小微金融領域打造全國優秀小微金融企業服務平臺;在財富管理領域，逐步從賣產品轉向為委托人配置產品實現過渡。

外貿信托戰略管理部總經理劉洪明告訴《投資者報》記者，隨著利率市場化進程加速，存款面臨下降趨勢，銀行盤活存量資產的動力愈發迫切。資產證券化作為銀行存量資產轉為標準化債券的重要工具，市場拓展空間巨大，將成為未來著力發展的方向之一。

即使前景光明，但目前信托公司在整個業務鏈條中僅處于風險隔離職責的信托通道地位，報酬率低，市場競爭激烈;信托公司在實踐中的邊緣化地位與其在法律體系中的核心責任人定位不相符合。劉洪明坦言，資產證券化還將面臨諸多挑戰。

“隨著資產證券化業務進入常規化發展，這一矛盾應該有所改變，否則主辦機構與核心責任人連貫性的缺失將導致風險控制主體懸空，影響證券化業務可持續地推進。”劉洪明表示。

打開外貿信托官網，資產證券化已被放在“業務概括”的第一項，足見公司對其重視程度。

將基金托管業務納入規劃

在資本市場領域，外貿信托非常看重基金托管業務。

“由于受限牌照管理，外貿信托目前尚未進入的托管人業務，但已將其作為中長期戰略規劃，緊跟政策動向，力爭走在該領域前沿。”劉洪明向《投資者報》記者表示，證券公司、基金管理公司以及信托公司等金融機構交叉持牌越來越值得期待。

事實上，除了托管人一項，外貿信托正逐步建立全價值鏈證券投資綜合的業務模式。劉洪明介紹，此模式是以投資基金的投資周期為脈絡，涵蓋除投資研究階段之外的全價值鏈的業務模式，具體來說，針對投資周期的不同環節提供受托、募資、交易、清算和增值服務等有針對性的服務，并在各階段根據自身的資源稟賦向縱深處發展，完成“受托人業務+基金運營服務業務+托管業務”目標。

基金業協會首次公布的證券期貨經營機構資產管理業務統計數據顯示，截至2014年年底，基金管理公司及其子公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理機構資產管理業務總規模約20.5萬億元，成長空間巨大。

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[關鍵詞]外貿；雙元；實踐教學

[中圖分類號]G642 [文獻標識碼]A [文章編號]1671-5918（2015）15-0120-02

當前的高等職業教育不僅持續深化校企合作、工學結合，還積極探索試行多學期、分段式等靈活多樣的教學組織形式，試點現代學徒制。結合浙江區域經濟具有的以民營經濟、中小微企業為主、明顯的塊狀經濟特征以及市場經濟發達等特點，我們參考團隊管理、項目管理、利益相關者和建構主義等理論，積極探索基于雙元團隊的外貿業務實踐教學改革。

一、外貿業務的實踐教學現狀分析

經過我們的問卷調研以及與兄弟院校的交流，我們均認同當前的外貿業務實踐教學主要存在著諸多不足：一是學生的外貿適崗能力不足：國貿專業學生求職時面臨實際工作經驗的問題，國貿專業學生的適崗能力未能盡如人意。二是校企合作信任度低，外貿企業的合作動力不足，企業對非自己人的教師和學生信任不夠。三是學生的企業師傅嚴重缺乏，浙江九成以上外貿企業無法安排實習生優秀的師傅全程指導。四是課堂的教學項目脫離實際，模擬或仿真的教學情境無法有效培養學生解決實際問題的關鍵能力以及學生的企業精神。五是團隊合作訓練不足，現有課程教學不能有效地培養學生的團隊合作精神、愛崗敬業精神等精神軟素質，多數學生沒有受到Project和團隊工作的實際訓練。

二、外貿業務的雙元實踐教學改革設計

（一）雙元特征

外貿業務的雙元實踐教學模式全面實施國貿專業學生團隊管理以及實際外貿業務項目管理的雙元管理模式，并具備以下雙元特征：一是學校與企業兩個培養主體；二是導師擁有教師與企業師傅的雙元身份；三是學生具備高職學生與企業學徒的雙元身份；四是學習場所包括學校“校中部”和企業“學習島”的雙元課堂；五是評價整合校內外的雙元利益相關者。

