醫院全面預算管理及成本控制要點

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摘要：文章從醫院全面預算管理及成本控制的必要性入手，闡述了醫院全面預算管理及成本控制應注意的事項、醫院全面預算管理及成本控制工作開展現狀，并分別就醫院全面預算管理和成本控制的要點展開了論述。

關鍵詞：醫院全面預算管理；醫院成本控制；醫院管理

1醫院全面預算管理及成本控制的必要性

當前，我國醫保控費工作逐步落實，使醫院的公益屬性進一步增強，運營規模、業務范圍逐步擴大，極易導致成本增加。在全新的市場常態下，社會的需求及民辦醫院的競爭使醫院的經營發展和建設受到了巨大沖擊。人力資源成本、物價提高增加了醫院的運行成本，因此必須加強成本控制，合理規劃各項資金資源，避免浪費，降低風險[1]。醫院體制改革及政府會計制度化，促使醫院的預算管理工作作出新的調整—更新原有預算程序，以適應新的醫院工作管理體制[2]。完善全面預算管理工作，統籌安排財務資源和非財務資源，能有效提升醫院的內部管控效率，使之更好地適應市場動態環境。為了促進全面預算管理工作的落實，滿足新形勢下醫院的預算管理工作需求，應在保證經營業務順利開展的同時，盡可能降低醫院各類管理風險，并提前采取相應的風險應對措施。

2醫院全面預算管理及成本控制應注意的事項

新形勢下，醫院要想充分落實全面預算管理和成本控制工作，必須結合實際情況制訂合理的管理策略。避免盲目空想，采取不切實際的行為方案，導致全面預算管理和成本控制偏離預期方向，浪費大量單位資源，耽誤醫院的發展時機。具體而言，醫院要根據實際發展現狀制定經營目標，緊密結合醫院及工作人員的核心利益，構建成本控制和全面預算管理工作管理體系，發揮醫院成本管控的職能作用，合理規劃醫院財務資源及非財務資源，盡可能提高內部資源的使用率，杜絕資金浪費，保障醫院流動資金充足，使醫院有更多的資金開展其他業務。此外，要預估成本投入和產生效益，做好二者的平衡工作，制訂科學成本規劃，不能過分追求經濟效益，避免過分降低成本而影響正常工作的開展。醫院還要注重內部設施設備購買、衛生材料消耗、藥品使用和管理等方面的支出，減少不必要的支出。重點關注醫院運營和成本控制的影響要素，根據主次順序劃分相關人員的權責范圍[3]。

3醫院全面預算管理及成本控制工作開展現狀

（1）部分人員對預算管理工作內容了解不足，再加上實踐經驗缺失，導致醫院全面預算管理工作以粗放型管理模式為主，未及時調整醫院內部的管控組織框架和制度體系。各部門權責劃分不明確，新舊管理體系銜接問題多，甚至出現互相推諉責任的情況，耗費了大量人力、物力和時間，卻未獲得實質性的工作進展[4]。（2）公立醫院經營的主要目的就是為社會各界和人民群眾提供醫療衛生服務，其經營管理工作包含特殊業務指標，其中涉及財政資金的使用，因此必須加大資金管理控制力度，立足于全面預算管理切實提高醫院資金使用率。基于此，醫院財務部門和其他各業務部門之間應加強溝通與合作，統一管理工作目標，促進全面預算和成本控制的高效開展，為醫院經營管理活動奠定物質基礎。目前，由于醫院內部財務部門屬于獨立運營狀態，基本不會受其他部門和領導的限制，因此極少與其他業務部門溝通與合作，也缺乏與其他部門的協調配合意識，從外部接收的數據信息較少，未能達到應有的質量標準，對醫院運營管理戰略的制訂造成了很多負面影響[5]。（3）隨著信息化技術的發展和普及，醫院開始將信息技術應用到全面預算管理和成本控制工作中，并取得了一定成效。其中，智能自動化系統的構建減少了人工操作，減輕了財務人員工作的壓力，提高了其財務工作效率，為落實財務全面預算管理和成本控制工作提供了技術支持。但是許多醫院并未建立財務管理信息系統，有些醫院即使建立了，也處于更新停滯狀態，信息系統所能發揮的作用十分有限。（4）負責全面預算管理工作的財務人員除了要掌握財務方面的專業知識，也應對醫院的經營情況、發展戰略、政府相關政策有一定的了解，加強與其他部門的溝通，掌握業務工作進展動態，為后續決策分析提供基礎。部分財務人員依然習慣運用原有的核算和預算等工作模式，由于技術手段欠缺，財務部門和其他業務部門之間的溝通效率低下，財務人員無法利用信息系統全面掌握其他部門的財務信息，導致醫院決策的制訂缺乏原始分析依據。

