電業總公司審計轉型經驗交流

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電業總公司是國有大型企業集團，固定資產總值15.2億元，現有職工2870人，公司連續12年奪得“省級文明單位”和“省級先進企業”稱號，去年榮獲了“全國新農村電氣化建設示范單位”稱號。在企業實現又好又快發展的同時，公司內部審計工作也加大了轉型與發展的力度，僅去年以來，通過審計直接和間接為企業增收節支3200萬元；連續多年被評為“市內審工作先進單位”，連續3次榮獲“全省內部審計先進單位”和“全省做出突出貢獻和創造新經驗內審機構”稱號。

一、擴大審計內容，由財務收支控制向業務領域控制轉變

（一）由傳統查錯糾弊審計向內控制度審計轉變。1997年公司實現會計電算化后，財務管理日趨規范，賬務表面的錯弊越來越少，為適應企業發展需要，我們及時將審計范圍擴展到企業經營和管理的各個領域，通過對內控制度執行情況進行系統的評價，發現潛在風險并提出預防性建議。主要做法是，首先收集了解被審計單位執行的有關政策文件，以及現行的主要內控制度，然后對被審計單位內控制度進行測評，據以確定審計重點，并制定審計方案。2004年在對電費的抄、核、收審計時發現，有一個供電所存有漏抄、錯抄現象，收取的1.2萬元電費沒有及時上繳總公司等問題，針對這一情況，審計部牽頭，組織協調財務部、農電公司、供電所等部門聯合查找出現問題的源頭，并舉一反三，提出了改進和修改意見，制定完善了《電業總公司抄核收管理辦法》、《電費資金管理辦法》等，有效的避免了資產流失，杜絕了浪費、挪用和不合理使用等問題的發生。近年來，通過對有關部門內控管理情況的審計，我們共提出了改善內控管理建議40多條，并全部得到公司采納。公司現已通過了信譽等級評價、質量體系認證及職業健康安全體系三項認證工作，管理水平再上新臺階。

（二）由傳統“小作坊式”審計向整體性、系統性的“集約式”規模轉變。隨著企業規范化水平的不斷提高，公司物資采購業務實行了集中化管理，成立了招投標管理辦公室，辦公室設在審計部，審計部根據實際情況先后出臺了《市電業總公司招標投標管理制度》和《市電業總公司招投標實施標準》等制度，保證了招投標工作有章可循。同時，以審計部牽頭對物資采購的每一環節實行動態控制，對工程物資的選廠、審批、標書的發放、開標、評標等一系列環節進行全過程控制。具體做法是：由物資公司提前考察所有物資供應廠商所具備的資質，通過篩選確定三個以上供貨單位，經總公司領導審批后報招標辦公室備案，招標前必須合理擬定招投標計劃、商務標書、技術標書及各項評分標準，由審計部組織實施開標、評標會議，確定評標小組成員，確保招投標各個環節公正、合理，杜絕人情采購和關系采購現象；對常用物資實行招標定價，分期分批采購，最大限度減少資金占用；對價格波動較大的物資，根據市場行情，每半年或每季度招標一次，最大限度地降低成本。通過實施招投標管理，每年為公司可節約采購成本900多萬元。

（三）由傳統的被動防御為主轉向積極控制為主。以往只有在經營者離任審計時才發現經營過程中存在的諸多問題，但有些問題已經發生，審計時往往處于“馬后炮”的位置，針對審計中經常發現下屬單位存在往來款和陳欠款沒有及時結清的情況，公司成立了隸屬于審計部管理的專職清欠辦公室，制定了《年度清欠計劃指標及考核實施細則》，并依此對7個多經企業、6個供電所站制定下發了年度清欠指標計劃，同時將年度清欠指標細化到月，每月對各債權單位清欠計劃完成情況進行匯總分析，每季度末按照考核細則對指標計劃完成情況進行嚴格考核，在強化責任指標的同時也加大了清欠力度。我們一方面積極優化工作方式，主動與債務單位溝通協商，另一方面加強了與各個債權單位和相關部室的聯系與配合，層層把關，共同協商解決清欠工作當中遇到的困難和問題，使清欠工作得以有序進行。今年上半年，公司所屬各單位共計回收清欠款項289萬元,提前完成全年清欠目標。

二、優化審計方法，由事后監督向事前事中全過程監督轉變

（一）超前預防，完善經濟責任審計監督機制。多年來，公司的經濟責任審計只在干部離任時才實施，有離才有審，但隨著企業管理的發展，我們也在發展中不斷完善審計方式，經濟責任審計逐步由傳統的事后審計向事前事中全過程監督轉變，打破了以往只有干部離任時才進行審計的事后審計模式。2006年我們繼續將經濟責任審計工作作為重要任務來抓，三次對3個下屬單位經營者進行了任中經濟責任審計，兩次將經濟責任審計與財務收支審計、績效審計、內部控制審計等常規性審計綜合一起進行,收到了良好的效果。去年在對某單位進行任中審計時，發現該單位成本核算不規范，使用的核算方法落后，造成當年少轉成本20多萬元，該單位根據審計建議進行了及時的整改，做到及時發現及時治療，為企業的快速健康發展起到了保駕護航的作用。

