民政福利調(diào)研報(bào)告

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長(zhǎng)期以來,稅收政策規(guī)定民政福利企業(yè)符合有關(guān)條件可以享受返還增值稅和免繳所得稅的優(yōu)惠，此舉對(duì)于拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持社會(huì)福利事業(yè)、鼓勵(lì)安置殘疾人員就業(yè)等具有重要意義。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我市現(xiàn)有民政福利企業(yè)380戶，**年實(shí)現(xiàn)銷售收入118.45億元，退還增值稅49300萬元，免繳所得稅1.02億元。日前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對(duì)民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策作出調(diào)整，此舉將對(duì)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展、地方財(cái)力以及福利事業(yè)等產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

一、促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策調(diào)整的主要內(nèi)容

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定從**年7月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收政策（以下簡(jiǎn)稱新政策）。調(diào)整后的新政策主要優(yōu)惠有：在流轉(zhuǎn)稅方面，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額退還增值稅或減征營業(yè)稅，其中，每位殘疾人每年可退還的增值稅或營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元；所得稅方面，對(duì)安置殘疾人員的單位按照支付給殘疾人的實(shí)際工資稅前據(jù)實(shí)扣除，并加計(jì)100%扣除辦法。與老政策相比，新政策具有以下顯著變化。

1、受惠企業(yè)范圍面拓寬。一是擴(kuò)大適用優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍。為了給各類企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，鼓勵(lì)更多的企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)，新政策的適用范圍由現(xiàn)行的民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國有、集體所有制福利企業(yè)擴(kuò)大到由社會(huì)各種投資主體設(shè)立的各類所有制企業(yè)。二是享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍擴(kuò)大，在現(xiàn)行的生產(chǎn)銷售應(yīng)征增值稅貨物或服務(wù)行業(yè)的基礎(chǔ)上新增加了提供加工、修理修配勞務(wù)的工業(yè)企業(yè)。三是享受稅收優(yōu)惠政策的殘疾種類擴(kuò)大，由現(xiàn)行的“四殘”人員擴(kuò)大到“六殘”（即盲、聾、啞、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾）人員。

2、受惠企業(yè)門檻要求降低。對(duì)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)所安置殘疾人員實(shí)行了最低比例和絕對(duì)人數(shù)限制，企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例從原來必須達(dá)到35%（享受增值稅優(yōu)惠達(dá)50%以上）降低到25%，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人。

3、突出了保障殘疾職工的合法權(quán)益。新政策將保障殘疾人的合法權(quán)益作為享受稅收優(yōu)惠的必備條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；安置的每位殘疾人按月足額繳納了所在縣級(jí)人民政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；單位具備安置殘疾人就業(yè)的基本設(shè)施及規(guī)章制度。

二、新政策對(duì)我市經(jīng)濟(jì)的有利影響

1、關(guān)注民生，促進(jìn)殘疾人充分就業(yè)。老政策在促進(jìn)殘疾人就業(yè)方面發(fā)揮了一定作用，但與預(yù)期目標(biāo)仍有較大差距。據(jù)統(tǒng)計(jì)，泰州市現(xiàn)有殘疾人員約30萬人，其中：有生產(chǎn)能力的殘疾人數(shù)約為15萬人，現(xiàn)有民政福利企業(yè)中已安置殘疾人員9991人，泰州市組建以來福利企業(yè)累計(jì)享受增值稅優(yōu)惠20.5億元。老政策存在減免稅規(guī)模與安置殘疾人就業(yè)規(guī)模不協(xié)調(diào)，對(duì)一些盈利水平高的行業(yè)存在過度減免的問題，如靖江市永益鑄管廠現(xiàn)安置殘疾人員85人，**年退還增值稅1288萬元。為了促進(jìn)殘疾人員就業(yè)，新政策擴(kuò)大企業(yè)受惠范圍，降低受惠門檻，鼓勵(lì)各種所有制企業(yè)安置殘疾人員，并按實(shí)際安置殘疾人人數(shù)定額減免稅收，體現(xiàn)了多安置多優(yōu)惠，少安置少優(yōu)惠的原則。此舉將更好發(fā)揮關(guān)注民生、幫扶社會(huì)弱勢(shì)群體的政策導(dǎo)向。

