稅收征收法范文10篇

[摘要]在稅收征收管理過程中，征稅方和納稅方的信息不對(duì)稱給稅收征收管理帶來一定負(fù)面影響。在減少信息不對(duì)稱、實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)化目標(biāo)過程中，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新是重要手段之一，具有自身的特點(diǎn)和作用。為了進(jìn)一步提高稅收征收管理的水平，技術(shù)創(chuàng)新要著眼于稅收征收成本和遵從成本的均衡、技術(shù)創(chuàng)新與傳統(tǒng)人工的結(jié)合、政策主導(dǎo)和市場機(jī)制的協(xié)調(diào)等策略原則，采取必要的措施，提高稅收征收管理的質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]稅收征收管理；技術(shù)創(chuàng)新；信息不對(duì)稱；策略

在稅收征收管理過程中，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)為代表的先進(jìn)手段和方法的廣泛應(yīng)用是促進(jìn)稅收征收管理效率不斷提高的主要因素。如何提高稅收征收管理技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，直接關(guān)系到新一輪稅收征收管理改革的穩(wěn)步推進(jìn)。縱觀近年來稅收實(shí)踐歷程，技術(shù)的應(yīng)用使稅收征收管理發(fā)生了巨大的變化。然而，應(yīng)該看到，技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步是一個(gè)不斷突破自身局限、以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和客觀需要的過程，其本身就存在著不斷升級(jí)換代、自然淘汰的內(nèi)在機(jī)制。

一、信息不對(duì)稱與稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的提出

信息不對(duì)稱的有關(guān)理論認(rèn)為，交易雙方之間的信息分布是不對(duì)稱的，其后果必然導(dǎo)致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。在稅收征收管理中，這種信息不對(duì)稱會(huì)導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈以及稅務(wù)人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對(duì)稱主要有三方面的負(fù)面影響：

1.信息不對(duì)稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務(wù)部門需要設(shè)置多個(gè)環(huán)節(jié)識(shí)別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經(jīng)過稅務(wù)登記、納稅人身份認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)售、納稅申報(bào)、計(jì)算機(jī)稽核、納稅人年審、接受稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，從而產(chǎn)生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時(shí)，稅務(wù)部門為了準(zhǔn)確核實(shí)納稅人的基本信息，需要配備相應(yīng)的現(xiàn)代化管理設(shè)備，以提高信息的識(shí)別能力和鑒定能力，這樣一來，也會(huì)產(chǎn)生一定數(shù)量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實(shí)現(xiàn)稅收信息對(duì)稱的充分性，需要耗費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力和時(shí)間成本，弱化了稅收的經(jīng)濟(jì)效率水平，提高了稅收的制度成本。

[摘要]在稅收征收管理過程中，征稅方和納稅方的信息不對(duì)稱給稅收征收管理帶來一定負(fù)面影響。在減少信息不對(duì)稱、實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)化目標(biāo)過程中，稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新是重要手段之一，具有自身的特點(diǎn)和作用。為了進(jìn)一步提高稅收征收管理的水平，技術(shù)創(chuàng)新要著眼于稅收征收成本和遵從成本的均衡、技術(shù)創(chuàng)新與傳統(tǒng)人工的結(jié)合、政策主導(dǎo)和市場機(jī)制的協(xié)調(diào)等策略原則，采取必要的措施，提高稅收征收管理的質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]稅收征收管理；技術(shù)創(chuàng)新；信息不對(duì)稱；策略

在稅收征收管理過程中，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)為代表的先進(jìn)手段和方法的廣泛應(yīng)用是促進(jìn)稅收征收管理效率不斷提高的主要因素。如何提高稅收征收管理技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，直接關(guān)系到新一輪稅收征收管理改革的穩(wěn)步推進(jìn)?？v觀近年來稅收實(shí)踐歷程，技術(shù)的應(yīng)用使稅收征收管理發(fā)生了巨大的變化。然而，應(yīng)該看到，技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步是一個(gè)不斷突破自身局限、以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境和客觀需要的過程，其本身就存在著不斷升級(jí)換代、自然淘汰的內(nèi)在機(jī)制。

