礦業(yè)集團(tuán)審計(jì)監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)交流

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礦業(yè)集團(tuán)有限公司是一個(gè)以黃金開采經(jīng)營為依托，實(shí)行跨行業(yè)多元化經(jīng)營戰(zhàn)略的黃金企業(yè)集團(tuán)，資產(chǎn)總值4.70億元。二OO七年預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1.6億元。近年來，集團(tuán)內(nèi)審按照公司“向管理要效益的理念”要求，積極探索創(chuàng)新內(nèi)審工作新思路，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，突出內(nèi)部審計(jì)管理職能，使集團(tuán)的價(jià)格管理審計(jì)體系、工程管理審計(jì)體系、招投標(biāo)管理審計(jì)體系、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理審計(jì)體系日趨完善，并在企業(yè)管理工作中，真正實(shí)現(xiàn)了管理出效益、審計(jì)出效益。近兩年來，累計(jì)增收節(jié)支達(dá)1090多萬元。內(nèi)審工作先后被市人事局、審計(jì)局授予“內(nèi)審工作先進(jìn)單位”、“市內(nèi)部審計(jì)示范單位”等榮譽(yù)稱號(hào)；被省內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)多次授予“做出突出貢獻(xiàn)和創(chuàng)造新經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)”和“全省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位”等稱號(hào)。2004年內(nèi)審科長(zhǎng)被市政府授予“勞動(dòng)模范”稱號(hào)。

一、加強(qiáng)物資采購管理審計(jì)，提高采購管理效益。

物資采購管理是企業(yè)管理的重要組成部分，并且是企業(yè)管理過程中的難點(diǎn)問題和熱點(diǎn)問題，集團(tuán)決策層始終將物資采購管理作為企業(yè)節(jié)約挖潛、降低成本的重要途徑來抓,并將其納入內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制之中，放權(quán)內(nèi)審參與采購全過程管理。

1、明確物資采購審計(jì)管理職責(zé)。為了進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)物資采購行為，充分發(fā)揮公司集團(tuán)化管理優(yōu)勢(shì)，降低采購成本，提高采購資金的使用效能，集團(tuán)制定了詳細(xì)的物資采購管理控制辦法，將原有的物資采購部門負(fù)責(zé)采購管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)審作為集團(tuán)物資采購管理的職能部門。其職責(zé)是：負(fù)責(zé)制定集團(tuán)物資采購管理的具體管理辦法，并經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)后負(fù)責(zé)組織實(shí)施；協(xié)同有關(guān)部門對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考察，招標(biāo)確定供應(yīng)渠道；負(fù)責(zé)采購物資的質(zhì)量、數(shù)量核查及價(jià)格審計(jì)；負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門對(duì)轄屬企業(yè)物資采購的管理及考核等。并明確規(guī)定，集團(tuán)所采購的一切物資全部納入內(nèi)審監(jiān)控管理，并建立了嚴(yán)格的內(nèi)審審簽管理制度，沒有經(jīng)過內(nèi)審價(jià)審人簽章、質(zhì)檢人簽字審核的購貨票據(jù)，不結(jié)算、不付款；未經(jīng)審計(jì)審簽的開支票據(jù)，總經(jīng)理拒絕簽字報(bào)銷，以保證內(nèi)審在采購管理監(jiān)控中的中樞作用。

2、建立科學(xué)的物資采購管理控制程序。集團(tuán)對(duì)物資采購的管理、審核、結(jié)算等方面，制定了《物資采購管理控制辦法》、《物資采購管理控制程序》、《采購價(jià)格擬訂與組織采購規(guī)定》、《采購價(jià)格審計(jì)與進(jìn)貨質(zhì)量檢驗(yàn)驗(yàn)收規(guī)定》等十幾項(xiàng)管理制度，對(duì)物資采購的全過程控制管理作了詳細(xì)規(guī)定，形成了從計(jì)劃制定、實(shí)施采購、價(jià)格審計(jì)、進(jìn)貨驗(yàn)收及使用的一套系統(tǒng)、科學(xué)的管理控制程序，使物資采購管理工作有章可循、有據(jù)可依。

