工商所財務中存在的問題及對策

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編者按：本文主要從基層工商所財務工作存在問題及其不良影響；規范基層工商所財務工作的建議進行講述。其中，主要包括：會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，作為記賬依據的書面文件、原始憑證報銷審核不規范、原始憑證歸集不規范、記賬憑證裝訂不規范、會計賬簿登記不規范、登記時間不規范、登記方法不規范、銀行印鑒和支票管理不規范、固定資產管理不完善、健全財務制度，規范報銷流程、提高會計人員素質，加強財務知識培訓、完善會計監督體系，形成有效的監控機制、大力推行會計電算化，實行微機物資管理等，具體材料請詳見：

近年來，工商行政管理部門相繼制定、頒布了一系列關于加強基層工商所財務制度的規范性措施和文件，通過幾年的不懈努力，基層工商所的財務管理工作正逐步走向制度化、規范化、法制化。但同時基層工商所的財務工作仍存在一些問題，亟待規范。

一、基層工商所財務工作存在問題及其不良影響

（一）會計憑證不規范。會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，作為記賬依據的書面文件。填制和審核會計憑證是會計工作的起點和關鍵，對于如實反映和有效監督經濟業務，確保會計信息真實準確，具有重要意義。會計憑證按其填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。水、電費發票、餐費發票、油費票、醫藥費單、經費支出審批表、銀行結算憑證等均屬于原始憑證。而經過分類匯總后編制的憑證則屬于記賬憑證。

基層工商所的的會計憑證不規范的現象主要表現在以下幾個方面：

一是原始憑證報銷審核不規范。1、原始憑證要素不齊全，包括購物發票不填寫購貨單位、購貨日期，商品名稱內容模糊，數量、單價填寫不完整等，如“購買辦公用品一批”；2、原始憑證金額計算錯誤，如合計與單項不符，大小寫不符等；3、原始憑證審批程序不嚴格，有的缺少經辦人員簽字或者全部由同一個人簽字，有的未經單位負責人審核簽名就予報銷，有的超出支出限額未向有關領導審批就予報銷。

二是原始憑證歸集不規范。1、歸集期間不規范：按照行政單位會計制度的規定和收付實現制的原則，基層工商所應當將當月發生的經濟業務形成的原始憑證分析整理，全部登記入賬，以反映本月經濟活動的全貌。但是有的基層工商所沒有嚴格按月進行歸集，沒有按月結帳，有的將本月初的原始憑證歸入上月的賬簿中，或將本月底的原始憑證歸入次月賬簿中。如有的工商所為了免去向市局請示審批的手續，將本月超額支付的招待費記入下月的費用。2、歸集單位不規范：由于基層工商所財務人員代管個體私營協會辦事處賬務，在月末結賬整理原始憑證時，容易出現原始憑證歸集單位錯誤的現象，如有的原始憑證本屬于辦事處，卻誤列為工商所的費用。

三是記賬憑證裝訂不規范。有些工商所的記賬憑證沒有整理就直接用訂書機訂起來或用膠水粘起來，顯得參差不齊，不僅裝訂起來費時費力，而且使用也不方便，最終影響會計檔案的質量。根據《會計檔案管理辦法》規定，會計憑證保管期限為15年。因此必須裝訂規范，才能有效地保存。為使會計憑證長時間保存好，使用者查閱起來方便，會計憑證須裝訂做到科學、實用和美觀。

（二）會計賬簿登記不規范。會計賬簿是由一定格式賬頁組成，以會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。設置和登記會計賬簿，是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環節，在會計核算中具有重要意義。基層工商所的會計賬簿有現金日記賬、銀行存款日記賬和固定資產明細賬三本。

基層工商所會計賬簿登記不規范主要有以下兩個方面：

一是登記時間不規范。現金日記賬和銀行存款日記賬都屬于序時賬簿，是用來核算和監督現金或銀行存款每天的收入、支出和結存情況的賬簿，由出納人員按時間順序逐日逐筆進行登記。登記序時賬簿應做到及時、準確、完整，按順序逐頁逐次登記，不得隔頁、跳行，否則容易出現賬實不符，錯記、漏記的情況。有的工商所在支付了現金或收到市局下撥經費后未能及時登記日記賬，存在事后補記的現象；有些工商所在新購買固定資產或固定資產報廢后，未能及時登記固定資產明細賬。

二是登記方法不規范。根據會計制度的規定，會計賬簿登記發生錯誤的一般應采用劃線更正法：在錯誤的數字中間劃一道紅線（錯誤數字全部注銷），然后在上方用藍字書寫正確的數字，并加蓋更正人章或簽名。有的工商所在賬簿記錄錯誤時，用刮、擦或涂改液等方法更改錯誤，不符合會計制度的要求。