2、優(yōu)惠扶持，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。新政策規(guī)定，所有福利企業(yè)均應(yīng)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)等相關(guān)機(jī)構(gòu)提出福利企業(yè)的認(rèn)定，即可申請(qǐng)減免稅。同時(shí)，認(rèn)定工作中不得直接或間接向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取任何費(fèi)用，不再收取鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政管理費(fèi)。新政策不僅認(rèn)定手續(xù)簡(jiǎn)便，而且杜絕了“雁過拔毛”現(xiàn)象，稅收優(yōu)惠將全部返還到企業(yè)，用于企業(yè)技術(shù)改造、擴(kuò)大再生產(chǎn)、補(bǔ)充流動(dòng)資金及職工集體福利和獎(jiǎng)勵(lì)等自身實(shí)際需要，為企業(yè)發(fā)展增添后勁，有利于福利企業(yè)做大做強(qiáng)。與老政策相比，新政策將更加有利于促進(jìn)民政福利企業(yè)的快速發(fā)展，使之成為地方經(jīng)濟(jì)的重要支柱之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，**年泰州市福利企業(yè)銷售占全市工業(yè)銷售的10.2%。民政福利企業(yè)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)更大，約占鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)開票收入的35%，少數(shù)福利企業(yè)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)起了龍頭推動(dòng)作用。

3、定向調(diào)整，增加所得稅稅源。老政策規(guī)定福利企業(yè)“四殘”人員比例超過35%免繳所得稅，而新政策僅僅以企業(yè)實(shí)際支付給殘疾人員的工資，加計(jì)100%在所得稅稅前扣除。新政策在所得稅方面的優(yōu)惠比老政策少得多，這將直接增加所得稅稅源。據(jù)統(tǒng)計(jì)，所得稅屬于國稅征管的新辦福利企業(yè)有62戶，2004年度減免所得稅2028萬元，2005年度為3811萬元，**年度為10181萬元。根據(jù)**年度匯繳數(shù)據(jù)測(cè)算，綜合所得稅稅率調(diào)整、企業(yè)盈利水平變動(dòng)等因素，預(yù)計(jì)國稅機(jī)關(guān)征管的福利企業(yè)每年增加所得稅3400多萬元。

4、促進(jìn)公平，凈化稅收環(huán)境。老政策設(shè)計(jì)不合理和不完善，往往誘使企業(yè)弄虛作假，采取虛報(bào)、掛名等手法提高殘疾人員比例，導(dǎo)致騙取稅收優(yōu)惠的案件時(shí)有發(fā)生。新政策大大減少了稅收籌劃的空間，降低了利用關(guān)聯(lián)交易鉆政策空子獲取收益的可能性，對(duì)于健全增值稅鏈條機(jī)制、堵塞多年來存在的稅收政策漏洞、公平各類企業(yè)的稅收待遇，具有重要的意義。同時(shí)，新政策還能促進(jìn)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算。由于老政策規(guī)定福利企業(yè)享受所得稅減免，因此其不太注重財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，經(jīng)營利潤(rùn)率普遍較高，與同類行業(yè)的經(jīng)營利潤(rùn)率平均水平不匹配。新政策取消了所得稅減免優(yōu)惠，促使企業(yè)準(zhǔn)確核算，否則虛增利潤(rùn)就要多繳稅。

三、新政策對(duì)我市經(jīng)濟(jì)的不利影響

1、增加鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。多年來，對(duì)民政福利企業(yè)退稅按比例統(tǒng)籌，成為各級(jí)鄉(xiāng)財(cái)政的重要來源。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的做法雖然缺乏法律依據(jù)，但憑借是民政福利企業(yè)投資主體的“紅帽子”的特權(quán)，其統(tǒng)籌行為雖不合法卻看似合理，逐漸成為事實(shí)慣例，并且鄉(xiāng)財(cái)政對(duì)其的依賴性越來越大。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，**年各鄉(xiāng)鎮(zhèn)從福利企業(yè)返還稅款中統(tǒng)籌的收入超過12000萬元，平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌的收入超過200萬元。新政策取消了“鄉(xiāng)鎮(zhèn)紅帽子”的重要條件，擴(kuò)大到所有按規(guī)定使用殘疾人員的企業(yè)，包括民營、外資。鄉(xiāng)鎮(zhèn)由此失去了統(tǒng)籌的權(quán)力依據(jù)，無法再對(duì)福利企業(yè)的退還稅款進(jìn)行統(tǒng)籌。鄉(xiāng)財(cái)政的部分重要來源突然“斷奶”，入不敷出的矛盾將會(huì)進(jìn)一步失衡，風(fēng)險(xiǎn)劇升，亟待引起各級(jí)政府的高度重視。