一、信息不對(duì)稱與稅收征收管理技術(shù)創(chuàng)新的提出

信息不對(duì)稱的有關(guān)理論認(rèn)為，交易雙方之間的信息分布是不對(duì)稱的，其后果必然導(dǎo)致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。在稅收征收管理中，這種信息不對(duì)稱會(huì)導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈以及稅務(wù)人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對(duì)稱主要有三方面的負(fù)面影響：

1.信息不對(duì)稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務(wù)部門需要設(shè)置多個(gè)環(huán)節(jié)識(shí)別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經(jīng)過稅務(wù)登記、納稅人身份認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)售、納稅申報(bào)、計(jì)算機(jī)稽核、納稅人年審、接受稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，從而產(chǎn)生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時(shí)，稅務(wù)部門為了準(zhǔn)確核實(shí)納稅人的基本信息，需要配備相應(yīng)的現(xiàn)代化管理設(shè)備，以提高信息的識(shí)別能力和鑒定能力，這樣一來，也會(huì)產(chǎn)生一定數(shù)量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實(shí)現(xiàn)稅收信息對(duì)稱的充分性，需要耗費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力和時(shí)間成本，弱化了稅收的經(jīng)濟(jì)效率水平，提高了稅收的制度成本。

政府機(jī)關(guān)由引導(dǎo)、鼓勵(lì)企業(yè)按ISO9000標(biāo)準(zhǔn)建立質(zhì)量管理體系，發(fā)展到根據(jù)內(nèi)、外部管理環(huán)境的需要建立自身的質(zhì)量管理體系，以樹立高效、低耗、廉潔、提供一流服務(wù)的政府新形象，已成為政府機(jī)關(guān)質(zhì)量管理現(xiàn)代化的一種新趨勢。也正是這種趨勢，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)量管理工作拓展了廣闊的空間。本文結(jié)合深圳市國家稅務(wù)局蛇口征收分局貫徹ISO9000標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱“貫標(biāo)”)實(shí)例，探討建立稅收征收管理質(zhì)量體系的理論依據(jù)及如何建立等問題。

ISO9000標(biāo)準(zhǔn)的核心管理思想

ISO9000標(biāo)準(zhǔn)是國際標(biāo)準(zhǔn)化組織(ISO)制定和的第一個(gè)管理類標(biāo)準(zhǔn)，主要涵蓋了以下幾個(gè)方面的管理思想：

(一)全面滿足顧客的需要，這是ISO9000的宗旨

對(duì)政府機(jī)關(guān)來說，由于立法機(jī)關(guān)(如我國的全國人民代表大會(huì))對(duì)人民負(fù)責(zé)，政府對(duì)立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，因此政府也間接地對(duì)人民負(fù)責(zé)，也就是說，政府的工作必須滿足人民的需要，使人民滿意。

(二)過程控制的思想

一、認(rèn)真貫徹中發(fā)［2004］1號(hào)文件精神，切實(shí)做好農(nóng)業(yè)稅收政策調(diào)整落實(shí)工作

《中共中央、國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見》（中發(fā)〔2004〕1號(hào)）是黨中央、國務(wù)院根據(jù)當(dāng)前“三農(nóng)”形勢，為增加農(nóng)民收入出臺(tái)的一重要舉措，各級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，并根據(jù)文件規(guī)定要求，切實(shí)做好深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，調(diào)整農(nóng)業(yè)稅收政策的工作。

（一）做好降低農(nóng)業(yè)稅稅率工作，確保政策落實(shí)到戶。中發(fā)〔2004〕1號(hào)文件規(guī)定，“逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，2004年農(nóng)業(yè)稅稅率總體降低1個(gè)百分點(diǎn)”，“有條件的地方可以進(jìn)一步降低農(nóng)業(yè)稅稅率或免征農(nóng)業(yè)稅”。各級(jí)農(nóng)業(yè)稅收機(jī)關(guān)要在國務(wù)院有關(guān)執(zhí)行性政策文件下發(fā)以后，根據(jù)地方黨委、政府的部署安排，切實(shí)做好農(nóng)業(yè)稅稅率調(diào)整工作。