（二）改革內容

1.人才培養模式的改革：試行現代學徒制，嘗試“工學交替”的校企合作培養模式，校企雙方共同提供學習場所與培訓教師等資源，共同承擔職業教育。

2.師生雙元身份的改革：教師不僅是學校的員工承擔教學任務，而且還是企業的外貿業務員兼師傅。學生不僅是學校的學員，而且還是企業的學徒兼職員。

3.課堂教學模式的改革：實施團隊教學，每個團隊對接一家外貿企業，課程教學融合PBGS（項目式團隊自主學習）和SP-CDIO（技能、素養、構思、設計、實施、運作）這兩種教學模式。

（三）改革目標

我們期望實現核心利益主體三方滿意的預期目標：一是企業滿意，合作企業順利獲取所需的高技能外貿人才，同時提升企業的銷售業績與管理水平。二是教師滿意，教師深入企業一線，全面操作企業的真實外貿業務，彌補自身的外貿業務實踐指導的“短板”。三是學生滿意，學生在虛擬與實踐兩類情境中，通過團隊合作解決實際問題，積累豐富的實際工作經驗，有利于學生能力的持續發展。最終希望順利完成兩大改革目標：一是建設兩支隊伍：一支具有較高的職教能力與較強的外貿業務操作能力、既是優秀教師職業人又是優秀外貿職業人的“雙元雙優”的國貿專業教學團隊，以及具備較高的專業理論與較強的外貿職業技能、既是優秀學生又是優秀員工的“雙元雙優”的外貿專業人才隊伍。二是探索兩種模式：積極探索有利于實現“行業滿意、企業滿意、學校滿意、教師滿意、學生滿意、家長滿意”等利益相關者多贏的校企合作模式以及課堂教學模式。

三、外貿業務的雙元實踐教學實施

（一）校企雙元鏈接

鑒于校企緊密合作的需要，我們在東陽精心選擇四家優質外貿企業，要求企業基本符合“距離學校較近、外貿業務量較大、經營管理較規范、公司發展較順利、人才培養較重視、企業文化較人本、社會責任感較強”這八條標準。我們嚴格堅持“優中選優”、“行業先鋒”的標準，通過選廠、驗廠以及合作三個階段精選緊密合作企業。首先，師生共同網絡驗廠，查閱企業的法人注冊、經營領域、生產管理、外貿業績等情況，其次教師通過企業現場查閱書面資料、實地考察經營現狀以及與企業負責人詳細洽談等方式實地驗廠。其次我們依據關系緊密度確定東陽長河塑膠有限公司、東陽定達皮具有限公司、東陽金路達皮具有限公司以及浙江春天貿易公司這4家核心合作伙伴，通過企業提供真實項目、外貿平臺和實際商品，學校提供電商團隊、外貿操作以及跨境電商服務的無縫鏈接方式實施校企雙元教學。

（二）教師雙元練兵

為了更好地指導學生的外貿業務操作并獲取合作企業更高層次的信任，我們選派優秀教師進入合作企業進行外貿業務員崗位鍛煉，通過3個月以上的時間和完整操作過三筆以上的外貿業務的實踐鍛煉，教師首先成長為優秀的外貿職業人。與此同時，我們還積極創造條件支持教師以指導教師與外貿業務員的雙元身份，通過參加電商培訓、商貿大會、下企業鍛煉以及為企業提供跨境電商服務等途徑練兵。我們的外貿專業教師們主要參加過三項電商培訓：一是為期1個月的高校教師跨境電商平臺操作培訓；二是義烏工商學院主辦的速賣通操作培訓班；三是東陽商務局主辦的電子商務培訓班，取得結業證書。教師們還積極參加義烏春季消費品交易會、世界工藝文化節、義烏小商品博覽會，以及世界電商大會、東陽國際商貿大會、金華國際商貿大會等行業盛會，在市場中成長。另外，教師們還主動對接合作企業，為企業提供新產品、數據分析、處理客戶郵件等跨境電商平臺管理，以服務求技能，積累實戰經驗。

