工商系統和諧內部審計調查報告

導語：工商系統和諧內部審計調查報告一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著財務工作信息化的快速發展，內部審計作為重要的組成部分，越來越凸顯其在監督管理中的重要作用，并且財務工作往往動一發而牽全身。對于工商系統而言，夯實內部審計監督基礎工作，對于為領導科學決策、提高資金使用效率、服務工商事業發展等方面具有舉足輕重的作用。因此，以內審為抓手，規范財務工作的健全有效性，提高內部審計監督服務能力，提升內部審計監督工作質量刻不容緩。

一、建立內部審計的必要性

近年來，內部審計在加強內部控制、促進增收節支、加強黨風廉政建設、提高經濟管理等方面具有舉足輕重的作用。國際內部審計定義也表明，現代內審是一種獨立監督和咨詢服務相結合的行為。它的根本任務是幫助組織增加價值、改善運作、防范風險、凈化環境、實現目標。

（一）內部審計為財務管理工作筑起一道“防火墻”。內部審計的職能不僅僅局限于傳統的差錯糾弊，而是為了幫助管理者做出更好的決策，充分發揮預防、揭露和抵御功能，及時消除各類隱患，發揮建設性作用，而且，與外部審計相比，內部審計更具有發揮“免疫系統”功能優勢，提高經濟效率，實現就審計談管理的效用。

（二）內部審計是構建節約型工商機關的“助推器”。通過內部審計，按照全民審計、突出重點的工作方針，堅持服務內向型原則，有利于科學地評價內部財經的健全性和有效性，發現其薄弱環節，完善內部控制制度，提高單位管理水平；有利于及時發現資金使用中不合理的現象，嚴厲查處各種揮霍浪費和腐敗行為；有利于通過及時提出審計建議，促進被審計單位加強資金管理。

（三）內部審計是實現有效管理的“探照燈”。一個有效的內審系統將有助于實現財務工作的規范運作，加強內部管理；有助于實現財務工作的有為、有位、有威；有助于實現確保資金的規范使用，提高管理效能，有助于完善補充財務收支審計、經濟責任審計、經濟效益審計等。同時，內部審計作為現代管理制度的重要環節，也是一個組織經濟管理機能的重要內容。隨著改革的不斷深化及經濟的快速發展，必須進一步建立系統完善的內部審計。

二、目前工商系統內部審計的現狀

（一）從審計環境上看，主要是內部審計機構不健全。雖然多數單位設立了審計崗位，負責具體的內部審計工作，但是由于屬于內設機構，其獨立性不高，并且沒有單獨編制，權威性不能充分發揮，同時大部分內審人員都是財務人員兼職；還部分單位內審工作混于財務工作中，審計人員掌握的審計知識結構層次不一。在這種情況下，內部審計不具有獨立的設置，其監督職責不能充分發揮，那么內部審計工作的開展難以盡如人意，這就成為阻礙工商行政管理系統內部審計發展的首要問題。

（二）從審計方式上看，審計方法和技術都相對薄弱。由于目前大多是在信息化條件下，電算會計應用較為廣泛，但審計人員重點審查依然放在計算機輸入和輸出資料上，這實際上仍然是手工審計，比會計核算技術落后，缺乏對會計技術處理過程的審查，使審計結果不夠全面。

此外，由于條件限制，內審多采用定期或臨時性的間斷式事后審計方式，缺乏連續、實時的審計監督。事后審計的結果就是該發生的已經發生了，不該發生的也已經發生了，如果是重大違紀違規行為，其產生的經濟損失只能在事后彌補。而大量事實證明，大部分的經濟違法行為被審計查出來以后，雖然能夠對違紀違規資金進行追繳，但是或多或少都會造成一定的經濟損失。因此，在信息化環境下，審計方式方法的單一性，導致審計監督作用的弱化。應該充分利用信息技術發展的成果創新和擴展審計方式，加強審計監督。

（三）從審計內容上看，內審范圍涉及面比較窄。目前，大多數所設立的財務制度中表明內審范圍包括全面開展財務收支審計、經濟責任審計、基本建設項目審計和開展專項審計和審計調查等。但工商行政管理部門作為行政執法機關，屬于行政單位，工作具有相對的特殊性，決定了其內部審計工作的特殊性。工商行政管理系統內部審計工作主要包括財務收支審計、經濟責任審計、預算執行審計等，在開展審計工作時，主要是對單位的原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等有關會計資料進行審查、核對，查找其中存在的錯漏或舞弊等行為。審計內容僅局限于所提供的有關會計資料，涉及面較窄。在會計電算化條件下，記賬憑證以磁性介質的形式存儲于計算機上，會計賬簿和會計報表由計算機自動生成，如果審計僅對會計軟件打印和生成的賬表進行核查，而對會計軟件的程序、數據文件以及內部控制等不進行審計，審計結果的客觀公正性、合法合規性將受到質疑。