（二）做好取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅工作。從2004年起，除煙葉外，各地不得再對(duì)原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證除用于繼續(xù)征收煙葉特產(chǎn)稅和收取農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅尾欠外，不得他用。沒有煙葉特產(chǎn)稅和尾欠征收任務(wù)的地方，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證一律停止使用，并按照國家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法》有關(guān)規(guī)定組織繳銷和銷毀。

（三）據(jù)實(shí)核減征占耕地而減少的計(jì)稅面積。為解決有稅無地的問題，總局?jǐn)M在調(diào)查和征求各地意見的基礎(chǔ)上，研究制定下發(fā)農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地面積核減管理辦法，明確核減范圍、程序管理權(quán)限和責(zé)任。各地要注意調(diào)查農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地管理方面存在的問題，研究做好農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地管理工作。

（四）研究制定改進(jìn)農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格管理的措施、辦法，做到計(jì)稅價(jià)格合理，稅負(fù)公平。

為降低稅收成本，突出城市稅收征管主體地位，逐步打造稅收專業(yè)化、精細(xì)化管理模式，縣局決定對(duì)各稅務(wù)所的征管范圍進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，具體征管范圍調(diào)整如下：直屬稅務(wù)所：負(fù)責(zé)中央、省、市駐我縣企、事業(yè)單位，縣城縣級(jí)行政、企、事業(yè)單位和全縣車輛稅收的稅收征收管理工作。朗池地稅所：負(fù)責(zé)流二橋街、磨子街、正東街、正西街、外西街至西干道（天勝大酒店）以街道中心線為界以北地區(qū)的個(gè)體工商戶、鎮(zhèn)級(jí)企業(yè)（不包括建筑安裝及房地產(chǎn)企業(yè)）及綠井鎮(zhèn)（含原封竇鄉(xiāng)）轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。城郊地稅所：負(fù)責(zé)流二橋街、磨子街、正東街、正西街、外西街至西干道（天勝大酒店）以街道中心線為界以南地區(qū)的個(gè)體工商戶、鎮(zhèn)級(jí)企業(yè)（不包括建筑安裝企業(yè)）及濟(jì)川鄉(xiāng)、東升鎮(zhèn)（含原鹽井鄉(xiāng)）、城南鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。建安（駱市）地稅所：負(fù)責(zé)全縣的建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及房地產(chǎn)一體化管理所涉及的稅種的地稅征收管理工作。小橋地稅所：負(fù)責(zé)小橋鎮(zhèn)（含原鐵頂鄉(xiāng)）、靈鷲鄉(xiāng)（含原陡坑鄉(xiāng)）、帶河鄉(xiāng)、四喜鄉(xiāng)、雙溪鄉(xiāng)及駱市鎮(zhèn)（含原沿碼鄉(xiāng)）轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作老林地稅所：負(fù)責(zé)老林鎮(zhèn)、涌泉鄉(xiāng)、玲瓏鄉(xiāng)、木埡鎮(zhèn)、龍伏鄉(xiāng)、雙林鄉(xiāng)、明德鄉(xiāng)、清源鄉(xiāng)、木頂鄉(xiāng)及黃渡鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。雙流地稅所：負(fù)責(zé)雙流鎮(zhèn)（含原金堂鄉(xiāng)）、消水鎮(zhèn)（含原琵琶鄉(xiāng)）、柏林鄉(xiāng)、合興鄉(xiāng)、三元鄉(xiāng)、普嶺鄉(xiāng)、悅中鄉(xiāng)、六合鄉(xiāng)、太蓬鄉(xiāng)及孔雀鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。回龍地稅所：負(fù)責(zé)回龍鎮(zhèn)、綠水鎮(zhèn)（含原文殊鄉(xiāng)）、豐產(chǎn)鄉(xiāng)、增產(chǎn)鄉(xiāng)、青山鄉(xiāng)、福源鄉(xiāng)、三興鎮(zhèn)、安固鄉(xiāng)及清水鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。新店地稅所：負(fù)責(zé)新店鎮(zhèn)、法堂鄉(xiāng)、蓼葉鄉(xiāng)、高碼鄉(xiāng)、大廟鄉(xiāng)、通天鄉(xiāng)及安化鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。星火地稅所：負(fù)責(zé)星火鎮(zhèn)（含原聯(lián)升鄉(xiāng)）、西橋鎮(zhèn)、茶盤鄉(xiāng)、涼風(fēng)鄉(xiāng)、柏坪鄉(xiāng)及七澗鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。

