建筑施工企業實施稅收籌劃策略

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摘要：近年來，隨著科技的快速進步和經濟的持續發展，我國建筑施工企業迎來了重大發展機遇，越來越多的建筑施工企業隨之崛起，但同時建筑施工企業也面臨著諸多挑戰。企業要想提高自身的核心競爭力，需要全方位進行精細化管理，而稅收籌劃就是其中的一個重要方面。建筑施工企業要高度重視稅收籌劃的重要作用，同時遵循國家稅法和稅收籌劃的原則，通過相應的稅收籌劃策略，切實降低企業的稅收負擔，減少稅收風險，促進企業高質量發展。

關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；作用；策略

在全面實施營改增后，建筑施工企業從繳納營業稅調整為繳納增值稅，成為增值稅的納稅主體。增值稅作為“流轉稅”和營業稅具有本質區別。同時，在國家“減稅降負”的政策大背景下，增值稅稅率降低，而且國家相繼出臺了多項稅收優惠政策，建筑施工企業必須不斷學習新的稅收政策，在不違背稅收政策的前提下進行稅收籌劃，以減輕企業稅收負擔，切實將稅收優惠政策落到實處，助力企業長遠發展。

一、建筑施工企業實施稅收籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則是稅收籌劃的基本原則。收稅籌劃之所以有別于偷稅漏稅行為，就在于其是遵守了國家稅收法規前提下的合法行為。依法納稅是企業的義務，企業要進行稅收籌劃，首先應遵守國家稅收法規，只有在守法、懂法的基礎上，才能有效地進行稅收籌劃。在合法的前提下，當存在多種可選擇的納稅方案時，企業就可以利用對法律專業知識的熟練掌握和實踐經驗，選擇低稅負方案。

（二）前瞻性原則

企業進行稅收籌劃必須事前進行，因為企業的經營活動一旦發生，相應的各項納稅義務也就產生。因此，一系列的稅收籌劃需要建立在納稅行為發生之前，否則會顯得雜亂無序，不能夠在最大程度上降低企業稅負。建筑施工企業由于其行業特殊性質，一般工程周期都比較長，因此在進行稅收籌劃時必須未雨綢繆，在工程前期準備階段就對整個工程進行完整的稅收籌劃，只有這樣，才能取得好的稅收籌劃效果。

（三）全局性原則

稅收籌劃的最終目的是降低成本、減輕稅負。企業稅收籌劃應該考慮整體稅負的平衡，如果在稅收籌劃過程中，只考慮單個稅種，而忽略其他關聯稅種，那么就會得不償失，因為單個稅種的降低可能導致其他稅種的升高，因此企業必須樹立全局觀，在整體上予以平衡，選擇最佳方案。同時，企業在進行稅收籌劃時，要綜合考慮稅款的高低與利潤最大化。例如，建筑施工企業的一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅，那么此時應該選擇簡易計稅方法還是一般計稅方法，要按照利潤最大化的方案進行選擇，而不應按照稅款最低進行選擇，因為納稅最少的方案不一定是利潤最大的方案，這些都體現出稅收籌劃的全局性。

二、建筑施工企業稅收籌劃的重要作用

（一）提高納稅意識，規避經營風險

在實際工作中，很多建筑施工企業自營改增以來，整體稅負較高，較高的稅負不利于調動企業納稅的積極性，甚至一些建筑施工企業為了降低稅負，運用違反法律法規的手段，這使企業面臨極高的經營風險，不利于企業的長遠發展。而通過稅收籌劃，在符合國家法律法規政策的前提下，運用專業化的稅收籌劃措施，切實降低企業稅負。企業在降低稅負的同時，也提升了企業的納稅意識，促進企業積極納稅，依法納稅，既保證了國家稅收，又使得企業規避了經營風險，助力企業良性發展，這樣才能將國家“減稅降負”的政策落到實處。

（二）提升企業的經營管理水平

稅收籌劃可以在不違反法律法規的前提下，通過對涉稅事項進行適當的安排和調整，在降低涉稅風險的同時，減少企業的稅收負擔。而且，為了更好地達到預期籌劃的效果，需要企業從經營活動開始前進行規劃，通過對企業的經營活動進行梳理和管控，提升業務處理流程的規范性及合法性，從而提高企業的經營管理水平。企業的稅收籌劃效果越好，意味著企業對于稅收政策的解讀越清晰，對稅收政策的運用越好，企業經營者的管理水平越高。通過稅收籌劃，無形中也在提高企業的經營管理水平。