（三）銀行印鑒和支票管理不規范。根據《廣東省工商行政管理局關于進一步加強財務管理的通知》文件要求，工商部門必須加強對支票、支票印鑒的管理，健全支票印鑒分別保管、分別用章制度。但有的基層工商所為了用章方便，往往將單位公章、單位法人公章、財務私章和支票存放在一起，這既不符合文件的規定，又容易丟失，甚至被私自盜用，導致銀行存款不安全。

（四）固定資產管理不完善。由于基層工商所日常的人員調動比較頻繁，特別是由于執法創新體制的試點工作，基層工商所與經檢隊之間的人員和設備配置交流頻繁，導致各個工商所的固定資產管理較為混亂。再加上行政單位的固定資產不需要計提折舊，固定資產在實際使用中因

超過使用年限而報廢，但在固定資產明細賬中卻得不到及時反映。這就導致了固定資產明細賬與實際盤點數不相符。

二、規范基層工商所財務工作的建議

針對上述問題，為進一步規范基層工商所的財務工作，筆者認為應做到以下幾點：

（一）健全財務制度，規范報銷流程。一是規范會計憑證審核。原始憑證審核包括書面審核和實質審核

兩個方面。書面審核首先應審查票據本身是否符合規定。如購買貨物或服務必須取得稅務部門正規發票，且出具發票的單位經營范圍必須與發票所列示的商品相符，杜絕不合規的原始憑證入賬；其次，審查項目填寫是否齊全，簽章是否完備；第三，審查數字計算是否正確，大小寫是否一致。若發現手續不完備，記載不準確、不完整的原始憑證，應及時退回，補辦手續或更改錯誤。實質審核即審核原始憑證記載的經濟業務是否真實、合法、合理，如果發現原始憑證不真實、不合法、不合理，會計人員應拒絕受理。二是嚴格會計憑證的歸集期間。行政事業單位財會人員應按照收付實現制的原則，及時將原始憑證歸集、整理并填制記賬憑證，做到日清月結。做好每天的現金日記賬和銀行存款日記賬的登記，每日終了都需要對現金進行點算，真正做到賬實相符。若發現賬實不符，立即查找原因，若差異較大或存在失竊時及時報告有關領導。只有嚴格會計憑證的歸集期間，才能及時準確地提供會計信息，發揮會計監督作用，便于單位領導掌握財務狀況，科學決策，同時也才能進一步明確領導干部任職期間的經濟責任。三是制定審批報銷程序。制定一套嚴格的審批流程，組織相關的會計人員學習，并張貼公示報銷流程。從經辦人員報銷到會計人員審核，再到所領導審批，每一個環節都要求嚴格根據“誰經辦，誰報銷；誰報銷，誰簽字；誰簽字，誰負責”的原則，明確經辦人，杜絕隨意報銷的情況。如果報銷金額超出了規定的限額，還需要報經有關領導審批，如果未能及時審批，可以先電話向領導請示。

（二）提高會計人員素質，加強財務知識培訓。一是要提高思想認識，增強依法理財觀念。組織有關人員認真學習《會計法》、《預算法》、財政部頒發的行政事業單位會計制度及準則和相應的國有資產管理制度，堅決糾正和徹底杜絕不能或不懂依法理財的糊涂觀念。二是加強培訓學習，提高會計人員的業務素質。針對單位會計人員的特點和工作要求，科學地確定培訓內容，做到教育對象層次化、知識結構系統化，為會計人員及時更新知識提供保證。三是加強會計人員職業道德與紀律教育。要按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求，制定會計人員職業道德紀律與規范，并進行廣泛宣傳，同時結合會計證管理制度，加強對會計人員執業紀律的監督檢查，引導教育財會人員堅持原則、遵守法紀、忠于職守、秉公辦事，嚴格執行財務制度，以良好的職業道德認真做好本職工作。

（三）完善會計監督體系，形成有效的監控機制。要充分發揮單位內部監督、社會監督、政府監督三位一體的會計監督體系的作用，強化對財務會計人員的監督職能，加大會計中介服務機構的督導力度。同時可以在基層工商所內實行內部監督員制度，市局可以指定有財務經驗的同事擔任監督員，每星期協助會計人員對現金、銀行存款和固定資產等進行盤點，并核對賬實是否相符。

（四）大力推行會計電算化，實行微機物資管理。把固定資產的購建、核算、移轉及清查報廢全過程的四項規程從原來的書式臺帳改為計算機軟件操作。將固定資產按照名稱、型號、規格、種類進行逐一登記，及時錄入數量、價值、用途、性能、狀態、分布、使用、維護保養等情況，確保賬、卡、物一致，通過動態管理掌握的準確信息，合理購置、調配固定資產和及時開展固定資產清理、維修、改造等管理工作。同時，實行扣留罰沒物資的微機信息管理,對扣留物資的相關數據進行錄入，使物資的扣入管理、拍賣管理、發還管理、銷毀管理、統計查詢等大量數據實行微機處理，進行動態管理，監督部門可通過網絡及時查詢本系統各辦案單位的扣留罰沒物資狀況實施監督。