論文摘要

稅收是每個(gè)階段必不可少的聚財(cái)方式，只不過是在不同的社會(huì)階段采取的聚財(cái)方式有所不同（從奴隸社會(huì)的勞役形式，到封建社會(huì)的實(shí)物形式，以致到當(dāng)今社會(huì)的貨幣形式），在以往的社會(huì)形態(tài)中，雖然沒有明確地提出“稅收”二字，但從根本上來說，與現(xiàn)行的稅收相差無幾。每個(gè)社會(huì)階段為了更好地維持國家這個(gè)龐大的機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，都在不斷地苦心探討和籌劃更優(yōu)化的聚財(cái)方式和手段。從這一點(diǎn)來看，稅收制度是需要不斷地調(diào)整和完善的，并非已成定局一成不變。稅收雖然是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，是國家存在的必然產(chǎn)物，但稅收還必須順從和適應(yīng)國家發(fā)展的需要，特別是在當(dāng)今迅猛發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著多種所有制經(jīng)濟(jì)成分，為使國家機(jī)器良性運(yùn)轉(zhuǎn)，無論是稅收制度還是管理手段，都應(yīng)該進(jìn)一步完善和優(yōu)化，從而進(jìn)一步促進(jìn)國家的發(fā)展和強(qiáng)大。雖然九屆人大常委會(huì)在2001年4月審議并通過了新修訂的《稅收征收管理法》，對(duì)1992年9月頒布實(shí)施的原征管法進(jìn)行了修訂和完善，但隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，在實(shí)際工作當(dāng)中，又出現(xiàn)了一些新的和紕漏，根據(jù)本人經(jīng)驗(yàn)的積累和看法，現(xiàn)對(duì)稅收征管制度方面存在的問題，提出一些探討性的觀點(diǎn)，與大家進(jìn)行討論和。稅收征管法律制度是一部有關(guān)稅收征收管理的程序法。本文對(duì)我國現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成、現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行了探討；對(duì)如何完善現(xiàn)行的稅收征管法律制度提出了相應(yīng)的建議和觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：稅收法律制度完善

稅收征收管理，指國家征稅機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的程序，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款組織入庫的一種行政活動(dòng)，是國家將稅收政策貫徹到每一個(gè)納稅人，有效地組織稅收收入及時(shí)、足額入庫的一系列活動(dòng)。這個(gè)活動(dòng)過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)行政執(zhí)法過程。因此，稅收征納各方只有按照法定的方式、和步驟來進(jìn)行自己的征納稅活動(dòng)，依法行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)，才能形成規(guī)范、有序的征納關(guān)系和良好的稅收征納環(huán)境。近年來，我國十分重視稅收的征收管理工作，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)提出了“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的治稅方針，把加強(qiáng)征管提到了非常重要的位置。為了保障新稅制的有效實(shí)施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作，適應(yīng)加入WTO和推進(jìn)依法治稅的需要，必須對(duì)我國現(xiàn)行的稅收征收管理法律制度進(jìn)行改革和完善，構(gòu)建統(tǒng)一、公正、效率的稅收征收管理法律體系，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法和納稅人依法保護(hù)自己的合法權(quán)益提供完善的法律保障，以充分發(fā)揮稅收在組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中的職能作用。按照發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的總要求，我國正在積極建立統(tǒng)一、公平、法治、開放的稅制。