（三）學生雙元實踐

我們在國貿專業中選擇學生參加研究，學生則依據志同道合的原則自行組建雙元團隊，每個團隊由4人組成，每個團隊推選一名負責人，我們為每個團隊確定專業導師。在教學改革過程中，我們融入《外貿業務操作》課程教學，為國貿學生提供創業團隊和就業團隊雙元通道實踐。

國貿學生的創業實踐一般包括四個環節：一是組團，滿懷電商創業激情的學生依據志同道合的原則自行組建創業團隊，明確團隊分工。二是市場調研，團隊經過網絡數據分析和實地市場調研確定經營的商品和具體的多家供應商。三是開店，每個團隊注冊速賣通賬號，寶貝和裝修網店。四是運營，主要完成處理詢盤、接單發貨、催款收款、售后服務、促銷推廣等操作。

國貿學生主要接觸亞馬遜、阿里巴巴國際站、速賣通以及EBAY這四個外貿平臺的實踐操作。雙元團隊均擁有雙元課堂，一是學校提供的實訓室作為“校中廠”，二是企業提供的“廠中校”作為“學習島”，雙元團隊在學校與企業兩大課堂邊學邊做。我們對于雙元團隊實施雙元考核，一方面根據網店的寶貝數、訂單量、銷售額以及利潤額考核團隊的業績，另一方面團隊考核每個成員的工作能力和合作精神。每個參與研究的學生均獲得了雙元收入，一是以美金表示的金錢收入，二是在實踐的過程中積累的經驗收入，成為學生的重要工作經歷。另外，我們根據學生的意愿，組建了計劃與真實兩種類型的實踐團隊，指導老師選取6個團隊寫作創業計劃書參加創業計劃大賽和電子商務大賽，并指導就業團隊參與企業真實項目的運營。

（四）教學雙元管理

校企合作共同協商確定具體雙元團隊的外貿業務范圍以及操作流程。學校為雙元團隊開放類似企業“外貿部”環境的“校中部”，方便學生在校處理外貿業務。合作企業在外貿部為雙元團隊建立“學習島”，提供團隊業務操作場所。學校在雙元團隊開展真實操作前進行短期集訓，導師定期與企業聯系共同指導學生雙元實踐。為了全面全程考核和管理好外貿業務的雙元商務團隊，我們還建立完善的管理制度和全面質量管理體系。每個雙元團隊及時向家長和導師匯報業務進展情況，每月與企業溝通業務合作事宜，定期向學院匯報實踐成果。對于學生的雙元實踐成果評價，我們結合團隊、導師和企業三方的綜合考核后最終評價，并參照平衡計分卡的績效考核方式，從財務業績、客戶滿意、內部運營、學習與成長等角度發展地評估雙元團隊的改革效果。

四、外貿業務的雙元實踐教學效果

（一）孵化4家店。經過師生的共同努力，我們最終精心孵化了4家速賣通店鋪持續經營6個月以上，主要經營飾品、箱包、服裝以及玩具四大類商品。其中一家店鋪現在每天出單十多個，月銷售額超過了5000美元，平均利潤率超過了35%。目前，我們還鼓勵學生積極參與學院的外貿工作室，并招聘專業外貿人才，爭取速賣通店鋪的經營業績能夠進一步提升。與此同時，我們還積極關注各項雙元團隊的實際創業情況，不少團隊現在依然延續雙元實踐的模式。

（二）收獲4個獎。2014年，我們經過內部競聘和三層人才選拔，最終組建了6個虛擬的創業團隊參加各類創業競賽，例如浙江省第九屆挑戰杯“泰嘉”大學生創業計劃競賽以及浙江省第九屆大學生電子商務競賽，最終幸運地收獲了4個三等獎。2015年初，我們還根據學生的強烈要求組建了3個創業團隊，選派專業外貿教師指導團隊參加第四屆中國杭州大學生創業大賽，其中沁夢工作室團隊幸運地入圍“成長組”400強。