2、影響地方財(cái)源。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我市現(xiàn)有福利企業(yè)380戶，**年返還增值稅49329萬元。如按新政策規(guī)定測(cè)算，不考慮新增戶、新增人員等因素，實(shí)行按人退稅，預(yù)計(jì)享受增值稅優(yōu)惠總量將減至23391萬元，新政策的調(diào)整使我市增值稅收入將增收25938萬元。但是，新政策放寬受惠企業(yè)面，降低受惠門檻，福利企業(yè)將會(huì)大量增加。我市現(xiàn)有閑置的殘疾人勞動(dòng)力14萬人，如果每增加1萬名殘疾人就業(yè)，將會(huì)增加增值稅退庫3.5億元。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，新政策不僅不會(huì)減少增值稅退庫，反而會(huì)增加增值稅退庫壓力，進(jìn)一步影響市、縣、鄉(xiāng)級(jí)財(cái)力。

四、用活用足新政策的有關(guān)建議

1、切實(shí)研究解決鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收支失衡的問題。新政策沖擊最大的是鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政，化解鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的根本辦法是開源節(jié)流。一是省、市級(jí)財(cái)政要高度重視并調(diào)研鄉(xiāng)財(cái)政收支失衡的問題，加大鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政各類稅收分成比例，補(bǔ)充鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入缺口，減少鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政隱患。二是大力發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)，培植鄉(xiāng)級(jí)稅源。各級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)要利用新政策進(jìn)行招商引資，發(fā)揚(yáng)拿來主義精神，選擇低能耗、低污染、高產(chǎn)值、高效益的項(xiàng)目，著力培植所得稅稅源，壯大鄉(xiāng)級(jí)財(cái)力。

2、促進(jìn)殘疾人充分就業(yè)。目前，我市安置就業(yè)的殘疾人僅有9900多人，不足有勞動(dòng)能力的殘疾人總數(shù)的6.6%，社會(huì)承擔(dān)了沉重包袱。有關(guān)部門要充分宣傳解讀新政策，一方面要鼓勵(lì)企業(yè)招聘殘疾人員，簡(jiǎn)化福利企業(yè)認(rèn)定手續(xù)，暢通福利企業(yè)認(rèn)定管理的綠色通道；另一方面，要建立全市殘疾人勞動(dòng)力信息庫，對(duì)具有勞動(dòng)能力的殘疾人姓名、聯(lián)系電話、分布狀況等基礎(chǔ)信息進(jìn)行完整錄入，并在政府有關(guān)網(wǎng)站上公布，便于企業(yè)招聘錄用，為用工單位和求職者建立便捷的溝通橋梁。

3、調(diào)整福利企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。要引導(dǎo)福利企業(yè)將返還的稅金主要用于技術(shù)改造，用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，加大對(duì)科技含量大、附加值高的產(chǎn)品、項(xiàng)目的投入。各級(jí)政府要加強(qiáng)對(duì)民政福利企業(yè)的引導(dǎo)，多生產(chǎn)低能耗、低污染、低勞動(dòng)強(qiáng)度而科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益高、產(chǎn)品附加值高的三低三高產(chǎn)品；鼓勵(lì)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、特色產(chǎn)業(yè)、環(huán)保型產(chǎn)業(yè)；優(yōu)先發(fā)展適合于殘疾人就業(yè)的工業(yè)企業(yè)。福利企業(yè)雖然減免了增值稅，但可培植所得稅稅源。地方財(cái)政可通過所得稅分成，化解增值稅退庫的壓力。

4、加強(qiáng)福利企業(yè)的監(jiān)管。稅務(wù)、民政、殘聯(lián)等相關(guān)部門要共同落實(shí)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法，對(duì)福利企業(yè)按新標(biāo)準(zhǔn)重新進(jìn)行資格認(rèn)定，督促福利企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠。國地稅之間要加強(qiáng)協(xié)作，從有利于壯大地方財(cái)力出發(fā)，考慮到增值稅和營業(yè)稅的財(cái)政分成比例，在福利企業(yè)兼征增值稅和營業(yè)稅時(shí)，退稅可建議企業(yè)盡可能選擇增值稅退稅。民政、殘疾、勞動(dòng)保障部門要加強(qiáng)共同監(jiān)管，定期檢查福利企業(yè)對(duì)殘疾人合法權(quán)益的落實(shí)情況，確保為殘疾人按月繳納四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)和取得不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的工資。要與金融部門聯(lián)動(dòng)，確保殘疾人建立實(shí)名制的工資儲(chǔ)蓄賬戶，并發(fā)放到每一個(gè)殘疾職工手中，對(duì)殘疾職工的一切工資支付均應(yīng)通過工資儲(chǔ)蓄賬戶，職能部門定期從銀行取得福利企業(yè)使用儲(chǔ)蓄卡對(duì)殘疾人員發(fā)放工資的情況，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的監(jiān)督，保障殘疾人的合法權(quán)益。