一、我國現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成

我國現(xiàn)行稅收征管法律制度是隨著新的建立和改革開放的發(fā)展而逐步形成的。依據(jù)稅收征管的立法情況，可以把這一過程分為四個(gè)階段。

論文摘要：全面質(zhì)量管理(TQM)是一種被企業(yè)界廣泛采用的先進(jìn)管理理念．通過確定稅收管理模式要素，研究稅收管理質(zhì)量模式框架，本文分析在稅收行政管理部門實(shí)施．roM的具體思路．

一、TQM理念與行政管理

全面質(zhì)量管理(簡稱為TQM)是二戰(zhàn)后在西方企業(yè)中廣泛采用的一種管理模式，是繼“質(zhì)量檢驗(yàn)管理”和“統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理”理論后出現(xiàn)的先進(jìn)質(zhì)量管理理論。國際標(biāo)準(zhǔn)化組織在其IS08402標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)TQM的定義是：一個(gè)組織以質(zhì)量為中心，以全員參與為基礎(chǔ)，目的在于通過讓顧客滿意和本組織所有成員及社會(huì)受益而達(dá)到長期成功的管理途徑。20世紀(jì)八九十年代以來，在用企業(yè)精神改造政府的呼聲推動(dòng)下，許多國家的政府開始將企業(yè)中推行的TQM理念運(yùn)用于政府行政管理，行政管理全面質(zhì)量管理模式應(yīng)運(yùn)而生。

這種模式可以表述為：將產(chǎn)品生產(chǎn)全面質(zhì)量管理的基本觀念、工作原則、運(yùn)籌模式應(yīng)用于政府行政機(jī)構(gòu)之中，以達(dá)到行政機(jī)構(gòu)工作的全面優(yōu)質(zhì)、高效：各級(jí)政府及其全體公務(wù)員通力配合，綜合運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)、專業(yè)技術(shù)和科學(xué)方法，為社會(huì)公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，最優(yōu)地實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)公共事務(wù)的系統(tǒng)管理活動(dòng)。通過對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地調(diào)研，結(jié)合全面質(zhì)量管理的質(zhì)量控制理念，本文認(rèn)為應(yīng)對(duì)稅收行政管理工作的程序、要素、質(zhì)量職能、過程、不合格控制等諸多質(zhì)量環(huán)節(jié)予以嚴(yán)密監(jiān)控，以確保在稅收行政管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)服務(wù)。

二、稅收行政管理工作質(zhì)量分析依據(jù)TOM理論，可以將稅收征收管理的質(zhì)量問題分為以下三方面：

1、稅收征收管理業(yè)務(wù)的質(zhì)量．指稅收征收管理業(yè)務(wù)滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準(zhǔn)確性、時(shí)間性、文明性。

