交通運輸業稅收分析

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交通運輸業是國民經濟中從事運送貨物和旅客的社會生產部門，是國民經濟和社會發展的動脈，包括鐵路運輸業、道路運輸業、城市公共交通業、水上運輸業、航空運輸業、管道運輸業、裝卸搬運及其他運輸業等七個行業大類。運輸業是國民經濟的一個必要的組成部分，并且具有不可替代性，具有顯別于其它經濟部門的特征。威海作為山東最東部的海濱城市，行業發展雖然受區位限制存在著一定的劣勢，同樣也面臨著很多的發展機遇。威海交通運輸行業*年度至*年度有關的經濟指標情況如下：

*全年各種運輸方式（鐵路、公路、海運）完成貨物周轉量53.29億噸公里，比上年增長19.5%，旅客周轉量完成26.03億人公里，增長9.4%。

*年全年各種運輸方式完成貨物周轉量88.99億噸公里，比上年增長66.7%；旅客周轉量完成29.23億人公里，增長12.3%。

*全年各種運輸方式完成貨物周轉量140.67億噸公里，比上年增長58.1%；旅客周轉量完成32.9億人公里，增長12.7%。

*全年各種運輸方式共完成貨物周轉量154.59億噸公里，比上年增長9.9%；完成旅客周轉量37.31億人公里，增長13.2%。

*年度全年各種運輸方式（鐵路、公路、海運）共完成貨物周轉量168.19億噸公里，比上年增長8.8%；完成旅客周轉量40.86億人公里，增長9.5%。

從威海交通行業近幾年的經濟發展情況來看，*年和*年度是威海市交通運輸業快速發展的兩年，我們提取了*-*年度交通運輸行業的各項稅收收入情況（由于*年度以前缺乏交通運輸行業的數據，有關分析數據暫以包含倉儲業及郵政業的數據代替），并選取了交通運輸行業不同類別的30戶企業最近三年與涉稅有關的資料，通過與行業經濟的對比分析，旨在對威海交通業的稅收及稅源狀況進行了一些粗淺的研究，希望能對威海交通運輸行業稅收征收管理和稅源狀況有所了解，以利于對該行業的稅源控管和跟蹤管理。

一、從交通運輸行業近五年提供的稅收收入總量及各稅種情況來看，呈現出以下特點：

1、各項稅收收入以*年為基期，稅收收入合計年均遞增28.83%的幅度應該還比較適中。從各個年份的稅收增幅情況看，*年度同比最高達46.35%，這與威海交通業*年度快速發展的勢頭具有較強的關聯性。經過*年度稅收收入快速增長之后，稅收收入總體呈現出相對平穩的增長態勢，但是不同年份之間不同稅種的增長幅度及對稅收收入總體增長的貢獻程度差別較大，顯示該行業稅收在不同年份相關稅種受清欠等征管因素及其他因素的影響較大，稅收征管在不同稅種的管理力度和規范程度方面存在偏差。

2、營業稅5年年均遞增18%，總體上與該行業經濟平均增長的協調性還可以，但是不同年份稅收增長與行業經濟增長的相關系數差別較大。作為與行業收入相關程度最高的稅種，營業稅稅收收入的增長相對滯后于行業經濟的增長，營業稅增長幅度自經濟增長的次高年份*年度取得近幾年的最高增幅后，年均增長逐級下滑，呈現出增長趨緩的態勢。

3、企業所得稅五年年平均增長為67.38%，增幅較高，

但在不同年份之間呈現出大起大落的特點，顯示對該稅種的征收管理還不夠規范

4、個人所得稅*年度同比增長較快達72.59%，之后稅收總量呈現出逐年遞增的態勢。

5、城市維護建設稅不同年份的增長幅度*年度最快為71.51%，其余年份在20%上下波動，但從與主體稅種營業稅的關聯性方面不同年份差別較大，城建稅增長相對于營業稅增長的彈性系數最高*年度為2.77，最低*年度為0.59，顯示在城建稅征收管理與主體稅種的征收管理有所脫節，銜接的不夠規范。

6、城鎮土地使用稅和車船使用稅*年度增長幅度很大，主要是分別受政策調整因素的影響和綜合治稅措施加強的影響；而土地增值稅*年度大幅增長主要為一次性稅收收入，不具有持續性。

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二、從提取的30戶交通運輸企業近三年的與涉稅有關的數據情況看