3、建立定點(diǎn)供貨和比價(jià)采購制。集團(tuán)內(nèi)審每年都要牽頭組織有關(guān)部門對(duì)供貨點(diǎn)進(jìn)行一次考察篩選，選擇一批商業(yè)信譽(yù)好，經(jīng)濟(jì)勢(shì)力強(qiáng)，產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)且價(jià)格較低，進(jìn)貨渠道正規(guī)的廠商進(jìn)行公開競(jìng)標(biāo)，從中選擇最優(yōu)的廠商實(shí)行定點(diǎn)供貨，比價(jià)采購；并對(duì)定點(diǎn)廠商實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和跟蹤管理，對(duì)供貨質(zhì)量實(shí)施追索權(quán)，有效地保證了供貨渠道順暢，采購到優(yōu)質(zhì)廉價(jià)的物資。

4、強(qiáng)化價(jià)格審計(jì)管理。價(jià)格審計(jì)管理一般采用的是事后審計(jì)方法，即物資采購部門在完成采購工作后，內(nèi)審根據(jù)日常掌握的價(jià)格情況進(jìn)行審計(jì)控制，而事后審計(jì)對(duì)價(jià)格審計(jì)管理的最大弊端就是滯后性。隨著內(nèi)審工作的深入開展，我們逐步發(fā)現(xiàn)，在物資采購審計(jì)管理上僅僅依靠事后審計(jì)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須對(duì)物資采購的全過程實(shí)施監(jiān)控管理。在內(nèi)審管理實(shí)踐工作中，經(jīng)過不斷探索，我們總結(jié)運(yùn)用了“事前控制、價(jià)格預(yù)審制度和事后審計(jì)相結(jié)合”的審計(jì)方法，取得了較好的管理效果。主要把好“三關(guān)”：

一是把好事前控制關(guān)。內(nèi)審根據(jù)物資采購計(jì)劃，每月提前組織和參與外部市場(chǎng)調(diào)查及專項(xiàng)考察，并利用電話咨詢、網(wǎng)上查詢等多種形式，廣泛搜集整理所需價(jià)格信息，提前掌握和控制所購物資市場(chǎng)價(jià)格，并將市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果錄入信息資料庫，作為物資采購價(jià)格控制管理和價(jià)格審計(jì)的依據(jù)。

二是把好采購前期預(yù)審關(guān)。也就是內(nèi)審提前介入采購價(jià)格管理，要求采購部門在貨款未結(jié)算之前將供應(yīng)商所定價(jià)格報(bào)給集團(tuán)內(nèi)審，實(shí)行價(jià)格預(yù)審制度。內(nèi)審根據(jù)掌握的市場(chǎng)價(jià)格情況進(jìn)行逐項(xiàng)審核，重新核定價(jià)格，最終以內(nèi)審核定價(jià)格為準(zhǔn)進(jìn)行結(jié)算，使采購價(jià)格管理始終在內(nèi)審的掌控之中。

三是把好事后審計(jì)關(guān)。對(duì)價(jià)格實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，內(nèi)審經(jīng)常篩選審計(jì)重點(diǎn)，不定期地組織人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，隨時(shí)掌握和了解市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)態(tài)勢(shì)，及時(shí)分析和發(fā)現(xiàn)價(jià)格管理漏洞，把管理漏洞消滅在萌芽中，以保證價(jià)格管理的全過程都在內(nèi)審控制之中。通過強(qiáng)化“三關(guān)”管理，集團(tuán)的價(jià)格管理已經(jīng)形成一套較科學(xué)的管理體系，物資采購價(jià)格平均降幅達(dá)10%、醫(yī)藥采購價(jià)格平均降幅達(dá)20%以上。僅此一項(xiàng)，每年產(chǎn)生的管理效益就近300萬元。