第一章總則第一條為貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局黨組《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》，加強(qiáng)對(duì)全省國稅系統(tǒng)稅收征收權(quán)的監(jiān)督制約，確保國家稅款安全，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅收會(huì)計(jì)制度》和《稅收票證管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。第二條本辦法所稱稅收征收，是指稅收計(jì)劃管理、稅款征收、稅款解繳入庫、稅款退庫和稅收票證管理等行為。滯納金、罰款、費(fèi)用、基金等各項(xiàng)收入，視同稅款管理。有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。第三條稅收征收權(quán)監(jiān)督制約工作堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、逐級(jí)監(jiān)督的原則。其日常工作，在各級(jí)黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各有關(guān)職能部門共同參與組織實(shí)施。第四條全省各級(jí)國家稅務(wù)局稅收征收權(quán)的監(jiān)督制約，均適用本辦法。第二章監(jiān)督制約的主要內(nèi)容和要求第五條稅收計(jì)劃管理的監(jiān)督（一）稅收計(jì)劃要遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極穩(wěn)妥、實(shí)事求是原則，參考基數(shù)、結(jié)合經(jīng)濟(jì)稅源變動(dòng)和經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等因素，客觀、科學(xué)、合理編制；（二）稅收計(jì)劃分配須經(jīng)局長辦公會(huì)集體研究討論；下達(dá)或調(diào)整稅收計(jì)劃必須采取文件形式，以保證稅收計(jì)劃的嚴(yán)肅性；（三）稅收計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，具有相對(duì)穩(wěn)定性；如果經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)生重大變化，必須向上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)報(bào)告并形成書面文件請(qǐng)求調(diào)整計(jì)劃,經(jīng)上一級(jí)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，予以調(diào)整,不得擅自更改稅收計(jì)劃；（四）各級(jí)國稅局要加大對(duì)稅收計(jì)劃執(zhí)行情況的監(jiān)督和管理，在依法征稅的前提下，應(yīng)收盡收，努力完成稅收計(jì)劃。第六條稅款征收的監(jiān)督（一）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款；（二）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)必須按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍，將征收的稅款繳入國庫，不得以任何方式將應(yīng)在本地入庫的稅款轉(zhuǎn)到異地入庫；（三）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，不得不加、少加或多加；（四）納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向國稅機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息，國稅機(jī)關(guān)查實(shí)后,應(yīng)當(dāng)立即退還，不得以任何借口加以拒絕。因國稅機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，國稅機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，國稅機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，國稅機(jī)關(guān)可以無限期追征。（五）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。第七條稅款解繳入庫的監(jiān)督（一）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)征收的稅款，必須嚴(yán)格按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次入庫，不得混稅混庫；（二）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)征收的各項(xiàng)稅款，必須及時(shí)足額繳入國庫，不得積壓、挪用和截留。當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，國稅機(jī)關(guān)自收稅款應(yīng)按日填開稅收匯總繳款書，將稅款繳入國庫經(jīng)收處；當(dāng)日來不及辦理的，應(yīng)于次日辦理。當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處的，必須嚴(yán)格按“限期、限額”的規(guī)定辦理；（三）除稅務(wù)稽查收入可按有關(guān)規(guī)定在銀行開設(shè)“專戶”外，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)不得以任何理由將稅款存入經(jīng)費(fèi)帳戶，更不得在銀行開設(shè)個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶和“過渡帳戶”存儲(chǔ)稅款；（四）稅收會(huì)計(jì)核算單位必須嚴(yán)格按稅收會(huì)計(jì)制度的要求及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地對(duì)稅收資金運(yùn)動(dòng)的全過程進(jìn)行核算、監(jiān)督。對(duì)欠繳稅金要如實(shí)反映，不得瞞報(bào)、虛報(bào)。第八條稅款退庫的監(jiān)督（一）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要按照稅收法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的退庫范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序，嚴(yán)格辦理退稅；（二）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)不得截留應(yīng)退還給納稅人的稅款，不得擅自制定退稅政策或巧立名目多退稅款；（三）稅款的退庫必須按有關(guān)規(guī)定，經(jīng)縣級(jí)或縣級(jí)以上國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理。