提取的30戶企業分布在不同的下屬征收單位，包括了除管道運輸外的各個行業大類，涵蓋了國有、集體、私營及涉外等大多數不同注冊類型的企業。

（一）營業稅方面

*年度這30戶企業繳納營業稅共計3978萬元，占到交通運輸行業*年度繳納的營業稅總額8145萬元的47.27%，應該具有較強的代表性。

*年30戶企業從營業稅申報征收情況看，*年度實現計稅營業收入103119萬元，*年實現計稅營業收入116354萬元，*年實現計稅營業收入128282萬元，基本上與行業經濟平穩增長的勢態相吻合。從營業稅的實際入庫情況看，這30戶企業*年度入庫營業稅3205萬元，*入庫營業稅4237萬元，*入庫營業稅3978萬元，*年稅收增長相對與計稅收入增長的彈性系數為2.51，高度正相關，而*年度稅收增長相對與計稅收入增長的彈性系數為-0.60，呈現負相關狀態，顯示稅收征管不同年度之間存在力度方面的差異。從*年度和*年度實征稅款和應征稅款的比較可以看出，扣除政策允許扣除的因素，這30戶企業*年度和*年度本年應繳營業稅金分別為3848萬元和4135萬元（含代扣代繳、代收代繳部分稅款），*年度實征稅款多出應征稅款390萬元，*年度則少了157萬元，顯示*年度地稅部門對該行業實施行業治理和清理欠稅等相關舉措，而*年度基本上為正常申報管理。

（二）企業所得稅方面

30戶企業與企業所得稅有關的指標見表2，根據表2可以看出：

1、由于存在多業經營的情況，與營業稅計稅收入變化情況不同，近三年，主營業務收入和主營業務成本*年度的總量和增幅均最高，并且*年度主營業務成本的增長要高出主營業務增長18個百分點，經過*年度大幅增長之后，*年度主營業務收入和主營業務成本均同比出現降低。從三個年度收入毛利率和成本利潤率的情況比較，*年度情況明顯好于以后年度，可見由于成本上漲的壓力，對交通運輸行業的盈利水平會產生較大的影響。

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2、從對利潤總額影響較大的主要指標情況看，營業費用控制的較好，從*年度的3537萬元逐年降低到*年度的914元，財務費用不同年份之間發生額呈現不均衡的特點，而管理費用則增加較快呈現出逐年升高的趨勢，。從其他方面收入情況看，投資收益逐年提高，補貼收入業逐年增加，營業外收入增減變動幅度相對較大不夠穩定。以上指標綜合作用的結果，導致利潤總額與主營業務利潤的增減幅度不同年份差別較大。

3、從企業所得稅納稅調整指標情況看，納稅調整增加額相對穩定，變化不大，而納稅調整減少額由于稅前彌補虧損等原因*年度相對于*年度大幅增長，由此導致*年度利潤總額雖然比*年度大幅增長46%，而應納稅所得額只比*年度增長9%。

4、從企業所得稅實際入庫與應繳入庫情況看，*年度應繳入庫與實際入庫相差不大；*年度實際入庫比應繳入庫少了1700萬元，所得稅管理情況不佳導致當年新增欠稅1700萬元；而*年度稅務部門強化了征管力度在大力清欠的同時所得稅從實際入庫情況看反而多收了200余萬。總的來說在企業所得稅的征管方面還存在需要細化和提高的地方，由于這30戶企業的企業所得稅征管有的隸屬于地稅部門，有的隸屬于國稅部門，造成以上情況的原因還需要根據不同企業的實際情況進行具體分析。

（三）其他稅種繳納情況

城建稅與教育費附加情況基本上與營業稅的增收的協調增長，房產稅隨著企業房屋建筑物的增加穩步增長，土地使用稅受政策調整因素的影響大幅增加，車船使用稅和印花稅由于征管方式和征管措施的改進和加強也提高較快，個人所得稅*年度相對于*年度大幅提高，后由于稅前扣除金額的調增在*年度小幅回落。總的來說，以上稅種的征收管理還比較不錯。

(四)30戶規范運營企業稅源影響因素分析

1、交通運輸業由于原材料和人力成本的上升導致該行業的盈利水平和發展前景短期看淡、長期前景不明朗，可能會造成部分盈利能力或抵御風險能力的業戶推出該領域，新增業戶持續進入該領域的欲望降低，行業的發展可能主要依賴原有業戶的規模擴張和運力增長，進而影響該行業經濟持續發展的速度和勢頭。

2、交通運輸業成本費用的上升以及兩稅合并后稅率的降低以及新稅法在一些稅前扣除項目的政策變化，會很大程度上影響到該行業企業所得稅的稅源狀況，可能會造成該行業企業所得稅在今后年度出現較大幅度的負增長。

3、怎樣有效地涵養稅源、培植稅源、發展壯大稅源和充分挖掘稅源，通過稅源調查、稅源監控、稅源分析等手段將現有的稅源通過有效的稅收征管充分變為切實的稅收收入，將很大程度地成為決定該行業稅收增減變動趨勢的關鍵所在。

三．交通運輸業總體稅源狀況及稅收征管難點

前面的分析選取的企業多為持續經營管理比較規范的企業，事實上交通運輸企業由于多種原因，呈現出良莠不齊、魚龍混雜的局面，并且由于交通運輸業獨特的流動性特點，稅源難以監控，常常給稅收征管帶來很大的困難。

