外貿(mào)英語與外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

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摘要：在全球經(jīng)濟(jì)趨于下行和疫情的雙重打擊的背景下，外貿(mào)企業(yè)總體保持平穩(wěn)發(fā)展，然而仍然面臨著外部形勢嚴(yán)峻、行業(yè)競爭激烈、創(chuàng)新動(dòng)力不足等局面。2020年4月，中央政府充分結(jié)合國內(nèi)外發(fā)展的新變化、新趨勢、新挑戰(zhàn)。首次提出構(gòu)建“雙循環(huán)”的針對性方針，給外貿(mào)企業(yè)提供了新觀念、新思路、新方法。在內(nèi)外貿(mào)并進(jìn)持續(xù)發(fā)力的同時(shí)，也暗含著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，尤其是信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)，還需進(jìn)一步實(shí)施管控措施，構(gòu)建客戶信用管理機(jī)制、構(gòu)建匯率預(yù)警管理模式以及完善資金結(jié)算管理體系。

關(guān)鍵詞：雙循環(huán)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；國際貿(mào)易；外貿(mào)企業(yè)

改革開放以來，我國始終秉持“開放融通、互利共贏”的原則推動(dòng)貿(mào)易自由化的發(fā)展，長期以來我國主要實(shí)行以國際循環(huán)為主的貿(mào)易模式。但是，我國近年來持續(xù)的貿(mào)易順差地位已經(jīng)逐漸成為各國貿(mào)易摩擦的導(dǎo)火索。目前，我國貿(mào)易大部分還集聚在低附加值、低勞動(dòng)成本的加工貿(mào)易。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，勞動(dòng)力成本急速上升，使我國的人口紅利優(yōu)勢逐漸削弱。內(nèi)憂外患的局面迫使國際循環(huán)難以為繼，雙循環(huán)格局應(yīng)運(yùn)而生。基于雙循環(huán)的格局，對于促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，提升企業(yè)價(jià)值，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不容忽視的問題，為此加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防控勢在必行。

一、外貿(mào)行業(yè)現(xiàn)狀分析

（一）總體平穩(wěn)發(fā)展，消費(fèi)拉動(dòng)增長

我國作為出口貿(mào)易的第一大國，2020年全國累計(jì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口貿(mào)易46470.62億美元，其中，出口25903.87億美元，進(jìn)口20566.75億元，貿(mào)易順差5337.12億美元。2011—2020年，我國進(jìn)出口貿(mào)易主要呈上升趨勢，2014—2016年進(jìn)出口貿(mào)易出現(xiàn)雙降局面，主要原因是大宗商品的需求量減少，造成國際能源資源市場供過于求，價(jià)格大幅下跌。2016年以后我國貿(mào)易情況逐步好轉(zhuǎn)，2019年出口額呈現(xiàn)約0.52%的回落。然而，即便在疫情和全球經(jīng)濟(jì)下行的情況下，我國依然實(shí)現(xiàn)外貿(mào)穩(wěn)定增長的矚目成績。“投資、消費(fèi)、出口”是拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”，2020年我國進(jìn)出口貿(mào)易額對GDP貢獻(xiàn)度為31.65%。2011—2020年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展對境外市場的依賴程度呈顯著下降態(tài)勢，消費(fèi)持續(xù)刺激經(jīng)濟(jì)增長。我國十分重視進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展，2018年中央會(huì)議首次提出“六穩(wěn)”方針。2020年，政府又提出“六保”的新任務(wù)，精準(zhǔn)施策、引導(dǎo)融資、提高保障、平臺(tái)支持、服務(wù)到位等多套組合拳，為外貿(mào)企業(yè)持續(xù)優(yōu)化政策環(huán)境。