二、加強(qiáng)工程投資管理審計(jì)，提高資金使用效益。

近年來，集團(tuán)新投資建設(shè)千萬元以上工程項(xiàng)目3個(gè)、億元以上工程項(xiàng)目1個(gè)及大批礦山零星工程建設(shè)項(xiàng)目，工程建設(shè)項(xiàng)目多，加之下轄3個(gè)黃金礦山公司、1個(gè)新型建筑材料公司和3個(gè)子公司，廠址均坐落于全市幾百平方公里區(qū)域范圍，給工程投資審計(jì)管理增加了難度，加大了內(nèi)審工作量。為此，集團(tuán)建立了一套科學(xué)的工程跟蹤審計(jì)管理和隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)跟蹤驗(yàn)收等管理程序，對(duì)工程項(xiàng)目的全過程實(shí)施審計(jì)監(jiān)控管理，以增加工程建設(shè)透明度，杜絕施工過程中的暗箱操作，提高資金使用效益。

（一）強(qiáng)化工程前期管理審計(jì)。集團(tuán)工程投資管理注重從源頭抓起，每個(gè)工程項(xiàng)目開工前，集團(tuán)內(nèi)審、土建等職能部門聯(lián)合組織到施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工場(chǎng)地的地形地貌進(jìn)行實(shí)地勘察、測(cè)量，并根據(jù)勘察測(cè)量結(jié)果繪制出形象的地形地貌圖表，作為最終工程量計(jì)算的原始依據(jù)，未經(jīng)聯(lián)合勘察測(cè)量驗(yàn)收的工程，地形地貌不得破壞，否則，不準(zhǔn)開工。

（二）實(shí)施工程審計(jì)跟蹤驗(yàn)收管理。工程管理重點(diǎn)放在隱蔽工程管理環(huán)節(jié)上，根據(jù)工程進(jìn)度需要，隨時(shí)組織內(nèi)審、土建等職能部門聯(lián)合對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)跟蹤驗(yàn)收管理，把驗(yàn)收重點(diǎn)放在基礎(chǔ)工程開挖量、工程掩埋量、工程材料預(yù)埋及事后不易審核的工程量等隱蔽工程環(huán)節(jié)的管理上。內(nèi)審人員每年到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施跟蹤審計(jì)驗(yàn)收和審計(jì)監(jiān)督管理近200場(chǎng)次。現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收時(shí)，除采用儀器測(cè)量、仗量外，還要現(xiàn)場(chǎng)反復(fù)查看、論證，以提高驗(yàn)收結(jié)果的準(zhǔn)確性及工程驗(yàn)收質(zhì)量，每次驗(yàn)收結(jié)果均留有詳細(xì)的原始驗(yàn)收記錄和繪制出直觀的工程量圖表，并由參加驗(yàn)收者簽字認(rèn)可，以此作為工程決算時(shí)的審計(jì)依據(jù)。凡未經(jīng)審計(jì)跟蹤驗(yàn)收的隱蔽工程，不得掩埋，否則，不給予結(jié)算工程量，從源頭上杜絕多報(bào)或虛報(bào)工程量的可能性。

（三）強(qiáng)化工程物料價(jià)格控制管理。集團(tuán)建立了嚴(yán)格的工程物料價(jià)格管理預(yù)審制度，對(duì)工程物資、材料價(jià)格實(shí)施事前審計(jì)審定控制管理，內(nèi)審直接參與工程物資、材料價(jià)格審定，審定價(jià)格以雙方均能接受價(jià)格為準(zhǔn)，嚴(yán)格控制工程物料價(jià)格管理，保證工程物料價(jià)格的合理性。