1、交通運輸業的特點是隱蔽性強，流動性大，分布比較分散，不易發現，部分納稅人諸如一些個體出租車、農用車、摩托車、拐的運營業戶，往往由于法制觀念淡薄，不主動申報納稅，故意偷逃稅款，并且手段隱蔽，方式多樣。

2、交通運輸行業經營分散，流動性大，無固定場所，征收難度大的有關特特點，容易造成稅費流失。從目前經營方式來看，除部分管理和運營比較規范的公司外，還存在很大數量的車輛或租賃經營，或掛靠經營，或個體自主經營，一般沒有固定經營場所，其流動性，經營的隱蔽性非常強，主動到稅務機關辦理稅務登記和申報納稅的幾乎很少，有的只是需要取得正式發票時才到稅務機關交稅，致使征納雙方嚴重脫節，稅源嚴重失控。

3、不同地方的政府或稅務部門由于爭奪稅源等原因出臺有關優惠措施造成地區間稅收負擔不一致時，往往會形成稅收流失。稅務部門缺乏直接有效的控管手段和充足的管理力量，必然會造成部分經營業戶從稅額高的、控管嚴的地方流向稅額低、控管松的地方流動，掛靠經營，逃避納稅。

四、對交通運輸業稅收征管的建議和措施

1、加大稅法宣傳力度，提高公民納稅意識。稅務機關不僅要對車主進行稅法宣傳，還要對代征單位、用票單位進行宣傳；通過電視、報刊、標語等形式，強化媒體互動；使稅收宣傳融入征管工作中，讓廣大群眾接受，讓稅法進入百姓生活中，讓納稅人知法、懂法、守法，自覺履行納稅義務。通過正反典型，進一步樹立“依法納稅光榮、偷逃騙稅可恥、協稅護稅有功”的良好氛圍。

（二）因地制宜，制定行之有效的征管辦法。交通運輸業情況復雜、量多面廣、征收難度大。因此，應結合具體情況，針對不同的管理對象采取不同的征管辦法。首先，要合理核定稅收定額。深入實際調查研究，依據稅法規定，正確測算營業額，合理核定計稅額，使計稅額與實際營業額趨于一致。其次，要確保應征稅款征齊征足。既嚴格依法計征，又不擅自擴大稅收優惠范圍。第三，要強化源頭控管，建立全方位的稅收管理體系。由于車輛管理的類型差異性，要根據具體情況樣，因地制宜地制定相應的代征制度和代征辦法，加強代征單位管理，明確代征單位權利義務，強化代征人員業務培訓。第四，建立車輛代征臺賬、稅企定期聯系制度、代征情況報告制度、定期檢查制度等。

（三）發揮網絡優勢，加強綜合治稅。交通運輸業涉及公路、交通、運管、交警、保險、工商、稅務等諸多部門，因此，應實行“綜合治理、協稅護稅、微機聯網、信息共享”的辦法，共同參與階段性的綜合整治工作，適時通報車輛管理有關政策規定，及時研究出現的新情況、新問題，尤其是國、地稅部門要密切協作，聯手把好運輸發票的領用、開具等各個關口，杜絕違法違規行為。

（四）完善發票管理，提供優質高效服務。加強運輸發票管理是強化交通運輸業稅收征管的一項重要工作。因此，必須嚴格按車輛辦理地方稅務登記證、刻制發票專用章、發放發票領購薄或發票使用證，按車輛逐個建立用票征稅臺賬，逐筆登記，及時結算，確保票款安全。根據實際情況，采用按月、按季或按年核定稅款、按月預征、按月（季或年）結算、超定額補稅的辦法，對車輛集中的代征單位派員駐點開票，實行全日制服務，滿足納稅人要求。

（五）加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃稅行為。稅務機關可在停車場、經營地等定期或不定期地進行交通運輸業行業稽查和發票檢查，重點查處假報停真逃稅、購買使用假發票和私自倒賣發票的違法行為；與車管等部門建立聯查機制，堵塞車船使用稅管理漏洞。對屢查屢犯、情節惡劣、數額巨大的業戶要嚴厲處罰；對典型案例，要通過新聞媒體及時曝光；對觸犯刑律、構成犯罪的，要移交司法部門嚴肅處理，達到查處一個、教育一批的目的。

（六）積極依靠當地政府的支持，搞好護稅協稅。針對農村運營的農用車、摩托車稅款征管難度大、隱蔽性強，要解決這些問題，就要依靠鄉鎮村的大力支持和充分發揮鄉村護稅協稅組織的作用，逐戶逐輛登記造冊，設立村級稅務公開欄，全面掌握車輛使用情況、稅源底數，定期公開納稅情況，制定切實可行的舉報獎勵辦法、責任考核制度，加強農村零散稅收管理，堵漏增收，應收盡收。