三、完善工商系統內部審計體系的建議

凡事預則立，不預則廢。一個完善的體系有助于幫助組織有效地進行管理與監督，及時糾正偏差，保持持續穩定的發展。內部審計作為一個控制系統，構建一個完善的內審體系對于工商系統財務工作的完整性具有舉足輕重的作用。

（一）認識到位，健全工商系統財務審計機構

一是樹立科學的內審理念。結合工商系統實際情況，樹立以風險為導向、以控制為主線、以監督治理為目標的理念。要以事前、事中審計為主，既注重對結果的審計，更注重對過程的審計，以達到內審工作不僅要維護現有的利益，更多的要創造未來的利益，進而實現內審價值的最大化。前移內審，當出現問題和風險的苗頭時就能及時介入，實施審計調查，摸清癥結所在，全過程、全方位地進行監督、評價。對發現的問題可以及時采取必要的措施，防患于未然。

二是擴展內容，增強內審廣泛性。在開展傳統的財務收支審計的基礎上，強化管理審計，逐步形成以財務收支審計為基礎、業務審計為重點、經濟責任審計為導向、內部控制審計為主線的格局。在會計電算化條件下，記賬憑證以磁性介質的形式存儲于計算機上，會計賬簿和會計報表由計算機自動生成，如果審計僅對會計軟件打印和生成的賬表進行核查，而對會計軟件的程序、數據文件以及內部控制等不進行審計，審計結果的客觀公正性、合法合規性將受到質疑。

三是全面提高內審人員的綜合素質。通過加強政治思想工作、組織學習和培訓，建立一支政治強、作風硬、品德好、業務精的內部審計工作隊伍，總結內部審計工作實踐經驗，加強審計隊伍的思想作風和業務建設，加強崗位培訓，不斷更新內部審計人員的知識內容，增強業務技能，切實提高他們的綜合業務素質，使審計人員及時適應新形勢對行政事業單位內部審計工作的更高要求。同時，審計部門是監督部門，明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。

（二）健全約束制度，形成分級負責的管理體制

用制度規范行為，建章立制，做到有章可循，使得內部審計工作有規可依。一是對工商系統各單位的預算執行、財務收支、票據使用情況進行了跟蹤審計監督；二是對上級撥補經費等專項資金的分配、使用、上繳等情況進行了專項審計，保證了專項資金去向的真實合理；三是建立“預算管理、會計核算、內部控制”的三位一體的監督和自我約束機制，完善了廉政風險的防范措施，以達到行為更加規范、運作更加嚴密、取向更加科學。

（三）方法得當，使內審工作發揮有效的監督作用

內部審計植根于單位內部，通過對運行管理機制實現有效監督、評價，發現薄弱環節，提出改進建議，以達到促進部門內部管理的健全完善、提高部門資金使用效益，努力當好領導的“眼睛”和“耳朵”，突出“內”的特點。

同時，加強決策咨詢職能，充分運用審計成果，對整個系統經費整體運作進行定性分析，積極為領導決策提供客觀真實的依據及相關政策、法規、流程方面的咨詢。審計人員要善于發現分析歸納問題，為單位發展提供新的構思和解決方法，促進領導決策的合理性和可行性，使審計結果有效升華。

采取在線審計及交叉審計，增強內審的自我約束和監督，防范審計風險。通過開發相應的審計軟件，實現在線審計，通過網絡實時并連續地抽取證據，審計工作將從原來事后的靜態審計轉向事中和事前動態、實時審計。內部審計機構在上級審計組織指導下開展審計業務；同級審計機構定期或不定期在上級審計組織統一領導下，對內部審計業務質量進行交叉審計，以交流審計資源，總結審計經驗，揭露審計工作中存在的問題，形成自審、互審、抽審的交互審計機制，有利于調動內部審計人員工作積極性，增強各級審計機構自我約束、自我監督的意識。

在新形勢下，工商系統內部審計工作任重道遠，更應該不斷地吸收新的思想而積極改進已有的工作方式，不斷創新理念，不斷擴展內容，不斷有效地發揮內審的職能。