（二）外部形勢嚴(yán)峻，行業(yè)競爭激烈

目前，我國面臨錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢。首先，全球經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷大衰退，國際貨幣基金組織相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2020年全球經(jīng)濟(jì)下降了4.4%,國外消費(fèi)需求持續(xù)疲軟。其次，疫情突如其來，給全國帶來巨大災(zāi)難，對全球物流供應(yīng)鏈系統(tǒng)也產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊。然后，各國以本國自身利益為出發(fā)點(diǎn)形成的貿(mào)易壁壘，出臺(tái)越來越苛刻的限制條件和保護(hù)措施，尤其是近年來美國的單邊主義、反傾銷制裁形成的中美貿(mào)易摩擦，這些都加劇我國外貿(mào)企業(yè)的生存壓力[1]。同時(shí)，外貿(mào)行業(yè)“內(nèi)卷”嚴(yán)重，2020年海關(guān)總署數(shù)據(jù)顯示，我國有進(jìn)出口實(shí)績的外貿(mào)企業(yè)高達(dá)53.1萬家，增長率為6.2%，民營企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易額為14.98萬元，占我國外貿(mào)總額46.6%，外商投資企業(yè)占比38.7%，面對全球消費(fèi)增長停滯的情況，外貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)壓力不斷加劇。外貿(mào)企業(yè)拓寬內(nèi)貿(mào)市場，由于國內(nèi)外市場環(huán)境不同，需要面臨重新定位客戶群體，尋找新的銷售渠道，打造品牌知名度等問題。

（三）創(chuàng)新動(dòng)力不足，缺乏核心競爭力

“十四五”時(shí)期，我國將進(jìn)入新發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)逐步從高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展，這對外貿(mào)行業(yè)的發(fā)展提出更高的要求。我國當(dāng)前的出口產(chǎn)品集中于勞動(dòng)密集型、低檔、低附加值的商品。此類產(chǎn)品處于競爭的“紅海領(lǐng)域”，由于商品的可替代性高、成長空間小，科技含量低等因素，所以外貿(mào)企業(yè)的議價(jià)能力較弱。究其原因，主要是由于我國很多企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力不足，缺乏核心競爭力。一個(gè)企業(yè)的創(chuàng)新力才是硬實(shí)力的表現(xiàn)，才能在國際貿(mào)易中掌握話語權(quán)。此外，我國外貿(mào)行業(yè)的專業(yè)人才還是稀缺，近年來，跨境電商不斷興起，人才的培養(yǎng)卻沒有與時(shí)俱進(jìn)，對于國際環(huán)境市場的探索的營銷人才，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)運(yùn)營的技術(shù)人才，以及對金融工具運(yùn)用的財(cái)務(wù)人才等，人才儲(chǔ)備還是相對匱乏。

二、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)主要的經(jīng)營模式是以銷定產(chǎn)，客戶則是出口業(yè)務(wù)的起點(diǎn)。由于全球經(jīng)濟(jì)形勢下行、貿(mào)易摩擦沖擊不斷、競爭激烈等因素，外貿(mào)企業(yè)為開拓市場會(huì)提供給客戶商業(yè)信用。因?yàn)樾畔⒌牟粚ΨQ，無法獲得客戶的實(shí)際經(jīng)營狀況，可能由于其資金鏈斷裂、履約程度差導(dǎo)致貨款的逾期，從而形成一種違約風(fēng)險(xiǎn)。甚至存在另一種信用風(fēng)險(xiǎn)，即商業(yè)欺詐，上下游企業(yè)實(shí)質(zhì)是關(guān)聯(lián)方關(guān)系，外貿(mào)企業(yè)按照下游企業(yè)要求向上游企業(yè)采購巨額原材料后，下游企業(yè)取消訂單，形成無法出售的存貨，使得外貿(mào)企業(yè)遭受巨大損失。例如，2021年7月匯鴻集團(tuán)卷入的案件，航天神禾科技公司運(yùn)用此方法詐騙13家公司，涉及金額超過900億。目前，我國外貿(mào)企業(yè)出口主要實(shí)施放賬形式。但是對于應(yīng)收賬款的管理環(huán)節(jié)很薄弱，沒有建立完善的應(yīng)收賬款管控機(jī)制[2]。一方面，有的外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對于風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)不強(qiáng)，缺少對應(yīng)收賬款賬齡的分析，無法起到預(yù)警的作用。另一方面，有的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，為追求銷售額增長，盲目賒銷，業(yè)務(wù)人員僅注重合同成功簽訂，不追蹤后續(xù)環(huán)節(jié)，造成財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門“脫節(jié)”，造成大量的壞賬。

（二）匯率風(fēng)險(xiǎn)