第九條稅收票證管理的監(jiān)督（一）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)稅收票證領(lǐng)發(fā)、填用、結(jié)報(bào)繳銷、作廢、盤存、損失處理、保管等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行票證填用“十不準(zhǔn)”。對(duì)視同現(xiàn)金管理的稅收票證，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行管理，并嚴(yán)密核銷手續(xù)；（二）征收人員必須按規(guī)定要求和規(guī)定期限，持“票款結(jié)報(bào)手冊”，將已填用票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)和作廢、停用、損失及未填用的票證，連同征收稅款向票證管理人員辦理票款結(jié)算、票證銷號(hào)和票證交驗(yàn)手續(xù)；（三）基層國稅機(jī)關(guān)應(yīng)將填票人員結(jié)報(bào)繳銷的票證，根據(jù)“稅收票證出納帳”，按期填報(bào)“票證繳銷表”，將需要上報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)存查的票證相應(yīng)聯(lián)次按照一定的順序裝訂成冊，定期上報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)；（四）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)必須按票證種類、領(lǐng)用單位（人）設(shè)置“稅收票證出納帳”，對(duì)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用上繳、損失和銷毀進(jìn)行核算，確保稅收票證帳帳、帳表、帳實(shí)相符。第三章監(jiān)督制約的方法第十條日常監(jiān)督（一）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收征收法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，按照下管一級(jí)原則，做好稅收征收業(yè)務(wù)監(jiān)督管理和檢查考核，防止應(yīng)征未征、擅自減免、違規(guī)退庫、混稅混庫、壓票壓款、核算不實(shí)等情況發(fā)生；（二）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要按照《稅收票證管理辦法》規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)結(jié)報(bào)繳銷的稅收票證的審核，建立健全審核制度和審核體系，除日常審核外，還應(yīng)經(jīng)常對(duì)結(jié)報(bào)繳銷的票證組織抽審和會(huì)審；（三）基層國稅機(jī)關(guān)要建立內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)任務(wù)分解、稅款征收、解繳入庫、退庫以及核算等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督管理和檢查考核。第十一條上級(jí)對(duì)下級(jí)監(jiān)督（一）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)要結(jié)合稅收?qǐng)?zhí)法檢查和目標(biāo)管理考核等工作，監(jiān)督稅收征收政策執(zhí)行情況，通報(bào)存在問題，提出整改意見；（二）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)監(jiān)察部門要結(jié)合執(zhí)法監(jiān)察工作，按期對(duì)稅款征解、入庫、退庫、會(huì)計(jì)核算和票證管理等開展執(zhí)法監(jiān)察；（三）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)監(jiān)察部門要按規(guī)定對(duì)稅收征收?qǐng)?zhí)法情況開展檢查監(jiān)督；（四）各級(jí)國稅征收部門要積極配合監(jiān)察部門了解稅收?qǐng)?zhí)法情況、監(jiān)督措施落實(shí)情況等。第十二條社會(huì)監(jiān)督（一）落實(shí)公開辦稅制度，增加稅收征收工作透明度。通過設(shè)置意見箱、公開舉報(bào)電話、聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員、不定期走訪納稅戶、召開座談會(huì)、新聞媒體等多種形式，接受社會(huì)對(duì)稅收征收?qǐng)?zhí)法情況的監(jiān)督；（二）參加財(cái)、稅、庫等部門聯(lián)席會(huì)議，聽取有關(guān)部門對(duì)稅收征收方面的意見和建議；（三）各級(jí)國稅機(jī)關(guān)必須接受國家審計(jì)署、財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對(duì)稅款入庫、退庫依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查。第四章責(zé)任追究及罰則第十三條有下列行為之一的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人，依法給予行政處分：（一）違反法律、行政法規(guī)規(guī)定多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；（二）擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫級(jí)次的；（三）未按規(guī)定程序及時(shí)、準(zhǔn)確辦理稅款解繳入庫的；（四）違規(guī)辦理各項(xiàng)退庫業(yè)務(wù)，擅自制定退庫政策或巧立名目退稅的；（五）篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，隱瞞欠稅的。第十四條有下列行為之一的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任：（一）擅自作出稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅和補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；（二）徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；（三）貪污、挪用稅款的。第十五條違反本辦法規(guī)定行為的責(zé)任人，除依法給予行政處理、行政處分或依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任外，并可按有關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰。第五章附則第十六條各市國稅局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則。第十七條本辦法未盡事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第十八條本辦法由安徽省國稅局負(fù)責(zé)解釋。第十九條本辦法自印發(fā)之日起施行。