4醫院全面預算管理的要點

4.1醫院全面預算的編制

（1）醫院的全面預算涉及多個科室，為了確保有效實施預算編制，各部門科室人員必須齊心協力，共同參與預算管理工作，為編制人員提供充足可靠的數據信息，促進全面預算編制的順利進行。因此，醫院需借助內部控制工具，合理劃分預算管理委員會及其他業務部門的權責范圍，使他們互相制約和牽制，對接日常工作，避免責任不明出現工作矛盾，高效完成預算編制。（2）預算管理工作的順利進行，需要預算委員會考察醫院過去的預算執行情況，結合醫院當前發展趨勢，制訂戰略方案，并進行業務指標總結，然后向上級領導呈報，為醫院接下來的經營發展做好鋪墊。當指標確定后，要科學分配編制的工作任務，要求各部門和職工反饋當前工作，為接下來的醫院政策、服務和收費標準更新做鋪墊。（3）預算編制報表制訂好后，要下發到各科室，將報表匯總并上交給上級領導，形成綜合預算編制。上級領導對其審批，并提出修改意見，審批結果交給委員會，由委員會負責人全面分析指標，并對預算報表編制進行最后的審批，完成預算編制的最終定案[6]。

4.2醫院全面預算的執行

醫院要將編制的預算方案置于中心地位，確保預算管理目標的順利實現。（1）由于醫院各部門和科室的預算執行工作會受許多不確定因素的影響，因此要保證預算編制的嚴肅性和權威性，除非遇到特殊情況，一般不允許私自修改。（2）醫院要建立預算執行長效機制，由醫院領導負責，相關財務部門輔助調整方案，經過各部門分工，全面落實預算執行工作。（3）為了進一步確認各部門和各科室的財務預算工作執行情況，醫院還應建立配套的監督管理信息系統。由專門的人員負責監督管控，在預算執行工作實施過程中，設定預警限值，當系統發現有項目超出預算標準時，及時預警，實現自動化風險預警，加大醫院預算監督管控力度。（4）面對全面預算工作執行中可能出現的突發問題，需要組建一支高素質的專業團隊，一旦遇到突發問題，及時召開緊急會議，分析風險并采取解決措施，并建立檔案，記錄風險信息，為未來風險管控工作提供數據資料。（5）定期召開全面預算管理工作分析會議，聯合各部門主要負責人共同參與匯報工作，找出醫院日常經營和業務活動中的潛在風險[7]。（6）醫院全面預算執行過程中的內外部環境時常會發生變化，導致執行工作結果與預期出現偏差，因此需要采取一定措施，避免預算執行工作偏離預設方向，提高醫院資源使用率。由于依靠臨時調整的方式很難滿足預算執行需求，且不符合客觀規律，因此必要時應科學調整全面預算編制，上報給相關部門，經商議后，再通過專業流程加以落實。從嚴格意義上來說，全面預算編制一旦確定之后就不得修改，只允許編制微調，并要求在較短時間內完成，不得耽誤執行進度，并盡可能減少對其他方案和后續執行工作帶來一系列不可控的影響。面對突發性事件，醫院必須做好備案，提前分析可能出現的突發情況，制訂合理的解決預案，促進全面預算管理工作的順利開展。（5）全面預算管理工作的開展，應在各部門業務協調處理的基礎上建立一個完善的預算管控體系，確保落實的預算與考核內容掛鉤，動員所有醫務人員共同參與，提高醫院內部管理水平。醫院要針對全面預算管理工作制訂科學的績效考核體系，該績效考核體系分為季度和年度兩部分。無論是科室、部門還是個別工作人員，都有對應的考核標準及獎勵政策，激發醫院內部各科室和醫務人員的工作積極性，為管理目標的實現提供有力保障。與此同時，也要在考核中明確懲罰力度，在全面監督管控和全面預算管理機制中共同執行。由專門的負責人全程監督管控的執行情況，一旦發現違規操作，依照獎懲機制對部門或成員進行懲罰。