在國際貿(mào)易中，匯率波動(dòng)引起的價(jià)值上漲或下降是一個(gè)不可忽視的問題。以美元匯率為例，由圖3可以看出2011—2020年十年期間，人民幣對美元匯率波動(dòng)較為明顯，2011—2014年主要呈下降趨勢，2015—2017年又逐步上升，隨后又有回落跡象。匯率的波動(dòng)會(huì)受多方面因素影響，具有不可預(yù)見性。我國外貿(mào)企業(yè)在市場改革的紅利下迅速積累了外匯資金，與此同時(shí)，滯后的匯率制度的弊端也日漸顯現(xiàn)。當(dāng)匯率產(chǎn)生較大波動(dòng)時(shí)，外貿(mào)企業(yè)主要通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。鑒于我國外貿(mào)企業(yè)以勞動(dòng)密集型企業(yè)為主，利潤空間有限，所以議價(jià)能力不強(qiáng)，而通過轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加不穩(wěn)定性，導(dǎo)致海外客戶流失。雖然我國外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)逐步重視匯率風(fēng)險(xiǎn)，但是不少財(cái)務(wù)人員對匯率變動(dòng)產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)知，認(rèn)為匯率變動(dòng)是不可抗力因素，缺少對于匯率波動(dòng)的敏感程度，沒有及時(shí)采取措施規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)人員對于金融工具的理解與運(yùn)用還停留在初級(jí)階段。企業(yè)缺少對于外匯交易人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，造成交易人員使用金融工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對沖的操作不合理、不及時(shí)、不到位。

（三）資金風(fēng)險(xiǎn)

資金與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展密切相關(guān)，資金掌握著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，所以保證資金安全是促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)營的關(guān)鍵。外貿(mào)企業(yè)在資金管理中，主要存在以下兩個(gè)問題。1.資金使用缺乏規(guī)劃。作為外貿(mào)企業(yè)，需要儲(chǔ)備必要的資金用以滿足客戶固定期限內(nèi)賒銷需求。但是，一方面由于對于市場的敏感程度不夠，沒有把握市場機(jī)遇，從而閑置資金沒有獲得預(yù)期使用效益，對于資金的管理缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃，也沒有根據(jù)市場需求制定相應(yīng)的措施調(diào)控執(zhí)行情況。另一方面，不少外貿(mào)企業(yè)將資金投資于外幣金融資產(chǎn)，因?yàn)槿狈ν顿Y培訓(xùn)及投資經(jīng)驗(yàn)，在市場形勢持續(xù)波動(dòng)時(shí)，沒有及時(shí)采取應(yīng)對措施，導(dǎo)致資產(chǎn)貶值，現(xiàn)金流斷裂，企業(yè)損失嚴(yán)重。2.資金安全缺乏保障。科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，使得結(jié)算支付的形式也越來越多樣化。在國內(nèi)采購原料的業(yè)務(wù)中，越來越多的企業(yè)傾向于電子支付。隨著支付寶企業(yè)版、1688網(wǎng)、京東等一系列電商平臺(tái)的支付軟件日漸完善，為適應(yīng)市場環(huán)境，外貿(mào)企業(yè)也逐步拓寬財(cái)務(wù)結(jié)算方式。新型的支付方式對于外貿(mào)企業(yè)提高了對資金監(jiān)管的要求，更需要對資金安全性進(jìn)行關(guān)注。在國際貿(mào)易中，我國企業(yè)主要的在支付方式為信用證（L/C）、付款交單（D/P）和賒銷（O/A）。信用證曾經(jīng)被認(rèn)為較為安全的結(jié)算手段，雖然有銀行做擔(dān)保人，然而國外有許多私營性質(zhì)銀行，信用度良莠不齊，近幾年信用證詐騙的案例也屢見不鮮。付款交單和賒銷是目前企業(yè)主要采取的結(jié)算方式，對于外貿(mào)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生收匯風(fēng)險(xiǎn)。若是價(jià)格下跌，進(jìn)口商拒付，出口型外貿(mào)企業(yè)將要承擔(dān)所有費(fèi)用。