（三）降低企業成本，提升企業競爭力

稅收籌劃的目的之一就是降低成本，減輕稅負。企業如果能夠全方位地了解和掌握稅收政策，并且能夠合理地運用，那么通過稅收籌劃，將會對企業稅負在很大程度上起到減輕的作用。企業稅負的降低，表明企業成本的降低，從而提高企業的利潤。企業的成本一旦降低，通常會幫助企業獲取更大的成本優勢，進而提升企業的市場競爭力。特別是建筑施工企業，市場競爭激烈，要想在激烈的市場中進行競爭，必須全方位進行精細化管理，稅收籌劃是其中一個重要方面。

三、建筑施工企業實施稅收籌劃的優化策略

（一）建立健全稅收籌劃制度

現階段，我國的一些建筑施工企業，在規模做大的時候，卻忽視了內部管理，造成內部管理觀念陳舊。國家近幾年稅收政策變化較快，新政策不斷出臺，但一些建筑施工企業缺乏稅收籌劃意識，對稅收籌劃的認知度不高。對此，建筑施工企業的管理人員需要將稅務籌劃放到一個戰略性的高度上，重新審視現有的稅務籌劃中存在的不足，以及需要完善和改進的內容，充分重視這項工作，不斷提升企業的經濟效益，加速促進建筑施工企業降本增效。以更低的成本去換來更為理想的積極效益。因此，在實際工作中也需要引進先進的信息技術，或是組織專門的團隊進行監督稅收籌劃的工作。在此基礎上對于模式進行改進和創新，確保一系列稅務籌劃的工作，能夠滿足當前建筑施工企業實際運營的一系列經濟項目[1]。通過制度的建立，提高管理層的稅收籌劃意識。

（二）引進和培養專業的稅收籌劃人才

由于許多建筑施工企業的管理層缺乏系統的稅收籌劃意識，認為企業財務部門足以應對稅收籌劃工作，并未設置專業的稅控崗位，不引進專業的稅收籌劃人才，導致企業很難在現行稅收政策的前提下，降低企業的稅負。要做好稅收籌劃，企業必須儲備相應的稅收籌劃人才。很多建筑施工企業只是在企業所得稅匯算清繳時，才聘請專業的稅務師事務所進行稅收籌劃，一方面專業的稅務師事務所收費較高，另一方面只是注重了企業所得稅的稅收籌劃，而忽視了企業在日常運轉中其他稅種的稅收籌劃。因此，進行稅收籌劃，企業必須重視稅收籌劃人才，通過引進或培養專業的稅收籌劃人才，不斷關注并研究隨時更新的稅收政策，結合企業實際情況，制定稅收籌劃方案，進而全方位降低企業稅負。同時，企業應當積極組織對稅收籌劃工作人員的培訓，其目的是讓工作人員明確稅收籌劃工作的重要意義并提升自身的專業素養。在培訓過程中，要組織相關人員及時學習最新的稅法知識并且鼓勵稅收籌劃工作人員合理的創新，幫助企業制定相關的稅收籌劃方案。再者，應當充分鼓勵稅收籌劃人員掌握現代化的信息技術，并且要組織相關人員積極建立企業的網絡系統，讓企業的稅收籌劃工作在網絡化的框架下運行，通過信息化的手段推動稅收籌劃工作的開展。

（三）不斷升級企業內部的財務信息系統

為了加速推動企業內部財務信息系統建設能夠更好地滿足稅務籌劃的要求，從而實現建筑施工領域經濟效益和社會效益的雙贏，則要針對內部經濟活動運轉的情況，制定針對性的財務管理機制，還應完善預算管理模式，使得預算管理能夠處于一種常態化、持續化的發展狀態，貫穿于整個經濟項目活動的始終，且與稅務籌劃工作相匹配，這樣能夠彼此之間提供更為針對性的幫助[2]。在建筑施工企業的實際經營過程中，經常發生信息脫節的情況，發生這種現象的主要原因是相關的建筑施工企業財務人員與業務人員缺少有效的溝通，從而導致相關的信息不對稱，造成了嚴重的財務管理漏洞。上述現象造成建筑施工企業的財務管理、業務管理以及稅收籌劃相脫節，從而極大地制約了企業向正規化發展。經過調查表明，具有這種現象的建筑施工企業不在少數，而這種現象的產生與建筑施工企業的規模并無直接的關系。無論是在大型建筑施工企業還是在小型建筑施工企業中，如果管理層只是采取單一的管理方式，讓財務管理人員、業務管理人員以及稅收籌劃人員只顧自己眼前的工作，而不進行有效的交流與溝通，就會造成企業內部信息的閉塞，從而形成巨大的管理漏洞，直接危害到企業的經濟利益。為了徹底解決這一問題，企業應當充分升級自身的財務信息管理系統，以實現對財務工作的網絡化管理。建筑施工企業的財務信息管理系統可以以模塊化的方式存在，讓企業各部門之間保持密切聯系，充分發揮財務信息系統的優勢，促進企業財務和業務工作的有機融合。在此基礎上，將所有稅收管理工作納入企業財務與業務管理之中實現三者的一體化發展。與此同時，還應在企業中引進先進的大數據技術，大數據技術能夠以數據的形式顯示工程以及項目運行的實際情況，幫助企業管理層從中找出項目運行中存在的不足。先進的大數據技術也可以為企業的稅收籌劃工作提供相應的技術支持，讓公司管理層給出的策略更符合企業自身的實際需求。建筑施工企業不但要升級自身的財務信息系統，還應積極引進國內外先進的信息技術，從而讓自身的財務工作走向一個嶄新的高度。