（四）強(qiáng)化工程決算管理審計(jì)。在工程決算審計(jì)時(shí)，內(nèi)審首先組織人員進(jìn)行多方面的調(diào)查取證，并積極爭(zhēng)取相關(guān)職能部門配合。對(duì)有關(guān)重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)審人員必須親自到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地審查，以提高項(xiàng)目審核的準(zhǔn)確性；對(duì)有關(guān)設(shè)備、材料價(jià)格進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)調(diào)查，反復(fù)論證，以保證價(jià)格合理性；決算審計(jì)時(shí)，每個(gè)工程項(xiàng)目的決算書必須附上原始工程跟蹤驗(yàn)收記錄及工程量計(jì)算圖表，同時(shí)還要嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用列支、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及工程量計(jì)算依據(jù)，確保工程決算的準(zhǔn)確性。近兩年來，集團(tuán)內(nèi)審在承接審計(jì)的132個(gè)已經(jīng)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的工程決算項(xiàng)目中，仍然審減工程造價(jià)183.10萬元，最大限度地杜絕了工程管理過程中的暗箱操作，節(jié)約了工程資金開支。

三、加強(qiáng)招投標(biāo)管理審計(jì)，提高投資管理效益。

集團(tuán)在設(shè)備和大宗物資的采購及工程建設(shè)等方面建立了招投標(biāo)及審計(jì)監(jiān)控管理機(jī)制。集團(tuán)設(shè)立招標(biāo)管理辦公室，辦公室設(shè)在企管部，分管內(nèi)審的經(jīng)理兼任主任。招標(biāo)管理辦公室負(fù)責(zé)集團(tuán)招投標(biāo)工作的協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督。凡是需要進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目，均由業(yè)務(wù)主管部門提報(bào)項(xiàng)目招標(biāo)計(jì)劃書，并擬好招標(biāo)書一并報(bào)到企管部，由內(nèi)審牽頭組織有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審議，經(jīng)審議無異議后，方發(fā)出招標(biāo)書。內(nèi)審在招標(biāo)前期，須做好投標(biāo)準(zhǔn)備文件，投標(biāo)日程安排等相關(guān)事宜；在投標(biāo)過程中，則嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行審核、評(píng)標(biāo)；招標(biāo)結(jié)束后，由內(nèi)審對(duì)中標(biāo)單位發(fā)出書面中標(biāo)通知書。各項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同和技術(shù)協(xié)議條款簽訂，內(nèi)審負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同和技術(shù)協(xié)議條款審核及后續(xù)管理和監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施工作。例如，集團(tuán)投資新建一個(gè)年產(chǎn)15萬立方米加氣混凝土砌塊新型建筑材料項(xiàng)目，通過招投標(biāo)審計(jì)管理，使該項(xiàng)目在國內(nèi)同類型、同規(guī)模，且生產(chǎn)工藝技術(shù)及設(shè)備裝備較先進(jìn)的前提下，共節(jié)約投資達(dá)150多萬元。另有一個(gè)投資新建工程項(xiàng)目中的一個(gè)單項(xiàng)工程，必須由特定行業(yè)管理部門承建，承建單位提交預(yù)算投資為308萬元，經(jīng)審計(jì)人員逐項(xiàng)進(jìn)行審查和廣泛的市場(chǎng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)預(yù)算書中部分設(shè)備價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)格，隨向承建單位提出交涉，決定由承建單位組織招標(biāo)，集團(tuán)內(nèi)審及相關(guān)部門參與評(píng)標(biāo)，最終在完全滿足技術(shù)要求的前提下，以192萬元的價(jià)格完成了設(shè)備招標(biāo)采購工作，較原預(yù)算節(jié)約資金116萬元。再如，礦山使用的鋼球，過去一直是社會(huì)性采購，自納入招標(biāo)采購管理以來，選礦處理礦石鋼球單耗由原來的8.64元/噸降到4.90元/噸，氰化鋼球單耗由原來的25.92元/噸降到15.60元/噸，剔除價(jià)格增長(zhǎng)因素，僅此每年節(jié)約資金近70萬元。近兩年來，在集團(tuán)內(nèi)審直接組織參與監(jiān)控管理的49個(gè)招投標(biāo)項(xiàng)目，可節(jié)約資金640多萬元。