三、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）構(gòu)建客戶信用管理機(jī)制

客戶信用是奠定貿(mào)易持續(xù)進(jìn)行的基礎(chǔ)，國際國內(nèi)雙循環(huán)格局下，對于建立完善的客戶信用管理機(jī)制更是刻不容緩。企業(yè)內(nèi)部要有獨(dú)立信用管理部門，明確各節(jié)點(diǎn)人員職責(zé)，實(shí)現(xiàn)事前事中事后全方面控制。事前控制，主要是對國內(nèi)外客戶信息資料進(jìn)行搜集、整理、篩選分析，建立客戶信用檔案，進(jìn)行信用定級(jí)。對于新開拓的客戶，可借助第三方（如天眼查、愛查查）等進(jìn)行資信調(diào)研，了解其股權(quán)架構(gòu)、法院判決、企業(yè)年報(bào)；對于老客戶也要持謹(jǐn)慎態(tài)度，及時(shí)更新信用信息，防止信用惡化。根據(jù)信用評(píng)級(jí)、交易屬性、交易權(quán)重等多方面因素授予信用額度。事中控制，提高各部門的溝通效率，業(yè)務(wù)部門需要對銷售貨物以及顧客實(shí)施監(jiān)控，財(cái)務(wù)部定期檢查應(yīng)收賬款回收情況，進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，將異常情況及時(shí)反饋相應(yīng)業(yè)務(wù)員，調(diào)控信用政策，定期提醒客戶即將到期應(yīng)收賬款。交易金額達(dá)到一定數(shù)量以及回款周期超過一定期限的業(yè)務(wù)，需要委派專人跟進(jìn)，降低風(fēng)險(xiǎn)可能，提高應(yīng)對效率。事后控制，明確應(yīng)收賬款責(zé)任機(jī)制，將責(zé)任落實(shí)到人，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)與個(gè)人業(yè)績掛鉤，避免為追求銷售量而不注重?fù)p失風(fēng)險(xiǎn)的資金成本。

（二）構(gòu)建匯率預(yù)警管理模式

在國際循環(huán)中，外匯的劇烈波動(dòng)對于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)暗流涌動(dòng)，構(gòu)建完善的匯率分析預(yù)警機(jī)制從而規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)[3]。在經(jīng)濟(jì)形勢下行，國際政策不明朗的情況下，在簽訂合同時(shí)，盡量爭取以人民幣結(jié)算，也就沒有匯兌損益了，選擇外幣結(jié)算時(shí)，可以根據(jù)不同的交易類型采取不用的貨幣計(jì)價(jià)方式，即出口采用匯率上漲趨勢的貨幣計(jì)價(jià)，進(jìn)口則采用匯率下跌趨勢。同時(shí)，還可以選擇適當(dāng)?shù)慕鹑诠ぞ呓档惋L(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)要加大對員工的培訓(xùn)，不僅依賴于銀行人員的推薦，還要有自身的職業(yè)判斷，對掌握各項(xiàng)金融工具的使用。例如，遠(yuǎn)期結(jié)售匯，與銀行簽訂遠(yuǎn)期結(jié)售匯合同，以鎖定當(dāng)期成本，以實(shí)現(xiàn)貨幣保值。進(jìn)出口押匯和貼現(xiàn)，對于資金緊張的企業(yè)來說，提供了短期資金融通的需求以解決燃眉之急。銀行保函業(yè)務(wù)，通過分期付款、延期付款來對沖匯率波動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善資金結(jié)算管理體系

“現(xiàn)金流就是企業(yè)的生命之流與經(jīng)營之源。”在目前激烈的市場競爭環(huán)境下，被越來越多的企業(yè)所認(rèn)同和奉行，主要從以下兩個(gè)角度進(jìn)行控制：一方面，建立預(yù)算制度建設(shè)，加強(qiáng)“現(xiàn)金池”模式管理模式。根據(jù)企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略，對經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)成果進(jìn)行預(yù)測編制預(yù)算，在實(shí)際執(zhí)行過程中跟蹤監(jiān)控、對照、分析，同時(shí)根據(jù)資金使用情況，構(gòu)建資金池平臺(tái)將閑置資金集約化管理，以通盤設(shè)計(jì)和精心組織為企業(yè)提供核心競爭力的資金支撐。另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，營造安全支付結(jié)算環(huán)境。對于各種新型的支付方式興起，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，提升其專業(yè)勝任力，提高專業(yè)判斷力，能夠因地制宜，合理運(yùn)用各項(xiàng)支付手段，降低資金結(jié)算。總之，在逆全球化的浪潮中，雙循環(huán)的構(gòu)建架起國內(nèi)市場和國外市場的橋梁，起到了良好的聯(lián)通作用，相輔相成、相互促進(jìn)。我國外貿(mào)企業(yè)在持續(xù)拓展國內(nèi)外市場的過程中，不僅要重視業(yè)務(wù)量的增長，還要時(shí)刻敲響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警鐘，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，為貿(mào)易的健康穩(wěn)定，為國民經(jīng)濟(jì)的增長保駕護(hù)航。

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作者：楊紹華 單位：南京郵電大學(xué)