5醫院成本控制的要點

（1）全面預算管理能合理控制醫院的經營成本，因此醫院在明確管理目標后，應借助預算管理工具推動成本控制工作的開展，為其他各項工作的開展提供保障。從戰略意義上說，預算目標對成本控制有決定性影響，醫院的領導層應綜合考慮制訂戰略目標，確保該目標與醫院的運營現狀、未來發展趨勢相吻合。從宏觀角度看，國家的政策是硬件指標，當前中國醫療市場發展總體競爭力較強，醫院雖然有國家政策支持，但是仍然面臨私立醫院和其他同類型醫院的激烈競爭，因此有必要明確自身管理目標，并制定科學的全面預算管理和成本控制工作體系[8]。從微觀角度看，醫院應結合內部各部門和科室的具體情況，合理分配內部資源，為醫院各項工作開展提供保障，結合全面預算管理目標制訂的方案落實成本管控內容，兩項工作達成共識是當前醫院必須明確的管理目標與任務。（2）在預算執行工作階段，醫院需全面分析和完善成本控制體系，確保在預算執行環節順利落實成本管控指標。醫院需先完成總成本核算制度的建設工作，加強成本核算和預算兩項工作的聯系，進一步細化預算項目和成本控制內容，以便后續預算執行工作的開展，為醫院管理工作提供更多的支持。一般而言，醫院內部管理工作較為復雜，工作內容涉及大量醫療資源管理，如藥品、醫用材料、醫療設備等。以上資源管理都需要規章制度的支持，為管理工作開展提供指導方向和標準。醫院的成本管控工作要基于以上制度內容和要求進行，了解醫院各項資源的所處環境和管理標準，認識到成本控制和預算管理在醫院資源管理工作中發揮的重要作用，使醫務人員高度重視預算和成本控制工作。此外，成本控制體系建設難免會因個別人員操作失誤而出現風險，因此需要預防風險，制訂風險解決對策，加大日常監督管理力度，嚴格按照所制訂的各種制度體系和標準流程執行，使醫院的成本管控達到預期理想成效[9]。（3）實施預算管理和成本控制。從方案構想到目標完成需要很長的時間，因此醫院要將預算額度視為預算管理工作的重要影響因素，加大對各工作環節的成本管控力度，細化預算執行標準，避免出現財務管理漏洞和預算超出。全面預算管理部門要做好對其他職能部門和工作人員的監督管理工作，確保執行工作按照既定的規范要求完成，促進全面預算管理工作和成本管控工作的高效推進。同時，按照標準評定每一筆收支，觀察該資金使用效率是否達到了應有的價值標準（該價值標準要結合醫院非經濟因素及經濟因素等參考數據制定，使其滿足醫院的實際管理需求）。為了合理管控費用支出，醫院還要借助預算管理工具嚴格把控預算額度，防止實際支出與預算數額出現太大的偏差，有效控制醫院管理成本。（4）醫院成本控制考核是一項必不可少的工作，能激發人員的工作積極性，加大整體預算執行力度和成本控制力度，為醫院成本控制目標的高效完成提供可靠保障，進而促進預算執行。醫院成本控制考核工作要設立明確的績效考核指標，將其作為評判醫院人員工作成果的核心依據，并加大評價結果應用力度，根據每一季度內醫務人員的考核評價情況考慮人員晉升。將全面預算管理和成本控制與醫院人員薪酬福利和崗位晉升掛鉤，從而引起所有醫務人員對成本管控及預算管理工作的關注和重視，為后續執行工作的高效開展奠定良好的基礎，營造健康的內部經營環境。

6結束語

醫院必須重視全面預算管理和成本控制，根據國家目前的政策、醫療市場、同行業情況及內部運營現狀積極創新全面預算管理和成本控制機制，為實現可持續發展做好充足準備。

參考文獻

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[2]周怡穎.公立醫院全面預算管理及其績效考評研究[D].西安:西安石油大學,2020.

[3]袁桂花.探究醫院全面預算管理流程及成本控制的關鍵點[J].時代經貿,2018(32):85-86.

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[5]羅晶晶.建立現代醫院管理制度應抓住幾個關鍵[N].中國會計報,2017-02-10(2).

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[8]楊露.全面預算管理條件下醫院財務成本控制分析[J].中國產經,2021(15):184-185.

[9]蔣蕾.A醫院全面預算管理優化研究[D].南京:南京師范大學,2020.

作者：王卉青 單位：中國科技大學附屬第一醫院