四、加強(qiáng)費(fèi)用開支管理審計(jì)，提高企業(yè)綜合管理效益。

（一）開展財(cái)務(wù)收支、費(fèi)用開支的合法性管理審計(jì)。集團(tuán)對(duì)下轄的7個(gè)子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施延伸管理，集團(tuán)授予內(nèi)審負(fù)責(zé)對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)收支、費(fèi)用開支、技改投資、內(nèi)部控制制度管理、合同審簽、負(fù)責(zé)人年薪考核兌現(xiàn)等管理權(quán)，內(nèi)審參與企業(yè)管理。每季度，內(nèi)審除定期組織人員在集團(tuán)授權(quán)管理范圍內(nèi)對(duì)各子公司的經(jīng)營活動(dòng)等情況進(jìn)行一次就地審計(jì)外，每月還對(duì)有現(xiàn)金流出流入的重點(diǎn)部門組織進(jìn)行一次審計(jì)，內(nèi)審并可根據(jù)管理實(shí)際即時(shí)組織進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和跟蹤審計(jì)，隨時(shí)掌握和控制集團(tuán)公司的資本運(yùn)營情況、費(fèi)用開支情況。另外，集團(tuán)還對(duì)非生產(chǎn)性開支建立了嚴(yán)格的申請(qǐng)審批制度，將費(fèi)用開支納入審計(jì)控制管理。費(fèi)用開支要詳細(xì)說明資金額度及用途，逐級(jí)上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)、內(nèi)審部門審核簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理簽批，費(fèi)用執(zhí)行情況由內(nèi)審跟蹤審計(jì)監(jiān)督管理。僅去年一年，內(nèi)審就先后糾正不合理開支18.20萬元。同時(shí)，還對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出改進(jìn)意見和建議，先后提出合理化建議及改進(jìn)意見87條，均被集團(tuán)采納，其中有2條合理化建議獲得集團(tuán)2500元獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）開展車輛維修跟蹤管理審計(jì)。集團(tuán)本部有運(yùn)輸車輛近40臺(tái)，在車輛修理全部納入內(nèi)審監(jiān)控管理后，徹底改變了以前車輛修理費(fèi)不透明的現(xiàn)象。集團(tuán)規(guī)定：車輛如需外出修理，必須由汽車隊(duì)填寫《車輛外協(xié)修理申請(qǐng)報(bào)告單》，報(bào)告單詳細(xì)注明所修車輛型號(hào)、修理項(xiàng)目、預(yù)計(jì)修理費(fèi)用，由車輛維修工、車輛修理工程師、車隊(duì)長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)集團(tuán)內(nèi)審；車輛修理完畢后，再填寫《車輛外協(xié)修理驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單》，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單詳細(xì)注明所修車輛型號(hào)、實(shí)際修理項(xiàng)目、實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用，費(fèi)用增減原因，并將所修部位的舊零件帶回，以驗(yàn)證車輛修理的真?zhèn)危绍囕v維修工、車輛修理工程師、車隊(duì)長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)驗(yàn)收簽字后報(bào)內(nèi)審，以此作為審計(jì)依據(jù)。不僅如此，內(nèi)審還經(jīng)常組織人員到修理廠家現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)修理項(xiàng)目和價(jià)格，嚴(yán)把審計(jì)關(guān)。自車輛修理實(shí)行審計(jì)跟蹤管理以來，集團(tuán)每年節(jié)約開支近20萬元。

以上是我公司開展管理效益審計(jì)方面的一些做法。盡管我們?cè)陂_展管理效益審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作中做了一些工作，也取得了一定成績(jī)，但與現(xiàn)代企業(yè)管理要求還有很大差距。今后，我們將借鑒先進(jìn)單位的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步加大內(nèi)審工作力度，創(chuàng)新思路，改進(jìn)方法，為企業(yè)改善管理、提高效益做出新的、更大貢獻(xiàn)。