論文摘要：全面質(zhì)量管理(TQM)是一種被企業(yè)界廣泛采用的先進(jìn)管理理念．通過確定稅收管理模式要素，研究稅收管理質(zhì)量模式框架，本文分析在稅收行政管理部門實(shí)施．roM的具體思路．

一、TQM理念與行政管理

全面質(zhì)量管理(簡稱為TQM)是二戰(zhàn)后在西方企業(yè)中廣泛采用的一種管理模式，是繼“質(zhì)量檢驗(yàn)管理”和“統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理”理論后出現(xiàn)的先進(jìn)質(zhì)量管理理論。國際標(biāo)準(zhǔn)化組織在其IS08402標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)TQM的定義是：一個(gè)組織以質(zhì)量為中心，以全員參與為基礎(chǔ)，目的在于通過讓顧客滿意和本組織所有成員及社會(huì)受益而達(dá)到長期成功的管理途徑。20世紀(jì)八九十年代以來，在用企業(yè)精神改造政府的呼聲推動(dòng)下，許多國家的政府開始將企業(yè)中推行的TQM理念運(yùn)用于政府行政管理，行政管理全面質(zhì)量管理模式應(yīng)運(yùn)而生。

這種模式可以表述為：將產(chǎn)品生產(chǎn)全面質(zhì)量管理的基本觀念、工作原則、運(yùn)籌模式應(yīng)用于政府行政機(jī)構(gòu)之中，以達(dá)到行政機(jī)構(gòu)工作的全面優(yōu)質(zhì)、高效：各級(jí)政府及其全體公務(wù)員通力配合，綜合運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)、專業(yè)技術(shù)和科學(xué)方法，為社會(huì)公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，最優(yōu)地實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)公共事務(wù)的系統(tǒng)管理活動(dòng)。通過對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)地調(diào)研，結(jié)合全面質(zhì)量管理的質(zhì)量控制理念，本文認(rèn)為應(yīng)對(duì)稅收行政管理工作的程序、要素、質(zhì)量職能、過程、不合格控制等諸多質(zhì)量環(huán)節(jié)予以嚴(yán)密監(jiān)控，以確保在稅收行政管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)服務(wù)。

二、稅收行政管理工作質(zhì)量分析依據(jù)TOM理論，可以將稅收征收管理的質(zhì)量問題分為以下三方面：

1、稅收征收管理業(yè)務(wù)的質(zhì)量．指稅收征收管理業(yè)務(wù)滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準(zhǔn)確性、時(shí)間性、文明性。

一、根據(jù)中發(fā)1號(hào)文件規(guī)定：“逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，20*年農(nóng)業(yè)稅稅率總體降低1個(gè)百分點(diǎn)”，“有條件的地方可以進(jìn)一步降低農(nóng)業(yè)稅稅率或免征農(nóng)業(yè)稅”，做好降低農(nóng)業(yè)稅稅率工作，確保政策落實(shí)到戶；做好取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅工作。從20*年起，除煙葉外，各地不得再對(duì)原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；據(jù)實(shí)核減征占耕地而減少的計(jì)稅面積，研究制定農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地面積核減管理辦法，明確核減范圍、程序管理權(quán)限和責(zé)任；研究制定改進(jìn)農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格管理的措施、辦法，做到計(jì)稅價(jià)格合理，稅負(fù)公平；改進(jìn)和完善農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免管理辦法，確保減免落實(shí)到戶；認(rèn)真掌握涉農(nóng)所得稅、增值稅優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)反饋。

二、大力規(guī)范農(nóng)業(yè)稅收征收管理，保護(hù)納稅農(nóng)戶合法權(quán)益，防止涉農(nóng)稅收惡性事件的發(fā)生。各級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)要從正確貫徹執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅收政策，保證農(nóng)業(yè)稅收征收管理工作正常開展，保護(hù)廣大納稅農(nóng)戶合法權(quán)益出發(fā)，建立規(guī)范的農(nóng)業(yè)稅收征管體制和機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法行為，建立健全農(nóng)業(yè)稅收信訪工作制度，加強(qiáng)信訪工作，標(biāo)本兼治，依法規(guī)范農(nóng)業(yè)稅收征收管理。

三、加強(qiáng)耕地占用稅和契稅征收管理工作。研究制定《耕地占用稅、契稅征管業(yè)務(wù)規(guī)程》，統(tǒng)一、規(guī)范全國的耕地占用稅、契稅征管業(yè)務(wù)工作；組織開展執(zhí)法檢查，清理、糾正耕地占用稅和契稅執(zhí)行中的違法、違規(guī)行為，加強(qiáng)兩稅征管。

四、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)管理，搞好調(diào)查研究，確保農(nóng)業(yè)稅收征收工作順利進(jìn)行。