（二）重點跟蹤，加強項目管理監督力度。前幾年在工程審計方面，我們采取的主要方法是事后審計，審計人員主要是審計各單位提報的工程結算書中定額套用是否合理、取費程序費率是否符合規定，特別是隱蔽工程量部分，只能依據項目建設管理單位簽證資料為依據，自去年以來，我們將這種事后審計的方法擴展為事前、事中、事后相結合的全過程審計。從工程立項開始，審查資金來源、到位情況，審查施工單位開工手續是否齊全，組織設計是否合理；工程施工過程中深入現場，對材料使用、施工工藝等進行了解，并對雙方隱蔽工程部分的簽證予以監督。這種做法，一方面為以后對工程進行審計提供了必要的一手資料，另一方面在一定程度上也監督了項目建設管理人及施工單位的行為，同時，避免了項目建設過程中超計劃、超標準施工現象的發生，有力的控制住工程造價。去年以來，由于采用事前、事中審計，為公司節約資金30多萬元。

三、提升審計手段，由手工操作為主向利用計算機技術為主轉變

（一）優化配置，為審計信息化建設提供堅實基礎。為優化審計隊伍結構，公司為審計部組建了一支既精通計算機專業技術，又通曉審計業務，能夠勝任硬件維護、軟件開發、程序設計的復合型人員隊伍。目前，審計部擁有總審計師1名，高級財審人員2名，工程審計骨干3名，兼職計算機骨干6名。我們還通過開展經常性的專業培訓、實務研究、經驗交流等活動，切實增強內審人員的計算機操作技能。目前審計部所有內審人員都通過了國家電網公司考試，取得了A級證書。公司還為審計部每人配置先進的電腦，并購置了打印機、復印機、數碼相機、全自動測距儀、掃描儀等設備。為方便內審人員實施現場審計，還專門為審計部配備了筆記本電腦，為信息化建設提供強有力的保證。

（二）探索創新，在審計信息管理方面實現重點突破。近幾年來，公司審計人員不斷探索新方法、解決新問題，逐步完善運用了一系列的系統分析技術、系統測試技術、數據測試技術、管理自動化運用、網絡技術等審計方法，充分發揮計算機在財務審計等方面的作用。針對下屬單位全部實行會計電算化的實際情況，我們將審計計劃、審計通知書、審計方案等通過局域網發給被審計單位，審計人員根據審計方案運用審計軟件將被審計單位的財務數據轉換成標準格式的會計憑證及帳表庫，然后審查分析會計報表及其各個項目，從中發現問題和疑點，再有針對性地核對總帳和明細帳，最后審查記帳憑證和原始憑證，對需要從對方取證、簽證的審計工作底稿通常采用手工的方法來進行，以降低審計風險，而其他工作底稿則全部從信息庫中下載標準格式的工作底稿，審計報告及項目建議書完成后，通過局域網轉發給相關領導進行批示，從而大大提高了審計效率和質量。自2002年起審計部根據公司的實際情況建立了領導干部“一人一檔制”的信息管理系統，每季度對下屬多經企業進行任中經濟責任審計，并且每季度一小結，實行動態管理，同時為以后的離任審計積累資料。審計人員根據每次的審計情況，定期把公司下屬企業經營者的基本情況、產權歸屬、生產能力、職工人數、機構設置、注冊資本、主營業務范圍、會計核算形式等分項錄入系統中，并做出審計評價，隨時掌握企業負責人的經濟責任履行情況，為公司合理任用領導干部提供參考依據。

（三）自主研發，以手段革新促使審計工作再上新水平。我們公司電氣工程主要由各施工單位負責施工，工程結算也由各施工單位的預算員編制。由于他們的理解和編制水平不同，導致工程結算編制不盡完善。近年來，我市正處于電網建設大面積改造時期，改造項目多、工程量大，而工程審計人員相對較少。針對這些情況，我們組成了專業攻關隊伍，先后自主開發了不同電壓等級的“計算機輔助工程審計軟件”，并在總公司系統內部推廣使用，實現了電氣工程的結算編制、驗收和審核一體化，施工單位可以利用該程序編制工程預、結算，驗收人員可以利用該程序驗收各部分工程量。施工單位將編制好的結算以及相關資料通過網絡傳輸到審計部，審計部通過網絡傳輸的工程審計信息，利用自行開發的軟件進行計算機審計。這樣既規范統一了結算編制，又極大地提高了結算審核的效率，同時大大降低了差錯率。通過自主研發軟件、實施計算機輔助審計，一是提高了審計效率。去年，我們利用該軟件對438個電氣工程進行了審核，審計工程造價1.2億元，審減額達500多萬元，工作效率提高了15倍以上。二是提高了審計質量。運用計算機輔助審計，可以根據審計需要通過網絡進行智能化檢索，審計范圍由以前的抽樣檢查擴大到了全面檢查，從而降低了審計風險。在全省內審先進經驗交流會上，我公司開發的這套審計軟件還得到了與會領導的高度贊揚。