（四）建立供應商“白名單”

建筑施工企業由于其行業的特殊性，經常是異地經營，其生產經營活動中所需的原材料一般都選擇就近采購。因此，在建筑施工企業的經營活動中會不可避免地出現“取得異常增值稅扣稅憑證”的現象。根據相應的稅收法規，企業取得的異常增值稅扣稅憑證尚未申報抵扣增值稅的，暫不允許抵扣，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，要做進項稅額轉出處理。暫不允許抵扣和進項稅額轉出會增加企業的增值稅應納稅額，即使企業向主管稅務機關提出核實申請，但是，由于需要提交相關證明材料以及稅務機關核實需要一定時間，這無疑會增加企業的資金壓力和稅收負擔。為了更好地解決這一問題建筑施工企業應當與供應商建立良好的供應合作關系。在實際的工作過程中發現部分建筑施工企業并沒有對合作的供應商進行嚴格的甄別，從而導致在合作過程中發生了各種各樣的財務問題。對此，建筑施工企業的管理層應當高度重視，要從企業發展的長遠角度出發，考慮長遠利益嚴格評估供應商的信用。一旦選擇了相應的供應商，就應當保持長期良好的合作關系，通俗地說相關的建筑施工企業在選擇供應商時應當秉承寧缺毋濫的原則。同時，建筑施工企業還要根據施工項目是一般計稅還是簡易計稅，選擇相應的供應商。在這里需要明確的是，無論是企業對供應商的選擇還是企業采用哪種方式與供應商合作，必須在國家規定的法律框架下實施，這樣才能夠保證市場秩序并且緩解企業的資金壓力，為企業今后的發展奠定良好的基礎，也讓企業在市場中樹立良好的形象。

（五）堅持具體工程項目具體分析的原則

建筑施工企業所承接的工程項目分布于全國各個地區，全國各地區的稅收細則是有差異的，建筑施工企業要結合工程項目當地的具體稅收政策，進行分析，從而進行納稅籌劃。同時，建筑施工企業所簽訂的每個施工合同都有其特別之處，要針對每個合同具體分析其情況，進而展開納稅籌劃工作。要堅持具體問題具體分析的原則，并從中不斷積累經驗。建筑施工企業可將稅收籌劃工作做得好的工程項目作為典型案例進行推行表彰宣傳，調動各工程項目進行納稅籌劃的積極性。相信如果一個項目從施工合同的簽訂開始就重視納稅籌劃的必要性，進而在施工過程中采取行之有效的措施，項目完工后對具體的稅收籌劃工作進行總結分析，那么一定可以取得理想的效果，進而切實降低企業的稅負，為企業的發展增加動力。

（六）充分利用稅收優惠政策

在“減稅降負”的大背景下，近幾年國家相繼出臺了多項稅收優惠政策，建筑施工企業財稅人員必須加強對稅收政策的學習與解讀，充分利用現有的稅收優惠政策進行稅收籌劃。例如，某企業在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不高于500萬元的不再分年度計算折舊，這就體現了稅會差異，可以作為企業固定資產納稅籌劃的出發點，實行延期納稅；企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，該設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，這是一種稅額式優惠政策。當然進行稅收籌劃，還有減免稅方法、稅率差異方法、分割方法、扣除方法等，建筑施工企業要充分利用稅收優惠政策進行納稅籌劃。

四、結論

綜上所述，在經濟新常態的背景下，建筑施工企業實施稅收籌劃已經成為一種必然的趨勢，為了更好地提高企業的經濟效益，規避經營風險，更需要在合法和合規的基礎上進行稅收籌劃。建筑施工企業需要積極研究國家稅收政策，結合企業的實際情況，不斷提高企業的稅收籌劃水平，從而使企業能夠在更為理想的稅務籌劃模式下，實現經濟效益和社會效益的雙贏。

參考文獻

[1]李勇.建筑施工企業稅收籌劃存在的問題及對策[J].今日財富，2021（1）：84-85.

[2]劉永燦.建筑施工企業稅務籌劃問題分析及有效策略[J].經濟管理文摘，2020（17）：45-46.

作者：張永 單位：重慶川九建設有限責任公司